ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

OBJETO
Que las entidades del Sector Público cuenten con los procedimientos para la contabilización adecuada
de los "Documentos Cancelatorios - Tesoro Público".

DOCUMENTOS CANCELATORIOS
Según el ARTICULO N º2 DE LA LEY QUE AUTORIZA LA EMISIÓN DE DOCUMENTOS CANCELATORIOS
– TESORO PUBLICO (Ley N.º 29266) son aquellos documentos que se utilizan para:

1. El pago de la deuda tributaria del referido Pliego derivada de las contrataciones que
correspondan al objeto de la presente Ley, por concepto de:

a) El Impuesto General a las Ventas que como contribuyente le corresponda abonar

al fisco por las operaciones de importación de bienes y utilización de servicios en
el país.

b) El Impuesto a la Renta que como agente de retención le corresponda abonar al

fisco por las rentas pagadas o acreditadas a sujetos no domiciliados.

2. El pago del Impuesto General a las Ventas que le fuera trasladado al Pliego Ministerio de
Defensa en las operaciones de adquisición local de bienes o servicios por contrataciones que
correspondan al objeto de la Ley.

Los cuales tienen un monto máximo según el ART Nº3 DE LA LEY AUTORIZA LA EMISIÓN DE
DOCUMENTOS CANCELATORIOS – TESORO PÚBLICO (Ley N.º 29266) como sigue:

1. La emisión de Documentos Cancelatorios – Tesoro Público a que se contrae la presente Ley

será hasta por los montos siguientes:

o Impuesto a la Renta: Cuatrocientos Ochenta y Cinco Millones y 00/100 Nuevos

Soles (S/. 485 000 000,00)

o Impuesto General a las Ventas: Quinientos Noventa y Cinco Millones y 00/100

Nuevos Soles (S/. 595 000 000,00)
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2. Los Documentos Cancelatorios – Tesoro Público tendrán carácter de no negociable y su

caducidad se producirá a los cuatro (4) años de su emisión.

FINALIDAD
Establecer el procedimiento contable de los documentos y valores denominados "Documentos
Cancelatorios - Tesoro Público".

BASE LEGAL
 Ley N.º 24680 Sistema Nacional de Contabilidad.
 Resolución CNC. N.º 010-97-EF/93.01 que aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental.
 D.S. N.º 230-90-EF se autoriza a la Dirección General del Tesoro Público emitir documentos
valorados.

ALCANCE
Comprende a las entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas del Sector Público.

Al respecto podemos decir que el Gobierno Central está constituido con (33) treinta y tres entidades;
(18 ) diez y ocho Ministerios, (11) once entidades que representan a los Poderes y Otras entidades del
Estado y (04) cuatro entidades captadoras); (36) treinta y seis Universidades Nacionales; (01) uno
Asamblea Nacional de Rectores; (03) tres Organismos Descentralizados Autónomos; (60) sesenta
Instituciones Públicas Descentralizadas las que incluyen la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
y el Fondo Consolidado de Reserva; (102) ciento dos Sociedades de Beneficencia Pública; (05) cinco
Entidades de Tratamiento Empresarial - ETES.

CONTENIDO
El registro contable por la emisión y entrega de los Documentos Cancelatorios – Tesoro Público, se
elabora de la siguiente manera:

1. La Dirección General de Tesoro Público los siguientes asientos:

a. Por la emisión y entrega de los documentos cancelatorios debe efectuarse el registro

contable en cuentas de orden.

05 Valores y Documentos XX
05.02 Especies y Documentos Valorados Emitidos
06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia XX
06.02 Especies y Documentos
Valorados en Circulación
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b. Por la entrega de los documentos cancelatorios a las entidades beneficiarias.

30 Transferencias y Remesas de Capital XX

302 Transferencias Entregadas
302.01 Tesoro Público
42 Cuentas por Pagar XX
429 Cuentas por Pagar Diversas

c. Por el importe de los documentos cancelatorios recibidos del Banco de la Nación en pago
de tributos según Nota de Cargo respectiva.

42 Cuentas por Pagar XX

429 Cuentas por Pagar Diversas
30 Transferencias y Remesas de Capital XX
301 Transferencias Recibidas
301.01 Tesoro Público Dirección Nacional de Contabilidad Pública

2. En las entidades del Sector Público excepto Empresas.

a. Por la recepción de los documentos cancelatorios

11 Valores Negociables XX
115 Otros Valores Negociables
75 Transferencias Corrientes Recibidas XX
753 En Documentos Valorados
753.01 Tesoro Público

Los que deberán ser conciliados en forma permanente.

b. El pago del adeudo, mediante la entrega del documento cancelatorio

42 Cuentas por Pagar XX

429 Cuentas por Pagar Diversas
11 Valores Negociables XX
115 Otros Valores Negociables

3. Paralelamente las entidades procederán a registrar la incidencia presupuestaria de la ejecución

del gasto.

95 Asignaciones Comprometidas
97 Ejecución de Gastos