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La reforma al artículo 111 de la LISR (Ley del Impuesto Sobre la Renta) publicada el 30 de
noviembre de 2016 agregó un décimo tercer párrafo en donde se da la pauta para que los RIF
puedan calcular el ISR mediante un coeficiente de utilidad (hasta ahora sólo utilizado para
personas morales), el cual modifica la naturaleza de los pagos, pasando de “definitivos”
a “provisionales”, permitiendo acreditarlos en períodos posteriores y dando paso a una
declaración anual que se debe presentar a más tardar el día 30 de abril del año inmediato
siguiente a aquél que concluyó.
Lo primero que se debe hacer es dar aviso al SAT de que se optará por determinar el ISR bajo
este esquema mediante una solicitud de aclaración desde “Mi Portal”, seleccionando la
opción “RIF Coeficiente de Utilidad”; se debe tener en cuenta que quien lo desee aplicar,
debe avisar antes del 31 de enero de 2017 con efectos desde el 01 de enero de 2017 y
considerar que durante el año, NO SE PODRÁ CAMBIAR DE OPCIÓN.
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las herramientas que están a su alcance, las cuales pueden reducir hasta 60% el
trabajo diario, ya que muchas veces ocupa este programa solo como una calculadora y
no explota sus beneficios; por ello, al avanzar en este estudio el interesado encontrará
opciones que al aplicarlas obligará a que Excel trabaje para él y no él para el Excel.Más
Información…
El plazo mencionado es para quienes tributen en este régimen antes del 31 de diciembre de
2016; quiénes se den de alta a partir del 01 de enero de 2017, deberán presentar sus aviso del
01 al 31 de enero de 2018, lo que significa que no podrán tributar bajo este esquema en su
primer año en el RIF.
Puntos a Considerar
Sin embargo, existen algunas excepciones al tributar bajo este esquema:
La pérdida que se genere en un bimestre por deducciones mayores a ingresos, tiene la naturaleza
de “DEDUCCIÓN”, es por eso que no se incluye en la amortización de pérdidas.
Al aplicar este esquema no se tiene derecho a la aplicación de las deducciones del artículo 151 de la
LISR, es decir, no se pueden efectuar las famosas deducciones personales.
En este esquema, los porcentajes de reducción se toman en cuenta por AÑO CALENDARIO, y no por
año de tributación como lo expone la regla 3.13.3 de la RMF 2017; cabe aclarar que un año de
tributación se entiende como un período de 12 meses, que comprende el día en que se dió de alta el
contribuyente en el RIF y el mismo día del año siguiente, sin importar si este es regular o no; mientras
que un año calendario se entiende desde el 01 de enero al 31 de diciembre, considerando que quienes
se hayan dado de alta después del 01 de enero, tomarán dicho año como irregular y los consecuentes
como regulares, aplicando los porcentajes correspondientes al año en que se encuentra tributando el
contribuyente.
Como se pueden dar cuenta, es un procedimiento con pros y contras, las cuáles se deben
analizar con detenimiento para poder evaluar el verdadero impacto que podría tener este
esquema en nuestra contribución personal.
Carlos Tello
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