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INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE
Impostos – Introdução
INTRODUÇÃO
Tributação s/ o consumo:
IVA / RITI / e outros impostos especiais (ISP; IST; ...)
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CONTABILIDADE
Impostos – Introdução
INTRODUÇÃO
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24 - ESTADO E OUTROS ENTES PÚBLICOS
CONTABILIDADE
“Registam-se nesta conta as relações da empresa com o Estado,
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE IVA
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE IVA
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE
IVA
INTRODUÇÃO
Exemplo :
Admita-se um determinado circuito económico, com os
seguintes intervenientes:
• P - Produtor;
• G - Grossista;
• R - Retalhista;
• CF - Consumidor Final.
P G R C
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CONTABILIDADE IVA
INTRODUÇÃO
1) É o consumidor final que suporta os 440 euros do IVA, porquanto irá adquirir
o bem por 2 640 (2 200 + 440).
– Quem ?
• Quem intervém na operação?
– Empresas
– Particulares
– O quê ?
• Que tipo de operação?
– Transmissão de bens
– Importação de bens
– Exportação de bens
– Prestação de serviços
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
• Onde?
– Localização da operação ?
• Portugal
• União Europeia
• Outro
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
• QUESTÕES ESSENCIAIS
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CONTABILIDADE IVA
INTRODUÇÃO
Incidência Artºs 1º a 8º
Isenções Artºs 9º a 15º
Valor tributável Artºs 16º e 17º
Taxas Artºs 18º
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE Transmissão de bens – Artº 3º
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
Considera-se importação
– Transmissão de bens
– Aquisições intracomunitárias
– Importações de bens
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
• Isenções completas
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CONTABILIDADE
• Valor tributável – artº 16º
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
Taxa reduzida 5% 4%
(Lista I)
Taxa intermédia 12 % 8%
(Lista II)
Taxa geral 20 % 14 %
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
ISENÇÕES
ISENÇÕES ( 2)
Exemplos:
• despesa com :
– viaturas de turismo
– barcos de recreio
– helicópteros
– aviões, motos e motociclos
– gasolina
– despesas de transporte e viagens de negócios
– despesas de alojamento, alimentação, bebidas, tabacos
– despesa de divertimento e luxo
– 50% do valor do gasóleo;
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
– outras despesas;
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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Cálculo da percentagem do pro-rata:
CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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ELEMENTOS QUE DEVEM CONSTAR DAS
CONTABILIDADE FACTURAS e dos documentos equivalentes
INTRODUÇÃO
Data
Numeração sequencial
Nomes, firmas, sedes e domicílios, do fornecedor e do adquirente
NIF’s dos intervenientes
NIF’s precedidos dos Prefixos do Estado-membro, conforme norma
internacional ISO 3166alfa 2, bem com local de destino dos bens
A quantidade, denominação e a especificação de elementos
necessários à determinação da taxa de imposto
Preço, líquido de imposto
As taxas aplicáveis, montante do imposto devido e indicação do
motivo justificativo da não aplicação do imposto
A data em que os bens foram colocados à disposição ou em que os
serviços forma prestados ou em que foram efectuados pagamentos
anteriores à realização das operações (alínea f nº5 art 36º) 38
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
• FACTURAS
– Ser impressa em tipografia autorizada e conter a
referência da autorização;
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CONTABILIDADE Facturação
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE PRAZOS PARA PROCESSAMENTO
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
a rectificação de imposto é:
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Os prazos para pagamento do IVA são os seguintes:
CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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Os prazos para pagamento do IVA são os seguintes:
CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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REGIME DO IVA INTRACOMUNITÁRIO
CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE IVA
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
• Transmissão intracomunitária
– Prova de saída:
• Documentos comprovativos do transporte
• Contratos de transporte
• Guias de remessa
• Declaração do adquirente que efectuou a aquisição
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CONTABILIDADE ORGANIZAÇÃO DA CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE ORGANIZAÇÃO DA CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE ORGANIZAÇÃO DA CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
<0
I.R.
Imposto repercutível De imposto liquidado
Aquisições -bens / serviços
Liquidado aos clientes - Erros e omissões
-Inventários / act. biológicos
-Venda de mercad. e prod. - Devoluções desconto e abatimentos
-Investimentos.
-Prestação de serviços - Anulação de recebimento antecipados
-Outros de consumo corrente
-Recebimentos adiantados; Incobrabilidade de créditos
- outros
Correcções decorrentes
Da utilização do Pro-rata
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
1 1 4
2
2434 – IVA Regularizações – a favor do Estado
2434 – IVA Regularizações – a favor da empresa
2 S S 4
S ou S A Pedido de reembolso
N
A A A
Deferimento
N Indeferimento
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IVA - SUPORTADO
CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
DESCRIÇÃO MOVIMENTO
DÉBITO CRÉDITO
AQUISIÇÕES
- valor dos bens 31x/4x/6x
- IVA suportado 2431xxx
- total da factura 11./12./22./271.
- se algum IVA suportado não for
dedutível 31x/4x. 2431xxx
Adiantamentos 2431yxx
228/276/39/ 11./12.
455x/2713
- transf. de IVA suportado para
IVA dedutível (fim de mês) 2432xxx 2431xxx
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CONTABILIDADE IVA DEDUTÍVEL / ARTºS 19º A 26º
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE IVA LIQUIDADO
INTRODUÇÃO
i n c l u í d o ( D I A R I A M E N T E )
M e n s a l o u t r i m e s t r a l m e n t e 7 1 6 / 7 2 6 2 4 3 3 1 x x Є
A d i a n t a m e n t o s 1 1 . / 1 2 . 2 4 3 3 1 x x Є
2 1 8 .
2 7 6 .
a f i n s e s t r a n h o s à a c t i v i d a d e
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CONTABILIDADE IVA LIQUIDADO
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE IVA REGULARIZAÇÕES
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE IVA REGULARIZAÇÕES
INTRODUÇÃO
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IMPOSTO Apuramento – 2435
CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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Pagamento – 2436.
CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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09/10
CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
IVA INTRACOMUNITÁRIO
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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IVA- SERVIÇOS DE CONSTRUÇÃO
CONTABILIDADE Regras de tributação dos serviços de construção civil
INTRODUÇÃO
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IVA- SERVIÇOS DE CONSTRUÇÃO
CONTABILIDADE Regras de tributação dos serviços de construção civil
INTRODUÇÃO
Donde se verifica:
- a inversão do sujeito passivo
- a obrigação do adquirente liquidar e
entregar o imposto.
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IVA- SERVIÇOS DE CONSTRUÇÃO
CONTABILIDADE Regras de tributação dos serviços de construção civil
INTRODUÇÃO
Ou
Nota:
A inversão não é universal, impõe que se
verifiquem cumulativamente:
Obrigações contabilísticas:
- é obrigatória a relevação dos valores de
IVA inerente à regra da “reversão do
sujeito passivo”;
- a estrutura de contas dos sujeitos
passivos deve ser ajustada;
- é o adquirente que procede à
autoliquidação do IVA, na medida em que
tal serviço é também dedutível;
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IVA- SERVIÇOS DE CONSTRUÇÃO
CONTABILIDADE Regras de tributação dos serviços de construção civil
INTRODUÇÃO
Obrigações contabilísticas:
- contas:
- 2432-IVA dedutível
- 243211-IVA dedutível - regra geral
- 243212- IVA dedutível - inversão sujeito
passivo
- 2433-IVA liquidado
- 243311-IVA liquidado - regra geral
- 243312-IVA liquidado - inversão sujeito passivo
.....
.....
-7x11- Vendas/P. Serv. - IVA liquidado – regra geral
-7x12- Vendas/P.Serv. - IVA liquidado - Inversão sujeito passivo
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IVA- SERVIÇOS DE CONSTRUÇÃO
CONTABILIDADE Regras de tributação dos serviços de construção
INTRODUÇÃO
civil
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IVA- SERVIÇOS DE CONSTRUÇÃO
CONTABILIDADE Regras de tributação dos serviços de construção
INTRODUÇÃO
civil
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
– Código de IVA
– Legislação complementar
– SNC - Contas
– Elementos de Contabilidade Geral
• Capítulo IV – Estado e outros entes públicos
– Outra bibliografia recomendada
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
-I R S-
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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IRS
CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE
IRS
INTRODUÇÃO
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO