Aula 04

# Reta Final #
Questões Comentadas de Contabilidade Geral e Avançada Aula 04
AULA 04: Operações de Duplicatas descontadas,

cálculos e registros contábeis. Operações
financeiras ativas e passivas, tratamento contábil
e cálculo das variações monetárias, das receitas e
despesas financeiras, empréstimos e
financiamentos: apropriação de principal, juros
transcorridos e a transcorrer. Despesas
antecipadas, receitas antecipadas. Folha de
pagamentos: elaboração e contabilização. Passivo
atuarial, depósitos judiciais, definições, cálculo e
forma de contabilização.
Sumário
1. Duplicatas Descontadas 2
2. Operações Financeiras 14
3. Folha de Pagamentos 20
4. Lista das Questões Apresentadas 30
5. Gabarito 43
Prof. Gilmar Possati www.estrategiaconcursos.com.br 1 de 43

# Reta Final #
Assunto: Operações de Duplicatas descontadas, cálculos e registros

contábeis.
1. (ESAF/Contador/MTUR/2014) A Empresótima Ltda. prestou serviços pelo

valor de R$ 8.000,00 e aceitou uma duplicata para 30 dias. Na liquidação dessa
letra, em moeda corrente, ocorreu a incidência de juros de 12%, por isto
também deverá ocorrer o seguinte registro contábil:
a) Débito de Caixa R$ 8.960,00
Crédito de Duplicatas a Receber R$ 8.000,00
e Crédito de Receitas R$ 960,00
b) Débito de Duplicatas a Receber R$ 8.000,00

Débito de Despesas R$ 960,00
e Crédito de Caixa R$ 8.960,00
c) Débito de Caixa R$ 8.000,00

d) Débito de Caixa R$ 8.960,00

Crédito de Duplicatas a Pagar R$ 8.000,00
e) Débito de Duplicatas a Pagar R$ 8.000,00

Essa questão não se enquadra no assunto duplicatas descontadas, mas como

envolve duplicatas vamos analisá-la.
O comando da questão informa que a empresa prestou serviços, ou seja, ela

deve receber um valor pelo serviço, reconhecer um direito em sua contabilidade.
Pois bem... a questão continua informando que a empresa aceitou uma
duplicata... aqui a ESAF colocou uma “casca de banana”, pois geralmente quem
aceita uma duplicata é quem paga... porém, como foi a empresa que prestou o
serviço, devemos entender que ela vai receber o valor da duplicata aceita, ou
seja, trata-se de uma duplicata a receber, beleza?
Além do recebimento da duplicata há o recebimento de uma receita de juros,

conforme cálculo a seguir:
Receita de Juros = 8.000,00 x 12% = 960,00
Assim, a contabilização da operação descrita pela questão fica:

# Reta Final #
D – Caixa 8.960,00
C – Duplicatas a receber 8.000,00
C – Receita financeira 960,00
Gabarito: A
2. (ESAF/Contador/MTUR/2014) A firma Entreoutras Ltda. acertou o pagamento

antecipado de uma conta de R$ 7.000,00, aceitando um desconto financeiro de
15%, o que provocou a necessidade de efetuar um registro contábil na forma
seguinte:
a) Débito de contas a Pagar R$ 7.000,00
Crédito de Caixa R$ 5.950,00
e Crédito de Receitas R$ 1.050,00
b) Débito de Caixa R$ 5.950,00

Débito de Receitas R$ 1.050,00
e Crédito de Contas a Pagar R$ 7.000,00
c) Débito de Contas a Pagar R$ 8.050,00


Crédito de Contas a Pagar R$ 5.950,00
e) Débito de contas a Pagar R$ 7.000,00

e Crédito de Descontos Concedidos R$ 1.050,00
A questão exige conhecimento da contabilização do pagamento de duplicatas

com desconto. Assim, temos:
Valor do desconto: R$ 7.000,00 x 15% = R$ 1.050,00. O valor do desconto deve

ser reconhecido como uma receita financeira (descontos financeiros obtidos).
Além disso, efetivamente sairá do caixa da empresa o valor de R$ 5.950,00
(7.000,00 – 1.050,00).
Logo, temos o seguinte registro:
D – Contas a pagar 7.000,00

C – Caixa 5.950,00
C – Receita Financeira 1.050,00

# Reta Final #
Gabarito: A
3. (ESAF/Analista de Comércio Exterior/2012) O lançamento contábil apropriado

para registrar o pagamento de duplicatas no valor de R$ 2.800,00, com
descontos de 15%, é o que segue abaixo:
a) Diversos
a Caixa
Duplicatas a Pagar 2.380,00
Descontos Ativos 420,00 2.800,00
b) Caixa
a Diversos
a Duplicatas a Pagar 2.380,00
a Descontos Ativos 420,00 2.800,00
c) Diversos
a Duplicatas a Pagar
Caixa 2.380,00
Descontos Passivos 420,00 2.800,00
d) Duplicatas a Pagar
a Diversos
a Caixa 2.380,00
e) Duplicatas a Pagar
a Diversos
a Caixa 2.380,00
a Descontos Passivos 420,00 2.800,00
Mais uma questão que exige conhecimento da contabilização do pagamento de

duplicatas com desconto.
Valor do desconto: R$ 2.800,00 x 15% = R$ 420,00. O valor do desconto deve

ser reconhecido como uma receita financeira (descontos financeiros obtidos).
Além disso, efetivamente sairá do caixa da empresa o valor de R$ 2.380,00
(2.800,00 – 420,00).
Logo, temos o seguinte registro:
D – Contas a pagar 2.800,00

C – Caixa 2.380,00
C – Receita Financeira (descontos Ativos) 420,00
Gabarito: D

# Reta Final #
4. (FCC/Fiscal de Rendas/SEFIN-RO/2010) Em 01/06/X9, a empresa Dara

efetuou o desconto de duplicatas no valor de R$ 30.000,00, cujo vencimento era
31/07/X9, à taxa de juros de 2,5% a.m. (juros simples). As despesas cobradas
pelo banco foram de R$ 500,00. Sabendo que no dia 31/07/X9 o cliente não
pagou a duplicata, a empresa, nesta data, debitou:
a) Duplicatas Descontadas e creditou Disponível, no valor de R$ 28.000,00.
b) Duplicatas Descontadas e creditou Clientes, no valor de R$ 30.000,00.
c) Perdas com Clientes e creditou Clientes, no valor de R$ 28.000,00.
d) Duplicatas Descontadas e creditou Disponível, no valor de R$ 30.000,00.
e) Disponível e creditou Duplicatas Descontadas no valor de R$ 28.000,00.
Essa é uma típica questão que exige conhecimentos das operações de descontos
de duplicatas. Em um primeiro momento parece uma questão difícil, não é
mesmo? Mas, sabendo o que veremos a seguir não tem erro!
A operação de desconto de duplicata é muito comum no âmbito corporativo.

Como as empresas atualmente necessitam realizar muitas vendas à prazo,
ocorre que em muitos casos falta liquidez para a empresa comprar mercadorias
para venda. Sendo assim, uma saída muito utilizada é o desconto de
duplicatas. Nessa operação, a entidade entrega as duplicatas de sua emissão
ao Banco. Este promoverá a cobrança dessas duplicatas e antecipará à entidade
o valor respectivo, obviamente que para tanto cobrará juros e despesas
bancárias, por ocasião da operação financeira. Perceba que na essência essa
operação corresponde a um empréstimo. Por isso a conta Duplicatas
Descontadas atualmente é classificada no Passivo, pois representa uma
obrigação da empresa perante o banco.
Destaca-se que a empresa nessa operação assume responsabilidade solidária,

pois caso o cliente não realize o pagamento na data prevista, o banco debita o
valor da duplicata na conta corrente da empresa.
Entendido a essência da operação de desconto de duplicatas, vejamos como se

efetiva o seu registro.
Efeitos do fato contábil  aumento do saldo da conta Bancos (+A); aumento do

saldo da conta Encargos Financeiros a Transcorrer (a vencer) (-P); e aumento do
saldo da conta Duplicatas Descontadas (+P).
Classificação  trata-se de um fato permutativo (+A; -P; +P)
No vencimento das duplicatas temos três hipóteses:
1ª Hipótese  O cliente paga as duplicatas. Nesse caso a empresa registra o

seguinte lançamento:

# Reta Final #
D – Duplicatas Descontadas
C – Duplicatas a Receber
Usando os dados do nosso exemplo, teríamos:
C – Duplicatas a Receber ...... 5.000
Perceba que zeramos o saldo da conta duplicatas descontadas e demos baixa

nas duplicatas a receber, afinal o cliente efetuou o pagamento.
2ª Hipótese  O cliente não paga as duplicatas. Nesse caso a empresa registra

o seguinte lançamento:
C – Bancos
Como o cliente não pagou as duplicatas no vencimento para o banco, a empresa

efetua o pagamento, pois é responsável solidária. Observe que não há, nesse
caso, baixa das duplicatas a receber, pois ocorreu o vencimento e não foram
pagas pelo cliente.
Usando os dados do nosso exemplo, teríamos:
C – Bancos ......................... 5.000
3ª Hipótese  O cliente paga apenas uma parte do valor das duplicatas. Nesse
caso a empresa registra o seguinte lançamento:
C – Duplicatas a Receber
C – Bancos
De posse desse conhecimento, vamos analisar a questão.
Primeiramente, devemos enquadrar em uma das hipóteses (1ª - o cliente

pagou; 2ª – o cliente não pagou; e 3ª – o cliente pagou parcialmente).
No caso apresentado pela banca, o cliente não pagou a duplicata. Nesse caso, a
empresa deveria efetuar o seguinte lançamento:
C – Bancos (disponível) ......................... 30.000

# Reta Final #
Gabarito: D
Veja que nesse tipo de questão nem precisamos entrar no mérito dos juros
pagos, pois a questão pede a contabilização no vencimento!
Mas, professor, e se a questão pedisse a contabilização na data da operação do

desconto (01/06/X9), qual o lançamento a ser registrado?
Bem, pessoal, nesse caso teríamos que efetuar os cálculos. Vejamos como
ficaria:
Valor das Duplicatas = 30.000,00

Taxa mensal = 2,5% a.m.
Prazo até o vencimento = 2 meses
Juros a serem pagos = 30.000,00 x (2 meses x 2,5%) = 1.500,00
Despesas Bancárias = 500,00
Total a ser pago ao Banco (Encargos Financeiros a Transcorrer) = Juros de
1.500 + Despesas Bancárias de 500 = 2.000,00
Valor líquido a ser recebido pela entidade = 28.000,00
D – Bancos ................................................................. 28.000

D – Encargos Financeiros a Transcorrer (a vencer) ........... 2.000
C – Duplicatas Descontadas .......................................... 30.000
5. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Bacharel/2013.2) Uma sociedade empresária

recebeu por meio de cobrança bancária de clientes em 30.6.2013 duplicatas
vencidas desde 31.5.2013, no valor de R$120.000,00 com juros de 10% de seu
valor.
O registro CORRETO desta operação de recebimento é:
a) DÉBITO Duplicatas a Receber R$120.000,00

DÉBITO Juros Ativos R$12.000,00
CRÉDITO Banco conta Movimento R$132.000,00
b) DÉBITO Banco conta Movimento R$132.000,00

CRÉDITO Duplicatas a Receber R$120.000,00
CRÉDITO Juros Ativos R$12.000,00
c) DÉBITO Duplicatas a Receber R$132.000,00

d) DÉBITO Banco conta Movimento R$120.000,00

# Reta Final #

Como houve recebimento da duplicata descontada, haverá uma entrada de

recursos financeiros no banco. Logo, devemos debitar a conta “Banco conta
Movimento”. Só com esse raciocínio já eliminamos as alternativas “A” e “C”.
Observe que o recebimento teve um acréscimo de 10%, ou seja, o valor que
efetivamente entrou no banco foi 120.000,00 (valor do principal) + 12.000,00
(valor dos juros), ou seja, 132.000,00. Portanto, excluímos a opção “D”. Logo, o
lançamento correto é:
D – Banco conta Movimento ............... R$132.000,00

C – Duplicatas a Receber ................... R$120.000,00
C – Juros Ativos ............................... R$12.000,00
Gabarito: B
6. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2012.1) Em 31.1.2012, uma

sociedade empresária efetuou o desconto de duplicatas a receber, que totalizava
R$10.000,00, com vencimento para 29.2.2012. Para efetuar a operação, a
instituição estabeleceu o valor de R$300,00 a título de encargos financeiros.
O registro CORRETO da operação de desconto de duplicatas em 31.1.2012 é:

a) Débito: Bancos Conta Movimento - Ativo R$9.700,00
Débito: Encargos Financeiros a Transcorrer – Passivo R$300,00
Crédito: Duplicatas Descontadas – Passivo R$10.000,00
b) Débito: Bancos Conta Movimento – Ativo R$9.700,00

Débito: Despesa Financeira R$300,00
c) Débito: Bancos Conta Movimento – Ativo R$9.700,00

Crédito: Duplicatas Descontadas – Ativo R$10.000,00
d) Débito: Bancos Conta Movimento – Ativo R$9.700,00

Primeira pergunta que devemos fazer: quanto entrou efetivamente no banco?

Veja que do valor dos R$ 10 mil, R$ 300,00 foram descontados a título de juros
(juros antecipados). Assim, entrou no banco o valor de R$ 9.700,00. Logo,
temos que debitar a conta “Banco conta Movimento” nesse valor. A chave da
resposta fica na contabilização dos juros. Veja que os juros foram antecipados e,
portanto, no ato da liberação deverá ser reconhecido o valor correspondente no

# Reta Final #
passivo em conta redutora (encargos financeiros a transcorrer) dos empréstimos

a pagar. O registro fica assim:
D – Bancos Conta Movimento - Ativo ...................... 9.700,00

D – Encargos Financeiros a Transcorrer – Passivo ..... 300,00
C – Duplicatas Descontadas – Passivo .................... 10.000,00
Destaca-se que a conta duplicatas descontadas é uma conta do passivo. Antes

das mudanças na Contabilidade, essa conta era classificada no ativo como
redutora das duplicatas a receber.
Gabarito: A
Assunto: Operações financeiras ativas e passivas, tratamento contábil e

cálculo das variações monetárias, das receitas e despesas financeiras,
empréstimos e financiamentos: apropriação de principal, juros
transcorridos e a transcorrer. Despesas antecipadas, receitas
antecipadas.
1. (ESAF/Analista de Finanças e Controle/Contábil/STN/2013) A Cia. Endividada

contrata, em 31 de junho de 2011, um empréstimo no valor de um milhão de
dólares. O prazo pactuado foi de cinco anos, com juros mensais de 0,5% ao
mês, vencíveis sempre no primeiro dia útil do mês seguinte. O vencimento do
principal se dará em duas parcelas iguais e anuais, após a carência de três anos.
A cotação do dólar no segundo semestre de 2011 é a fornecida a seguir:
Com base nessas informações, pode-se afirmar que:

a) ao final do exercício, a empresa deve reconhecer uma despesa de variação
cambial no valor de R$ 400.000.
b) ao final do exercício, o passivo não circulante da empresa evidenciava as
contas de empréstimos bancários e juros sobre empréstimos nos valores de R$
2.000.000 e R$ 10.000 respectivamente.
c) no fluxo de caixa, os juros do período correspondem a uma saída de recursos
das atividades operacionais no valor de R$ 51.250.
d) os resultados da companhia registram despesas financeiras em um total de
R$ 541.250 correspondentes a despesas de variações cambiais e juros.
e) no período a empresa pagou o valor de R$ 41.250 a títulos de Juros sobre
empréstimos bancários.

# Reta Final #
Essa questão exige conhecimentos do disposto no CPC 02 - Efeitos das

Mudanças nas Taxas de Câmbio e Conversão de Demonstrações Contábeis.
Referido pronunciamento estabelece que a entidade deve converter os itens
expressos em moeda estrangeira para sua moeda funcional (no caso do Brasil o
Real).
Assim, em relação aos empréstimos em moeda estrangeira, reconhecimento

inicial deverá ser realizado mediante a aplicação da taxa de câmbio, na data da
transação, sobre o montante do empréstimo. Logo, temos o seguinte registro:
D – Bancos conta Movimento (US$ 1 milhão x cotação 30/06/11  R$ 1,50)

C – Empréstimos em Moeda Estrangeira ... R$ 1.500.000,00
Como sabemos, a taxa de câmbio varia diariamente, logo devemos refletir no

patrimônio da empresa ao final de cada mês a variação cambial. Assim, ao final
do exercício, temos o seguinte valor relativo à variação cambial:
Variação Cambial = US$ 1 milhão x diferença da cotação inicial e final  R$ 0,50

(2,00 – 1,50)
Variação Cambial = 1 milhão x R$ 0,50 = R$ 500.000,00.
O registro da variação cambial fica (lançamento único, poderia ser mensal):
D – Variação Cambial Passiva (Despesa - Resultado)

C – Empréstimos em Moeda Estrangeira (Passivo Exigível) ...R$ 500.000,00
Além da variação cambial, há incidência de juros mensais de 0,5%. Logo,

temos:
Juros Mensais = 0,5% x U$S 1 milhão x Cotação do Dólar

Juros Mensais = US$ 5.000,00 x Cotação do Dólar
Assim:
Juros (31/07/11) = US$ 5.000,00 x 1,50 = R$ 7.500,00
Juros (31/08/11) = US$ 5.000,00 x 1,55 = R$ 7.750,00
Juros (30/09/11) = US$ 5.000,00 x 1,60 = R$ 8.000,00
Juros (31/10/11) = US$ 5.000,00 x 1,70 = R$ 8.500,00
Juros (30/11/11) = US$ 5.000,00 x 1,90 = R$ 9.500,00
Juros (31/12/11) = US$ 5.000,00 x 2,00 = R$ 10.000,00
Total = R$ 51.250,00
Agora, observe o detalhe: a questão nos informa que os juros são pagos no
primeiro dia útil do mês seguinte. Logo, a entidade efetuou o pagamento dos
meses de julho a novembro, totalizando R$ 41.250,00.

# Reta Final #
Pois, bem... de posse dessas informações podemos analisar as alternativas:
a. Errada. A despesa de variação cambial foi de R$ 500.000,00.
b. Errada. O passivo não circulante de fato apresentava o valor de R$

2.000.000,00. Entretanto, os juros de R$ 10.000,00 referente à Dez/11 serão
pagos em 01/01/12, logo deve ser classificado no passivo circulante.
c. Errada. Foram pagos R$ 41.250,00 de juros.
d. Errada. Os resultados da companhia registram despesas financeiras em um

total de R$ 551.250,00 correspondentes a despesas de variações cambiais (R$
500.000,00) e juros (R$ 51.250,00).
e. Certa. Perfeito, conforme calculamos acima.
Gabarito: E
2. (FCC/Analista de Controle Externo/Contabilidade/TCE-GO/2014) O montante

dos custos dos empréstimos elegíveis à capitalização que são tomados sem que
a entidade identifique de forma específica para quais ativos qualificáveis serão
utilizados para aquisição deve utilizar como taxa de capitalização
a) a variação da taxa SELIC vigente durante o período dos empréstimos, que
não sejam os empréstimos feitos especificamente com o propósito de obter um
ativo qualificável.
b) o custo total de empréstimos da entidade que estiveram vigentes durante o
período, que não sejam os empréstimos feitos especificamente com o propósito
de obter um ativo qualificável.
c) a média ponderada dos custos dos empréstimos aplicáveis aos empréstimos
da entidade que estiveram vigentes durante o período, que não sejam os
empréstimos feitos especificamente com o propósito de obter um ativo
qualificável.
d) a variação da TJLP vigente durante o período dos empréstimos, que não
sejam os empréstimos feitos especificamente com o propósito de obter um ativo
qualificável.
e) a média ponderada dos custos do total de empréstimos da entidade que
estiveram vigentes durante o período, que não sejam os empréstimos feitos
especificamente com o propósito de obter um ativo qualificável.
Trata-se de exigência do disposto no Pronunciamento Técnico CPC 20 (R1) –

Custos de Empréstimos, senão vejamos:

# Reta Final #
Custos de empréstimos elegíveis à capitalização

14. À medida que a entidade toma recursos emprestados sem destinação
específica e os utiliza com o propósito de obter um ativo qualificável, a entidade
deve determinar o montante dos custos dos empréstimos elegíveis à
capitalização aplicando uma taxa de capitalização aos gastos com o ativo. A
taxa de capitalização deve ser a média ponderada dos custos dos
empréstimos aplicáveis aos empréstimos da entidade que estiveram
vigentes durante o período, que não sejam os empréstimos feitos
especificamente com o propósito de obter um ativo qualificável. O
montante dos custos de empréstimos que a entidade capitaliza durante um
período não deve exceder o montante dos custos de empréstimos incorridos
durante esse período.
Gabarito: C
3. (FCC/Analista Judiciário/Contabilidade/TRT13/2014) A Empresa Sem Caixa

S.A. obteve, em 30/11/2011, um empréstimo nas seguintes condições:
− Valor do empréstimo: R$ 300.000,00.

− Prazo do empréstimo: 12 meses (vencimento em 30/11/2012).
− Taxa de juros contratada: 1,5% ao mês (regime de capitalização composta).
− Forma de pagamento: 12 parcelas iguais de R$ 27.504,00 ao final de cada
mês.
− Despesas de contrato pagas no dia da obtenção do empréstimo: R$ 6.000,00.
− Taxa de custo efetivo da operação: 1,83% ao mês.
São valores aproximados que a empresa deveria ter apresentado na

Demonstração do Resultado de 2011 e no Balanço Patrimonial de 31/12/2011,
respectivamente:
a) Despesa do Empréstimo = R$ 4.500,00 e Saldo Líquido de Empréstimos
(Passivo) = R$ 276.996,00.
b) Despesa do Empréstimo = R$ 5.380,00 e Saldo Líquido de Empréstimos
(Passivo) = R$ 271.876,00.
c) Despesa do Empréstimo = R$ 5.490,00 e Saldo Líquido de Empréstimos
(Passivo) = R$ 271.986,00.
d) Despesa do Empréstimo = R$ 5.380,00 e Saldo Líquido de Empréstimos
(Passivo) = R$ 265.876,00.
e) Despesa do Empréstimo = R$ 5.490,00 e Saldo Líquido de Empréstimos
(Passivo) = R$ 277.986,00.
Trata-se de exigência do disposto no CPC 08 (R1) - Custos de Transação e

Prêmios na Emissão de Títulos e Valores Mobiliários. De forma bem objetiva é o
seguinte:

# Reta Final #
A primeira medida que devemos adotar é verificar o valor líquido inicial do

empréstimo:
R$ 300.000,00 – R$ 6.000,00 = R$ 294.000,00
Esse é o valor que efetivamente irá entrar no caixa da empresa. Logo, os juros
incidirão sobre esse valor.
O segundo passo é calcularmos o valor dos juros incorridos em dezembro de

2011. Para tanto, devemos utilizar a taxa efetiva (esqueça a taxa nominal 
taxa contratada):
R$ 294.000,00 x 0,0183 = R$ 5.380,00
A questão nos informa que o valor da parcela a pagar em dezembro de 2011 é

de R$ 27.504,00. Logo, o valor a amortizar em dezembro de 2011 será de:
R$ 27.504,00 – R$ 5.380,00 = R$ 22.124,00
Por fim, o saldo líquido do empréstimo no passivo em dezembro de 2011 será

de:
R$ 294.000,00 – R$ 22.124,00 = R$ 271.876,00
Gabarito: B
4. (FGV/Técnico Superior Especializado/Ciências Contábeis/DPE-RJ/2014) A

Indústria Tapertado captou recursos no dia 01/01/X1 com a finalidade de
alongar suas dívidas. As informações sobre o empréstimo estão evidenciadas a
seguir:
Valor: R$ 4.000.000,00
Taxa de juros: 10% a. a.
Pagamento: 10 parcelas anuais de R$ 651.000,00
Custos relacionados à captação (custo de transação): R$ 170.000,00
O contador, após analisar as condições de financiamento, informou que o custo
efetivo da captação de recursos será de 11% a.a.
Com base nessas informações, o impacto na Demonstração do Resultado do

Exercício em X1, será
a) despesas (DRE) – R$ 400.000,00
b) despesas (DRE) – R$ 417.000,00
c) despesas (DRE) – R$ 440.000,00
d) despesas (DRE) – R$ 421.300,00
e) despesas (DRE) – R$ 570.000,00
Mesmo raciocínio da questão anterior:

# Reta Final #
A primeira medida que devemos adotar é verificar o valor líquido inicial do

empréstimo:
R$ 4.000.000,00 – R$ 170.000,00 = R$ 3.830.000,00
O segundo passo é calcularmos o valor dos juros incorridos. Para tanto,

devemos utilizar a taxa efetiva:
R$ 3.830.000,00 x 11% = R$ 421.300,00
Ocorre que a FGV possui entendimento diverso. Para essa banca, a taxa de
Custo Efetivo Total já inclui o valor dos custos de transação. Logo, o cálculo
seria:
R$ 4.000.000,00 x 11% = R$ 440.000,00
Não encontrei questão da ESAF parecida para verificarmos qual o entendimento.

Porém, na minha visão, o mais correto é o entendimento da questão anterior
(FCC).
Gabarito: C
5. (FCC/Analista Judiciário/Contabilidade/TRT3/2009) A empresa Falida S.A.

obteve um empréstimo no valor de R$ 150.000,00 no Banco Sem Fundo S.A., no
dia 30/11/08, com vencimento em quatro meses e com taxa de juros pré-fixada
de 4% a.m. (juros simples). No dia da contratação do empréstimo, a empresa
debitou a conta Bancos no valor de
a) R$ 150.000,00, debitou a conta Despesas de Juros no valor de R$ 24.000,00
e creditou a conta Empréstimos R$ 174.000,00.
b) R$ 150.000,00 e creditou a conta Empréstimos R$ 150.000,00.
c) R$ 150.000,00, debitou a conta Despesas de Juros no valor de R$ 6.000,00 e
creditou a conta Empréstimos R$ 156.000,00.
d) R$ 174.000,00, creditou a conta Juros a Transcorrer (Ativo) no valor de R$
24.000,00 e creditou a conta Empréstimos R$ 150.000,00.
e) R$ 150.000,00, debitou a conta Juros a Transcorrer (Passivo) no valor de R$
Segundo o CPC 12, os juros a transcorrer devem ser reconhecidos no início da

transação. Logo, temos o seguinte cálculo:
R$ 150.000,00 x 4% = R$ 6.000,00/mês
Como são 4 meses até o vencimento: R$ 6.000,00 x 4 = R$ 24.000,00
O registro contábil fica:

# Reta Final #
D - Banco (Ativo) 150.0000,00

D - Juros a Transcorrer (Retificadora de Passivo) 24.000,00
C - Empréstimos (Passivo) 174.000,00
Cabe destacar que mensalmente, por força do princípio da competência, a

empresa deverá apropriar os juros, por meio do seguinte registro:
D - Despesa de Juros
C - Juros a Transcorrer ... 6.000,00
Gabarito: E
6. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2013.1) Uma sociedade empresária

contraiu um empréstimo, para pagamento em 12 meses, no valor de
R$12.000,00 sendo descontado, no ato da liberação dos recursos, a importância
de R$2.000,00 a título de juros relativos ao contrato de empréstimo.
A opção que indica o tipo de movimentação, as contas e valores

correspondentes ao registro contábil no ato da liberação do empréstimo é:
a) DÉBITO Bancos conta Movimento - Ativo R$12.000,00

CRÉDITO Empréstimos a Pagar - Passivo R$12.000,00
b) DÉBITO Bancos conta Movimento - Ativo R$10.000,00

DÉBITO Juros a Transcorrer - Passivo R$2.000,00
c) DÉBITO Bancos conta Movimento - Ativo R$12.000,00

CRÉDITO Despesas Financeiras - Resultado R$2.000,00
d) DÉBITO Bancos conta Movimento - Ativo R$10.000,00

DÉBITO Despesas Financeiras - Resultado R$2.000,00
Primeira pergunta que devemos fazer: quanto entrou efetivamente no banco?

Veja que do valor dos R$ 12 mil, R$ 2 mil foram descontados no ato da liberação
a título de juros (juros antecipados). Assim, entrou no banco o valor de R$ 10
mil. Logo, temos que debitar a conta “Banco conta Movimento” nesse valor. Veja
que somente com esse raciocínio excluímos as alternativas “A” e “C”. Assim, a
chave da resposta fica na contabilização dos juros. Veja que os juros foram
antecipados e, portanto, no ato da liberação deverá ser reconhecido o valor
correspondente no passivo em conta redutora (juros a transcorrer) dos
empréstimos a pagar.

# Reta Final #
Gabarito: B
7. (ESAF/Analista Tributário da Receita Federal do Brasil/2009) Determinada

empresa, cujo exercício social coincide com o ano-calendário, pagou a quantia
de R$ 1.524,00 de prêmio de seguro contra incêndio no dia 30 de setembro de
2007.
A apólice pertinente a essa transação cobre riscos durante o período de primeiro

de outubro de 2007 a 30 de setembro de 2008.
Considerando o princípio da competência de exercícios, o Contador da empresa

registrou o pagamento dos gastos na conta Seguros a Vencer.
No balanço patrimonial de 31 de dezembro de 2007, após as apropriações de

praxe, o saldo desta conta, "Seguros a Vencer", deverá ser de
a) R$ 1.260,00.
b) R$ 381,00.
c) R$ 1.055,00.
d) R$ 1.172,20.
e) R$ 1.143,00.
A primeira medida a fazer é verificar o valor mensal do seguro. Assim, temos:
R$ 1.524,00/12 = R$ 127,00/mês
Agora, temos que verificar o valor que já foi apropriado em 2007, pois a questão
solicita o saldo da conta “seguros a vencer” em dezembro de 2007. Como a
vigência inicia em outubro de 2007, temos 3 meses apropriados. Logo, o saldo
será de:
R$ 1.524,00 – R$ 381,00 (3 x 127,00) = R$ 1.143,00
Gabarito: E
8. (ESAF/Auditor Fiscal do Tesouro Estadual/SET-RN/2005) A empresa Armazéns

Gerais alugou um de seus depósitos pelo prazo de 25 meses, ao valor mensal de
R$ 800,00, recebendo o valor total na assinatura do contrato, em primeiro de
novembro de 2003.
A empresa contabilizou a transação segundo o princípio da competência de

exercício. O procedimento resultou em acréscimo contábil do patrimônio no valor
de

# Reta Final #
a) R$ 20.000,00 no Ativo Circulante.

b) R$ 18.400,00 no Ativo Realizável a Longo Prazo.
c) R$ 11.200,00 no Ativo Circulante.
d) R$ 10.400,00 no Ativo Realizável a Longo Prazo.
e) R$ 1.600,00 no Ativo Circulante.
O acréscimo será de R$ 800,00 x 25 meses = R$ 20.000,00. O registro será

realizado por meio do seguinte lançamento:
D − Caixa
C − Aluguéis Ativos a Vencer (Passivo Não Circulante/Receitas Diferidas) ... 20.000
Gabarito: A
9. (FUNDATEC/Auditor do Estado/CAGE-RS/2014) Uma indústria de alimentos

pagou em 1º de dezembro de 2013 o valor de R$ 4.800,00 pela contratação de
prêmio de seguro dos veículos utilizados para entrega dos produtos vendidos,
vigente de dezembro de 2013 a novembro de 2014.
Em janeiro de 2014, o registro contábil correspondente ao gasto com seguros

gerou um aumento de:
a) R$ 400,00 em Despesa.
b) R$ 400,00 em Custo de Produção.
c) R$ 4.400,00 em Despesa.
d) R$ 4.400,00 em Custo de Produção.
e) R$ 800,00 em Despesa.
O seguro foi contratado pelo valor de R$ 4.800,00, ou seja, R$ 400,00 por mês.
Por força do princípio da competência, os seguros pagos antecipadamente
devem ser apropriados mensalmente no decorrer de sua vigência. Assim, em
janeiro de 2014 devemos apropriar o valor referente a 1 mês de seguros (R$
400,00).
Gabarito: A
10. (FCC/Técnico Judiciário/Contabilidade/TRF3/2014) A empresa Conceitual

contratou e pagou, em 31/07/2013, um seguro contra incêndio no valor de R$
48.000,00. Esse seguro tem vigência de 01/08/2013 a 31/07/2014. Ao elaborar
suas demonstrações contábeis, em 30/09/2013, a empresa Conceitual
apresentou
a) despesas acumuladas com seguros no valor de R$ 48.000,00, na DRE.
b) despesas acumuladas com seguros no valor de R$ 8.000,00, na DRE.
c) despesas acumuladas com seguros no valor de R$ 12.000,00, na DRE.
d) seguros pagos antecipadamente de R$ 48.000,00, no Balanço Patrimonial.
e) seguros pagos antecipadamente de R$ 44.000,00, no Balanço Patrimonial.

# Reta Final #
O seguro foi contratado pelo valor de R$ 48.000,00 em 31/07/2013, ou seja, R$

4.000,00 por mês. Por força do princípio da competência, os seguros pagos
antecipadamente devem ser apropriados mensalmente no decorrer de sua
vigência. Assim, em 30/09/2013 devemos apropriar o valor referente a 2 meses
de seguros (R$ 8.000,00).
Gabarito: B
11. (FCC/Analista Judiciário/Contabilidade/TRT19/2014) A Cia.

Negociante S.A. é uma empresa comercial e possuía, em 31/08/2013, a
seguinte situação patrimonial:
Disponível: R$ 70.000,00
Estoques: R$ 40.000,00
Adiantamento de Clientes (cliente Antônio): R$ 30.000,00
Capital Social: R$ 80.000,00
Durante o mês de setembro de 2013, a Cia. Negociante S.A. realizou as
seguintes operações:
Após o registro das operações acima, o total do Ativo da Cia Negociante

S.A., em 30/09/13, era, em R$, de
a) 144.000,00.
b) 134.000,00.
c) 159.000,00.
d) 119.000,00.
e) 184.000,00.
Vamos efetuar os lançamentos de cada uma das operações:

# Reta Final #
05/09/13 - Pagamento antecipado ao Fornecedor Beto, no valor de R$

25.000,00. O Fornecedor Beto entregará as mercadorias em 30/09/2013.
D - Despesas pagas antecipadamente (+A)

C – Caixa (-A) ........................................................ 25.000
Trata-se de um fato permutativo (+A;-A), portanto, não há alteração

no ativo.
11/09/13 - Venda de Estoque por R$ 75.000,00, para ser recebida em

outubro de 2013. O custo das mercadorias entregues foi R$ 20.000,00 e
os tributos incidentes sobre a venda foram R$ 15.000,00 e serão pagos
em outubro de 2013.
D – Clientes (+A)
C – Receita de vendas (Receita) .................... 75.000
D – Custo da Mercadoria Vendida (Despesa)

C – Estoques (-A) ....................................... 20.000
D – ICMS s/ vendas (Despesa)

C – ICMS a recolher (+P) ............................. 15.000
Observe que nessa data (11/09) houve aumento do ativo em R$

55.000,00 (75.000 – 20.000)
19/09/13 - Recebimento antecipado de R$ 16.000,00 do Cliente Pedro,

para que a Cia. lhe entregue produtos em outubro.
D – Caixa (+A)
C – Adiantamento de clientes (+P) ................... 16.000
Observe que nessa data (19/09) houve aumento do ativo em R$

16.000,00
20/09/13 - Entrega das mercadorias para o cliente Antônio. O custo das

mercadorias entregues foi de R$ 12.000,00.
D – Adiantamento de clientes (-P)

C – Receita de vendas (Receita) ....................... 30.000
D – Custo da Mercadoria Vendida (Despesa)
C – Estoques (-A) ....................................... 12.000
Observe que nessa data (20/09) houve diminuição do ativo em R$

12.000,00
24/09/13 - Compra de Estoque no valor de R$ 20.000,00, à vista.

# Reta Final #
D – Estoques (+A)
C – Caixa (-A) ....................................... 20.000

no ativo.
30/09/13 - Pagamento dos salários dos funcionários no valor de R$

10.000,00, referentes aos serviços prestados em setembro de 2013.
D – Despesa com salários (Despesa)

C – Caixa (-A) .................................... 10.000
Observe que nessa data (30/09) houve diminuição do ativo em R$

10.000,00
30/09/13 - Recebimento das mercadorias, pagas no dia 05/09/2013, do

Fornecedor Beto.
D – Estoques (+A)
C – Despesas pagas antecipadamente (-A) .......... 25.000

no ativo.
Assim, temos:
Variação do Ativo = 55.000 + 16.000 – 12.000 – 10.000 = 49.000,00
Como o saldo inicial do ativo era de 110.000,00, temos:
Total do ativo em 31/08/2013 = 110.000,00 + 49.000,00 = 159.000,00
Gabarito: C

# Reta Final #
Assunto: Folha de pagamentos: elaboração e contabilização. Passivo

atuarial, depósitos judiciais, definições, cálculo e forma de
contabilização.
Pessoal, a ESAF vem exigindo esse assunto em praticamente todas as suas

provas, inclusive nas últimas provas da Receita Federal. Logo, preste atenção
nos detalhes. É um assunto bem tranquilo.
1. (ESAF/Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil/2014) Da folha de

pagamento da Cia. Pagadora foram extraídos os dados abaixo:
Salários Brutos 400.000

Imposto de Renda Retido na Fonte Pessoa Física 3.400
INSS Retido 6.000
Salário Família 1.500
FGTS 32.000
Contribuição Patronal INSS 40.000
Auxílio Maternidade 2.500
Tomando como base apenas os dados fornecidos, pode-se afirmar que o total a
ser apropriado como Despesas de Período é:
a) R$476.000.
b) R$472.000.
c) R$436.600.
d) R$400.000.
e) R$394.600.
Pessoal, para “matarmos” a questão basta saber que o IR retido e o INSS retido
não são despesa da empresa. Ela apenas retém esses valores e os repassa.
Ademais, o salário família e o auxílio maternidade são pagos pela empresa,
porém são descontados do valor a recolher do INSS, ou seja, não devem ser
reconhecidos como despesas. É o governo que paga! Assim, temos os seguintes
valores a serem reconhecidos como despesa:

FGTS 32.000
Total 472.000
Gabarito: B
2. (ESAF/Contador/MTUR/2014) Uma das despesas mais usuais em qualquer

entidade é a despesa com pessoal. Tomemos como exemplo uma atividade

# Reta Final #
realizada por apenas um empregado contratado, o qual tenha demandado

gastos mensais com a seguinte composição:
salário mensal do empregado R$ 1.000,00

adiantamento salarial R$ 250,00
previdência social, parte patronal 21%
previdência social, parte do segurado 11%
Fundo de Garantia por Tempo de Serviço 8%
Considerando que tenha sido este o fato ocorrido, podemos dizer que essa
empresa deverá contabilizar uma despesa no valor de
a) R$ 1.400,00
b) R$ 1.320,00
c) R$ 1.290,00
d) R$ 1.210,00
e) R$ 1.150,00
Efetuando os cálculos, temos:
Despesas a serem apropriadas

Salário mensal do empregado 1.000,00
Previdência social, parte patronal 210,00 (21% de 1.000,00)
Fundo de Garantia por Tempo de Serviço 80,00 (8% de 1.000,00)
Total 1.290,00
Observações:
a) O adiantamento salarial não deve ser apropriado como despesa. Na data do
adiantamento temos o seguinte registro:
D – Adiantamento de salário (Ativo)

C – Caixa ou Banco ... 250,00
Na data do pagamento, efetuamos a baixa do ativo (adiantamento de salário) e

reconhecemos uma despesa:
D – Despesa de salários (Despesa - Resultado) ... 1.000,00

C - Adiantamento de salário ... 250,00
C – Caixa ou bancos ... 750,00
b) O valor da previdência social (parte do segurado) é apenas retido pela

empresa e repassado ao INSS posteriormente, logo não deve ser reconhecido
como despesa.
Gabarito: C

# Reta Final #
3. (ESAF/Analista de Finanças e Controle/Contábil/STN/2013) Enunciado para

resolução da questão.
Dos registros do Departamento de Pessoal da Cia. Bom Patrão, foram

selecionados os seguintes dados:
ITENS VALORES (R$)

Auxilio Maternidade 2.000,00
FGTS 16.000,00
Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRFPF) 6.000,00
INSS (empregado) 9.500,00
INSS (empregador) 40.000,00
Salário Família 500,00
Salários Brutos 200.000,00
Tomando-se como base apenas os dados anteriores, pode-se afirmar que:
O valor total inscrito em salários a pagar é

a) R$ 250.000,00.
b) R$ 240.000,00.
c) R$ 206.000,00.
d) R$ 189.000,00.
e) R$ 187.000,00.
Veja que agora a questão solicita o valor dos “Salários a Pagar” e não o valor a
ser reconhecido como despesa. Logo, o raciocínio muda no que tange ao auxílio
maternidade e salário família. Conforme estudamos acima, esses valores são
pagos pela empresa, porém não são reconhecidos como despesa, pois a
empresa é restituída posteriormente pela Previdência Social.
Salários a pagar
(-) INSS (empregado) (9.500,00)
(-) Imposto de Renda Retido na Fonte (6.000,00)
(+) Auxilio Maternidade 2.000,00
(+) Salário Família 500,00
Total 187.000,00
Gabarito: E


# Reta Final #

ITENS VALORES (R$)

FGTS 16.000,00
O total das despesas de pessoal somam:

a) R$ 258.500,00.
b) R$ 258.000,00.
c) R$ 256.500,00.
d) R$ 256.000,00.
e) R$ 250.500,00.
Despesas a serem reconhecidas

(+) FGTS 16.000,00
(+) INSS (empregador) 40.000,00
Total 256.000,00
Gabarito: D
5. (ESAF/Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil/2012) A empresa Data

Power S.A. apura sobre sua folha de pagamentos administrativa de R$
100.000,00 o total de 20% de INSS, correspondente a 12% de contribuição da
parcela de responsabilidade da empresa e 8% da parcela do empregado. A
empresa efetuou a contabilização de R$ 20.000,00 como despesa de INSS no
resultado. Ao fazer a conciliação da conta, deve o contador
a) considerar o lançamento correto, uma vez que a folha refere-se a despesas
administrativas.
b) estornar da despesa o valor de R$ 8.000,00, lançando a débito da conta
salários a pagar.
c) reverter da despesa o valor de R$ 12.000,00, lançando contra a conta de
INSS a recolher.
d) reconhecer mais R$ 8.000,00 a débito de despesa de INSS pertinente a
parcela do empregado.
e) lançar um complemento de R$ 12.000,00 a crédito da conta salários a pagar.

# Reta Final #
Nessa questão nós temos que efetuar o lançamento realizado e confrontar com o
lançamento correto. Assim, temos:
Contabilização Realizada
D – Despesa com Salários 100.000,00
D – Despesa com INSS 20.000,00
C – Salários a Pagar 100.000,00
C – INSS a Recolher 20.000,00
Contabilização Correta
D – Despesa com Salários 100.000,00
D – Despesa com INSS 12.000,00 (12% de 100.000)
C – Salários a Pagar 92.000,00
C – INSS a Recolher 20.000,00
Observe que inicialmente houve a contabilização da despesa com INSS no valor

de 20.000,00. Porém, o valor correto é de 12.000,00, pois somente o percentual
referente à responsabilidade da empresa deverá ser reconhecido como despesa.
Logo, o contador deverá estornar o valor de 8.000,00, por meio do seguinte
lançamento:
D – Salários a Pagar
C – Despesa com INSS 8.000,00
Gabarito: B
6. (ESAF/Analista em Planejamento, Orçamento e Finanças Públicas/SEFAZ-

SP/2009) A empresa de serviços Alvorada Ltda. listou os seguintes dados
contratuais para elaborar a folha de pagamento referente ao mês de março:
Salários R$ 9.000,00
Previdência social patronal (22%) R$ 1.980,00
Previdência social dos empregados (9%) R$ 810,00
FGTS (8%) R$ 720,00
Salário-família R$ 150,00
Com os dados indicados, sem considerar eventuais parcelas de 13º salário ou

férias proporcionais, podemos afirmar que a despesa de pessoal, referente ao
mês de março, que a empresa deverá efetivamente desembolsar, será de
a) R$ 10.890,00.
b) R$ 10.850,00.
c) R$ 11.700,00.
d) R$ 12.510,00.

# Reta Final #
e) R$ 12.660,00.

Salários 9.000,00
(+) Previdência social patronal 1.980,00
(+) FGTS 720,00
Total 11.700,00
Lembre-se que a Previdência Social do Empregado e o Salário-Família não

devem ser reconhecidos como despesa.
Gabarito: C
7. (ESAF/Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil/2009) Ao elaborar a folha de

pagamento relativa ao mês de abril, a empresa Rosácea Areal Ltda. computou os
seguintes elementos e valores:
Salários e ordenados...............................R$ 63.000,00

Horas-extras...........................................R$ 3.500,00
Salário-família.........................................R$ 80,00
Salário-maternidade................................R$ 1.500,00
INSS contribuição Segurados....................R$ 4.800,00
INSS contribuição Patronal........................R$ 9.030,00
FGTS......................................................R$ 5.320,00
Considerando todas essas informações, desconsiderando qualquer outra forma

de tributação, inclusive de imposto de renda na fonte, pode-se dizer que a
despesa efetiva a ser contabilizada na empresa será de
a) R$ 66.500,00.
b) R$ 87.230,00.
c) R$ 79.270,00.
d) R$ 77.630,00.
e) R$ 80.850,00.

Salários 63.000,00
(+) Horas Extras 3.500,00
(+) INSS Contribuição Patronal 9.030,00
(+) FGTS 5.320,00
Total 80.850,00

# Reta Final #
Gabarito: E
8. (ESAF/Analista/Contabilidade/IRB-Brasil/2006) A firma Serviciamentos Ltda.

efetuou em cinco de abril o pagamento de seu único empregado, emitindo um
cheque da Caixa Econômica Federal. Os componentes da operação eram: salário
de R$ 500,00; horas-extras de R$ 60,00; INSS de 11%; INSS patronal: 20%;
FGTS de 8%.
Ao conferir o valor exato do salário a pagar a empresa encontrou na

contabilidade um lançamento que registrara uma despesa total no valor de
a) R$ 655,20.
b) R$ 672,00.
c) R$ 716,80.
d) R$ 733,60.
e) R$ 778,40.

Salários 500,00
(+) Horas Extras 60,00
(+) INSS Contribuição Patronal 112,00 (20% de 560,00)
(+) FGTS 44,80 (8% de 560,00)
Total 716,80
Observe que o INSS Patronal e o FGTS incidem sobre o valor dos salários +
horas extras.
Gabarito: C
9. (ESAF/Auditor Fiscal do Tesouro Estadual/SET-RN/2005) A pequena empresa

Comercial Arruda possui apenas dois empregados: João, com salário bruto
mensal de R$ 4.000,00 e Alberto, com salário mensal de apenas R$ 800,00.
Os encargos da folha de pagamento são os seguintes:

INSS referente ao João: 11%;
INSS referente ao Alberto: 8%;
INSS referente ao Empregador: 20%;
FGTS dos empregados: 8%;
Foi concedido adiantamento salarial de R$ 800,00 para João.
Ao elaborar a folha de pagamento do mês, a empresa vai contabilizar despesas
no valor total de
a) R$ 6.648,00.

# Reta Final #
b) R$ 6.144,00.
c) R$ 5.760,00.
d) R$ 5.640,00.
e) R$ 5.344,00.

Salários 4.800,00
(+) INSS Contribuição Patronal 960,00 (20% de 4.800,00)
(+) FGTS 384,00 (8% de 4.800,00)
Total 6.144,00
Gabarito: B
10. (ESAF/Gestor Fazendário/SEF-MG/2005) A folha de pagamento de abril era

representada pelos seguintes itens: Salários e Ordenados R$ 32.000,00; Horas-
Extras R$ 4.000,00; INSS patronal 20%; INSS de empregados 11%; FGTS 8%.
Ao contabilizar essa folha de pagamento o Setor de Contabilidade terá de

registrar despesas no valor de
a) R$ 38.880,00
b) R$ 42.120,00
c) R$ 43.200,00
d) R$ 46.080,00
e) R$ 50.040,00

Salários 32.000,00
(+) Horas Extras 4.000,00
(+) INSS Contribuição Patronal 7.200,00 (20% de 36.000,00)
(+) FGTS 2.888,00 (8% de 36.000,00)
Total 46.080,00
Gabarito: D
11. (ESAF/Auditor Fiscal da Receita Estadual/SEF-MG/2005) Na empresa

Hermes Harmony os salários e ordenados do pessoal correspondem a 60 salários
mínimos e provocam a incidência de INSS Patronal de 20%; de INSS Segurados

# Reta Final #
11%; e de FGTS de 8%. A folha de pagamento, embora contabilizada

concomitantemente com os fatos geradores, é paga somente no dia 5 do mês
seguinte.
Com base nas informações acima, pode-se dizer que a folha de pagamento do
mês de maio de 2005 gerou acréscimo de passivo no valor de
Obs.: Salário mínimo vigente em 2005: R$ 300,00.
a) R$ 16.020,00
b) R$ 19.620,00
c) R$ 21.060,00
d) R$ 23.040,00
e) R$ 25.020,00
Salários e ordenados (60 salários x 300,00) 18.000,00

(+) INSS Patronal (20%): 3.600,00 (20% de 18.000,00)
(+) FGTS (8%): 1.440,00 (8% de 18.000,00)
Total 23.040,00
Gabarito: D

# Reta Final #
Lista das questões apresentadas na aula

contábeis.
1. (ESAF/Contador/MTUR/2014) A Empresótima Ltda. prestou serviços pelo

valor de R$ 8.000,00 e aceitou uma duplicata para 30 dias. Na liquidação dessa
letra, em moeda corrente, ocorreu a incidência de juros de 12%, por isto
também deverá ocorrer o seguinte registro contábil:
a) Débito de Caixa R$ 8.960,00
b) Débito de Duplicatas a Receber R$ 8.000,00

c) Débito de Caixa R$ 8.000,00


Crédito de Duplicatas a Pagar R$ 8.000,00
e) Débito de Duplicatas a Pagar R$ 8.000,00

2. (ESAF/Contador/MTUR/2014) A firma Entreoutras Ltda. acertou o pagamento

antecipado de uma conta de R$ 7.000,00, aceitando um desconto financeiro de
15%, o que provocou a necessidade de efetuar um registro contábil na forma
seguinte:
a) Débito de contas a Pagar R$ 7.000,00
b) Débito de Caixa R$ 5.950,00

Débito de Receitas R$ 1.050,00
e Crédito de Contas a Pagar R$ 7.000,00
c) Débito de Contas a Pagar R$ 8.050,00


# Reta Final #

Crédito de Contas a Pagar R$ 5.950,00
e) Débito de contas a Pagar R$ 7.000,00

e Crédito de Descontos Concedidos R$ 1.050,00
3. (ESAF/Analista de Comércio Exterior/2012) O lançamento contábil apropriado

para registrar o pagamento de duplicatas no valor de R$ 2.800,00, com
descontos de 15%, é o que segue abaixo:
a) Diversos
a Caixa
Duplicatas a Pagar 2.380,00
Descontos Ativos 420,00 2.800,00
b) Caixa
a Diversos
a Duplicatas a Pagar 2.380,00
c) Diversos
a Duplicatas a Pagar
Caixa 2.380,00
Descontos Passivos 420,00 2.800,00
d) Duplicatas a Pagar
a Diversos
a Caixa 2.380,00
e) Duplicatas a Pagar
a Diversos
a Caixa 2.380,00
a Descontos Passivos 420,00 2.800,00
4. (FCC/Fiscal de Rendas/SEFIN-RO/2010) Em 01/06/X9, a empresa Dara

efetuou o desconto de duplicatas no valor de R$ 30.000,00, cujo vencimento era
31/07/X9, à taxa de juros de 2,5% a.m. (juros simples). As despesas cobradas
pelo banco foram de R$ 500,00. Sabendo que no dia 31/07/X9 o cliente não
pagou a duplicata, a empresa, nesta data, debitou:
a) Duplicatas Descontadas e creditou Disponível, no valor de R$ 28.000,00.
b) Duplicatas Descontadas e creditou Clientes, no valor de R$ 30.000,00.
c) Perdas com Clientes e creditou Clientes, no valor de R$ 28.000,00.
d) Duplicatas Descontadas e creditou Disponível, no valor de R$ 30.000,00.
e) Disponível e creditou Duplicatas Descontadas no valor de R$ 28.000,00.

# Reta Final #
5. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Bacharel/2013.2) Uma sociedade empresária

recebeu por meio de cobrança bancária de clientes em 30.6.2013 duplicatas
vencidas desde 31.5.2013, no valor de R$120.000,00 com juros de 10% de seu
valor.
O registro CORRETO desta operação de recebimento é:
a) DÉBITO Duplicatas a Receber R$120.000,00

b) DÉBITO Banco conta Movimento R$132.000,00

c) DÉBITO Duplicatas a Receber R$132.000,00

d) DÉBITO Banco conta Movimento R$120.000,00

6. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2012.1) Em 31.1.2012, uma

sociedade empresária efetuou o desconto de duplicatas a receber, que totalizava
R$10.000,00, com vencimento para 29.2.2012. Para efetuar a operação, a
instituição estabeleceu o valor de R$300,00 a título de encargos financeiros.
O registro CORRETO da operação de desconto de duplicatas em 31.1.2012 é:

a) Débito: Bancos Conta Movimento - Ativo R$9.700,00
b) Débito: Bancos Conta Movimento – Ativo R$9.700,00

c) Débito: Bancos Conta Movimento – Ativo R$9.700,00

d) Débito: Bancos Conta Movimento – Ativo R$9.700,00


# Reta Final #

antecipadas.
1. (ESAF/Analista de Finanças e Controle/Contábil/STN/2013) A Cia. Endividada

contrata, em 31 de junho de 2011, um empréstimo no valor de um milhão de
dólares. O prazo pactuado foi de cinco anos, com juros mensais de 0,5% ao
mês, vencíveis sempre no primeiro dia útil do mês seguinte. O vencimento do
principal se dará em duas parcelas iguais e anuais, após a carência de três anos.
A cotação do dólar no segundo semestre de 2011 é a fornecida a seguir:
Com base nessas informações, pode-se afirmar que:

a) ao final do exercício, a empresa deve reconhecer uma despesa de variação
cambial no valor de R$ 400.000.
b) ao final do exercício, o passivo não circulante da empresa evidenciava as
contas de empréstimos bancários e juros sobre empréstimos nos valores de R$
2.000.000 e R$ 10.000 respectivamente.
c) no fluxo de caixa, os juros do período correspondem a uma saída de recursos
das atividades operacionais no valor de R$ 51.250.
d) os resultados da companhia registram despesas financeiras em um total de
R$ 541.250 correspondentes a despesas de variações cambiais e juros.
e) no período a empresa pagou o valor de R$ 41.250 a títulos de Juros sobre
empréstimos bancários.
2. (FCC/Analista de Controle Externo/Contabilidade/TCE-GO/2014) O montante

dos custos dos empréstimos elegíveis à capitalização que são tomados sem que
a entidade identifique de forma específica para quais ativos qualificáveis serão
utilizados para aquisição deve utilizar como taxa de capitalização
a) a variação da taxa SELIC vigente durante o período dos empréstimos, que
não sejam os empréstimos feitos especificamente com o propósito de obter um
ativo qualificável.
b) o custo total de empréstimos da entidade que estiveram vigentes durante o
período, que não sejam os empréstimos feitos especificamente com o propósito
de obter um ativo qualificável.
c) a média ponderada dos custos dos empréstimos aplicáveis aos empréstimos
da entidade que estiveram vigentes durante o período, que não sejam os

# Reta Final #
empréstimos feitos especificamente com o propósito de obter um ativo

qualificável.
d) a variação da TJLP vigente durante o período dos empréstimos, que não
sejam os empréstimos feitos especificamente com o propósito de obter um ativo
qualificável.
e) a média ponderada dos custos do total de empréstimos da entidade que
estiveram vigentes durante o período, que não sejam os empréstimos feitos
especificamente com o propósito de obter um ativo qualificável.
3. (FCC/Analista Judiciário/Contabilidade/TRT13/2014) A Empresa Sem Caixa

S.A. obteve, em 30/11/2011, um empréstimo nas seguintes condições:
− Valor do empréstimo: R$ 300.000,00.

− Prazo do empréstimo: 12 meses (vencimento em 30/11/2012).
− Taxa de juros contratada: 1,5% ao mês (regime de capitalização composta).
− Forma de pagamento: 12 parcelas iguais de R$ 27.504,00 ao final de cada
mês.
− Despesas de contrato pagas no dia da obtenção do empréstimo: R$ 6.000,00.
− Taxa de custo efetivo da operação: 1,83% ao mês.
São valores aproximados que a empresa deveria ter apresentado na

Demonstração do Resultado de 2011 e no Balanço Patrimonial de 31/12/2011,
respectivamente:
a) Despesa do Empréstimo = R$ 4.500,00 e Saldo Líquido de Empréstimos
(Passivo) = R$ 276.996,00.
b) Despesa do Empréstimo = R$ 5.380,00 e Saldo Líquido de Empréstimos
(Passivo) = R$ 271.876,00.
c) Despesa do Empréstimo = R$ 5.490,00 e Saldo Líquido de Empréstimos
(Passivo) = R$ 271.986,00.
d) Despesa do Empréstimo = R$ 5.380,00 e Saldo Líquido de Empréstimos
(Passivo) = R$ 265.876,00.
e) Despesa do Empréstimo = R$ 5.490,00 e Saldo Líquido de Empréstimos
(Passivo) = R$ 277.986,00.
4. (FGV/Técnico Superior Especializado/Ciências Contábeis/DPE-RJ/2014) A

Indústria Tapertado captou recursos no dia 01/01/X1 com a finalidade de
alongar suas dívidas. As informações sobre o empréstimo estão evidenciadas a
seguir:
Valor: R$ 4.000.000,00
Taxa de juros: 10% a. a.
Pagamento: 10 parcelas anuais de R$ 651.000,00
Custos relacionados à captação (custo de transação): R$ 170.000,00
O contador, após analisar as condições de financiamento, informou que o custo
efetivo da captação de recursos será de 11% a.a.

# Reta Final #
Com base nessas informações, o impacto na Demonstração do Resultado do

Exercício em X1, será
a) despesas (DRE) – R$ 400.000,00
b) despesas (DRE) – R$ 417.000,00
c) despesas (DRE) – R$ 440.000,00
d) despesas (DRE) – R$ 421.300,00
e) despesas (DRE) – R$ 570.000,00
5. (FCC/Analista Judiciário/Contabilidade/TRT3/2009) A empresa Falida S.A.

obteve um empréstimo no valor de R$ 150.000,00 no Banco Sem Fundo S.A., no
dia 30/11/08, com vencimento em quatro meses e com taxa de juros pré-fixada
de 4% a.m. (juros simples). No dia da contratação do empréstimo, a empresa
debitou a conta Bancos no valor de
a) R$ 150.000,00, debitou a conta Despesas de Juros no valor de R$ 24.000,00
e creditou a conta Empréstimos R$ 174.000,00.
b) R$ 150.000,00 e creditou a conta Empréstimos R$ 150.000,00.
c) R$ 150.000,00, debitou a conta Despesas de Juros no valor de R$ 6.000,00 e
creditou a conta Empréstimos R$ 156.000,00.
d) R$ 174.000,00, creditou a conta Juros a Transcorrer (Ativo) no valor de R$
e) R$ 150.000,00, debitou a conta Juros a Transcorrer (Passivo) no valor de R$
6. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Técnico/2013.1) Uma sociedade empresária

contraiu um empréstimo, para pagamento em 12 meses, no valor de
R$12.000,00 sendo descontado, no ato da liberação dos recursos, a importância
de R$2.000,00 a título de juros relativos ao contrato de empréstimo.
A opção que indica o tipo de movimentação, as contas e valores

correspondentes ao registro contábil no ato da liberação do empréstimo é:
a) DÉBITO Bancos conta Movimento - Ativo R$12.000,00

b) DÉBITO Bancos conta Movimento - Ativo R$10.000,00

DÉBITO Juros a Transcorrer - Passivo R$2.000,00
c) DÉBITO Bancos conta Movimento - Ativo R$12.000,00

CRÉDITO Despesas Financeiras - Resultado R$2.000,00
d) DÉBITO Bancos conta Movimento - Ativo R$10.000,00

DÉBITO Despesas Financeiras - Resultado R$2.000,00

# Reta Final #

7. (ESAF/Analista Tributário da Receita Federal do Brasil/2009) Determinada
empresa, cujo exercício social coincide com o ano-calendário, pagou a quantia
de R$ 1.524,00 de prêmio de seguro contra incêndio no dia 30 de setembro de
2007.
A apólice pertinente a essa transação cobre riscos durante o período de primeiro

de outubro de 2007 a 30 de setembro de 2008.
Considerando o princípio da competência de exercícios, o Contador da empresa

registrou o pagamento dos gastos na conta Seguros a Vencer.
No balanço patrimonial de 31 de dezembro de 2007, após as apropriações de

praxe, o saldo desta conta, "Seguros a Vencer", deverá ser de
a) R$ 1.260,00.
b) R$ 381,00.
c) R$ 1.055,00.
d) R$ 1.172,20.
e) R$ 1.143,00.
8. (ESAF/Auditor Fiscal do Tesouro Estadual/SET-RN/2005) A empresa Armazéns

Gerais alugou um de seus depósitos pelo prazo de 25 meses, ao valor mensal de
R$ 800,00, recebendo o valor total na assinatura do contrato, em primeiro de
novembro de 2003.
A empresa contabilizou a transação segundo o princípio da competência de

exercício. O procedimento resultou em acréscimo contábil do patrimônio no valor
de
a) R$ 20.000,00 no Ativo Circulante.

b) R$ 18.400,00 no Ativo Realizável a Longo Prazo.
c) R$ 11.200,00 no Ativo Circulante.
d) R$ 10.400,00 no Ativo Realizável a Longo Prazo.
e) R$ 1.600,00 no Ativo Circulante.
9. (FUNDATEC/Auditor do Estado/CAGE-RS/2014) Uma indústria de alimentos

pagou em 1º de dezembro de 2013 o valor de R$ 4.800,00 pela contratação de
prêmio de seguro dos veículos utilizados para entrega dos produtos vendidos,
vigente de dezembro de 2013 a novembro de 2014.
Em janeiro de 2014, o registro contábil correspondente ao gasto com seguros

gerou um aumento de:
a) R$ 400,00 em Despesa.
b) R$ 400,00 em Custo de Produção.

# Reta Final #
c) R$ 4.400,00 em Despesa.
d) R$ 4.400,00 em Custo de Produção.
e) R$ 800,00 em Despesa.
10. (FCC/Técnico Judiciário/Contabilidade/TRF3/2014) A empresa Conceitual

contratou e pagou, em 31/07/2013, um seguro contra incêndio no valor de R$
48.000,00. Esse seguro tem vigência de 01/08/2013 a 31/07/2014. Ao elaborar
suas demonstrações contábeis, em 30/09/2013, a empresa Conceitual
apresentou
a) despesas acumuladas com seguros no valor de R$ 48.000,00, na DRE.
b) despesas acumuladas com seguros no valor de R$ 8.000,00, na DRE.
c) despesas acumuladas com seguros no valor de R$ 12.000,00, na DRE.
d) seguros pagos antecipadamente de R$ 48.000,00, no Balanço Patrimonial.
e) seguros pagos antecipadamente de R$ 44.000,00, no Balanço Patrimonial.
11. (FCC/Analista Judiciário/Contabilidade/TRT19/2014) A Cia.

Negociante S.A. é uma empresa comercial e possuía, em 31/08/2013, a
seguinte situação patrimonial:
Disponível: R$ 70.000,00
Estoques: R$ 40.000,00
Adiantamento de Clientes (cliente Antônio): R$ 30.000,00
Capital Social: R$ 80.000,00
Durante o mês de setembro de 2013, a Cia. Negociante S.A. realizou as
seguintes operações:
Após o registro das operações acima, o total do Ativo da Cia Negociante

S.A., em 30/09/13, era, em R$, de
a) 144.000,00.
b) 134.000,00.
c) 159.000,00.

# Reta Final #
d) 119.000,00.
e) 184.000,00.

contabilização.
1. (ESAF/Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil/2014) Da folha de

pagamento da Cia. Pagadora foram extraídos os dados abaixo:

Imposto de Renda Retido na Fonte Pessoa Física 3.400
INSS Retido 6.000
Salário Família 1.500
FGTS 32.000
Auxílio Maternidade 2.500
Tomando como base apenas os dados fornecidos, pode-se afirmar que o total a
ser apropriado como Despesas de Período é:
a) R$476.000.
b) R$472.000.
c) R$436.600.
d) R$400.000.
e) R$394.600.
2. (ESAF/Contador/MTUR/2014) Uma das despesas mais usuais em qualquer

entidade é a despesa com pessoal. Tomemos como exemplo uma atividade
realizada por apenas um empregado contratado, o qual tenha demandado
gastos mensais com a seguinte composição:
salário mensal do empregado R$ 1.000,00

adiantamento salarial R$ 250,00
previdência social, parte patronal 21%
previdência social, parte do segurado 11%
Fundo de Garantia por Tempo de Serviço 8%
Considerando que tenha sido este o fato ocorrido, podemos dizer que essa
empresa deverá contabilizar uma despesa no valor de
a) R$ 1.400,00
b) R$ 1.320,00
c) R$ 1.290,00
d) R$ 1.210,00
e) R$ 1.150,00

# Reta Final #


ITENS VALORES (R$)

FGTS 16.000,00
O valor total inscrito em salários a pagar é

a) R$ 250.000,00.
b) R$ 240.000,00.
c) R$ 206.000,00.
d) R$ 189.000,00.
e) R$ 187.000,00.


ITENS VALORES (R$)

FGTS 16.000,00
O total das despesas de pessoal somam:

a) R$ 258.500,00.
b) R$ 258.000,00.
c) R$ 256.500,00.

# Reta Final #
d) R$ 256.000,00.
e) R$ 250.500,00.
5. (ESAF/Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil/2012) A empresa Data

Power S.A. apura sobre sua folha de pagamentos administrativa de R$
100.000,00 o total de 20% de INSS, correspondente a 12% de contribuição da
parcela de responsabilidade da empresa e 8% da parcela do empregado. A
empresa efetuou a contabilização de R$ 20.000,00 como despesa de INSS no
resultado. Ao fazer a conciliação da conta, deve o contador
a) considerar o lançamento correto, uma vez que a folha refere-se a despesas
administrativas.
b) estornar da despesa o valor de R$ 8.000,00, lançando a débito da conta
salários a pagar.
c) reverter da despesa o valor de R$ 12.000,00, lançando contra a conta de
INSS a recolher.
d) reconhecer mais R$ 8.000,00 a débito de despesa de INSS pertinente a
parcela do empregado.
e) lançar um complemento de R$ 12.000,00 a crédito da conta salários a pagar.
6. (ESAF/Analista em Planejamento, Orçamento e Finanças Públicas/SEFAZ-

SP/2009) A empresa de serviços Alvorada Ltda. listou os seguintes dados
contratuais para elaborar a folha de pagamento referente ao mês de março:
Salários R$ 9.000,00
Previdência social patronal (22%) R$ 1.980,00
Previdência social dos empregados (9%) R$ 810,00
FGTS (8%) R$ 720,00
Salário-família R$ 150,00
Com os dados indicados, sem considerar eventuais parcelas de 13º salário ou

férias proporcionais, podemos afirmar que a despesa de pessoal, referente ao
mês de março, que a empresa deverá efetivamente desembolsar, será de
a) R$ 10.890,00.
b) R$ 10.850,00.
c) R$ 11.700,00.
d) R$ 12.510,00.
e) R$ 12.660,00.
7. (ESAF/Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil/2009) Ao elaborar a folha de

pagamento relativa ao mês de abril, a empresa Rosácea Areal Ltda. computou os
seguintes elementos e valores:
Salários e ordenados...............................R$ 63.000,00

Horas-extras...........................................R$ 3.500,00
Salário-família.........................................R$ 80,00

# Reta Final #
Salário-maternidade................................R$ 1.500,00
INSS contribuição Segurados....................R$ 4.800,00
INSS contribuição Patronal........................R$ 9.030,00
FGTS......................................................R$ 5.320,00
Considerando todas essas informações, desconsiderando qualquer outra forma

de tributação, inclusive de imposto de renda na fonte, pode-se dizer que a
despesa efetiva a ser contabilizada na empresa será de
a) R$ 66.500,00.
b) R$ 87.230,00.
c) R$ 79.270,00.
d) R$ 77.630,00.
e) R$ 80.850,00.
8. (ESAF/Analista/Contabilidade/IRB-Brasil/2006) A firma Serviciamentos Ltda.

efetuou em cinco de abril o pagamento de seu único empregado, emitindo um
cheque da Caixa Econômica Federal. Os componentes da operação eram: salário
de R$ 500,00; horas-extras de R$ 60,00; INSS de 11%; INSS patronal: 20%;
FGTS de 8%.
Ao conferir o valor exato do salário a pagar a empresa encontrou na

contabilidade um lançamento que registrara uma despesa total no valor de
a) R$ 655,20.
b) R$ 672,00.
c) R$ 716,80.
d) R$ 733,60.
e) R$ 778,40.
9. (ESAF/Auditor Fiscal do Tesouro Estadual/SET-RN/2005) A pequena empresa

Comercial Arruda possui apenas dois empregados: João, com salário bruto
mensal de R$ 4.000,00 e Alberto, com salário mensal de apenas R$ 800,00.
Os encargos da folha de pagamento são os seguintes:

INSS referente ao João: 11%;
INSS referente ao Alberto: 8%;
INSS referente ao Empregador: 20%;
FGTS dos empregados: 8%;
Foi concedido adiantamento salarial de R$ 800,00 para João.
Ao elaborar a folha de pagamento do mês, a empresa vai contabilizar despesas
no valor total de
a) R$ 6.648,00.
b) R$ 6.144,00.
c) R$ 5.760,00.

# Reta Final #
d) R$ 5.640,00.
e) R$ 5.344,00.
10. (ESAF/Gestor Fazendário/SEF-MG/2005) A folha de pagamento de abril era

representada pelos seguintes itens: Salários e Ordenados R$ 32.000,00; Horas-
Extras R$ 4.000,00; INSS patronal 20%; INSS de empregados 11%; FGTS 8%.
Ao contabilizar essa folha de pagamento o Setor de Contabilidade terá de

registrar despesas no valor de
a) R$ 38.880,00
b) R$ 42.120,00
c) R$ 43.200,00
d) R$ 46.080,00
e) R$ 50.040,00
11. (ESAF/Auditor Fiscal da Receita Estadual/SEF-MG/2005) Na empresa

Hermes Harmony os salários e ordenados do pessoal correspondem a 60 salários
mínimos e provocam a incidência de INSS Patronal de 20%; de INSS Segurados
11%; e de FGTS de 8%. A folha de pagamento, embora contabilizada
concomitantemente com os fatos geradores, é paga somente no dia 5 do mês
seguinte.
Com base nas informações acima, pode-se dizer que a folha de pagamento do
mês de maio de 2005 gerou acréscimo de passivo no valor de
Obs.: Salário mínimo vigente em 2005: R$ 300,00.
a) R$ 16.020,00
b) R$ 19.620,00
c) R$ 21.060,00
d) R$ 23.040,00
e) R$ 25.020,00

# Reta Final #

contábeis.
1. A
2. A
3. D
4. D
5. B
6. A

antecipadas.
1. E 7. E
2. C 8. A
3. B 9. A
4. C 10. B
5. E 11. C
6. B

contabilização.
1. B
2. C
3. E
4. D
5. B
6. C
7. E
8. C
9. B
10. D
11. D

Aula 04

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# Reta Final #

Questões Comentadas de Contabilidade Geral e Avançada Aula 04

AULA 04: Operações de Duplicatas descontadas,

4. Lista das Questões Apresentadas 30

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Assunto: Operações de Duplicatas descontadas, cálculos e registros

1. (ESAF/Contador/MTUR/2014) A Empresótima Ltda. prestou serviços pelo

b) Débito de Duplicatas a Receber R$ 8.000,00

c) Débito de Caixa R$ 8.000,00

d) Débito de Caixa R$ 8.960,00

e) Débito de Duplicatas a Pagar R$ 8.000,00

Essa questão não se enquadra no assunto duplicatas descontadas, mas como

O comando da questão informa que a empresa prestou serviços, ou seja, ela

Além do recebimento da duplicata há o recebimento de uma receita de juros,

Receita de Juros = 8.000,00 x 12% = 960,00

Assim, a contabilização da operação descrita pela questão fica:

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2. (ESAF/Contador/MTUR/2014) A firma Entreoutras Ltda. acertou o pagamento

b) Débito de Caixa R$ 5.950,00

c) Débito de Contas a Pagar R$ 8.050,00

d) Débito de Caixa R$ 7.000,00

e) Débito de contas a Pagar R$ 7.000,00

A questão exige conhecimento da contabilização do pagamento de duplicatas

Valor do desconto: R$ 7.000,00 x 15% = R$ 1.050,00. O valor do desconto deve

Logo, temos o seguinte registro:

D – Contas a pagar 7.000,00

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3. (ESAF/Analista de Comércio Exterior/2012) O lançamento contábil apropriado

Mais uma questão que exige conhecimento da contabilização do pagamento de

Valor do desconto: R$ 2.800,00 x 15% = R$ 420,00. O valor do desconto deve

Logo, temos o seguinte registro:

D – Contas a pagar 2.800,00

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4. (FCC/Fiscal de Rendas/SEFIN-RO/2010) Em 01/06/X9, a empresa Dara

A operação de desconto de duplicata é muito comum no âmbito corporativo.

Destaca-se que a empresa nessa operação assume responsabilidade solidária,

Entendido a essência da operação de desconto de duplicatas, vejamos como se

Efeitos do fato contábil  aumento do saldo da conta Bancos (+A); aumento do

Classificação  trata-se de um fato permutativo (+A; -P; +P)

No vencimento das duplicatas temos três hipóteses:

1ª Hipótese  O cliente paga as duplicatas. Nesse caso a empresa registra o

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Usando os dados do nosso exemplo, teríamos:

Perceba que zeramos o saldo da conta duplicatas descontadas e demos baixa

2ª Hipótese  O cliente não paga as duplicatas. Nesse caso a empresa registra

Como o cliente não pagou as duplicatas no vencimento para o banco, a empresa

Usando os dados do nosso exemplo, teríamos:

De posse desse conhecimento, vamos analisar a questão.

Primeiramente, devemos enquadrar em uma das hipóteses (1ª - o cliente

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Mas, professor, e se a questão pedisse a contabilização na data da operação do

Valor das Duplicatas = 30.000,00

D – Bancos ................................................................. 28.000

5. (FBC/Exame de Suficiência CFC/Bacharel/2013.2) Uma sociedade empresária

O registro CORRETO desta operação de recebimento é:

a) DÉBITO Duplicatas a Receber R$120.000,00

b) DÉBITO Banco conta Movimento R$132.000,00

c) DÉBITO Duplicatas a Receber R$132.000,00

d) DÉBITO Banco conta Movimento R$120.000,00

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DÉBITO Juros Ativos R$12.000,00

Como houve recebimento da duplicata descontada, haverá uma entrada de

D – Banco conta Movimento ............... R$132.000,00