CICLO 2017-2 MÓDULO: I

Unidad II: Semana: 3

CONTABILIDAD
GENERAL

Mag(e).CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmán Navarro

 EL PLAN CONTABLE
GENERAL EMPRESARIAL
 PLAN CONTABLE

Es el conjunto de cuentas ordenadas y

clasificadas, de acuerdo a su relación de afinidad y
naturaleza.
Este listado de cuentas permite a la entidad o
empresa registrar en forma ordenada las
operaciones que realiza a fin de facilitar la
preparación y revelación de sus Estados
Financieros.
 NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACION FINANCIERA (NIIF)
Son pronunciamientos técnicos que permiten conocer
como deben reconocerse y registrarse las distintas
transacciones económicas que efectúan las diferentes
empresas, a su vez sirve de guía para la preparación
de la información financiera que debe presentarse y
revelarse en los estados financieros.

Reconocimiento y
Presentación Revelación
Valuación
 NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACION FINANCIERA (NIIF)
• NIIF (IFRS) = NIC (IAS) + NIIF (IFRS) + INIF (SIC) +
CINIIF (IFRIC)
• Las NIIF comprenden a las NIC, NIIF, SIC e IFRIC
• Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
• Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF)
• Comité de Interpretaciones (SIC) interpretación de
las NIC
• Comité de Interpretaciones de NIIF (IFRIC)
interpretación de las NIIF.
 PLAN DE CUENTAS EN EL PERU
En el Perú existen actualmente nueve (9) Planes de
Cuentas oficializados por entidades públicas
dependientes del Ministerio de Economía y Finanzas.

Plan Contable General para Empresas

DIRECCIÓN NACIONAL
DE CONTABILIDAD PÚBLICA Nuevo Plan Contable Gubernamental

Plan de Cuentas del Sistema Financiero

Plan de Cuentas del Sistema de Seguros
SUPERINTENDENCIA Plan de Ctas. del Stma. Privado de Pensiones
DE BANCA Y SEGUROS Y AFP
Plan Contable de Almaceneras
Plan Contable Cooperativas

Plan Contable Fondos Mutuos

SUPERINTENDENCIA DE
MERCADOS Y VALORES Plan Contable Sociedades Titularizadoras
 PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
La utilización del Plan Contable General vigente
en el país no será de aplicación en aquellos casos
en que, por ley expresa, se encuentren facultados
a emplear un Plan Contable, Manual de
Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso
deberán utilizar estos últimos.
 PLAN CONTABLE GENERAL

1. PLAN CONTABLE GENERAL

Vigente del 01/01/1974 al 31/12/1984

2. PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009

3. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

A partir del 01/01/2011 a la fecha

 PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL (PCGE)
• Según Resolución N° 041 – 2008 - EF/94 del Consejo
Normativo de Contabilidad publicado el 25.10.2008
Aprueba uso obligatorio del PCGE que entrará en
vigencia a partir del 01 de enero del año 2010.
Recomendándose su aplicación anticipada en el año
2009. El cual entro recién en vigencia en el año 2011.
• El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado
entre otros por la Dirección Nacional de Contabilidad
Pública, órgano rector del sistema y el Consejo
Normativo de Contabilidad sus atribuciones son:
Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de
normas relativas a la contabilidad de los sectores
público y privado.
 ENTE NORMATIVO CONTABLE
Los aspectos de reconocimiento y medición, así como los
de presentación y revelación de información financiera,
en su conjunto denominados tratamiento contable,
obedecen al modelo contable adoptado, en el Perú
fundamentalmente NIIF oficializadas, y otras
disposiciones emitidas por la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública (antes Contaduría Pública de la
Nación).
El plan de cuentas como herramienta del proceso
contable se subordina, en lo que hace al tratamiento
contable de las transacciones, a las NIIF y esas otras
disposiciones.
 OBJETIVO DEL PCGE

Las operaciones que una empresa debe

registrar según las actividades que
realiza, es de acuerdo con una estructura
de códigos que cumpla con el modelo
contable oficial en el Perú, que son las
NIIF oficializadas en el Perú mediante
resoluciones del Consejo Normativo de
Contabilidad.
 ESTRUCTURA DEL PCGE
El PCGE se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco
dígitos, de acuerdo a la información que se pretende identificar
como detalle. La codificación se ha estructurado sobre la base
de lo siguiente:

Rubro o Divi Sub divi

Elemento Subcuenta
cuenta sionaria sionarias

Nivel de
Nivel de Nivel de Nivel de Nivel de
1 Dígito 2 Dígitos 3 Dígitos 4 Dígitos
5 Dígitos
 ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE
GRUPO NOMBRE ELEMENTO CUENTA
1 10 – 19
Activo 2 20 – 29
CUENTAS DE
3 31 – 39
BALANCE
Pasivo 4 40 – 49
Patrimonio 5 50 – 59
CUENTAS DE Gastos por Naturaleza 6 60 – 69
GESTIÓN O
RESULTADOS Ingresos 7 70 – 79
Determinación
SALDOS
Resultado del ejercicio
INTERMEDIARIOS 8 80 – 89
(relaciona Gastos e
DE GESTIÓN Ingresos)
CONTABILIDAD Costos de
ANALÍTICA Producción/Servicios 9 90 - 99 (Libre)
EXPLOTACION y Gastos por Función
Cuentas Control. No
CUENTAS DE
afectan Patrimonio ni 0 Elemento 0
ORDEN Resultados
 ESTRUCTURA DEL PCGE

A nivel de 2 dígitos, es el nivel

mínimo de presentación de estados
financieros requeridos, en tanto
RUBRO O CUENTA clasifica los saldos de acuerdo a
naturalezas distintas

Acumula clases de activos, pasivos,

patrimonio neto, ingresos y gastos del
SUBCUENTA mismo rubro, desagregándose a nivel
de tres dígitos
 ESTRUCTURA DEL PCGE
ELEMENTO: 1, 2, 3 para el Activo

ELEMENTO: 4 para el Pasivo

ELEMENTO: 5 para el Patrimonio neto

ELEMENTO: 6 para gastos por Naturaleza

ELEMENTO: 7 para Ingresos

ELEMENTO: 8 para Saldos intermediarios de gestión

ELEMENTO: 9 para Cuentas analíticas de explotación

(De acuerdo a la necesidad de la empresa)

ELEMENTO: 0 para Cuentas de Orden

 ESTRUCTURA DEL PCGE
Identifica el tipo, la condición o un mayor nivel
Divisionaria de especificidad de la subcuenta. Ejemplo:
Cuentas por cobrar o pagar comerciales,
Inmuebles, maquinaria y equipo y Tributos.

Indica valuación cuando existe más de un

método para medirla, u otorga un nivel de
Subdivisionaria especificidad mayor. Ejemplo: Inversiones
inmobiliarias e Inmuebles, maquinaria y equipo,
se distinguirá entre activos medidos al costo o
Valor Razonable (Método Valuación) y en lo
referido a un mayor nivel de detalle se incorporo
el tipo de vinculación entre partes relacionadas,
en las cuentas por cobrar y pagar.
CATÁLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTO

Elemento Descripción
1 Activo disponible y Exigible
2 Activo Realizable
3 Activo Inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio Neto
6 Gastos por naturaleza
7 Ingresos por naturaleza
8 Saldos Intermediarios de Gestión
9 Contabilidad analítica de Explotación:
(Costo de Producción y Gastos por Función)
0 Cuentas de Orden
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
CUENTAS ANALITICAS DE EXPLOTACIÓN Y DE ORDEN
 ACTIVO
• DEFINICION:
15 Indica sus características esenciales

Se espera
Proviene Recurso Obtener
Hechos controlado Beneficios
Pasados Económicos

RECONOCIMIENTO: Incorporación, en el Balance

General o en el Estado de Resultados:

Cumpla la definición de activo

Probable generación de beneficios económicos y
Medición confiable
 PASIVO
• 15 DEFINICION
Salida de
recursos
Proviene Obligación generadores
Hechos presente
beneficios
Pasados económicos

RECONOCIMIENTO

 Cumple la definición de pasivo

 Probable salida de recursos generan Beneficios
Económicos y Medición Confiable
Parte residual de los activos de las
empresas menos los pasivos
 INGRESOS
Aumentos Aumentos de activos Aumento del
Definición
de o disminución de PATRIMONIO dife-
beneficios pasivos rente de los aportes
económicos de socios

Periodo contable

 Surgió incremento en los beneficios económicos,

Reconoci-
miento

relacionado con un aumento en los activos o

disminución en los pasivos.
 El ingreso puede medirse con fiabilidad.

Ingresos = Ingresos ordinarios + ganancias

 GASTOS
Disminución Disminución de Disminución del
Definición
de activos o PATRIMONIO dife-
beneficios aumento de pasivos rente de distribuciones
económicos a los socios

Periodo contable
Reconoci-

 Surgióendisminución
Incremento en los relacionado
beneficios económicos, beneficiosconeconómicos,
un incremento
Reconoci-

miento

en los activos o disminución en los pasivos y en los pasivos o

miento

relacionado con un aumento

disminución
El ingreso en los
puede medirse conactivos.
fiabilidad.

 El gasto puede medirse con fiabilidad.

Gastos = Gastos ordinarios + perdida