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Programa de auditoría para las inversiones

Giovanny Gómez Contabilidad 11.09.2001 5 minutos de lectura

El auditor financiero debe adaptar su examen en objetivos plenamente establecidos, por progra
mas y procedimientos que le den una cierta confiabilidad en la información presentada por la e
mpresa

Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que registran las invers
iones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualqu
ier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o perma
nente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones ec
onómicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.

Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social, se registran po

r su costo histórico.

Las demás inversiones, como bonos, cédulas, certificados, etc., se contabilizarán por su valor no
minal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este último y el costo histórico, co
n el propósito de no quebrantar las normas contables básicas de “valuación o medición”, tales
diferencias se controlarán a través de cuentas auxiliares complementarias de la inversión, específi
camente en los títulos en que se presente la diferencia.
Para el efecto, se utilizarán los rubros Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar.

El costo histórico incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversión, el cual, p
ara el caso de las inversiones representadas en acciones y cuotas o partes de interés social se
ajustará mensual o anualmente, reconociendo el efecto inflacionario de conformidad con lo previ
sto en las disposiciones legales vigentes.

Cuando el ente económico tenga como actividad principal el de rentista de capital, al momento
de vender sus inversiones deberá cargar la cuenta 6150 – Actividad Financiera. Si dichas inversi
ones son realizadas en desarrollo de actividades secundarias, cuando el valor de la venta sea m
ayor que el valor en libros, la diferencia se abonará a la cuenta 4240 – Utilidad en Venta de In
versiones – ; pero sí el valor de la venta es menor, ésta se cargará a la respectiva cuenta de p
rovisiones.

En caso de no existir o ser insuficiente la provisión, el saldo deberá debitarse a la subcuenta 53

1005 – Venta de Inversiones. Cuando se posean inversiones en subordinadas, respecto de las cu
ales el ente económico tenga el poder de disponer que en el periodo siguiente le transfieran s
us utilidades, deben contabilizarse bajo el método de participación, de conformidad con las disp
osiciones legales vigentes.

Objetivos de auditoria

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Objetivos generales

El diseño de pruebas que proporcionen seguridad razonable de que:

1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la fecha del B
alance General.

2. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de las cuentas corr
espondientes.

3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados Financieros son correct
os y están debidamente revelados.

4. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en las ventas y los aju
stes en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejan adecuadamente en los Estados Financie
ros.

5. Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes de corto y largo plaz
o.

6. Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.

7. Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida correspondiente.

Objetivos específicos

1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.

2. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.

3. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones adecuados.

4. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más representativas en relació

n con los procedimientos.

5. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la compañía.

6. Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones

Las inversiones deben tener un gran control por parte de los administradores financieros, ya qu
e estas son la que en un momento pueden darle a la organización un aporte de recursos impo
rtantes

Programa de auditoria

Para validar la información que la empresa suministra con respecto a las inversiones, se fija el si
guiente programa de auditoría desarrollando los puntos que describimos a continuación:

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dic
ha evaluación:

Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los procedimie

ntos de auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias.
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y lo
s comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una
acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y
que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

Pruebas de cumplimiento

A. Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones.

B. Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la compañía

C. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se encuentren en orde
n y de acuerdo a las disposiciones legales.

D. Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran adecuadamente.

E. Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones para identificar fallas y
aplicar las correcciones necesarias

F. Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía, se encuentra debidamente

actualizada y se hace llegar oportunamente a la administración y a los encargados dentro de la
compañía.

G. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas de i

nversiones.

H. Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte de los empleado
s.
Pruebas sustantivas

A. Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de las inversiones.

B. Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones de acuerdo con los p

rincipios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre a bases uniformes en relación
con el periodo anterior.

C. Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar cualquier gravamen qu

e exista sobre dichas inversiones.

D. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas provenientes de la

s inversiones y su inclusión en los estados del periodo.

E. Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga la empresa en
otras entidades.

F. Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de estas en el mercado.

G. Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el mercado así lo requieran.

Procedimientos de auditoria

1. Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de indagación que las inversion
es realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente financiero.

2. Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las respectivas inversiones
realizadas.
3. Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar que la totalidad de la
s inversiones están contenidas en ellos.

4. Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de acuerdo con la política apro

bada por el consejo de dirección

5. A través de la técnica de reprocesamiento de transacciones verificar que están registradas cor

rectamente.

6. Ratificar la aseveración básica de evaluación a través de la técnica de recomputo.

7. Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones están valuadas correctamen
te.

8. Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estén reflejados en los Esta
dos Financieros.

9. Verificar que los intereses, dividendos y demás a que hayan dado lugar las inversiones se reg
istren de forma clara y en concordancia con los PCGA

10. Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de dicha transacción hay
a sido autorizado por la Junta Directiva

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212

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Escrito por:

G Giovanny Gómez

Contador Público Universidad Nacional de Colombia

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Gómez Giovanny. (2001, septiembre 11). Programa de auditoría para las inversiones. Recuperado
de https://www.gestiopolis.com/programa-auditoria-inversiones/

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