UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NÚCLEO ANZOÁTEGUI EXTENSIÓN CANTAURA

ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTADURÍA PÚBLICA

CÁTEDRA: TRIBUTOS III

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES:

INSTITUTO NACIONAL

DE CAPACITACIÓN Y EDUCACIÓN SOCIALISTA

(INCES)

Profesora: Bachilleres:

Lic. Martha Ramos Peñalver Dionnelys C.I. 26.395.141

Rauseo María C.I. 26.485.147

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Cantaura, noviembre 2017

 Aspectos teóricos

Breve historia

Inicialmente era el Instituto Nacional de Cooperación Educativa (INCE) fue

un organismo autónomo creado por Ley el 22 de Agosto de 1959 y reglamentado por
Decreto el 11 de Marzo de 1960 por el maestro Luis Beltrán Prieto Figueroa, a partir
de entonces, el INCE trabajó en la capacitación agrícola de quienes habían egresado
de las escuelas rurales. También fomentó y desarrolló el aprendizaje de trabajadores
jóvenes en fábricas, y por supuesto, tuvo una labor importante en la alfabetización de
la población.

En el 2003 de acuerdo con Decreto publicado en la Gaceta Oficial Nº 37.809

de fecha 03 de Noviembre, se reforma el reglamento de la Ley del INCE y el 23 de
junio de 2008 se publicó en Gaceta Oficial No. 38.958 el Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley del Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista
(INCES), a través del cual el Gobierno Venezolano transformó oficialmente al
Instituto Nacional de Cooperación Educativa (INCE) en el Instituto Nacional de
Capacitación y Educación Socialista (INCES), con la finalidad de reorganizarlo y
adecuarlo a los intereses del país y al proceso de reconversión industrial, proceso que
enmarca posteriormente su concepción y visión, dentro del ámbito de un socialismo
abierto y participativo.

Bases legales

 Constitución de la república bolivariana de Venezuela

 Ley orgánica de procedimientos administrativos.
 Ley orgánica de la contraloría general de la república y del sistema nacional
de control fiscal.
 Código orgánico tributario.
  Ley orgánica de prevención, condiciones y medio ambiente de trabajo
(lopcymat)
 Ley orgánica del trabajo
 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Instituto Nacional de
Capacitación y Educación Socialista (INCES)
 Disposiciones administrativas emanadas por el instituto y demás
ordenamientos jurídicos vigentes.

Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista

El artículo 2° de la Ley de acuerdo al Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley

del Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista (2014) establece lo
siguiente:

“El Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista, es el ente

mediante el cual, el estado democrático y social de derecho y de justica,
forma integralmente a los trabajadores y trabajadoras para su
incorporación conciente al proceso social de trabajo, en función de la
construcción de relaciones de trabajo juntas e igualitarias, la producción
de bienes y la prestación de servicios que satisfagan la necesidades del
pueblo, la consolidación de la independencia y el fortalecimiento de la
soberanía económica del país.”

De acuerdo a este articulo el Instituto Nacional de Capacitación y Educación

socialista, es un ente a través del cual el Estado colabora con la formación intelectual
de los trabajadores, a fin de que estos tengan una capacitación integral y puedan
desarrollarse en el ámbito laboral bien sea en la ejecución de sus deberes y
actividades produciendo algún bien o prestando servicios de manera eficaz y eficiente
como en las relaciones con sus compañeros de trabajo, para que sean de manera justa
y equitativa, siempre con la finalidad de satisfacer las necesidades de la población y
fortalecer la economía de la nación.

No obstante el artículo 3° comprende:

“El Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista, es un

instituto público con personalidad jurídica y patrimonio propio, distinto e
independiente del fisco nacional, adscrito al ministerio del poder popular
con competencia en el proceso social de trabajo y disfrutara de las
prerrogativas, privilegios, exoneraciones fiscales y tributarias de la
república bolivariana de Venezuela

El nombre del Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista

podrá abreviarse con las siglas `INCES´, a todos los efectos legales.”

Nos dice que es primeramente un “instituto público, con personalidad

jurídica y patrimonio propio” es decir, que aunque sea una entidad pública es
autónomo en sí, y no depende del Fisco Nacional que es el ente que recauda los
ingresos por concepto de otros tributos nacionales, por ende que las contribuciones se
realizarán al instituto como tal, y que tiene la responsabilidad de asumir tanto
derechos como obligaciones tanto para sí mismo como respecto a terceros.

Misión

El Inces es la institución del Estado encargada de la formación y

autoformación colectiva, integral, continua y permanente de los trabajadores y las
trabajadoras, orientada al desarrollo de sus capacidades para la producción de bienes
y prestación de servicios que satisfagan las necesidades del Poder Popular, su
incorporación consciente al proceso social de trabajo y la construcción de relaciones
laborales justas e igualitarias.
Visión

Convertirse en una poderosa herramienta para la transformación y

consolidación de una economía soberana y diversificada, siendo referente nacional e
internacional de la formación técnica profesional inclusiva y colectiva, con altos
niveles de calidad, que forma trabajadores y trabajadoras conscientes de su rol como
sujeto social protagónico, con dominio de los procesos productivos y capacidad para
generar tecnología e innovación creadora.

Instancias Organizativas que desarrollan la formación y autoformación colectiva

De acuerdo al artículo 25° en la ley del Inces (2014)

“EL Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista,

organizará, dirigirá y mantendrá un registro nacional de las instancias
organizativa públicas y privadas que desarrollen la formación y
autoformación colectiva, autorizada por los Ministerios del Poder Popular
con competencia en materia de educación en la modalidad
correspondiente, a los efectos de mantener la interrelación permanente y
sistemática con ellas.”

El proceso de formación y autoformación colectiva desarrollado por el Inces

es gratuito en todas sus modalidades y para todos los participantes según lo que
establece el artículo 14° de la ley del Inces (2014)

Sujeto Social Protagónico

¿Quiénes se consideran aprendices?

Según el artículo 30° del Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley del
Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista (2014) los siguientes:
 “Se consideran aprendices los adolescentes y las adolescentes, entre
catorce y dieciocho años de edad, que participan, según su vocación y
libre elección, en el proceso sistemático de formación y autoformación
colectiva, actualización, mejoramiento y perfección científica, técnica,
tecnológica y humanística en el marco del proceso social de trabajo,
siempre que no haya recibido formación previa en el área o materia de
aprendizaje, con un grado de instrucción acorde con las actividades a
desarrollar.

Los adolescentes y las adolescentes que al cumplir dieciocho años de

edad estén participando en procesos de formación tienen derecho a
proseguirlos y culminarlos en condiciones iguales a aquellas que venían
disfrutando y a obtener el certificado correspondiente.”

¿Qué empresas deben contratar aprendices?

En base al artículo 32° de la ley del Inces (2014)

“Las entidades de trabajo que cuenten con quince o más trabajadores y

trabajadoras deben contratar y formar a un numero de aprendices
equivalentes como mínimo al tres por ciento y como máximo al cinco por
ciento del total de sus trabajadores y trabajadoras.”

Número de aprendices

Art 33 de la ley del Inces (2014)

“Para determinar el número de aprendices se tomara en cuenta el

promedio de trabajadoras en trabajadores de los doce meses del año
calendario inmediatamente anterior, calculado con base en el número total
de trabajadores y trabajadoras por mes.
 Para los efectos de este cálculo de porcentaje, toda fracción se considerara
como un número entero.”

Patrimonio

Según el artículo 47 de la ley del Inces (2014)

“El Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista, dispone de

los siguientes aportes:

1. Contribuciones parafiscales de las entidades de trabajo y de los

trabajadores y trabajadoras.

2. Los aportes provenientes de la ley en materia de presupuesto y los

aportes extraordinarios que le asigne al Ejecutivo Nacional.

3. Los bienes, derechos y acciones de cualquier naturaleza que le sean

transferidos o asignados por el Ejecutivo Nacional

4. Las transferencias y los ingresos provenientes de órganos de

cooperación internacional, de acuerdo a las normas vigentes para tal
efecto.

5. El producto de las multas impuestas por el incumplimiento de las

obligaciones señaladas por el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza.

6. Las donaciones y legados de personas naturales o jurídicas.

7. Los ingresos propios generados por la comercialización de los bienes y

servicios desarrollados por los centros de formación.
 8. Los demás aportes, ingresos o bienes destinados al cumplimiento de la
misión y objetivos del Instituto, percibidos por cualquier otro título
legal.”

Sanciones

De acuerdo al artículo 53 de la ley del Inces (2014)

“Las entidades de trabajo que incumplan con las disposiciones de este

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley relativas a los aprendices y a
su formación, serán sancionadas con multa desde el equivalente al
importe económico que debió erogar para ejecutar estas obligaciones,
hasta el doble de dicha cantidad.

La importación de esta multa no exime a la cantidad de trabajo de

cumplimiento de las obligaciones en materia de formación y aprendices
contempladas en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.

Las sanciones aquí previstas, serán aplicadas por el Instituto Nacional de

Capacitación y Educación Socialista.”

Aspectos tributarios

El aporte que se hace al Instituto Nacional de Capacitación y Educación

Socialista (INCES), es un tributo de obligatorio cumplimiento tanto por el patrono
como por los trabajadores. La inscripción debe realizarse ante la Unidad de Ingresos
Tributarios INCES, donde se encuentre ubicado el domicilio tributario o el
establecimiento del contribuyente. 


Conforme a la Providencia Administrativa 240 referente al cumplimiento de los

deberes formales G.O. 41046 en su artículo 2° nos dice:
 “Del Registro Nacional de Contribuciones Parafiscales. Las entidades de
trabajo, están obligadas a inscribirse en el Registro Nacional de
Contribuciones Parafiscales, dentro de los cuarenta y cinco (45) días
hábiles siguientes a la fecha de su constitución, dicha formalidad en el
registro de control fiscal contendrá las informaciones relativas a los
antecedentes o datos fiscales y su actividad económica.”

Aportes de las entidades de trabajo

“Las entidades de trabajo del sector privado y las empresas del Estado
con ingresos propios y autogestionarias, que den ocupación a cinco o más
trabajadoras y trabajadores, están en la obligación de aportar al Instituto
Nacional de Capacitación y Educación Socialista, el dos por ciento (2%)
del salario normal mensual pagado a los trabajadores y trabajadoras,
dentro de los cinco siguientes al vencimiento de cada trimestre.

El hecho imponible de este aporte se generará a partir del pago del salario
del trabajador o trabajadora. Queda prohibido el descuento de dinero a los
trabajadores y las trabajadoras para el cumplimiento de esta obligación.”
Artículo 49 de la Ley del Inces (2014).

En el Artículo 4° de la Providencia Administrativa 240 se establece que el

monto a pagar trimestralmente por el empleador se efectuará mediante depósito
en efectivo o cheque de gerencia de las cuentas recaudadoras, transferencia
bancaria, pago en línea y pago electrónico (punto de venta).

Aportes de los trabajadores

“Los trabajadores y trabajadoras de las entidades de trabajo que den

ocupación a cinco o más trabajadores y trabajadoras, están en la
obligación de aportar el cero coma cinco por ciento (0,5%) de sus
utilidades anuales, aguinaldos o bonificaciones de fin de año.
 Las entidades de trabajo deberán efectuar la retención del aporte para ser
depositada al Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista,
con la indicación de la procedencia y enterarán dicha contribución dentro
de los diez días siguientes al pago.” Artículo 50 de la Ley del Inces
(2014).

Los artículos 7° y 8° de la Providencia Administrativa 240 nos indican

cómo deben ser los reportes, en el caso del pago trimestral del empleador el reporte
detallado del pago del trimestre vigente vinculado con la nómina deberá ser enviado
en formato digital al Inces dentro de los 10 días hábiles siguientes al vencimiento de
cada trimestre, de igual manera el aporte anual de los trabajadores solo que será
dentro de los 5 días hábiles siguientes al enteramiento, ambos reportes podrán ser
requeridos en cualquier momento en los procedimientos de verificación y
fiscalización.

Artículo 9º de la Providencia Administrativa 240, formalidades del reporte

trimestral.

El reporte o declaración Trimestral del Aporte del 2%, deberá contener lo siguiente:

1. Número de Aportante.

2. Razón social del contribuyente.

3. Registro de Información Fiscal (RIF).

4. Domicilio Fiscal.

5. Trimestre y año a que corresponda el aporte.

6. Fecha de pago del tributo.

7. Identificación de la forma de pago e Institución Financiera.

 8. Listado Tiuna del IVSS.

9. Salarios normales de cada trabajador discriminado mes a mes de acuerdo al

trimestre a declarar.

10. Monto total del salario normal del trimestre a declarar.

11. Cálculo total del dos por ciento (2%).

12. Observaciones.

Soportes que deberán acompañar a la declaración

• Nómina.

• Documento de la forma de pago utilizada (planilla del depósito,

comprobante de transferencia bancaria, pago en línea, pago electrónico, punto de
venta), según sea el caso.

Artículo 10° de la Providencia Administrativa 240 Del reporte sobre las

ganancias percibidas en el año, aguinaldos o bonificaciones de fin de año.

El reporte o declaración de utilidades relativo a la percepción de las ganancias

en el año, aguinaldos o bonificaciones de fin de año, deberá contener lo siguiente:

1. Fecha de retención.

2. Número de Aportante.

3. Descripción del aporte, indicando.

4. Identificación de cada trabajador y cargo desempeñado.

5. Número de la Cédula de Identidad.

6. Número de trabajadores.
 7. Monto total de las ganancias percibidas en el año, aguinaldos o
bonificaciones de fin de año.

8. Monto total de las aportaciones del cero coma cinco por ciento (0,5%) y

9. Ejercicio fiscal correspondiente.

10. Observaciones

Formalidades del reporte Anual:

1. Nómina.

2. Documento de la forma de pago utilizada (planilla del depósito,

comprobante de transferencia bancaria, pago en línea, pago electrónico (punto de
venta), según sea el caso.

Requisitos para la inscripción de empresas y Asociaciones Cooperativas en el

INCES

 Acta Constitutiva de la Entidad de Trabajo (Original y Copia). En el caso de

Entes y Organismos del Estado, Gaceta Oficial de creación o con
participación del Estado.
 Registro de Información Fiscal (R.I.F.) (verificación visual).
 La comparecencia podrá hacerse personalmente o por medio de representante
legal o voluntario. Quien invoque una representación acreditar su personería
en la primera actuación.
 Carta dirigida al INCES firmada y sellada por el Representante Legal con los
siguientes datos:
Dirección completa de la empresa o cooperativa.
Números de telefónicos.
Nombre y cedula del representante legal de la empresa o cooperativa.
 Dirección de correo electrónico.
Número de RIF.
Indicar la cantidad de trabajadores.

En el caso de no poseer trabajadores bajo relación de dependencia presentar original y

copia de Libro diario, declaración de ISLR o cualquier otra prueba documental.

Incumplimiento de obligaciones tributarias

La Ley del Inces en su artículo 55° indica lo siguiente:

“Las entidades de trabajo que incumplan con las obligaciones tributarias

previstas en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, serán
sancionadas de conformidad con lo establecido en el Código Orgánico
Tributario.”

Elementos tributarios en la contribución al Instituto Nacional de

Capacitación y Educación Socialista

 Sujeto activo: Instituto Nacional de Capacitación y Educación

Socialista (INCES).
 Sujetos pasivos: en calidad de empleador, todas las personas naturales
y jurídicas así como todas aquellas formas asociativas, que den
ocupación a cinco (5) o más trabajadores. En calidad de trabajador, los
obreros y empleados que trabajan para personas naturales y jurídicas
que den ocupación a cinco (5) o más trabajadores.
 Hecho imponible: es que una entidad de trabajo de ocupación a cinco
(5) o más trabajadores, esta es la acción por la cual se origina la
obligación tributaria porque en caso contrario no existiría.
 Base imponible: en el caso del empleador será el salario normal de los
trabajadores en forma regular y permanente por ocasión de la prestación
 de sus servicios. En cuanto al trabajador será el monto pagado por
concepto de utilidades, bonificación de fin de año y liquidación.
 Alícuotas: Empleador 2% y trabajador 0,5%
 Bibliografía

http://dctos.finanzasdigital.com/Gaceta6155LeyDeCapacitacionSocialista.pdf

http://www.actualidadlaboral.com.ve/seccion/detalles/el-ince-y-su-razon-de-ser-
historia-para-no-olvidar

http://www.monografias.com/trabajos93/del-i-n-c-e-al-i-n-c-e-s/del-i-n-c-e-al-i-n-c-e-
s.shtml#baseslegaa

http://www.inces.gob.ve/index.php/inces-2/

http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_
SENIAT/01NOTICIAS/00IMAGENES/GACETAOFICIAL6152COT.pdf

http://mundotributariovzla.blogspot.com/2016/12/nueva-normativa-del-inces-en-
cuento-al.html

http://www.rra.com.ve/modules.php?name=News&file=article&sid=14