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DBC- DOCUMENTO BASE DE CONTRATACIÓN

COSO

PAG.20-63 CONTROL 1178 ES REAPONSABILIDAD DE TODOS Y CADA UNO DE LOS COMPONENTES DE LA


ORGANIZACIÓN ART.13,14,15

ES UN PROCESO QUE BAJO LA RESPONSABILIAD INDELEGABLE DE LA DIRECCIÓN SUPERIOR ES


EJECUTADO POR ELLA MISMA Y POR TODOS Y CADA UNO DE LOS INTEGRANTES DE LA ORGANIZACIÓN.

PRINCIPIO DE RESPONSABILIDAD: PAG 26-63

GERENCIALES ….28-63

CONTRATO > 50000M PARA DECLARAR A IMPUESTOS YOEL

DECRETO SUPREMO N° 0181

EVO MORALES AYMA

PRESIDENTE DEL ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA

C O N S I D E R A N D O:

Que el Artículo 10 de la Ley N° 1178, de 20 de julio de 1990, de Administración y

Control Gubernamentales, dispone que el Sistema de Administración de Bienes y

Servicios establecerá la forma de contratación, manejo y disposición de bienes y

servicios.

Que el Artículo 20 de la Ley Nº 1178, establece las atribuciones básicas de los órganos

rectores, entre las cuales se encuentra la de emitir las normas y reglamentos básicos

para cada sistema.

Que el Decreto Supremo N° 29894, de 7 de febrero de 2009, Organización del Órgano

Ejecutivo, establece que es atribución del Ministro de Economía y Finanzas Públicas

ejercer las facultades de autoridad fiscal y Órgano Rector de las normas de gestión

pública.
Que es atribución del Órgano Rector actualizar, de manera integral, los sistemas de

administración gubernamental y las Normas Básicas del Sistema de Administración de

Bienes y Servicios.

Que el Gobierno del Estado Plurinacional de Bolivia tiene como política generar

mecanismos de apoyo a la producción boliviana, generando mayores oportunidades

para todos los actores económicos, promoviendo la inclusión de los Micro y Pequeños

Empresarios, Organizaciones Económicas Campesinas y Asociaciones de Pequeños

Productores en los procesos de contratación.

Que con el objetivo de lograr eficiencia y agilidad en los procesos de contratación

realizados por el Estado, es necesario contar con Normas Básicas del Sistema de

Administración de Bienes y Servicios, que permitan alcanzar estos objetivos con

transparencia incorporando la participación social, valores y fines que constituyen

pilares en los que se sustenta el Estado Plurinacional de Bolivia.

NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE

ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

TÍTULO PRELIMINAR

DISPOSICIONES GENERALES

CAPÍTULO I

ASPECTOS GENERALES

ARTÍCULO 1.- (SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN

DE BIENES Y SERVICIOS). I. El Sistema de Administración de Bienes y Servicios es

el conjunto de normas de carácter jurídico, técnico y administrativo que regula la

contratación de bienes y servicios, el manejo y la disposición de bienes de las

entidades públicas, en forma interrelacionada con los sistemas establecidos en la Ley

N° 1178, de 20 de julio de 1990, de Administración y Control Gubernamentales.

Está compuesto por los siguientes subsistemas:


a) Subsistema de Contratación de Bienes y Servicios, que comprende el conjunto

de funciones, actividades y procedimientos administrativos para adquirir bienes,

contratar obras, servicios generales y servicios de consultoría;

b) Subsistema de Manejo de Bienes, que comprende las funciones, actividades y

procedimientos relativos al manejo de bienes;

c) Subsistema de Disposición de Bienes, que comprende el conjunto de funciones,

actividades y procedimientos relativos a la toma de decisiones sobre el destino de

los bienes de uso, de propiedad de la entidad, cuando éstos no son ni serán

utilizados por la entidad pública.

II. A efectos de las presentes Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes

y Servicios, se entiende por “bienes y servicios” a “bienes, obras, servicios generales y

servicios de consultoría”, salvo que se los identifique de forma expresa.

ARTÍCULO 2.- (OBJETIVOS DE LAS NORMAS

BÁSICAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS). Las

Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, tienen como

objetivos:

a) Establecer los principios, normas y condiciones que regulan los procesos de

administración de bienes y servicios y las obligaciones y derechos que derivan de

éstos, en el marco de la Constitución Política del Estado y la Ley N° 1178;

b) Establecer los elementos esenciales de organización, funcionamiento y de control

interno, relativos a la administración de bienes y servicios.

ARTÍCULO 3.- (PRINCIPIOS). La aplicación de las

presentes Normas Básicas está orientada bajo los siguientes principios:

a) Solidaridad. Los recursos públicos deben favorecer a todas las bolivianas y

bolivianos;

b) Participación. Las bolivianas y bolivianos tienen el derecho de participar en los


procesos de contratación de bienes y servicios;

c) Control Social. Las bolivianas y bolivianos tienen el derecho de velar por la

correcta ejecución de los recursos públicos, resultados, impactos y la calidad de

bienes y servicios públicos;

d) Buena Fe. Se presume el correcto y ético actuar de los servidores públicos y

proponentes;

e) Economía. Los procesos de contratación de bienes y servicios, manejo y

disposición de bienes, se desarrollarán con celeridad y ahorro de recursos;

f) Eficacia. Los procesos de contratación de bienes y servicios, manejo y disposición

de bienes, deben permitir alcanzar los objetivos y resultados programados;

g) Eficiencia. Los procesos de contratación de bienes y servicios, manejo y

disposición de bienes, deben ser realizados oportunamente, en tiempos óptimos y

con los menores costos posibles;

h) Equidad. Los proponentes pueden participar en igualdad de condiciones, sin

restricciones y de acuerdo a su capacidad de producir bienes y ofertar servicios;

i) Libre Participación. Las contrataciones estatales deben permitir la libre

participación y la más amplia concurrencia de proponentes, a través de

mecanismos de publicidad, con el objeto de obtener las mejores condiciones en

cuanto a precio y calidad;

j) Responsabilidad. Los servidores públicos en lo relativo a la contratación, manejo

y disposición de bienes y servicios, deben cumplir con toda la normativa vigente y

asumir las consecuencias de sus actos y omisiones en el desempeño de las

funciones públicas;

k) Transparencia. Los actos, documentos y la información de los procesos de

contratación, manejo y disposición de bienes y servicios, son públicos.

ARTÍCULO 4.- (ABREVIATURAS). Para efectos de


las presentes Normas Básicas, se establecen las siguientes abreviaturas:

a) ANPE. Apoyo Nacional a la Producción y Empleo;

b) CUCE. Código Único de Contrataciones Estatales;

c) DBC. Documento Base de Contratación;

d) DBC-ANPE. Documento Base de Contratación de Apoyo Nacional a la Producción y

Empleo;

e) EPNE. Empresa Pública Nacional Estratégica;

f) LP. Licitación Pública;

g) MAE. Máxima Autoridad Ejecutiva;

h) NB-SABS. Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios;

i) PAC. Programa Anual de Contrataciones;

j) POA. Programa de Operaciones Anual;

k) RE-SABS. Reglamento Específico del Sistema de Administración de Bienes y

Servicios;

l) RE-SABS-EPNE. Reglamento Específico del Sistema de Administración de Bienes y

Servicios de Empresas Públicas Nacionales Estratégicas;

m) RPA. Responsable del Proceso de Contratación de Apoyo Nacional a la Producción y

Empleo;

n) RPC. Responsable del Proceso de Contratación de Licitación Pública;

o) SABS. Sistema de Administración de Bienes y Servicios;

p) SICOES. Sistema de Contrataciones Estatales.

ARTÍCULO 5.- (DEFINICIONES). Para efecto de las

presentes NB-SABS y su reglamentación, se establecen las siguientes definiciones:

a) Alimentos Frescos y Perecederos: Son aquellos que por sus características

naturales, conservan sus cualidades aptas para la comercialización y el consumo

durante un plazo igual o inferior a treinta (30) días calendario o que precisan
condiciones de temperatura regulada para su comercialización y transporte;

b) Bienes: Son bienes las cosas materiales e inmateriales que pueden ser objeto de

derecho, sean muebles, inmuebles, incluyendo de manera enunciativa y no

limitativa, bienes de consumo, fungibles y no fungibles, corpóreos o incorpóreos,

bienes de cambio, materias primas, productos terminados o semiterminados,

maquinarias, herramientas, equipos, otros en estado sólido, líquido o gaseoso, así

como los servicios accesorios al suministro de éstos, siempre que el valor de los

servicios no exceda al de los propios bienes;

c) Caso Fortuito: Obstáculo interno atribuible al hombre, imprevisto o inevitable,

relativas a las condiciones mismas en que la obligación debía ser cumplida

(conmociones civiles, huelgas, bloqueos, revoluciones, etc.);

d) Código Único de Contrataciones Estatales – CUCE: Es el código asignado de

forma automática a través del SICOES a cada proceso de contratación, para

identificarlo de manera única, desde la publicación de la convocatoria hasta la

finalización del proceso;

e) Concesión Administrativa: Es una forma de contratación entre una entidad

pública y una persona natural o jurídica, para el uso de un bien de dominio

público o la prestación de un servicio público por un tiempo limitado a cambio de

una contraprestación; excluyendo los bienes y servicios que no sean susceptibles

de concesionamiento por disposición de la Constitución Política del Estado o la

Ley;

f) Contenido Mínimo para el Reglamento Específico del Sistema de

Administración de Bienes y Servicios para Empresas Públicas Nacionales

Estratégicas: Documento elaborado y aprobado por el Órgano Rector, de uso

obligatorio, que establece el contenido mínimo para la elaboración del RE-SABSEPNE;

g) Concertación de mejores condiciones: Etapa posterior a la notificación de


adjudicación, en procesos de contratación bajo la modalidad de Licitación Pública,

donde de manera justificada la MAE, el RPC, la Comisión de Calificación y el

proponente adjudicado, acordarán las mejores condiciones de contratación

cuando la magnitud y complejidad de la misma así lo amerite;

h) Contratación con Financiamiento del Proponente: Es la contratación por la

cual la entidad contratante establece en el DBC, que el proponente oferte la

provisión de bienes o ejecución de obras con una propuesta de financiamiento

parcial o total, para cubrir la inversión por sí mismo o mediante compromiso de

terceros;

i) Contratación Llave en Mano: Es la contratación mediante la cual un proponente

oferta una obra terminada, que contempla el diseño, ejecución de la obra y la

puesta en marcha, referida a instalaciones, equipamiento, capacitación,

transferencia intelectual y tecnológica;

j) Contrato: Instrumento legal de naturaleza administrativa que regula la relación

contractual entre la entidad contratante y el proveedor o contratista,

estableciendo derechos, obligaciones y condiciones para la provisión de bienes,

construcción de obras, prestación de servicios generales o servicios de

consultoría;

k) Documento Base de Contratación – DBC: Documento elaborado por la entidad

contratante para cada contratación, con base en el Modelo de DBC emitido por el

Órgano Rector; que contiene las especificaciones técnicas o términos de

referencia, metodología de evaluación, procedimientos y condiciones para el

proceso de contratación;

l) Error subsanable: Es aquel que incide sobre aspectos no sustanciales, sean

accidentales, accesorios o de forma; sin afectar la legalidad ni la solvencia de la

propuesta;
m) Especificaciones Técnicas: Parte integrante del DBC, elaborada por la entidad

contratante, donde se establecen las características técnicas de los bienes, obras

o servicios generales a contratar;

n) Feria de Contratación Estatal: Medio de difusión de las convocatorias donde las

entidades públicas dan a conocer públicamente su demanda de bienes y servicios;

o) Fraccionamiento: Es apartarse de la modalidad de contratación inicialmente

programada en el PAC, y ejecutar la contratación en una modalidad de menor

cuantía. No se considera fraccionamiento a las contrataciones y adquisiciones por

ítems, lotes, tramos o paquetes;

p) Fuerza Mayor: Obstáculo externo, imprevisto o inevitable que origina una fuerza

extraña al hombre que impide el cumplimiento de la obligación (incendios,

inundaciones y otros desastres naturales);

q) Inspección Previa: Actividad previa a la presentación de propuestas que

consiste en la verificación del lugar y el entorno que se relacionan con el objeto

de la contratación;

r) Leasing: El contrato de leasing es aquel mediante el cual, el arrendador traspasa

el derecho a usar un bien a cambio del pago de rentas de arrendamiento durante

un plazo determinado al término del cual el arrendatario tiene la opción de

comprar el bien arrendado pagando un precio determinado, devolverlo o renovar

el contrato;

s) Máxima Autoridad Ejecutiva – MAE. Titular o personero de más alta jerarquía

de cada entidad del sector público, sea este el máximo ejecutivo o la dirección

colegiada, según lo establecido en su disposición legal o norma de creación;

t) Mesa de Partes: Es el espacio ubicado en el ingreso principal de la entidad

pública, con el rótulo visible que señale: “MESA DE PARTES”, en el cual se

publican el PAC, las convocatorias vigentes y las Resoluciones Impugnables;


u) Método de Selección de Calidad: Método de evaluación que permite

seleccionar la propuesta que presente la mejor calificación técnica, sin sobrepasar

el Precio Referencial establecido por la entidad contratante;

v) Método de Selección de Calidad, Propuesta Técnica y Costo: Método de

evaluación que permite seleccionar la propuesta que presente la mejor calificación

combinada en términos de calidad, propuesta técnica y costo;

w) Método de Selección de Menor Costo: Método de evaluación que permite

seleccionar la propuesta con el menor precio entre aquellas que hubieran

obtenido la calificación técnica mínima requerida;

x) Método de Selección de Presupuesto Fijo: Método de evaluación que permite

seleccionar la propuesta que presente la mejor calificación técnica, de acuerdo al

presupuesto fijo establecido por la entidad contratante;

y) Modelo de Contrato: Documento estándar, elaborado y aprobado por el Órgano

Rector, que contiene cláusulas de relación contractual entre las entidades públicas

y los proveedores o contratistas y que forma parte del Modelo de DBC;

z) Modelo de Reglamento Específico del Sistema de Administración de

Bienes y Servicios – RE-SABS: Documento estándar, elaborado y aprobado por

el Órgano Rector, de utilización obligatoria para la elaboración del RE-SABS por

las entidades públicas;

aa) Modelo de Documento Base de Contratación – DBC: Documento estándar,

elaborado y aprobado por el Órgano Rector, que forma parte de la reglamentación

de las presentes NB-SABS y es de utilización obligatoria por las entidades

públicas;

bb) Obras: Son aquellos trabajos relacionados con la construcción, reconstrucción,

demolición, reparación, instalación, ampliación, remodelación, adecuación,

restauración, conservación, mantenimiento, modificación o renovación de


edificios, estructuras, carreteras, puentes o instalaciones, tendido de gasoductos,

oleoductos, instalaciones eléctricas, montaje en general, perforación de pozos de

agua, así como la preparación y limpieza del terreno, la excavación, la edificación

y otros;

cc) Orden de Compra: Es una solicitud escrita a un proveedor para la entrega de

bienes a un precio y plazo convenidos y entrega de factura. La Orden de Compra

se aplicará sólo en casos de adquisición de bienes de entrega inmediata;

dd) Órgano Rector: El Ministerio de Economía y Finanzas Públicas es el Órgano

Rector del SABS con las atribuciones que le confiere la Ley N° 1178 y las

establecidas en las presentes NB-SABS;

ee) Precio Referencial: Es el precio estimado por la entidad contratante para un

proceso de contratación;

ff) Precio Evaluado más Bajo: Es la oferta que cumple con los aspectos técnicos,

administrativos y legales, que una vez evaluados, presenta el menor costo;

gg) Programa Anual de Contrataciones – PAC: Instrumento de planificación

donde la entidad pública programa las contrataciones de una gestión, en función

de su POA y presupuesto;

hh) Proponente: Persona natural o jurídica que participa en un proceso de

contratación mediante la presentación de su propuesta o cotización;

ii) Proveedor o Contratista: Persona natural o jurídica, con quien se hubiera

suscrito un contrato o emitido una orden de compra, según las modalidades y tipo

de contratación establecidas;

jj) Reglamento Específico del Sistema de Administración de Bienes y

Servicios – RE-SABS: Documento elaborado por la entidad pública, que tiene

por objeto establecer los aspectos específicos que no estén contemplados en las

presentes NB-SABS. El mismo debe ser compatibilizado por el Órgano Rector y


aprobado de manera expresa por la entidad;

kk) Reglamento Específico del Sistema de Administración de Bienes y

Servicios de Empresas Públicas Nacionales Estratégicas – RE-SABS-EPNE:

Documento elaborado por las EPNE, en base al contenido mínimo establecido por

el Órgano Rector, que tiene por objeto establecer los procedimientos necesarios

para la contratación de bienes y servicios. El mismo debe ser compatibilizado por

el Órgano Rector y aprobado de manera expresa por la EPNE;

ll) Responsable del Proceso de Contratación de Licitación Pública – RPC:

Servidor público que por delegación de la MAE, es responsable por la ejecución

del proceso de contratación y sus resultados, en la modalidad de Licitación

Pública;

mm)Responsable del Proceso de Contratación de Apoyo Nacional a la

Producción y Empleo – RPA: Servidor público que por delegación de la MAE, es

responsable por la ejecución del proceso de contratación y sus resultados, en las

modalidades de Contratación Menor y ANPE;

nn) Reunión de Aclaración: Actividad previa a la presentación de propuestas donde

los potenciales proponentes pueden expresar sus consultas sobre el proceso de

contratación;

oo) Servicios Generales Recurrentes: Son servicios que la entidad requiere de

manera ininterrumpida para su funcionamiento;

pp) Servicios de Consultoría: Son los servicios de carácter intelectual tales como

diseño de proyectos, asesoramiento, auditoria, desarrollo de sistemas, estudios e

investigaciones, supervisión técnica y otros servicios profesionales, que podrán

ser prestados por consultores individuales o por empresas consultoras;

qq) Servicios de Consultoría Individual de Línea: Son los servicios prestados por

un consultor individual para realizar actividades o trabajos recurrentes, que deben


ser desarrollados con dedicación exclusiva en la entidad contratante, de acuerdo

con los términos de referencia y las condiciones establecidas en el contrato;

rr) Servicios de Consultoría por Producto: Son los servicios prestados por un

consultor individual o por una empresa consultora, por un tiempo determinado,

cuyo resultado es la obtención de un producto conforme los términos de

referencia y las condiciones establecidas en el contrato;

ss) Servicios Generales: Son los servicios que requieren las entidades públicas para

desarrollar actividades relacionadas al funcionamiento o la administración de la

misma, los que a su vez se clasifican en: Servicios de Provisión Continua, tales

como: seguros, limpieza, vigilancia y otros; y Discontinuos tales como: servicios

de courrier, servicios de fotocopias, publicidad, provisión de pasajes aéreos,

transporte, publicaciones, impresión y otros similares;

tt) Sistema de Contrataciones Estatales – SICOES: Es el sistema oficial de

publicación y difusión de información de los procesos de contratación de las

entidades públicas del Estado Plurinacional de Bolivia, establecido y administrado

por el Órgano Rector;

uu) Términos de Referencia: Parte integrante del DBC elaborada por la entidad

contratante, donde se establecen las características técnicas de los servicios de

consultoría a contratar;

vv) Unidad Administrativa: Es la unidad o instancia organizacional de la entidad

contratante, encargada de la ejecución de las actividades administrativas de los

subsistemas de contratación, manejo y disposición de bienes y servicios;

ww) Unidad Jurídica: Es la unidad o instancia organizacional de la entidad

contratante, encargada de proporcionar asesoramiento legal y atender los asuntos

jurídicos en los subsistemas de contratación, manejo y disposición de bienes y

servicios;
xx) Unidad Solicitante: Es la unidad o instancia organizacional de la entidad

contratante, donde se origina la demanda de la contratación de bienes y

servicios;

yy) Valor Actual – VA: El Valor Actual describe el proceso de flujos de dinero futuro

que a un descuento y periodos dados representa valores actuales.

ARTÍCULO 6.- (ÁMBITO DE APLICACIÓN). Las

presentes NB-SABS y los instrumentos elaborados por el Órgano Rector, son de uso y

aplicación obligatoria por todas las entidades públicas señaladas en los Artículos 3 y 4

de la Ley N° 1178 y toda entidad pública con personería jurídica de derecho público,

bajo la responsabilidad de la MAE y de los servidores públicos responsables de los

procesos de contratación, manejo y disposición de bienes y servicios.

ARTÍCULO 7.- (INCUMPLIMIENTO DE LAS

NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y

SERVICIOS). El incumplimiento de las presentes NB-SABS generará

responsabilidades de acuerdo a lo establecido en el Capítulo V de Responsabilidad por

la Función Pública, determinada en la Ley N° 1178 y Decretos Supremos

Reglamentarios.

CAPÍTULO II

NIVELES Y ATRIBUCIONES

ARTÍCULO 8.- (NIVELES DE ORGANIZACIÓN DEL

SISTEMA). El SABS tiene dos niveles de organización:

a) Nivel Normativo, a cargo del Órgano Rector;

b) Nivel Ejecutivo y Operativo, a cargo de las entidades públicas.

ARTÍCULO 9.- (ATRIBUCIONES DEL ÓRGANO

RECTOR). El Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, como Órgano Rector tiene

las siguientes atribuciones:


a) Revisar, actualizar y emitir las NB-SABS y su reglamentación;

b) Difundir las NB-SABS y su reglamentación a las entidades públicas y privadas;

c) Prestar asistencia técnica a las entidades públicas y privadas sobre la aplicación de

las NB-SABS;

d) Compatibilizar los RE-SABS y RE-SABS-EPNE, elaborados por las entidades públicas

y EPNE, en el marco de las presentes NB-SABS;

e) Vigilar la adecuada aplicación de las NB-SABS e integrar la información generada;

f) Administrar el SICOES.

ARTÍCULO 10.- (FUNCIONES Y

RESPONSABILIDADES DE LAS ENTIDADES PÚBLICAS). Las entidades públicas

tienen las siguientes funciones y responsabilidades:

a) Cumplir y hacer cumplir las presentes NB-SABS y su reglamentación;

b) Implantar el SABS;

c) Generar y proporcionar información de la aplicación del SABS para seguimiento y

evaluación de la gestión pública;

d) Registrar obligatoriamente en el SICOES, la información establecida en las

presentes NB-SABS, utilizando los programas o formularios definidos por el Órgano

Rector para el efecto;

e) Elaborar su Reglamento Específico.

ARTÍCULO 11.- (ELABORACIÓN DE REGLAMENTOS

ESPECÍFICOS). I. Las entidades públicas sometidas al ámbito de aplicación de las

presentes NB-SABS conforme al Artículo 27 de la Ley N° 1178, deberán elaborar su

RE-SABS tomando como base el modelo elaborado por el Órgano Rector.

El RE-SABS deberá ser remitido al Órgano Rector adjuntando el Organigrama

actualizado y aprobado hasta el último nivel de desconcentración para su

compatibilización; una vez declarado compatible, será aprobado por la entidad pública
mediante Resolución expresa.

II. Las EPNE deberán elaborar su RE-SABS-EPNE tomando como base el contenido

mínimo elaborado por el Órgano Rector.

El RE-SABS-EPNE deberá ser remitido al Órgano Rector adjuntando el Organigrama

actualizado y aprobado hasta el último nivel de desconcentración para su

compatibilización; una vez declarado compatible, será aprobado por el Directorio

mediante Resolución expresa.

TÍTULO I

SUBSISTEMA DE CONTRATACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

CAPÍTULO I

ASPECTOS GENERALES

SECCIÓN I

GENERALIDADES

ARTÍCULO 12.- (CONCEPTO). El Subsistema de

Contratación de Bienes y Servicios es el conjunto interrelacionado de principios,

elementos jurídicos, técnicos y administrativos, que regulan el proceso de contratación

de bienes, obras, servicios generales y servicios de consultoría.

ARTÍCULO 13.- (MODALIDADES DE

CONTRATACIÓN Y CUANTÍAS). Se establecen las siguientes modalidades y

cuantías:

Modalidad Cuantía

Contratación Menor De Bs1.- (UN 00/100 BOLIVIANO) a

Bs20.000.- (VEINTE MIL 00/100

BOLIVIANOS)

Apoyo Nacional a la Producción y Empleo De Bs20.001.- (VEINTE MIL UN 00/100

BOLIVIANOS) a Bs1.000.000.- (UN


MILLÓN 00/100 BOLIVIANOS)

Licitación Pública De Bs1.000.001.- (UN MILLÓN UN

00/100 BOLIVIANOS) adelante

Contratación por Excepción Sin límite de monto

Contratación por Emergencia Sin límite de monto

Contratación Directa de Bienes y Servicios Sin límite de monto

ARTÍCULO 14.- (MODALIDADES Y CUANTÍAS

PARA MUNICIPIOS SEGÚN INDICES DE POBREZA). Se establecen las siguientes

modalidades y cuantías para los municipios con elevados índices de pobreza:

Modalidad Cuantía

Contratación Menor De Bs1.- (UN 00/100 BOLIVIANO) a

Bs20.000.- (VEINTE MIL 00/100

BOLIVIANOS)

Apoyo Nacional a la Producción y Empleo De Bs20.001.- (VEINTE MIL UN 00/100

BOLIVIANOS) adelante

Contratación por Excepción Sin límite de monto

Contratación por Emergencia Sin límite de monto

Contratación Directa de Bienes y Servicios Sin límite de monto

ARTÍCULO 15.- (PLAZOS, TÉRMINOS Y

HORARIOS). I. Todos los plazos establecidos en las presentes NB-SABS se consideran

como días hábiles administrativos, excepto aquellos que estén señalados

expresamente como días calendario.

II. Son considerados días hábiles administrativos los comprendidos entre lunes y

viernes. No son días hábiles administrativos los sábados, domingos y feriados.

III. Todos los actos administrativos cuyo término coincida con días sábados, domingos

o feriados, deberán ser trasladados al siguiente día hábil administrativo.


IV. Son consideradas horas hábiles administrativas las que rigen en la entidad

convocante como horario de trabajo.

ARTÍCULO 16.- (PRECIO REFERENCIAL). I. La

Unidad Solicitante calculará el Precio Referencial incluyendo todos los tributos,

transporte, costos de instalación, inspecciones y cualquier otro concepto que incida en

el costo total de los bienes y servicios. Este Precio Referencial deberá contar con la

información respaldatoria correspondiente.

II. Para todas las modalidades de contratación, el Precio Referencial tendrá carácter

público, debiendo estar señalado en el DBC.

III. En servicios discontinuos, el Precio Referencial será el precio unitario del servicio

determinado por la entidad.

IV. Para convocar un proceso de contratación de obras, el Precio Referencial no deberá

tener una antigüedad mayor a cuatro (4) meses.

ARTÍCULO 17.- (CONVENIOS DE

FINANCIAMIENTO EXTERNO). Cuando las contrataciones públicas sean realizadas

en el marco de convenios de financiamiento externo refrendados mediante Ley, se

regularán por la normativa y procedimientos establecidos en las presentes NB-SABS,

salvo lo expresamente previsto en dichos convenios.

Cuando el convenio de financiamiento externo haya sido firmado por el Órgano

Ejecutivo y remitido al Órgano Legislativo, de manera excepcional y mediante

Resolución expresa la MAE podrá autorizar el inicio del proceso de contratación con

cláusula de condición suspensiva, hasta el Informe de Recomendación y Evaluación,

sin compromiso y señalando en el DBC la sujeción del proceso a la firma de la Ley que

aprueba el financiamiento.

ARTÍCULO 18.- (CONTRATACIÓN DE BIENES Y

SERVICIOS GENERALES RECURRENTES). En forma excepcional y bajo exclusiva


responsabilidad de la MAE, se podrá iniciar un proceso de contratación de bienes y

servicios generales de carácter recurrente para la próxima gestión, en el último

cuatrimestre del año llegando hasta la adjudicación, sin compromiso y señalando en el

DBC la sujeción del proceso a la aprobación del presupuesto de la siguiente gestión.

ARTÍCULO 19.- (ANTICIPO). Para cubrir los gastos

iniciales, correspondientes únicamente al objeto del contrato, la entidad publica podrá

otorgar un anticipo, que no deberá exceder al veinte por ciento (20%) del monto total

del contrato.

Este anticipo será otorgado previa solicitud del proveedor o contratista y aceptación del

contratante.

SECCIÓN II

GARANTÍAS

ARTÍCULO 20.- (TIPOS DE GARANTÍA). I. Se

establecen los siguientes tipos de garantía que deberán expresar su carácter de

renovable, irrevocable y de ejecución inmediata:

a) Boleta de Garantía. Emitida por cualquier entidad de intermediación financiera

bancaria o no bancaria, regulada y autorizada por la instancia competente;

b) Boleta de Garantía a Primer Requerimiento. Emitida por una entidad de

intermediación financiera bancaria o no bancaria, regulada y autorizada por la

instancia competente;

c) Póliza de Seguro de Caución a Primer Requerimiento. Emitida por una

empresa aseguradora, regulada y autorizada por la instancia competente.

II. Hasta Bs1.000.000.- (UN MILLÓN 00/100 BOLIVIANOS), el proponente decidirá el

tipo de garantía a presentar. Para montos mayores, la entidad convocante definirá en

el DBC el tipo de garantía a ser presentada.

III. Los proponentes extranjeros que participen en procesos de contratación y


ofrezcan en calidad de garantía la póliza de seguro de caución a primer requerimiento,

están obligados a contratar esta garantía con entidades aseguradoras que tengan su

domicilio constituido en Bolivia y que se encuentren autorizadas para operar por la

autoridad financiera. Los proponentes extranjeros que participen en procesos de

contratación y ofrezcan la boleta de garantía a primer requerimiento, en el caso de no

utilizar directamente una entidad financiera bancaria de Bolivia, deberán presentar

garantías emitidas por entidades financieras bancarias que cuenten con corresponsalía

legalmente establecida en Bolivia. En casos excepcionales y debidamente justificados,

la entidad convocante permitirá que la entidad financiera bancaria actué como avisador

de una garantía emitida por una entidad financiera extranjera.

ARTÍCULO 21.- (GARANTÍAS SEGÚN EL OBJETO).

I. Las garantías según el objeto son:

a) Garantía de Seriedad de Propuesta. Tiene por objeto garantizar que los

proponentes participan de buena fe y con la intención de culminar el proceso.

Será por un monto equivalente al uno por ciento (1%) de la propuesta económica

del proponente. Para servicios de consultoría, corresponderá al cero punto cinco

por ciento (0.5%).

La vigencia de esta garantía deberá exceder en treinta (30) días calendario, al

plazo de validez de la propuesta establecida en el DBC.

La Garantía de Seriedad de Propuesta será devuelta al proponente adjudicado

contra entrega de la Garantía de Cumplimiento de Contrato, y a los proponentes no

adjudicados con anterioridad a su vencimiento, siempre que no haya sido objeto de

ejecución por parte de la entidad convocante.

En el caso de la modalidad ANPE, cuando la entidad lo requiera podrá solicitar la

presentación de la Garantía de Seriedad de Propuesta, sólo para contrataciones con

Precio Referencial mayor a Bs200.000.- (DOSCIENTOS MIL 00/100 BOLIVIANOS).


En el caso de servicios generales discontinuos, no se requerirá la presentación de la

Garantía de Seriedad de Propuesta.

Para la Contratación Directa de Bienes y Servicios prestados por Empresas Públicas,

Empresas Públicas Nacionales Estratégicas, Empresas con Participación Estatal

Mayoritaria y la Contratación por Excepción de entidades públicas establecidas en

los incisos g) y h) del Artículo 65 de las presentes NB-SABS, no se requerirá la

presentación de la Garantía de Seriedad de Propuesta;

b) Garantía de Cumplimiento de Contrato. Tiene por objeto garantizar la

conclusión y entrega del objeto del contrato.

Será equivalente al siete por ciento (7%) del monto del contrato.

En la modalidad ANPE, cuando se tengan programados pagos parciales, en

sustitución de la Garantía de Cumplimiento de Contrato, se podrá prever una

retención del siete por ciento (7%) de cada pago.

En contrataciones hasta Bs1.000.000.- (UN MILLÓN 00/100 BOLIVIANOS), las

Micro y Pequeñas Empresas, Asociaciones de Pequeños Productores Urbanos y

Rurales y Organizaciones Económicas Campesinas presentarán una Garantía de

Cumplimiento de Contrato por un monto equivalente al tres y medio por ciento

(3.5%) del valor del contrato o se hará una retención del tres y medio por ciento

(3.5%) correspondiente a cada pago cuando se tengan previstos pagos parciales.

Para la Contratación Directa de Bienes y Servicios prestados por Empresas Públicas,

Empresas Públicas Nacionales Estratégicas, Empresas con Participación Estatal

Mayoritaria y la Contratación por Excepción de Entidades Públicas, establecida en

los incisos g) y h) del Artículo 65 de las presentes NB-SABS, en reemplazo de la

garantía de cumplimiento de contrato, la entidad contratante deberá efectuar una

retención del siete por ciento (7%) de cada pago.

En contrataciones de servicios generales discontinuos, no se requerirá la Garantía


de Cumplimiento de Contrato.

La vigencia de la garantía será computable a partir de la firma del contrato hasta la

recepción definitiva del bien, obra, servicio general o servicio de consultoría.

Esta garantía o la retención, será devuelta al contratista una vez que se cuente con

la conformidad de la recepción definitiva;

c) Garantía Adicional a la Garantía de Cumplimiento de Contrato de Obras. El

proponente adjudicado, cuya propuesta económica esté por debajo del ochenta y

cinco por ciento (85%) del Precio Referencial, deberá presentar una Garantía

Adicional a la de Cumplimiento de Contrato, equivalente a la diferencia entre el

ochenta y cinco por ciento (85%) del Precio Referencial y el valor de su propuesta

económica;

d) Garantía de Funcionamiento de Maquinaria y/o Equipo. Tiene por objeto

garantizar el buen funcionamiento y/o mantenimiento de la maquinaria y/o equipo

objeto del contrato. Será solicitada cuando la entidad lo considere necesario, de

acuerdo con las condiciones establecidas en el DBC.

El monto de esta garantía será hasta un máximo del uno punto cinco por ciento

(1.5%) del monto del contrato.

A solicitud del proveedor, en sustitución de esta garantía, el contratante podrá

efectuar una retención del monto equivalente a la garantía solicitada.

Esta garantía o la retención, será devuelta al proveedor una vez concluido el plazo

estipulado en el contrato, siempre y cuando éste hubiese cumplido con todas sus

obligaciones contractuales;

e) Garantía de Correcta Inversión de Anticipo. Tiene por objeto garantizar la

devolución del monto entregado al proponente por concepto de anticipo inicial.

Será por un monto equivalente al cien por ciento (100%) del anticipo otorgado y
deberá tener una vigencia mínima de noventa (90) días calendario, computables a

partir de la entrega del anticipo, debiendo ser renovada mientras no se deduzca el

monto total.

Conforme el contratista reponga el monto del anticipo otorgado, se podrá reajustar

la garantía en la misma proporción.

II. La entidad deberá solicitar, cuando corresponda, la renovación de las garantías.

SECCIÓN III

ASPECTOS DEL PROCESO DE CONTRATACIÓN

ARTÍCULO 22.- (CARÁCTER PÚBLICO DEL

INFORME DE EVALUACIÓN Y RECOMENDACIÓN). I. Realizada la adjudicación o

declaratoria desierta, el Informe de Evaluación y Recomendación será de carácter

público.

II. Las propuestas no adjudicadas no tendrán carácter público, quedando prohibida su

utilización posterior para otros fines, salvo autorización escrita del proponente.

III. En la modalidad de Licitación Pública se procederá a la devolución de las

propuestas a petición de los proponentes no adjudicados, debiendo la entidad

convocante conservar una copia de las propuestas no adjudicadas.

IV. En la modalidad ANPE no se devolverán las propuestas no adjudicadas.

ARTÍCULO 23.- (METODOS DE SELECCIÓN Y

ADJUDICACIÓN). Se considerarán los siguientes métodos de selección y adjudicación

para bienes y servicios: Calidad, Propuesta Técnica y Costo; Calidad; Presupuesto Fijo;

Menor Costo; y Precio Evaluado Más Bajo, de acuerdo con lo establecido el DBC.

ARTÍCULO 24.- (ADJUDICACIÓN POR ÍTEMS,

LOTES, TRAMOS O PAQUETES). I. En casos de ventaja técnica o económica, la

contratación de bienes y servicios podrá ser adjudicada por ítems, lotes, tramos o

paquetes, mediante una sola convocatoria.


II. Se deberá señalar en el DBC el Precio Referencial de cada ítem, lote, tramo o

paquete.

III. Esta contratación comprenderá ítems, lotes, tramos o paquetes a ser evaluados y

adjudicados separadamente a uno o varios proponentes; el DBC determinará el

número o naturaleza de los ítems, lotes, tramos o paquetes, las condiciones para

presentar las propuestas y los métodos de selección y adjudicación.

IV. Si uno o más ítems, lotes, tramos o paquetes no se adjudicaran, la entidad

declarará desierta la contratación de este ítem, lote, tramo o paquete y procederá a

realizar un nuevo proceso de contratación según la modalidad que corresponda.

V. Cuando un proponente presente su propuesta para más de un ítem, lote, tramo o

paquete, deberá presentar una sola vez la documentación legal y administrativa; y una

propuesta técnica y económica para cada ítem, lote, tramo o paquete.

VI. En caso que se requiera contratar dos o más consultorías individuales con términos

de referencia iguales, la entidad podrá realizar un sólo proceso de contratación

seleccionando a las propuestas mejor evaluadas.

ARTÍCULO 25.- (RECHAZO Y DESCALIFICACIÓN

DE PROPUESTAS). La Comisión de Calificación o el Responsable de Evaluación

procederá al rechazo o descalificación de propuestas, cuando las mismas no cumplan

con las condiciones establecidas en las presentes NB-SABS y en el DBC.

ARTÍCULO 26.- (ERRORES SUBSANABLES Y NO

SUBSANABLES). I. Todo error considerado subsanable por la Comisión de Calificación

o el Responsable de Evaluación, no será causal de descalificación de la propuesta y

será consignado en el Informe de Calificación y Recomendación, con la justificación

respectiva.

II. Los errores no subsanables estarán establecidos en el Modelo de DBC elaborado

por el Órgano Rector, siendo causales de descalificación de la propuesta.


ARTÍCULO 27.- (DECLARATORIA DESIERTA). I.

Procederá la declaratoria desierta cuando:

a) No se hubiera recibido ninguna propuesta;

b) Todas las propuestas económicas hubieran superado al Precio Referencial;

c) Ninguna propuesta hubiese cumplido lo especificado en el DBC;

d) Cuando el proponente adjudicado incumpla la presentación de documentos o

desista de formalizar la contratación y no existan otras propuestas calificadas.

II. En forma previa a la publicación de la siguiente convocatoria, las Unidades

Solicitante y Administrativa, analizarán las causas por las que se hubiera declarado

desierta la convocatoria, a fin de ajustar las especificaciones técnicas o términos de

referencia, los plazos de ejecución del contrato, el Precio Referencial u otros aspectos

que permitan viabilizar la contratación.

III. La declaratoria desierta deberá ser publicada en el SICOES.

ARTÍCULO 28.- (CANCELACIÓN, SUSPENSIÓN Y

ANULACIÓN DEL PROCESO DE CONTRATACIÓN). I. El proceso de contratación

podrá ser cancelado, anulado o suspendido hasta antes de la suscripción del contrato o

emisión de la orden de compra, mediante Resolución expresa, técnica y legalmente

motivada. La entidad convocante no asumirá responsabilidad alguna respecto a los

proponentes afectados por esta decisión.

II. La cancelación procederá:

a) Cuando exista un hecho de fuerza mayor y/o caso fortuito irreversible que no

permita la continuidad del proceso;

b) Se hubiera extinguido la necesidad de contratación;

c) Cuando la ejecución y resultados dejen de ser oportunos o surjan cambios

sustanciales en la estructura y objetivos de la entidad.

Cuando sea necesario cancelar uno o varios ítems, lotes, tramos o paquetes, se
procederá a la cancelación parcial de los mismos, debiendo continuar el proceso para

el resto de los ítems, lotes, tramos o paquetes.

Cuando la cancelación se realice antes de la fecha establecida para la presentación de

propuestas, la entidad procederá a la devolución de las propuestas recibidas.

Cuando la cancelación sea posterior a la apertura de propuestas, la entidad convocante

procederá a la devolución de las mismas a solicitud del proponente, debiendo

conservar una copia para el expediente del proceso, excepto en procesos de

contratación en la modalidad ANPE.

III. La suspensión procederá cuando a pesar de existir la necesidad de la contratación,

se presente un hecho de fuerza mayor y/o caso fortuito que no permita la continuidad

del proceso. El proceso de contratación podrá reanudarse únicamente en la gestión

fiscal.

Los plazos y actos administrativos se reanudarán mediante Resolución expresa, desde

el momento en que el impedimento se hubiera subsanado, reprogramando el

cronograma y notificando en el SICOES y en la Mesa de Partes la reanudación del

proceso de contratación.

Si la suspensión se hubiera producido antes del cierre de presentación de propuestas,

se aceptará en la reanudación del proceso, la participación de nuevos proponentes.

IV. La anulación hasta el vicio más antiguo, en el caso de que desvirtúen la legalidad y

validez del proceso, procederá cuando se determine:

a) Incumplimiento o inobservancia a la normativa de contrataciones vigente;

b) Error en el DBC publicado.

Se podrá anular uno o varios ítems, lotes, tramos o paquetes, debiendo continuar el

proceso con el resto de los ítems, lotes, tramos o paquetes. Cuando la anulación

parcial se efectúe hasta antes de la publicación de la convocatoria, el o los ítems, lotes,

tramos o paquetes anulados, deberán ser convocados como un nuevo proceso de


contratación según la modalidad que corresponda.

Cuando la anulación sea por error en el DBC publicado, la entidad convocante deberá

publicar nuevamente la convocatoria en el SICOES.

SECCIÓN IV

CONTRATACIÓN DE BIENES PRODUCIDOS EN BOLIVIA

Y MÁRGENES DE PREFERENCIA

ARTÍCULO 29.- (CONTRATACIÓN DE BIENES

PRODUCIDOS EN BOLIVIA). I. Las contrataciones de bienes deberán ser dirigidas a

la producción nacional.

II. Para bienes que no se produzcan en el país, la entidad podrá realizar la

contratación de bienes importados.

III. Las entidades públicas están prohibidas de incorporar en el DBC, requisitos

técnicos que sólo afectan a la apariencia del bien, debiendo limitarse a garantizar la

función y utilidad del mismo.

ARTÍCULO 30.- (MARGEN DE PREFERENCIA Y

FACTORES DE AJUSTES). I. Para bienes se aplicarán los siguientes Márgenes de

Preferencia y Factores de Ajuste:

a) En la modalidad ANPE se aplicará uno de los siguientes márgenes de preferencia:

i. Diez por ciento (10%) al precio ofertado en aquellos bienes producidos en el

país, independientemente del origen de los insumos. El factor numérico de

ajuste será de noventa centésimos (0.90);

ii. Veinte por ciento (20%) al precio ofertado, cuando el porcentaje de

componentes de origen nacional (materia prima y mano de obra) del costo

bruto de producción sea igual o mayor al cincuenta por ciento (50%). El factor

numérico de ajuste será de ochenta centésimos (0.80);

b) En la modalidad de Licitación Pública se aplicarán uno de los siguientes márgenes


de preferencia:

i. Diez por ciento (10%) al precio ofertado en aquellos bienes producidos en el

país, independientemente del origen de los insumos. El factor numérico de

ajuste será de noventa centésimos (0.90);

ii. Veinte por ciento (20%) al precio ofertado, cuando el porcentaje de

componentes de origen nacional (materia prima y mano de obra) del costo

bruto de producción se encuentren entre el treinta por ciento (30%) y el

cincuenta por ciento (50%). El factor numérico de ajuste será de ochenta

centésimos (0.80).

Veinticinco por ciento (25%) al precio ofertado, cuando el porcentaje de

componentes de origen nacional (materia prima y mano de obra) del costo

bruto de producción sea mayor al cincuenta por ciento (50%). El factor

numérico de ajuste será de setenta y cinco centésimos (0.75).

II. Para obras en las modalidades ANPE y Licitación Pública, se aplicará un margen de

preferencia del cinco por ciento (5%), en los siguientes casos:

a) A las propuestas de empresas constructoras, donde los socios bolivianos tengan

una participación de acciones igual o mayor al cincuenta y uno por ciento (51%);

b) A las propuestas de asociaciones accidentales de empresas constructoras, donde

los asociados bolivianos tengan una participación en la asociación igual o mayor al

cincuenta y uno por ciento (51%).

El factor numérico de ajuste será de noventa y cinco centésimos (0.95).

III. En la modalidad de Licitación Pública, cuando se establezca un plazo referencial no

obligatorio para la entrega de los bienes, se aplicará un factor de ajuste al precio de la

propuesta cuando el plazo de entrega sea mayor al referencial. El factor numérico de

ajuste será de cinco por mil (0.005) por día adicional.


Al precio de las propuestas con plazos iguales o inferiores al plazo referencial, no se les

aplicará el factor de ajuste.

ARTÍCULO 31.- (MARGEN DE PREFERENCIA PARA

MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS, ASOCIACIONES DE PEQUEÑOS

PRODUCTORES URBANOS Y RURALES Y ORGANIZACIONES ECONÓMICAS

CAMPESINAS). En la contratación de bienes y servicios bajo las modalidades de

Licitación Pública y ANPE, se aplicará un margen de preferencia del veinte por ciento

(20%) al precio ofertado, para las Micro y Pequeñas Empresas, Asociaciones de

Pequeños Productores Urbanos y Rurales y Organizaciones Económicas Campesinas. El

factor numérico de ajuste será de ochenta centésimos (0.80).

Adicionalmente podrán acceder a los Márgenes de Preferencia establecidos en los

Parágrafos I y II del Artículo 30 de las presentes NB-SABS.

CAPÍTULO II

PARTICIPANTES DEL PROCESO DE CONTRATACIÓN

ARTÍCULO 32.- (MÁXIMA AUTORIDAD

EJECUTIVA). La MAE de cada entidad pública es responsable de todos los procesos de

contratación desde su inicio hasta su conclusión, y sus principales funciones son:

a) Disponer que los procesos de contratación de bienes y servicios, se enmarquen en

los principios y disposiciones establecidas en las presentes NB-SABS;

b) Disponer que el PAC sea difundido y esté elaborado en base al POA y el

presupuesto de la entidad;

c) Designar o delegar mediante Resolución expresa, para uno o varios procesos de

contratación, al RPC y al RPA en las modalidades que correspondan; en entidades

que de acuerdo con su estructura organizacional no sea posible la designación de

RPC o RPA, la MAE deberá asumir las funciones de estos responsables;

d) Designar al Responsable de Recepción para la modalidad ANPE o a la Comisión de


Recepción para Licitación Publica, para uno o varios procesos, pudiendo delegar

esta función al RPC, al RPA o a la Autoridad Responsable de la Unidad Solicitante;

e) Aprobar el inicio de las contrataciones por excepción y/o emergencias;

f) Suscribir los contratos, pudiendo delegar esta función mediante Resolución

expresa, en el marco del Artículo 7 de la Ley N° 2341, de 23 de abril de 2002, de

Procedimiento Administrativo;

g) Resolver los Recursos Administrativos de Impugnación, mediante Resolución

expresa, siempre y cuando no asuma las funciones de RPC o RPA;

h) Cancelar, Suspender o Anular el proceso de contratación en base a justificación

técnica y legal.

ARTÍCULO 33.- (RESPONSABLE DEL PROCESO DE

CONTRATACIÓN DE LICITACIÓN PÚBLICA). I. El Responsable del Proceso de

Contratación de Licitación Pública – RPC, es el servidor público designado por

Resolución expresa de la MAE, como Responsable del Proceso de Contratación en la

modalidad de Licitación Pública, y sus principales funciones son:

a) Verificar que la solicitud de la contratación se encuentre inscrita en el POA y en el

PAC, y verificar la certificación presupuestaria correspondiente;

b) Autorizar el inicio del proceso de contratación y aprobar el DBC para su publicación;

c) Aprobar el DBC mediante Resolución expresa, después de la Reunión de Aclaración,

con las enmiendas, si existieran;

d) Designar a los integrantes de la Comisión de Calificación y rechazar o aceptar las

excusas presentadas;

e) Aprobar el Informe de la Comisión de Calificación y sus recomendaciones o solicitar

su complementación o sustentación;

f) Cancelar, suspender o anular el proceso de contratación en base a justificación

técnica y legal;
g) Adjudicar o Declarar Desierta la contratación de bienes y servicios mediante

Resolución expresa;

h) Autorizar, cuando corresponda, la ampliación de plazo de presentación de

propuestas o la ampliación de plazo de presentación de documentos para la

suscripción del contrato;

i) Requerir la ampliación del plazo de validez de las propuestas y la extensión de la

vigencia de las garantías, cuando corresponda.

II. El RPC también será responsable de los procesos de contratación bajo la modalidad

de Contratación Directa de Bienes y Servicios, cuando el Precio Referencial sea mayor

a Bs1.000.000.- (UN MILLÓN 00/100 BOLIVIANOS).

III. Si el RPC, recibida la complementación o sustentación del Informe de Evaluación y

Recomendación, decidiera bajo su exclusiva responsabilidad, apartarse de la

recomendación, deberá elaborar un informe fundamentado dirigido a la MAE y a la

Contraloría General del Estado.

ARTÍCULO 34.- (RESPONSABLE DEL PROCESO DE

CONTRATACIÓN DE APOYO NACIONAL A LA PRODUCCIÓN Y EMPLEO). I. El

Responsable del Proceso de Contratación de Apoyo Nacional a la Producción y Empleo

– RPA, es el servidor público designado con Resolución expresa por la MAE, como

Responsable del Proceso de Contratación en la modalidad ANPE, y sus principales

funciones son:

a) Verificar que la solicitud de la contratación se encuentre inscrita en el POA y en el

PAC, y verificar la certificación presupuestaria correspondiente;

b) Aprobar el DBC y autorizar el inicio del proceso de contratación;

c) Designar al Responsable de Evaluación o a los integrantes de la Comisión de

Calificación, y rechazar o aceptar las excusas presentadas;

d) Aprobar el Informe del Responsable de Evaluación o de la Comisión de Calificación


y sus recomendaciones, o solicitar su complementación o sustentación;

e) Cancelar, anular o suspender el proceso de contratación en base a justificación

técnica y legal;

f) Adjudicar o Declarar Desierta la contratación de bienes y servicios mediante

Resolución expresa cuando la contratación sea mayor a Bs200.000.- (DOSCIENTOS

MIL 00/100 BOLIVIANOS). Para montos menores el documento de adjudicación o

declaratoria desierta será determinado por la entidad.

g) Requerir la ampliación del plazo de validez de las propuestas.

II. El RPA también será responsable de los procesos de contratación bajo las

siguientes modalidades:

a) Contratación Menor;

b) Contratación Directa de Bienes y Servicios, cuando el Precio Referencial sea menor

o igual a Bs1.000.000.- (UN MILLÓN 00/100 BOLIVIANOS).

III. Si el RPA, recibida la complementación o sustentación del Informe de Evaluación y

Recomendación, decidiera bajo su exclusiva responsabilidad, apartarse de la

recomendación, deberá elaborar un informe fundamentado dirigido a la MAE y a la

Contraloría General del Estado.

ARTÍCULO 35.- (UNIDAD SOLICITANTE). La

Unidad Solicitante en cada proceso de contratación, tiene como principales funciones:

a) Elaborar las especificaciones técnicas y definir el Método de Selección y

Adjudicación a ser utilizado, para la contratación de bienes, obras y servicios

generales, velando por la eficacia de la contratación;

b) Elaborar los términos de referencia y definir el Método de Selección y Adjudicación

a ser utilizado para la contratación de servicios de consultoría, velando por la

eficacia de la contratación;
c) Solicitar el asesoramiento de otras unidades o la contratación de especialistas

cuando la unidad solicitante no cuente con personal técnico calificado para la

elaboración de las especificaciones técnicas o términos de referencia;

d) Estimar el Precio Referencial de cada contratación. La estimación del Precio

Referencial de forma errónea conllevará responsabilidades;

e) Solicitar la contratación de bienes y servicios, en la fecha programada y establecida

en el PAC;

f) Verificar que se tiene saldo presupuestario y consignar este hecho en la solicitud de

contratación;

g) Preparar, cuando corresponda, notas de aclaración a las especificaciones técnicas o

términos de referencia;

h) Preparar en la modalidad de Licitación Pública, cuando corresponda, enmiendas a

las especificaciones técnicas o términos de referencia;

i) Integrar las Comisiones de Calificación y Recepción o ser Responsable de

Evaluación o Responsable de Recepción de bienes y servicios;

j) Elaborar el informe de justificación técnica para la cancelación, suspensión o

anulación de un proceso de contratación y otros informes que se requieran;

k) Efectuar el seguimiento sobre el avance y cumplimiento de los contratos en los

aspectos de su competencia.

ARTÍCULO 36.- (UNIDAD ADMINISTRATIVA). La

Unidad Administrativa tiene como principales funciones:

a) Elaborar el RE-SABS y remitirlo al Órgano Rector para su compatibilización;

b) Elaborar el PAC en coordinación con las Unidades Solicitantes y efectuar el

seguimiento sobre la ejecución de las contrataciones programadas en este

documento, remitiendo un informe trimestral a la MAE;

c) Realizar con carácter obligatorio, todos los actos administrativos de los procesos de
contratación y velar por el cumplimiento de las condiciones y plazos establecidos en

los procesos de contratación;

d) Emitir la certificación presupuestaria;

e) Elaborar el DBC incorporando las especificaciones técnicas o términos de referencia

elaborados por la Unidad Solicitante;

f) Organizar y llevar a efecto el taller de elaboración del PAC, y cuando corresponda,

la Reunión de Aclaración y la Inspección Previa en coordinación con la Unidad

Solicitante;

g) Atender las consultas escritas;

h) Incorporar en el DBC, cuando corresponda, las enmiendas a las especificaciones

técnicas o términos de referencia en la modalidad de Licitación Pública, siempre

que estas enmiendas no modifiquen la estructura y el contenido del Modelo de DBC

elaborado por el Órgano Rector;

i) Designar a los responsables de la recepción de propuestas;

j) Llevar un registro o libro de actas de las propuestas recibidas;

k) Administrar y custodiar las garantías;

l) Ejecutar las garantías, previo informe legal, que deberá ser solicitado

oportunamente;

m) Conformar y archivar el expediente de cada uno de los procesos de contratación;

n) Remitir al SICOES toda la información de los procesos de contratación de acuerdo

con lo establecido en el Artículo 49 de las presentes NB-SABS.

ARTÍCULO 37.- (UNIDAD JURÍDICA). La Unidad

Jurídica en cada proceso de contratación, tiene como principales funciones:

a) Atender y asesorar en la revisión de documentos y asuntos legales que sean

sometidos a su consideración durante el proceso de contratación;

b) Elaborar todos los informes legales requeridos en el proceso de contratación;


c) Elaborar los contratos para los procesos de contratación;

d) Firmar o visar el contrato de forma previa a su suscripción, como responsable de su

elaboración;

e) Revisar la legalidad de la documentación presentada por el proponente adjudicado

para la suscripción del contrato;

f) Atender y asesorar en procedimientos, plazos y resolución de Recursos

Administrativos de Impugnación;

g) Elaborar y visar todas las Resoluciones establecidas en las presentes NB-SABS;

h) Elaborar el informe legal para la cancelación, suspensión o anulación de un proceso

de contratación.

ARTÍCULO 38.- (RESPONSABLE DE EVALUACIÓN Y

COMISIÓN DE CALIFICACIÓN). I. El Responsable de Evaluación y los integrantes

de la Comisión de Calificación deberán ser servidores públicos de la entidad

técnicamente calificados. Excepcionalmente, cuando la entidad no cuente con

servidores públicos y en su lugar tenga consultores individuales de línea, éstos podrán

ser designados como Responsable de Evaluación o cómo integrantes de la Comisión de

Calificación.

El número de integrantes de la Comisión de Calificación, guardará relación con el

objeto y magnitud de la contratación y la estructura organizacional de la entidad

pública.

La Comisión de Calificación estará conformada por representantes de la Unidad

Administrativa y la Unidad Solicitante.

No podrá ser Responsable de Evaluación ni formar parte de la Comisión de Calificación,

la MAE, el RPC, el RPA, ni el representante de la Unidad Jurídica que asesora el proceso

de contratación.

II. Todos los integrantes de la Comisión de Calificación son responsables del proceso
de evaluación. Las recomendaciones de la Comisión de Calificación serán adoptadas

por consenso de sus integrantes.

III. El Responsable de Evaluación y la Comisión de Calificación tienen como principales

funciones:

a) Realizar la apertura de propuestas y lectura de precios ofertados en acto público;

b) Efectuar el análisis y evaluación de los documentos técnicos y administrativos;

c) Evaluar y calificar las propuestas técnicas y económicas;

d) Convocar a todos los proponentes para la aclaración sobre el contenido de una o

más propuestas, cuando se considere pertinente, sin que ello modifique la

propuesta técnica o la económica;

e) Elaborar el Informe de Evaluación y Recomendación de Adjudicación o Declaratoria

Desierta para su remisión al RPC o RPA;

f) Efectuar la verificación técnica de los documentos presentados por el proponente

adjudicado;

g) Elaborar cuando corresponda, el informe técnico para la cancelación, suspensión o

anulación de un proceso de contratación.

IV. El Responsable de Evaluación y los integrantes de la Comisión de Calificación,

deberán cumplir las funciones y responsabilidades determinadas en el presente

Artículo, con dedicación exclusiva; no podrán delegar sus funciones ni excusarse de

participar, salvo en casos de conflicto de intereses, impedimento físico o por las

causales de excusa establecidas en las presentes NB-SABS.

ARTÍCULO 39.- (RESPONSABLE DE RECEPCIÓN Y

COMISIÓN DE RECEPCIÓN). I. El Responsable de Recepción y los integrantes de la

Comisión de Recepción, deberán ser servidores públicos de la entidad técnicamente

calificados. Excepcionalmente, cuando la entidad no cuente con servidores públicos y

en su lugar tenga consultores individuales de línea, éstos podrán ser designados como
Responsable de Recepción o como integrantes de la Comisión de Recepción.

La Comisión de Recepción estará conformada por representantes de la Unidad

Administrativa y la Unidad Solicitante.

No podrá ser Responsable de Recepción ni formar parte de la Comisión de Recepción,

la MAE, el RPC, el RPA, ni el representante de la Unidad Jurídica que asesora el proceso

de contratación.

II. El Responsable de Recepción y la Comisión de Recepción, tienen como principales

funciones:

a) Efectuar la recepción de los bienes y servicios y dar su conformidad verificando el

cumplimiento de las especificaciones técnicas y/o términos de referencia;

b) Elaborar y firmar el Acta de Recepción o emitir el Informe de Conformidad, según

corresponda, aspecto que no exime las responsabilidades del proveedor ni del

supervisor respecto de la entrega del bien o servicio;

c) Elaborar el Informe de Disconformidad, cuando corresponda.

III. La recepción de bienes podrá estar sujeta a verificación, de acuerdo con sus

características; la recepción de obras se realizará en dos etapas: provisional y

definitiva, emitiéndose las actas respectivas; en servicios, se requerirá el o los

Informes de Conformidad parciales y final.

ARTÍCULO 40.- (PROHIBICIONES A LOS

PARTICIPANTES DEL PROCESO). En el marco de la Responsabilidad por la Función

Pública establecida en la Ley Nº 1178 y sus reglamentos, los servidores públicos que

intervienen en el proceso de contratación, quedan prohibidos de realizar los siguientes

actos:

a) Exigir mayores requisitos a los establecidos en el DBC;

b) Contratar agencias o entidades para que lleven adelante los procesos de

contratación por cuenta de la entidad pública;


c) Iniciar los procesos de contratación sin contar con el presupuesto suficiente o

necesario, salvo la contratación de bienes y servicios generales recurrentes;

d) Iniciar procesos de contratación de obras, con planos o diseños no actualizados;

e) Fraccionar las contrataciones;

f) Realizar procesos de contratación en proyectos de inversión mayores a un (1) año,

que no cuenten con financiamiento para el total de la inversión;

g) Proporcionar información que afecte la legalidad y transparencia de los procesos de

contratación;

h) Establecer relaciones que no sean en forma escrita con los proponentes que

intervienen en el proceso de contratación, salvo en los actos de carácter público y

exceptuando las consultas efectuadas, de manera previa a la presentación de

propuestas, al Encargado de Atender Consultas señalado en el DBC. Cuando se

demuestre su incumplimiento ante el RPC o RPA, procederá la separación del

servidor público del proceso de contratación;

i) Aceptar o solicitar beneficios o regalos del proponente, sus representantes legales o

de terceros relacionados con éste;

j) Negarse a recepcionar propuestas dentro del plazo establecido para la presentación

de propuestas en el DBC;

k) Realizar la apertura y/o lectura de las propuestas en horario y lugar diferentes a los

establecidos en el DBC;

l) Vender el DBC o cobrar alguna retribución para que un proponente esté habilitado

a participar en un proceso de contratación;

m) Direccionar el contenido del DBC, tomando como criterios de evaluación la marca

comercial y/o características exclusivas de un proveedor. Cuando fuere

absolutamente necesario citarlas, deberán agregarse las palabras “o su

equivalente” a continuación de dicha referencia, a fin de aclarar una especificación


que de otro modo sería incompleta;

n) Realizar todo acto o actividad contrarios a las disposiciones establecidas en las

presentes NB-SABS.

ARTÍCULO 41.- (CAUSALES DE EXCUSA). I. El RPC,

el RPA, el Responsable de Evaluación, los integrantes de la Comisión de Calificación, el

Responsable de Recepción, los integrantes de la Comisión de Recepción y los

servidores públicos de las Unidades Jurídica y Administrativa que intervienen en el

proceso de contratación, se excusarán de participar en un determinado proceso de

contratación, mediante informe fundamentado, por las siguientes causales:

a) Tener relación de interés personal o económico de cualquier tipo, con los

proponentes;

b) Tener vinculación matrimonial o grado de parentesco hasta el tercer grado de

consanguinidad, segundo de afinidad o el derivado de vínculos de adopción,

conforme con lo establecido por el Código de Familia así como con los

representantes legales, accionistas o socios controladores de los proponentes;

c) Tener litigio pendiente con el proponente o sus representantes legales, accionistas

o socios controladores;

d) Tener relación de servicio con el proponente o haberle prestado servicios

profesionales de cualquier naturaleza, durante el último año previo al inicio del

proceso de contratación.

II. Después de realizada la apertura de propuestas y luego de conocer la nómina de

participantes, el RPC o el RPA que estén comprendidos en las causales señaladas en el

Parágrafo I del presente Artículo, deberán excusarse de oficio para conducir el proceso,

remitiendo los antecedentes a la MAE, justificando de manera motivada su decisión. En

el término de un (1) día, la MAE ratificará al RPC, al RPA o designará a otro servidor
público en su reemplazo.

En caso de que la MAE asuma las funciones de RPC y/o RPA, ésta deberá excusarse

ante la MAE de la entidad que ejerce tuición; en el caso de Municipalidades, ante el

Concejo Municipal.

III. El Responsable de Evaluación o los integrantes de la Comisión de Calificación que

estén comprendidos en una o más de las causales señaladas en el Parágrafo I del

presente Artículo, deberán excusarse ante el RPC o RPA, una vez conocida la nómina

de participantes. La designación del o los servidores públicos reemplazantes será de

forma inmediata, salvo que el RPC o RPA decida su ratificación.

IV. El Responsable de Recepción o los integrantes de la Comisión de Recepción que

estén comprendidos en una o más de las causales señaladas en el Parágrafo I del

presente Artículo, deberán excusarse ante la MAE o la autoridad que los designó, para

que elija un reemplazante o decida su ratificación.

V. Los servidores públicos de la Unidad Jurídica y Administrativa que intervienen en el

proceso de contratación, que estén comprendidos en una o más de las causales

señaladas en el Parágrafo I del presente Artículo, deberán excusarse ante el RPC o el

RPA después de conocida la nómina de participantes, para su reemplazo o ratificación.

VI. La omisión de excusa no dará lugar a su recusación; sin embargo, será

considerada como causal de Responsabilidad por la Función Pública.

ARTÍCULO 42.- (PROPONENTES). Son sujetos

proponentes en procesos de contratación, los siguientes:

a) Personas naturales en la modalidad ANPE; en Licitación Pública sólo cuando se

trate de adquisición o arrendamiento de bienes inmuebles;

b) Personas jurídicas;

c) Micro y Pequeñas Empresas;

d) Asociaciones de Pequeños Productores Urbanos y Rurales;


e) Organizaciones Económicas Campesinas – OECAS;

f) Cooperativas;

g) Asociaciones Civiles sin Fines de Lucro, legalmente constituidas;

h) Empresas Públicas, Empresas Públicas Nacionales Estratégicas y Empresas con

Participación Estatal Mayoritaria, de acuerdo con lo establecido en el Parágrafo II

del Artículo 72 de las presentes NB-SABS;

i) Entidades públicas que tengan la capacidad para prestar servicios y ejecutar obras,

de acuerdo con lo establecido en el Artículo 65 de las presentes NB-SABS. Las

Universidades Públicas podrán participar en procesos de contratación de servicios

de consultoría, únicamente en los campos tecnológico - científico, de educación,

investigación y capacitación.

ARTÍCULO 43.- (IMPEDIDOS PARA PARTICIPAR

EN LOS PROCESOS DE CONTRATACIÓN). Están impedidos para participar, directa o

indirectamente, en los procesos de contratación, las personas naturales o jurídicas

comprendidas en los siguientes incisos:

a) Que tengan deudas pendientes con el Estado, establecidas mediante notas o

pliegos de cargo ejecutoriados y no pagados;

b) Que tengan sentencia ejecutoriada, con impedimento para ejercer el comercio;

c) Que se encuentren cumpliendo sanción penal establecida mediante sentencia

ejecutoriada por delitos comprendidos en la Ley N° 1743, de 15 de enero de 1997,

que aprueba y ratifica la Convención Interamericana contra la Corrupción o sus

equivalentes previstos en el Código Penal;

d) Que se encuentren asociadas con consultores que hayan asesorado en la

elaboración del contenido del DBC;

e) Que hubiesen declarado su disolución o quiebra;

f) Cuyos representantes legales, accionistas o socios controladores tengan vinculación


matrimonial o de parentesco con la MAE, hasta el tercer grado de consanguinidad y

segundo de afinidad, conforme con lo establecido por el Código de Familia;

g) Los ex servidores públicos que ejercieron funciones en la entidad convocante, hasta

un (1) año antes de la publicación de la convocatoria, así como las empresas

controladas por éstos;

h) Los servidores públicos que ejercen funciones en la entidad convocante, así como

las empresas controladas por éstos;

i) Los proponentes adjudicados que hayan desistido de suscribir el contrato, no

podrán participar hasta un (1) año después de la fecha del desistimiento, salvo

causas de fuerza mayor o caso fortuito debidamente justificadas y aceptadas por la

entidad, que deberá remitir la información al SICOES;

j) Los proveedores, contratistas y consultores con los que se hubiese resuelto el

contrato por causales atribuibles a éstos causando daño al Estado, no podrán

participar hasta tres (3) años después de la fecha de la resolución, conforme a la

información registrada por la entidad en el SICOES.

ARTÍCULO 44.- (CONFLICTO DE INTERESES). I.

Las personas naturales o jurídicas, en forma asociada o no, que asesoren a una

entidad pública en un proceso de contratación, no podrán participar en el mismo

proceso bajo ninguna razón o circunstancia.

II. La persona natural o jurídica o sus filiales, contratada por la entidad convocante

para proveer bienes, ejecutar obras o prestar servicios generales, no podrá prestar

servicios de consultoría respecto a los mismos o a la inversa.

CAPÍTULO III

DOCUMENTOS, PUBLICACIONES Y NOTIFICACIONES

SECCIÓN I

DOCUMENTOS
ARTÍCULO 45.- (PROGRAMA ANUAL DE

CONTRATACIONES). I. El PAC será elaborado al inicio de cada gestión en un taller

organizado por la Unidad Administrativa de la entidad pública en el que participarán,

de manera obligatoria, también las unidades solicitantes.

La realización de este taller no deberá implicar gastos adicionales a la entidad.

II. En el PAC se incluirán las contrataciones mayores a Bs20.000.- (VEINTE MIL

00/100 BOLIVIANOS), independientemente de la Fuente de Financiamiento, debiendo

ser publicado con carácter obligatorio en el SICOES y en la Mesa de Partes como

requisito indispensable para el inicio del proceso de contratación.

III. El PAC podrá ser ajustado cuando:

a) El POA sea reformulado;

b) El Presupuesto sea reformulado;

c) La entidad, excepcionalmente, de manera justificada requiera reprogramar sus

contrataciones.

El PAC ajustado deberá ser publicado en el SICOES y en la Mesa de Partes.

ARTÍCULO 46.- (DOCUMENTO BASE DE

CONTRATACIÓN). I. El DBC debe ser elaborado por las entidades públicas, utilizando

de manera obligatoria los Modelos de DBC elaborados y aprobados por el Órgano

Rector.

Cuando no exista un modelo de DBC, la entidad elaborará y aprobará de manera

expresa el documento bajo su exclusiva responsabilidad, debiendo publicar la

aprobación en el SICOES.

En la modalidad de Contratación Menor, no se requiere elaborar DBC.

II. Cuando por las características específicas de un proceso de contratación, la entidad

pública requiera incorporar aspectos que modifiquen el Modelo de DBC aprobado por el
Órgano Rector, de manera previa a la publicación de la convocatoria deberá solicitar en

forma escrita a éste la autorización de estas modificaciones, adjuntando informe

técnico y legal que justifique cada una de las modificaciones solicitadas. El Órgano

Rector previo análisis, podrá autorizar o denegar la solicitud de manera expresa.

En caso de que la modificación sea autorizada, la entidad deberá publicar en el

SICOES, la autorización del Órgano Rector junto con el DBC modificado.

III. Los Modelos de DBC para la modalidad ANPE, establecerán aspectos de carácter

obligatorio y referencial. Los aspectos de carácter referencial podrán ser modificados

por la entidad, sin que sea necesaria la autorización del Órgano Rector.

En esta modalidad, cuando se solicite propuestas la entidad deberá elaborar el DBC

utilizando obligatoriamente el Modelo de DBC emitido por el Órgano Rector. En caso de

que se solicite cotizaciones, no será necesario utilizar el Modelo de DBC, debiendo la

entidad crear un DBC de acuerdo con la naturaleza y características de la contratación.

ARTÍCULO 47.- (CRONOGRAMA DE PLAZOS). Es el

instrumento de planificación de plazos de cada proceso de contratación, que formará

parte del DBC.

El cronograma de plazos será elaborado por la entidad pública de acuerdo a las

características y naturaleza de la contratación. Los plazos establecidos en el mismo son

de cumplimiento obligatorio.

SECCIÓN II

PUBLICACIONES Y NOTIFICACIONES

ARTÍCULO 48.- (PUBLICACIÓN EN LA MESA DE

PARTES). La siguiente información deberá publicarse obligatoriamente en la Mesa de

Partes:

a) Programa Anual de Contrataciones;

b) Convocatorias de contrataciones vigentes mayores a Bs20.000.- (VEINTE MIL


00/100 BOLIVIANOS);

c) Resoluciones Impugnables, en el plazo máximo de dos (2) días a partir de la fecha

de emisión de las mismas.

La Mesa de Partes deberá ser actualizada permanentemente.

ARTÍCULO 49.- (PUBLICACIÓN EN EL SISTEMA DE

CONTRATACIONES ESTATALES). I. Para contrataciones mayores a Bs20.000.-

(VEINTE MIL 00/100 BOLIVIANOS), independientemente de la fuente de

financiamiento, las entidades públicas deberán registrar obligatoriamente en el SICOES

la siguiente información:

a) El PAC, los DBC y sus enmiendas, ampliación de plazos, adjudicación, declaratoria

desierta, contrato y sus modificaciones;

b) Contrataciones por Emergencia, Contrataciones Directas de Bienes y Servicios,

Contrataciones con Objetos Específicos, Contrataciones Directas para Empresas

Públicas Nacionales Estratégicas – EPNE y Contrataciones por Excepción

exceptuando las comprendidas en los incisos i) y l) del Artículo 65 de las presentes

NB-SABS;

c) Proponentes que desistieron de suscribir contratos;

d) Contratos resueltos especificando las causales de resolución;

e) Informes periódicos de avance de contratos en bienes, obras y servicios de

consultoría para el caso de estudios a diseño final y supervisión técnica;

f) Toda otra información requerida por el Órgano Rector.

El contenido de la información registrada en el SICOES, es de exclusiva

responsabilidad de la entidad pública.

II. Las condiciones y plazos para la publicación de información, serán establecidas en

el Manual de Operaciones del SICOES.

III. Toda publicación que se realice en el SICOES se constituye en la documentación


oficial del proceso de contratación.

El DBC publicado en el SICOES es el documento oficial que rige el proceso de

contratación.

IV. El proponente que desee participar en un proceso de contratación, accederá

directamente al DBC del sitio Web del SICOES (www.sicoes.gov.bo), sin tener la

obligación de recabar ninguna documentación adicional de la entidad convocante.

V. Opcionalmente, para mayor transparencia, además de la publicación en el SICOES,

la entidad podrá publicar la convocatoria en medios de comunicación alternativos de

carácter público, tales como Ferias de Contrataciones Estatales, radioemisoras, canales

de televisión, medios de prensa escritos y otros.

ARTÍCULO 50.- (CÓMPUTO DE PLAZOS). Para

contrataciones mayores a Bs20.000.- (VEINTE MIL 00/100 BOLIVIANOS), los plazos se

computarán a partir de la publicación del proceso de contratación en el SICOES.

ARTÍCULO 51.- (NOTIFICACIONES). I. Para efecto

de las presentes NB-SABS, las notificaciones serán realizadas vía correo electrónico y/o

fax y a través del SICOES, en el plazo máximo de dos (2) días a partir de la fecha de

emisión de la Resolución Impugnable.

II. El proponente y/o recurrente deberá señalar expresamente la dirección de correo

electrónico y/o fax para su notificación.

El comprobante de envío incorporado al expediente del proceso de contratación,

acreditará la notificación y se tendrá por realizada en la fecha de su envío.

III. En caso de que la notificación vía correo electrónico y/o fax, no hubiera podido ser

efectuada, la notificación se dará por realizada en la fecha de publicación de la

Resolución en el SICOES.

CAPÍTULO IV

RÉGIMEN DE CONTRATACIONES
SECCIÓN I

MODALIDAD DE CONTRATACIÓN MENOR

ARTÍCULO 52.- (DEFINICIÓN DE MODALIDAD DE

CONTRATACIÓN MENOR). Modalidad para la contratación de bienes y servicios, que

se aplicará cuando el monto sea igual o menor a Bs.20.000.- (VEINTE MIL 00/100

BOLIVIANOS).

ARTÍCULO 53.- (RESPONSABLE DE EJECUTAR LA

CONTRATACIÓN MENOR). De acuerdo al inciso a) del Parágrafo II del Artículo 34, el

responsable de ejecutar las contrataciones menores es el RPA.

ARTÍCULO 54.- (CONDICIONES PARA LA

CONTRATACIÓN MENOR). Las condiciones para la Contratación Menor deberán ser

reglamentadas por cada entidad pública en su RE-SABS y deberán considerar los

siguientes aspectos:

a) No requiere cotizaciones ni propuestas;

b) No se sujetarán a plazos;

c) Los bienes y servicios contratados deben reunir condiciones de calidad para cumplir

con efectividad los fines para los que son requeridos;

d) Deben efectuarse considerando criterios de economía para la obtención de los

mejores precios de mercado;

e) Deben efectuarse a través de acciones inmediatas, ágiles y oportunas.

SECCIÓN II

MODALIDAD DE APOYO NACIONAL A LA PRODUCCIÓN Y EMPLEO

ARTÍCULO 55.- (DEFINICIÓN DE LA MODALIDAD

DE APOYO NACIONAL A LA PRODUCCIÓN Y EMPLEO). Modalidad para la

contratación de bienes y servicios que permite la libre participación de un número

indeterminado de proponentes, apoyando la producción y empleo a nivel nacional. Se


aplicará cuando el monto sea mayor a Bs20.000.- (VEINTE MIL 00/100 BOLIVIANOS)

hasta Bs1.000.000.- (UN MILLÓN 00/100 BOLIVIANOS).

ARTÍCULO 56.- (CONDICIONES PARA LA

CONTRATACIÓN EN LA MODALIDAD DE APOYO NACIONAL A LA PRODUCCIÓN

Y EMPLEO). La contratación para la modalidad ANPE, se realizará mediante solicitud

de cotizaciones o propuestas, publicando el DBC en el SICOES y en la Mesa de Partes.

Se procederá a la evaluación aún cuando se hubiese recibido una sola cotización o

propuesta.

ARTÍCULO 57.- (PLAZOS PARA LA MODALIDAD DE

APOYO NACIONAL A LA PRODUCCIÓN Y EMPLEO). I. Para la presentación de

cotizaciones o propuestas, se establecen los siguientes plazos obligatorios:

a) Para contrataciones mayores a Bs20.000.- (VEINTE MIL 00/100 BOLIVIANOS)

hasta Bs200.000.- (DOSCIENTOS MIL 00/100 BOLIVIANOS), mínimo cuatro (4)

días;

b) Para contrataciones mayores a Bs200.000.- (DOSCIENTOS MIL 00/100

BOLIVIANOS) hasta Bs1.000.000.- (UN MILLÓN 00/100 BOLIVIANOS), mínimo

ocho (8) días.

II. Los plazos de otras actividades del proceso de contratación deberán ser

establecidos por la entidad convocante, en el cronograma de plazos que formará parte

del DBC.

ARTÍCULO 58.- (PROCESO DE CONTRATACIÓN

POR COTIZACIONES O PROPUESTAS). Considerando las siguientes actividades:

a) Actividades previas a la publicación: Elaboración de especificaciones técnicas o

términos de referencia, solicitud de contratación, elaboración del DBC, autorización

del inicio del proceso, entre otras;

b) Inicio de proceso con la publicación de la convocatoria;


c) Actividades administrativas opcionales, previas a la presentación de propuestas:

Consultas Escritas, Inspección Previa, Reunión Informativa de Aclaración, entre

otras;

d) Apertura pública y lectura de precios ofertados;

e) Evaluación en acto continuo, de cotizaciones o propuestas presentadas y

elaboración de Informe de Evaluación y Recomendación de Adjudicación o

Declaratoria Desierta;

f) Convocatoria a todos los proponentes que presentaron propuestas, cuando se

requiera la aclaración de una o más propuestas;

g) Elaboración de la Resolución de Adjudicación o Declaratoria Desierta, cuando

corresponda;

h) Notificación;

i) Suscripción de contrato o emisión de Orden de Compra;

j) Recepción.

El control social será ejercido a través de los representantes de la sociedad que

participen en los actos públicos de esta modalidad de contratación. Para tal efecto las

publicaciones en la Mesa de Partes y en el SICOES se constituirán en los medios de

información de las fechas de realización de los actos públicos.

SECCIÓN III

MODALIDAD DE LICITACIÓN PÚBLICA

ARTÍCULO 59.- (DEFINICIÓN DE LA MODALIDAD

DE LICITACIÓN PÚBLICA). Modalidad para la contratación de bienes y servicios que

se aplicará cuando el monto sea mayor a Bs1.000.000.- (UN MILLÓN 00/100

BOLIVIANOS) permitiendo la participación de un número indeterminado de

proponentes.

ARTÍCULO 60.- (TIPOS DE CONVOCATORIA). Se


podrán aplicar los siguientes tipos de convocatoria:

a) Convocatoria Pública Nacional, para contrataciones mayores a Bs1.000.000.-

(UN MILLÓN 00/100 BOLIVIANOS) hasta Bs40.000.000.- (CUARENTA MILLONES

00/100 BOLIVIANOS);

b) Convocatoria Pública Internacional, para contrataciones mayores a

Bs40.000.000.- (CUARENTA MILLONES 00/100 BOLIVIANOS).

Si por el objeto de la contratación se requiere dar difusión internacional a la

convocatoria, en contrataciones menores a Bs40.000.000.- (CUARENTA MILLONES

00/100 BOLIVIANOS), se podrá realizar convocatorias publicas internacionales,

ajustando su procedimiento a este tipo de convocatoria.

ARTÍCULO 61.- (PLAZOS PARA LA MODALIDAD DE

LICITACIÓN PÚBLICA). I. Para la presentación de propuestas, se establecen los

siguientes plazos obligatorios:

a) Licitación Pública Nacional, mínimo quince (15) días;

b) Licitación Pública Internacional, mínimo veinte (20) días.

II. Los plazos de otras actividades del proceso de contratación, deberán ser

establecidos por la entidad convocante, en el cronograma de plazos que formará parte

del DBC.

III. El plazo de presentación de propuestas podrá ser ampliado de forma excepcional

por única vez mediante Resolución expresa, por un tiempo máximo de diez (10) días

adicionales, por causas de fuerza mayor, caso fortuito o por enmiendas al DBC,

debiéndose efectuar los ajustes al cronograma de plazos y realizar su publicación en el

SICOES.

ARTÍCULO 62.- (PROCESO DE CONTRATACIÓN

PARA LICITACIÓN PÚBLICA). Considerando las siguientes actividades:


a) Actividades previas a la publicación: Elaboración de especificaciones técnicas o

términos de referencia, solicitud de contratación, elaboración del DBC, autorización

de inicio del proceso de contratación, entre otras;

b) Inicio de proceso con la publicación de la convocatoria;

c) Actividades administrativas previas a la presentación de propuestas:

i. Consultas Escritas;

ii. Reunión de Aclaración;

iii. Inspección Previa, cuando corresponda;

d) Aprobación del DBC con las enmiendas, si existieran;

e) Notificación;

f) Apertura pública y lectura de precios ofertados;

g) Evaluación en acto continuo de propuestas y elaboración del Informe de Evaluación

y Recomendación de Adjudicación o Declaratoria Desierta;

h) Convocatoria a todos los proponentes que presentaron propuestas, cuando se

requiera la aclaración de una o más propuestas;

i) Elaboración de la Resolución de Adjudicación o Declaratoria Desierta, que deberá

contener mínimamente:

i. Nómina de los participantes y precios ofertados;

ii. Los resultados de la calificación;

iii. Causales de rechazo y/o descalificación, si existieran;

j) Notificación;

k) Concertación de mejores condiciones técnicas, cuando corresponda;

l) Suscripción de contrato;

m) Recepción.

El control social será ejercido a través de los representantes de la sociedad que

participen en los actos públicos de esta modalidad de contratación. Para tal efecto las
publicaciones en la Mesa de Partes y en el SICOES se constituirán en los medios de

información de las fechas de realización de los actos públicos.

SECCIÓN IV

MODALIDAD DE CONTRATACIÓN POR EXCEPCIÓN

ARTÍCULO 63.- (DEFINICIÓN DE LA MODALIDAD

DE CONTRATACIÓN POR EXCEPCIÓN). Modalidad que permite la contratación de

bienes y servicios, única y exclusivamente por las causales de excepción señaladas en

el Artículo 65 de las presentes NB-SABS.

Esta modalidad no será aplicable cuando la misma sea por falta de previsión de la

entidad o inoportuna convocatoria del bien o servicio.

ARTÍCULO 64.- (RESPONSABLE DE

CONTRATACIONES POR EXCEPCIÓN). La MAE de la entidad es responsable de las

contrataciones por excepción.

La autorización de las contrataciones por excepción será mediante Resolución expresa,

motivada técnica y legalmente, e instruirá se realice la contratación conforme dicte la

Resolución.

ARTÍCULO 65.- (CAUSALES PARA LA

CONTRATACIÓN POR EXCEPCIÓN). La Contratación por Excepción, procederá única

y exclusivamente en los siguientes casos:

a) Cuando exista un único proveedor para la contratación de bienes, obras y servicios

generales y siempre que éstos no puedan ser sustituidos por bienes o servicios

similares o de marcas genéricas. La marca de fábrica no constituye por sí misma

causal de exclusividad;

b) Cuando los servicios de consultoría requieran de una experiencia o especialización

que sólo pueda ser realizada por un único Consultor, sea persona natural o jurídica;

c) Ante la resolución de contrato por las causales establecidas en el mismo; la


interposición de recurso o proceso no impedirá la contratación;

d) Compra de semovientes por selección, cuando se trate de ejemplares que aportan

beneficios adicionales respecto a otros y con justificación documentada;

e) Compra de alimentos frescos y perecederos;

f) Adquisición de obras de arte;

g) Cuando no existan empresas legalmente constituidas que puedan ofrecer servicios

de consultoría especializados, se podrá contratar entidades públicas que estén

capacitadas para prestar los servicios requeridos;

h) Contratación del Comando de Ingeniería del Ejército, del Instituto Geográfico

Militar, del Servicio de Geología y Técnico de Minas – SERGEOTECMIN y del

Registro Único para la Administración Tributaria Municipal – RUAT, de acuerdo a su

misión institucional;

i) Contratación de armamento, pertrechos, equipamiento antimotín, sistemas de

comando, control y comunicaciones por el Ministerio de Defensa para las Fuerzas

Armadas, por razones de seguridad y defensa del Estado;

j) El Ministerio de Defensa para las Fuerzas Armadas y el Comando de Ingeniería del

Ejercito, podrán efectuar la contratación de maquinaria y equipo reacondicionado,

siempre y cuando los mismos tengan la garantía emitida por el fabricante o

representante autorizado y que garantice el óptimo funcionamiento por el tiempo

mínimo establecido en la contratación;

k) Adquisición de harina, fideo, azúcar y aceite para la tropa de las Fuerzas Armadas,

cuando la primera convocatoria para la adquisición de estos bienes hubiera sido

declarada desierta, en cualquier modalidad de contratación. Para la aplicación de

esta excepción, el Ministerio de Defensa convocará públicamente a empresas

nacionales productoras establecidas en el país, otorgando prioridad al pequeño

productor siempre y cuando estos bienes sean producidos en el país;


l) Contratación de armamento, pertrechos, equipamiento antimotín, sistemas de

control y comunicaciones por la Policía Boliviana y el Ministerio de Gobierno, por

razones de seguridad pública del Estado;

m) Adquisición de harina, fideo, azúcar y aceite para la tropa policial, por la Policía

Boliviana, cuando la primera convocatoria para la adquisición de estos bienes

hubiera sido declarada desierta, en cualquier modalidad de contratación. Para la

aplicación de esta excepción, la Policía Boliviana convocará públicamente a

empresas nacionales productoras establecidas en el país, otorgando prioridad al

pequeño productor siempre y cuando estos bienes sean producidos en el país;

n) Las Empresas Publicas y las Municipalidades con Elevados Índices de Pobreza

podrán efectuar la contratación de maquinaria y equipo reacondicionado, siempre y

cuando los mismos tengan la garantía emitida por el fabricante o representante

legalmente autorizado, que garantice el óptimo funcionamiento por el tiempo

mínimo establecido en la contratación;

o) Contratación de profesionales abogados, en función de criterios que beneficien

intereses estatales, previa justificación de que el proceso no pueda ser atendido

por la Dirección General de Asuntos Jurídicos de la entidad;

p) Cuando una convocatoria internacional, hubiese sido declarada desierta por

segunda vez;

q) Cuando una convocatoria nacional, hubiese sido declarada desierta por tercera vez;

r) Contratación de artistas;

s) Adquisición de alimentos de producción primaria por el Ministerio de Defensa o la

Policía Boliviana para la dotación a las Fuerzas Armadas y Policía Boliviana

respectivamente, que deberán ser provistos por asociaciones de pequeños

productores debidamente acreditados por el Ministerio de Desarrollo Rural y

Tierras.
ARTÍCULO 66.- (CONDICIONES PARA LA

CONTRATACIÓN POR EXCEPCIÓN). I. Cada entidad deberá desarrollar

procedimientos para efectuar estas contrataciones a través de acciones inmediatas,

ágiles y oportunas.

II. Una vez suscrito el contrato, la entidad contratante deberá:

a) Presentar la información de la contratación a la Contraloría General del Estado;

b) Registrar la Contratación por Excepción en el SICOES, cuando el monto sea mayor

a Bs20.000.- (VEINTE MIL 00/100 BOLIVIANOS).

SECCIÓN V

MODALIDAD DE CONTRATACIÓN POR DESASTRES Y/O EMERGENCIAS

ARTÍCULO 67.- (DEFINICIÓN DE LA MODALIDAD

DE CONTRATACIÓN POR DESASTRES Y/O EMERGENCIAS). Modalidad que

permite a las entidades públicas contratar bienes y servicios, única y exclusivamente

para enfrentar los desastres y/o emergencias nacionales, departamentales y

municipales, declaradas conforme a la Ley N° 2140, de 25 de octubre de 2000, para la

Reducción de Riesgos y Atención de Desastres.

ARTÍCULO 68.- (RESPONSABLE DE LA

CONTRATACIÓN POR DESASTRES Y/O EMERGENCIAS). La MAE de la entidad es

responsable de las contrataciones por desastres y/o emergencias.

ARTÍCULO 69.- (CONDICIONES PARA LA

CONTRATACIÓN POR DESASTRES Y/O EMERGENCIAS). Los procesos y

condiciones de la contratación por desastres y/o emergencias deberán ser

reglamentadas por la MAE de cada entidad.

SECCIÓN VI

MODALIDAD DE CONTRATACIÓN DIRECTA DE BIENES Y SERVICIOS

ARTÍCULO 70.- (DEFINICIÓN DE LA MODALIDAD


DE CONTRATACIÓN DIRECTA DE BIENES Y SERVICIOS). Modalidad que permite

la contratación directa de bienes y servicios sin límite de cuantía, única y

exclusivamente por las causales señaladas en el Artículo 72 de las presentes NB-SABS.

ARTÍCULO 71.- (RESPONSABLES). El RPA o el RPC

de acuerdo con el monto de la contratación, será responsable de las contrataciones

directas de bienes y servicios. Sus funciones estarán determinadas en el RE-SABS de

cada entidad pública.

ARTÍCULO 72.- (CAUSALES PARA LA

CONTRATACIÓN DIRECTA DE BIENES Y SERVICIOS). I. La Contratación Directa

de Bienes y Servicios, procederá en los siguientes casos:

a) Bienes con tarifas únicas y reguladas por el Estado: gasolina, diesel, gas licuado y

otros;

b) Servicios públicos: energía eléctrica, agua y otros de naturaleza análoga;

c) Medios de comunicación: televisiva, radial, escrita u otros medios de difusión. No

se aplica a la contratación de agencias de publicidad;

d) Arrendamiento de inmuebles para funcionamiento de centros educativos o de

salud: cuando por razones de fuerza mayor o caso fortuito, el funcionamiento de

centros educativos o de salud se vea afectado, la entidad podrá arrendar bienes

inmuebles que permitan la continuidad del funcionamiento de estos centros;

e) Arrendamiento de inmuebles para funcionamiento de oficinas de entidades

públicas: cuando la entidad no cuente con infraestructura propia y en casos de

extrema necesidad, previo certificado de inexistencia emitido por el SENAPE;

f) Adquisición de pasajes aéreos de aerolíneas en rutas nacionales: siempre y cuando

el costo de los pasajes se sujete a tarifas únicas y reguladas por la instancia

competente. No se aplica a la contratación de agencias de viaje;

g) Suscripción a medios de comunicación escrita o electrónica: diarios, revistas y


publicaciones especializadas;

h) Adquisición de repuestos del proveedor: cuando se requiera preservar la garantía y

consiguiente calidad del equipo y/o maquinaria;

i) Transporte para la tropa de la Policía Boliviana y de las Fuerzas Armadas: cuando

se requiera enfrentar las emergencias de seguridad pública del Estado;

j) Bienes y Servicios locales para Municipalidades con Elevados Índices de Pobreza:

siempre y cuando los bienes y servicios sean provistos por proponentes con

establecimiento de su actividad productiva o servicio en el Municipio y cumplan con

las condiciones establecidas por la Municipalidad.

II. Las entidades públicas podrán efectuar la Contratación Directa de Bienes y

Servicios provistos por Empresas Públicas, Empresas Públicas Nacionales Estratégicas

o Empresas con Participación Estatal Mayoritaria, siempre y cuando:

a) Su misión institucional determine la capacidad de ofertar bienes y servicios;

b) Dispongan de capacidad suficiente para cumplir con las condiciones establecidas

por la entidad convocante;

c) Los precios de su propuesta económica fueran iguales o menores a los precios del

mercado;

d) Los bienes o servicios ofertados cuenten con la calidad requerida.

ARTÍCULO 73.- (CONDICIONES PARA LA

CONTRATACIÓN DIRECTA DE BIENES Y SERVICIOS). I. Las condiciones para la

Contratación Directa de Bienes y Servicios deberán ser reglamentadas por cada

entidad pública en su RE-SABS.

II. Una vez suscrito el contrato, la entidad contratante deberá:

a) Presentar la información de la contratación a la Contraloría General del Estado;

b) Registrar la Contratación Directa de Bienes y Servicios en el SICOES, cuando el


monto sea mayor a Bs20.000.- (VEINTE MIL 00/100 BOLIVIANOS).

CAPÍTULO V

CONTRATACIONES CON OBJETOS ESPECÍFICOS

ARTÍCULO 74.- (CONTRATACIÓN DE AUDITORIAS

PARA CONTROL GUBERNAMENTAL). En el ámbito de las facultades conferidas a la

Contraloría General del Estado por el Artículo 42 inciso a) de la Ley N° 1178 y el inciso

i) del Artículo 3 del Decreto Supremo N° 23215, de 22 de julio de 1992, la contratación

de firmas o servicios profesionales de auditoría, deberá sujetarse al reglamento de la

Contraloría General del Estado.

ARTÍCULO 75.- (CONTRATACIONES CON

FINANCIAMIENTO DEL PROPONENTE). I. Las contrataciones con financiamiento

del proponente, deberán cumplir con las políticas y normativas emanadas por los

Órganos Rectores de los Sistemas Nacionales de Inversión Pública, Presupuesto,

Tesorería y Crédito Público, siendo responsabilidad de la MAE cumplir con la normativa

de crédito público, para la obtención de financiamiento.

II. Las contrataciones con financiamiento del proponente, deberán realizarse según las

modalidades establecidas en las presentes NB-SABS.

III. Durante el proceso de Contratación con Financiamiento del Proponente, a efecto

de comparabilidad entre varias propuestas donde se consideren todas las condiciones

financieras que hacen al financiamiento ofertado, se utilizará el cálculo del Valor Actual

del flujo proyectado de pagos y servicio de deuda, a una determinada fecha de corte.

IV. En las contrataciones con financiamiento del proponente, la entidad debe

especificar en el contrato, el momento a partir del cual se crea la obligación de

reembolso del financiamiento recibido, determinando el documento de respaldo que lo

sustenta. El contrato deberá señalar con precisión el monto financiado y la fecha a

partir de la cual se devengarán los intereses y aplicarán las condiciones financieras de


la propuesta adjudicada.

V. El o los anticipos otorgados por la entidad pública al proveedor o contratista, no se

consideran parte del financiamiento del proponente.

ARTÍCULO 76.- (CONTRATACIONES LLAVE EN

MANO). I. Las contrataciones llave en mano podrán realizarse en proyectos donde sea

racionalmente más económico otorgar a un mismo contratante el diseño, la ejecución

de la obra y la puesta en marcha referida a instalaciones, equipamiento, capacitación,

transferencia intelectual y tecnológica.

II. Esta forma de contratación no exime ni libera del cumplimiento de las normas

establecidas en el Sistema Nacional de Inversión Pública – SNIP y las reglamentaciones

correspondientes para la ejecución de proyectos de inversión pública.

III. Las contrataciones llave en mano con financiamiento del proponente, están

sujetas a lo establecido en el Artículo 75 de las presentes NB-SABS.

ARTÍCULO 77.- (CONTRATACIONES REALIZADAS

EN PAÍSES EXTRANJEROS). I. Las contrataciones de bienes y servicios

especializados que las entidades públicas realicen en el extranjero, se sujetarán a lo

dispuesto en el Decreto Supremo Nº 26688, de 5 de julio de 2002 y a los principios

establecidos en las presentes NB-SABS.

II. Las contrataciones que realicen las Representaciones del Gobierno del Estado

Plurinacional de Bolivia en países extranjeros, deberán ser establecidas en sus

Reglamentos Específicos, en base a los principios establecidos en las presentes NBSABS

y acorde con las prácticas aceptables en el país de residencia.

III. El Ministerio de Defensa para las Fuerzas Armadas, el Servicio Nacional de

Aerofotogrametría, el Servicio Geodésico de Mapas, la Empresa de Transporte Aéreo

Boliviano, Ministerio de la Presidencia y Dirección General de Aeronáutica Civil, podrán


contratar servicios de mantenimiento de aeronaves de su propiedad a empresas

extranjeras en su país de origen desde el territorio boliviano, incluyendo la compra de

repuestos emergentes de este mantenimiento. Estas contrataciones podrán adherirse a

los contratos elaborados por los proveedores y contratistas en lo que corresponda.

IV. La Administración de Servicios Auxiliares a la Navegación Aérea – AASANA, podrá

efectuar contrataciones para la adquisición de equipos y sistemas de aeronavegación

directamente de fábricas del extranjero, considerando marcas genéricas, con la

finalidad de prestar servicios de seguridad de aeronavegación en aire y tierra.

ARTÍCULO 78.- (CONCESIÓN ADMINISTRATIVA).

La Concesión Administrativa de bienes y servicios, según la cuantía, deberá realizarse

conforme a las modalidades establecidas en las presentes NB-SABS.

ARTÍCULO 79.- (CONTRATACIÓN DE SEGUROS).

I. Para la Contratación de Seguros se aplicará lo establecido en las presentes NBSABS,

Ley de Seguros y Código de Comercio.

II. Las contrataciones de seguros deberán efectuarse con entidades aseguradoras

constituidas y autorizadas para operar en el territorio boliviano, de acuerdo con lo

establecido en el Artículo 3 de la Ley N° 1883, de 25 de junio de 1998, de Seguros.

III. La Contratación de Seguros será realizada considerando el valor de la prima

estimada para obtener el seguro como monto total del contrato y no del monto a

asegurar. La póliza constituye la base de la contratación y es parte indivisible del

contrato.

IV. La Contratación de Seguros, deberá efectuarse conforme a las siguientes cuantías:

a) ANPE para contrataciones mayores a Bs20.000.- (VEINTE MIL 00/100

BOLIVIANOS) hasta Bs60.000.- (SESENTA MIL 00/100 BOLIVIANOS), con un plazo

para la presentación de propuestas mínimo de ocho (8) días;


b) Licitación Pública para contrataciones mayores a Bs60.000.- (SESENTA MIL 00/100

BOLIVIANOS), con un plazo para la presentación de propuestas mínimo de quince

(15) días.

V. Deberán tenerse en cuenta las siguientes previsiones para la Contratación de

Seguros:

a) Para la contratación de asesores en los procesos de Contratación de Seguros, la

entidad convocante deberá regirse estrictamente a lo establecido en los siguientes

Artículos de la Ley N° 1883:

i. Artículo 22, los corredores de seguros podrán ser también asesores en seguros,

pero no podrán detentar ambas calidades en una misma operación;

ii. Artículo 25, los asesores en seguros no podrán ser corredores en seguros;

b) Los asesores en seguros deberán estar autorizados y registrados en la instancia

correspondiente;

c) Los asesores en seguros deberán ser contratados según lo establecido en las NBSABS,

no pudiendo ser nombrados o asignados “ad honorem”;

d) Los asesores en seguros, no deberán tener ninguna relación ni contacto con las

compañías aseguradoras respecto al proceso de contratación, ni las compañías con

los asesores;

e) Las compañías aseguradoras no podrán participar en los procesos de contratación a

través de: intermediarios, brokers, corredores de seguro y otros, con relación a los

procesos de contratación estatales;

f) Los asesores en seguros que presten sus servicios a las entidades públicas, no

deberán tener ninguna relación de dependencia laboral, societaria, ni de otra

naturaleza con las compañías aseguradoras.

ARTÍCULO 80.- (CONTRATACIÓN DE ALIMENTOS

PARA DESAYUNO ESCOLAR Y PROGRAMAS DE NUTRICIÓN). I. Para la


contratación de alimentos destinados al desayuno escolar y programas de nutrición,

independientemente del monto de la contratación, se deberá prever que los productos

sean elaborados con materias primas de producción nacional, prohibiéndose la compra

de alimentos de origen genéticamente modificado (transgénicos).

II. Según lo establecido en la Ley N° 2687, de 13 de mayo de 2004, que eleva a rango

de Ley el Decreto Supremo N° 25963, de 21 de octubre de 2000, se deberá incorporar

en el desayuno escolar, cereales producidos en el país como: soya, maíz, amaranto,

cañahua, quinua, tarwi y otros.

III. En el marco de la política de la Soberanía Alimentaría, la MAE deberá promover la

amplia participación de los productores locales, incentivando la producción de los

alimentos según regiones productivas mediante la adjudicación por ítems o lotes.

ARTÍCULO 81.- (CONTRATACIÓN DE PRODUCTOS

FARMACÉUTICOS - MEDICAMENTOS, DISPOSITIVOS MÉDICOS Y REACTIVOS

DE LABORATORIO). I. La contratación para la provisión de productos farmacéuticos -

medicamentos considerará lo dispuesto en la Ley N° 1737, de 17 de diciembre de

1996, del Medicamento, que establece que el Estado aplicará una política prioritaria

para la adquisición y suministro de medicamentos de producción nacional, genéricos,

esenciales, de calidad garantizada y a precios bajos, sobre la base de principios de

equidad e igualdad. Asimismo, como marco normativo de la provisión y accesibilidad a

medicamentos, insumos médicos, dispositivos médicos y reactivos, se considerará el

Decreto Supremo N° 25235, de 30 de noviembre de 1998, que reglamenta la Ley del

Medicamento y el Decreto Supremo N° 26873, de 21 de diciembre de 2002, Sistema

Nacional Único de Suministros – SNUS.

II. La contratación de productos farmacéuticos, medicamentos, dispositivos médicos y

reactivos de laboratorio deberá considerar los siguientes criterios:

a) Todos los procesos de contratación deberán realizarse únicamente por ítems;


b) La adquisición y suministro de medicamentos, deberá ser de producción nacional.

Cuando para cada ítem, no exista un mínimo de dos propuestas de productos de

origen nacional, que cumplan con estándares de calidad internacional y no excedan

el precio referencial, se considerarán las propuestas de productos importados;

c) Las entidades públicas podrán realizar adjudicaciones parciales de un mismo ítem

cuando las propuestas presentadas no puedan satisfacer el total del ítem requerido,

siempre y cuando se establezca en el DBC;

d) Las entidades públicas podrán realizar contrataciones anuales de proveedor, por

ítem, sobre la base de proyecciones estimadas según normas establecidas en el

Sistema de Información de la Administración Logística – SIAL del Sistema Nacional

Único de Suministros – SNUS, con el propósito de lograr mayor eficiencia

administrativa y económica;

e) Para los Laboratorios Industriales Farmacéuticos Nacionales, que cumplan con la

certificación de procesos de Buenas Prácticas de Manufactura – BPM, se establece

un factor de ajuste del diez por ciento (10%) sobre el precio de la oferta. El factor

numérico de ajuste es de noventa centésimos (0.90);

f) Para las Empresas Importadoras de Medicamentos, que cumplan con la certificación

de Buenas Prácticas de Almacenamiento – BPA, se establece un factor de ajuste del

siete por ciento (7%) sobre el precio de la oferta. El factor numérico de ajuste es

de noventa y tres centésimos (0.93);

g) La descalificación de propuestas no podrá realizarse por criterios subjetivos. En

caso de presentarse una situación no detallada en las especificaciones técnicas,

deberá obtenerse el reporte de falla terapéutica verificada o falla de dispositivo

médico certificada por la Unidad de Medicamentos y Tecnología en Salud, para

proceder a la descalificación;

h) La Central de Abastecimiento y Suministros – CEASS y las Organizaciones no


Gubernamentales – ONG podrán participar en los procesos de contratación,

únicamente cuando no exista representación legal en el país y no se cuente con un

proveedor del ítem requerido, o cuando el ítem se hubiese declarado desierto, en

cuyo caso la CEASS y las ONG podrán participar en la siguiente convocatoria,

cumpliendo con todos los requisitos del DBC;

i) Las contrataciones bajo la modalidad ANPE deberán ser dirigidas necesariamente a

empresas que cuenten con el Registro Sanitario del ítem requerido;

j) Deberán incluirse en las especificaciones técnicas, el Número de Registro Sanitario

y Código establecidos en la Lista Nacional de Medicamentos Esenciales, para cada

ítem; tomando en cuenta los requisitos establecidos por normas sanitarias.

ARTÍCULO 82.- (ADQUISICIÓN DE MATERIALES

DE CONSTRUCCIÓN DE OBRAS). I. La entidad contratante podrá realizar la

adquisición de materiales de construcción de obras, para ser proporcionados al

contratista, cuando tenga programado convocar el servicio de construcción con la

provisión total o parcial de estos materiales.

II. Cuando la adquisición de materiales de construcción de obras se realice bajo la

modalidad de Licitación Pública con convocatoria Nacional o Internacional, el plazo de

presentación de propuestas será mínimo de quince (15) días.

ARTÍCULO 83.- (EMPRESAS PÚBLICAS

NACIONALES ESTRATÉGICAS). I. Las EPNE de acuerdo a su naturaleza jurídica, en

base a su función de producción y generación de excedentes, podrán:

a) Realizar todos sus procesos de contratación de bienes y servicios de manera

directa;

b) Importar bienes para su acopio y comercialización en el mercado interno, cuando

su oferta sea insuficiente o no se produzcan en el país;

c) Efectuar de acuerdo a sus procesos productivos y disponibilidad de recursos, la


contratación directa de maquinaria y equipo reacondicionado, siempre y cuando los

mismos tengan la garantía emitida por el fabricante o representante legal, que

permitan un óptimo funcionamiento por un tiempo racional establecido en la

garantía;

d) Realizar la ejecución directa de obras de infraestructura productiva.

Los procedimientos, garantías, porcentajes de anticipo y demás condiciones para estas

contrataciones deberán ser reglamentados por cada EPNE en su RE-SABS-EPNE y

compatibilizados por el Órgano Rector.

II. El carácter de EPNE, se determina en base a la generación de excedentes

económicos y se establece mediante Decreto Supremo de acuerdo al Plan Nacional de

Desarrollo.

III. Las EPNE deberán registrar en el SICOES, las contrataciones por montos mayores

a Bs20.000.- (VEINTE MIL 00/100 BOLIVIANOS), conforme lo establecido en el Manual

de Operaciones del SICOES.

ARTÍCULO 84.- (LEASING). Las entidades públicas

de acuerdo a la naturaleza de sus actividades y para el logro de sus objetivos

específicos, podrán contratar, mediante leasing financiero u operativo, el

arrendamiento y/o adquisición de bienes. La contratación de leasing se sujetará a

reglamento interno aprobado por la MAE. La decisión deberá respaldarse en informes

técnicos y legales que acrediten la conveniencia de la operación.

CAPÍTULO VI

CONTRATOS

ARTÍCULO 85.- (NATURALEZA). Los contratos que

suscriben las entidades públicas para la provisión de bienes y servicios, son de

naturaleza administrativa.

ARTÍCULO 86.- (DOCUMENTOS INTEGRANTES).


Formarán parte del contrato los siguientes documentos:

a) DBC;

b) Propuesta adjudicada;

c) Resolución de Adjudicación, cuando corresponda;

d) Poder Legal de Representación, cuando corresponda;

e) Garantías, cuando corresponda;

f) En contratación de seguros, la Póliza de Seguro correspondiente;

g) Contrato de Asociación Accidental, cuando corresponda;

h) Otros documentos específicos de acuerdo al tipo de contratación.

A diferencia del contrato, los documentos señalados no requerirán ser protocolizados.

ARTÍCULO 87.- (CONTENIDO). El contrato

incorporará como mínimo las siguientes cláusulas:

a) Antecedentes;

b) Partes contratantes;

c) Legislación aplicable;

d) Documentos integrantes;

e) Objeto y causa;

f) Garantías, cuando corresponda;

g) Precio del contrato, moneda y forma de pago;

h) Vigencia;

i) Obligaciones de las partes;

j) Multas y penalidades por incumplimiento de las partes;

k) Condiciones para la entrega y recepción de los bienes y servicios, según

corresponda;

l) Terminación;

m) Solución de controversias;
n) Consentimiento de las partes.

ARTÍCULO 88.- (SUSCRIPCIÓN Y

PROTOCOLIZACIÓN). I. La suscripción del contrato deberá ser efectuada por la MAE

o por quien hubiese sido delegado por ésta, de acuerdo con las normas de constitución

y funcionamiento de cada entidad pública.

II. El contrato que por su naturaleza o mandato expreso de Ley, requiera ser otorgado

en escritura pública, y aquel cuyo monto sea igual o superior a Bs1.000.000.- (UN

MILLÓN 00/100 BOLIVIANOS) deberá ser protocolizado por la entidad pública

contratante ante la Notaria de Gobierno, el costo del trámite será asumido por el

contratista o proveedor. Para el efecto se deberá entregar toda la documentación a la

Notaria de Gobierno en un plazo no mayor a diez (10) días después de la suscripción

del contrato. Los contratos por debajo del monto señalado no requieren ser

protocolizados, salvo que la entidad considere necesaria la misma, que podrá ser

realizada por Notarias de Fe Pública o Notarias de Gobierno.

Los contratos relativos a la compra de bienes destinados a la seguridad y defensa del

Estado, no requerirán ser protocolizados.

La falta de protocolización del contrato o la demora en concluir este procedimiento, no

afecta la validez de las obligaciones contractuales o la procedencia del pago acordado.

Los contratos suscritos con entidades públicas, Empresas Públicas y Empresas con

Participación Estatal Mayoritaria, no requieren ser protocolizados.

ARTÍCULO 89.- (MODIFICACIONES AL

CONTRATO). I. Las modificaciones al contrato deberán estar destinadas al

cumplimiento del objeto de la contratación y ser sustentadas por informe técnico y

legal que establezca la viabilidad técnica y de financiamiento. En el caso de proyectos

de inversión, deberá contemplar las normativas del Sistema Nacional de Inversión

Pública – SNIP.
II. Las modificaciones al contrato podrán efectuarse mediante:

a) Contrato Modificatorio. Es aplicable cuando la modificación a ser introducida

afecte el alcance, monto y/o plazo del contrato, sin dar lugar al incremento de los

precios unitarios.

El Contrato Modificatorio será suscrito por la MAE o por la autoridad que suscribió el

contrato principal.

Se podrán realizar uno o varios contratos modificatorios, que sumados no deberán

exceder el diez por ciento (10%) del monto del contrato principal.

Si para el cumplimiento del objeto del Contrato, fuese necesaria la creación de

nuevos ítems (volúmenes o cantidades no previstas), los precios unitarios de estos

ítems deberán ser negociados.

b) Contrato Modificatorio para Consultores Individuales de Línea. Es aplicable

cuando la Unidad Solicitante requiere ampliar el plazo del servicio de consultoría

individual de línea, para lo cual, de manera previa a la conclusión del contrato,

realizará una evaluación del cumplimiento de los términos de referencia. En base a

esta evaluación, la MAE o la autoridad que suscribió el contrato principal, podrá

tomar la decisión de modificar o no el contrato del Consultor.

Esta modificación podrá realizarse hasta un máximo de dos (2) veces, no debiendo

exceder el plazo de cada modificación al establecido en el contrato principal.

c) Contrato Modificatorio para Servicios Generales Recurrentes. Es aplicable

cuando la entidad requiere ampliar el plazo del servicio general recurrente, para lo

cual la instancia correspondiente, de manera previa a la conclusión del contrato,

realizará una evaluación del cumplimiento del contrato, en base a la cual la MAE o

la autoridad que suscribió el contrato principal, podrá tomar la decisión de

modificar o no el contrato del servicio.

Esta modificación podrá realizarse por una (1) sola vez, no debiendo exceder el
plazo establecido en el contrato principal.

d) Órdenes de Cambio. Se utilizará únicamente para la contratación de obras. Es

aplicable cuando la modificación a ser introducida implique una modificación del

precio del contrato o plazo del mismo, sin dar lugar al incremento de los precios

unitarios ni creación de nuevos ítems.

La Orden de Cambio deberá ser aprobada por la instancia responsable del

seguimiento de la obra en la entidad y no podrá exceder el cinco por ciento (5%)

del monto del contrato principal.

En la modalidad de Licitación Pública, cuando además de realizarse Órdenes de

Cambio se realicen Contratos Modificatorios, sumados no deberán exceder el

quince por ciento (15%) del monto del contrato principal.

En la modalidad ANPE, cuando además de realizarse Órdenes de Cambio se

realicen Contratos Modificatorios, sumados no deberán exceder el diez por ciento

(10%) del monto del contrato principal.

III. Procederá la cesión o la subrogación de contratos por causa de fuerza mayor, caso

fortuito o necesidad pública, previa aprobación de la MAE de la entidad contratante.

CAPÍTULO VII

RÉGIMEN DEL RECURSO ADMINISTRATIVO DE IMPUGNACIÓN

ARTÍCULO 90.- (PROCEDENCIA DEL RECURSO

ADMINISTRATIVO DE IMPUGNACIÓN). I. Procederá el Recurso Administrativo de

Impugnación, contra las resoluciones emitidas y notificadas en los procesos de

contratación en:

a) Licitación Pública, contra las siguientes Resoluciones:

i. Resolución que aprueba el DBC;

ii. Resolución de Adjudicación;

iii. Resolución de Declaratoria Desierta.


b) ANPE para montos mayores a Bs200.000.- (DOSCIENTOS MIL 00/100

BOLIVIANOS), contra las siguientes Resoluciones:

i. Resolución de Adjudicación;

ii. Resolución de Declaratoria Desierta.

II. Los proponentes podrán impugnar las Resoluciones emitidas, siempre que las

mismas afecten, lesionen o puedan causar perjuicio a sus legítimos intereses.

III. No procederá Recurso Administrativo de Impugnación alguno, contra actos de

carácter preparatorio, mero trámite, incluyendo informes, dictámenes o inspecciones,

ni contra ningún otro acto o Resolución que no sean los expresamente señalados en el

presente Artículo.

ARTÍCULO 91.- (PLAZOS). Los plazos determinados

en el presente Capítulo, se entenderán por plazos máximos y comenzarán a

computarse a partir del día hábil siguiente a aquél en que tenga lugar la notificación

con el acto impugnable o providencias dictadas; su vencimiento será efectivo en la

última hora administrativa del último día hábil del plazo determinado.

ARTÍCULO 92.- (AUTORIDAD COMPETENTE PARA

RESOLVER LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS DE IMPUGNACIÓN). I. La

autoridad competente para conocer y resolver los Recursos Administrativos de

Impugnación es la MAE de la entidad convocante.

Cuando por la estructura de la entidad, la MAE asuma las funciones de RPC o RPA, los

recursos Administrativos de Impugnación interpuestos serán resueltos por la MAE de la

entidad que ejerce tuición sobre ésta; en el caso de Municipalidades, los Recursos

Administrativos de Impugnación interpuestos serán resueltos por el Concejo Municipal.

II. Los Recursos Administrativos de Impugnación deberán presentarse ante el RPC o

RPA que emitió la Resolución objeto de la impugnación, quien deberá remitir en el

plazo de dos (2) días ante la MAE, todos los recursos administrativos interpuestos y los
antecedentes del proceso de contratación.

ARTÍCULO 93.- (FORMALIDADES PARA LA

PRESENTACIÓN). El Recurso Administrativo de Impugnación será presentado por

escrito, señalando como mínimo:

a) Identificación del recurrente o en su caso, el Poder de Representación;

b) Documentación adjunta que estime conveniente en calidad de prueba,

especificando si es original, fotocopia legalizada o fotocopia simple y/o se señale

documentación que cursa en el expediente de la contratación que a su criterio sirva

como fundamento del recurso;

c) Asimismo, podrá presentar las consideraciones, argumentaciones u observaciones

que estime conveniente.

ARTÍCULO 94.- (REGLAS SOBRE NOTIFICACIONES

Y COMUNICACIONES). I. Las notificaciones serán realizadas vía correo electrónico

y/o fax y a través del SICOES, debiendo publicar una copia de las mismas en la Mesa

de Partes.

II. Las comunicaciones serán realizadas vía correo electrónico y/o fax, debiendo

publicar una copia de las mismas en la Mesa de Partes.

III. El proponente y/o recurrente deberá señalar expresamente la dirección de correo

electrónico y/o fax para su notificación y/o comunicación.

El comprobante de envío incorporado al expediente del proceso de contratación,

acreditará la notificación y/o comunicación y se tendrá por realizada en la fecha de su

envío.

IV. En caso de que la notificación vía correo electrónico y/o fax, no hubiera podido ser

efectuada, la notificación se dará por realizada en la fecha de publicación de la

Resolución en el SICOES.

ARTÍCULO 95.- (REQUISITOS PARA LA


PRESENTACIÓN DEL RECURSO ADMINISTRATIVO DE IMPUGNACIÓN). I. El

Recurso Administrativo de Impugnación será interpuesto ante el RPC o RPA que emitió

la Resolución objeto de la impugnación, en el plazo perentorio, fatal e improrrogable

de tres (3) días computables a partir de la fecha de publicación de la Resolución

Impugnable en el SICOES.

Si el Recurso Administrativo de Impugnación es interpuesto fuera del plazo, no será

considerado para el trámite del Recurso Administrativo de Impugnación y será

devuelto por el RPC o RPA al proponente.

II. El recurrente adjuntará una garantía que deberá expresar su carácter de renovable,

irrevocable y de ejecución inmediata, que de acuerdo con su elección, podrá ser:

Boleta de Garantía y Boleta de Garantía a Primer Requerimiento, emitida a favor de la

entidad convocante, en la moneda establecida para la contratación y con vigencia de

treinta (30) días calendario desde la fecha de la interposición del Recurso

Administrativo de Impugnación.

III. De acuerdo con el tipo de Resolución impugnada, el monto de la garantía será:

a) Contra la Resolución de Aprobación del DBC: Equivalente a uno por ciento

(1%) del Precio Referencial calculado de la siguiente forma:

i. Cuando la adjudicación sea por el total, el cálculo se lo realizará considerando el

total del precio referencial;

ii. Cuando la adjudicación sea por ítems, lotes, tramos o paquetes, el cálculo se lo

realizará sumando los precios referenciales de los ítems, lotes, tramos o

paquetes impugnados.

b) Contra la Resolución de Adjudicación o contra la Resolución Administrativa

de Declaratoria Desierta: Equivalente a uno por ciento (1%) del monto de la

propuesta calculado de la siguiente forma:


i. Cuando la adjudicación sea por el total, el cálculo se lo realizará por el monto

total de la propuesta;

ii. Cuando la adjudicación sea por ítems, lotes, tramos o paquetes, el cálculo se lo

realizará sumando los montos ofertados para los ítems, lotes, tramos o

paquetes impugnados.

ARTÍCULO 96.- (SUSPENSIÓN DEL PROCESO DE

CONTRATACIÓN Y REMISIÓN DE INFORMACIÓN).

I. La interposición del recurso suspenderá el proceso de contratación, reiniciándose el

mismo una vez agotada la vía administrativa.

II. Cuando el Recurso Administrativo de Impugnación se presente en procesos de

contratación por ítems, lotes, tramos o paquetes, se suspenderá el proceso

únicamente para los ítems, lotes, tramos o paquetes impugnados, debiendo continuar

normalmente el proceso de contratación para los demás ítems, lotes, tramos o

paquetes.

III. Las entidades públicas registrarán en línea en el SICOES, la información requerida

sobre Recursos Administrativos de Impugnación interpuestos y resueltos.

IV. Los proponentes que interpongan Recursos Administrativos de Impugnación,

podrán remitir al SICOES para su difusión, una copia del mismo con sello de recepción

de la entidad.

ARTÍCULO 97.- (TRÁMITE DEL RECURSO

ADMINISTRATIVO DE IMPUGNACIÓN). Los recursos administrativos de

impugnación serán tramitados como sigue:

I. Una vez recibido el recurso y los antecedentes del proceso, la MAE instruirá la

comunicación del mismo en el plazo de dos (2) días, de la siguiente forma:

a) Contra la Resolución que aprueba el DBC. Por fax y/o correo electrónico a los

interesados que hubieran registrado esta información en la Reunión de Aclaración.


Los interesados podrán presentar los argumentos, consideraciones u observaciones

debidamente justificados y fundamentados;

b) Contra la Resolución Administrativa de Adjudicación o de Declaratoria

Desierta. Por fax y/o correo electrónico a los proponentes, quienes podrán

presentar los argumentos, consideraciones u observaciones debidamente

justificados y fundamentados.

II. La MAE deberá pronunciarse en forma expresa en un plazo máximo de cinco (5)

días, computables a partir de la recepción del Recurso Administrativo de Impugnación.

III. La Resolución que resuelve el Recurso Administrativo de Impugnación emitida por

la MAE no admite Recurso Administrativo ulterior, abriéndose la vía judicial

correspondiente.

ARTÍCULO 98.- (CARACTERISITICAS DE LA

RESOLUCIÓN QUE RESUELVE EL RECURSO ADMINISTRATIVO DE

IMPUGNACIÓN). La Resolución que resuelva el Recurso Administrativo de

Impugnación cumplirá las siguientes características:

a) Expresa: Deberá estar referida únicamente a los aspectos mencionados en el o los

Recursos Administrativos de Impugnación;

b) Motivada y fundamentada: Exponiendo aspectos de hecho y de derecho en los

que se basa la decisión y los informes técnico y legal emitidos;

c) Única: En caso de presentarse varios Recursos Administrativos de Impugnación

contra una misma Resolución, la MAE los resolverá en forma simultánea y

conjunta, mediante la emisión de la Resolución correspondiente.

ARTÍCULO 99.- (FORMAS DE RESOLUCIÓN Y SUS

EFECTOS). La MAE de la entidad resolverá el Recurso Administrativo de Impugnación,

en las siguientes formas y surtirá los siguientes efectos:

a) Confirmando la Resolución Impugnada: La Resolución que confirme la


Resolución de Aprobación del DBC o la Resolución de Adjudicación, tendrá como

efecto la continuación del proceso de contratación. En caso de confirmarse la

Resolución de Declaratoria Desierta, determinará el llamamiento a la siguiente

Convocatoria;

b) Revocando la Resolución Impugnada: Invalidará la Resolución Impugnada,

resolviendo según los siguientes casos:

i. Revocatoria de la Resolución que aprueba el DBC: Deberá ser pronunciada

previo análisis del DBC por los responsables de su elaboración, anulando

obrados hasta el vicio más antiguo; señalará expresamente el o los vicios por

los cuales se procede a la anulación de obrados e instruirá a la autoridad que

emitió la Resolución, reanudar el proceso de contratación;

ii. Revocatoria de la Resolución de Adjudicación o de Declaratoria

Desierta: Deberá ser pronunciada previo análisis de las propuestas y del

Informe de Evaluación y Recomendación, anulando obrados hasta el vicio más

antiguo; señalará expresamente el o los vicios por los cuales se procede a la

anulación de obrados e instruirá a la autoridad que emitió la Resolución,

reanudar el proceso de contratación.

Cuando el Recurso Administrativo de Impugnación sea interpuesto contra la

Resolución de Adjudicación o de Declaratoria Desierta de un ítem, lote, tramo o

paquete específico, la Resolución revocará únicamente la Adjudicación o

Declaratoria Desierta del ítem, lote, tramo o paquete impugnado, debiendo

continuar el proceso para el resto de los ítems, lotes, tramos o paquetes.

c) Desestimando el Recurso: Señalará expresamente los requisitos omitidos por el

recurrente, como ser no haber cumplido con las formalidades, requisitos o

garantías establecidos en el presente Capítulo de las NB-SABS, disponiendo la


prosecución del proceso de contratación.

ARTÍCULO 100.- (SILENCIO ADMINISTRATIVO

POSITIVO). I. La ausencia de Resolución que resuelva el Recurso Administrativo de

Impugnación, en los plazos establecidos para el efecto, implicará la aceptación del

recurso interpuesto y en consecuencia la revocación de la Resolución recurrida, en

aplicación del silencio administrativo positivo.

II. Una vez vencido el plazo, el recurrente solicitará mediante nota escrita, el

pronunciamiento expreso de la MAE sobre la reanudación del proceso y el

establecimiento de nuevos plazos.

III. La ausencia de Resolución en los plazos establecidos, será causal de

responsabilidad para la MAE, de acuerdo con la Ley N° 1178 y disposiciones

reglamentarias.

ARTÍCULO 101.- (NOTIFICACIÓN DE LA

RESOLUCIÓN QUE RESUELVE EL O LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS DE

IMPUGNACIÓN). Las notificaciones a los recurrentes y comunicaciones a los

proponentes con la Resolución que resuelva el o los Recursos Administrativos de

Impugnación, se realizará en el plazo de dos (2) días a partir de la fecha en la cual la

Resolución fue dictada, conforme a lo establecido en el Artículo 94 de las presentes

NB-SABS.

ARTÍCULO 102.- (AGOTAMIENTO DE LA VÍA

ADMINISTRATIVA). La vía administrativa quedará agotada en los siguientes casos:

a) Resuelto el Recurso Administrativo de Impugnación;

b) Vencido el plazo para la emisión de la correspondiente Resolución, sin que se

resuelva el recurso presentado.

ARTÍCULO 103.- (EJECUCIÓN DE GARANTÍAS). Una

vez agotada la vía administrativa y en la eventualidad de haberse confirmado las


resoluciones dictadas por el RPC o RPA, o haberse desestimado el recurso presentado,

la MAE instruirá, en cada caso y cuando así corresponda, la ejecución de las garantías

presentadas a favor de la entidad convocante.

ARTÍCULO 104.- (DEVOLUCIÓN DE GARANTÍAS). La

devolución de la Garantía sin ser ejecutada, procederá en el plazo máximo de diez (10)

días calendario computables a partir de:

a) La fecha de la emisión de la Resolución que resuelve el Recurso Administrativo de

Impugnación, cuando la MAE hubiese revocado la Resolución impugnada;

b) La fecha de vencimiento para dictar la Resolución, cuando la MAE no hubiese

resuelto el Recurso Administrativo de Impugnación en el plazo previsto.

CAPÍTULO VIII

SISTEMA DE CONTRATACIONES ESTATALES

SECCIÓN I

ASPECTOS GENERALES

ARTÍCULO 105.- (INFORMACIÓN REGISTRADA EN

EL SISTEMA DE CONTRATACIONES ESTATALES). I. La información registrada en

el SICOES tiene carácter de declaración jurada y se constituye en la información oficial

que regirá los procesos de contratación.

II. El contenido y la veracidad de la información y los documentos registrados en el

SICOES, son de completa responsabilidad de la entidad convocante, que deberá

disponer los mecanismos administrativos de control interno, para verificar que la

información que se publique corresponda al contenido de los documentos originales

autorizados por el RPC o el RPA.

ARTÍCULO 106.- (INALTERABILIDAD DE LA

INFORMACIÓN REMITIDA). I. Una vez publicada la información en el SICOES la

misma no podrá ser modificada.


II. En caso de que la entidad pública advirtiese errores en la información publicada en

el SICOES, el RPC, el RPA o el Máximo Ejecutivo de la Unidad Administrativa, según

corresponda, podrá solicitar la publicación de información aclaratoria y/o rectificatoria

conforme las condiciones establecidas en el Manual de Operaciones del SICOES.

ARTÍCULO 107.- (ASIGNACIÓN DEL CÓDIGO

ÚNICO DE CONTRATACIONES ESTATALES). I. Se asignará el Código Único de

Contrataciones Estatales – CUCE a todas las contrataciones mayores a Bs20.000.-

(VEINTE MIL 00/100 BOLIVIANOS), conforme a lo siguiente:

a) Al inicio del proceso de contratación con la publicación de la convocatoria:

Se asignará el CUCE en la modalidad ANPE, Licitación Pública, Contratación por

Excepción con convocatoria pública, Contrataciones con Objetos Específicos,

contrataciones con norma específica de excepción y otras modalidades definidas

por el Organismo Financiador que requieran publicación de Convocatoria.

b) Para el registro de contrataciones efectuadas sin convocatoria: Se asignará

el CUCE para el registro de información para Contrataciones por Excepción,

Contrataciones por Desastre y/o Emergencia, Contrataciones Directas de Bienes y

Servicios, Contrataciones con Objetos Específicos, contrataciones con norma

específica de excepción y otras modalidades definidas por el Organismo Financiador

que no requieran publicación de convocatoria. El registro y asignación del CUCE

para estas contrataciones se efectuará una vez suscrito el contrato o emitida la

Orden de Compra.

II. El SICOES no asignará CUCE en las siguientes situaciones:

a) Si no se hubiesen remitido los requisitos para publicación;

b) Si la información no hubiera sido remitida dentro de los plazos establecidos;

c) Si se verificasen errores u omisiones en la información de la solicitud de

publicación;
d) Si la entidad no cuenta con su PAC publicado en el SICOES;

e) Si se solicita la publicación de una segunda o siguientes convocatorias sin haber

registrado la declaratoria desierta de la anterior convocatoria;

f) Si la entidad incumple con el registro de información en el SICOES.

SECCIÓN II

MEDIOS DE REGISTRO DE INFORMACIÓN

Y HABILITACIÓN DE USUARIOS

ARTÍCULO 108.- (MEDIOS DE REGISTRO DE

INFORMACIÓN). El registro de información en el SICOES se deberá efectuar por los

siguientes medios:

a) En línea: Las entidades públicas con acceso a Internet registrarán la información

detallada en las presentes NB-SABS y en el Manual de Operaciones del SICOES,

mediante los usuarios habilitados para este efecto, utilizando los programas

informáticos disponibles en el sitio Web del SICOES (www.sicoes.gov.bo);

b) Documental: Las entidades que no tengan acceso a Internet solicitarán

autorización al Órgano Rector para envío de información a través de formularios

impresos.

ARTÍCULO 109.- (HABILITACIÓN DE USUARIOS

PARA EL REGISTRO EN LÍNEA Y AUTORIZACIÓN PARA REGISTRO

DOCUMENTAL). I. Para efectuar el registro de información en línea, la MAE o Máximo

Ejecutivo de la Unidad Administrativa, deberá solicitar la habilitación de un Usuario

Administrador, quien a su vez podrá solicitar la habilitación de Usuarios de Registro. El

Usuario Administrador y los Usuarios de Registro habilitados, son responsables por la

veracidad y oportunidad de la información que registran.

II. Para efectuar el registro documental de información, la MAE o el Máximo Ejecutivo

de la Unidad Administrativa, deberá solicitar autorización al Órgano Rector justificando


que la entidad no cuenta con acceso a internet. Esta autorización deberá ser renovada

anualmente.

ARTÍCULO 110.- (INSCRIPCIÓN DE UNIDADES

EJECUTORAS DESCONCENTRADAS, PROGRAMAS Y/O PROYECTOS). La MAE

podrá solicitar el registro de unidades ejecutoras desconcentradas, programas y/o

proyectos que ejecuten sus procesos de contratación de manera independiente. Esta

solicitud deberá estar acompañada por la documentación respaldatoria pertinente.

ARTÍCULO 111.- (MANUAL DE OPERACIONES DEL

SICOES). Las entidades públicas deberán utilizar con carácter obligatorio el Manual de

Operaciones del SICOES, aplicando los procedimientos, plazos y condiciones para el

registro de información de los procesos de contratación.

El Manual de Operaciones del SICOES forma parte de la reglamentación de las

presentes NB-SABS.

TÍTULO II

SUBSISTEMA DE MANEJO DE BIENES

CAPÍTULO I

ASPECTOS GENERALES

ARTÍCULO 112.- (CONCEPTO). El Subsistema de

Manejo de Bienes, es el conjunto interrelacionado de principios, elementos jurídicos,

técnicos y administrativos que regulan el manejo de bienes de propiedad de la entidad

y los que se encuentran bajo su cuidado o custodia.

Tiene por objetivo optimizar la disponibilidad, el uso y el control de los bienes y la

minimización de los costos de sus operaciones.

ARTÍCULO 113.- (ALCANCE). Las presentes NB-SABS

se aplicarán para el manejo de bienes de uso y consumo, de propiedad de la entidad y

los que estén a su cargo o custodia.


El manejo de bienes de los productos que sean resultado de servicios de consultorías,

software y otros similares, serán regulados en el RE-SABS de cada entidad.

ARTÍCULO 114.- (EXCEPCIONES). Se encuentran

fuera del alcance de este subsistema a:

a) Los bienes de dominio público;

b) El material bélico de las Fuerzas Armadas;

c) Los bienes declarados patrimonio histórico y cultural;

d) Los bienes de Empresas Públicas Nacionales Estratégicas.

El manejo de estos bienes estará sujeto a reglamentación especial, que podrá tomar

como referencia el contenido de las presentes NB-SABS en las partes afines a su

operación y control.

NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR P�BLICO


RESOLUCI�N DE CONTRALOR�A N� 072-2000 - CG

�NDICE GENERAL
�NDICE
INTRODUCCI�N

MARCO GENERAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

100 ���NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

200 ��NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACI�N FINANCIERA


GUBERNAMENTAL

210��� NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL �REA DE PRESUPUESTO

230��� NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL �REA DE TESORER�A

250��� NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL �REA DE ENDEUDAMIENTO


P�BLICO
280��� NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL �REA DE CONTABILIDAD
P�BLICA

300� NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL �REA DE ABASTECIMIENTO Y


ACTIVOS FIJOS

400� NORMAS DE� CONTROL INTERNO PARA EL �REA DE ADMINISTRACI�N DE


PERSONAL

500� NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA SISTEMAS COMPUTARIZADOS

600� NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL �REA DE OBRAS P�BLICAS

GLOSARIO

MARCO GENERAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO PARA EL


SECTOR P�BLICO
01. El Marco general de la estructura de control interno define los conceptos b�sicos, tanto de la
estructura de control interno, como de sus componentes que se encuentran integrados en el
proceso administrativo en las entidades p�blicas. Tambi�n determina la responsabilidad de
los niveles de direcci�n y gerencia, incluyendo la actitud de la alta direcci�n, para el
establecimiento, mantenimiento y evaluaci�n continua del control interno institucional. La
combinaci�n de estos conceptos determinan el �mbito necesario para un efectivo sistema
de control interno en cada entidad que incrementar� su efectividad y eficiencia. El marco
general de la estructura de control interno comprende:
 Definici�n de control interno.
 Estructura del control interno.
 Responsabilidad de la direcci�n en la implementaci�n del control interno.
 Limitaciones de la efectividad del control interno.

DEFINICI�N DE CONTROL INTERNO


02. Con la finalidad de asegurar una adecuada comprensi�n de la naturaleza y alcance del
Control Interno, en el sector p�blico se establece su definici�n:

DEFINICI�N DE CONTROL INTERNO


Es un proceso continuo realizado por la direcci�n, gerencia y, el personal de la entidad; para
proporcionar seguridad razonable, respecto a si est�n logr�ndose los objetivos siguientes:
 Promover la efectividad, eficiencia y econom�a en las operaciones y, la calidad en los
servicios que deben brindar cada entidad p�blica;
 Proteger y conservar los recursos p�blicos contra cualquier p�rdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal;
 Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y,
 Elaborar informaci�n financiera v�lida y confiable, presentada con oportunidad.

03. Promover la efectividad, eficiencia y econom�a en las operaciones y la calidad en los


servicios que debe brindar cada entidad p�blica. Este objetivo se refiere a los controles
internos que adopta la administraci�n para asegurar que se ejecuten las operaciones, de
acuerdo a criterios de efectividad, eficiencia y econom�a. Tales controles comprenden los
procesos de planeamiento, organizaci�n, direcci�n y control de las operaciones en los
programas, as� como los sistemas de medici�n de rendimiento y monitoreo de las
actividades ejecutadas.
04. La efectividad tiene relaci�n directa con el logro de los objetivos y metas programadas; la
eficiencia se refiere a la relaci�n existente entre los bienes o servicios producidos y los
recursos utilizados para producirlos; en tanto que, la econom�a, se refiere a los t�rminos y
condiciones bajo los cuales se adquieren recursos f�sicos, financieros sy humanos, en
cantidad y calidad apropiada y al menor costo posible.
05. El control de calidad en el sector p�blico debe permitir promover mejoras en las actividades
que desarrollan las entidades y proporcionar mayor satisfacci�n en el p�blico, menos
defectos y desperdicios, mayor productividad y menores costos en los servicios.
06. Proteger y conservar los recursos p�blicos contra cualquier p�rdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal. Este objetivo est� relacionado con las medidas
adoptadas por la administraci�n para prevenir o detectar operaciones no autorizadas, acceso
no autorizado a recursos o, apropiaciones para la entidad, incluyendo los casos de despilfarro,
irregularidad o uso ilegal de recursos.
07. Los controles para la protecci�n de activos no est�n dise�ados para cautelar las p�rdidas
derivadas de actos de ineficiencia gerencial, como por ejemplo, adquirir equipos innecesarios
o insatisfactorios.
08. Cumplimiento de leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales. Este objetivo se refiere
a que los administradores gubernamentales, mediante el dictado de pol�ticas y
procedimientos espec�ficos, aseguran que el uso de los recursos p�blicos sea consistente
con las disposiciones establecidas en las leyes y reglamentos, y concordante con las normas
relacionadas con la gesti�n gubernamental.
09. Elaborar informaci�n financiera v�lida y confiable. Presentada con oportunidad. Este
objetivo tiene relaci�n con las pol�ticas, m�todos y procedimientos dispuestos por la
administraci�n para asegurar que la informaci�n financiera elaborada por la entidad es
v�lida y confiable, al igual que sea revelada razonablemente en los informes. Una
informaci�n es v�lida porque se refiere a operaciones o actividades que ocurrieron y que
tiene las condiciones necesarias para ser considerada como tal; en tanto que una
informaci�n confiable es aquella que brinda confianza a quien la utiliza.

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO


10. Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes, m�todos, procedimientos y
otras medidas, incluyendo la actitud de la direcci�n de una entidad, para ofrecer seguridad
razonable respecto a que est�n logr�ndose los objetivos del control interno. El concepto
moderno del control interno discurre por cinco componentes y diversos elementos, los que se
integran en el proceso de gesti�n y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia.
11. Esto permite que los directores de las entidades se ubiquen en el nivel de sus supervisores de
los sistemas de control, en tanto que los gerentes que son los verdaderos ejecutivos, se
posicionen como los responsables del sistema de control interno, a fin de fortalecerlo y dirigir
los esfuerzos hacia el logro de sus objetivos.
12. Para operar la estructura de control interno se requiere la implementaci�n de sus
componentes, que se encuentran interrelacionados e integrados al proceso administrativo. Los
componentes pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas para el
medir el control interno y determinar su efectividad, los que se describen a continuaci�n:
 Ambiente de Control Interno
 Evaluaci�n del Riesgo
 Actividades de Control Gerencial
 Sistemas de informaci�n y comunicaciones
 Actividades de Monitoreo

AMBIENTE DE CONTROL INTERNO


13. Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas de las
personas con respecto al control de sus actividades. Como el personal resulta ser la esencia
de cualquier actividad, sus atributos constituyen el motor que la conduce y la base sobre la
que todo descansa.
14. El ambiente de control tienen gran influencia en la forma en que son desarrolladas las
operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riesgos. Igualmente, tiene relaci�n con
el comportamiento de los sistemas de informaci�n y con las actividades de monitoreo. Son
elementos del ambiente de control, entre otros, integridad y valores �ticos, estructura
org�nica, asignaci�n de autoridad y responsabilidad y pol�ticas para la administraci�n de
personal.

EVALUACI�N DEL RIESGO


15. El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o acci�n afecte adversamente a la
entidad. Su evaluaci�n implica la identificaci�n, an�lisis y manejo de los riesgos
relacionados con la elaboraci�n de estados financieros y que pueden incidir en el logro de los
objetivos del control interno en la entidad. Estos riesgos incluyen eventos o circunstancias
internas o externas que pueden afectar el registro, procesamiento y reporte de informaci�n
financiera, as� como las representaciones de la gerencia en los estados financieros. Son
elementos de la evaluaci�n del riesgo, entre otros, cambios en el ambiente operativo del
trabajo, ingreso de nuevo personal, implementaci�n de sistemas de informaci�n� nuevos y
reorganizaci�n en la entidad.
16. La evaluaci�n de riesgos debe ser responsabilidad de todos los niveles gerenciales
involucrados en el logro de objetivos. Esta actividad de auto-evaluaci�n que practica la
direcci�n debe ser revisada por los auditores internos para asegurar que los objetivos,
enfoque, alcance y procedimientos han sido apropiadamente realizados. Tambi�n esta
autoevaluaci�n debe ser revisada por los auditores externos en su examen anual.

ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL


17. Se refieren a las acciones que realiza la gerencia y otro personal de la entidad para cumplir
diariamente con las funciones asignadas. Son importantes porque en s� mismas implican la
forma correcta de hacer las cosas, as� como tambi�n porque el dictado de pol�ticas y
procedimientos y la evaluaci�n de su cumplimiento, constituyen medios id�neos para
asegurar el logro de objetivos de la entidad. Son elementos de las actividades de control
gerencial, entre otros, las revisiones del desempe�o, el procesamiento de informaci�n
computarizada, los controles relativos a la protecci�n y conservaci�n de los activos, as�
como la divisi�n de funciones y responsabilidades.

SISTEMAS DE INFORMACI�N Y COMUNICACI�N


18. Est� constituido por los m�todos y procedimientos establecidos para registrar, procesar,
resumir e informar sobre las operaciones financieras de una entidad. La calidad de la
informaci�n que brinda el sistema afecta la capacidad de la gerencia para adoptar decisiones
adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad.
19. En el sector p�blico el sistema integrado de informaci�n financiera debe propender al uso
de una base de datos central y �nica, soportada por tecnolog�a inform�tica y
telecomunicaciones, accesible para todos los usuarios de las �reas de presupuesto,
tesorer�a, endeudamiento p�blico y contabilidad gubernamental, en el nivel central y en el
nivel operativo y, para los administradores gubernamentales.
20. La comunicaci�n implica proporcionar un apropiado entendimiento sobre los roles y
responsabilidades individuales involucradas en el control interno de la informaci�n financiera
dentro de una entidad.

ACTIVIDADES DE MONITOREO
21. Representan al proceso que eval�a la calidad del control interno en el tiempo y permite al
sistema reaccionar en forma din�mica, cambiando cuando las circunstancias as� lo
requieran. Se orienta a la identificaci�n de controles d�biles, insuficientes o innecesarios y,
promueve su reforzamiento.
22. El monitoreo se lleva a cabo de tres formas:
a) Durante la realizaci�n de actividades diarias en los distintos
niveles de la entidad;
b) De manera separada por personal que no es el responsable
directo de la ejecuci�n de las actividades, incluidas las de control; y,
c) Mediante la combinaci�n de ambas modalidades.

RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCI�N EN LA IMPLEMENTACI�N DEL CONTROL


INTERNO
23. El control interno es efectuado por diversos niveles, cada uno de ellos con responsabilidades
importantes. Los directivos, la gerencia y los auditores internos y otros funcionarios de menor
nivel contribuyen para que el sistema de control interno funciones con efectividad, eficiencia y
econom�a.
24. Una estructura s�lida del control interno es fundamental para promover el logro de sus
objetivos y la eficiencia y econom�a en las operaciones de cada entidad. Por ello, la
direcci�n es responsable de la aplicaci�n y supervisi�n del control interno.
25. La legislaci�n puede establecer la definici�n del control interno y sus objetivos, as� como
prescribir las pol�ticas que se deben aplicar para supervisar la estructura de control interno e
informar sobre su idoneidad.
26. La direcci�n de una entidad gubernamental debe adoptar una actitud positiva frente a los
controles internos, que le permita tener una seguridad razonable, en cuanto a que los
objetivos del control interno han sido logrados. Para contribuir al fortalecimiento del control
interno han sido logrados. Para contribuir al fortalecimiento del control interno en el sector
p�blico, la direcci�n debe asumir el compromiso de implementar los criterios que se
enumeraron a continuaci�n:
 Apoyo institucional a los controles internos;
 Respondabilidad sobre la gesti�n;
 Clima de confianza en el trabajo;
 Transparencia en la gesti�n gubernamental; y,
 Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del control interno.

APOYO INSTITUCIONAL A LOS CONTROLES INTERNOS


27. Los directivos y todo el personal de la entidad deben mostrar y mantener una actitud positiva
y de apoyo a los controles internos. La actitud es una caracter�stica de la alta direcci�n de
cada entidad y se refleja en todos los aspectos relativos a su actuaci�n. Su participaci�n y
apoyo favorece la existencia de una actitud positiva.
28. Esta actitud puede lograrse mediante el compromiso de la direcci�n por implementar
controles internos apropiados en la entidad y asignarles la debida prioridad.
Los directivos deben demostrar su apoyo a los controles internos efectivos, destacando la
importancia a una auditor�a interna objetiva e independiente, que identifica la �reas en que
puede mejorarse el rendimiento� y, reaccionando favorablemente ante la informaci�n que
incluye sus informes.
29. Los funcionarios y empleados de la entidad deben aplicar los controles internos y adoptar
medidas que promuevan se efectividad. El respaldo de la alta direcci�n sobre los controles
internos repercute sobre el nivel de rendimiento y favorece la calidad de �stos.

RESPONDABILIDAD
30. Respondabilidad (accountability), se entiende como el deber de los funcionarios o empleados
de rendir� cuenta ante una autoridad superior y ante el p�blico por los fondos o bienes
p�blicos a su cargo y/o por una misi�n u objetivo encargado y aceptado. Este proceso se
sub-divide en respondabilidad financiera y respondabilidad gerencial.
31. La respondabilidad financiera, es aquella obligaci�n que asume una persona que maneja
fondos o bienes p�blicos de responder ante su superior y p�blicamente ante otros, sobre la
manera c�mo se desempe�� sus funciones. La respondabilidad gerencial, se refiere a las
acciones de informar que realizan los funcionarios y empleados sobre c�mo gastaron los
fondos o manejaron los bienes p�blicos, si lograron los objetivos previstos y, si �stos, fueron
cumplidos con eficiencia y econom�a.
32. Corresponde a la direcci�n de cada entidad promover el proceso de respondabilidad
institucional. Para su implementaci�n se requiere de la existencia de una administraci�n
financiera moderna, acompa�ada de una estructura de control interno s�lida.

CLIMA DE CONFIANZA EN EL TRABAJO


33. La direcci�n y gerencia deben fomentar un apropiado clima de confianza que asegure el
adecuado flujo de informaci�n entre los empleados de la entidad. La confianza tiene su base
en la seguridad en otras personas y en su integridad y competencia, cuyo entorno las anima a
conocer los aspectos propios de su responsabilidad.
34. La confianza mutua entre empleados crea las condiciones para que exista un buen control
interno. La confianza apoya el flujo de informaci�n que los empleados necesitan para tomar
decisiones, as� como tambi�n la cooperaci�n y la delegaci�n de funciones contribuyen al
logro efectivo de los objetivos de la entidad.}
35. La comunicaci�n abierta depende del nivel de confianza existente dentro de la entidad. Un
alto nivel de confianza anima a las personas a tener la seguridad de conocer todo lo que sea
de su competencia. Compartir tales informaciones refuerza el control, al reducir la
dependencia y la presencia continuada, respecto de una persona con buen juicio y habilidad.
36. La fluidez de las comunicaciones entre los servidores y la voluntad para delegar funciones
son indicadores del nivel de confianza existente entre ellos. Los cambios en la entidad tales
como su reorganizaci�n indefinida o reducci�n de personal en forma peri�dica, puede
impactar sobre una atm�sfera de confianza, particularmente, si tales cambios son
implementados de manera inconsistente con los valores de la organizaci�n.
37. Corresponde a la direcci�n y gerencia de cada entidad establecer los mecanismos que
fomenten un clima de confianza que asegure el adecuado flujo de informaci�n entre las
unidades y los servidores de su entidad.

TRANSPARENCIA EN LA GESTI�N GUBERNAMENTAL


38. La demanda de mayor informaci�n sobre el funcionamiento de las entidades, programas,
proyectos y otros servicios gubernamentales es cada vez m�s notoria. Tanto los legisladores,
como los gerentes gubernamentales y el p�blico en general, tienen inter�s en conocer si los
fondos fiscales se administran correctamente, de acuerdo a ley y, si los fines para los cuales
fueron autorizados los recursos se est�n cumpliendo.
39. La transparencia en la gesti�n de los recursos del Estado comprende, de un lado, la
obligaci�n de la entidad p�blica de divulgar informaci�n sobre las actividades ejecutadas
relacionadas con el cumplimiento de sus fines y, de otro lado, la facultad del p�blico de
acceder sin restricciones a tal informaci�n, para conocer y evaluar en su integridad, el
desempe�o y la forma de conducci�n de la gesti�n gubernamental.
40. Corresponde a la direcci�n de cada entidad establecer pol�ticas generales para promover la
transparencia en la gesti�n de los recursos p�blicos y permitir el acceso del p�blico a las
informaciones que genere. Igualmente, corresponde a los �rganos del Sistema Nacional de
Control examinar e informar sobre la calidad de la informaci�n que las entidades p�blicas
brindan al p�blico.

SEGURIDAD RAZONABLE SOBRE EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DEL CONTROL


INTERNO
41. La estructura de control interno debe proporcionar seguridad razonable de que los objetivos
del control interno han sido logrados. La seguridad razonable se refiere a que el costo del
control interno, no deba exceder el beneficio que se espera obtener de �l. La direcci�n de
cada entidad debe identificar los riesgos que implican las operaciones y, estimar el margen de
riesgo aceptable en t�rminos cuantitativos y cualitativos, de acuerdo con las circunstancias.
42. Establecer controles internos rentables que permitan minimizar el riesgo, requiere de una
adecuada comprensi�n por parte de la direcci�n de los objetivos que desea lograr, en vista
que podr�an dise�arse sistemas con controles excesivos en �reas concretas, con el
consecuente efecto negativo sobre otras operaciones.

LIMITACIONES DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO


43. Ninguna estructura de control interno, por muy �ptima que sea, puede garantizar por s�
misma, una gesti�n efectiva y eficiente, as� como registros en informaci�n financiera
�ntegra, exacta y confiable, ni puede estar libre de errores, irregularidades o fraudes,
especialmente, cuando aquellas tareas competen a cargos de confianza. Los controles
internos que dependen de la segregaci�n de funciones, podr�an resultar no efectivos si
existiera colusi�n entre los empleados. Los controles de autorizaci�n podr�an ser objeto de
abuso por la misma persona que adopta la decisi�n de implementarlos o mantenerlos.
44. Como en ciertos casos, la propia direcci�n podr�a no observar los controles internos que
ella misma ha establecido, mantener una estructura de control interno que elimine cualquier
riesgo de p�rdida, error, irregularidad o fraude, resultar�a un objetivo imposible y, es
probable que, m�s costoso que los beneficios que se esperan obtener.
45. Cualquier estructura de control interno depende del factor humano y, consecuentemente,
puede verse afectada por un error de concepci�n, criterio o interpretaci�n, negligencia o
distracci�n.
46. Aunque pueda controlarse la competencia e integridad del personal que concibe y opera el
control interno mediante un adecuada proceso de selecci�n y entrenamiento; estas
cualidades pueden ceder a presiones externas o internas dentro de la entidad. Es m�s, si el
personal que realiza el control interno no entiende cual es su funci�n en el proceso o decide
ignorarlo, el control interno resultar� ineficaz.
47. Los cambios en la entidad y en la direcci�n pueden tener impacto sobre la efectividad del
control interno y sobre el personal que opera los controles. Por esta raz�n, la direcci�n debe
evaluar peri�dicamente los controles internos, informar al personal de los cambios que se
implementen y, dar buen ejemplo a todos respet�ndolos.

�ndice
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���������������� �ndice

100����������� NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

En esta secci�n se presentan las normas de control interno que conjuntamente con el marco
general de la estructura de control interno para el sector� p�blico, constituyen los criterios y
las gu�as que deben utilizar las entidades del sector p�blico para implantar y fortalecer la
estructura de control interno en sus diferentes actividades. Las normas generales han sido
redactadas teniendo en cuenta los conceptos modernos que sobre control interno han
publicado diversos organismos profesionales y, recogen fundamentalmente, aquellos
principios y pr�cticas sanas de control interno de aplicaci�n general utilizadas para promover
la administraci�n eficiente de los recursos p�blicos.

CONTENIDO
100-01 Objetivos generales del control interno.
100-02 Integridad y valores �ticos.
100-03 Estructura org�nica de la entidad.
100-04 Asignaci�n de autoridad y responsabilidad.
100-05 Segregaci�n de funciones.
100-06 Sistema de autorizaci�n y ejecuci�n de operaciones.
100-07 Integraci�n de las operaciones de administraci�n financiera gubernamental.
100-08 Monitoreo de controles internos.
100-09 Auditor�a anual en las entidades p�blicas.
100-10 Respondabilidad (Accountability)
100-11 Control de la calidad de servicios brindados.
100-12 Funci�n de auditor�a interna en las entidades.

100-01 OBJETIVOS GENERALES DEL CONTROL INTERNO


La direcci�n debe establecer, aprobar y divulgar los objetivos del control interno para
las distintas actividades que desarrolla la entidad.

Comentario:
01. Corresponde a la alta direcci�n determinar, aprobar y divulgar los objetivos del control
interno, los que deben ser apropiados, completos, razonables y estar integrados con los
objetivos generales de la entidad. Los objetivos constituyen los puntos finales que la
direcci�n intenta lograr y deben adecuarse a la naturaleza de sus operaciones.
02. Los objetivos del control interno son los siguientes:
- promover la efectividad, eficiencia y econom�a en las operaciones y, calidad en los
servicios que debe brindar cada entidad;
- proteger y conservar los recursos contra cualquier p�rdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal;
- cumplir las leyes, reglamentos y normas gubernamentales; y,
- elaborar informaci�n financiera v�lida y confiable, presentada con oportunidad.
03. La identificaci�n de los objetivos espec�ficos del control interno en cada entidad,
incluye a todas las operaciones que pueden agruparse en las categor�as siguientes:
a) actividades de gesti�n: comprenden la pol�tica general y las funciones de
planeamiento, organizaci�n, direcci�n y auditor�a interna;
b) actividades operacionales: relacionadas con el cumplimiento de los fines propios
de la entidad;
c) actividades financieras: comprenden las �reas de control tales como: presupuesto,
tesorer�a y contabilidad; y,
d) actividades administrativas: son aquellas que respaldan las tareas principales de la
entidad.

100-02 INTEGRIDAD Y VALORES �TICOS


Derogado por Resoluci�n de Contralor�a N� 123-2000-CG, publicada en el Diario
Oficial �El Peruano� de fecha 01-07-2000.
100-03 ESTRUCTURA ORG�NICA DE LA ENTIDAD
Cada entidad debe dise�ar su organizaci�n en base al criterio al criterio de
racionalidad, de acuerdo a la naturaleza de sus actividades y volumen de
operaciones.

Comentario
01. Se denomina organizaci�n a la estructura formalizada mediante la cual se identifican y
grafican actividades y funciones, se determinan los cargos y las correspondientes l�neas
de autoridad, responsabilidad y coordinaci�n.
El organigrama describe la estructura formal de la entidad.
02. La organizaci�n de una entidad proporciona el armaz�n que define las actividades que
ser�n planeadas, ejecutadas, controladas y monitoreadas. Involucra aspectos tales
como:
a) determinaci�n de funciones y actividades fundamentales para cumplir con los fines
de la entidad;
b) integraci�n de las funciones y actividades en unidades org�nicas;
c) la jerarquizaci�n de la autoridad, de manera que los grupos o individuos separados
por la divisi�n de funciones en el trabajo, act�en coordinadamente y enmarcados
en claras l�neas de responsabilidad; y,
d) identificaci�n de �reas clave y l�neas de informaci�n.
03. Dentro de los factores a tener en cuenta al dise�ar la organizaci�n se encuentran:
- la organizaci�n debe ser flexible como para permitir sincronizar los cambios en su
estructura, resultantes de modificaciones en los objetivos, planes y pol�ticas.
- La estructura de la organizaci�n debe ser lo m�s simple posible. El establecer una
divisi�n, demasiado precisa en los deberes y obligaciones, puede generar un atraso
en el procesamiento de las operaciones.
- Las unidades org�nicas deben dise�arse con el fin de obtener el m�ximo de
efectividad con el menor costo posible.
04. Corresponde a cada entidad p�blica organizarse internamente de acuerdo con sus
fines, las disposiciones legales y administrativas existentes y los principios generales de
organizaci�n; todo lo cual debe materializarse en el Reglamento de Organizaci�n y
Funciones y el organigrama estructural correspondiente.

100-04 ASIGNACI�N DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD


La direcci�n de cada entidad debe definir con claridad las l�neas de autoridad y
responsabilidad funcional de los servidores que presten servicios en ella.

Comentario:
01. Autoridad es la relaci�n existente en cargos organizacionales donde una persona
�administrador- tiene responsabilidad de las actividades que efect�en otras personas
�subordinadas-. La autoridad es inherente al cargo funcional y ejerce discrecionalidad al
adoptar decisiones que afecten a los servidores bajo su mando. Ello implica el ejercicio de
un tipo de poder leg�timo, pero circunscrito al �mbito de una organizaci�n.
02. El titular de la entidad debe fijar con claridad las distintas l�neas de autoridad, as� como
los distintos niveles de mando y responsabilidad funcional. Los funcionarios ejecutivos de
nivel superior deben delegar autoridad necesaria a los niveles inferiores para que puedan
adoptar decisiones en los procesos de operaci�n y cumplir con las responsabilidades
asignadas.
03. En toda entidad debe establecerse en forma clara y por escrito, para cada nivel, las
correspondientes funciones y responsabilidades del personal y unidades org�nicas
dependientes, las que son presentadas en los manuales de organizaci�n y funciones que
deben ser aprobados por su titular.
04. Algunos factores a considerar en la asignaci�n de autoridad y responsabilidad son los
siguientes:
- Cada funcionario debe estar autorizado para adoptar decisiones oportunas y
necesarias, de lo contrario existir�n fricciones, demoras o inercia en la entidad.
- Si las responsabilidades se encuentran claramente definidas, no existe el riesgo de
que pueda ser evadida o excedida por alg�n funcionario o empleado. Su definici�n
evita culpar a otros por fallas en la acci�n o por acciones inapropiadas.
- Si se delega autoridad a los empleados, el funcionario debe tener un medio efectivo
de control, para establecer el cumplimiento de las tareas asignadas. Por su parte,
todo empleado debe estar obligado a informar a su superior sobre las tareas
ejecutadas y los resultados obtenidos, en funci�n a lo que espera lograr.
- Debe evitarse la duplicaci�n o conflicto de labores al asignar funciones y
responsabilidades.
05. Ninguna persona debe ejercer autoridad dentro de una organizaci�n p�blica, sin haber
sido designado previamente en un cargo funcional, de conformidad con las disposiciones
establecidas por ley, ni desempe�ar funciones que no le han sido confiadas oficialmente.
06. La direcci�n y gerencia de cada entidad son responsables de cautelar a trav�s de los
niveles funcionales correspondientes que se cumpla la asignaci�n de atribuciones y
responsabilidades, establecidas en los Manuales de Organizaci�n y Funciones.

100-05 SEGREGACI�N DE FUNCIONES


La direcci�n de las entidades deben limitar las tareas de sus unidades y servidores, de
modo que exista independencia y separaci�n entre funciones incompatibles.

Comentario:
01. El titular de la entidad debe tener cuidado en definir las tareas de las unidades y sus
servidores, de manera que exista independencia y separaci�n de funciones
incompatibles que, entre otras, son: autorizaci�n, ejecuci�n, registro, custodia de
fondos, valores y bienes y, control de las operaciones. Debe promoverse y exigirse
tambi�n el per�odo vacacional anual de los servidores para ayudar a reducir riesgos,
especialmente, en el caso del personal que maneja fondos o valores.
02. Por lo tanto, es conveniente evitar que todos los aspectos fundamentales de una
transacci�n u operaci�n se concentren en manos de una sola persona o unidad
operativa, dado que por tratarse de funciones incompatibles, existe un alto riesgo de que
pueda incurrirse en errores, despilfarros, actos irregulares o il�citos.
03. Las funciones y responsabilidades deben distribuirse sistem�ticamente a varias personas
para asegurar un equilibrio eficaz entre los poderes y facultades delegadas. Entre las
funciones clave figuran la autorizaci�n y el registro de las transacciones, la emisi�n de
planillas y documentos de remuneraciones. Sin embargo, la colusi�n puede reducir o
eliminar la efectividad de esta pr�ctica de control interno.
04. Una entidad peque�a puede que no tenga suficiente personal empleado para aplicar la
segregaci�n de funciones plenamente. En tal caso, la direcci�n debe ser consciente del
riesgo que ello implica y compensar el defecto con otros controles. La rotaci�n del
personal contribuye a que los aspectos centrales de las transacciones o hechos
contables, no se concentren en una sola persona por un espacio de tiempo prolongado.

100-06 SISTEMA DE AUTORIZACI�N Y EJECUCI�N DE OPERACIONES


Las operaciones y actos administrativos deben ser autorizados y ejecutados por
aquellas personas que act�en dentro de su campo de competencia funcional.

Comentario:
01. La autorizaci�n es la forma de asegurar que s�lo se efect�an operaciones y actos
administrativos v�lidos, y de acuerdo con lo previsto por la direcci�n. La autorizaci�n
debe estar documentada y ser comunicada directamente a los funcionarios y empleados
involucrados, incluyendo los t�rminos y condiciones, bajo las cuales se concede la
autorizaci�n.
02. La conformidad con los t�rminos y condiciones de una autorizaci�n implica que las
tareas que deben desarrollar los empleados y que le han sido asignadas dentro de sus
respectivas competencias, se adecuen a las disposiciones emanadas por la direcci�n en
concordancia con el marco legal vigente.
03. El acceso a los fondos y registros contables debe limitarse a las personas autorizadas,
quienes est�n obligadas a rendir cuenta de la custodia y su utilizaci�n. La restricci�n
del acceso a los recursos permite reducir el riesgo de una utilizaci�n no autorizada o
p�rdida, contribuyendo al cumplimiento de las pol�ticas dictadas por la direcci�n. El
acceso a documentos vulnerables y las responsabilidades inherentes, como en el caso de
los cheques en blanco, puede restringirse mediante pol�ticas que obliguen a mantener
los fondos o valores en una caja fuerte, prenumerando los documentos o encargando su
custodia a personas responsables.
04. La direcci�n es responsable de adoptar las decisiones que conducen a la transferencia,
asignaci�n y utilizaci�n de fondos para atender actividades espec�ficas de la entidad
que est�n relacionadas con el cumplimiento de las metas programadas.

100-07 INTEGRACI�N DE LAS OPERACIONES DE ADMINISTRACI�N FINANCIERA


GUBERNAMENTAL
La direcci�n debe promover que las operaciones relativas a la administraci�n
financiera gubernamental se integren en una base de datos com�n y de uso
compartido por los usuarios, que fortalezca el sistema de control interno en la
entidad.
Comentario:
01. El sistema integrado de administraci�n financiera engloba la totalidad de los ingresos y
gastos de una entidad p�blica. Est� conformado por las �reas de presupuesto,
tesorer�a, endeudamiento p�blico y contabilidad, las que se encargan de procesar e
informar sobre la gesti�n de los recursos financieros, as� como proporcionar el flujo de
informaci�n correspondiente.
02. El sistema tiene como objetivo:
a) Descentralizar la informaci�n sobre la ejecuci�n financiera y presupuestaria para las
entidades del sector p�blico;
b) Tratar a la informaci�n con un enfoque gerencial; y,
c) Liberar a los usuarios de las limitaciones creadas por el sistema de administraci�n de
fondos existente.
03. El sistema integrado de administraci�n financiera comprende una base de datos �nica,
soportada por tecnolog�a inform�tica, que permite procesar el ingreso y salida de
informaci�n, as� como el control de flujo del gasto en tiempo real, lo que permite llevar
la contabilidad en l�nea. Esta base de datos centralizada es compartida por todos los
usuarios, de manera que una transacci�n o evento ingresa una sola vez al sistema desde
su punto de origen. El eje del sistema de informaci�n financiera debe ser la contabilidad.
04. La implementaci�n del sistema integrado de administraci�n financiera tiene, entre otras
ventajas las siguientes: realizar un control en l�nea del proceso presupuestario en el nivel
central y operativo; controlar el flujo de fondos mediante una efectiva gerencia de caja;
facilitar la aplicaci�n de controles previos para la ejecuci�n del gasto; monitorear en
l�nea actividades de alto riesgo; comparar f�sicamente bienes y activos con registros
computarizados; y, producir informes que revelen posibles debilidades, desviaciones y
riesgos.
05. Corresponde a la direcci�n promover, de acuerdo a su propia realidad, la adopci�n de
medidas que permitan centralizar el procesamiento de operaciones de la gesti�n
financiera, en una base de datos �nica y de uso compartido por todos los usuarios.

100-08 MONITOREO DE CONTROLES INTERNOS


La direcci�n debe evaluar en forma permanente las operaciones y adoptar medidas
correctivas oportunas ante cualquier evidencia de error, irregularidad o fraude o, de
actuaci�n contraria a los criterios de econom�a, eficiencia y efectividad.

Comentario:
01. El monitoreo de las operaciones asegura que los controles internos contribuyan al logro
de los resultados previstos. Esta tarea debe incluirse dentro de los m�todos y
procedimientos adoptados por la direcci�n para controlar las operaciones y garantizar
que �stas se ejecuten de acuerdo con los objetivos de la entidad. El monitoreo tambi�n
significa el adecuado tratamiento de evidencias y recomendaciones de los auditores, con
el prop�sito de determinar las medidas correctivas que sean necesarias, en las
circunstancias. La funci�n de auditor�a interna constituye una herramienta de soporte
para las actividades de monitoreo en las entidades p�blicas.
02. Los funcionarios encargados de las actividades de monitoreo son responsables de
examinar el trabajo realizado por el personal subordinado y aprobar, cuando proceda, el
trabajo en puntos cr�ticos; debiendo proporcionar las directrices y la capacitaci�n
necesaria para minimizar errores, despilfarros, actos irregulares o il�citos, as� como
asegurar el cumplimiento de las pol�ticas establecidas por la direcci�n.
03. La asignaci�n, revisi�n y aprobaci�n del trabajo efectuado por el personal debe tener
como resultado el control efectivo de sus actividades. Ello incluye, la observancia de los
procedimientos establecidos y la supresi�n de los errores y pr�cticas ineficientes.
04. Los directivos deben monitorear en forma continua (autoevaluaci�n) las operaciones y
adoptar de inmediato las medidas correctivas, ante cualquier evidencia de
comportamiento que no guarde concordancia con los objetivos del control interno. Se
denomina medidas correctivas, las acciones que adopta la gerencia con el objeto de
corregir una desviaci�n de control interno. La autoevaluaci�n es una pr�ctica sana de
control interno que debe utilizar la administraci�n de las entidades p�blicas.

100-09 AUDITOR�A ANUAL EN LAS ENTIDADES P�BLICAS


Las entidades deben someterse a una auditor�a anual de sus operaciones y
actividades para asegurar una adecuada respondabilidad (accountability) por la
gesti�n y manejo de los fondos p�blicos asignados.

Comentario:
01. La gesti�n en las entidades, programas y proyectos del sector p�blico, descansa
en una compleja estructura de relaciones que vinculan a todos los niveles del gobierno.
Los funcionarios p�blicos deben rendir cuenta de sus actividades ante el p�blico y sus
autoridades. Este concepto no siempre se encuentra especificado en el marco legal
vigente, sin embargo, la obligaci�n de rendir cuenta (Respondabilidad) es inherente al
proceso gubernamental.
02. La auditor�a financiera y de gesti�n, constituye un mecanismo fundamental del
proceso de rendici�n de cuenta, toda vez que permite emitir una opini�n independiente,
respecto a si los estados financieros de una entidad presentan razonablemente los
resultados de sus operaciones financieras. La auditor�a de gesti�n es tambi�n otra
parte importante del mecanismo de rendici�n de cuenta.
03. Por lo tanto, las entidades deben someterse a una auditor�a anual de sus
operaciones y controles internos, con especial �nfasis en programas y proyectos
gubernamentales. El establecimiento de t�rminos de referencia que incluyan requisitos
uniformes para esta auditor�a, constituye un mecanismo importante para su eficaz
implementaci�n. Los t�rminos de referencia deben indicar:
- Una auditor�a de estados financieros, de acuerdo con normas de auditor�a
gubernamental y normas internacionales de auditor�a;
- Informe sobre la estructura de control interno;
- Informe sobre el cumplimiento de leyes y reglamentos que puedan tener un efecto
importante en los estados financieros; y,
- Recomendaciones sobre el control interno financiero-contable.
04. Corresponde a la alta direcci�n de las entidades, programas y proyectos, viabilizar las
acciones que permitan hacer eficaz el proceso de rendici�n de cuenta por las
operaciones ejecutadas. Ello puede lograrse mediante auditor�a externa o a trav�s de la
participaci�n de la Oficina de Auditor�a Interna.
Limitaciones al alcance
05. La Contralor�a General de la Rep�blica establecer� las directivas que deben tenerse
en cuenta para la auditor�a anual que se practique en entidades que manejen recursos
por montos no significativos.

100-10 RESPONDABILIDAD (ACCOUNTABILITY)


Derogado por Resoluci�n de Contralor�a N� 123-2000-CG, publicada en el Diario
Oficial �El Peruano� de fecha 01-07-2000.

100-11 CONTROL DE CALIDAD SOBRE LOS SERVICIOS BRINDADOS


La direcci�n debe promover la aplicaci�n del control calidad para conocer la
bondad de sus servicios y/o productos, el grado de satisfacci�n de parte del p�blico
y el impacto de sus programas o actividades.
Comentario:
01. El control de calidad aplicado en el sector gubernamental, debe permitir a las
entidades promover mejoras e incrementar la eficacia en las actividades que
desarrollan. Cuando se aplica de un modo eficaz el control de calidad, puede
proporcionar mayor satisfacci�n en el p�blico, menos defectos y desperdicio en la
producci�n de bienes y/o servicios, mayor productividad y menores costos; por ello,
es importante crear un ambiente en donde la calidad tenga la m�s alta prioridad
institucional.
02. La implementaci�n de la calidad en la entidad debe partir del an�lisis de las
necesidades del p�blico y la evaluaci�n objetiva respecto del grado en que son
satisfechas. Esto incluye el dise�o de un plan para cerrar la brecha existente entre
la situaci�n actual y la deseada. Corresponde a los administradores
gubernamentales establecer metas de calidad y proporcionar recursos para
desarrollar los programas de calidad, dentro de un libre flujo de informaci�n� y de
acuerdo a la disponibilidad de recursos existente.
03. La capacitaci�n en el manejo de las t�cnicas de control de calidad, resulta ser una
herramienta importante para incrementar las habilidades de los servidores. Los
esfuerzos para mejorar la calidad requieren del apoyo y la participaci�n de la alta
direcci�n y de quienes trabajan en equipo para implementar los cambios.
04. Corresponde a la direcci�n, el monitoreo de los esfuerzos para mejorar y controlar
la calidad de los servicios, mediante la utilizaci�n de herramientas y t�cnicas, tales
como el control estad�stico de la calidad y la aplicaci�n de programas de
mejoramiento continuo. Asimismo, compete a la direcci�n administrar los
obst�culos que puedan ser creados en los niveles de decisi�n intermedios, al ver
disminuir su poder de decisi�n por la reducci�n de las barreras funcionales y por
un mayor trabajo en equipo.

100-12 FUNCI�N DE AUDITOR�A INTERNA EN LAS ENTIDADES


La alta direcci�n de cada entidad debe ser responsable de organizar, mantener y
fortalecer la Oficina de Auditor�a Interna, como parte de una adecuada estructura de
control interno.

Comentario:
01. En toda entidad del sector p�blico que se encuentre dentro del �mbito de
competencia del Sistema Nacional de Control debe establecerse un �rgano de
Auditor�a Interna (OAI). Sus objetivos consisten en evaluar el cumplimiento de los
planes, pol�ticas, leyes, reglamentos, normas y procedimientos que pueden tener
una incidencia importante en las operaciones, verificar los mecanismos para
salvaguardar activos, evaluar la econom�a y eficiencia con que est� siendo
utilizados los recursos, as� como el cumplimiento de los objetivos y metas
establecidas para las operaciones p programas.
02. Para que los OAI operen con efectividad y eficiencia corresponde a la direcci�n de
cada entidad adoptar, entre otras acciones:
- Ubicar al OAI al m�s alto nivel jer�rquico de la entidad para garantizar su
independencia, respecto de las actividades y operaciones por examinar.
- Brindar el debido respaldo a las labores que cumple el OAI.
- Dotar al OAI de personal profesional, as� como los recursos materiales
necesarios para cumplir con su misi�n.
- Apoyar la implementaci�n de las recomendaciones contenidas en los informes
que emita el OAI.
03. La OAI debe gozar de suficiente independencia en relaci�n a la administraci�n de
la entidad y no debe estar involucrada en ning�n proceso de gesti�n; por lo tanto, no
debe llevar a cabo funciones o actividades incompatibles que sean parte de la
administraci�n y que posteriormente le disminuya su independencia, como por
ejemplo, formular e implementar procedimientos o preparar documentos que tendr�a
que revisar como parte de sus funciones. Asimismo, el personal de esa oficina no
debe participar en la revisi�n previa y/o aprobaci�n de las acciones contempladas
por unidades operativas de la entidad, debiendo ejecutar sus actividades con
posterioridad a su realizaci�n, excepto en los casos previstos por el Organismo
Superior de Control.

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200 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACI�N


FINANCIERA GUBERNAMENTAL
La administraci�n financiera como sistema de apoyo de la administraci�n p�blica, es
definida como el sistema por medio del cual tiene lugar la planificaci�n, recaudaci�n,
asignaci�n, financiaci�n, custodia, registro e informaci�n, dando como resultado la
gesti�n eficiente de los recursos financieros p�blicos necesarios para la atenci�n de las
necesidades sociales.
Los componentes del sistema de administraci�n financiera son: presupuesto, tesorer�a,
endeudamiento p�blico y contabilidad. estos componentes incluyen controles internos y
durante el ciclo fiscal tienen a su cargo la responsabilidad de proyectar, procesar e
informar las operaciones referidas a la administraci�n de los recursos financieros
gubernamentales.
Las normas de control interno para la administraci�n financiera gubernamental se
orientan a promover controles claves en las diferentes �reas de los sistemas de
administraci�n financiera gubernamental, dentro una �ptica que posibilite la integraci�n
de los controles internos y la informaci�n que procesan las �reas siguiente:
210 Presupuesto
230 Tesorer�a,
250 Endeudamiento p�blico,
280 Contabilidad
Aun cuando los procesos relacionados con el endeudamiento p�blico, no tiene las
caracter�sticas propias de un sistema de gesti�n financiera, se considera importante
incluir esta �rea del sector p�blico dentro de las normas de control interno.

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210 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL �REA DE PRESUPUESTO


El objetivo del sistema de presupuesto es prever las fuentes y montos de los recursos
monetarios y asignarlos anualmente para financiar los planes, programas y proyectos
gubernamentales. El proceso del sistema del presupuesto comprende las etapas de:
programaci�n, formulaci�n, aprobaci�n, ejecuci�n, control, evaluaci�n y liquidaci�n.
La normas de control interno para el �rea de presupuesto est�n orientadas a regular
los aspectos clave del presupuesto. Se considera como marco de referencia, la
legislaci�n en materia presupuestaria y la normatividad emitida por el sistema de
presupuesto, que es un componente de la administraci�n financiera gubernamental.

CONTENIDO
210-01 Control del marco presupuestario de cada entidad.
210-02 Controles para la programaci�n de la ejecuci�n presupuestaria.
210-03 Control previo de los compromisos presupuestales.
210-04 Control de la evaluaci�n del presupuesto.

210-01 CONTROL DEL MARCO PRESUPUESTARIO DE CADA ENTIDAD


Toda entidad que cuente con presupuesto aprobado por ley, debe formular el marco
que refleje el monto autorizado inicial, las modificaciones y el monto autorizado final.

Comentario:
01. El marco legal del presupuesto autorizado es un reporte que permite visualizar en
conjunto el comportamiento del presupuesto autorizado desde su aprobaci�n inicial
por la Ley Anual de Presupuesto, hasta su situaci�n final, luego de las modificaciones
efectuadas durante el ejercicio, (cr�ditos suplementarios; habilitaciones,
transferencias y otros).
02. Esta informaci�n constituye un elemento de utilidad para la gesti�n gubernamental
y la auditor�a. El marco presupuestario muestra las variaciones ocurridas en las
partidas autorizadas inicialmente, su incidencia en la orientaci�n del gasto y el grado
de relaci�n entre los objetivos y metas aprobados. As� mismo, permite apreciar si
los dispositivos legales que respaldan tales variaciones corresponden a los niveles de
autorizaci�n pertinentes.
03. El �rgano responsable del presupuesto debe formalizar el marco presupuestario de
cada entidad, desagregando la informaci�n por programas, fuentes de financiamiento
y grupos gen�ricos as� como su monto global. Las modificaciones presupuestarias
efectuadas debe reflejarse, precisando el respectivo dispositivo legal de aprobaci�n.

210-02 CONTROLES PARA LA PROGRAMACI�N DE LA EJECUCI�N


PRESUPUESTARIA
Las entidades establecer�n procedimientos de control interno para la programaci�n
de la ejecuci�n presupuestaria del gasto, a fin de asegurar la disponibilidad de
fondos en las asignaciones presupuestales aprobadas.
Comentario
01. La formulaci�n del presupuesto de las entidades del Estado debe efectuarse en
observancia de los principios presupuestales, con el objeto de que el presupuesto cuente
con atributos que vinculen los objetivos del plan con la administraci�n de recursos, tanto
en el aspecto financiero, como en cuanto a las metas f�sicas. Son principios del
presupuesto: equilibrio entre ingresos y gastos, universalidad, unidad y uniformidad,
periodicidad, veracidad y programaci�n, entre otros.
02. La programaci�n de la ejecuci�n presupuestaria del gasto, consiste en seleccionar y
ordenar las asignaciones de los programas, actividades y proyectos que ser�n
ejecutadas en el per�odo inmediato, a fin de optimizar el uso de los recursos disponibles.
03. En casos de restricciones en la atenci�n de recursos financieros, la programaci�n
permite priorizar los gastos respecto a las metas a cumplir durante dicho per�odo,
manteniendo el debido control respecto de las obligaciones que quedan pendientes de
pago. La adecuada utilizaci�n de la programaci�n de la ejecuci�n contribuye a la
efectividad y eficiencia de las operaciones que es un objetivo del control interno.
04. La programaci�n mensual de compromisos, efectuada por las entidades ejecutoras
del gasto en base a su asignaci�n trimestral, debe ser priorizada de acuerdo con las
metas f�sicas fijadas por la entidad. Los calendarios de compromisos deben ser
formulados con la mayor precisi�n posible, evitando subsecuentes modificaciones.
05. Las oficinas de presupuesto, en coordinaci�n con la tesorer�a de cada entidad
deben implementar los procedimientos de control necesarios que permitan asegurar:
a) Si las provisiones por la fuente de financiamiento de recursos
propios son razonables; y
b) Si los gastos priorizados e ineludibles han sido
convenientemente identificados para su cobertura.

210-03 CONTROL PREVIO DE LOS COMPROMISOS PRESUPUESTALES


Debe establecerse procedimientos de control previo al compromiso de gastos, que
permitan asegurar su correcta aplicaci�n en las partidas presupuestales relativas a las
metas programadas, as� como mantener informaci�n actualizada sobre los saldos
presupuestales.

Comentario:
01. Se denomina control previo al conjunto de procedimientos y acciones que adoptan los
niveles de direcci�n y gerencia de las entidades para cautelar la correcta
administraci�n de los recursos financieros, materiales, f�sicos y humanos.
02. La etapa del compromiso, en el proceso de ejecuci�n del presupuesto, est� referida al
registro y afectaci�n, y al pago de las respectivas asignaciones previstas para el logro
de las metas programadas.
03. Es importante que exista un nivel de revisi�n interna que verifique si la operaci�n que
se compromete corresponde a la naturaleza del gasto previsto en el programa, actividad
o proyecto del presupuesto autorizado, al igual que si la autorizaci�n de dicho gasto
emana del nivel pertinente y, existe disponibilidad presupuestal suficiente para cubrir el
monto solicitado.
04. Este mecanismo de control permite mantener informaci�n actualizada sobre los saldos
presupuestales disponibles, as� como sobre los montos comprometidos que
permanecen pendientes de ejecuci�n.
05. Los montos comprometidos no deben exceder el l�mite de la programaci�n del gasto
establecida, ni los calendarios de compromisos aprobados al pliego presupuestario.

210-04 CONTROL DE LA EVALUACI�N DEL PRESUPUESTO


Deben implementarse procedimientos de control interno que aseguren la validez y
confiabilidad de los datos incluidos en los informes de evaluaci�n presupuestal.

Comentario:
01. La evaluaci�n presupuestaria es una herramienta importante para la gesti�n
gubernamental, por cuanto determina sus bases al an�lisis y medici�n de los avances
f�sicos y financieros obtenidos. Comprende la determinaci�n del comportamiento de los
ingresos y gastos, as� como la identificaci�n del grado de cumplimiento de las metas
programadas, en base al presupuesto aprobado.
02. El prop�sito de la evaluaci�n de resultados de un programa es proporcionar
informaci�n a los niveles responsables de la autorizaci�n, financiamiento y ejecuci�n
del programa, sobre su rendimiento en comparaci�n con lo planeado.
03. La evaluaci�n practicada sobre la ejecuci�n presupuestal debe identificar y precisar
las desviaciones en el presupuesto, posibilitando su correcci�n oportuna mediante este
mecanismo de retroalimentaci�n.
04. Corresponde a la gerencia de cada entidad implementar los procedimientos de
control que permitan conocer, si el proceso utilizado para la recolecci�n de datos, al igual
que los datos financieros y administrativos obtenidos para esa evaluaci�n, son
razonables y apropiados en las circunstancias. Asimismo, la revisi�n de la validez y
pertinencia de los criterios utilizados para evaluar el cumplimiento de las metas
programadas y la idoneidad de los m�todos de medici�n empleados, brinda elementos
de juicio adicionales sobre la confiabilidad de tales evaluaciones.

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230 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL �REA DE TESORER�A


La Tesorer�a p�blica constituye la s�ntesis de la gesti�n financiera gubernamental; por
ser la que administra y regula el flujo de fondos del Estado e interviene en su equilibrio
econ�mico y monetario. El sistema de Tesorer�a tiene a su cargo la responsabilidad de:
determinar la cuant�a de los ingresos tributarios y no tributarios (programaci�n financiera);
captar fondos (recaudaci�n); pagar su vencimiento las obligaciones del Estado
(procedimiento de pago), otorgar fondos (recaudaci�n) o pagar la adquisici�n de bienes y
servicios en el sector p�blico y, recibir y custodiar los t�tulos y valores pertinentes.
Las normas de control interno� para el �rea de tesorer�a, tienen el prop�sito de brindar
seguridad razonable sobre el buen manejo de los fondos y valores p�blicos. Estas normas
son de aplicaci�n en las entidades que administren fondos del Tesoro P�blico.

CONTENIDO
230-01 Unidad de caja en la tesorer�a.
230-02 Utilizaci�n del flujo de caja en la programaci�n financiera.
230-03 Conciliaciones bancarias.
230-04 Garant�a de responsables del manejo o custodia de fondos o valores.
230-05 Medidas de seguridad para cheques, efectivo y valores
230-06 Control y custodia de cartas-fianza.
230-07 Uso de formularios membretados pre-numerados para el movimiento de fondos.
230-08 Uso de sello restrictivo para documentos pagados por la tesorer�a.
230-09 Transparencia de fondos por medios electr�nicos.
230-10 Uso del Fondo para pagos en efectivo y/o fondo fijo.
230-11 Dep�sito oportuno en cuentas bancarias.
230-12 Arqueos de fondos y valores.
230-13 Requisitos de los comprobantes de pago recibidos por entidades p�blicas.

230-01 UNIDAD DE CAJA EN LA TESORER�A


�Cada entidad debe centralizar la totalidad de sus recursos financieros para su
manejo a trav�s de Tesorer�a, con el objeto de optimizar la liquidez y racionalizar la
utilizaci�n de los fondos disponibles.

Comentario:
01. Se denomina Unidad de caja al principio que se aplica en el sistema de Tesorer�a
para centralizar la totalidad de los recursos financieros y ponerlos a cargo de la
tesorer�a de la entidad. Este concepto no se opone a la implementaci�n de
mecanismos descentralizados de los procesos de pago.
02. La unidad de caja permite distribuir racionalmente los fondos, en funci�n a las
prioridades del gasto o cuando no exista liquidez suficiente. Su aplicaci�n hace
posible que los fondos puedan ser colocados donde m�s se necesitan y ser
retra�dos, cuando el proceso de gesti�n muestre insuficiente capacidad de gasto.
03. El concepto de unidad de caja debe aplicarse en �mbitos que constituyen un
universo determinado, como: el nivel de gobierno central para los recursos
provenientes del Tesoro P�blico, y en el nivel regional, cuando constituyan �mbitos
con autonom�a econ�mica y administrativa y dispongan de una Tesorer�a
Regional.

230-02� UTILIZACI�N DEL FLUJO DE CAJA EN LA PROGRAMACI�N FINANCIERA


�������������� Cada entidad debe elaborar el flujo de caja con el objeto de
optimizar el uso de sus recursos.

Comentario:
01. La programaci�n financiera comprende un conjunto de acciones relacionadas con la
previsi�n, gesti�n, control y evaluaci�n de los flujos de entradas y salidas de
fondos. Su finalidad es optimizar el movimiento de efectivo en el corto plazo,
permitiendo compatibilizar los requerimientos program�ticos del presupuesto, con la
disponibilidad real de fondos y priorizar su atenci�n.
02. Un instrumento de la programaci�n financiera es el Flujo de Caja, que refleja las
proyecciones de ingresos y gastos de un per�odo e identifica las necesidades de
financiamiento en el corto plazo, as� como los posibles excedentes de caja.
03. El flujo de caja de la entidad debe tener un horizonte temporal similar al ejercicio
presupuestal; su periodicidad puede ser anual, trimestral, mensual o diaria, de
acuerdo con las necesidades.

Limitaciones al alcance
04. Esta norma no es aplicable para aquellas entidades que financien sus actividades
exclusivamente con fondos del Tesoro P�blico, salvo que lo consideren necesario.

230-03 ���CONCILIACIONES BANCARIAS


Los saldos contables de la cuenta Bancos deben ser conciliados con los extractos
bancarios. En el caso de las subcuentas del Tesoro los movimientos contables
deben conciliarse adem�s con el �rgano rector del sistema de Tesorer�a.

Comentario:
01. Se denomina conciliaci�n bancaria a la contrastaci�n de los movimientos del libro
bancos de la entidad, con los saldos de los extractos bancarios a una fecha
determinada, para verificar su conformidad y determina r las operaciones pendientes
de registro en uno u otro lado. La conciliaci�n de saldos contables y bancarios,
permite verificar si las operaciones efectuadas por la oficina de tesorer�a han sido
oportuna y adecuadamente registradas en la contabilidad.
02. Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliaci�n con los
extractos remitidos por el banco respectivo en forma mensual. As� mismo debe
verificarse la conformidad de los saldos bancarios seg�n tesorer�a, con los
registros contables.
03. En el caso de las subcuentas del Tesoro, la conciliaci�n con los extremos remitidos
por el Banco de la Naci�n, debe referirse a los cheques pagados por �ste,
debiendo controlarse los cheques girados a�n no pagados, identificando cheques en
tr�nsito y cheques en cartera (seg�n arqueo f�sico).
04. Debe conciliarse con le �rgano rector del sistema (Tesoro P�blico) la totalidad de
cheques girados por la entidad, contra la respectiva autorizaci�n de giro emitida por
aquel y la informaci�n alcanzada por el Banco de la Naci�n.
05. Para garantizar la efectividad del procedimiento de conciliaci�n, debe ser efectuado
por una persona no vinculada con la recepci�n de fondos, giro y custodia de
cheques, dep�sito de fondos y/o, registro de operaciones. Corresponde a la
administraci�n designar al funcionario, responsable de la revisi�n de las
conciliaciones bancarias efectuadas, pudiendo ser el contador u otro funcionario.
06. La Oficina de Auditor�a Interna de cada entidad debe revisar peri�dicamente
dentro del examen al �rea de fondos las conciliaciones bancarias, con el objeto de
asegurar su realizaci�n en forma oportuna y correcta.

230-04 GARANT�A DE RESPONSABLES DEL MANEJO O CUSTODIA DE FONDOS O


VALORES
El personal a cargo del manejo o custodia de fondos o valores debe estar respaldado
por una garant�a razonable y suficiente de acuerdo a su grado de responsabilidad.

Comentario:
01. La garant�a, tambi�n denomina fianza, es un mecanismo que permite reducir el
riesgo inherente de una entidad, ante situaciones de p�rdida, incumplimiento,
deterioro, mal manejo etc., de los recursos que se desea proteger.
02. La garant�a aplicada al �mbito de la tesorer�a est� orientada a permitir que el
personal responsable de la custodia y manejo de fondos y/o valores est�
respaldado por un instrumento aceptable, que garantice su idoneidad para tomar
decisiones sobre el uso de recursos financieros, o para manejar, o custodiar
directamente fondos o valores.
03. A falta de una garant�a econ�mica de car�cter personal, se puede determinar la
convivencia de contratar un seguro de deshonestidad frente a la empresa a favor de
la entidad, que la respalde por los actos ilegales en que podr�an incurrir los
empleados responsables del manejo o custodia de fondos o valores, as� como por
otros riesgos inherentes a estos activos.

Limitaciones al alcance
04. Esta norma no es aplicable� para aquellos casos en que la cuant�a de los fondos
o valores no justifica obtener la cobertura mediante una p�liza de seguro.

230-05�� MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA CHEQUES, EFECTIVO Y VALORES


�Las entidades deben implementar medidas de seguridad adecuadas para el giro de
cheques, custodia de fondos, valores, cartas-fianza y otros, as� como respecto de la
seguridad f�sica de fondos y otros valores bajo custodia.

Comentario:���
01. El manejo de fondos a trav�s de cheques bancarios reduce el riesgo, respecto de la
utilizaci�n de efectivo; sin embargo, existen otros riesgos relacionados con el uso de
cheques, los cuales pueden ser adulterados, extraviados, sustra�dos, etc.
02. Los mecanismos de control aplicables para la seguridad y custodia de cheques,
incluyen:
- Giro de cheques en orden correlativo y cronol�gico, evitando reservar cheques en
blanco para operaciones futuras.
- Uso de sellos protectores que impidan la adulteraci�n de los montos consignados.
- Uso de muebles con cerradura adecuadas para guardar los cheques en cartera y los
talonarios de cheques no utilizados.
- Uso de registros de cheques en cartera y cheques anulados, que faciliten la pr�ctica
de arqueos y la revisi�n de las conciliaciones.
- Mecanismos de comunicaci�n r�pida para el bloqueo de cuentas bancarias en
casos de cheques extraviados.
- Uso del sello �ANULADO� en los cheques emitidos que deben anularse.
03. ��La tesorer�a tiene responsabilidad sobre la custodia de fondos, cheques, cartas-fianza
y valores negociables; por ello es conveniente que las instalaciones f�sicas de las unidades
de tesorer�a tengan ambientes con llave, muebles especiales, cajas fuerte, b�vedas, etc.
seg�n la necesidad de cada situaci�n.
04. ��La alta direcci�n en cada entidad debe establecer procedimientos que eviten el retiro
de montos importantes de efectivo de las cuentas bancarias de la entidad. Asimismo, es
conveniente efectuar la recaudaci�n de ingresos, cobranzas, as� como los pagos, a
trav�s de entidades del sistema financiero.

230-06 ���CONTROL Y CUSTODIA DE CARTAS-FIANZA


Los adelantos u otras operaciones financieras por prestaci�n de servicios o compra de
bienes sujetos a entrega posterior, deben requerir de los proveedores la presentaci�n de
una carta-fianza emitida por una entidad bancaria, no pudiendo efectuar la Tesorer�a
ning�n pago sin el previo cumplimiento de este requisito.

Comentario:
01. Existen contratos que celebran las entidades p�blicas cuyas condiciones generales
estipulan la presentaci�n de una carta-fianza otorgada por contratistas, o proveedores
para proseguir con su ejecuci�n. Algunas de �stos son los contratos de obras,
contratos por adquisici�n de bienes, servicios profesionales etc. que preven el pago de
anticipos o adelantos, contra la presentaci�n de cartas-fianzas. Asimismo, algunas
transacciones por prestaci�n de servicios o compra de bienes sujetos a entrega
posterior, convienen un adelanto que debe ser salvaguardado.
02. Es importante que la tesorer�a se constituya en un elemento de control para el
adecuado cumplimiento de este requisito formal en los aspectos siguientes:
- La carta fianza debe ser emitida por una instituci�n financiera debidamente
reconocida y autorizada por la Superintendencia de Banca y Seguros.
- Recepci�n del documento, previo al pago de anticipos, en cuyo proceso debe
verificarse si la carta-fianza es solidaria, incondicionada, irrevocable y de
realizaci�n autom�tica.
- Custodia organizada de las cartas-fianza
- Control de vencimientos de cartas-fianza
03. La tesorer�a debe informar oportunamente al nivel superior sobre los vencimientos de
las cartas-fianza, a fin de que se tomen las decisiones adecuadas, en cuanto a requerir
su renovaci�n o ejecuci�n, seg�n sea el caso.

230-07� USO DE FORMULARIOS PARA EL MOVIMIENTO DE FONDOS


Los formularios establecidos para las operaciones de ingresos y egresos de fondos,
deben estar membretados y prenumerados por cada entidad para su uso en la
Tesorer�a.

Comentario:
01. En la contabilidad gubernamental se utilizan los formularios, recibos de ingreso y
comprobantes de pago, para el ingreso y el egreso de fondos, respectivamente, con el
objeto de clasificar y sistematizar la informaci�n de presupuesto, tesorer�a y
contabilidad, as� como reflejar el proceso de autorizaciones; todo ello bajo un formato
uniforme.
02. Estos documentos son empleados rutinariamente en el sector p�blico para el
procesamiento de operaciones por toda fuente de financiamiento. Sin embargo, es
importante que sean membretados y prenumerados por cada entidad antes de su
utilizaci�n.
03. El mecanismo de poner en el documento, el membrete de la entidad est� orientado
reducir el riesgo de mal uso, en caso de p�rdida o sustracci�n de formularios en
blanco (sustituci�n, uso indiscriminado, etc.) obligando adem�s a un mayor cuidado
en su custodia.
04. Los documentos prenumerados deben ser utilizados en orden correlativo y
cronol�gicamente, lo cual posibilita su adecuado control. Los documentos
prenumerados no utilizados, o formulados incorrectamente deben anularse,
archiv�ndose el original y las copias respectivas como evidencia de su anulaci�n.
05. El reglamento de comprobante de pago aprobado por la Superintendencia Nacional de
Administraci�n Tributaria � SUNAT, es tambi�n aplicable a las entidades p�blicas
cuando generan ingresos como cualquier otra empresa o instituci�n del pa�s, a�n
cuando se encuentren exoneradas del pago de impuestos.
06. Cuando las entidades reciban fondos por cualquier concepto (venta de bienes y
servicios, pago de derechos, venta de bases de licitaciones, cobranzas,
recuperaciones, u otros), que son pagados por usuarios mediante cheques bancarios,
debe exigirse que �stos se giren a nombre de la entidad, a fin de evitar situaciones de
riesgo, en el manejo de fondos.

230-08 ���USO DE SELLO RESTRICTIVO PARA DOCUMENTOS PAGADOS POR


LA�� TESORER�A
Los comprobantes que sustentan gastos deben llevar el sello restrictivo pagado con el
objeto de evitar errores o duplicidades en su utilizaci�n.

Comentario:
01. Los comprobantes de pago estandarizados del sector p�blico, se emiten para cada
operaci�n de gasto o salida de fondos y deben estar soportados por su respectivo
documento fuente. Esta documentaci�n para ser sustentatoria debe cumplir los
requisitos establecidos por el sistema de contabilidad y la normatividad vigente.
02. El sello restrictivo permite inutilizar los comprobantes y documentos pagados, debiendo
consignar adem�s el n�mero del cheque girado, n�mero de cuenta corriente y
entidad bancaria y, la fecha del pago.
03. Una vez agotado el tr�mite del pago, los documentos de gasto debidamente
soportados deben ser marcados con el sello restrictivo, que indique en forma visible su
condici�n de documento pagado, procedi�ndose luego a su archivo. Este mecanismo
de control interno reduce el riesgo de utilizaci�n del mismo documento para sustentar
cualquier otro egreso de fondos, indebidamente, o por error.

230-09 ���TRANSFERENCIA DE FONDOS POR MEDIOS ELECTR�NICOS


Toda transferencia de fondos por medios electr�nicos debe ser sustentada en
documentos que aseguren su validez y confiabilidad.

Comentario:
01. La utilizaci�n de medios electr�nicos para la transferencias de fondos entre entidades
agiliza la gesti�n financiera gubernamental evitando el giro de cheques por montos
significativos. Sin embargo, si bien los mecanismos electr�nicos dinamizan la
administraci�n por la velocidad que imprimen a las transacciones, �stos no generan
documentaci�n inmediata que sustente la validez, propiedad y correcci�n de cada
operaci�n; aspecto que limita la aplicaci�n de controles internos convencionales.
02. Es importante implementar controles adecuados a esta forma de operar, enfatizando los
mecanismos de seguridad en el uso de contrase�as (passwords), cuyo acceso debe
ser restringido y permitido solamente a las personas autorizadas. Nadie debe conocer la
serie completa de passwords utilizados en una entidad.
03. Las cartas de confirmaci�n que requieren las transacciones efectuadas mediante el
sistema de transferencia electr�nica de fondos deben ser verificadas y validadas por el
signatario del password respectivo.
04. Cuando existen sistemas interconectados es posible que se obtenga reportes
autom�ticos, que deber�n constituir uno de los elementos de evidencia inmediata de la
transacci�n, que muestre los movimientos de las cuentas de salida y de destino de los
recursos. El uso del facs�mil es otro medio que permite contar en lo inmediato con
documentos que sustenten la naturaleza y detalles de la operaci�n, cuyo respaldo
formal estar� sujeto a la obtenci�n de los documentos originales.

230-10 ���USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y FONDO FIJO


Las entidades que por razones de necesidad y eficiencia hayan establecido el uso
del fondo para pagos en efectivo y fondo fijo, deben implementar procedimientos
para su manejo y control.

Comentario:
01. El fondo para pagos en efectivo es de monto variable y est� destinado para atender
los gasto urgentes, que por su naturaleza no ameriten el giro de cheques
espec�ficos. El fondo fijo es un monto permanente y renovable utilizado,
generalmente, para gastos menudos, tambi�n denominado caja chica.
02. El uso de fondos en efectivo s�lo debe implementarse por razones de agilidad y
costo. Cuando la demora en la tramitaci�n rutinaria de un gasto puede afectar la
eficiencia de la operaci�n y su monto no amerita la emisi�n de un cheque
espec�fico, se justifica la autorizaci�n de un Fondo para pagos en efectivo
destinado a estas operaciones.
03. Para su manejo y control debe elaborarse los procedimientos pertinentes que deben
ser aprobados por el titular de la entidad, o por quien designe, teniendo en cuenta los
criterios siguientes:
- Justificaci�n y autorizaci�n correspondiente del nivel superior de la entidad
para su apertura.
- Indicaci�n del tipo de gastos a cubrir, el monto m�ximo de cada pago y los
niveles de autorizaci�n que comprenda como m�nimo, al jefe responsable de
la ejecuci�n del gasto y al jefe responsable de la administraci�n financiera o
quien haga sus veces para autorizar la entrega de fondos.
04. Corresponde a la administraci�n establecer los procedimientos para el manejo y
control del fondo para pagos en efectivo y/o fondo fijo.

230-11 ���DEP�SITO OPORTUNO EN CUENTAS BANCARIAS


Los ingresos que por todo concepto perciban las entidades p�blicas deben ser
depositados en cuentas bancarias nominativas en forma inmediata e intacta.

Comentario:
01. Los servidores a cargo del manejo de fondos tienen la obligaci�n de depositarlos
�ntegros e intactos en la cuenta bancaria establecida por la entidad, dentro de las 24
horas siguientes a su recepci�n. La gerencia de administraci�n financiera o quien
haga sus veces debe establecer por escrito esa obligaci�n.
02. Debe evitarse en lo posible recibir ingresos directamente en efectivo en las entidades
p�blicas, con el objeto de evitar los riesgos inherentes a su uso.
03. Corresponde a la administraci�n fijar los procedimientos de control
necesarios� para la implementaci�n de esta norma.

230-12 ���ARQUEOS DE FONDOS Y VALORES


Debe practicarse arqueos sorpresivos y frecuentes sobre la totalidad de fondos y
valores bajo custodia para garantizar su integridad y disponibilidad efectiva.

Comentario:
01. Los arqueos de fondos y/o valores deben realizarse por lo menos con una frecuencia
mensual, a fin de determinar su existencia f�sica, al igual que su concordancia con los
saldos contables.
02. Todo el efectivo y valores debe contarse a la vez y en presencia del servidor responsable
de su custodia, debiendo obtenerse su firma como prueba que el arqueo se realiz� en su
presencia y que le fueron devueltos en su totalidad
03. Un arqueo conlleva la formulaci�n de un acta que evidencie la situaci�n objetiva
encontrada durante el conteo, as� como las expresiones de conformidad o disconformidad
expresada por los responsables de los fondos o valores y, por los funcionarios que
intervienen en el arqueo.
04. Si durante el arqueo de fondos o valores se detecte cualquier situaci�n de car�cter
irregular, �sta debe ser comunicada inmediatamente a la gerencia o a quien haga sus
veces y, a la Oficina de Auditor�a Interna, para la adopci�n de las medidas correctivas que
el caso amerite.
05. Son funcionarios competentes para efectuar arqueos: el jefe de tesorer�a, el contador, el
administrador, el auditor interno, y cualquier otro que sea designado por la superioridad. El
resultado del arqueo debe ser informado a los niveles superiores correspondientes.

230-13 ���REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO RECIBIDOS POR ENTIDADES


P�BLICAS
Las Tesorer�as antes de tramitar y efectuar el pago por obligaciones contra�das con
proveedores, deben exigir la presentaci�n de comprobantes de pago establecidos por ley.

Comentario:
01. El comprobante de pago es el documento que sustenta la transferencia de un bien o la
prestaci�n de un servicio. Debe extenderse obligatoriamente a�n cuando dichas
operaciones no se encuentren afectadas a tributos, de acuerdo con lo dispuesto por el
Decreto Ley N� 25632.
02. Las caracter�sticas de los citados documentos se encuentran descritas en el reglamento de
comprobantes de pago aprobado por la Superintendencia Nacional de Administraci�n
Tributaria � SUNAT, que entre otros requisitos se�ala el n�mero del registro �nico del
contribuyente �RUC-, raz�n social, direcci�n, fecha de emisi�n y el impuesto general a
las ventas correspondiente.
03. La verificaci�n interna de la documentaci�n sustentatoria de pagos, constituye un
mecanismo de control que permite verificar el cumplimiento de la forma establecida por Ley
para la emisi�n de comprobantes de pago que entregan proveedores o contratistas a
entidades p�blicas, como resultado de la transferencia de un bien y/o la prestaci�n de
alg�n servicio.
04. Corresponde a las Tesorer�as de las entidades cautelar el cumplimiento de esta norma,
bajo responsabilidad administrativa y lega, seg�n corresponda.

�ndice
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250 NORMAS DE CONTROL PARA EL �REA DE ENDEUDAMIENTO P�BLICO


El sistema de endeudamiento p�blico tiene como objetivo captar, mediante fuentes internas
o externas, recursos destinados a financiar las inversiones en el sector p�blico, en el caso
en que los ingresos nacionales recaudados devienen en insuficientes. Existe una estrecha
interrelaci�n entre el endeudamiento p�blico y los otros sistemas de la administraci�n
financiera, en vista que su rol es proporcionar recursos financieros, al igual que intervenir en
los desembolsos para el pago del servicio de la deuda p�blico.
Los controles internos sobre el endeudamiento p�blico est�n orientados, b�sicamente, a
cautelar la organizaci�n, eficiencia y veracidad de la informaci�n que administra esta �rea
y, tienden hacia el procesamiento coordinado de operaciones y acciones administrativas
efectuadas en las diferentes etapas del endeudamiento.
Estas normas son aplicables para el �rgano central de administraci�n de la deuda
p�blica, y las unidades ejecutoras de programas y proyectos o actividades financiadas con
endeudamiento.
CONTENIDO
250-01 Organizaci�n de la informaci�n sobre endeudamiento
250-02 Contabilidad de la deuda p�blica
250-03 Conciliaci�n de desembolsos de pr�stamos y las operaciones por servicio de la
deuda

250-01 ORGANIZACI�N DE LA INFORMACI�N SOBRE ENDEUDAMIENTO


Deben establecerse registros detallados que permitan organizar y clasificar la
documentaci�n correspondiente, as� como los procedimientos para asegurar un
adecuado control de las operaciones en endeudamiento.

Comentario:
01. La informaci�n administrativa del endeudamiento p�blico debe organizarse de
manera tal que satisfaga diferentes requerimientos, para mejorar el conocimiento y
comprensi�n de este tipo de operaciones.
02. La informaci�n podr� clasificarse considerando, entre otros, los criterios
siguientes:
- Las fases de endeudamiento.
- Clases y tipos de deuda (deuda interna, deuda externa, deuda directa, y
otras).
- Los acreedores (Gobiernos, organismos internacionales, Banca privada
internacional y otros).
03. Un registro de controles de pr�stamos permite visualizar las obligaciones
contra�das por el pa�s en cada per�odo fiscal, e identificar monto original,
plazo, vencimientos, condiciones financieras y acreedor de cada contrato.
04. Un registro de la deuda privada avalada por el Estado, ser� �til para la
informaci�n sobre contingencias en este aspecto. El registro del endeudamiento
interno proporciona una visi�n �til sobre bonos y otros t�tulos y valores
emitidos.
05. Contar con informaci�n organizada permitir� conservar en forma adecuada, la
memoria institucional de la gesti�n p�blica en relaci�n con el endeudamiento
del pa�s.

Limitaci�n al alcance
06. �Esta norma es de aplicaci�n por el �rgano central que administra e informa
sobre el endeudamiento p�blico a nivel nacional.

250-02 CONTABILIDAD DE LA DEUDA P�BLICA


Debe implementarse un adecuado sistema de contabilidad gerencial de la deuda
p�blica que permita el registro de las operaciones de endeudamiento, asegurando la
preparaci�n de informaci�n financiera detallada, confiable y oportuna.

Comentario:
01. Un sistema de contabilidad adecuado constituye un elemento necesario para contar con
informaci�n v�lida y confiable sobre la deuda p�blica. El proceso contable de las
operaciones de endeudamiento p�blico debe tener un dise�o apropiado a las
caracter�sticas y necesidades de estas operaciones, as� como permitir el registro
actualizado de la deuda, asegurando que informaci�n pueda incluirse en la base de
datos financiera del sistema de contabilidad gubernamental.
02. El uso de sistemas computarizados para el registro y control de la deuda p�blica, debe
brindar la posibilidad de registrar informaci�n de pr�stamos relacion�ndolos con los
proyectos financiados por ellos; actualizar desembolsos en forma autom�tica; identificar
atrasos en el pago del servicio de la deuda; calcular las tablas de amortizaci�n; y,
preparar reportes para la gerencia y auditor�a. La contabilidad del endeudamiento
mediante sistemas computarizadas debe producir reportes sobre el servicio de la deuda
p�blica desagregado en: amortizaci�n, intereses, comisiones, moras, etc. para ser
conciliados con el presupuesto.
03. Los estados financieros debe reflejar la deuda interna y externa, identificando conceptos y
categor�as como: emisi�n de bonos, certificados u otros t�tulos-valor, contratos de
pr�stamo, deuda privada avalada por el Estado, convenios de consolidaci�n,
renegociaci�n y otros. Asimismo, tales estados deben reflejar la deuda asumida que se
refiere a operaciones que incrementan el pasivo del Estado y las honras de aval que por
ser activos exigibles deben contar con los contratos� o convenios internos respectivos
antes de su registro.
04. En base a las informaciones pertinentes debe elaborarse el estado de la deuda p�blica,
e incluirse la conciliaci�n de saldos con los estados financieros que forman parte de la
Cuenta General de la Rep�blica.
05. Corresponde a la administraci�n del �rea de endeudamiento p�blico impulsar la
implementaci�n de un sistema computarizado acorde con sus necesidades, mediante la
optimizaci�n de sus recursos disponibles, as� como la adopci�n de pol�ticas que
definan anticipadamente los aspectos de soporte t�cnico, mantenimiento y seguridad del
sistema.

Limitaci�n al alcance
06. Esta norma es de aplicaci�n por el �rgano central que administra e informa sobre el
endeudamiento p�blico a nivel nacional.
250-03 CONCILIACI�N DE DESEMBOLSOS DE PR�STAMOS Y DE OPERACIONES
POR SERVICIO DE LA DEUDA
Los desembolsos recibidos durante la fase de ejecuci�n de los pr�stamos, al igual
que las operaciones del servicio de la deuda p�blica deben ser conciliados entre los
organismos y entidades involucradas en su procesamiento.

Comentario:
01. El �rgano central de administraci�n de la deuda p�blica, debe establecer
procedimientos para la conciliaci�n de los desembolsos recibidos, con los acreedores
de pr�stamos, Banco Central de Reserva, agentes financieros y unidades ejecutoras, a
fin de mantener informaci�n uniforme y confiable y, permitir un mejor control sobre esta
fase del proceso de endeudamiento.
02. La conciliaci�n de desembolsos con los acreedores, con los agentes financieros y con
el Banco Central de Reserva permite un mejor control sobre los saldos adeudados de los
pr�stamos.
03. La conciliaci�n con las unidades ejecutoras facilita el control sobre los desembolsos
efectivamente recibidos y colocados para la ejecuci�n de gastos e inversiones.
04. El �rgano administrador del endeudamiento p�blico debe establecer procedimientos
para la conciliaci�n del servicio de la deuda, a fin de contar con informaci�n uniforme y
confiable sobre montos vencidos pendientes de pago, si los hubiere.
05. Se debe conciliar peri�dicamente con la Tesorer�a Nacional y la entidades acreedoras
los montos pagados por concepto de amortizaci�n del principal, intereses, comisiones,
moras, etc.

Limitaci�n al alcance
06. Esta norma es de aplicaci�n por el �rgano central que administra e informa sobre el
endeudamiento p�blico a nivel nacional.

�ndice
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280 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL �REA DE CONTABILIDAD P�BLICA


El objetivo del sistema de contabilidad como elemento integrador del sistema de
administraci�n financiera, es proporcionar a los usuarios, una base de datos com�n,
uniforme, oportuna y confiable, para fines de an�lisis, control y la toma de decisiones
administrativas. Sus funciones comprenden la validaci�n, clasificaci�n, registro e informe
sobre los resultados de las operaciones patrimoniales y presupuestales.
En esta secci�n se presentan las normas de control interno que tienen relaci�n directa con
el sistema contable de las instituciones p�blicas, el cual est� orientado fundamentalmente
a obtener estados financieros e informaci�n financiera basada en principios y pr�cticas de
contabilidad de aceptaci�n general, que constituyen elementos importantes para la toma de
decisiones.

CONTENIDO
280-01 Aplicaci�n de los principios y normas de contabilidad gubernamental.
280-02 Organizaci�n del sistema contable.
280-03 Conciliaci�n de saldos.
280-04 Control de saldos pendientes de rendici�n y/o devoluci�n.
280-05 Integraci�n contable de las operaciones financieras.
280-06 Documentaci�n sustentatoria.
280-07 Oportunidad en el registro y presentaci�n de informaci�n financiera.

280-01 ���APLICACI�N DE LOS PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD


GUBERNAMENTAL
La contabilidad gubernamental debe utilizar principios y normas de
contabilidad gubernamental para el registro de las operaciones y la
preparaci�n de informaci�n financiera.

Comentario:
01. Los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas y procedimientos
adoptados constituyen la base contable para la preparaci�n y presentaci�n de
estados financieros y cualquier otra informaci�n financiera para la toma de decisiones.
02. La contabilidad gubernamental tiene como misi�n producir informaci�n financiera
sistematizada, �ntegra, exacta y confiable. Los estados financieros que produce la
contabilidad son definitivos, permanentes y verificables, toda vez que se procesan bajo
criterios t�cnicos soportados en principios y normas que son obligatorias para los
profesionales contables, lo que brinda garant�a a los usuarios de sus reportes. La
toma de decisiones debe estar basada en la informaci�n financiera preparada por el
�rea de contabilidad de cada entidad p�blica.
03. Las normas Internacionales de Contabilidad � NICs, emitidas por el comit�
Internacional de Pr�cticas Contables (IASC), miembro de la Federaci�n Internacional
de contadores � IFAC, son aplicables, en tanto no generen conflicto con las normas de
contabilidad gubernamental. Corresponde al �rgano rector del sistema emitir,
actualizar, publicar y divulgar las normas de contabilidad gubernamental que utilizan las
entidades p�blicas.
280-02 ���ORGANIZACI�N DEL SISTEMA CONTABLE GUBERNAMENTAL
Cada entidad debe organizar e implementar un sistema contable que le permita
proporcionar con oportunidad informaci�n financiera para la toma de decisiones.

Comentario:
01. El sistema contable de cada entidad se sustenta en principios de contabilidad
generalmente aceptados y comprende, entre otros, el plan contable gubernamental,
procedimientos contables, libros, registros y archivos de las operaciones.
02. Cada entidad es responsable� de establecer y mantener su sistema contable dentro de
los par�metros se�alados por la normatividad aplicable, el cual debe dise�arse para
satisfacer las necesidades de informaci�n financiera de los distintos niveles de la
administraci�n, as� como para proporcionar, en forma oportuna estados financieros e
informaci�n financiera que se requiere para tomar estados financieros e informaci�n
financiera que se requiera para tomar decisiones sustentadas en el conocimiento real de
sus operaciones.
03. Una organizaci�n adecuada del procesamiento contable proporciona seguridad
razonable sobre la validez de la informaci�n que produce. La eficiencia de la
organizaci�n contable constituye un elemento del control interno, orientado a que:
- Las operaciones se efect�en de acuerdo con las autorizaciones establecidas en la
entidad.
- Las operaciones se contabilicen oportunamente por el importe correcto en las
cuentas apropiadas, y en el per�odo correspondiente.
- Se mantenga el control de los activos para su correspondiente registro y
salvaguarda.
- La informaci�n financiera se prepare de acuerdo con las pol�ticas y pr�cticas
contables establecidas y declaradas por la entidad.
- Se produzcan los estados financieros requeridos por las regulaciones legales y por
las necesidades gerenciales.

280-03 ���CONCILIACI�N DE SALDOS


Cada entidad debe establecer conciliaciones de saldos, con el prop�sito de asegurar la
concordancia de la informaci�n financiera preparada por el �rea Contable, con la
situaci�n real.

Comentario:
01. Se define la conciliaci�n como el procedimiento de contrastaci�n de informaci�n
que se realiza entre dos fuentes distintas, con el objeto de verificar su conformidad
y determinar las operaciones pendientes de registro, en uno u otro lado.
02. Las conciliaciones son procedimientos necesarios para verificar la conformidad de
una situaci�n reflejada en los registros contables. Constituyen pruebas cruzadas
entre los datos de dos fuentes diferentes internas, o de una interna con otra
externa, proporcionan confiabilidad sobre la informaci�n financiera registrada;
permite detectar diferencias y explicarlas efectuando ajustes o regularizaciones
cuando son necesarios.
03. Debe ser objeto de conciliaci�n por parte de los �rganos responsables de la
contabilidad:
- Los saldos de cuentas que representan disponibilidad de fondos (cajas y
bancos) contra los arqueos efectuados y los estados bancarios.
- Los saldos de cuentas colectivas que representen acreencias u obligaciones de
la entidad (cuentas por cobrar o cuentas por pagar), contra registros
anal�ticos respectivos. Los saldos individuales pueden adem�s re-
confirmarse con los acreedores o deudores, seg�n corresponda.
- Los saldos de cuentas que representen existencia de bienes de consumo
(almacenes, existencias, etc.), o bienes de capital (activos fijos en general),
contra los inventarios f�sicos.
- Las cuentas de enlace establecida por la contabilidad gubernamental deben
conciliarse cruzando sus cifras, con la informaci�n de las entidades
involucradas, y evidenciar su resultado en actas de conciliaci�n suscritas por
ambas partes.

280-04 CONTROL DE SALDOS PENDIENTES DE RENDICI�N DE CUENTA Y/O


DEVOLUCI�N
Las cuentas que representan anticipos de fondos para gastos deben ser
adecuadamente controladas, con el objeto de cautelar la apropiada rendici�n
documentada o, devoluci�n de montos no utilizados.

Comentario:
01. Existen operaciones mediante las cuales se habilita fondos a entidades o
servidores, con cargo a rendir cuenta. Este tipo de operaciones se da generalmente
en la ejecuci�n de programas, cuya cobertura abarca diversas zonas alejadas de la
sede institucional. Tambi�n cuando se efect�an proyectos por encargo entre
entidades del Estado; y, cuando se producen entregas en efectivo para gastos de
viaje del personal en comisi�n de servicios.
02. La contabilidad es un mecanismo de control financiero que permite evitar la
acumulaci�n de recursos sin rendici�n de cuenta oportuna y apropiada. Cumple
su rol cuando informa peri�dicamente sobre la situaci�n, plazos y naturaleza de
este tipo de operaciones.
03. El �rea contable debe implementar procedimiento de control y de informaci�n
sobre la situaci�n, antig�edad y monto de los saldos sujetos a rendici�n de
cuenta o devoluci�n de fondos, a fin de proporcionar a los niveles gerenciales,
elementos de juicio que permitan corregir desviaciones que inciden sobre una
gesti�n eficiente.

280-05 ���INTEGRACI�N CONTABLE DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS


La contabilidad gubernamental debe constituir el elemento integrador de todo
proceso que tenga incidencia financiera. Constituye la base de datos de un sistema
de informaci�n financiera.

Comentario:
01. La contabilidad debe constituir una base de datos financiera actualizada y confiable
para m�ltiples usuarios. La funci�n de la contabilidad es proporcionar
informaci�n financiera v�lida y confiable para la toma de decisiones y
respondabilidad (accountability), de los funcionarios que administran fondos
p�blicos.
02. La contabilidad es el elemento central del proceso financiero, porque recibe los
inputs (entradas) de las transacciones de presupuesto, tesorer�a, endeudamiento
y otras �reas, los clasifica, sistematiza y ordena, para luego producir informaci�n
actualizada y confiable outputs (salidas), para el uso interno por la gerencia; as�
como para otros niveles de usuarios como, auditor�a interna o externa, titular de la
entidad, otras entidades, organismos oficiales, Congreso de la Rep�blica y,
Contralor�a General de la Rep�blica.
03. En cada unidad de contabilidad se debe reflejar la integraci�n contable de sus
operaciones presupuestales, operaciones sobre el movimiento de fondos, bienes y
otros.

280-06 DOCUMENTACI�N SUSTENTATORIA


Las entidades p�blicas deben aprobar los procedimientos que aseguren que las
operaciones y actos administrativos cuenten con la documentaci�n sustentatoria
que los respalde, para su verificaci�n posterior.

Comentario:
01. Una entidad p�blica debe disponer de evidencia documentaria de sus
operaciones. Esta documentaci�n debe estar disponible para su verificaci�n por
parte del personal autorizado.
02. La documentaci�n sobre operaciones y contratos y otros actos de gesti�n
importantes debe ser �ntegra y exacta, as� como permitir su seguimiento y
verificaci�n, antes, durante o despu�s de su realizaci�n por los auditores
internos o externos.
03. Corresponde al �rgano de administraci�n financiera de cada entidad establecer
los procedimientos que aseguren la existencia de un archivo adecuado para la
conservaci�n y custodia de la documentaci�n sustentatoria, durante el per�odo
de tiempo que fijan las disposiciones legales vigentes.
04. Algunos criterios para velar que la documentaci�n sustentatoria est� completa
son los siguientes:
- La documentaci�n sustentatoria es completa cuando cuente con todos los
elementos necesarios para respaldar las transacciones.
- Los documentos deben ser originales y estar debidamente autorizados y
reflejan la naturaleza de las operaciones y corresponde a montos exactos.
- Los documentos originales que respaldan transacciones deben estar
registrados y archivados en forma ordenada e identificable, de acuerdo con los
sistemas de archivos utilizados.
- Cumplir con las normas establecidas en el reglamento de comprobantes de
pago aprobado por Superintendencia Nacional de Administraci�n Tributaria �
SUNAT.
05. La documentaci�n sustentatoria de transacciones financieras, operaciones
administrativas o decisiones institucionales, debe estar a disposici�n, para
acciones de verificaci�n o auditoria, as� como para informaci�n de otros usuarios
autorizados o en ejercicio de sus derechos.

280-07 OPORTUNIDAD EN EL REGISTRO Y PRESENTACI�N DE INFORMACI�N


FINANCIERA
Las operaciones deben ser clasificadas, registradas y presentadas oportunamente a
los niveles de decisi�n pertinentes.

Comentario:
01. Las operaciones deben registrarse en el mismo momento en que ocurren, a fin de
que la informaci�n contin�e siendo relevante� y �til para la direcci�n de la
entidad que tiene a su cargo el control de las operaciones y la toma de decisiones.
02. El registro inmediato de la informaci�n es un factor esencial para asegurar la
oportunidad y confiabilidad de la informaci�n. Este criterio es v�lido para todo el
ciclo de vida de una operaci�n y comprende: inicio y autorizaci�n, los aspectos de
la operaci�n mientras se ejecuta y, anotaci�n final en los registros contables
pertinentes.
03. La clasificaci�n apropiada de las operaciones es necesaria para garantizar que la
direcci�n disponga de informaci�n contable. Una clasificaci�n apropiada implica
organizar y procesar la informaci�n, a partir de la cual son elaborados los reportes
y los estados financieros de la entidad.
04. La informaci�n financiera que formulan las entidades obligadas a llevar
contabilidad gubernamental, debe ser presentada oportunamente en los plazos
se�alados por la autoridad competente. Su cumplimiento es responsabilidad de los
funcionarios comprometidos con la funci�n financiera.
05. El incumplimiento en la presentaci�n de informaci�n financiera o el retraso en el
cumplimiento del plazo de presentaci�n compromete las responsabilidad del titular
de la entidad, el jefe de administraci�n y finanzas o el que haga sus veces y el
Contador.

�ndice
General�������������������������������������������
����������������������������������������������
���������������� �ndice

300 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL �REA DE ABASTECIMIENTO Y


ACTIVOS FIJOS
El abastecimiento como actividad de apoyo a la gesti�n institucional, debe contribuir al
empleo racional y eficiente de los recursos que requieren las entidades. Su actividad se
orienta a proporcionar los elementos materiales y servicios que son utilizados por la
entidades. La verificaci�n peri�dica de los bienes, con el objeto de establecer si son
utilizados para los fines que fueron adquiridos y se encuentran en condiciones adecuadas
que no signifique riesgo de deterioro o despilfarro, constituyen pr�cticas que salvaguardan
apropiadamente los recursos de la entidad y fortalecen los controles internos de esta �rea.
Estas normas describen los controles internos m�s importantes que son requeridos para el
funcionamiento del proceso de abastecimiento en las entidades, as� como respecto al uso,
conservaci�n, custodia y protecci�n de bienes.

CONTENIDO
300-01 Criterio de econom�a en la compra de bienes y contrataci�n de servicios.
300-02 Unidad de almac�n.
300-03 Toma de inventario f�sico.
300-04 Baja de bienes de activo fijo.
300-05 Mantenimiento de bienes de activo fijo.
300-06 Acceso, uso y custodia de los bienes.
300-07 Control sobre veh�culos oficiales del Estado.
300-08 Protecci�n de bienes de activo fijo.
300-01 CRITERIO DE ECONOM�A EN LA COMPRA DE BIENES Y CONTRATACI�N
DE SERVICIOS
En toda transacci�n de bienes o servicios, as� como en las dem�s actividades de
gesti�n, deber� tenerse presente, el criterio de econom�a.

Comentario:
01. En su sentido m�s amplio econom�a en la gesti�n de un entidad p�blica,
significa, administraci�n recta y prudente de los recursos p�blicos. Es decir,
orden en el gasto presupuestal, ahorro de trabajo, dinero, buena distribuci�n de
tiempo y otros asuntos.
02. La adquisici�n econ�mica implica, adquirir bienes y/o servicios, en calidad y
cantidad apropiada, y al menor costo posible. Asimismo, las actividades en una
entidad deben efectuarse asegurando los costos operativos m�nimos, sin
disminuir la calidad de los servicios brindados.
03. Corresponde a la administraci�n, impartir las pol�ticas necesarias, que
permitan al personal encargado de los procesos de adquisici�n de bienes y
prestaci�n de servicios adoptar la aplicaci�n del criterio de econom�a en sus
actividades.

300-02 UNIDAD DE ALMAC�N


Todos los bienes que adquiera la entidad debe ingresar f�sicamente a trav�s de la
Unidad de Almac�n, antes de ser utilizados.

Comentario:
01. Unidad de Almac�n, significa que todos los bienes que adquiera la entidad deben
ingresar a trav�s de almac�n, aun cuando la naturaleza f�sica de los mismos
requiera su ubicaci�n directa en el lugar o dependencia que lo solicita. Ello
permitir� un control efectivo de los bienes adquiridos.
02. Los ambientes asignados para el funcionamiento de los almacenes, deben estar
adecuadamente ubicados, contar con instalaciones seguras, y tener el espacio
f�sico necesario, que permita el arreglo y disposici�n conveniente de los bienes,
as� como el control e identificaci�n de los mismos.
03. Las personas a cargo del almac�n tienen la responsabilidad de acreditar en
documentos, su conformidad con los bienes que ingresan (si se ajustan a los
requerimientos y especificaciones t�cnicas solicitadas por la dependencias de la
instituci�n), as� como los que salen.
04. Los directivos establecer�n un sistema apropiado para la conservaci�n,
seguridad, manejo y control de los bienes almacenados.
05. Para el control de los bienes se debe establecer un sistema adecuado de registro
permanente del movimientos de �stos, por unidades de iguales caracter�sticas.
S�lo las personas que laboran en el almac�n deben tener acceso a sus
instalaciones, y distribuir los bienes seg�n requerimiento.
06. Hay bienes que por sus caracter�sticas especiales tienen que ser almacenados en
otras instalaciones, o enviados directamente a los encargados de su utilizaci�n. En
estos casos, el encargado de almac�n tendr� que efectuar la verificaci�n directa
y la tramitaci�n dela documentaci�n correspondiente.

300-03 TOMA DE INVENTARIO F�SICO


Cada entidad debe practicar anualmente inventarios f�sicos de los activos fijos, con
el objeto de verificar su existencia f�sica y estado de conservaci�n.

Comentario:
01. La toma de inventario, es un proceso que consiste en verificar f�sicamente los
bienes con que cuenta cada entidad, a una fecha dada; con el fin de asegurar su
existencia real. La toma de inventarios permite contrastar los resultados obtenidos
valorizados, con los registros contables, a fin de establecer su conformidad,
investigando las diferencias que pudiera existir y proceder a las regularizaciones del
caso. Este procedimiento debe cumplirse por lo menos, una vez al a�o.
02. Para efectuar una adecuada toma f�sica de inventarios, es necesario que la
gerencia o quien haga sus veces, emita previamente por escrito, procedimientos
claros y sencillos, de manera que puedan ser comprendidos f�cilmente por el
personal que participa en este proceso.
03. El personal que interviene en la toma de inventarios f�sicos, debe ser
independiente de aquellos que tienen a su cargo el registro y manejo de los activos,
salvo para efecto de identificaci�n.
04. Las diferencias que se obtengan durante el proceso de inventario de bienes y
conciliaci�n con la informaci�n contable, deben investigarse, y luego practicar los
ajustes correspondientes, previa autorizaci�n del funcionario responsable.
05. La Gerencia o quien haga sus veces debe aprobar los procedimientos que permitan
a los responsables del manejo de los bienes, emitir reportes respecto al estado de
uso y conservaci�n de �stos, lo que fortalecer� el control interno y mejorar� la
eficiencia en su utilizaci�n. Esta debe mostrar en todo momento una actitud
responsable y positiva, respecto al control de los bienes con que cuenta la entidad,
mediante la pr�ctica de inventarios parciales.
06. Cuando la entidad contrate los servicios de una firma privada para llevar acabo la
toma de inventarios f�sicos, el producto final presentado as� como la base de
datos debe tener la conformidad del �rea contable, en forma previa a la
cancelaci�n de dicho servicio.
07. El Auditor Interno, debe participar en calidad de observador, para evaluar la
adecuada aplicaci�n de los procedimientos establecidos. En las entidades que no
cuenten con Auditor�a Interna, el titular designar� al funcionario que cumpla esta
funci�n.
08. Esta norma es tambi�n aplicable para la realizaci�n de los inventarios f�sicos de
almac�n, se aplicar�n los mismos criterios antes establecidos, no debiendo
intervenir en dicho acto el personal encargado de la custodia de los bienes.

300-04 BAJA DE BIENES DE ACTIVO FIJO


Los bienes de activo fijo que por diversas causas, han perdido utilidad para la
entidad, deben ser dados de baja oportunamente.

Comentario:
01. La baja de bienes, es un proceso que consiste en retirar del patrimonio de la entidad,
aquellos bienes que han perdido la posibilidad de ser utilizados, por haber sido
expuestos a acciones de diferente naturaleza, como las siguientes:

Obsolescencia t�cnica������������ :Inoperancia de los bienes, producidos por


los cambios y avances tecnol�gicos.

Da�o y/o deterioro������������������ :Desgaste o afectaci�n de los


bienes debido al uso continuo.

P�rdida, robo y/o ������������������ :Inexistencia del bien por la


vulnerabilidad de los controles, y/o circunstancias
sustracci�n��� ����������������������� fortuitas.

Destrucci�n��������������������������� :Afectaci�n de los


bienes por causas ajenas al manejo institucional,
(inclemencias del tiempo, actos de violencia, etc.).

Excedencia���������������������������� :Bienes operativos


que no se utilizan y se presume que permanecer�n en la
misma situaci�n por tiempo indeterminado.

Mantenimiento y/o����������������� :Cuando el costo de mantenimiento


y/o reparaci�n de un
reparaci�n onerosa ��� bien es significativo, en relaci�n a su valor real.

Reembolso y/o���������������������� :opera para los bienes


asegurados cuando los documentos
reposici�n ���������������������������� contractuales
correspondientes as� lo determinan.

Cualquier otra causa�� :La causa justificable debe sustentarse ante la


justificable���������������������������� Superintendencia
de Bienes Nacionales

02. Las causales antes se�aladas, y otras que priven a la entidad del uso de los bienes,
requieren una respuesta oportuna de la administraci�n, la misma que, previa
calificaci�n y justificaci�n documentada e investigaci�n de ser el caso, debe proceder
a dar de baja a tales bienes, conforme a las disposiciones emitidas por la
Superintendencia de Bienes Nacionales.
03. Corresponde a la entidad establecer los procedimientos administrativos para el
tratamiento de la baja de bienes por las causales invocadas anteriormente, en
concordancia con las normas legales vigentes. Igualmente, tales procedimientos deben
regular las acciones que deben adoptar las entidades para los casos de transferencia,
subasta, incineraci�n y/o destrucci�n o donaci�n de su patrimonio mobiliario.

300-05 MANTENIMIENTO DE BIENES DE ACTIVO FIJO


La administraci�n de la entidad debe preocuparse en forma constante por el
mantenimiento preventivo de los bienes de activo fijo, a fin de conservar su estado
�ptimo de funcionamiento y prolongar su per�odo de vida �til.

Comentario:
01. El mantenimiento de activos fijos, es el conjunto de acciones que adopta la
administraci�n en forma preventiva, para garantizar el funcionamiento normal, y/o
prolongar la vida �til de los mismos.
02. Debe dise�arse y ejecutarse programas de mantenimiento preventivo, a fin de no
afectar la gesti�n operatividad de la entidad. Corresponde a la direcci�n
establecer los controles necesarios que le permita estar al tanto de la eficiencia de
tales programas, as� como se cumplan sus objetivos.
03. La contrataci�n de servicios de terceros para atender necesidades de
mantenimiento, debe estar debidamente justificada y fundamentada por el
responsable de la dependencia que solicita el servicio.
04. La administraci�n, antes de proceder a la contrataci�n de empresas que presten
servicios de mantenimiento, debe evaluar su experiencia en esta rama,
cumplimiento oportuno, calidad del servicio, as� como cautelar que se encuentre
formalizada su situaci�n jur�dica.
05. Corresponde a la administraci�n de cada entidad establecer el programa de
mantenimiento de bienes de activo fijo.

300-06 ACCESO, USO Y CUSTODIA DE LOS BIENES


Solamente el personal autorizado debe tener acceso a los bienes de la entidad, el que
debe asumir responsabilidad por su buen uso, conservaci�n, y custodia, de ser el caso.

Comentario:
01. Acceso, es la facultad que tienen las personas autorizadas para poder utilizar los bienes
de una dependencia y/o ingresar a sus instalaciones. El uso es la acci�n de utilizaci�n
permanente de un bien, asignado a una persona por el cuidado f�sico de un bien.
02. Los servidores que laboran en una determinada dependencia deben ser los �nicos
autorizados para utilizar los bienes asignados, quienes est�n en la obligaci�n de
utilizarlos correctamente, y velar por su conservaci�n.
03. Es necesario establecer por escrito, la responsabilidad de custodia de los bienes de
activo fijo, a las personas que exclusivamente los utilizan, a fin de que sean protegidos
del uso indebido, o acceso de personas ajenas a la dependencia.
04. En el caso de bienes que son utilizados indistintamente por varias personas, es
responsabilidad del Jefe de la dependencia, definir los aspectos relativos a su custodia y
verificaci�n, de manera que �stos sean utilizados correctamente, y para los fines de la
instituci�n.
05. Los cambios que se produzcan y que alteren la ubicaci�n y naturaleza de los bienes,
deben ser reportados a la direcci�n, por el personal responsable del uso y custodia de
los mismos, a efecto de que adopten las acciones correctivas del caso.

300-07 CONTROL SOBRE VEH�CULOS OFICIALES DEL ESTADO


Debe cautelarse que los veh�culos de propiedad de la entidad, sean utilizados
exclusivamente en actividades oficiales, salvo autorizaci�n expresa del titular.
Comentario:
01. Los veh�culos constituyen un activo fijo de apoyo a las actividades que desarrolla el
personal de una entidad. Su cuidado y conservaci�n debe ser una preocupaci�n
constante de la administraci�n, siendo necesario que se establezcan los controles
que garanticen el buen uso de tales unidades.
02. La utilizaci�n de los veh�culos por necesidades del servicio, en d�as no
laborables, requiere la autorizaci�n expresa del nivel superior. Esto tiene el
prop�sito de disminuir la posibilidad de que los veh�culos sean utilizados en
actividades distintas a los fines que corresponde.
03. Las personas que tienen a su cargo el manejo de veh�culos tienen la obligaci�n del
cuidado y conservaci�n del mismo, debiendo ser guardada tales unidades, en los
ambientes dispuestos por las propias entidades.
04. Los veh�culos propiedad del Estado deben llevar pintado, en lugar visible, un
c�rculo con el nombre de la propia entidad. Por autorizaci�n expresa del titular de la
entidad y, en casos excepcionales, se dispondr� la liberaci�n de esta obligaci�n.
05. Corresponde a la direcci�n de cada entidad aprobar los procedimientos
administrativos relacionados con el control de veh�culos asignados a su entidad.

300-08 PROTECCI�N DE BIENES DE ACTIVO FIJO


Deben establecerse procedimientos para detectar, prevenir, evitar y extinguir las
causas que pueden ocasionar da�os o p�rdidas de bienes p�blicos.

Comentario:
01. Los bienes de activo fijo, por su naturaleza, pueden ser afectados en cualquier
circunstancia, exponiendo a la entidad a situaciones que puedan comprometer su
estabilidad administrativo-financiera, siendo necesario que la administraci�n
muestre preocupaci�n por la custodia f�sica y seguridad material de estos bienes,
especialmente, si su valor es significativo.
02. La administraci�n debe considerar el valor de los activos fijos a los efectos de
contratar las p�lizas de seguro necesarias para protegerlos, contra diferentes
riesgos que pudieran ocurrir. Estas se deben verificar peri�dicamente, a fin de que
las coberturas mantengan vigencia.
03. Corresponde a la administraci�n de cada entidad, implementar los procedimientos
relativos a la custodia f�sica y seguridad, en cada una de las instalaciones con
que cuenta la entidad, con el objeto de salvaguardar los bienes del Estado.

�ndice
General�������������������������������������������
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���������������� �ndice

400 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA �REA DE ADMINISTRACI�N DE


PERSONAL
La administraci�n del personal comprende una actividad de apoyo de la gesti�n que le
permite optimizar su participaci�n en los fines institucionales; logr�ndose de este modo
efectividad, eficiencia y productividad en el comportamiento funcional, mediante la
aplicaci�n de una adecuada racionalizaci�n administrativa.
CONTENIDO
400-01 Descripci�n y an�lisis de cargos
400-02 Incorporaci�n de personal.
400-03 Control y evaluaci�n del rendimiento laboral.
400-04 Capacitaci�n y entrenamiento permanente.
400-05 Desplazamiento de servidores.
400-06 Mantenimiento del orden, moral y disciplina
400-07 Informaci�n actualizada del personal.
400-08 Aplicaci�n de la tercerizaci�n en las entidades.
400-09 Asistencia y permanencia de personal
400-10 Compensaci�n de becas de estudios otorgados al personal.
400-11 Prohibici�n de recibir regalos u otros beneficios distintos a la remuneraci�n.

400-01 DESCRIPCI�N Y AN�LISIS DE CARGOS


Deben formularse y revisarse peri�dicamente los documentos que incluyan la
descripci�n y especificaciones de los cargos, a fin de que respondan a las
necesidades de la instituci�n.

Contenido:
01. Se denomina cargo al conjunto de tareas orientadas al logro de un objetivo. Exige
la contrataci�n de una persona, que con un m�nimo de calificaciones puede
ejercer de manera competente, las funciones y responsabilidades que se le
asigne.
02. La clasificaci�n de cargos, es el proceso de ordenamiento de los cargos que
requiere la entidad, basado en el an�lisis t�cnico de sus deberes y
responsabilidades y en los requisitos m�nimos exigidos para su desempe�o.
03. La entidad debe contar con un documento que contenga la descripci�n (tareas) y
el an�lisis (requisitos) de todos y cada uno de los cargos que soportan su
estructura administrativa. Este documento debe ser actualizada peri�dicamente,
constituy�ndose en un instrumento valioso para los procesos de reclutamiento,
selecci�n y evaluaci�n de personal.

400-02 INCORPORACI�N DE PERSONAL


El ingreso de personal en cada entidad debe efectuarse previo proceso de
convocatoria, evaluaci�n y selecci�n para garantizar su idoneidad y competencia.

Comentario:
01. La incorporaci�n de personal es un proceso t�cnico que comprende, la convocatoria,
evaluaci�n y selecci�n de los postulantes m�s id�neos para ocupar cargos en las
entidades del sector p�blico. La selecci�n permite identificar a quienes por su
conocimiento y experiencia, ofrecen mayores posibilidades para la gesti�n institucional.
02. La administraci�n debe asegurarse, que cada servidor que ingresa a la entidad, re�na
los requisitos de idoneidad, experiencia y honestidad. Estos requisitos deber�n ser
acreditados documentadamente por quien presta el servicio. Corresponde al �rea de
Personal de cada entidad participar en los procesos relacionados con la incorporaci�n
de personal.
03. Corresponde a la administraci�n de la entidad determinar si los contratos a suscribir
con firmas privadas se adecuan a las necesidades, que dieron lugar a su suscripci�n.
04. Cuando la direcci�n contrate a otras empresas que proporcionan personal para
realizar funciones administrativas o t�cnicas en la entidad, debe verificar sus
antecedentes y experiencia, a fin de garantizar los resultados en la prestaci�n de sus
servicios.

400-03 CONTROL Y EVALUACI�N DEL RENDIMIENTO LABORAL


El control y la evaluaci�n del rendimiento laboral debe ser una pr�ctica permanente
al interior de la entidad, a fin de determinar las necesidades de adiestramiento que
requiere para su desarrollo.

Comentario:
01. La evaluaci�n del personal, es un proceso t�cnico que consiste en determinar, si el
servidor viene rindiendo de acuerdo con las exigencias del cargo que ocupa en la
entidad.
02. Esta acci�n de personal es de importancia vital y debe ser efectuada por el jefe que
directamente supervisa la labor del servidor, quien debe apreciar objetivamente su
desempe�o, a efecto de no distorsionar la informaci�n que frecuentemente se
consigna en los formatos de evaluaci�n. Los resultados de la evaluaci�n de
personal se utilizan tambi�n para otras acciones de personal se utilizan tambi�n
para otras acciones de personal, como son: la capacitaci�n, promoci�n y ascensos.
03. La evaluaci�n debe reflejar fielmente el rendimiento y comportamiento del servidor,
a efecto de adoptar las acciones de personal m�s convenientes que posibiliten su
desarrollo. Las evaluaciones que se efect�an para cumplir otros fines, no son
recomendables, por cuanto afectan el clima de confianza en el trabajo y la moral
interna de los servidores.
04. La direcci�n de cada entidad, debe aprobar pol�ticas y procedimientos de
evaluaci�n de personal y ser de conocimiento de los servidores, con el prop�sito de
que est�n al tanto de la forma como se eval�a su rendimiento. Asimismo, est�n en
la obligaci�n de comunicar a los servidores a su cargo, el resultado de su
evaluaci�n peri�dica, y tomar acciones para mejorar su nivel de rendimiento.
Corresponde al �rea de Personal de cada entidad participar en este proceso.
05. La evaluaci�n del rendimiento de los servidores debe ser permanente, debiendo
formalizarse con la frecuencia fijada por ley; sin embargo, no debe utilizarse como un
mecanismo para beneficiar a aquellos que no re�ne los requisitos para el cargo, ni
tengan un desempe�o funcional apropiado.
06. S�lo el personal autorizado el �rea de Personal de la entidad y los funcionarios
designados para la alta direcci�n, tendr�n acceso a los legajo de personal, los
cuales deber�n ser apropiadamente protegidos.

400-04 CAPACITACI�N Y ENTRENAMIENTO PERMANENTE


Los directivos de cada entidad, cualquiera que sea su nivel en la organizaci�n,
tienen la responsabilidad de adiestrar permanentemente al personal a su cargo, as�
como estimular su capacitaci�n continua.

Comentario:
01. La capacitaci�n es un proceso continuo de ense�anza-aprendizaje, mediante el
cual se desarrolla las habilidades y destrezas de los servidores, que les permitan un
mejor desempe�o en sus labores habituales. Puede ser interna o externa, de
acuerdo a un programa permanente, aprobado y que pueda brindar aportes a la
instituci�n.
02. En ambos casos, se debe tener en cuenta que la capacitaci�n es un esfuerzo que
realiza la entidad para mejorar el desempe�o de los servidores, por lo tanto, el tipo
de capacitaci�n, debe estar en relaci�n directa con el puesto que desempe�a. Los
conocimientos adquiridos, deben estar orientados hacia la superaci�n de las fallas o
carencias observadas durante el proceso de evaluaci�n.
03. Los servidores designados por la entidad, para recibir capacitaci�n externa, est�n
en la obligaci�n de difundir los conocimientos adquiridos al interior de su
dependencia, a efecto de mejorar el rendimiento grupal.
04. Los jefes deben concentrar sus esfuerzos en el desarrollo de su personal y
desarrollar las habilidades que posea. Asimismo, deben preocuparse por motivar a
su personal a efecto de que se mantengan actualizados, cuando menos en los
aspectos relacionados con sus actividades.

400-05 DESPLAZAMIENTO DE SERVIDORES


Derogado por Resoluci�n de Contralor�a N� 123-2000-CG, publicada en el Diario
Oficial �El Peruano� de fecha 01-07-2000.
400-06 MANTENIMIENTO DEL ORDEN, MORAL Y DISCIPLINA
Derogado por Resoluci�n de Contralor�a N� 123-2000-CG, publicada en el Diario
Oficial �El Peruano� de fecha 01-07-2000.

400-07 INFORMACI�N ACTUALIZADA DEL PERSONAL


Debe dise�arse e implementar registros que contengan la informaci�n actualizada
de todos los servidores de la entidad.

Comentario:
01. La existencia de registros, donde se consignen la informaci�n de todos y cada uno
de los servidores, nombrados o contratados, permite a la administraci�n, contar con
informaci�n veraz y oportuna para la toma de decisiones.
02. Cada registro o legajo personal debe contener el historial de cada servidor, siendo
responsabilidad de la unidad de personal, o la que haga sus veces, administrar los
mismos, debiendo definir la estructura que debe tener, para consignar la informaci�n
que se requiere, para mantener actualizados los legajos personales.
03. El �rea de Personal o quien haga sus veces, debe verificar, si la informaci�n
presentada por el personal en copia simple, re�ne los requisitos de veracidad y
legalidad pertinentes.

400-08 APLICACI�N DE LA TERCERIZACI�N EN LAS ENTIDADES


Deben establecerse procedimientos de control para evaluar la eficiencia y calidad de
los servicios que contraten las entidades bajo la modalidad de tercerizaci�n
(outsourcing).

Comentario:
01. El outsourcing o tercerizaci�n, constituye un mecanismo que implica la
contrataci�n de firmas privadas para que realicen actividades de gesti�n en las
entidades, en funciones administrativas o financieras.
02. Los beneficios que se obtienen de esta contrataci�n se traducen, b�sicamente, en
una reducci�n de costos y en un incremento en la productividad del personal; sin
embargo, esta estrategia viene asociada con algunos riesgos inherentes, tales como
la falta de control de los datos entre la entidad y el tercerizador, fallas de seguridad y
el riesgo de que el contratante puede convertirse en dependiente de su vendedor.
03. Las entidades que adopten esta modalidad de contrataci�n, de acuerdo con
disposiciones reglamentarias que puedan fijarse, deben establecer procedimientos
rigurosos de selecci�n, con el prop�sito de elegir a firmas id�neas y con
experiencia profesional y comprobada solvencia financiera.
04. Para la etapa de ejecuci�n, la administraci�n o quien haga sus veces, debe
implementar procedimientos de control que permitan el monitoreo continuo del
tercerizador, a fin de evaluar en forma permanente la calidad y eficiencia de los
servicios recibidos, as� como la seguridad de la informaci�n que procesa.
05. Teniendo en cuenta los riesgos propios de esta modalidad de contrataci�n, la
Oficina de Auditor�a Interna de la entidad debe programar la realizaci�n de los
ex�menes que sean necesarios, a fin de cautelar sus intereses.

400-09 ASISTENCIA Y PERMANENCIA DE PERSONAL


Debe establecerse en la entidad procedimientos apropiados que permitan controlar la
asistencia de los servidores, as� como el cumplimiento de las horas efectivas de
labor.

Comentario:
01. El control de asistencia y puntualidad, est� constituida por todos aquellos
mecanismos establecidos en una entidad, que permiten cautelar, que los servidores
cumplan con su responsabilidad de asistir al centro laboral, conforme al horario
establecido en sus respectivos reglamentos.
02. Los directivos, cualquiera sea su nivel en la organizaci�n, no s�lo deben establecer
y supervisar el funcionamiento de estos controles, sino tambi�n, motivar
permanentemente con el ejemplo al personal a su cargo, a efecto de que la
puntualidad se convierta en un h�bito.
03. El control de permanencia est� a cargo de los jefes de cada unidad org�nica,
quienes deben cautelar no s�lo la presencia f�sica de los servidores a su cargo,
durante la jornada laboral, sino tambi�n que cumplan efectivamente con las funciones
del cargo asignado, generando valor agregado para la instituci�n.
04. El establecimiento de mecanismos de control estar� en funci�n de las necesidades
de cada instituci�n, teniendo presente que el costo de la implementaci�n de los
mismos, no debe exceder los beneficios que se obtengan.
05. Los controles de asistencia y permanencia deben incluir a todo el personal que labora
en la entidad, salvo excepciones por necesidades del servicio debidamente
acreditadas, debiendo existir en este caso, la autorizaci�n correspondiente.

400-10 COMPENSACI�N DE BECAS DE ESTUDIOS OTORGADAS AL PERSONAL


Los servidores del sector p�blico que hayan sido beneficiados con becas de
estudios tienen la obligaci�n de laborar en su entidad por un per�odo determinado.

Comentario:
01. El personal de las entidades p�blicas, regularmente, participa en programas de
estudios en el pa�s o en el exterior, mediante becas otorgadas por instituciones
patrocinadoras y/o financiadas parcial o totalmente por el Estado. Esto imposibilita
que el participante pueda concurrir al centro laboral, durante el per�odo de duraci�n
de la beca, por lo que legalmente se le exonera de tal obligaci�n, otorg�ndole su
remuneraci�n en forma regular.
02. Los conocimientos adquiridos por el personal que participa en los programas de
estudios en el pa�s o en el exterior deben tener un efecto multiplicador al interior de
cada entidad p�blica. Por ello, es necesario que en forma previa al inicio de cada
beca de estudios el servidor designado suscriba un contrato-compromiso, mediante el
cual se obliga a laborar en su entidad por el tiempo establecido en las normas legales
pertinentes; en caso de no cumplirse el requisito de permanencia con posterioridad a
la terminaci�n de los estudios, deber� devolver todos los pagos que hubiera
irrogado su entrenamiento.
03. La alta direcci�n de cada entidad deben propender a que los nuevos conocimientos
adquiridos por los servidores durante las becas de estudios sean utilizados
adecuadamente, en beneficio dela gesti�n institucional.

400-11 PROHIBICI�N DE RECIBIR REGALOS U OTROS BENEFICIOS DISTINTOS A LA


REMUNERACI�N
Derogado por Resoluci�n de Contralor�a N� 123-2000-CG, publicada en el Diario
Oficial �El Peruano� de fecha 01-07-2000.

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500 �NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA SISTEMAS COMPUTARIZADOS


Los sistemas computarizados permiten a los usuarios ingresar a los documentos y programas
en forma directa, ya sea a trav�s de un microcomputador, conocido como computadora
personal Lap Top (micro-computador port�til), o mediante terminales que se le denominan
micro-computadoras en l�nea. Los controles internos que requieren los ambientes que
emplean microcomputadoras son diversas y por lo general est�n referidos a los accesos,
contrase�as, desarrollo y mantenimiento del sistema; los mismos que contribuyen a brindar
seguridad y confiabilidad al procesamiento de la informaci�n.
Conforme surgen nuevas tecnolog�as, los usuarios emplean sistemas de c�mputo cada vez
m�s complejos, lo que incrementa las aplicaciones que manejan y, a su vez, aumenta el
riesgo y plantea la necesidad de implementar nuevos controles internos.
Las normas de control interno que se presentan en esta secci�n describen los controles que
son necesarios para la implementaci�n del �rea de inform�tica y el plan de sistemas de
informaci�n de la entidad, seg�n su actividad y durante un per�odo determinado, as�
como los controles de datos fuente, de operaci�n y de salida que preserven el flujo de
informaci�n adem�s de su integridad. Asimismo, tales normas desarrollan los controles
internos requeridos para el mantenimiento de equipos de c�mputo y medidas de seguridad
para el Software (programas de computaci�n) y Hardware (equipamiento inform�tico), as�
como los aspectos de implementaci�n del Plan de Contingencias de la Entidad.

CONTENIDO
500-01 Organizaci�n del �rea inform�tica
500-02 Plan de sistemas de informaci�n
500-03 Controles de datos fuente, de operaci�n y de salida
500-04 Mantenimiento de equipos de computaci�n
500-05 Seguridad de programas, de datos y equipos de c�mputo
500-06 Plan de contingencias
500-07 Aplicaci�n de t�cnicas de Intranet
500-08 Gesti�n �ptima de software adquirido a medida por entidades p�blicas.

500-01 ORGANIZACI�N DEL �REA INFORM�TICA


La direcci�n debe establecer pol�ticas para la organizaci�n adecuada del �rea de
Inform�tica que permita cumplir sus actividades con eficiencia, contribuyendo al
desarrollo de las operaciones de la entidad.

Comentarios:
01. Cada entidad debe establecer las l�neas que orienten el proceso de organizaci�n
del �rea de inform�tica, aspecto que implica la definici�n de actividades a cumplir,
las funciones y responsabilidades del personal, al igual que las interrelaciones de
todos los elementos comprendidos en este sector con las �reas operativas de la
entidad. Todos estos elementos deben formar parte del Manual de organizaci�n y
Funciones correspondiente.
02. La estructura b�sica del �rea de Inform�tica debe estar constituida por �reas que
son importantes para su funcionamiento, de acuerdo a las necesidades de cada
entidad. Dichas �reas son: producci�n, desarrollo y soporte t�cnico.
03. El �rea de producci�n, es responsable de la administraci�n de inform�tica desde
su operatividad hasta su seguridad f�sica, protegiendo la informaci�n tanto de
ingreso como de salida del centro de c�mputo.
04. El �rea de desarrollo, permite la formulaci�n de los programas que servir�n para
la concepci�n del sistema de informaci�n. Los programas se generan de acuerdo a
las aplicaciones (contable, log�stico, financiero, etc.) que se requieren desarrollar en
la entidad.
05. El �rea de soporte t�cnico, es responsable de solucionar los problemas tanto de
Hardware (equipamiento), Software (Implementaci�n del Sistema Operativo,
lenguajes de programaci�n y utilitarios) y Telecomunicaciones.
06. Corresponde a la direcci�n de la entidad aprobar las pol�ticas que permitan
organizar apropiadamente al �rea de inform�tica y asignar los recursos humanos
calificados y equipos de computaci�n necesarios que apoyen los procesos de
gesti�n institucional, a costos razonables.

500-02 PLAN DE SITEMAS DE INFORMACI�N


Toda entidad que disponga de un �rea de inform�tica debe implementar un plan de
sistemas de informaci�n con el objeto que prever que el desarrollo de sus
actividades contribuya al logro de sus objetivos institucionales.

Comentarios:
01. El plan de sistemas de informaci�n es una herramienta de gesti�n que establece
las necesidades de informaci�n de la entidad. Tienen el prop�sito de prever el
desarrollo de los recursos f�sicos y l�gicos con un horizonte temporal
determinado, de manera que contribuya efectivamente con los objetivos de la
entidad. Por ello, la direcci�n debe asegurarse que los programas y actividades de
la entidad reciban el soporte del sistema de informaci�n, de acuerdo con sus
necesidades.
02. Un plan de sistemas de informaci�n debe contener:
- Diagn�stico de la situaci�n inform�tica actual con la finalidad de saber las
capacidades actuales de la entidad;
- Elaboraci�n de objetivos y estrategias del sistema de informaci�n que sirva
de base para apoyar la misi�n y los objetivos de la entidad;
- Desarrollo del modelamiento de datos para determinar que informaci�n es
necesaria para la entidad;
- Generaci�n, ordenamiento y priorizaci�n (por nivel de importancia e
inversi�n) sistem�tica de los proyectos inform�ticos;
- Programaci�n de los tiempos requeridos para la puesta en marcha de los
proyectos designados, estimando el per�odo de vida de cada proyecto.
03. Corresponde a la direcci�n de cada entidad participar en la elaboraci�n,
aprobaci�n y puesta en funcionamiento del plan de sistemas de informaci�n de la
entidad, debiendo los calendarios de desarrollo estar con el planeamiento global de
la entidad.
500-03 CONTROLES DE DATOS FUENTE, DE OPERACI�N Y DE SALIDA
Deben dise�arse con el prop�sito de salvaguardar los datos fuente de origen,
operaciones de proceso y salida de informaci�n procesada por la entidad.

Comentarios:
01. Para implementar los controles sobre datos fuente, es necesario que la entidad
designe a los usuarios encargados de salvaguardar los datos. Para ello, deben
establecerse pol�ticas que definan las claves de acceso para los tres niveles: a)
primer nivel: �nicamente tiene opci�n de consulta de datos, b) segundo nivel:
captura, modifica y consulta datos, c) tercer nivel: captura, modifica, consulta y
adem�s puede realizar bajas de los datos.
02. Los controles de operaci�n de los equipos de c�mputo est�n dados por
procedimientos estandarizados y formales que se efectivizan de la siguiente forma:
a) describen en forma clara y detallada los procedimientos; b) actualizan
peri�dicamente los procedimientos; y c) asignan los trabajos con niveles efectivos
de utilizaci�n de equipos.
03. Los controles de salida de datos deben proteger la integridad de la informaci�n,
para cuyo efecto es necesario tener en cuenta aspectos tales como: copias de la
informaci�n en otros locales, la identificaci�n de las personas que entregan el
documento de salida y, la definici�n de las personas que reciben la informaci�n.
04. Corresponde a la direcci�n de la entidad en coordinaci�n con el �rea de
Inform�tica, establecer los controles de datos fuente, los controles de operaci�n y
los controles de seguridad, con el objeto de asegurar la integridad y adecuado uso de
la informaci�n que produce la entidad.

500-04 MANTENIMIENTO DE EQUIPOS DE COMPUTACI�N


La direcci�n de cada entidad debe establecer pol�ticas respecto al mantenimiento
de los equipos de computaci�n que permitan optimizar su rendimiento.

Comentarios:
01. El mantenimiento de equipos tiene por finalidad optimizar el funcionamiento de los
dispositivos inform�ticos y proteger la informaci�n que est� en ellos. Existen dos
clases de mantenimiento que deben considerarse; el mantenimiento correctivo y el
mantenimiento preventivo.
02. El mantenimiento correctivo es el mantenimiento de emergencia que requiere de
soluci�n inmediata por una circunstancia no prevista. Para ello, debe disponerse de
un directorio de proveedores especializados que puedan resolver dicho desperfecto
en el menor tiempo posible.
03. El mantenimiento preventivo normalmente es programado con la finalidad de
minimizar los efectos de las tareas de mantenimiento correctivo. Esta actividad debe
programarse en per�odos cortos, debiendo llevarse una estad�stica de los
problemas para ajustar lo mejor posible el mantenimiento preventivo.
04. Para implementar las tareas de mantenimiento deben observarse tres factores: a)
debe existir una periodicidad (semanal, quincenal o mensual) de limpieza de la sala
de m�quinas y dem�s equipos que requieren mantenimiento preventivo; b) el
acceso inmediato al mantenimiento correctivo; y, c) la protecci�n de los dispositivos
de almacenamiento.
05. Corresponde a la direcci�n de la entidad establecer en coordinaci�n con el �rea de
inform�tica, las pol�ticas sobre mantenimiento de los equipos de computaci�n,
debido a que una apropiada implementaci�n asegura el funcionamiento general y
rendimiento de los mismos.

500-05 SEGURIDAD DE PROGRAMAS, DE DATOS Y EQUIPOS DE C�MPUTO


Deben establecerse mecanismos de seguridad en los programas y datos del sistema
para proteger la informaci�n procesada por la entidad, garantizando su integridad y
exactitud, as� como respecto de los equipos de computaci�n.

Comentarios:
01. El sistema de Informaci�n debe estar protegido desde el desarrollo de los sistemas
(software), hasta la instalaci�n de los equipos (hardware), clasific�ndose la
seguridad en estos casos en l�gica y f�sica, respectivamente.
02. Se denomina seguridad l�gica a los mecanismos relacionados con la protecci�n
del sistema, su implementaci�n y operatividad. Los requisitos de control m�s
importante son: a) restricciones de acceso a los archivos y programas para los
programadores, analistas u operadores; b) claves de acceso (password) por usuario
para no violar la confidencialidad de la informaci�n; c) elaborar copias de respaldo
de los datos procesados en forma diaria, semanal o mensual (backups), y
descentralizada para evitar p�rdida de la informaci�n; d) desarrollar sistemas de
seguridad como software de control de todas las actividades; y, e) mantener
programas antivirus actualizados para evitar el deterioro de la informaci�n, seg�n
la vulnerabilidad del sistema.
03. La seguridad f�sica de equipos, tiene como prop�sito evitar las interrupciones
prolongadas del servicio de procesamiento de datos, debido a desperfectos en los
equipos, accidentes, incendios y toda serie de circunstancias que haga peligrar el
funcionamiento del sistema. Esta puede establecerse mediante la asignaci�n de
personal de vigilancia, disposici�n de alarmas, extinguidores y dem�s dispositivos
que eviten cualquier contingencia y, la adquisici�n de equipos que protejan al
computador principal de la ausencia de energ�a el�ctrica.
04. Corresponde a la Oficina de Inform�tica, en coordinaci�n con la administraci�n
de la entidad establecer los mecanismos de seguridad de los programas y datos del
sistema, que permitan asegurar la integridad, exactitud y acceso a las informaciones
que se procesan internamente.

500-06 PLAN DE CONTINGENCIAS


El �rea de Inform�tica debe elaborar el Plan de Contingencias de la entidad que
establezca los procedimientos a utilizarse para evitar interrupciones en la operaci�n
del sistema de c�mputo.

Comentarios:
01. El plan de contingencias es un documento de car�cter confidencial que describe
los procedimientos que debe seguir la Oficina de Inform�tica para actuar en caso
de una emergencia que interrumpa la operatividad del sistema de c�mputo. La
aplicaci�n del plan permite operar en un nivel aceptable cuando las facilidades de
procesamiento de informaci�n no est�n disponibles.
02. Se debe considerar todos los puntos por separado y en forma integral como
sistema. La documentaci�n estar� en todo momento tan actualizada como sea
posible, ya que en muchas ocasiones no se incorporan las �ltimas modificaciones.
Adem�s , debe evaluarse la posibilidad de suscribir convenio con otra instituci�n
que tenga una configuraci�n inform�tica similar a la propia entidad para utilizarla
en caso de desastre total.
03. La puesta en funcionamiento del plan debe efectuarse sobre la base de que la
emergencia existe y tienen que utilizarse respaldos posiblemente de otras
instituciones. Los supuestos que se utilicen para la simulaci�n deben referirse a los
hechos que ocurrir�an en caso de una emergencia real, tomando en cuanta todos
sus detalles.
04. El plan de contingencias aprobado, se distribuye entre el personal responsable de
su operaci�n, a�n cuando por precauci�n conviene guardar una copia del
documento fuera del �rea de inform�tica. Las revisiones del plan deben realizarse
cuando se haya efectuado alg�n cambio en la configuraci�n de los equipos.
05. Corresponde al �rea de Inform�tica elaborar, mantener y actualizar el Plan de
Contingencias, a fin de asegurar el funcionamiento de los sistemas de informaci�n
que requiere la entidad para el desarrollo de sus actividades.

500-07 APLICACI�N DE T�CNICAS DE INTRANET


La implementaci�n de las t�cnicas de INTRANET dentro de las entidades debe
efectuarse con el objeto de fortalecer el control interno e incrementar la eficiencia de
las comunicaciones internas, previa evaluaci�n del costo-beneficio que reportar�a
su aplicaci�n.

Comentarios:
01. Intranet es un sitio l�gico privado o un conjunto de sitios configurados para uso
exclusivo de una organizaci�n. Mientras Internet conecta al usuario con millones de
personas en el mundo, Intranet constituye una versi�n cerrada que solo conecta al
usuario con computadoras previamente seleccionadas. A diferencia de Internet en
donde la informaci�n circula p�blicamente, Intranet se encarga de mantener los
derechos de propiedad privada y permite establecer niveles de seguridad para
informaci�n espec�fica que es compartida entre m�ltiples usuarios dentro de una
entidad.
02. Compartir informaci�n importante entre empleados, no s�lo brinda la posibilidad
de aprender de los errores y �xitos de los dem�s, sino que permite construir
r�pidamente una base de conocimientos capaz de ayudar al crecimiento de la
entidad y adem�s brinda adecuadas medidas de control entre distintas
dependencias.
03. Dentro de las pautas m�s importantes para iniciar un Intranet puede referirse: a)
instalaci�n del protocolo de comunicaciones TCP/IP; b) escoger un servidor
comercial que ofrezca funcionalidades de empaquetado, seguridad y enlaces a la
base de datos corporativa; c) organizaci�n de la informaci�n mediante reuniones
con los ejecutivos de m�s alto rango, determinando que informaci�n estar� en
Intranet; d) familiarizarse con el software de manipulaci�n de la informaci�n que es
utilizada en Internet; y e) conectarse a una base de datos, con la finalidad de
organizar mejor la documentaci�n existente en el Servidor Web.
04. Corresponde a la direcci�n de la entidad promover la implementaci�n de Intranet,
previa evaluaci�n del costo/beneficio que reportar�a para su organizaci�n su
puesta en funcionamiento. Ello es importante considerar por las ventajas que se
derivan de su implementaci�n, tales como: acceso a las operaciones procesadas en
forma autom�tica, mayor informaciones y minimizaci�n de los costos
administrativos del papel asociados con la producci�n y distribuci�n de
informaci�n interna, revisiones internas permanentes, etc.

Limitaciones al alcance
05. Esta norma de control interno es aplicable a entidades grandes que cuentan con
centro de inform�tica y un importante volumen de operaciones.
500-08 GESTI�N �PTIMA DE SOFTWARE ADQUIRIDO A MEDIDA POR ENTIDADES
P�BLICAS
Debe establecerse pol�ticas sobre el software a medida adquirido por las entidades,
a fin de que los derechos de propiedad se registran a nombre del Estado.

Comentarios:
01. Para la ejecuci�n de actividades y operaciones, generalmente, las entidades
contratan los servicios de terceros para el desarrollo e implementaci�n de
aplicaciones computarizadas, por cuyo motivo cuando una entidad p�blica adquiere
software a la medida los derechos de propiedad le corresponden a �sta.
02. A fin de cautelar que el software adquirido por una entidad p�blica no pueda ser re-
utilizado indebidamente por el proveedor original, la direcci�n debe establecer las
pol�ticas que permitan registrar los derechos de propiedad a nombre del estado.
03. Es conveniente que la direcci�n de la entidad, programa o proyecto apruebe los
procedimientos que permitan compartir entre las distintas entidades p�blicas, la
utilizaci�n del software adquirido a medida para sus actividades, con el objeto de
que el Estado no incurra en mayores costos por la adquisici�n repetitiva de
aplicaciones computarizadas.

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600 �NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL �REA DE OBRAS P�BLICAS


Como parte de la acci�n del gobierno se realizan inversiones significativas de recursos
financieros, en obras de diversos sectores de la actividad nacional, ya sea directamente o a
trav�s de contratistas. Se denomina obra p�blica a la construcci�n� o trabajo que requiere
direcci�n t�cnica en la utilizaci�n de mano de obra, materiales y equipos, e incluye todos
los elementos o alguno de ellos, que efect�en en forma directa o indirecta una entidad del
Estado, con la finalidad de servir al p�blico.
Ello implica la construcci�n o rehabilitaci�n, por ejemplo de carreteras, puentes, centrales de
energ�a, locales escolares y de salud, as� como otras obras de infraestructura. Por esta
raz�n, los controles internos que adopten las entidades p�blicas deben estar dirigidos, entre
otros, a los aspectos de ejecuci�n, mantenimiento y liquidaci�n de obras p�blicas.
Estas normas complementan las disposiciones vigentes relacionadas con la contrataci�n,
ejecuci�n y mantenimiento de obras p�blicas y, adem�s se encuentran orientadas a
mejorar el control interno, propendiendo a una eficiente administraci�n de los recursos
destinados a los proyectos de inversi�n p�blica.
CONTENIDO
600-01 Del Expediente T�cnico
600-02 Contenido de las Especificaciones T�cnicas
600-03 Sustentaci�n de los metrados
600-04 Absoluci�n de consultas u observaciones sobre documentos que conforman el
Expediente T�cnico de la Licitaci�n.
600-05 Detalle de los anexos del contrato.
600-06 Modificaciones y subsanaci�n de errores u omisiones en el expediente t�cnico.
600-07 Aplicaci�n de controles de calidad en obras y reportes.
600-08 Oportunidad en el procesamiento de presupuestos adicionales.
600-09 Sustentaci�n de presupuestos adicionales, en contratos a precio unitario.
600-10 Sustentaci�n de presupuestos adicionales, en contratos a suma alzada.
600-11 Las resoluciones aprobatorias de presupuestos adicionales deben precisar la causal
600-12 Aprobaci�n de reducciones de obra.
600-13 Cumplimiento del plazo contractual
600-14 Elaboraci�n de metrados de post-construcci�n
600-15 Participaci�n de los miembros designados para la recepci�n de obra.
600-16 Registro de garant�as en la etapa de operaci�n y mantenimiento
600-17 Mantenimiento de las obras

600-01 DEL EXPEDIENTE T�CNICO


El expediente t�cnico antes de ser aprobado por la entidad licitante, debe estar
visado en todas sus p�ginas por los profesionales responsables de su elaboraci�n
y por el �rea especializada responsable de su revisi�n.

Comentario:
01. El expediente t�cnico es el instrumento elaborado por la entidad licitante para los
fines de contrataci�n de una obra p�blica. Comprende entre otros: bases de la
licitaci�n, memoria descriptiva, planos, especificaciones t�cnicas, metrados, precios
unitarios y presupuesto, estudio de suelos, f�rmulas polin�micas, y pro forma de
contrato.
En los casos en que las Entidades, ejecuten peri�dicamente obras de
caracter�sticas similares, corresponde la elaboraci�n de especificaciones t�cnicas
generales y proformas de contrato tipo, de acuerdo a las normas t�cnicas aplicables
a la obra, y la experiencia lograda sobre el particular, que sirvan de base uniforme,
en el desarrollo de los expedientes t�cnicos espec�ficos, por el consultor.
02. ��En el expediente t�cnico se define el objeto, costo, plazo y dem�s condiciones
de una obra en particular por ejecutar, por lo que su elaboraci�n debe contar con el
respaldo t�cnico necesario, verificando que corresponda a la naturaleza y
condiciones especiales de la obra.
03. �El consultor y los profesionales responsables de su elaboraci�n, en lo que les
corresponda, como el �rea especializada de la entidad licitante que lo revisa,
suscribir�n todas las p�ginas del referido expediente t�cnico, en se�al de
conformidad y responsabilidad respecto a su calidad t�cnica e integridad f�sica.
04. �La implementaci�n de la Norma debe estar a cargo del �rea especializada o de
los funcionarios responsables designados, de la entidad licitante.

600-02 CONTENIDO DE LAS ESPECIFICACIONES T�CNICAS


Las Especificaciones T�cnicas deben elaborarse por cada partida, que conforman el
presupuesto de obra, definiendo la naturaleza de los trabajos, procedimiento
constructivo y formas de pago.

Comentario:
01. Las especificaciones t�cnicas de una obra constituyen las reglas que definen las
prestaciones espec�ficas del contrato de obra; esto es, descripci�n de los
trabajos, m�todo de construcci�n, calidad de los materiales, sistemas de control
de calidad, m�todos de medici�n y condiciones de pago, requeridos en la
ejecuci�n de la obra.
02. Por tanto, cada una de las partidas que conforman el presupuesto de la obra deben
contener sus respectivas especificaciones t�cnicas, detallando las reglas que
definen las prestaciones, se�aladas en el numeral 01.
03. La implementaci�n de esta Norma es de competencia del Consultor, debiendo la
Entidad cautelar que en los contratos de consultor�a que celebre, se incluya dicha
obligaci�n.

600-03 SUSTENTACI�N DE METRADOS


Los metrados del expediente t�cnico deben estar sustentados� por cada partida,
con la planilla respectiva y con los gr�ficos y/o croquis explicativos que el caso
requiera.

Comentario:
01. �Los metrados constituyen la expresi�n cuantificada de los trabajos de
construcci�n que se han programado ejecutar en un plazo determinado. Estos
determinan el costo del presupuesto base, por cuanto representan el volumen de
trabajo por cada partida. La preparaci�n de los metrados de los presupuestos base
de licitaciones y concurso de precios de obras, deben sujetarse a la normativa sobre
la materia.
02. Una adecuada sustentaci�n de los metrados, reduce los errores y omisiones que
pudiera incurrirse en la presentaci�n de las partidas conformantes del presupuesto
base, por cuanto �stos son utilizados por el postor para establecer el monto de su
oferta, cualquiera que sea el sistema de Licitaci�n que elija la entidad licitante.
03. La implementaci�n de esta norma es competencia del consultor, debiendo la entidad
licitante cautelar que en los contratos de consultor�a que celebre, se incluya dicha
obligaci�n.

600-04 ABSOLUCI�N DE CONSULTAS U OBSERVACIONES SOBRE DOCUMENTOS


QUE CONFORMAN EL EXPEDIENTE T�CNICO DE LA LICITACI�N
La entidad Licitante deber� absolver las consultas o cualquier observaci�n que se
hiciera sobre los documentos que conforman el Expediente t�cnico de la licitaci�n,
debidamente fundamentados, de manera que permita a los postores clarificar
concretamente las interrogantes que motivaron su intervenci�n.

Comentario:
01. En la ejecuci�n de las obras, con frecuencia se presentan controversias, debido a
que en la etapa del proceso licitario, las consultas u observaciones que formulan los
postores no son absueltas con la precisi�n y fundamentaci�n necesaria que les
permita entender, el contenido y alcance de los documentos que conforman el
Expediente T�cnico.
02. Consecuentemente, es necesario que la absoluci�n de las consultas u
observaciones, se formulen en forma clara, precisa, con la fundamentaci�n
pertinente que las justifique; las que deben ser puestas en conocimiento de todos los
postores.
03. La implementaci�n de la norma debe estar a cargo de los funcionarios encargados
del proceso de licitaci�n de la entidad.

600-05 DETALLE DE LOS ANEXOS DEL CONTRATO


Los anexos que forman parte integrante de los contratos de obras deben ser
identificados individualmente y numerados en forma correlativa.

Comentario:
01. Los anexos del contrato complementan el objeto, costo, plazo y dem�s condiciones
y caracter�sticas de la obra a ejecutar. Dentro de los principales anexos pueden
indicarse: el expediente t�cnico, consultas absueltas en el proceso de la licitaci�n,
acta de otorgamiento de la buena pro definitiva, oferta del postor ganador, adem�s
de los documentos que exigen las normas sobre obras p�blicas y otros que
establezca la entidad licitante, de acuerdo a la naturaleza de la obra.
02. En los casos de presentarse alguna divergencias, para los fines de definir los
alcances del contrato, y para correcta direcci�n y supervisi�n de las obras, es
necesario disponer de los anexos, por cuanto regulan las obligaciones de las partes
contratantes, cuya p�rdida o extrav�o podr�a generar mayores costos a la
entidad contratante al no disponer de la informaci�n t�cnica correspondiente.
03. La implementaci�n de la Norma debe estar a cargo del �rea que formula el
expediente t�cnico, en cuya pro forma de contrato debe incluirse la relaci�n de
anexos, su identificaci�n individual y la numeraci�n correlativa pertinente.

600-06 MODIFICACIONES Y SUBSANACI�N DE ERRORES U OMISIONES EN EL


EXPEDIENTE T�CNICO
Las modificaciones sustanciales y la subsanaci�n de errores y omisiones en el
Expediente T�cnico, durante la ejecuci�n de la obra, deben contar con la opini�n
del Proyectista.

Comentario:
01. Las modificaciones sustanciales de la obra por la entidad, as� como los errores u
omisiones en el expediente t�cnico tienen incidencia en el cumplimientos de las
metas f�sicas establecidas en el contrato y, podr�an generar mayores costos o
eventualmente, da�os y perjuicios a la entidad contratante.
02. En los supuestos se�alados precedentemente, resulta necesario que el proyectista
intervenga para aclarar y opinar sobre la situaci�n presentada, a fin que la entidad
contratante pueda adoptar las medidas que el caso requiera y dilucidar, de ser el
caso, las responsabilidades emergentes, del consultor y/o del jefe de la obra o
proyecto.
03. La implementaci�n de esta Norma es competencia de la entidad contratante.

600-07 ��APLICACI�N DE CONTROLES DE CALIDAD EN OBRAS Y REPORTES


Las entidades contratantes deben cautelar, que en las obras en ejecuci�n, se
apliquen controles de calidad acordes con la naturaleza del contrato, cuyos resultados
ser�n registrados y archivados en formatos predise�ados y consignados en un
informe especial que debe emitir la supervisi�n, en cada valorizaci�n de obra
tramitada.

Comentario:
01. Los controles de calidad, son pruebas t�cnicas que garantizan la correcta
utilizaci�n de los insumos requeridos para la ejecuci�n de las partidas materia de
control y el cumplimiento de las especificaciones t�cnicas establecidas en el
contrato; para cuyo efecto, utilizar�n formatos predise�ados seg�n la naturaleza
de las pruebas t�cnicas efectuadas, las mismas que deben mantenerse registradas
y archivadas, como parte de los antecedentes de la obra.
02. el cumplimiento de los planos, especificaciones t�cnicas y dem�s normas
aplicables a la obra, requieren de un eficiente y oportuno control de calidad.
03. Es imprescindible que el inspector informe a la entidad contratante, el modo y forma
como se viene cumpliendo este rubro, consignando en un informe especial todos los
datos de los controles efectuados en la obra, de manera que se asegure la buena
calidad de los trabajos contratados.
04. Los detalles, periodicidad, resultados, y otros datos de los controles de calidad que
efect�e el contratista en aplicaci�n del contrato, deben merecer un informe del
inspector, en cada una de las valorizaciones de obra tramitada, dej�ndose
constancia en el cuaderno de obra del tipo de controles de calidad efectuados.
05. La implementaci�n de esta norma, es competencia de inspector de la obra,
debiendo la entidad contratante cautelar que en los contratos de supervisi�n que
celebre, se incluya dicha obligaci�n.

600-08 OPORTUNIDAD EN EL PROCESAMIENTO DE PRESUPUESTOS ADICIONALES


Los presupuestos adicionales que se generen en la ejecuci�n de la obra ser�n
procesados y aprobados con la prontitud del caso, bajo responsabilidad de los
funcionarios a cargo de la ejecuci�n de la obra.

Comentarios:
01. Cuando se determine la necesidad de procesar un presupuesto adicional, debe
registrarse este hecho en el cuaderno de obra, correspondiendo al inspector formular
el Expediente T�cnico pertinente, incluyendo un informe que sustente el origen de
cada uno de las partidas que conforman el presupuesto adicional, documento que
elevar� la Entidad para su aprobaci�n mediante acto administrativo formal.
02. Corresponde a la entidad velar porque todo este proceso, se efect�e en un plazo
razonable de manera que no incida en mayores costos. En los casos que sea
necesario la autorizaci�n previa de la CGR, debe formularse la solicitud
correspondiente, dentro de un plazo de 30 d�as naturales a partir de la recepci�n
del informe del Inspector por la Entidad.
03. La autorizaci�n de los presupuestos adicionales de obra, compete a la m�xima
autoridad de la Entidad, y de producirse la delegaci�n de tal funci�n, ello no exime
de su responsabilidad por la supervisi�n.
04. La implementaci�n de esta norma es competencia del inspector de la obra y
funcionarios a cargo de la ejecuci�n, debiendo la entidad licitante cautelar que en
los contratos de supervisi�n que celebre, se incluya dicha obligaci�n.
600-09 SUSTENTACI�N DE PRESUPUESTOS ADICIONALES EN CONTRATOS A
PRECIOS UNITARIOS GENERADOS POR MAYORES METRADOS
En los presupuestos adicionales que involucren partidas contractuales en los
contratos a precios unitarios, debe sustentarse el metrado total de cada partida con la
planilla respectiva adjuntando el sustento t�cnico del caso.

Comentarios:
01. El presupuesto adicional que involucra partidas contractuales, en este sistema de
contrataci�n, se determina por diferencia entre los metrados totales necesarios
para cumplir con la meta prevista y los metrados contratados.
02. Independientemente de la determinaci�n de la causal que genere el presupuesto
adicional es necesario que los mayores metrados y partidas nuevas tengan el
sustento respectivo.
03. Los metrados constituyen la base para determinar el importe del presupuesto
adicional, siendo por lo tanto imprescindible sustentar el metrado total de cada
partida con la informaci�n pertinente.
04. La planilla de metrados deber� ir acompa�ada de los croquis o diagramas que
permitan su identificaci�n, as� como las hojas de c�lculo que corresponda,
paraa una mayor explicaci�n.
05. La implementaci�n de esta norma es competencia del inspector y funcionario a
cargo de la ejecuci�n de la obra, debiendo la entidad Licitante cautelar que en los
contratos de supervisi�n que celebre, se incluya dicha obligaci�n.

600-10 SUSTENTACI�N DE PRESUPUESTOS ADICIONALES, EN CONTRATOS A SUMA


ALZADA
Cuando se presenten presupuestos adicionales por modificaciones en los planos y/o
especificaciones t�cnicas de la obra en un contrato a suma alzada, debe demostrarse
fehacientemente haberse producido esta situaci�n, as� como acreditar que tales
modificaciones generan mayores costos a los pactados para la obra.

Comentarios:
01. Los contratos celebrados bajo el Sistema de Suma Alzada est�n definidos por los
planos y especificaciones t�cnicas, siendo los metrados de obras, referenciales.
02. En consecuencia, s�lo en caso de producirse modificaciones en los planos y
especificaciones t�cnicas, puede generarse un presupuesto adicional, siempre que
sea necesario para cumplir con la meta prevista.
03. Corresponde al inspector de la obra demostrar, objetivamente, la modificaci�n
introducida en los planos y/o especificaciones t�cnicas, se�alando as� mismo las
razones de tales modificaciones.
04. La implementaci�n de esta norma es competencia del inspector y del funcionario a
cargo de la ejecuci�n de la obra, debiendo la entidad contratante cautelar que en los
contratos de supervisi�n que celebre, se incluye dicha obligaci�n.

600-11 LAS RESOLUCIONES APROBATORIAS DE PRESUPUESTOS ADICIONALES


DBEN PRECISAR SU CAUSAL.
Las resoluciones que emita la entidad contratante aprobando determinado
presupuesto adicional, deben precisar en sus considerandos la causal que genera
dicho adicional.

Comentario:
01. El procedimiento para la aprobaci�n de presupuesto adicionales de obras en las
entidades, exige la expedici�n de la resoluci�n aprobatoria correspondiente. Los
presupuestos adicionales de obra deben formularse, en forma independiente de las
reducciones y/o supresiones de obra independiente de las reducciones y/o
supresiones de obra que apruebe a la entidad ejecutora.
02. La identificaci�n de la causal que motiva el presupuesto adicional es de vital
importancia para establecer, de acuerdo a su naturaleza, las acciones que debe
adoptar la Unidad Ejecutora, respecto al origen de �sta, as� como determinar su
interrelaci�n con las otras partidas de la obra en ejecuci�n.
03. Por esta raz�n, resulta conveniente que en los considerandos de las resoluciones
administrativas que emita la entidad, se incluya expresamente la causal que genera
la ejecuci�n del presupuesto adicional de obra.
04. De presentarse algunos hechos que podr�an generar responsabilidad, la unidad
ejecutora, debe solicitar las explicaciones del caso a quien corresponda, sin que ello
constituya una raz�n para detener el tr�mite del expediente sobre el presupuesto
adicional, a fin de no afectar el plazo de ejecuci�n de la obra.
05. Corresponde a la entidad contratante implementar lo dispuesto en la presente
norma.

600-12 ��� APROBACI�N DE REDUCCIONES DE OBRA


Toda reducci�n de obra debe ser aprobada mediante Resoluci�n de la entidad
contratante, previa sustentaci�n con los informes t�cnicos y legales que el caso
requiera.

Comentario:
01. Las reducciones de obra representan una disminuci�n del contrato principal, por lo
que requieren ser aprobados por el mismo nivel de aprobaci�n del referido contrato.
02. La emisi�n de la Resoluci�n aprobatoria de las reducciones de obra, permite definir
los metrados de los trabajos realmente ejecutados, en base a los cuales se f�rmula
la liquidaci�n del contrato.
03. Los presupuestos no utilizados por la reducci�n de obras, no deben ser materia de
compensaci�n, para la generaci�n de mayores costos en otras partidas.
04. La implementaci�n de esta norma es competencia del inspector de la obra y de la
entidad contratante.

600-13 � CUMPLIMIENTO DEL PLAZO CONTRACTUAL


Todo contrato de obra ser� objeto de un control estricto del cumplimiento del plazo
contractual, incluyendo los plazo parciales, en base a los diagramas de CPM, PERT,
o similares.

Comentario:
01. El plazo contractual, es un par�metro que delimita los alcances del contrato, siendo
por lo tanto necesario cautelar su estricto cumplimiento.
El plazo contractual debe reflejarse en el calendario de avance, formulado en base a
los diagramas CPM, PERT o similares por d�as calendario, precis�ndose por cada
una de las partidas por ejecutar, d�a de inicio y t�rmino.
02. El inspector, como representante directo en obra de la Entidad, debe verificar el
cumplimiento del calendario de avance, dentro del marco delas condiciones
contractuales establecidas.
03. Consecuentemente de alertarse a la entidad contratante con la prontitud del caso,
las desviaciones que presenten para que se adopten las medidas correctivas
oportunas.
04. La implementaci�n de esta norma es competencia del inspector de la obra y el
funcionario a cargo de su ejecuci�n, debiendo la entidad contratante cautelar que en
los contratos de supervisi�n que celebre, se incluya dicha obligaci�n.

600-14 � ELABORACI�N DE METRADOS DE POSCONSTRUCCI�N


El inspector de la obra, elaborar� los metrados de posconstrucci�n, de acuerdo a
los trabajos realmente ejecutados, los que se tendr�n en cuenta al momento de la
recepci�n de la obra, previa conformidad por parte del contratista.

Comentario:
01. Los metrados de posconstrucci�n� representan los trabajos realmente ejecutados
por el contratista, en sus diferentes partidas materia del contrato.
02. Los metrados de posconstrucci�n deben formar parte del acta de recepci�n de
obra, por cuanto complementan los planos de posconstrucci�n. Por lo tanto, deben
plasmarse los resultados en un cuadro explicativo en que consten los metrados
contractuales, los presupuestos adicionales de obras, reducciones y los realmente
ejecutados por cada partida.
03. La implementaci�n de esta norma es competencia del inspector de la obra y
funcionario a cargo de la ejecuci�n, debiendo la entidad contratante cautelar que en
los contratos de supervisi�n que celebre, se incluya dicha obligaci�n.

600-15 � PARTICIPACI�N DE LOS MIEMBROS DESIGNADOS PARA LA RECEPCI�N


DE OBRA
Los miembros de la comisi�n designada para la recepci�n de obra, deben participar
directamente en el acto de recepci�n, bajo responsabilidad, a fin de formular las
observaciones que hubiere durante el desarrollo de dicho evento.

Comentario:
01. La recepci�n de obra es un acto por la que se da conformidad a los trabajos
ejecutados por el contratista, firm�ndose en se�al de aceptaci�n, el acta
respectiva; a partir de la cual la entidad contratante asume la administraci�n y
operaci�n de todas las instalaciones.
02. En algunos casos, determinados miembros designan a su representante para que se
apersone al acto de recepci�n de la obra, el que se limita a tomar nota e informar a
su representada, que posteriormente hace llegar sus observaciones, con lo que se
desnaturaliza dicho acto, por cuanto las observaciones encontradas debieron
formularse en el momento de la recepci�n de obra. Por ello, el desempe�o de las
funciones de los miembros de la comisi�n de recepci�n de obra debe ser personal
e intransferible.
03. Siendo el acto de recepci�n la ocasi�n en que se acepta o no los trabajos
ejecutados por el contratista, es obligaci�n de los miembros participar
personalmente en tal evento, por las responsabilidades que asumen frente a la
entidad contratante.
04. Corresponde a la comisi�n de recepci�n designada por la entidad contratante la
aplicaci�n de esta norma bajo responsabilidad.

600-16 � REGISTRO DE GARANT�AS EN LA ETAPA DE OPERACI�N Y


MANTENIMIENTO
La unidad org�nica de la entidad que tiene a su cargo la operaci�n y mantenimiento
de la obra, debe aperturar un Registro de las garant�as que se encuentren vigentes
en esta etapa, a fin de asegurar su aplicaci�n en los casos que sean necesarios.

Comentario:
01. Durante la etapa de construcci�n, se exige en los casos de obras con
equipamiento, una garant�a de los equipos por un per�odo determinado, garant�a
que debe ser de conocimiento de la unidad que tiene a su cargo la operaci�n y
mantenimiento.
02. De igual manera, existen obras en que los contratistas se comprometen a efectuar el
mantenimiento de ellas, por un per�odo determinado, y cuyo costo est� incluido en
el contrato de construcci�n.
03. Es importante mantener un registro de las garant�as aplicables en la etapa de
operaci�n y mantenimiento, tanto por concepto del equipamiento� como por las
obras civiles ejecutadas.
04. La implementaci�n de esta norma corresponde a la Unidad de la entidad
contratante responsable de la operaci�n y mantenimiento de la obra.

600-17 � MANTENIMIENTO DE LAS OBRAS


Las Entidades est�n obligadas a mantener eficientemente las obras p�blicas que
est�n a su cargo.

Comentario:
01. Para garantizar el funcionamiento y el buen estado de las obras p�blicas, las
Entidades programar�n y presupuestar�n los trabajos necesarios para su
adecuado mantenimiento, de acuerdo con las especificaciones t�cnicas respectivas
elaboradas por la Entidad.
02. corresponde implementar esta norma a la Entidad responsable de la operaci�n y
mantenimiento de la obra.

�ndice
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GLOSARIO

ACTIVIDADES DE CONTROL: Se refieren a las acciones que realiza la gerencia y otro personal
de la entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Son importantes porque en si
mismas implican la forma �correcta� de hacer las cosas, as� como tambi�n porque el dictado
de pol�ticas y procedimientos y la evaluaci�n de su cumplimiento, constituyen el medio m�s
id�neo para asegurar el logro de objetivos de la entidad.
AMBIENTE DE CONTROL: Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie
las tareas de las personas con respecto al control de sus actividades.

ACTIVIDADES: Conjunto de acciones necesarias para mantener en forma permanente y continua


la operatividad de las actividades de gobierno. Las actividades forman parte de un programa
presupuestal.

ADQUISICI�N ECON�MICA: Implica, adquirir los bienes y/o servicios, en calidad y cantidad
apropiada, y al menor costo posible.

ALMACENAMIENTO: Es el conjunto de actividades orientadas a la ubicaci�n temporal de los


bienes en un espacio f�sico establecido, con el objeto de ser custodiados, en tanto sean
trasladados a las dependencias que los soliciten.

AUTORIZACI�N: Es la forma de asegurar que s�lo se efect�an operaciones y actos


administrativos v�lidos, y de acuerdo con lo previsto por la direcci�n.

BAJA DE BIENES: Es un proceso que consiste en retirar todos aquellos bienes de activo fijo, que
han perdido la posibilidad de ser utilizados por la entidad, por haber sido expuestos a acciones de
diferente naturaleza (obsolescencia, deterioro, p�rdida o destrucci�n).

CALENDARIO DE COMPROMISO: Constituye la autorizaci�n m�xima que efect�a la


Direcci�n Nacional del Presupuesto P�blico del Ministerio de Econom�a y Finanzas para la
ejecuci�n del presupuesto de una Entidad Ejecutora, el mismo que se sujeta a la disponibilidad
de los recursos p�blicos.

CALENDARIO DE AVANCE DE OBRA: Documento en el que consta la programaci�n mensual


valorizada en la ejecuci�n de la obra contratada.

CONTROL INTERNO: Es un proceso continuo realizado por la direcci�n y gerencia y, otros


empleados de la entidad, para proporcionar seguridad razonable, respecto a s� est�n
logr�ndose los objetivos siguientes:
- promover la efectividad, eficiencia y econom�a en las operaciones y, la calidad en los
servicios que debe brindar cada entidad p�blica;
- proteger y conservar los recursos p�blicos contra cualquier p�rdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal;
- cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y,
- elaborar informaci�n financiera v�lida y confiable, presentada con oportunidad.
CLASIFICACI�N DE CARGOS: Es el proceso de ordenamiento de los cargos que requiere la
entidad, basado en el an�lisis t�cnicos de sus deberes y responsabilidades y en los requisitos
m�nimos exigidos para su eficiente desempe�o.

CONTROL PREVIO: Es el conjunto de procedimientos y acciones que adoptan los niveles de


direcci�n y gerencia de las entidades para cautelar la correcta administraci�n de los recursos
financieros, materiales, f�sicos y humanos.

COMPROMISO: Es un acto emanado de autoridad competente que afecta total o parcialmente las
asignaciones presupuestarias autorizadas por el calendario de compromiso, para el pago de
obligaciones contra�das. Debe afectarse al correspondiente elemento de gasto, reduciendo su
importe del saldo disponible de la asignaci�n presupuestaria mediante documento oficial.
COMUNICACI�N: Implica proporcionar un apropiado entendimiento sobre los roles y
responsabilidades individuales involucradas en el control interno de la informaci�n financiera
dentro de una entidad.

CONCILIACI�N BANCARIA: Es la contrastaci�n de los movimientos del libro del bancos de la


entidad, con los saldos de los extractos bancarios a una fecha determinada, para verificar su
conformidad y determinar las operaciones pendientes de registro en uno u otro lado.

CONTROLES DE CALIDAD EN OBRA: Son pruebas t�cnicas que garantizan la correcta


utilizaci�n de los insumos requeridos para la ejecuci�n de las partidas materia de control y el
cumplimiento de las especificaciones t�cnicas establecidas en el contrato.

DESEMBOLSO: Es el monto que el acreedor remesa total o parcialmente a la entidad ejecutora


del proyecto durante el per�odo de ejecuci�n del pr�stamo financiado por un Organismo
Internacional y va a constituirse en un pasivo que regulan el accionar p�blico.

DILIGENCIA: Cumplimiento del deber, en forma oportuna y cuidadosa, observando las normas
t�cnicas y �ticas que regulan el accionar p�blico.

DISCIPLINA: Es la actitud individual o de grupo que asegura una pronta y escrita obediencia a las
reglas o disposiciones. Implica, un �control organizado de si mismo�. Debe ser aplicado por los
directivos y los subordinados.

ECONOM�A: En su sentido amplio significa, administraci�n recta y prudente de los escasos


recursos. Se relaciona con la adquisici�n de bienes y/o servicios al costo m�nimo posible, en
condiciones de calidad y precio razonable.
EFECTIVIDAD: Tiene relaci�n directa con el logro de los objetivos y metas programados por una
entidad o proyecto.

EFICIENCIA: Rendimiento efectivo sin desperdicio.

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO: Constituye el conjunto de planes, m�todos,


procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direcci�n de una entidad, para ofrecer
seguridad razonable respecto a que est�n logr�ndose los objetivos del control interno.

�TICA: Est� constituida por valores morales que permiten a la persona adoptar decisiones y
determinar un comportamiento apropiado, esos valores deben estar basados en lo que es
�correcto�, lo cual puede ir m�s all� de lo que es �legal�.

EVALUACI�N PRESUPUESTARIA: Es una herramienta importante para la gesti�n


gubernamental, por cuanto determina sus resultados en base al an�lisis� y medici�n de los
avances f�sicos y financieros obtenidos.

EXPEDIENTE T�CNICO: Conjunto de documentos requeridos oficialmente para definir una


determinada obra p�blica. Comprende, entre otros: memoria descriptiva, planos, especificaciones
t�cnicas, metrados, precios unitarios y presupuesto, estudios de suelos, f�rmulas polin�micas,
pro forma de contrato y bases de licitaci�n seg�n el caso.

FUNCI�N PRESUPUESTAL: Es una categor�a presupuestal que corresponde al nivel m�ximo


de agregaci�n de las acciones de gobierno, para el cumplimiento de sus fines.

INTEGRIDAD: Es una calidad de la persona que mantiene principios morales s�lidos, rectitud,
honestidad, sinceridad y el deseo de hacer lo correcto, as� como profesar y vivir en un marco de
valores.

ENTRANTE: Es un sitio privado o un conjunto de sitios configurados para uso exclusivo de una
sola organizaci�n; constituye una versi�n cerrada que s�lo conecta al usuario con
computadoras previamente seleccionadas. Mantiene los derechos de propiedad privada y permite
establecer niveles de seguridad para informaci�n espec�fica que es compartida entre m�ltiples
usuarios dentro de una misma entidad.

HONESTIDAD: Valor que implica no subordinar el servicio que se presta, a la utilidad o ventaja
personal.
MANTENIMIENTO DE ACTIVOS FIJOS: Es el conjunto de acciones que adopta la
administraci�n en forma preventiva, para garantizar el funcionamiento normal, y/o prolongar la
vida �til de los mismos.

MARCO LEGAL DEL PRESUPUESTO: Es un reporte que permite visualizar en conjunto el


comportamiento del presupuesto autorizado desde su aprobaci�n inicial por la Ley Anual de
Presupuesto, hasta su situaci�n final, luego de las modificaciones efectuadas durante el ejercicio,
(cr�ditos suplementarios; habilitaciones y transferencias; cr�ditos y anulaciones).

METRADOS: Constituyen la expresi�n cuantificada de los trabajos de construcci�n que se han


previsto ejecutar en un plazo determinado. Estos determinan el costo de obra, por cuanto
representan el volumen de trabajo por cada partida.

MONITOREO: Representa el proceso que eval�a la calidad del control interno en el tiempo y
permite al sistema reaccionar en forma din�mica, cambiando cuando las circunstancias as� lo
requieran. Se orienta a la identificaci�n de controles d�biles, insuficientes o innecesarios y,
promueve su reforzamiento.

MORAL: Es el conjunto de valores o principios que se asume como modelos ideales de


comportamiento. Se fortalece la moral en una entidad, cuando el personal ha sido adecuadamente
seleccionado y ubicado.

ORGANIZACI�N: Es la estructura formalizada en donde se identifican y clasifican las actividades


de la entidad, los cargos con autoridad, las medidas de coordinaci�n horizontal y vertical y, la
departamentalizaci�n correspondiente.

ORDEN: Es la adecuada disposici�n y ubicaci�n de los recursos y personal, al interior de la


entidad, orientadas a evitar p�rdida de tiempo y materiales.

OUTSOURCING O TERCERIZACI�N: Constituye un mecanismo que implica la contrataci�n de


firmas privadas para que realicen actividades de gesti�n en las entidades, que no son
estrat�gicas.

PAGO: Comprende la etapa final de la ejecuci�n del gasto en el cual el monto devengado se
cancela total o parcialmente al proveedor, debiendo formalizarse en el documento oficial
correspondiente.
PLAN DE CONTINGENCIAS: Es un documento de car�cter confidencial que describe los
procedimientos que debe seguir la Oficina e Inform�tica para actuar en caso de una emergencia
que interrumpa la operatividad del sistema de c�mputo.

PLAN DE SISTEMAS DE INFORMACI�N: Es una herramienta de gesti�n que establece las


necesidades de informaci�n de la entidad. Tiene el prop�sito de prever el desarrollo de los
recursos f�sicos y l�gicos con un horizonte temporal determinado, de manera que contribuya
efectivamente con los objetivos de la entidad.

PLIEGO PRESUPUESTAL: Es la entidad del sector p�blico a la que se aprueba una asignaci�n
en el presupuesto anual. Puede tener a su cargo una o varias entidades ejecutoras.

PRESUPUESTO ADICIONAL DE OBRA: Es presupuesto adicional de obra el mayor costo


originado por la ejecuci�n de trabajos complementarios y mayores metrados no considerados en
las bases de licitaci�n o en el contrato respectivo, y que son necesarios para cumplir con la meta
prevista en la obra principal.

PROGRAMACI�N FINANCIERA: Comprende un conjunto de acciones relacionadas con la


previsi�n, gesti�n, control y evaluaci�n de los flujos de entradas y salidas de fondos. Su
finalidad es optimizar el movimiento de efectivo en el corto plazo, permitiendo compatibilizar los
requerimientos program�ticos del presupuesto, con la disponibilidad real de fondos y priorizar su
atenci�n.

PROGRAMA PRESUPUESTAL: Es el nivel desagregado de la funci�n que refleja acciones


interdependientes con la finalidad de alcanzar objetivos y metas finales. Sirve de enlace entre la
programaci�n de largo y mediano plazo, con el presupuesto anual. Cada programa contempla
objetivos t�picos y at�picos para la realizaci�n de la funci�n a la que sirve.

PROYECTO: Conjunto de operaciones limitadas en el tiempo, que debe resultar en un producto


final (metas presupuestarias) orientado a la expansi�n de la acci�n de gobierno.
RECEPCI�N DE OBRA: Es un acto por el que se da conformidad a los trabajos ejecutados por el
contratista, de acuerdo con los planos y especificaciones t�cnicas y pruebas que sean necesarias
para comprobar el buen funcionamiento de las instalaciones y equipos, firm�ndose en se�al de
aceptaci�n, el Acta respectiva; a partir de la cual la entidad contratante asume la administraci�n
y operaci�n de todas las instalaciones.

RECTITUD: Actos y decisiones de una persona, las cuales deben estar en armon�a con los
verdaderos principios o la sana raz�n.
RESPONDABILIDAD: derivada del ingl�s accountability, se entiende como el deber de los
funcionarios o empleados de rendir cuenta ante una autoridad superior y ante el p�blico por los
fondos o bienes p�blicos a su cargo y/o por una misi�n u objetivo encargado y aceptado.

ROTACI�N DE PERSONAL: Es la acci�n regular dentro de per�odos preestablecidos, que


conlleva al desplazamiento del servidor a nuevos cargos, con el prop�sito de ampliar sus
conocimientos, disminuir errores y evitar la existencia de �personal indispensable�.

SEGURIDAD: Es el conjunto de medidas t�cnicas, educacionales, m�dicas y psicol�gicas


empleadas para prevenir accidentes, eliminar las condiciones inseguras del ambiente, e instruir o
convencer a las personas, acerca de la necesidad de implantaci�n de pr�cticas preventivas.

SERVICIO DE LA DEUDA: Gastos destinados al cumplimiento de obligaciones de endeudamiento


interno o externo. Es el monto que el deudor debe pagar para cubrir sus obligaciones contra�das
en virtud de un contrato de pr�stamo. El servicio de la deuda incluye la amortizaci�n del
principal, los intereses devengados y las comisiones.

SISTEMA DE INFORMACI�N: Est� constituido por los m�todos y procedimientos establecidos


para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones de una entidad. La calidad de la
informaci�n que brinda el sistema afecta la capacidad dela gerencia para adoptar decisiones
adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad.

SISTEMA INTEGRADO DE INFORMACI�N FINANCIERA: Comprende una base de datos


central y �nica, soportada por tecnolog�a inform�tica y telecomunicaciones, accesible para
todos los usuarios de las �reas de presupuesto, tesorer�a, cr�dito p�blico y contabilidad
gubernamental, en el nivel central y en el nivel operativo y, para los administradores
gubernamentales.

SUBPROGRAMA: Desagregado del programa; representa objetivos parciales identificables


dentro del producto final de un programa.

TITULAR DE PLIEGO: Es la m�s alta autoridad ejecutiva del pliego presupuestario.

TOMA DE INVENTARIO F�SICO: Es un proceso que consiste en verificar f�sicamente, la


existencia de los bienes con que cuenta la entidad, a una fecha dada; con el prop�sito de
contrastar los resultados obtenidos con la informaci�n contable.

TRANSPARENCIA: Comprende la disposici�n de la entidad de divulgar informaci�n sobre las


actividades y operaciones ejecutadas relacionadas con el cumplimiento de sus fines y, al mismo
tiempo, implica el acceso del p�blico sin restricciones a tal informaci�n para conocer y evaluar
en sus integridad, el desempe�o y la forma de conducci�n de la gesti�n gubernamental.

UNIDAD DE CAJA: Principio que en el sistema de Tesorer�a implica la centralizaci�n de la


totalidad de los recursos financieros y ponerlos a disposici�n de la Tesorer�a.

UNIDAD DE ALMACEN: Significa que todos los bienes que adquiera la entidad deben ingresar a
trav�s de almac�n, a�n cuando la naturaleza f�sica de los mismos requiriera su ubicaci�n
directa en el lugar o dependencia que lo solicita. Ello permitir� un control total de los bienes
adquiridos.

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Comentarios y sugerencias:
Entre los controles directos se ubican los siguientes, en el orden jerárquico enumerado: a) gerenciales,
ejercidos por la dirección superior, que no participa en el procesamiento de las transacciones, mediante
los cuales reúne la evidencia del modo en que monitorea las operaciones para evaluar
permanentemente la gestión; ejemplos típicos son la formulación y seguimiento de la programación de
las actividades y de su expresión monetaria, constituida por el presupuesto y los informes de excepción;
b) independientes, ejercidos por integrantes de la organización o personas independientes de ella, que
no participan directamente del proceso de las transacciones objeto de control; entre estos controles
están las conciliaciones entre Resolución CGR-1/070/2000 Versión 2; Vigencia: 1/2001 Norma CI/08 17
datos de distinta fuente de información, las confirmaciones solicitadas a terceros, los recuentos físicos
de bienes o valores y las revisiones selectivas practicadas por las unidades de auditoría interna y los
exámenes de auditoría externa; todos ellos generan informes para la gerencia, en especial los de
excepción; c) de procesamiento, ejercidos por los propios ejecutores de las actividades organizacionales
y de los procesamientos de información incorporados a los mismos procesos, para garantizar
básicamente la adecuación de las operaciones y la integridad y exactitud en la captación de los datos
necesarios; la elaboración de informes de recepción de bienes o servicios, el depósito íntegro de
cobranzas y la aprobación de la documentación de respaldo, previamente a cada desembolso, son
ejemplos de este tipo de controles. Los controles generales comprenden los aspectos inherentes a la
estructura organizacional, el control por oposición de intereses, la segregación de funciones y la
salvaguarda de activos. La jerarquía de los controles debe concebirse considerando la dimensión de la
organización, resultando necesario en las más pequeñas el accionar de los controles gerenciales para
contrarrestar los riesgos derivados de la imposibilidad práctica de alcanzar íntegramente la segregación
de funciones. En la situación límite de estructuras mínimas (como las Alcaldías de provincia con
limitaciones estructurales), se torna imprescindible el desarrollo gerencial del máximo ejecutivo y de sus
colaboradores y, como reaseguro, se debe ejecutar el control externo posterior que deberá considerar el
marco de acción en que se ejecutaron las actividades objeto del examen. En cambio, en organizaciones
grandes se debería reforzar el recurso de la rotación del personal entre los diferentes puestos, para
minimizar el riesgo de interferencias de relaciones interpersonales, que desvirtúen la segregación formal
de funciones, la oposición de intereses y la asignación de responsabilidades. Los controles de
salvaguarda de activos comprenden todas aquellas medidas destinadas al resguardo y seguridad de los
bienes, su existencia física y su estado de utilización, abarcando también las relacionadas con niveles
autorizados de acceso a los sistemas informáticos y sus copias de seguridad y a los lugares de
almacenamiento o archivo.