Impuesto Sobre La Renta Persona Natural

REGIÓN CENTRAL
DECLARACIÓN ISLR
PERSONA NATURAL
Relación de Dependencia
Valencia, Enero 2016
DIVISIÓN DE ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE

REGIÓN CENTRAL
AGENDA
• Principios Teóricos del ISLR para Personas
Naturales.
• Retención de ISLR para Personas Naturales bajo

relación de dependencia – Formulario ARI
• Declaración Electrónica de ISLR para Personas

Naturales bajo relación de dependencia.

REGIÓN CENTRAL
BASE LEGAL
– Ley de Impuesto sobre la Renta
Decreto No. 1435 del 17-11-2014 publicado en
Gaceta Oficial Nº 6152 del 18-11-2014
– Reglamento Ley de ISLR:

Decreto Nº 2.507 del 11-07-2003 publicado en Gaceta Oficial Nº
5.662 Ext. del 24-09-2003
– Reglamento de Retenciones de Impuesto sobre la Renta

Decreto No 1808 del 23-04-1997.Gaceta Oficial
Nº 36.203 del 16-02-2007

REGIÓN CENTRAL
Principios que rigen el ISLR

– Anualidad (Art. 1º LISLR)
– Enriquecimiento neto (Art. 4º LISLR)
– Disponibilidad (Art. 5º LISLR)
– Territorialidad y Renta Mundial (ampliación
del principio Art. 6º LISLR)

REGIÓN CENTRAL
¿Qué Personas Naturales obligadas

a presentar la declaración definitiva de ISLR?
Art. 77
Residentes en el país Residentes comerciantes

que devenguen sueldos o profesionales en libre
y salarios anuales superiores ejercicio con ingresos brutos
a 1.000 UT superiores a 1.500 UT
No residentes en el país cualquiera

sea el monto de sus enriquecimientos
o pérdidas obtenidas en Venezuela

REGIÓN CENTRAL
¿Qué ingresos debe declarar aquel contribuyente

que percibe sueldos y salarios?
Las personas bajo relación de dependencia

deben declarar la totalidad de las remuneraciones
que reciban con ocasión del trabajo, que tengan
incidencia salarial, sean de carácter permanente
y que reciban de manera periódica, distinta de viáticos
y bono de alimentación.
Artículo 31

REGIÓN CENTRAL
DESGRAVÁMENES DE PERSONAS NATURALES
Arts. 59 y 60 LISLR
Las personas naturales residentes en el país
tienen derecho a los siguientes desgravámenes:
– Autorizados
– Desgravámen único

REGIÓN CENTRAL
Art. 59 LISLR
Desgravámenes Autorizados:
• Ilimitados:
– Pagos a institutos docentes
– Primas de seguro de HCM
– Gastos médicos y odontológicos del contribuyentes o sus cargas.
• Limitados:
– Intereses por préstamo para adquirir la vivienda: hasta 1.000 UT
– Alquiler de la vivienda principal: hasta 800 UT

REGIÓN CENTRAL
Art. 60 LISLR:
Desgravámen único:
– Equivale a 774 UT (Bs. 116.100,00)
– Es de carácter facultativo
– Excluye la aplicación de los desgrávamenes
autorizados
– No requiere comprobación

REGIÓN CENTRAL
REBAJAS DE PERSONAS NATURALES

• Art. 61 LISLR
Las personas naturales residentes en el país
tienen derecho a las siguientes rebajas:
– Diez (10) UT por ser persona natural
– Diez (10) UT por el cónyuge no separado de

bienes
– Diez (10) UT por cada ascendiente o

descendiente directo residente en el país.
REGIÓN CENTRAL
Enriquecimiento neto
personas naturales bajo relación
de dependencia
Renta Total
Sueldos, salarios y demás remuneraciones xxx

Desgravámenes (xxx)
Renta neta gravable xxx
Impuesto s/Tarifa Nº 1 xxx
Rebajas de Impuesto (xxx)
Impuesto p/pagar, compensar o reintegrar xxx

REGIÓN CENTRAL
Tarifas y su aplicación
Tarifa Nº 1: Aplicable a Personas Naturales
Expresada en Unidades Tributarias (UT)
Por la fracción Sustraendo

que exceda de Hasta % UT
0 1000 6 0
1000 1500 9 30
1500 2000 12 75
2000 2500 16 155
2500 3000 20 255
3000 4000 24 375
4000 6000 29 575
6000 En adelante 34 875
NOTA: En los casos de Personas Naturales No Residentes,
el impuesto será del 34%
REGIÓN CENTRAL
Pago del impuesto resultante

• Personas Naturales
Podrá ser pagado hasta en tres (3) porciones de iguales montos,
de la siguiente manera:
1ª Porción: se pagará conjuntamente con la declaración

2ª Porción: 20 días continuos después del vencimiento del plazo
para la presentación de la declaración
3ª Porción: 40 días continuos después del vencimiento del plazo
para la presentación de la declaración
Providencia Nº 1.697 del 18-03-2003 G.O. Nº 37.660 del 28-03-03

REGIÓN CENTRAL
Retenciones de ISLR
PERSONA NATURAL
ARI

REGIÓN CENTRAL
¿Cuándo procede la Retención de Impuesto sobre la

Renta para las Personas Naturales que perciben
sueldos y salarios?
Cuando se estima que el contribuyente va a percibir
remuneraciones superiores a 1.000 UT en el año.
¿Cómo se cálcula ese porcentaje de retención?

El beneficiario de las remuneraciones deberá suministrar
la siguiente información a su pagador (patrono), en el
formulario diseñado para tal fin (ARI).
Artículo 2 y 4 del Decreto No. 1808 del 23-04-1997

REGIÓN CENTRAL
INFORMACION PARA EL AR-I
1.- Las remuneraciones fijas, variables o eventuales

que se estimen percibir en el año.
2.- Desgravámenes.(único o autorizados)
3.- Cargas familiares.
4.- Cantidades retenidas de más en años
anteriores.
5.- Porcentaje de retención que deberá ser aplicado
por el Agente de Retención, sobre cada pago.
Artículo 4 del Decreto No. 1808 del 23-04-1997

REGIÓN CENTRAL
Ejemplo:
El señor Oswaldo Rojas, estima percibir para el año 2016 sueldos y

salarios por Bs. 290.000,00, es casado, tiene 3 hijos , uno de 15
años, otro de 19 años que esta estudiando y otro de 26 años. Tiene a
su mamá viva y cuida de su abuelita.
INFORMACION PARA EL AR-I
Sueldos 290.000,00 Bs.
Desgravamen Único 774,00 UT
Cargas Familiares
Esposa, hijo de 15 años, de 19 4 cargas familiares
años y mamá.
Impuesto Retenido de más en años 0,00

anteriores

REGIÓN CENTRAL
CÁLCULO DEL PORCENTAJE DE RETENCIÓN
Concepto Cálculos En Bs. En UT (1 UT =
Bs150,00)
Sueldos 290.000,00 1933,33
Desgravamen 116.100,00 774,00
Único
Enriquecimiento 173.900,00 1159,33
Neto
Impuesto (1.159,33 * 9 % - 30UT) 11.150,95 74,33
Rebajas:
Rebaja Personal -10,00
Cargas Familiares -40,00
(4)
Impuesto a 74,33 – 10,00 – 40,00 = 24,33 3.649,50 24,33
cancelar 24,33 UT * Bs. 150,00 = 3.649,50
% de retención (24,33 / 1933,33,00) *100 = Se retendrá el 1,26%
1,26 % sobre cada pago
NOTA: La información que aparecen en azul proviene de la lámina anterior

REGIÓN CENTRAL
¿ Donde se obtiene el formato AR-I ?
El formato AR-I no lo vende el SENIAT. Lo puede ubicar de manera
gratuita a través del portal del Seniat, tal como se muestra a
continuación, o lo puede proporcionar la empresa a sus
trabajadores: www.seniat.gob.ve

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REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL
Hacer
doble
clic

REGIÓN CENTRAL
NOTA: Es una hoja de cálculo de excel que ya posee formulas

REGIÓN CENTRAL
¿De quién es la obligación de hacer el AR-I?
Los beneficiarios de las remuneraciones deberán

suministrar a cada pagador el formulario AR-I,
antes de la primera quincena de cada ejercicio gravable,
o en todo caso, antes de hacerse efectiva la primera
remuneración

REGIÓN CENTRAL
¿Qué ocurre si el beneficiario de las remuneraciones

no proporciona el AR-I?
Cuando el beneficiario no cumpla con la obligación de

notificar al pagador el porcentaje de retención, el agente de
retención deberá determinarlo de conformidad con el
Artículo 5 del Decreto 1808, sobre la base de la
remuneración que estime pagarle en el ejercicio, menos la
rebaja de impuesto que le corresponde por persona natural
de 10 UT.
El agente de retención deberá informar al beneficiario
por escrito, sobre los montos utilizados para el calcular
el porcentaje.

REGIÓN CENTRAL
¿Qué ocurre si varía la información utilizada para el

cálculo del porcentaje de retención en el AR-I, a lo
largo del ejercicio?
El beneficiario tendrá la obligación de determinar un nuevo
porcentaje de retención, tomando en cuenta:
a- Determinar el nuevo porcentaje con la nueva información.
b- Restar el impuesto retenido hasta la fecha de la variación.
c- Restar de las remuneraciones estimadas, las percibidas
hasta la fecha de la variación.
- Calcular nuevamente el porcentaje dividiendo, el impuesto a
pagar calculado en b entre el estimado de las
remuneraciones obtenido en c.

REGIÓN CENTRAL
¿Cuántas variaciones se pueden presentar en el

año?
Se pueden presentar cuatro:

1.- Antes de la primera quincena de Marzo.
2.- Antes de la primera quincena de Junio.
3.- Antes de la primera quincena de Septiembre y
4.- Antes de la primera quincena de Diciembre.
NOTA: Sólo se presentarán si hay variación de

la información proporcionada en el AR-I inicial.

REGIÓN CENTRAL
¿Cuándo se utiliza el monto retenido de Impuesto

sobre la Renta?
Dichas retenciones constituyen un pago anticipado del
impuesto sobre la renta que calculen en su
declaración definitiva, correspondiente al ejercicio
en curso.
De quedar un monto a favor en la declaración
definitiva, el mismo se tomara en cuenta para el
calculo del AR-I del próximo año y para la declaración
definitiva de impuesto sobre la renta de ese año

REGIÓN CENTRAL
MODIFICACIONES EN LAS DECLARACIONES
SUSTITUTIVAS ANULACIÓN
Se recomienda en el caso de
Errores en la declaración, que
que la declaración sustitutiva
no se pueden corregir con una
arroje un monto a pagar mayor
declaración sustitutiva
al de la declaración sustituida
Se permite una declaración

sustitutiva dentro del lapso de
un año después del
vencimiento del plazo para
presentar la declaración
Art. 157 del COT

REGIÓN CENTRAL
Declaración Electrónica
PERSONA NATURAL
Providencia Nº 0949 del 31-10-2005 G.O. Nº 38.319 del 22-11-05
Providencia Nº 0103 del 30-10-2009 G.O. Nº 39.296 del 30-10-09

REGIÓN CENTRAL
Paso 1

REGIÓN CENTRAL
Paso 2

REGIÓN CENTRAL
CONTRIBUYENTE PRUEBA
Paso 3

REGIÓN CENTRAL
V105774321
CONTRIBUYENTE
PRUEBA
V00000000
contribuyenteprueba@yahoo.com
Verificar los datos

que aparecen en
pantalla
La Entrada

V123456789
REGIÓN CENTRAL
Maria Isabel
Perez Roa
mipr156@yahoo.es

REGIÓN CENTRAL
Paso 4
Ingresar información
solicitada por el sistema

REGIÓN CENTRAL
Caso 1
Ingresos gravables
(Personas activas laboralmente)

REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL
ONTRIBUYENTE PRUEBA

REGIÓN CENTRAL
ONTRIBUYENTE PRUEBA

REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL

Para ingresar cargarREGIÓN CENTRAL
familiares

REGIÓN CENTRAL
GERMAN AUGUSTO ZAMBRANO
LUISA JOSEFINA ROJAS
Las cargas familiares

ingresadas quedan
automáticamente
como cargas actuales

REGIÓN CENTRAL
CONTRIHUYENTE PRUEBA

REGIÓN CENTRAL
ONTRIBUYENTE PRUEBA

REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL
01/01/2011 – 31/12/2012

REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL
Caso 2
Ingresos exentos
(Personas que perciben pensión
y/o jubilación)

REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL
CONTRIBUYETE PRUEBA

REGIÓN CENTRAL
ONTRIBUYENTE PRUEBA

REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL
V000000000
Contribuyente Prueba

REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL
V105774321 Contribuyente Prueba
V000000000 CONTRIBUYENTE PRUEBA

REGIÓN CENTRAL
Imposibilidad de imprimir
la planilla de pago…

REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL
V105774321
Contribuyente Prueba
V000000000 CONTRIBRIBUYENTE PRUEBA
CLICK
clic aqui
REGIÓN CENTRAL
V000000000 CONTRIBUYENTE PRUEBA

V105774321 Contribuyente Prueba

REGIÓN CENTRAL
Si desea imprimir
la declaración…

REGIÓN CENTRAL

CONTRIBUYENTE PRUEBA REGIÓN CENTRAL
V105774321 V000000000 Contribuyente Prueba PRUEBA

CONTRIBUYENTE
Intervalo de la
fecha de
presentación CLICK
clic verificar
CONTRIBUYENTE PRUEBA REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL
CERTIFICADO ELECTRÓNICO
DECLARACIÓN CON DECLARACION CON

PAGO CERO ( SE GENERA PAGO DISTINTO A CERO,
AUTOMATICAMENTE AL SE GENERA DESPUÉS
CONCLUIR LA DE HABER CONCILIADO
DECLARACIÓN) EL PAGO

CERTIFICADO
REGIÓN CENTRAL
ELECTRÓNICO
CONTRIBUYENTE
PRUEBA

REGIÓN CENTRAL

REGIÓN CENTRAL
Sanciones
•No presentar declaraciones o 150 UT y clausura
presentarlas con retraso superior por 10 días
a 1 año.
• Presentar las declaraciones 100 UT

incompletas o con retraso
inferior a 1 año
• Presentar más de 1 sustitutiva 50 UT

REGIÓN CENTRAL
ASISTENCIA
AL CONTRIBUYENTE
www.seniat.gob.ve
(0241) – 8089218
DIVISIÓN DE
DIVISION DEASISTENCIA
ASISTENCIA AL
AL CONTRIBUYENTE
CONTRIBUYENTE

Impuesto Sobre La Renta Persona Natural

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• Retención de ISLR para Personas Naturales bajo

• Declaración Electrónica de ISLR para Personas

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– Reglamento Ley de ISLR:

– Reglamento de Retenciones de Impuesto sobre la Renta

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¿Qué Personas Naturales obligadas

Residentes en el país Residentes comerciantes

No residentes en el país cualquiera

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¿Qué ingresos debe declarar aquel contribuyente

Las personas bajo relación de dependencia

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REBAJAS DE PERSONAS NATURALES

– Diez (10) UT por ser persona natural

– Diez (10) UT por el cónyuge no separado de

– Diez (10) UT por cada ascendiente o

Sueldos, salarios y demás remuneraciones xxx

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Por la fracción Sustraendo

Pago del impuesto resultante

1ª Porción: se pagará conjuntamente con la declaración

Providencia Nº 1.697 del 18-03-2003 G.O. Nº 37.660 del 28-03-03

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¿Cuándo procede la Retención de Impuesto sobre la

¿Cómo se cálcula ese porcentaje de retención?

Artículo 2 y 4 del Decreto No. 1808 del 23-04-1997

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INFORMACION PARA EL AR-I

1.- Las remuneraciones fijas, variables o eventuales

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El señor Oswaldo Rojas, estima percibir para el año 2016 sueldos y

Sueldos 290.000,00 Bs.

Desgravamen Único 774,00 UT

Impuesto Retenido de más en años 0,00

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NOTA: Es una hoja de cálculo de excel que ya posee formulas

¿De quién es la obligación de hacer el AR-I?

Los beneficiarios de las remuneraciones deberán

Artículo 4 del Decreto No. 1808 del 23-04-1997

DIVISIÓN DE ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE

¿Qué ocurre si el beneficiario de las remuneraciones

Cuando el beneficiario no cumpla con la obligación de

DIVISIÓN DE ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE

¿Qué ocurre si varía la información utilizada para el