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HISTORIA
• En 1985 se formó la Comisión Nacional para Emisión de Informes
Fraudulentos, conocida como la Treadway Commission.
• En 1987 la Treadway Commission solicitó realizar un estudio para desarrollar
una definición común del control interno y marco conceptual.
• En 1988, el Comité de Organizaciones Patrocinantes de la Comisión
Treadway, conocido como COSO, seleccionó a Coopers & Lybrand para
estudiar el control interno.
• En septiembre de 1992 se publicó el informe del Marco Conceptual
integrado de Control Interno (Estudio COSO I).
• Existen en la actualidad dos versiones del Informe COSO. La versión del 1992
y la versión del 2004, publicada recientemente.
MODELOS DE CONTROL INTERNO (CI)
• En el contexto internacional COSO EUA
existen diversos modelos que:
• Han evolucionado fuertemente
CADBURY
• Se integran a procesos de Reino Unido
Gestión y Gobernanza
• El énfasis radica en: COCO Canadá
• El cumplimiento de las metas y
objetivos
• La prevención de riesgos TURNBULL Reino Unido
• Establecimiento de un ambiente
propicio a la ética e integridad en
el manejo de los recursos
COBIT EUA - TIC
• Destaca el modelo COSO
• Publicado en 1992
• Actualizado en Mayo 2013 MECI Colombia
OBJETIVOS DEL INFORME COSO
Establecer una definición común del
CONTROL INTERNO dentro de un
modelo que sirva como
“Marco de Referencia”
Eficacia y Eficiencia
CONTROL Proporcionar en las Operaciones
INTERNO un grado de
seguridad
Confiabilidad de la
Proceso efectuado razonable en Información Financiera
por la Dirección, cuanto a la
la alta gerencia y consecución
el resto Cumplimiento de las
del personal
de objetivos leyes y normas que
sean aplicables
LOS 3 OBJETIVOS Y
LOS 5 COMPONENTES
Posee 3
OBJETIVOS
CONTROL
INTERNO
Opera en 5 estratos que
constituyen los
COMPONENTES
Los 3 Objetivos sobre los cuales actúa el
CONTROL INTERNO
Eficacia y Eficiencia
en las Operaciones • EFICACIA: Capacidad de alcanzar las metas
y/o resultados propuestos.
Confiabilidad de la
Información Financiera
6. MORAL BAJA
• El personal descontento probablemente opere los controles en forma poco
efectiva.
7. RESULTADOS A CUALQUIER COSTO
• Un trabajo malo podría implicar la manipulación de los resultados para
demostrar cumplimiento de objetivos.
ENFOQUE ANTIGUO:
• Definición (R.A.E.): “Contingencia o proximidad
de un daño” / “Estar una cosa expuesta a
perderse”
NUEVO ENFOQUE:
• “Es la contingencia de que suceda algo que
tendrá un impacto en los objetivos.”
QUÉ ES LA GESTIÓN INTEGRAL
DE RIESGOS ?
• Es una metodología consistente en:
ELEMENTOS DEL
RIESGO
Frecuencia (estimada o
PROBABILIDAD conocida) con la que
podría ocurrir el hecho
incierto.
Resultado que el
CONSECUENCIA hecho incierto podría
ocasionar.
ELEMENTOS DE RIESGO
MEDIDAS DE PROBABILIDAD
Nivel Denominación Descripción
(Valor 5) Se espera que ocurra en la
Entre 81% y 100%
Casi certeza mayoría de las circunstancias.
(Valor 4) Probablemente ocurrirá en la
Entre 61% y 80%
Probable mayoría de las circunstancias.
(Valor 3) Podría ocurrir en algún
Entre 41% y 60%
Posible momento.
(Valor 2) Pudo ocurrir en algún
Entre 21% y 40%
Improbable momento.
(Valor 1) Puede ocurrir sólo en
Entre 0% y 20%
Raro circunstancias excepcionales.
ELEMENTOS DE RIESGO
MEDIDAS DE CONSECUENCIA
Nivel Denominación Descripción
Requiere tratamiento mínimo, baja pérdida
1 Insignificante
financiera.
Requiere tratamiento menor, pérdida financiera
2 Menor
media.
3 Moderado Requiere tratamiento, pérdida financiera alta.
Requiere tratamiento intenso, pérdida financiera
4 Mayor
mayor.
Requiere tratamiento mayor, enorme pérdida
5 Catastrófico
financiera.
SCORE DE RIESGO
E Riesgo Extremo (EXTREME RISK),
requiere acción inmediata.
T R A P
DESCRIPTIVA
CUESTIONARIOS
CONTROL
INTERNO DIAGRAMA DE FLUJO
Relevamiento, Diseño y
A Documentación de los
ETAPAS EN Controles
LA
EVALUACIÓN
DE LAS
ACTIVIDADES
DE CONTROL Testeo de la efectividad
B
de los controles
Relevamiento, Diseño y Documentación
A de los Controles
Información y comunicación
i
i r
Actividades de control ó
d a n
Evaluación de riesgos a m
d a
Ambiente de control