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Apunte N° 2:

Asistente Contable

PROFESORA: Carmen Gloria Ojeda Parada

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La cuenta:

“Es una agrupación sistemática de los cargos y abonos relacionados a una persona o situación de la
misma naturaleza, que se registran bajo un encabezamiento o título que los identifica.”
Ejemplo:

Ingresos y salidas de dinero en efectivo, se registrará en la cuenta llamada “Caja”. Los dineros que están
depositados en el Banco, se registrarán en Cuenta Banco.”

 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS “CUENTAS”

Se representa por una T. esquemática que tiene dos partes:

DEBE y HABER
Los que sólo son nombres convencionales para identificar izquierda y derecha.

DEBE BANCO DE CHILE HABER

Cargos 620 Abonos 85

180 120

60 114

Débitos..... 860 Créditos.. 319

 CONCEPTOS
a) Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos.

b) Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman abonos.

c) La suma de los cargos se llama: débitos

d) La suma de los abonos se llama: créditos

e) La diferencia entre débitos y créditos se llama saldo.

f) Cuando los débitos son mayores, se llama saldo deudor.

g) Cuando los créditos son mayores, se llama saldo acreedor

h) Cuando débitos y créditos son iguales, se dice que la cuenta está saldada

TECNICISMOS RELATIVOS A LAS CUENTAS:

DEBE: El lado izquierdo de una cuenta.

HABER: El lado derecho de una cuenta.

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ADEUDAR, CARGAR o DEBITAR: Anotar una cantidad en el debe de una cuenta.

ABONAR o ACREDITAR: Anotar una cantidad en el haber de una cuenta.

CUENTA DEUDORA: Cuando se anota en el debe de una cuenta.

CUENTA ACREEDORA: Cuando se anota en el haber de ella.

CARGO: La anotación hecha en el debe.

ABONO: La anotación hecha en el haber.

DEBITO: La suma de las cantidades anotadas al debe una cuenta.

CREDITO: La suma de las cantidades anotadas al haber de una cuenta.

SALDO: La diferencia entre el crédito y el débito en una cuenta.

SALDO DEUDOR: Cuando el débito es mayor que el crédito.

SALDO ACREEDOR: Cuando el crédito es mayor que el débito.

SALDADA: Cuando el débito es igual al crédito ( balanceada ).

 TECNICISMO Y “CLASIFICACIÓN” DE LAS CUENTAS

DEBE ACTIVO HABER DEBE PASIVO HABER

Cargos Abonos Cargos Abonos

(+) (-) (-) ( +)

DEBE CUENTAS DE RESULTADO HABER

Cargos Abonos

Pérdidas Ganancias

a) Cuentas de Activo
Cuando aumentan, se cargan, Cuando disminuyen, se abonan.
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b) Cuentas de Pasivo
Cuando disminuyen se cargan Cuando aumentan, se abonan.

c) Cuentas de Resultado
Cuando hay pérdidas, se cargan Cuando hay ganancias, se abonan

GANANCIAS > PÉRDIDAS = UTILIDAD DEL EJERCICIO

GANANCIAS < PÉRDIDAS = PÉRDIDAS DEL EJERCICIO

Clasificación de cuentas

ACTIVOS
Las cuentas del activo serán distribuidas en las siguientes tres clasificaciones generales:
 Activo circulantes
 Activos fijos

 Otros activos

ACTIVOS CIRCULANTES

Incluye aquellos activos y recursos de la empresa que están realizados, vendidos o consumidos dentro
del plazo de un año a contar de la fecha de los estados financieros.
Los conceptos que conforman el activo circulante deberán incorporarse a los rubros que a continuación
se definen:

CAJA: Registra los movimientos de dinero en efectivo que realiza la empresa.

BANCO: Registra los movimientos de la cuenta corriente bancaria de la empresa, con disponibilidad
inmediata y sin restricciones de ningún tipo.
DEPÓSITOS A PLAZO: Está constituido exclusivamente por aquellos fondos que estén depositados
en bancos e instituciones financieras no sujetos a restricciones de ningún tipo.

DEUDORES POR VENTAS: Deben incluirse en este rubro exclusivamente las cuentas por cobrar
proveniente de las operaciones comerciales de la empresa.

DOCUMENTOS POR COBRAR: Esta constituido por cuentas por cobrar documentadas (a través de
letras, cheque a fecha, pagarés, etc.), proveniente exclusivamente de las operaciones comerciales.

DEUDORES VARIOS: Se clasifican en este rubro todas aquellas cuentas por cobrar que no provengan
de las operaciones comerciales de la empresa, tales como: cuentas corrientes del personal, anticipo a
proveedores, deudores por venta del activo fijos, etc.

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR A EMPRESAS RELACIONADAS : Se clasifican

en este rubro todos aquellos documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas, provengan o no
de operaciones comerciales y cuyo plazo de recuperación no excede a un año a contar de la fecha de los
estados financieros

EXISTENCIAS: En este rubro deberá mostrarse el total de existencias del giro comercial, de propiedad
de la empresa, con rotación efectiva dentro del periodo anual. Incluirá diferentes cuentas dependiendo
del tipo de empresa.

IMPUESTOS POR RECUPERAR: Corresponde incluir en este rubro el crédito fiscal neto, por
concepto del impuesto el valor agregado y/o pagos provisionales efectuados en exceso a la provisión por
impuesto a la renta.
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GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS: Se incluirán en este rubro exclusivamente aquellos

pagos efectuados por servicios que serán recibidos por la empresa, en el curso del ejercicio siguiente al
de la fecha de los estados financieros, tales como arriendos pagados por anticipados, seguros, etc.

OTROS ACTIVOS CIRCULANTES: Se incluirán en este rubro todas aquellas partidas que no pueden
ser clasificadas en alguna de las definiciones anteriores de activos circulantes.

ACTIVOS FIJOS Dentro del activo fijo deberán clasificarse todos los bienes que han sido adquiridos
para usarlos en la explotación social y sin el propósito de venderlos. Los conceptos que conforman el
activo fijo deberán incorporarse a los rubros que a continuación se definen.

TERRENOS: Está constituido por aquellos activos fijos de carácter inmobiliario no depreciables y
todos aquellos activos no reproducibles, tales como yacimientos, bosques naturales, etc., aún cuando
éstos estén sujetos a agotamiento en caso de explotación.

MAQUINARIAS Y EQUIPOS: Se clasificarán en este rubro todos los activos fijos que representen el
equipamiento básico para la producción y transporte. Incluirá equipos de planta o explotación extractiva,
agrícola, pesquera, o flotante, como también todos los vehículos cuya dedicación principal es el
transporte de bienes o personas.

OTROS ACTIVOS FIJOS: Todas aquellas partidas que no pueden ser clasificadas a alguna de las
definiciones anteriores de activos fijos deberán este rubro. Estas partidas deberán ser detalladas en las
notas explicativas cuando representen montos significativos.

OTROS ACTIVOS: Se debe incluir aquellos activos de la empresa no clasificados en los rubros
anteriores, y estará compuesto por aquellos activos y recursos de la empresa que no serán realizados,
vendidos o consumidos dentro del plazo de un año a contar de la fecha de los estados financieros, los
que deberán incorporarse a las cuentas que a continuación se definen:

DEUDORES A LARGO PLAZO: Deberán incluirse en este rubro todas aquellas cuentas por cobrar (a
excepción de aquellas empresas relacionadas), cuyo vencimiento excede a un año a contar de la fecha de
cierre de los estados financieros. Deberá adicionalmente incluirse una nota explicativa separando esta
cuenta en: documentos por cobrar, deudores por ventas y deudores varios, indicándose el monto
asignable a cada ítem cuando los montos sean significativos.

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR A EMPRESAS RELACIONADAS: Cuando existan

deudas a largo plazo de sociedades relacionadas, deberán presentarse separadamente bajo esta
clasificación (netas de intereses no devengados) distinguiendo claramente en un nota explicativa
aquellas que sean del giro de la empresa de aquellas que no lo sean.

INTANGIBLES: Se deberá incluir bajo este rubro exclusivamente aquellos activos intangibles que
hayan significado un desembolso efectivo y que representen efectivamente un potencial de servicio para
la empresa, tales como: patentes, marcas, derecho de llaves, licencias, etc., sin perjuicio de que cuando
los montos sean significativos, en las otras a los estados financieros deberá precisarse su contenido y la
(s) forma (s) y período (s) de amortización.

PASIVOS: Representa la suma de los rubros de pasivos exigibles, interés minoritario, capital, reservas y
utilidad del ejercicio, la que deberá anotarse al pie de la columna Pasivos.
Las cuentas del pasivo serán distribuidas en tres clasificaciones generales:
 Pasivos circulantes
 Pasivos a largo plazo

 Patrimonio

PASIVOS CIRCULANTES: Incluye aquellas obligaciones contraídas por la empresa, que serán
canceladas dentro del plazo de un año a contar de la fecha de los estados financieros. Las cuentas que
conforman el pasivo circulante deberán incorporarse a los rubros que a continuación se definen:
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OBLIGACIONES CON BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO : Está

constituido exclusivamente por todas aquellas obligaciones contraídas con bancos e instituciones
financieras que se liquidarán dentro del plazo de un año a contar de la fecha de cierre de los estados
financieros, incluidos los intereses devengados por estas obligaciones.

OBLIGACIONES CON BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS: Deberá incluirse en este

rubro la porción circulante (con vencimiento dentro de un año a contar de la fecha de cierre de los
estados financieros) de créditos a largo plazo, contratados con bancos e instituciones financieras, así
como también los intereses devengados que deban ser pagados dentro del plazo de un año a contar de la
fecha de cierre de los estados financieros.

DIVIDENDOS POR PAGAR: (En sociedades anónimas) Está constituido por los dividendos
provisorios y/o definitivos que se ha acordado repartir y que a la fecha de los estados financieros no
hayan sido pagados.

CUENTAS POR PAGAR : Deben incluirse en este rubro aquellas obligaciones no documentadas
provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la empresa, netas de intereses no
devengados a favor de terceros (PROVEEDORES).

DOCUMENTOS POR PAGAR: Está constituido por cuentas por pagar documentadas a través de
letras y otros documentos, provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la empresa,
netas de intereses no devengados a favor de terceros.

ACREEDORES VARIOS: Deben incluirse en este rubro todas las obligaciones a menos de un año que
no provengan de las operaciones comerciales de la empresa.

PROVISIONES: En este rubro se incluirán las estimaciones de obligaciones que a la fecha de los
estados financieros se encuentran adeudadas, tales como gratificaciones, etc., y que serán liquidadas en
el ejercicio siguiente.

RETENCIONES: Se incluirán en este rubro todas aquellas retenciones por concepto de impuestos que
no correspondan a impuestos a la renta que graven los ingresos de la sociedad, tales como IVA e
impuestos de 2ª categoría. Al mismo tiempo deberán incluirse aquellas obligaciones tales como
remuneraciones adeudadas, cotizaciones previsionales, etc.

Impuesto a la renta: En este rubro se debe incluir el impuesto ala renta que corresponde pagar por los
resultados del ejercicio, deducidos los pagos provisionales obligatorios o voluntarios que se aplicaron a
esta obligación.

Ingresos percibidos por adelantado: Está constituido por aquellos ingresos que se han recibido a la
fecha de los estados financieros y cuyo efecto sobre los resultados se realizará dentro del ejercicio
siguiente.

Otros pasivos circulantes: Incluye todas aquellas partidas que no puedan clasificarse en algún rubro del
pasivo circulante. Las partidas incluidas en este rubro deberán indicarse por su concepto, en notas
explicativas a los estados financieros, cuando representen un 5% o más del total del pasivo circulante.

Pasivos a largo plazo:

Incluye aquellas obligaciones de la empresa que serán canceladas o amortizadas en plazos superiores a
un año a partir de la fecha de los estados financieros. Las cuentas que conforman el pasivo a largo plazo
deberán incorporarse a los rubros que a continuación se definen:

Obligaciones con bancos e instituciones financieras: Incluye aquellos préstamos otorgados

exclusivamente por bancos e instituciones financieras, con vencimientos que exceden a un año, a contar
de la fecha de cierre de los estados financieros (incluyendo los correspondientes intereses devengados,
por pagar a más de un año).

Obligaciones con el público (bonos): Está constituido por aquellas obligaciones contraídas a través de
la emisión de bonos y otros títulos de oferta pública, con vencimientos que exceden a un año a contar de
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la fecha de cierre de los estados financieros (incluyendo los correspondientes intereses devengados, por
pagar a más de un año).

Documentos por pagar: Estará compuesto por aquellas obligaciones documentadas contraídas por la
sociedad cuyo vencimiento es más de un año (incluye los correspondientes intereses devengados, por
pagar a más de un año).

Acreedores varios: Está constituido por aquellas obligaciones a largo plazo no derivadas del giro de la
empresa y no incluidas en rubros anteriores.

Documentos y cuentas por pagar a empresas relacionadas: Deberán incluirse en este rubro todos
aquellos documentos y cuentas por pagar a largo plazo a empresas relacionadas, se encuentren o no
documentadas. Si el saldo de esta cuenta representa un monto significativo, deberá ser detallado en una
nota explicativa a los estados financieros indicando las condiciones (aspectos más relevantes) de este
tipo de deudas.

Provisiones: Incluye las estimaciones de costos o gastos devengados que se liquidarán a más de un año
plazo, tal como indemnizaciones por años de servicios, etc.

PATRIMONIO

Capital pagado Está constituido por el capital social efectivamente pagado, ya revalorizado, cuando se
trate de estados financieros anuales.

Otras reservas: Estarán constituidas por otras reservas de capitalización no definidas anteriormente y
aquellas generadas por disposiciones legales especiales que afecten a la sociedad.

Utilidades acumuladas: En este rubro se incorporarán todas las reservas de utilidades no indicadas
específicamente con anterioridad.

Pérdidas acumuladas: Se anotarán en este rubro las pérdidas generales en ejercicios anteriores y no
absorbidas a la fecha del balance.

Dividendos provisorios: Los dividendos provisorios, acordados y declarados durante el ejercicio

deberán presentarse rebajando la utilidad del mismo.

Esquemáticamente las cuentas las podemos resumir de la siguiente forma:

Cuentas de activo Cuentas de pasivo

Caja Proveedores

Banco (Cta.Cte.) Acreedores

Letras por Cobrar Letras por Pagar

Terrenos Cuentas por Pagar

Bienes Raíces Instituciones de Previsión por pagar

Herramientas Préstamo Bancario

Muebles y Útiles Impuestos por Pagar

Maquinarias Impuesto Único

Instalaciones Impuesto Retenido

Mercaderías Capital
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Clientes Sueldos por pagar

Deudores Arriendos por pagar

Cuenta Particular IVA. Débito Fiscal

Anticipos del Personal

Letras en Cobranza

Acciones

IVA. Crédito Fiscal

CUENTAS DE RESULTADO

Resultado Pérdidas Resultado Ganancias

Gastos Generales Ventas

Sueldos pagados Intereses cobrados

Leyes Sociales Descuentos Obtenidos

Impuestos Pagados Recargos cobrados

Descuentos concedidos Arriendos cobrados

Intereses pagados Sueldos cobrados

Costo de ventas Honorarios cobrados

Arriendos pagados Arriendos cobrados

Recargos Pagados

 Las cuentas de Activo, si tienen saldo, éste siempre será Deudor.

 Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, éste siempre será Acreedor
 Las cuentas de Pérdida, tendrán saldo deudor.
 Las cuentas de Ganancias, tendrán saldo acreedor.

 PLAN DE CUENTAS

“Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus procesos
contables, lo que dependerá de la naturaleza de las actividades económicas que realice.” (Ej. No es lo
mismo la contabilidad de un hospital que la de un supermercado).

Requisitos del Plan de Cuentas

1) Debe ser amplio, de manera de abarcar todas las
actividades de la empresa.

2) Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolución

de la empresa.
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3) Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema de

codificación numérico de las cuentas, de manera que sea fácil su
identificación por grupos.

Ejemplo:

1.000 ACTIVO (La clase de cuenta)

1.100 Activo Circulante (El grupo)
1.110 Caja (La cuenta)
Una sub.-cuenta

Ejercicio: CUADRO DE ANÁLISIS DE TRANSACCIONES.

Transacciones Cuentas Clase Como Debe Haber

que de se
Intervienen
Cuenta Afectan

1.- El comerciante inicia actividades

con $2.600.000.- en efectivo , una
camioneta, valorizada en
$5.200.000.- un local comercial,
valorizado en $2.400.000.-

2.- Abre Cta. Cte. en Banco por

$2.100.000.

3.- Compra mercadería por

$1.800.000: cancelando 50% al
contado con cheque, el saldo con
crédito simple.

4.- Arrienda una Oficina. $210.000,

paga 30% en efectivo y la diferencia
con Ch/.

5.-Vende toda la mercadería en

$430.000 y nos cancelan con letras.

6.- Paga el 20% de la deuda por

mercadería
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TOTALES

Ejercicio 2: cuadro de transacciones

Transacciones Cuentas Clase Como Debe Haber

que de se
Intervienen
Cuenta Afectan

1. Pedro Pablo inicia actividades con

4.000.000 en efectivo, 1.500.000 en
mercaderías, 2.500.000 en muebles y
útiles y letras por pagar por
3.000.000.

2 Se abre cuenta corriente con

2.000.000

3 Compra mercaderías por 1.000.000,

con cheque a 30 y 60 días

4 Paga cuenta de teléfono en efectivo

50.000

5 Vende mercadería a un 40% sobre el

costo. Costo 400.000, pago al crédito
simple

6 Vende mercaderías por 400.000.

Costo 150.000 pago en efectivo.

7 Se deposita todo el efectivo en

cuenta corriente. Dejando una caja
chica de 60.000

8 Compra maquinarias por

1.400.0000 pago con letras a 30, 60 y
90 días.

9 Nos cancelan 20% de venta

transacción N° 5

10 Cancelamos primer cheque por

compra de mercaderías transacción
N3

Totales
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Ejercicio 3: cuadro de transacciones

Transacciones Cuentas Clase Como Debe Haber

que de se
Intervienen
Cuenta Afectan

1.- Se instala un negocio

invirtiendo $300.000.- En
dinero en efectivo

2.- Abre cuenta corriente

en el Banco de Chile por $
400.000.-

3.- Compra mercaderías

por $200.000 con cheque

4.- Compra Muebles para

el negocio, al crédito x $
80.000.-

5.- Se paga la cuenta de

luz en efectivo x $ 10.000.-

6.- Se abona a la deuda

con cheque x $ 40.000.-

7.- Vende mercaderías al

crédito x $ 75.000.- (precio de
costo $ 50.000)

8.- Compra mercaderías x

$ 90.000.- aceptando en
cancelación letra a 30 días

Totales
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Ejercicio 4: cuadro de transacciones

Transacciones Cuentas Clase Como Debe Haber

que de se
Intervienen
Cuenta Afectan

1.- Un comerciante se
inicia con dinero en efectivo
$240.000.-, Mercaderías x
$120.000.- y Cuentas x pagar
x $60.000.-

2.- Compra mercaderías

al crédito, con letras x
$190.000.-

3.- Abre una Cta. Cte. en

el Banco Chile x $220.000.-

4.- Vende mercaderías al

contado x $230.000.- (p/c
$150.000.-)

5.- Paga arriendo con

cheque x un valor de
$70.000.-

6.- Compra estanterías al

crédito x $90.000.-

7.- Paga en efectivo la

letra de la operación numero 2

Totales