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REGIÓN CENTRAL

DECLARACIÓN ISLR
PERSONA NATURAL
Relación de Dependencia

Valencia, Enero 2016

DIVISIÓN DE ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE


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AGENDA
• Principios Teóricos del ISLR para Personas
Naturales.

• Retención de ISLR para Personas Naturales bajo


relación de dependencia – Formulario ARI

• Declaración Electrónica de ISLR para Personas


Naturales bajo relación de dependencia.

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BASE LEGAL
– Ley de Impuesto sobre la Renta
Decreto No. 1435 del 17-11-2014 publicado en
Gaceta Oficial Nº 6152 del 18-11-2014

– Reglamento Ley de ISLR:


Decreto Nº 2.507 del 11-07-2003 publicado en Gaceta Oficial Nº
5.662 Ext. del 24-09-2003

– Reglamento de Retenciones de Impuesto sobre la Renta


Decreto No 1808 del 23-04-1997.Gaceta Oficial
Nº 36.203 del 16-02-2007

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Principios que rigen el ISLR


– Anualidad (Art. 1º LISLR)
– Enriquecimiento neto (Art. 4º LISLR)
– Disponibilidad (Art. 5º LISLR)
– Territorialidad y Renta Mundial (ampliación
del principio Art. 6º LISLR)

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¿Qué Personas Naturales obligadas


a presentar la declaración definitiva de ISLR?
Art. 77

Residentes en el país Residentes comerciantes


que devenguen sueldos o profesionales en libre
y salarios anuales superiores ejercicio con ingresos brutos
a 1.000 UT superiores a 1.500 UT

No residentes en el país cualquiera


sea el monto de sus enriquecimientos
o pérdidas obtenidas en Venezuela

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¿Qué ingresos debe declarar aquel contribuyente


que percibe sueldos y salarios?

Las personas bajo relación de dependencia


deben declarar la totalidad de las remuneraciones
que reciban con ocasión del trabajo, que tengan
incidencia salarial, sean de carácter permanente
y que reciban de manera periódica, distinta de viáticos
y bono de alimentación.
Artículo 31

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DESGRAVÁMENES DE PERSONAS NATURALES

Arts. 59 y 60 LISLR
Las personas naturales residentes en el país
tienen derecho a los siguientes desgravámenes:

– Autorizados
– Desgravámen único

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DESGRAVÁMENES DE PERSONAS NATURALES

Art. 59 LISLR
Desgravámenes Autorizados:
• Ilimitados:
– Pagos a institutos docentes
– Primas de seguro de HCM
– Gastos médicos y odontológicos del contribuyentes o sus cargas.

• Limitados:
– Intereses por préstamo para adquirir la vivienda: hasta 1.000 UT
– Alquiler de la vivienda principal: hasta 800 UT

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DESGRAVÁMENES DE PERSONAS NATURALES

Art. 60 LISLR:
Desgravámen único:
– Equivale a 774 UT (Bs. 116.100,00)
– Es de carácter facultativo
– Excluye la aplicación de los desgrávamenes
autorizados
– No requiere comprobación

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REBAJAS DE PERSONAS NATURALES


• Art. 61 LISLR
Las personas naturales residentes en el país
tienen derecho a las siguientes rebajas:

– Diez (10) UT por ser persona natural

– Diez (10) UT por el cónyuge no separado de


bienes

– Diez (10) UT por cada ascendiente o


descendiente directo residente en el país.
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Enriquecimiento neto
personas naturales bajo relación
de dependencia
Renta Total

Sueldos, salarios y demás remuneraciones xxx


Desgravámenes (xxx)
Renta neta gravable xxx
Impuesto s/Tarifa Nº 1 xxx
Rebajas de Impuesto (xxx)
Impuesto p/pagar, compensar o reintegrar xxx

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Tarifas y su aplicación
Tarifa Nº 1: Aplicable a Personas Naturales
Expresada en Unidades Tributarias (UT)

Por la fracción Sustraendo


que exceda de Hasta % UT
0 1000 6 0
1000 1500 9 30
1500 2000 12 75
2000 2500 16 155
2500 3000 20 255
3000 4000 24 375
4000 6000 29 575
6000 En adelante 34 875
NOTA: En los casos de Personas Naturales No Residentes,
el impuesto será del 34%
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Pago del impuesto resultante


• Personas Naturales
Podrá ser pagado hasta en tres (3) porciones de iguales montos,
de la siguiente manera:

1ª Porción: se pagará conjuntamente con la declaración


2ª Porción: 20 días continuos después del vencimiento del plazo
para la presentación de la declaración
3ª Porción: 40 días continuos después del vencimiento del plazo
para la presentación de la declaración

Providencia Nº 1.697 del 18-03-2003 G.O. Nº 37.660 del 28-03-03

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Retenciones de ISLR
PERSONA NATURAL
Relación de Dependencia
ARI

Valencia, Enero 2016

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¿Cuándo procede la Retención de Impuesto sobre la


Renta para las Personas Naturales que perciben
sueldos y salarios?
Cuando se estima que el contribuyente va a percibir
remuneraciones superiores a 1.000 UT en el año.

¿Cómo se cálcula ese porcentaje de retención?


El beneficiario de las remuneraciones deberá suministrar
la siguiente información a su pagador (patrono), en el
formulario diseñado para tal fin (ARI).

Artículo 2 y 4 del Decreto No. 1808 del 23-04-1997

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INFORMACION PARA EL AR-I

1.- Las remuneraciones fijas, variables o eventuales


que se estimen percibir en el año.
2.- Desgravámenes.(único o autorizados)
3.- Cargas familiares.
4.- Cantidades retenidas de más en años
anteriores.
5.- Porcentaje de retención que deberá ser aplicado
por el Agente de Retención, sobre cada pago.
Artículo 4 del Decreto No. 1808 del 23-04-1997

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Ejemplo:

El señor Oswaldo Rojas, estima percibir para el año 2016 sueldos y


salarios por Bs. 290.000,00, es casado, tiene 3 hijos , uno de 15
años, otro de 19 años que esta estudiando y otro de 26 años. Tiene a
su mamá viva y cuida de su abuelita.
INFORMACION PARA EL AR-I

Sueldos 290.000,00 Bs.

Desgravamen Único 774,00 UT

Cargas Familiares
Esposa, hijo de 15 años, de 19 4 cargas familiares
años y mamá.

Impuesto Retenido de más en años 0,00


anteriores

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Artículo 5 del Decreto No. 1808 del 23-04-1997

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CÁLCULO DEL PORCENTAJE DE RETENCIÓN
Concepto Cálculos En Bs. En UT (1 UT =
Bs150,00)
Sueldos 290.000,00 1933,33
Desgravamen 116.100,00 774,00
Único
Enriquecimiento 173.900,00 1159,33
Neto
Impuesto (1.159,33 * 9 % - 30UT) 11.150,95 74,33

Rebajas:
Rebaja Personal -10,00
Cargas Familiares -40,00
(4)
Impuesto a 74,33 – 10,00 – 40,00 = 24,33 3.649,50 24,33
cancelar 24,33 UT * Bs. 150,00 = 3.649,50
% de retención (24,33 / 1933,33,00) *100 = Se retendrá el 1,26%
1,26 % sobre cada pago
NOTA: La información que aparecen en azul proviene de la lámina anterior

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¿ Donde se obtiene el formato AR-I ?
El formato AR-I no lo vende el SENIAT. Lo puede ubicar de manera
gratuita a través del portal del Seniat, tal como se muestra a
continuación, o lo puede proporcionar la empresa a sus
trabajadores: www.seniat.gob.ve

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Hacer
doble
clic

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NOTA: Es una hoja de cálculo de excel que ya posee formulas


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¿De quién es la obligación de hacer el AR-I?

Los beneficiarios de las remuneraciones deberán


suministrar a cada pagador el formulario AR-I,
antes de la primera quincena de cada ejercicio gravable,
o en todo caso, antes de hacerse efectiva la primera
remuneración

Artículo 4 del Decreto No. 1808 del 23-04-1997

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¿Qué ocurre si el beneficiario de las remuneraciones


no proporciona el AR-I?

Cuando el beneficiario no cumpla con la obligación de


notificar al pagador el porcentaje de retención, el agente de
retención deberá determinarlo de conformidad con el
Artículo 5 del Decreto 1808, sobre la base de la
remuneración que estime pagarle en el ejercicio, menos la
rebaja de impuesto que le corresponde por persona natural
de 10 UT.
El agente de retención deberá informar al beneficiario
por escrito, sobre los montos utilizados para el calcular
el porcentaje.
Artículo 6 del Decreto No. 1808 del 23-04-1997

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¿Qué ocurre si varía la información utilizada para el


cálculo del porcentaje de retención en el AR-I, a lo
largo del ejercicio?
El beneficiario tendrá la obligación de determinar un nuevo
porcentaje de retención, tomando en cuenta:
a- Determinar el nuevo porcentaje con la nueva información.
b- Restar el impuesto retenido hasta la fecha de la variación.
c- Restar de las remuneraciones estimadas, las percibidas
hasta la fecha de la variación.
- Calcular nuevamente el porcentaje dividiendo, el impuesto a
pagar calculado en b entre el estimado de las
remuneraciones obtenido en c.
Artículo 7 del Decreto No. 1808 del 23-04-1997

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¿Cuántas variaciones se pueden presentar en el


año?

Se pueden presentar cuatro:


1.- Antes de la primera quincena de Marzo.
2.- Antes de la primera quincena de Junio.
3.- Antes de la primera quincena de Septiembre y
4.- Antes de la primera quincena de Diciembre.

NOTA: Sólo se presentarán si hay variación de


la información proporcionada en el AR-I inicial.
Artículo 7 del Decreto No. 1808 del 23-04-1997

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¿Cuándo se utiliza el monto retenido de Impuesto


sobre la Renta?
Dichas retenciones constituyen un pago anticipado del
impuesto sobre la renta que calculen en su
declaración definitiva, correspondiente al ejercicio
en curso.
De quedar un monto a favor en la declaración
definitiva, el mismo se tomara en cuenta para el
calculo del AR-I del próximo año y para la declaración
definitiva de impuesto sobre la renta de ese año

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MODIFICACIONES EN LAS DECLARACIONES

SUSTITUTIVAS ANULACIÓN
Se recomienda en el caso de
Errores en la declaración, que
que la declaración sustitutiva
no se pueden corregir con una
arroje un monto a pagar mayor
declaración sustitutiva
al de la declaración sustituida

Se permite una declaración


sustitutiva dentro del lapso de
un año después del
vencimiento del plazo para
presentar la declaración

Art. 157 del COT

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Declaración Electrónica
PERSONA NATURAL
Relación de Dependencia
Providencia Nº 0949 del 31-10-2005 G.O. Nº 38.319 del 22-11-05
Providencia Nº 0103 del 30-10-2009 G.O. Nº 39.296 del 30-10-09

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Paso 1

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Paso 2

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CONTRIBUYENTE PRUEBA

Paso 3

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CONTRIBUYENTE PRUEBA

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V105774321
CONTRIBUYENTE
PRUEBA
V00000000

contribuyenteprueba@yahoo.com
CONTRIBUYENTE PRUEBA

Verificar los datos


que aparecen en
pantalla

La Entrada

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V123456789
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Maria Isabel
Perez Roa
mipr156@yahoo.es

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Paso 4

Ingresar información
solicitada por el sistema

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Caso 1
Ingresos gravables
(Personas activas laboralmente)

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ONTRIBUYENTE PRUEBA

CONTRIBUYENTE PRUEBA

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ONTRIBUYENTE PRUEBA

CONTRIBUYENTE PRUEBA

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CONTRIBUYENTE PRUEBA

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CONTRIBUYENTE PRUEBA

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Para ingresar cargarREGIÓN CENTRAL
familiares

CONTRIBUYENTE PRUEBA
CONTRIBUYENTE PRUEBA

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CONTRIBUYENTE PRUEBA

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GERMAN AUGUSTO ZAMBRANO

LUISA JOSEFINA ROJAS

Las cargas familiares


ingresadas quedan
automáticamente
como cargas actuales

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CONTRIHUYENTE PRUEBA

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ONTRIBUYENTE PRUEBA

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CONTRIBUYENTE PRUEBA

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CONTRIBUYENTE PRUEBA

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CONTRIBUYENTE PRUEBA

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01/01/2011 – 31/12/2012

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Caso 2
Ingresos exentos
(Personas que perciben pensión
y/o jubilación)

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CONTRIBUYETE PRUEBA

CONTRIBUYENTE PRUEBA

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ONTRIBUYENTE PRUEBA

CONTRIBUYENTE PRUEBA

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CONTRIBUYENTE PRUEBA

CONTRIBUYENTE PRUEBA

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CONTRIBUYENTE PRUEBA

CONTRIBUYENTE PRUEBA

CONTRIBUYENTE PRUEBA
V000000000

Contribuyente Prueba

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CONTRIBUYENTE PRUEBA

CONTRIBUYENTE PRUEBA

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CONTRIBUYENTE PRUEBA

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CONTRIBUYENTE PRUEBA

CONTRIBUYENTE PRUEBA

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V105774321 Contribuyente Prueba

V000000000 CONTRIBUYENTE PRUEBA

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Imposibilidad de imprimir
la planilla de pago…

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CONTRIBUYENTE PRUEBA

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CONTRIBUYENTE PRUEBA

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CONTRIBUYENTE PRUEBA

V105774321
Contribuyente Prueba
V000000000 CONTRIBRIBUYENTE PRUEBA

CLICK

clic aqui
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V000000000 CONTRIBUYENTE PRUEBA


V105774321 Contribuyente Prueba

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Si desea imprimir
la declaración…

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CONTRIBUYENTE PRUEBA

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CONTRIBUYENTE PRUEBA REGIÓN CENTRAL
CONTRIBUYENTE PRUEBA

V105774321 V000000000 Contribuyente Prueba PRUEBA


CONTRIBUYENTE

Intervalo de la
fecha de
presentación CLICK

clic verificar
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CONTRIBUYENTE PRUEBA REGIÓN CENTRAL

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CERTIFICADO ELECTRÓNICO

DECLARACIÓN CON DECLARACION CON


PAGO CERO ( SE GENERA PAGO DISTINTO A CERO,
AUTOMATICAMENTE AL SE GENERA DESPUÉS
CONCLUIR LA DE HABER CONCILIADO
DECLARACIÓN) EL PAGO

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CERTIFICADO
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ELECTRÓNICO

CONTRIBUYENTE
PRUEBA

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CONTRIBUYENTE PRUEBA

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Sanciones
•No presentar declaraciones o 150 UT y clausura
presentarlas con retraso superior por 10 días
a 1 año.

• Presentar las declaraciones 100 UT


incompletas o con retraso
inferior a 1 año

• Presentar más de 1 sustitutiva 50 UT

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ASISTENCIA
AL CONTRIBUYENTE
www.seniat.gob.ve

(0241) – 8089218

DIVISIÓN DE
DIVISION DEASISTENCIA
ASISTENCIA AL
AL CONTRIBUYENTE
CONTRIBUYENTE