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CÓDIGO ORGÁNICO
DE LA PRODUCCIÓN,
COMERCIO E INVERSIONES
2
Reglamentos al Código de la Producción
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN 5
SECCIÓN 1
INCENTIVOS Y REFORMAS TRIBUTARIAS
1.1.- REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DEL RÉGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO –Decreto Ejecutivo 374-, INCLUYE 11
REFORMAS INCORPORADAS EN VIRTUD DEL DECRETO
732, DEL 11 DE ABRIL DE 2011 publicado en Registro
Oficial 434 del 26 de Abril 2011.
SECCIÓN 2
ESTRUCTURA E INSTITUCIONALIDAD DEL DESARROLLO
PRODUCTIVO
2.1.- Texto del Reglamento a la estructura e institucionalidad
151
del Desarrollo Productivo, de la Inversión y de los
Mecanismos e Instrumentos de Fomento Productivo –
Decreto Ejecutivo No. 757 publicado en el Suplemento del
Registro Oficial No. 450 del 17 de mayo de 2011.
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Reglamentos al Código de la Producción
SECCIÓN 4
OTROS REGLAMENTOS EMITIDOS DE CONFORMIDAD
CON EL CÓDIGO DE LA PRODUCCION, COMERCIO E 257
INVERSIONES
4
Reglamentos al Código de la Producción
INTRODUCCION
Los Reglamentos emitidos hasta esta fecha, relacionados con las reformas, mandatos y con-
tenido del Código de la Producción, Comercio e Inversiones son:
REGISTRO
DECRETO NO. CONTENIDO OFICIAL /FECHA
DE PUBLICACIÓN
Registro Oficial
Reglamento de aplicación libro IV del Código
No. 435
733 Orgánico de la Producción, Comercio e
27/04/2011
11/04/2011 Inversiones, en materia de política comercial,
sus órganos de control e instrumentos
Registro Oficial
756 Reglamento General a la ley del Sistema Suplemento
06/05/2011 Ecuatoriano de la calidad. No. 450
17/05/2011
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Reglamentos al Código de la Producción
Con los documentos señalados el sector productivo ecuatoriano cuenta con el marco jurídico
necesario para la ejecución de su actividad, sin perjuicio de que el Presidente de la República
en uso de sus atribuciones señaladas en el numeral 13 del Art. 147 pudiera expedir otros
reglamentos que permitan o mejoren la aplicación del referido Código Orgánico.
I. Los fines del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones y sus Re-
glamentos.-
Los principales fines del Código, tienen que ver con los detallados a continuación a los cuales
se dirige la política pública y por ende la legislación vigente.
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Reglamentos al Código de la Producción
2.1.- A partir de la vigencia del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones las
sociedades constituidas en el Ecuador así como las sucursales de sociedades extranje-
ras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras
no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarán sujetas a la tarifa impositiva del
24% sobre su base imponible para el año 2011.
2.2.- Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una reducción
de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto
reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisición de
maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva, así
como para la adquisición de bienes relacionados con investigación y tecnología que me-
joren productividad, generen diversificación productiva e incremento de empleo, para lo
cual deberán efectuar el correspondiente aumento de capital. En el caso de instituciones
financieras privadas, cooperativas de ahorro y crédito y similares, también podrán obte-
ner dicha reducción, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de créditos para el
sector productivo, incluidos los pequeños y medianos productores, y efectúen el corres-
pondiente aumento de capital.1
1. Están exentos los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no
desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la definición
que al respecto establece el Art. 42.1 de esta Ley. Así mismo, se encontrarán exentos los
ingresos obtenidos por los fondos de inversión y fondos complementarios.
2. Los rendimientos por depósitos a plazo fijo pagados por las instituciones financieras nacio-
nales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, así
como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones
en títulos valores en renta fija, que se negocien a través de las bolsas de valores del país, y
los beneficios o rendimientos obtenidos por personas naturales y sociedades, distribuidos
por fideicomisos mercantiles de inversión, fondos de inversión y fondos complementarios,
siempre que la inversión realizada sea en depósitos a plazo fijo o en títulos valores de renta
fija, negociados en bolsa de valores. En todos los casos anteriores, las inversiones o de-
pósitos deberán ser originalmente emitidos a un plazo de un año o más. Esta exoneración
no será aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirec-
tamente de la institución en que mantenga el depósito o inversión, o de cualquiera de sus
vinculadas; y”
3. Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Código Orgánico de la Pro-
ducción, Comercio e Inversiones (31 de Diciembre de 2010) así como también las socieda-
des nuevas que se constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de realizar inver-
siones nuevas y productivas, y que se dediquen a cualquiera de las siguientes actividades,
gozarán de una exoneración del impuesto a la renta durante cinco años contados desde
el primer año en el que se generen ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva
inversión.
1
Artículo 36 y 37, Ley Orgánica de Régimen Tri butario Interno
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Reglamentos al Código de la Producción
• Durante el plazo de 5 años, las Medianas empresas, tendrán derecho a la deducción del
100% adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros:
2
Detallados en el Art 18 del Reglamento a la estructura e institucionalidad del desarrollo productivo, de la
inversiòn y de los mecanimos e instrumentos de fomento productivo, ubicado en la SECCION ....... pag.
....... de este documento
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Reglamentos al Código de la Producción
de gases de efecto invernadero, se deducirán con el 100% adicional, siempre que tales
adquisiciones no sean necesarias para cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambien-
tal competente para reducir el impacto de una obra o como requisito o condición para la
expedición de la licencia ambiental, ficha o permiso correspondiente. En cualquier caso
deberá existir una autorización por parte de la autoridad competente. Este gasto adicional
no podrá superar un valor equivalente al 5% de los ingresos totales.
• La sociedad cuyo capital accionario, en un monto no menor al 5%, se transfiera a título oneroso
a favor de al menos el 20% de sus trabajadores, podrá diferir el pago de su impuesto a la renta
y su anticipo, hasta por cinco ejercicios fiscales, con el correspondiente pago de intereses,
calculados en base a la tasa activa corporativa, en los términos que se establecen en el re-
glamento de la ley. Este beneficio será aplicable siempre que tales acciones se mantengan en
propiedad de los trabajadores.
• Las sociedades recién constituidas, las inversiones nuevas reconocidas de acuerdo al Có-
digo de la Producción, Comercio e Inversiones (31 de Diciembre de 2010), las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar con-
tabilidad, que iniciaren actividades, estarán sujetas al pago de este anticipo después del
quinto año de operación efectiva.
• Los contribuyentes cuya actividad económica sea exclusivamente la relacionada con pro-
yectos productivos agrícolas de agroforestería y de silvicultura de especies forestales, con
etapa de crecimiento superior a un año, estarán exonerados del anticipo del impuesto a la
renta durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos gravados que sean fruto
de una etapa principal de cosecha.
• Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, se excluirá los montos que co-
rrespondan a gastos incrementales por generación de nuevo empleo o mejora de la masa
salarial, así como la adquisición de nuevos activos destinados a la mejora de la producti-
vidad e innovación tecnológica, y en general aquellas inversiones y gastos efectivamente
realizados, relacionados con los beneficios tributarios para el pago del impuesto a la renta
que reconoce el Código de la Producción para las nuevas inversiones, en los términos que
establezca el reglamento.
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REGLAMENTOS AL
CÓDIGO ORGÁNICO
DE LA PRODUCCIÓN,
COMERCIO E INVERSIONES
SECCIÓN 1
INCENTIVOS Y REFORMAS TRIBUTARIAS
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Reglamentos al Código de la Producción
Los beneficios que distribuya el consorcio, Para establecer partes relacionadas cuando
luego del pago del respectivo impuesto, se las transacciones realizadas entre éstas, no
constituirán en ingresos exentos para los se ajusten al principio de plena competencia
miembros del consorcio, siempre y cuando la Administración aplicará los métodos des-
éstas sean sociedades nacionales o extran- critos en este reglamento.
jeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o
jurisdicciones de menor imposición. Art. 5.- Grupos económicos.- Para fines
tributarios, se entenderá como grupo econó-
Art. 4.- Partes relacionadas.- Con el mico al conjunto de partes, conformado por
objeto de establecer partes relacionadas, a personas naturales y sociedades, tanto na-
más de las referidas en la Ley, la Administra-
cionales como extranjeras, donde una o va-
ción Tributaria con el fin de establecer algún
rias de ellas posean directa o indirectamente
tipo de vinculación por porcentaje de capital
40% o más de la participación accionaria en
o proporción de transacciones, tomará en
otras sociedades.
cuenta, entre otros, los siguientes casos:
El Servicio de Rentas Internas podrá con-
1. Cuando una persona natural o sociedad
sea titular directa o indirectamente del siderar otros factores de relación entre las
25% o más del capital social o de fondos partes que conforman los grupos económi-
propios en otra sociedad. cos, respecto a la dirección, administración y
relación comercial; de ser el caso se emitirá
2. Las sociedades en las cuales los mismos una Resolución sobre el mecanismo de apli-
socios, accionistas o sus cónyuges, o cación de estos criterios.
sus parientes hasta el cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad, El Director General del Servicio de Rentas
participen directa o indirectamente en al Internas deberá informar sobre la conforma-
menos el 25% del capital social o de los ción de los principales grupos económicos
fondos propios o mantengan transaccio- del país y su comportamiento tributario.
nes comerciales, presten servicios o es-
tén en relación de dependencia. Art. 6.- Ingresos de las sucesiones indi-
visas.- Previa la deducción de los ganancia-
3. Cuando una persona natural o sociedad les del cónyuge o conviviente sobrevivientes,
sea titular directa o indirectamente del la sucesión indivisa será considerada como
25% o más del capital social o de los fon- una unidad económica independiente, has-
dos propios en dos o más sociedades. ta que se perfeccione la partición total de
4. Cuando una persona natural o sociedad, los bienes y, en tal condición, se determina-
domiciliada o no en el Ecuador, realice el rá, liquidará y pagará el impuesto sobre la
50% o más de sus ventas o compras de renta.
bienes, servicios u otro tipo de operacio-
Serán responsables de la contabilidad, de la
nes, con una persona natural o sociedad,
presentación de la declaración del impuesto
domiciliada o no en el país.
a la renta y del pago del tributo de las suce-
Los contribuyentes que cumplan con los pre- siones indivisas, quienes tengan la adminis-
ceptos establecidos en esta norma estarán tración o representación legal de las mismas
sujetos al régimen de precios de transferen- según las normas del Código Civil.
cia y deberán presentar los anexos, informes
y demás documentación relativa a los pre- Art. 7.- Domicilio o residencia habitual
cios de transferencia, en la forma estableci- de Personas Naturales.- Se entiende que
da en este reglamento, sin necesidad de ser una persona natural tiene su domicilio o re-
notificados por la Administración Tributaria. sidencia habitual en el Ecuador cuando haya
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Reglamentos al Código de la Producción
permanecido en el país por ciento ochenta y (II) Cualquier sucursal, agencia u ofici-
tres (183) días calendario o más, consecuti- na que actúe a nombre y por cuen-
vos o no, en el mismo ejercicio impositivo. ta de una empresa extranjera:
Capítulo II (III) Fábricas, talleres, bienes inmuebles
u otras instalaciones análogas;
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
(IV) Minas, yacimientos minerales, can-
Art. 8.- Servicios ocasionales de per-
sonas naturales no residentes.- Para los teras, bosques, factorías y otros
efectos de lo dispuesto por el numeral 1) del centros de explotación o extrac-
Art. 8 de la Ley de Régimen Tributario Inter- ción de recursos naturales;
no, se entenderá que no son de fuente ecua-
(V) Cualquier obra material inmueble,
toriana los ingresos percibidos por personas
construcción o montaje; si su du-
naturales no residentes en el país por ser-
vicios ocasionales prestados en el Ecuador ración excede de 6 meses; y,
cuando su remuneración u honorarios son
(VI) Almacenes de depósitos de mer-
pagados desde el exterior por sociedades
caderías destinadas al comercio
extranjeras sin cargo a sociedades consti-
interno y no únicamente a demos-
tuidas, domiciliadas o con establecimiento
tración o exhibición.
permanente en el Ecuador.
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Reglamentos al Código de la Producción
a) Con poder que la faculte para concluir Único de Contribuyentes, siempre que tal
contratos a nombre de la empresa o utilización sea por un período superior a
comprometer legalmente a las perso- un mes y sin que tengan la obligación de
nas o empresas para quienes trabajan; presentar declaraciones ni de efectuar re-
tenciones.
b) Ligadas mediante contrato para reali-
zar actividades económicas por cuen- Art. 10.- Otros ingresos gravados.- Toda
ta de las personas o empresas para persona domiciliada o residente en Ecuador,
quienes trabajen; será sujeto pasivo del impuesto a la renta
sobre sus ingresos de cualquier origen, sea
c) Con tenencia de mercaderías de pro- que la fuente de éstos se halle situada dentro
piedad de una empresa extranjera, del país o fuera de él. Las personas no resi-
destinadas a la venta en el Ecuador; y, dentes estarán sujetas a impuesto a la renta
sobre los ingresos obtenidos cuya fuente se
d) Que pague a nombre de una empresa localice dentro del país.
extranjera el valor de arrendamiento
de locales, de servicios o de gastos Se considerarán ingresos de fuente ecuatoria-
vinculados con el desarrollo de una na, los que provengan de bienes situados en
actividad económica. el territorio nacional o de actividades desarro-
lladas en éste, cualquiera sea el domicilio, resi-
3. El término “establecimiento permanente” dencia o nacionalidad del contribuyente.
no comprende:
También son ingresos de fuente ecuatoriana,
a) La utilización de instalaciones con el entre otros, las regalías, los derechos por el
único fin de exponer bienes o merca- uso de marcas y otras prestaciones análogas
derías pertenecientes a la sociedad; derivadas de la explotación en territorio na-
cional de la propiedad industrial o intelectual.
b) El mantenimiento de un lugar con el
único fin de recoger y suministrar in- Toda persona natural o sociedad residente
formación para la empresa; y, en el Ecuador que obtenga rentas en el exte-
rior, que han sido sometidas a imposición en
c) El desarrollar actividades por medio otro Estado, deberá registrar estos ingresos
de un corredor; comisionista general, exentos en su declaración de Impuesto a la
agente, representante, distribuidor o Renta. En uso de su facultad determinadora
cualquier otro mediador que goce de la Administración Tributaria podrá requerir la
un estatuto independiente, siempre documentación que soporte el pago del im-
que estas personas actúen dentro puesto en el exterior, de conformidad con la
del marco ordinario de su actividad y legislación vigente.
aún cuando, para cumplir con la Ley
de Compañías, les haya sido otorgado En el caso de rentas provenientes de paraí-
un poder; todo ello, sin perjuicio de la sos fiscales no se aplicará la exención y las
responsabilidad tributaria personal de rentas formarán parte de la renta global del
dicho corredor, comisionista general, contribuyente, para el efecto se deberá con-
agente, representante, distribuidor o siderar el listado de paraísos fiscales emitido
mediador. por la Administración Tributaria.
De todas maneras, los representantes Art. 11.- Hallazgos.- Para el caso de ingre-
de las correspondientes empresas que sos por hallazgos, se entenderá a este tér-
utilizan los mencionados locales, debe- mino de conformidad con lo dispuesto en el
rán obtener la inscripción en el Registro Código Civil.
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Reglamentos al Código de la Producción
Art. 12.- Ingresos de las compañías de de Régimen Tributario Interno y en este Re-
transporte internacional.- Se consideran glamento. De estos últimos ingresos grava-
ingresos de fuente ecuatoriana de las socieda- dos con Impuesto a la Renta, se restarán las
des de transporte internacional de pasajeros, devoluciones, descuentos, costos, gastos y
carga, empresas aéreo expreso, couriers o co- deducciones imputables a los mismos. Del
rreos paralelos constituidas al amparo de leyes total de la participación de los trabajadores
extranjeras y que operen en el país a través de en las utilidades, para el cálculo de la base
sucursales, establecimientos permanentes, imponible del Impuesto a la Renta, se restará
agentes o representantes, aquellos obtenidos solamente la parte que corresponda a los in-
por las ventas de pasajes y fletes efectuadas gresos no operacionales.
en el Ecuador, y por los demás ingresos gene-
rados tanto por sus operaciones habituales de Los ingresos de fuente ecuatoriana que sean
transporte como por sus actividades distintas a percibidos por empresas extranjeras con o
las de transporte. sin domicilio en el Ecuador, estarán exentos
del pago de impuestos en estricta relación
Para el caso de transporte aéreo de perso- a lo que se haya establecido por convenios
nas, si la venta del pasaje se la realiza en el internacionales de reciprocidad tributaria,
Ecuador, su valor constituye parte de la base exoneraciones tributarias equivalentes para
imponible, independientemente del lugar de empresas nacionales y para evitar la doble
la emisión del pasaje o de si el viaje aéreo ini- tributación internacional.
cia en el Ecuador o en el exterior; en la base
imponible se incluye también los “PTA’s” . Art. 13.- Contratos por espectáculos pú-
(pre-paid ticket advised) originados en el blicos.- (Reformado por el Art. 1 del D.E.
país para la emisión de pasajes en el exterior. 732, R.O. 434, 26-IV-2011).- Las personas
Igual criterio se aplica para el caso de fletes naturales o sociedades que organicen, pro-
o transporte de carga, en que forman parte muevan o administren un espectáculo pú-
de la base imponible las ventas realizadas en blico ocasional que cuente con la participa-
el Ecuador, independientemente del lugar de ción de extranjeros no residentes en el país,
origen de la carga. deberán realizar la retención en la fuente de
la tarifa de impuesto a la renta prevista para
Los ingresos brutos por la venta de pasajes, sociedades, cuya base imponible será la
fletes y demás ingresos generados por sus totalidad del ingreso, en dinero, especies o
operaciones habituales de transporte, sobre servicios que perciban las personas natura-
cuyo total se calcula el 2% como base imponi- les residentes en el exterior y las sociedades
ble, comprenden únicamente los ingresos ge- extranjeras que no tengan un establecimien-
nerados por la prestación del servicio de trans- to permanente en el Ecuador.
porte de personas o mercaderías, este rubro
incluye también las penalidades o sanciones Los valores a ser cancelados en dinero, es-
pecuniarias cobradas por estas compañías a pecies o servicios, a favor del extranjero no
sus clientes como consecuencia de la inob- residente, por parte del contratante, adminis-
servancia de los compromisos adquiridos en trador o promotor de la presentación debe-
los contratos de transporte tanto de pasajeros rán constar en el respectivo contrato y de-
como de carga. Sobre esta base imponible no berán estar respaldados por los respectivos
cabe realizar ninguna deducción antes del cál- comprobantes de venta.
culo del Impuesto a la Renta.
El trámite para la obtención de la certificación
Para los ingresos de toda actividad distinta a referida en la Ley de Régimen Tributario Inter-
la de transporte, se procederá con el cálculo no deberá ser realizado por lo menos con 20
del Impuesto a la Renta de conformidad con días hábiles de anticipación a la realización
las reglas generales establecidas en la Ley del primer evento.
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Reglamentos al Código de la Producción
Para la obtención del certificado, los orga- deberán ser registrados como tales por los
nizadores, administradores, contratantes o sujetos pasivos de este impuesto en su con-
promotores de espectáculos públicos, en los tabilidad o registros de ingresos y egresos,
que se cuente con la participación de extran- según corresponda.
jeros no residentes o cuyos honorarios se
paguen a sociedades extranjeras sin estable- Art. 15.- Dividendos y utilidades distri-
cimiento permanente en el Ecuador, deberán buidos.- (Reformado por el Art. 2 del D.E.
cumplir con los requisitos y plazos estableci- 732, R.O. 434, 26-IV-2011).- En el caso de
dos mediante Resolución emitida por el SRI. dividendos y utilidades calculados después
del pago del impuesto a la renta, distribuidos
Solo una vez que se presente la certificación por sociedades nacionales o extranjeras resi-
y la autorización de boletaje emitida por la dentes en el Ecuador, a favor de otras socie-
autoridad municipal, la imprenta procederá dades nacionales o extranjeras, no domicilia-
a la impresión de los boletos o entradas a das en paraísos fiscales o jurisdicciones de
espectáculos públicos, la cual no podrá ex- menor imposición, o de personas naturales
ceder del número autorizado. La referida au- no residentes en el Ecuador, no habrá reten-
torización será individual, es decir, para cada ción ni pago adicional de impuesto a la renta.
espectáculo se obtendrá una autorización
independiente. Los dividendos o utilidades distribuidos a
favor de personas naturales residentes en
Se entenderá como espectáculo público el Ecuador constituyen ingresos gravados
ocasional aquellas actividades que por su para quien los percibe, debiendo por tanto
naturaleza se desarrollan transitoriamente, efectuarse la correspondiente retención en la
tales como: ferias, recitales, conciertos, ac- fuente por parte de quien los distribuye.
tuaciones teatrales y otros espectáculos si-
milares que no constituyen la actividad ordi- Los porcentajes de retención se aplicarán
naria del lugar ni se desarrollan durante todo progresivamente de acuerdo a los siguientes
el año. porcentajes, en cada rango, de la siguiente
manera: (cuadro 1)
Capítulo III
Cuando los dividendos o utilidades sean dis-
EXENCIONES tribuidos a favor de sociedades domiciliadas
en paraísos fiscales o jurisdicciones de me-
Art. 14.- Norma general.- Los ingresos nor imposición, deberá efectuarse la corres-
exentos del impuesto a la renta de conformi- pondiente retención en la fuente de impuesto
dad con la Ley de Régimen Tributario Interno a la renta. El porcentaje de esta retención
Cuadro 1
PORCENTAJE
DE RETENCION
FRACCION RETENCION
EXCESO HASTA SOBRE LA
BASICA FACCION BASICA
FRANCCION
EXCEDENTE
- 100.000 0 1%
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Reglamentos al Código de la Producción
será igual a la diferencia entre la máxima del Art. 9 de la Ley de Régimen Tributario Inter-
tarifa de Impuesto a la renta para personas no, se considera convenio internacional aquel
naturales y la tarifa general de Impuesto a la que haya sido suscrito por el Gobierno Nacio-
renta prevista para sociedades. nal con otro u otros gobiernos extranjeros u
organismos internacionales y publicados en
En aplicación del artículo 17 del Código Tri- el Registro Oficial, cuando las normas legales
butario, los porcentajes de retención esta- pertinentes así lo requieran.
blecidos en los párrafos anteriores, aplicarán
también en caso de que, mediante la utiliza- Art. 18.- Enajenación ocasional de in-
ción de fideicomisos, se generen beneficios muebles.- No estarán sujetas al impuesto a
a favor de personas naturales residentes en la renta, las ganancias generadas en la ena-
el Ecuador o sociedades extranjeras domi- jenación ocasional de inmuebles. Los costos,
ciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones gastos e impuestos incurridos por este con-
de menor imposición, que provengan de di- cepto, no serán deducibles por estar relacio-
videndos distribuidos por sociedades nacio- nados con la generación de rentas exentas.
nales o extranjeras residentes en el Ecuador,
a favor de tales fideicomisos constituidos por Para el efecto se entenderá enajenación
dichos sujetos pasivos. ocasional de inmuebles la que realice las
instituciones financieras sujetas al control y
El valor sobre el que se calculará la retención vigilancia de la Superintendencia de Bancos
establecida en este artículo será el que deba y las Cooperativas de Ahorro y Crédito de
ser considerado como ingreso gravado den- aquellos que hubiesen adquirido por dación
tro de la renta global, es decir, el valor distri- de pago o adjudicación en remate judicial. Se
buido más el impuesto pagado por la socie- entenderá también enajenación ocasional de
dad, correspondiente a ese valor distribuido. inmuebles cuando no se la pueda relacionar
directamente con las actividades económi-
Art. 16.- Entidades Públicas.- Las institucio- cas del contribuyente, o cuando la enajena-
nes del Estado están exentas de la declaración ción de inmuebles no supere dos transferen-
y pago del impuesto a la renta; las empresas cias en el año; se exceptúan de este criterio
públicas que se encuentren exoneradas del los fideicomisos de garantía, siempre y cuan-
pago del impuesto a la renta en aplicación de do los bienes en garantía y posteriormente
las disposiciones de la Ley Orgánica de Em- sujetos de enajenación, efectivamente hayan
presas Públicas, deberán presentar únicamen- estado relacionados con la existencia de cré-
te una declaración informativa de impuesto a la ditos financieros.
renta; y, las demás empresas públicas deberán
declarar y pagar el impuesto conforme las dis- Se entenderá que no son ocasionales, sino
posiciones generales. habituales, las enajenaciones de bienes in-
muebles efectuadas por sociedades y per-
Para efectos de la aplicación de lo dispuesto sonas naturales que realicen dentro de su
en este artículo, el Servicio de Rentas Inter- giro empresarial actividades de lotización,
nas se remitirá a la información contenida urbanización, construcción y compraventa
en el catastro de entidades y organismos de inmuebles.
del sector público y empresas públicas re-
guladas por la Ley Orgánica de Empresas Art. 19.- Ingresos de instituciones de
Públicas, que emita, actualice y publique el carácter privado sin fines de lucro.- No
organismo competente. estarán sujetos al Impuesto a la Renta los in-
gresos de las instituciones de carácter priva-
Art. 17.- Ingresos de entidades que ten- do sin fines de lucro legalmente constituidas,
gan suscritos convenios internacionales.- de: culto religioso; beneficencia; promoción
Para efectos de lo dispuesto en el numeral 3) y desarrollo de la mujer, el niño y la familia;
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Reglamentos al Código de la Producción
cultura; arte; educación; investigación; salud; promedio que existan en el mercado para
deportivas; profesionales; gremiales; clasis- remuneraciones u honorarios según el caso.
tas; partidos políticos; los de las comunas, En condiciones similares, sólo para los fines
pueblos indígenas, cooperativas, uniones, tributarios previstos en este Reglamento, la
federaciones y confederaciones de coopera- transferencia a título gratuito de bienes incor-
tivas y demás asociaciones de campesinos porales o de derechos intangibles también
y pequeños agricultores, legalmente recono- podrán ser valorados, conforme criterios téc-
cidas, en la parte que no sean distribuidos, nicos o circunstancias de mercado.
siempre que sus bienes e ingresos se des-
tinen a sus fines específicos y cumplan con Para fines tributarios, el comodato de bie-
los deberes formales contemplados en el nes inmuebles otorgado mediante escritura
Código Tributario, la Ley de Régimen Tributa- pública, por períodos superiores a 15 años,
rio Interno, este Reglamento y demás Leyes será valorado conforme los criterios técnicos
y Reglamentos de la República; debiendo establecidos en el numeral 7 del artículo 58
constituirse sus ingresos, salvo en el caso de este Reglamento.
de las Universidades y Escuelas Politécnicas
creadas por Ley, con aportaciones o dona- Las donaciones señaladas en este artículo,
ciones en un porcentaje mayor o igual a los inclusive las de dinero en efectivo, que por
establecidos en la siguiente tabla: su naturaleza no constituyen gasto dedu-
cible, no generan ingreso ni causan efecto
tributario alguno, por lo que no dan lugar al
% INGRESOS POR surgimiento de obligaciones tributarias.
INGRESOS
DONACIONES Y
ANUALES EN
APORTES SOBRE
DÓLARES Las únicas cooperativas, federaciones y
INGRESOS
confederaciones de cooperativas y demás
asociaciones, cuyos ingresos están exen-
De 0 a 50.000 5% tos, son aquellas que están integradas ex-
clusivamente por campesinos y pequeños
De 50.001 a 10% agricultores entendiéndose como tales a
500.000 aquellos que no tengan ingresos superiores
a los establecidos para que las personas na-
De 500,001 en 15% turales lleven obligatoriamente contabilidad.
adelante En consecuencia, otro tipo de cooperativas,
tales como de ahorro y crédito, de vivienda
u otras, están sometidas al Impuesto a la
Las donaciones provendrán de aportes o le- Renta.
gados en dinero o en especie, como bienes
y voluntariados, provenientes de los miem- El Estado, a través del Servicio de Rentas In-
bros, fundadores u otros, como los de co- ternas, verificará en cualquier momento que
operación no reembolsable, y de la contra- las instituciones privadas sin fines de lucro:
prestación de servicios.
1. Sean exclusivamente sin fines de lucro y
El voluntariado, es decir, la prestación de que sus bienes, ingresos y excedentes
servicios lícitos y personales sin que de por no sean repartidos entre sus socios o
medio exista una remuneración, podrá ser miembros sino que se destinen exclu-
valorado por la institución sin fin de lucro sivamente al cumplimiento de sus fines
que se beneficie del mismo, para cuyo efecto específicos.
deberá considerar criterios técnicos y para
el correspondiente registro, respetar prin- 2. Se dediquen al cumplimiento de sus obje-
cipios contables, dentro de los parámetros tivos estatutarios; y,
19
Reglamentos al Código de la Producción
3. Sus bienes e ingresos, constituidos con- f) Proporcionar la información que sea re-
forme lo establecido en esta norma, se querida por la Administración Tributaria.
destinen en su totalidad a sus finalidades
específicas. Así mismo, que los exceden- Art. 21.- Gastos de viaje, hospedaje y ali-
tes que se generaren al final del ejercicio mentación.- No están sujetos al impuesto
económico, sean invertidos en tales fines a la renta los valores que perciban los fun-
hasta el cierre del siguiente ejercicio, en cionarios, empleados y trabajadores, de sus
caso de que esta disposición no pueda empleadores del sector privado, con el fin de
ser cumplida deberán informar al Servicio cubrir gastos de viaje, hospedaje y alimen-
de Rentas Internas con los justificativos tación, para viajes que deban efectuar por
del caso. razones inherentes a su función o cargo,
dentro o fuera del país y relacionados con la
En el caso de que la Administración Tributa- actividad económica de la empresa que asu-
ria, mediante actos de determinación o por me el gasto; tampoco se sujetan al impuesto
cualquier otro medio, compruebe que las a la renta los viáticos que se conceden a los
instituciones no cumplen con los requisitos funcionarios y empleados de las institucio-
arriba indicados, deberán tributar sin exone- nes del Estado ni el rancho que perciben los
ración alguna, pudiendo volver a gozar de la miembros de la Fuerza Pública.
exoneración, a partir del ejercicio fiscal en el
que se hubiere cumplido con los requisitos Estos gastos estarán respaldados por la
establecidos en la Ley y este Reglamento, liquidación que presentará el trabajador,
para ser considerados como exonerados de funcionario o empleado, acompañado de
Impuesto a la Renta. los comprobantes de venta, cuando pro-
ceda, según la legislación ecuatoriana y de
Art. 20.- Deberes formales de las institu- los demás países en los que se incurra en
ciones de carácter privado sin fines de este tipo de gastos. Sobre gastos de viaje
lucro.- A efectos de la aplicación de la Ley misceláneos tales como, propinas, pasajes
de Régimen Tributario Interno, se entenderán por transportación urbana y tasas, que no
como deberes formales, los siguientes: superen el 10% del gasto total de viaje, no
se requerirá adjuntar a la liquidación los com-
a) Inscribirse en el Registro Único de Contri- probantes de venta.
buyentes;
La liquidación de gastos de viajes deberá in-
b) Llevar contabilidad; cluir como mínimo la siguiente información:
nombre del funcionario, empleado o traba-
c) Presentar la declaración anual del im- jador que viaja; motivo del viaje; período del
puesto a la renta, en la que no conste viaje; concepto de los gastos realizados; nú-
impuesto causado si se cumplen las con- mero de documento con el que se respalda
diciones previstas en la Ley de Régimen el gasto; valor del gasto; y, nombre o razón
Tributario Interno; social y número de identificación tributaria
del proveedor nacional o del exterior.
d) Presentar la declaración del Impuesto al
Valor Agregado en calidad de agente de En caso de gastos incurridos dentro del país,
percepción, cuando corresponda; los comprobantes de venta que los respal-
den deben cumplir con los requisitos esta-
e) Efectuar las retenciones en la fuente por blecidos en el Reglamento de Comprobantes
concepto de Impuesto a la Renta e Im- de Venta y de Retención.
puesto al Valor Agregado y presentar las
correspondientes declaraciones y pago Art. 22.- Prestaciones sociales.- Están
de los valores retenidos; y, exentos del pago del Impuesto a la Renta los
20
Reglamentos al Código de la Producción
ingresos que perciban los beneficiarios del por sociedades existentes, con el objeto
Instituto Ecuatoriano Seguridad Social, Ins- de realizar inversiones nuevas y producti-
tituto de Seguridad Social de las Fuerzas vas, gozarán de una exoneración del pago
Armadas e Instituto de Seguridad Social de del impuesto a la renta durante cinco años,
la Policía Nacional, por concepto de pres- contados desde el primer año en el que se
taciones sociales, tales como: pensiones generen ingresos atribuibles directa y única-
de jubilación, montepíos, asignaciones por mente a la nueva inversión.
gastos de mortuorias, fondos de reserva y
similares. Conforme lo dispuesto en el artículo 13 del
Código Orgánico de la Producción, Comer-
Art. 23.- Están exentos del pago del Impues- cio e Inversiones, para la aplicación de esta
to a la Renta las asignaciones o estipendios norma, no se entenderá como inversión
que, por concepto de becas para el finan- nueva y productiva a aquella relacionada
ciamiento de estudios, especialización o exclusivamente con la comercialización o
capacitación en Instituciones de Educación distribución de bienes o servicios.
Superior, entidades gubernamentales nacio-
nales o extranjeras y en organismos interna- Para la aplicación de la exoneración a que
cionales, otorguen el Estado, los empleado- se refiere esta disposición, en los términos
res, organismos internacionales, gobiernos del Art. 13 del Código Orgánico de la Pro-
de países extranjeros y otros. ducción, Comercio e Inversiones, se re-
querirá que la totalidad de la inversión sea
Para que sean reconocidos como ingresos nueva, salvo el caso en el que la inversión
exentos, estos valores estarán respaldados comprenda terrenos en cuyo caso la inver-
por los comprobantes de venta, cuando pro- sión nueva deberá ser de al menos el 80%.
ceda, según la legislación ecuatoriana y de Esta disposición no aplica en el caso de que
los demás países en los que se incurra en parte de la inversión corresponda a bienes
este tipo de gasto, acompañados de una que hayan pertenecido a partes relaciona-
certificación emitida, según sea el caso, por das en los últimos tres años.
el Estado, los empleadores, organismos in-
ternacionales, gobiernos de países extranje- Para efectos de la aplicación de lo dispues-
ros y otros, que detalle las asignaciones o es- to en este artículo, las inversiones nuevas y
tipendios recibidos por concepto de becas. productivas deberán realizarse fuera de las
Esta certificación deberá incluir como mínimo jurisdicciones urbanas del Distrito Metro-
la siguiente información: nombre del becario, politano de Quito o del Cantón Guayaquil,
número de cédula, plazo de la beca, tipo de y dentro de los sectores económicos con-
beca, detalle de todos los valores que se en- siderados prioritarios para el Estado, esta-
tregarán a los becarios y nombre del centro blecidos en la Ley de Régimen Tributario
de estudio. Interno.
Art. (...).- Exoneración de pago del Im- Para efectos de verificar el cumplimiento de
puesto a la Renta para el desarrollo lo previsto en la Ley de Régimen Tributario
de inversiones nuevas y productivas.- Interno, el contribuyente deberá:
(Agregado por el Art. 3 del D.E. 732, R.O.
434, 26-IV-2011).- - Presentar al Servicio de Rentas Internas,
los correspondiente Estados de Resultados
Las sociedades que se constituyan a par- y en caso de existir proceso productivo, el
tir de la vigencia del Código Orgánico de Estado de Costos de Producción, en donde
la Producción, Comercio e Inversiones; así se establezcan claramente los valores de in-
como también, las sociedades nuevas que gresos, costos y gastos y utilidades atribui-
se constituyeren, durante el mismo plazo, bles de manera directa a la inversión nueva
21
Reglamentos al Código de la Producción
Las nuevas empresas deberán cumplir, en lo Art. 25.- Definición de empresas fantas-
que corresponda, con las obligaciones lega- mas o supuestas.- Se considerarán empre-
les y en general con la normativa vigente, de sas fantasmas o supuestas, aquellas que se
aplicación general. han constituido mediante una declaración
ficticia de voluntad o con ocultación delibe-
Art. (...).- (Agregado por el Art. 3 del D.E. rada de la verdad, quienes fundadas en el
732, R.O. 434, 26-IV-2011).- Están exen- acuerdo simulado, aparentan la existencia de
tos del pago del Impuesto a la Renta los una sociedad, empresa o actividad económi-
rendimientos percibidos por sociedades ca, para justificar supuestas transacciones,
empleadoras, provenientes de préstamos ocultar beneficios, modificar ingresos, costos
realizados a trabajadores para que adquie- y gastos o evadir obligaciones.
ran parte de sus acciones, de conformidad
con lo establecido en la Ley de Régimen La realización de actos simulados, será san-
Tributario Interno. Esta exoneración sub- cionada de conformidad con las normas de
sistirá mientras el trabajador conserve la defraudación, tipificadas en el Código Tribu-
propiedad de tales acciones y siempre y tario.
cuando las tasas de interés de los créditos
otorgados por los empleadores no exce- Art. 26.- No serán deducibles los costos o
dan de la tasa activa referencial vigente a gastos que se respalden en comprobantes
la fecha del crédito. de venta emitidos por empresas inexistentes,
fantasmas o supuestas, sin perjuicio de las
Art. (...).- (Agregado por el Art. 3 del D.E. acciones penales correspondientes.
732, R.O. 434, 26-IV-2011).- Están exentos
del pago de impuesto a la renta los ingresos Art. 27.- Deducciones generales.- En
percibidos por concepto de compensación general, son deducibles todos los costos y
económica para el Salario Digno, calculada gastos necesarios, causados en el ejercicio
de conformidad con lo señalado en el Códi- económico, directamente vinculados con la
go Orgánico de la Producción, Comercio e realización de cualquier actividad económica
Inversiones. y que fueren efectuados con el propósito de
obtener, mantener y mejorar rentas gravadas
Para efectos de la aplicación de esta exo- con impuesto a la renta y no exentas; y, que
neración esta compensación deberá constar de acuerdo con la normativa vigente se en-
en los respectivos roles de pago emitidos por cuentren debidamente sustentados en com-
los empleadores. probantes de venta.
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
En los casos en que los pagos, a los h) Las provisiones efectuadas para cubrir
trabajadores públicos y privados o a el valor de indemnizaciones o com-
los servidores y funcionarios de las en- pensaciones que deban ser pagadas
tidades que integran el sector público a los trabajadores por terminación del
ecuatoriano, por concepto de indem- negocio o de contratos a plazo fijo
nizaciones laborales excedan a lo de- laborales específicos de ejecución de
terminado por el Código del Trabajo o obras o prestación de servicios, de
por la Ley Orgánica de Servicio Civil conformidad con lo previsto en el Có-
y Carrera Administrativa y de Homo- digo del Trabajo o en los contratos co-
logación de las Remuneraciones del lectivos. Las provisiones no utilizadas
Sector Público, según corresponda, deberán revertirse a resultados como
se realizará la respectiva retención; otros ingresos gravables del ejercicio
en el que fenece el negocio o el con-
f) Las provisiones que se efectúen para trato;
atender el pago de desahucio y de
pensiones jubilares patronales, de i) Los gastos de viaje, hospedaje y alimen-
conformidad con el estudio actuarial tación realizados por los empleados y
pertinente, elaborado por socieda- trabajadores del sector privado y de las
des o profesionales debidamente re- empresas del sector público sujetas al
gistrados en la Superintendencia de pago del impuesto a la renta, que no
Compañías o Bancos, según corres- hubieren recibido viáticos, por razones
ponda; debiendo, para el caso de las inherentes a su función y cargo.
provisiones por pensiones jubilares
patronales, referirse a los trabajadores Estos gastos estarán respaldados
que hayan cumplido por lo menos diez por la liquidación que presentará el
años de trabajo en la misma empresa. trabajador, funcionario o empleado,
En el cálculo de las provisiones anua- acompañado de los comprobantes de
les ineludiblemente se considerarán venta, cuando proceda, según la legis-
los elementos legales y técnicos per- lación ecuatoriana, y otros documen-
tinentes incluyendo la forma utilizada tos de los demás países en los que se
y los valores correspondientes. Las incurra en este tipo de gastos. Dicha
sociedades o profesionales que hayan liquidación deberá incluir como míni-
efectuado el cálculo actuarial deberán mo la siguiente información: nombre
remitirlo al Servicio de Rentas Internas del funcionario, empleado o trabajador
en la forma y plazos que éste lo re- que viaja, motivo del viaje, período del
quiera; estas provisiones serán reali- viaje, concepto de los gastos realiza-
zadas de acuerdo a lo dispuesto en la dos, número de documento con el que
legislación vigente para tal efecto; se respalda el gasto y valor.
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
durante el uso de anteriores propieta- g) Los bienes ingresados al país bajo ré-
rios, no puede ser inferior a la contem- gimen de internación temporal, sean
plada para bienes nuevos; de propiedad y formen parte de los
activos fijos del contribuyente y que
e) Cuando el capital suscrito en una so- no sean arrendados desde el exterior,
ciedad sea pagado en especie, los están sometidos a las normas de los
bienes aportados deberán ser valo- incisos precedentes y la depreciación
rados según los términos establecidos será deducible, siempre que se haya
en la Ley de Compañías o la Ley de efectuado el pago del impuesto al va-
Instituciones del Sistema Financiero. lor agregado que corresponda. Tratán-
El aportante y quienes figuren como dose de bienes que hayan estado en
socios o accionistas de la sociedad uso, el contribuyente deberá calcular
al momento en que se realice dicho razonablemente el resto de vida útil
aporte, así como los indicados peritos, probable para depreciarlo. La vida útil
responderán por cualquier perjuicio así calculada, sumada a la transcurrida
que sufra el Fisco por una valoración durante el uso de anteriores propieta-
que sobrepase el valor que tuvo el rios, no puede ser inferior a la contem-
bien aportado en el mercado al mo- plada para bienes nuevos. Cuando se
mento de dicha aportación. Igual pro- constituya un fideicomiso de adminis-
cedimiento se aplicará en el caso de tración que tenga por objeto el arren-
fusiones o escisiones que impliquen damiento de bienes que fueran parte
la transferencia de bienes de una so- del patrimonio autónomo la deducción
ciedad a otra: en estos casos, respon- será aplicable siempre que el constitu-
derán los indicados peritos avaluado- yente y el arrendatario no sean la mis-
res y los socios o accionistas de las ma persona o partes relacionadas.
sociedades fusionadas, escindidas y
resultantes de la escisión que hubieren 7. Amortización de inversiones.
aprobado los respectivos balances. Si
la valoración fuese mayor que el valor a) La amortización de los gastos paga-
residual en libros, ese mayor valor será dos por anticipado en concepto de
registrado como ingreso gravable de la derechos de llave, marcas de fábrica,
empresa de la cual se escinde; y será nombres comerciales y otros similares,
objeto de depreciación en la empresa se efectuarán de acuerdo con los pe-
resultante de la escisión. En el caso ríodos establecidos en los respectivos
de fusión, el mayor valor no constituirá contratos o los períodos de expiración
ingreso gravable pero tampoco será de dichos gastos;
objeto de depreciación en la empresa
resultante de la fusión; b) La amortización de los gastos pre
- operacionales, de organización y
f) Cuando un contribuyente haya proce- constitución, de los costos y gastos
dido al reavalúo de activos fijos, podrá acumulados en la investigación, ex-
continuar depreciando únicamente el perimentación y desarrollo de nue-
valor residual. Si se asigna un nuevo vos productos, sistemas y procedi-
valor a activos completamente de- mientos; en la instalación y puesta
preciados, no se podrá volverlos a en marcha de plantas industriales o
depreciar. En el caso de venta de bie- sus ampliaciones, en la exploración
nes reavaluados se considerará como y desarrollo de minas y canteras, en
ingreso gravable la diferencia entre el la siembra y desarrollo de bosques y
precio de venta y el valor residual sin otros sembríos permanentes. Estas
considerar el reavalúo; amortizaciones se efectuarán en un
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Reglamentos al Código de la Producción
período no menor de 5 años en por- b) Las pérdidas por las bajas de inven-
centajes anuales iguales, a partir del tarios se justificarán mediante decla-
primer año en que el contribuyente ge- ración juramentada realizada ante un
nere ingresos operacionales; una vez notario o juez, por el representante
adoptado un sistema de amortización, legal, bodeguero y contador, en la que
el contribuyente sólo podrá cambiarlo se establecerá la destrucción o dona-
con la autorización previa del respec- ción de los inventarios a una entidad
tivo Director Regional del Servicio de pública o instituciones de carácter pri-
Rentas Internas; y, vado sin fines de lucro con estatutos
aprobados por la autoridad competen-
c) Las inversiones relacionadas con la te. En el acto de donación compare-
ejecución de contratos celebrados cerán, conjuntamente el representante
con el Estado o entidades del sector legal de la institución beneficiaria de la
público, en virtud de los cuales el con- donación y el representante legal del
tratista se obliga a ejecutar una obra, donante o su delegado. Los notarios
financiarla y operarla por cierto lapso, deberán entregar la información de
vencido el cual la obra ejecutada re- estos actos al Servicio de Rentas In-
vierte sin costo alguno para el Estado ternas en los plazos y medios que éste
o a la entidad del sector público con- disponga.
tratante. Estas inversiones se amorti-
zarán en porcentajes anuales iguales, En el caso de desaparición de los
a partir del primer año en que el contri- inventarios por delito infringido por
buyente genere ingresos operaciona- terceros, el contribuyente deberá ad-
les y por el lapso contractualmente es- juntar al acta, la respectiva denuncia
tipulado para que el contratista opere efectuada durante el ejercicio fiscal
la obra ejecutada. en el cual ocurre, a la autoridad com-
petente y a la compañía aseguradora
En el ejercicio impositivo en que se cuando fuere aplicable.
termine el negocio o concluya la acti-
vidad, se harán los ajustes pertinentes La falsedad o adulteración de la do-
con el fin de amortizar la totalidad de la cumentación antes indicada consti-
inversión relacionada con dicho nego- tuirá delito de defraudación fiscal en
cio o actividad, aunque el contribuyen- los términos señalados por el Código
te continúe operando otros negocios o Tributario.
actividades.
El Servicio de Rentas Internas podrá
8. Pérdidas. solicitar, en cualquier momento, la pre-
sentación de las actas, documentos y
a) Son deducibles las pérdidas causadas registros contables que respalden la
en caso de destrucción, daños, des- baja de los inventarios;
aparición y otros eventos que afecten
económicamente a los bienes del con- c) Las pérdidas declaradas luego de la
tribuyente usados en la actividad ge- conciliación tributaria, de ejercicios
neradora de la respectiva renta y que anteriores. Su amortización se efec-
se deban a caso fortuito, fuerza mayor tuará dentro de los cinco períodos
o delitos, en la parte en que no se hu- impositivos siguientes a aquel en que
biere cubierto por indemnización o se- se produjo la pérdida, siempre que tal
guros. El contribuyente conservará los amortización no sobrepase del 25%
respectivos documentos probatorios de la utilidad gravable realizada en el
por un período no inferior a seis años; respectivo ejercicio. El saldo no amor-
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Reglamentos al Código de la Producción
c) Las cuotas y las erogaciones que se 13. Fusión, escisión, disolución y liquidación.
paguen a las Cámaras de la Produc-
ción, colegios profesionales, asocia- Los gastos producidos en el proceso de
ciones gremiales y clasistas que se fusión, escisión, disolución y liquidación
hallen legalmente constituidas; y, de las personas jurídicas se registrarán en
el ejercicio económico en que hayan sido
d) El impuesto pagado a las tierras rura- incurridos y serán deducibles aunque no
les multiplicado por cuatro, que será estén directamente relacionados con la
deducible exclusivamente de los ingre- generación de ingresos.
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Reglamentos al Código de la Producción
2. Amortización del período de produc- Para los casos en los cuales el plazo del
ción.- La amortización de las inver- contrato sea inferior a la vida útil del bien
siones del período de producción se arrendado, sólo serán deducibles las cuo-
efectuará anualmente por unidades tas o cánones de arrendamiento, siempre y
de producción a partir del siguiente cuando el valor de la opción de compra sea
año fiscal en que fueron capitalizadas, igual o mayor al valor pendiente de depre-
en función del volumen producido de ciación del bien en función del tiempo que
las reservas probadas remanentes de resta de su vida útil. En caso de que la op-
acuerdo con la siguiente fórmula: ción de compra sea menor al valor pendien-
te de depreciación del bien correspondiente
Ak = (INAk) Qk a su vida útil estimada, no será deducible el
RPk exceso de las cuotas que resulte de restar
de éstas el valor de depreciación del bien
Donde: en condiciones normales.
RPk = Reservas probadas remanen- (I) Inmuebles (excepto terrenos), naves, ae-
tes totales al inicio del año fiscal k que ronaves, barcazas y similares 20 años.
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Reglamentos al Código de la Producción
5. Los intereses y otros costos financie- 7. Las instituciones que presten servicios
ros relacionados con deudas contraídas de arrendamiento mercantil o leasing no
para la exploración y desarrollo de minas podrán deducir la depreciación de los
y canteras, para la siembra y desarrollo bienes dados en arrendamiento mercantil
de bosques, plantaciones permanentes con opción de compra.
y otras actividades cuyo ciclo de produc-
ción sea mayor de tres años, causados o Art. 30.- Deducción por pagos al ex-
devengados hasta la fecha de puesta en terior.- Son deducibles los pagos efec-
marcha, explotación efectiva o produc- tuados al exterior que estén directamente
ción, se registrarán como cargos diferi- relacionados con la actividad en el Ecua-
dos y el valor acumulado se amortizará a dor y se destinen a la obtención de rentas
razón del 20% anual. gravadas.
31
Reglamentos al Código de la Producción
Los pagos efectuados al exterior son de- ción, con el fin de realizar una triangu-
ducibles siempre que se haya efectuado la lación y beneficiarse de la exención de
correspondiente retención en la fuente de la retención en la fuente, la Adminis-
Impuesto a la Renta. Si el sujeto pasivo omi- tración Tributaria podrá determinar el
tiere la retención en la fuente, será responsa- impuesto a pagar sin perjuicio de las
ble del pago del impuesto, caso en el cual el responsabilidades penales a las que
valor de la retención deberá ser considerado hubiere lugar.
como gasto no deducible en la conciliación
tributaria de su declaración de impuesto a la Los gastos indirectos asignados desde
renta para el ejercicio fiscal correspondiente. el exterior a sociedades domiciliadas en
el Ecuador por sus partes relacionadas,
Los pagos al exterior que a continuación se no podrán ser superiores al 5% de la
detallan serán deducibles cumpliendo ade- base imponible del Impuesto a la Renta
más las siguientes reglas: más el valor de dichos gastos, siempre
y cuando dichos gastos correspondan
(I) Reembolsos.- Son deducibles como gas- a la actividad generadora realizada en el
tos los valores que el sujeto pasivo reem- país. En el caso de que no se determine
bolse al exterior por concepto de gastos base imponible de Impuesto a la Renta
incurridos en el exterior, directamente re- no se admitirán dichos gastos. Para el
lacionados con la actividad desarrollada caso de las sociedades que se encuen-
en el Ecuador por el sujeto pasivo que los tren en el ciclo preoperativo del negocio,
reembolse, siempre que se haya efectua- este porcentaje corresponderá al 5% del
do la retención en la fuente del Impuesto total de los activos, sin perjuicio de la re-
a la Renta. tención en la fuente correspondiente.
El reembolso se entenderá producido (II) Intereses por créditos del exterior.- (Re-
cuando concurran las siguientes circuns- formado por el Art. 6 del D.E. 732, R.O.
tancias: 434, 26-IV-2011).- Serán deducibles los
intereses pagados por créditos del exte-
a) Los gastos rembolsados se originan en rior, adquiridos para el giro del negocio,
una decisión de la empresa mandante, hasta la tasa autorizada por el Banco
quien por alguna causa no pudo efec- Central del Ecuador, siempre que estos y
tuar el gasto en forma directa, o porque sus pagos se encuentren registrados en
en su defecto le resultaba económica- el Banco Central del Ecuador, y que cum-
mente conveniente acudir a un tercero plan las demás condiciones establecidas
para que actúe en su nombre; en la ley.
b) Los importes de los reembolsos de Para créditos del exterior, con partes rela-
gastos corresponden a valores previa- cionadas, además se deberán cumplir las
mente establecidos; y, siguientes condiciones:
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Reglamentos al Código de la Producción
33
Reglamentos al Código de la Producción
se calculará sobre el valor ex aduana que 3. Los pagos que las agencias de viaje y
corresponda al respectivo bien. de turismo realicen a los proveedores
de servicios hoteleros y turísticos en el
Para los casos en los cuales el plazo del exterior, como un servicio a sus clientes.
contrato sea inferior a la vida útil del bien
arrendado, sólo serán deducibles las cuo- 4. Las comisiones pagadas por promo-
tas o cánones de arrendamiento, siempre ción del turismo receptivo, sin que
y cuando el valor de la opción de com- excedan del 2% de los ingresos ob-
pra sea igual o mayor al valor pendiente tenidos en el ejercicio como resultado
de depreciación del bien en función del de tal actividad, siempre que se justi-
tiempo que resta de su vida útil. En caso fiquen con los respectivos contratos.
de que la opción de compra sea menor al Sin embargo, si el pago se realiza
valor pendiente de depreciación del bien a favor de una persona o sociedad
correspondiente a su vida útil estimada, relacionada con la empresa o si el
no será deducible el exceso de las cuo- beneficiario de estas comisiones se
tas que resulte de restar de éstas el valor encuentra domiciliado en un paraíso
de depreciación del bien en condiciones fiscal o regímenes fiscales preferentes,
normales. de conformidad a la resolución que el
Servicio de Rentas Internas emita al
(IV) Pagos al exterior no sujetos a retención respecto, deberá efectuarse la corres-
en la fuente.- A más de las condiciones pondiente retención en la fuente por
previstas en la Ley de Régimen Tributario concepto de impuesto a la renta en el
Interno, en los pagos al exterior sobre los Ecuador.
que no procede retención en la fuente de
Impuesto a la Renta, se observarán las 5. Los gastos que necesariamente de-
normas que a continuación se detallan: ben ser realizados en el exterior por las
empresas de transporte marítimo, aé-
1. Los pagos por concepto de importa- reo y pesqueras de alta mar, constitui-
ciones, de acuerdo a los valores que das al amparo de las leyes ecuatoria-
consten en los documentos de impor- nas, sea por necesidad de la actividad
tación respectivos, que incluirán: el desarrollada en el Ecuador o sea por
Documento aduanero vigente, factura, sus actividades desarrolladas en el ex-
pólizas de seguros y conocimiento de terior, siempre que estén certificados
embarque, entre otros. por auditores externos con represen-
tación en el Ecuador.
2. Las comisiones por exportaciones que
consten en el respectivo contrato, sin Los gastos de las empresas navieras
que excedan del 2% del valor de la ex- y pesqueras de alta mar a los que se
portación. Sin embargo, si el pago se refiere este numeral, exclusivamente
realiza a favor de una persona o socie- son: impuestos, tasas y demás pagos
dad relacionada con el empresario o si por servicios portuarios, gastos de
el beneficiario de estas comisiones se agua potable, gastos de combustibles
encuentra domiciliado en un paraíso y lubricantes, pagos de arrendamiento
fiscal o regímenes fiscales preferentes, de motonaves, de oficinas, gastos de
de conformidad a la Resolución que el reparación, repuestos y mantenimien-
Servicio de Rentas Internas emita al to. Para las empresas de transporte
respecto, deberá efectuarse la corres- marítimo de hidrocarburos se conside-
pondiente retención en la fuente por rarán gastos deducibles y no sujetos
concepto de Impuesto a la Renta en el de retención de impuesto a la renta,
Ecuador. adicionalmente, los honorarios por la
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Reglamentos al Código de la Producción
Para que los gastos por fletamento de Salvo para los gastos referidos en la
naves sean deducibles, la retención en regla III y en el numeral 5 de la regla
la fuente se efectuará sobre el 10% del IV de este artículo, para los demás no
valor de los contratos de fletamento, será necesaria la certificación de audi-
conforme lo establece la ley. tores externos.
Los gastos de las empresas aéreas a Art. 31.- Certificación de los Auditores
los que se refiere este numeral, exclu- Independientes.- A efectos de compro-
sivamente son: impuestos y tasas a bar la pertinencia del gasto, en el caso de
la aviación de cada país, pagos por pagos o créditos en cuenta que no cons-
servicios de hoteles en el exterior, por tituyan ingresos gravados en el Ecuador,
la tripulación y por los pasajeros por pagos al exterior en aplicación de conve-
demoras en vuelos, los cursos de ca- nios de doble tributación por transacciones
pacitación para la tripulación exigidos realizadas en un mismo ejercicio fiscal y que
por las regulaciones aeronáuticas, en su conjunto superen una fracción bási-
gastos de combustibles y lubricantes, ca desgravada de impuesto a la renta para
pagos por derecho de aterrizaje y ser- personas naturales y en otros casos en los
vicios de aeropuerto, pagos de arren- que de acuerdo con la Ley de Régimen Tri-
damiento de aeronaves y oficinas, re- butario Interno y este reglamento se esta-
paración, repuestos y mantenimiento. blezca la necesidad de contar con una cer-
tificación de auditores independientes que
6. El 90% de los pagos efectuados a las tengan sucursales, fíliales o representación
agencias internacionales de prensa, en el país, dicha certificación necesaria-
registradas en la Secretaría de Admi- mente deberá ser realizada por los audito-
nistración Pública del Estado. res independientes en el exterior, respecto
a la verificación de dichos costos y gastos;
7. El 96% de las primas de cesión o rea- pudiendo, en lo que respecta a la pertinen-
seguros contratados con empresas que cia del gasto, la necesidad de efectuarlo
no tengan establecimiento o representa- para generar el ingreso y el análisis de este
ción permanente en el Ecuador. último respecto a si es gravado o no con
el Impuesto a la Renta, ser realizado por
8. (Sustituido por el Art. 7 del D.E. 732, la sucursal, filial o representación de ese
R.O. 434, 26-IV-2011).- Los pagos de mismo auditor independiente en el país; el
intereses de créditos externos y líneas certificado se emitirá en idioma castellano.
de crédito abiertas por instituciones El informe desarrollado por el auditor inde-
financieras del exterior, legalmente pendiente puede constar en dos cuerpos,
establecidas como tales; así como los uno por el auditor con sede en el exterior, y
intereses de créditos externos conferi- otro por el auditor con sede en el Ecuador.
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
Sin embargo, cuando se hubiere incurri- cepto de: vivienda, educación, salud, alimen-
do en gastos extraordinarios por repara- tación y vestimenta.
ciones motivadas por fuerza mayor, caso
fortuito, por disposición de ordenanzas a) Gastos de Vivienda: Se considerarán gas-
municipales u otro hecho extraordinario, tos de vivienda exclusivamente los paga-
el contribuyente podrá solicitar al Director dos por:
Regional del Servicio de Rentas Internas,
la autorización para deducir el valor de 1. Arriendo de un único inmueble usado
tales gastos extraordinarios, para lo cual, para vivienda;
presentará las pruebas del caso.
2. Los intereses de préstamos hipoteca-
5. Los impuestos que afecten a la propiedad rios otorgados por instituciones autori-
y las tasas por servicios públicos, como: zadas, destinados a la ampliación, re-
aseo de calles, alcantarillado, agua pota- modelación, restauración, adquisición
ble y energía eléctrica, siempre que sean o construcción, de una única vivienda.
pagados por el arrendador. En este caso, serán pruebas suficien-
tes los certificados conferidos por la
En tratándose de arrendamiento de solares, institución que otorgó el crédito; o el
no regirán las deducciones contempladas débito respectivo reflejado en los esta-
en los numerales 2), 3) y 4) de este artículo. dos de cuenta o libretas de ahorro; y,
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
ciban ingresos gravados y que dependan 9. Los costos y gastos que no se hayan car-
del contribuyente. gado a las provisiones respectivas a pe-
sar de habérselas constituido.
Art. 35.- Gastos no deducibles.- No po-
drán deducirse de los ingresos brutos los Art. 36.- Reembolso de gastos en el
siguientes gastos: país.- No estarán sujetos a retención en la
fuente los reembolsos de gastos, cuando
1. Las cantidades destinadas a sufragar los comprobantes de venta sean emitidos
gastos personales del contribuyente y su a nombre del intermediario, es decir, de la
familia, que sobrepasen los límites esta- persona a favor de quien se hacen dichos
blecidos en la Ley de Régimen Tributario reembolsos y cumplan los requisitos estable-
Interno y el presente Reglamento. cidos en el Reglamento de Comprobantes de
Venta y de Retención. En el caso de gastos
2 Las depreciaciones, amortizaciones, que no requieran de comprobantes de venta,
provisiones y reservas de cualquier los mismos serán justificados con los docu-
naturaleza que excedan de los límites mentos que corresponda, sin perjuicio de la
permitidos por la Ley de Régimen Tribu- excepción establecida en este reglamento.
tario Interno, este reglamento o de los
autorizados por el Servicio de Rentas Los intermediarios efectuarán la respectiva
Intentas. retención en la fuente del impuesto a la renta
y del IVA cuando corresponda.
3. Las pérdidas o destrucción de bienes no
utilizados para la generación de rentas Para los intermediarios, los gastos efectuados
gravadas. para reembolso no constituyen gastos propios
ni el reembolso constituye ingreso propio; para
4. La pérdida o destrucción de joyas, co- el reembolsante el gasto es deducible y el IVA
lecciones artísticas y otros bienes de uso pagado constituye crédito tributario.
personal del contribuyente.
Para obtener el reembolso el intermediario
5. Las donaciones, subvenciones y otras deberá emitir una factura por el reembol-
asignaciones en dinero, en especie o en so de gastos, en la cual se detallarán los
servicio que constituyan empleo de la ren- comprobantes de venta motivo del reem-
ta, cuya deducción no está permitida por bolso, con la especificación del RUC del
la Ley de Régimen Tributario Interno. emisor, número de la factura, valor neto e
IVA y además se adjuntarán los originales
6. Las multas por infracciones, recargos e de tales comprobantes. Esta factura por el
intereses por mora tributaria o por obliga- reembolso no dará lugar a retenciones de
ciones con los institutos de seguridad so- renta ni de IVA. En el caso de que el inter-
cial y las multas impuestas por autoridad mediario del reembolso sea un empleado
pública. en relación de dependencia del reembol-
sante, éste podrá emitir una la liquidación
7. Los costos y gastos no sustentados en los de compra de bienes y prestación de ser-
comprobantes de venta autorizados por vicios en sustitución de la factura por el
el Reglamento de Comprobantes de Ven- reembolso.
ta y de Retención.
El pago por reembolso de gastos deberá
8. Los costos y gastos por los que no se estar sustentado en comprobantes de venta
hayan efectuado las correspondientes re- que cumplan con los requisitos previstos en
tenciones en la fuente, en los casos en los el Reglamento de Comprobantes de Venta y
que la ley obliga a tal retención. Retención.
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Reglamentos al Código de la Producción
Las personas naturales que, de acuerdo con Art. 39.- Principios generales.- La conta-
el inciso anterior, hayan llevado contabilidad bilidad se llevará por el sistema de partida
en un ejercicio impositivo y que luego no al- doble, en idioma castellano y en dólares de
cancen los niveles de capital propio o ingre- los Estados Unidos de América.
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Reglamentos al Código de la Producción
Para las personas naturales obligadas a llevar co Central del Ecuador. Los pasivos denomi-
contabilidad y sociedades que no estén bajo el nados en moneda extranjera distinta al dólar
control y vigilancia de las Superintendencias de de los Estados Unidos de América, se con-
Compañías o de Bancos y Seguros, la contabi- vertirán a esta última moneda, con sujeción
lidad se llevará con sujeción a las Normas Ecua- a dichas normas, al tipo de cambio de venta
torianas de Contabilidad (NEC) y a las Normas registrado por la misma entidad.
Internacionales de Contabilidad (NIC), en los as-
pectos no contemplados por las primeras, cum- Art. 40.- Registro de compras y adquisi-
pliendo las disposiciones de la Ley de Régimen ciones.- Los registros relacionados con la
Tributario Interno y este Reglamento. compra o adquisición de bienes y servicios,
estarán respaldados por los comprobantes
Las sociedades sujetas al control y vigilancia de venta autorizados por el Reglamento de
de las Superintendencias de Compañías o de Comprobantes de Venta y de Retención, así
Bancos y Seguros, se regirán por las normas como por los documentos de importación.
contables que determine su organismo de
control; sin embargo, para fines tributarios, Este principio se aplicará también para el
cumplirán las disposiciones de la Ley de Ré- caso de las compras efectuadas a personas
gimen Tributario Interno y este Reglamento. no obligadas a llevar contabilidad.
Las sociedades que tengan suscritos contra- Art. 41.- Emisión de Comprobantes de
tos para la exploración y explotación de hi- Venta.- Los sujetos pasivos deberán emitir
drocarburos, se regirán por los reglamentos y entregar comprobantes de venta en todas
de contabilidad que determine su organismo las transferencias de bienes y en la presta-
de control, para cada caso; sin embargo, ción de servicios que efectúen, indepen-
para fines tributarios, cumplirán las disposi- dientemente de su valor y de los contratos
ciones de la Ley de Régimen Tributario Inter- celebrados.
no y este Reglamento y supletoriamente las
disposiciones de los mencionados reglamen- Dicha obligación nace con ocasión de la
tos de contabilidad. transferencia de bienes o de la prestación de
servicios de cualquier naturaleza, aún cuan-
En caso de que los documentos soporte de do dichas transferencias o prestaciones se
la contabilidad se encuentren en un idioma realicen a título gratuito, no se encuentren
diferente del castellano, la administración sujetas a tributos o estén sometidas a tarifa
tributaria podrá solicitar al contribuyente las cero por ciento del IVA, independientemente
traducciones respectivas de conformidad de las condiciones de pago.
con la Ley de Modernización del Estado, sin
perjuicio de las sanciones pertinentes. No obstante, las personas naturales no obliga-
das a llevar contabilidad, deberán emitir com-
Previa autorización de la Superintendencia probantes de venta cuando sus transacciones
de Bancos y Seguros o de la Superinten- excedan del valor establecido en el Reglamen-
dencia de Compañías, en su caso, la con- to de Comprobantes de Venta y de Retención.
tabilidad podrá ser bimonetaria, es decir, se
expresará en dólares de los Estados Unidos Sin embargo, en transacciones de menor
de América y en otra moneda extranjera. valor, las personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad, a petición del adquirente
Los activos denominados en otras divisas, se del bien o servicio, están obligadas a emitir y
convertirán a dólares de los Estados Unidos entregar comprobantes de venta.
de América, de conformidad con los princi-
pios contables de general aceptación, al tipo Los contribuyentes no obligados a llevar
de cambio de compra registrado por el Ban- contabilidad, por la suma de todas sus tran-
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Reglamentos al Código de la Producción
sacciones inferiores al límite establecido en para efectos tributarios, cuando una socie-
el Reglamento de Comprobantes de Venta dad sea absorbida por otra, dicha absorción
y de Retención, al final de cada día emitirán surtirá efectos a partir del ejercicio anual en
una sola nota de venta cuyo original y copia que sea inscrita en el Registro Mercantil. En
conservarán en su poder. consecuencia, hasta que ocurra esta inscrip-
ción, cada una de las sociedades que hayan
En todos los demás aspectos, se estará a lo acordado fusionarse por absorción de una a
dispuesto en el Reglamento de Comproban- la otra u otras, deberán continuar cumplien-
tes de Venta y de Retención. do con sus respectivas obligaciones tributa-
rias y registrando independientemente sus
Art. 42.- Inscripción en el Registro Único de operaciones. Una vez inscrita en el Registro
Contribuyentes.- Los contadores, en forma Mercantil la escritura de fusión por absorción
obligatoria se inscribirán en el Registro Único de y la respectiva resolución aprobatoria, la so-
Contribuyentes aún en el caso de que exclusiva- ciedad absorbente consolidará los balances
mente trabajen en relación de dependencia. La generales de las compañías fusionadas cor-
falta de inscripción en el RUC le inhabilitará de tados a la fecha de dicha inscripción y los
firmar declaraciones de impuestos. correspondientes estados de pérdidas y ga-
nancias por el período comprendido entre el
Art. 43.- Estados financieros a ser utiliza- 1o. de enero del ejercicio fiscal en que se ins-
dos en el análisis de crédito.- Las entida- criba la fusión acordada y la fecha de dicha
des financieras así como las Instituciones del inscripción.
Estado que, para cualquier trámite, requieran
conocer sobre la situación financiera de las De igual manera se procederá en el caso de
personas naturales o sociedades, exigirán la que dos o más sociedades se unan para for-
presentación de los mismos estados finan- mar una nueva que les suceda en sus de-
cieros que sirvieron para fines tributarios. rechos y obligaciones, la que tendrá como
balance general y estado de pérdidas y ga-
Las instituciones del sistema financiero na- nancias iniciales aquellos que resulten de la
cional, dentro del proceso de análisis de consolidación a que se refiere el inciso pre-
crédito, considerarán como balance general cedente. Esta nueva sociedad será respon-
y estado de resultados, únicamente a las de- sable a título universal de todas las obligacio-
claraciones de impuesto a la renta presen- nes tributarias de las sociedades fusionadas.
tadas por sus clientes ante el Servicio de
Rentas Internas. Los traspasos de activos y pasivos, que se
realicen en procesos de fusión no estarán
El Servicio de Rentas Internas, sin perjuicio sujetos a impuesto a la renta.
de la obligación que tiene la Superinten-
dencia de Bancos y Seguros de controlar la No será gravable ni deducible el mayor o
correcta aplicación de esta disposición, ve- menor valor que se refleje en el valor de las
rificará el cumplimiento de lo señalado en el acciones o participaciones de los accionistas
presente artículo, y en caso de su inobser- o socios de las sociedades fusionadas como
vancia impondrá las sanciones a que hubiere consecuencia de este proceso.
lugar, de conformidad con la ley.
Art. 45.- Escisión de sociedades.- Sin
Sección II perjuicio de las normas societarias y sola-
mente para efectos tributarios, cuando una
FUSIÓN Y ESCISIÓN DE SOCIEDADES sociedad se escinda parcialmente, esto es,
subsistiendo la sociedad escindida y creán-
Art. 44.- Fusión de sociedades.- Sin per- dose una o más sociedades resultantes de la
juicio de las normas societarias y solamente escisión a las que se transfieran parte de los
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Reglamentos al Código de la Producción
activos, pasivos y patrimonio de la escindida, lapso, los ingresos atribuidos a cada socie-
dicha escisión surtirá efectos desde el ejer- dad resultante de la escisión guardarán la
cicio anual en el que la escritura de escisión misma proporción que los costos y gastos
y la respectiva resolución aprobatoria sean asignados a ella.
inscritas en el Registro Mercantil. Por tanto,
hasta que ocurra esta inscripción, la socie- En el caso de escisión total deberá presen-
dad escindida continuará cumpliendo con tarse la declaración anticipada correspon-
sus respectivas, obligaciones tributarias. El diente, sin embargo, de conformidad con
estado de pérdidas y ganancias de la com- lo dispuesto por el Código Tributario, las
pañía escindida correspondiente al período compañías resultantes de la escisión serán
decurrido entre el 1 de enero del ejercicio fis- responsables solidarias de las obligaciones
cal hasta la fecha de dicha inscripción, será tributarias que adeudare la sociedad escin-
mantenido por la sociedad escindida y solo dida, hasta la fecha en que se haya inscrito
se transferirá a la sociedad o sociedades re- en el Registro Mercantil la correspondiente
sultantes de la escisión los activos, pasivos escritura de escisión. En la escritura se es-
y patrimonio que les corresponda, según la tipulará la sociedad resultante de la escisión
respectiva escritura, establecidos en base a actuará como depositaria de los libros y de-
los saldos constantes en el balance general más documentos contables de la sociedad
de la sociedad escindida cortado a la fecha escindida, los que deberán ser conservados
en que ocurra dicha inscripción. por un lapso de hasta seis años.
En el caso de escisión total, esto es, cuando Los traspasos de activos y pasivos, que se
la sociedad escindida se extinga para for- realicen en procesos de escisión no estarán
mar dos o más sociedades resultantes de sujetos a impuesto a la renta.
la escisión, al igual que en el caso anterior,
dicha escisión surtirá efectos a partir del No será gravable ni deducible el mayor o
ejercicio anual en que la escritura y la res- menor valor que se refleje en las acciones o
pectiva resolución aprobatoria sean inscri- participaciones de los socios o partícipes de
tas en el Registro Mercantil. Por tanto, hasta la sociedad escindida ni de las sociedades
que ocurra esta inscripción, la sociedad es- resultantes de este proceso.
cindida continuará cumpliendo con sus res-
pectivas obligaciones tributarias. Una vez Capítulo VI
inscritas en el Registro Mercantil la escritura
de escisión y la resolución aprobatoria, se BASE IMPONIBLE
distribuirán entre las compañías resultantes
de la escisión, en los términos acordados Art. 46.- Conciliación tributaria.- Para
en la respectiva escritura de escisión, los establecer la base imponible sobre la que
saldos del balance general de la compañía se aplicará la tarifa del impuesto a la ren-
escindida cortado a la fecha de dicha ins- ta, las sociedades y las personas naturales
cripción. En cuanto al estado de pérdidas obligadas a llevar contabilidad, procederán
y ganancias de la sociedad escindida por el a realizar los ajustes pertinentes dentro de
período comprendido entre el 1 de enero del la conciliación tributaria y que fundamental-
ejercicio fiscal en que se inscribe la escisión mente consistirán en que la utilidad o pérdida
acordada y la fecha de dicha inscripción, líquida del ejercicio será modificada con las
podrá estipularse que una de las socieda- siguientes operaciones:
des resultantes de la escisión mantenga la
totalidad de ingresos, costos y gastos de 1. Se restará la participación laboral en las
dicho período; de haberse acordado escin- utilidades de las empresas, que corres-
dir el estado de pérdidas y ganancias de la ponda a los trabajadores de conformidad
sociedad escindida correspondiente a dicho con lo previsto en el Código del Trabajo.
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Reglamentos al Código de la Producción
4. Se sumará el ajuste a los gastos incurri- En ambos casos se refiere al período com-
dos para la generación de ingresos exen- prendido entre el primero de enero al 31 de
tos, en la proporción prevista en este Re- diciembre del ejercicio fiscal anterior.
glamento.
Valor promedio de remuneraciones y be-
5. Se sumará también el porcentaje de par- neficios de ley.- Es igual a la sumatoria de
ticipación laboral en las utilidades de las las remuneraciones y beneficios de ley
empresas atribuibles a los ingresos exen- sobre los que se aporte al Instituto Ecua-
tos; esto es, el 15% de tales ingresos. toriano de Seguridad Social pagados a
los empleados nuevos, dividido para el
6. Se restará la amortización de las pérdidas número de empleados nuevos.
establecidas con la conciliación tributaria
de años anteriores, de conformidad con Gasto de nómina.- Remuneraciones y be-
lo previsto en la Ley de Régimen Tributario neficios de ley percibidos por los trabaja-
Interno y este Reglamento. dores en un periodo dado.
7. Se restará cualquier otra deducción esta- Valor a deducir para el caso de empleos
blecida por ley a la que tenga derecho el nuevos.- Es el resultado de multiplicar el
contribuyente. incremento neto de empleos por el valor
promedio de remuneraciones y beneficios
8. Se sumará, de haber lugar, el valor del de ley de los empleados que han sido
ajuste practicado por la aplicación del contratados, siempre y cuando el valor to-
principio de plena competencia conforme tal por concepto de gasto de nómina del
a la metodología de precios de transfe- ejercicio actual menos el valor del gasto
rencia, establecida en el presente Regla- de nómina del ejercicio anterior sea mayor
mento. que cero, producto del gasto de nómina
por empleos nuevos; no se considerará
9. (Reformado por el Art. 8 del D.E. 732, para este cálculo los montos que corres-
R.O. 434, 26-IV-2011).- Se restará el pondan a ajustes salariales de empleados
incremento neto de empleos.- A efecto que no sean nuevos. Este beneficio será
de lo establecido en la Ley de Régimen aplicable únicamente por el primer ejerci-
Tributario Interno se considerarán los si- cio económico en que se produzcan.
guientes conceptos:
Cuando se trate de nuevas inversiones
Empleados nuevos: Empleados contra- en zonas económicamente deprimidas y
tados directamente que no hayan estado de frontera, la deducción adicional se po-
en relación de dependencia con el mismo drá considerar durante los primeros cin-
empleador, con sus parientes dentro del co periodos fiscales a partir del inicio de
cuarto grado de consanguinidad y segun- la nueva inversión y en cada periodo se
do de afinidad o con sus partes relacio- calculará en base a los sueldos y salarios
nadas, en los tres años anteriores y que que durante ese periodo se haya pagado
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siciones de la Ley de Régimen Tributario In- Las sociedades deberán destinar el valor de
terno y este Reglamento. la reinversión exclusivamente a la adquisición
de maquinaria nueva o equipo nuevo, activos
Capítulo VII para riego, material vegetativo, plántulas y
todo insumo vegetal para producción agrí-
TARIFAS cola, forestal, ganadera y de floricultura, que
se relacionen directamente con su actividad
Sección I productiva; así como para la adquisición de
bienes relacionados con investigación y tec-
UTILIDADES DE SOCIEDADES Y nología que tengan como fin mejorar la pro-
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES ductividad, generar diversificación productiva
e incrementar el empleo.
Art. 51.- Tarifa para sociedades y esta-
blecimientos permanentes.- (Sustitui- Cuando la reinversión se destine a maqui-
do por el Art. 10 del D.E. 732, R.O. 434, naria nueva y equipo nuevo, el activo del
26-IV-2011).- Las sociedades calcularán el contribuyente debe tener como fin el formar
impuesto a la renta causado sobre el valor parte de su proceso productivo. Para el sec-
de las utilidades que reinviertan en el país tor agrícola se entenderá como equipo, entre
aplicando la tarifa de 10 puntos porcentuales otros, a los silos, estructuras de invernade-
menos que la tarifa prevista para sociedades, ros, cuartos fríos.
y la tarifa prevista para sociedades sobre el
resto de utilidades. Son bienes relacionados con investigación y
tecnología aquellos adquiridos por el contri-
Los establecimientos permanentes calcula- buyente destinados a proyectos realizados o
rán el impuesto a la renta causado aplicando financiados por el contribuyente y que ejecu-
la tarifa prevista para sociedades. te de manera directa o a través de universi-
dades y entidades especializadas, con el fin
Para que las sociedades puedan obtener la re- de descubrir nuevos conocimientos o mejo-
ducción de diez puntos porcentuales sobre la rar el conocimiento científico y tecnológico
tarifa del impuesto a la renta, deberán efectuar actualmente existente, así como la aplicación
el aumento de capital por el valor de las utili- de resultados de todo tipo de conocimien-
dades reinvertidas. La inscripción de la corres- to científico para la fabricación de nuevos
pondiente escritura en el respectivo Registro materiales o productos o para el diseño de
Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio nuevos procesos de producción o servicios
impositivo posterior a aquel en el que se ge- o mejoras sustanciales de los ya existentes.
neraron las utilidades materia de reinversión, Son productos o procesos nuevos los que
constituirá un requisito indispensable para la difieran sustancialmente de los existentes
reducción de la tarifa del impuesto. con anterioridad, así como para la mejora
tecnológica sustancial de materiales, pro-
De no cumplirse con esta condición la so- ductos, procesos o sistemas preexistentes.
ciedad deberá presentar la declaración sus-
titutiva dentro de los plazos legales, en la También son bienes relacionados con in-
que constará la respectiva reliquidación del vestigación y tecnología, los destinados a la
impuesto, sin perjuicio de la facultad deter- materialización de los nuevos productos o
minadora de la administración tributaria. Si procesos en un plano, esquema o diseño, la
en lo posterior la sociedad redujere el capi- creación de un solo prototipo; así como las
tal, o se verificara que no se han cumplido obtenciones vegetales.
los demás requisitos establecidos en este
artículo, se deberá reliquidar el impuesto La adquisición de ordenadores o programas de
correspondiente. ordenador, existentes en el mercado o desa-
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c) Plántulas: Son las plantillas o material Los sujetos pasivos que manten-
vegetativo listo para la siembra (plán- gan contratos con el Estado ecua-
tula completa: raíz, tallo, hojas) toriano en los mismos que se es-
tablezcan cláusulas de estabilidad
d) Activos productivos: Son aquellos económica que operen en caso de
activos utilizados dentro del proce- una modificación al régimen tribu-
so productivo de bienes y servicios, tario, tampoco podrán acogerse a
exclusivamente. Puede incluir trac- la reducción de la tarifa de impues-
tores, bombas de riego, equipa- to a la renta en la medida en la que,
miento para fumigación, cosecha- en dichos contratos, la reducción
dores, sembradores, cultivadores, de la tarifa no hubiere sido consi-
implementos agropecuarios, etc. derada.
Para que sea aplicable el beneficio El valor máximo que será reconocido
previsto en el artículo 37 de la Ley, por la administración tributaria para
la adquisición de bienes deberá efectos de la reducción de la tarifa
efectuarse en el mismo año en el impositiva como consecuencia de la
que se registra el aumento de ca- reinversión, se calculará a partir de la
pital; en el caso de bienes impor- utilidad contable, a la cual se dismi-
tados, se considerará fecha de ad- nuirá el monto de la participación a
quisición la de la correspondiente los trabajadores calculado con base
factura o contrato. En todo caso en las disposiciones de este regla-
los bienes deberán ser nacionaliza- mento, pues constituye un desem-
dos hasta antes de la culminación bolso real de efectivo.
del siguiente ejercicio económico.
El resultado de la operación ante-
Para que se mantenga la reducción rior será considerado como la Utili-
de la tarifa de impuesto a la renta, dad Efectiva, la misma que se verá
la maquinaria o equipo adquirido afectada por lo siguiente:
deberá permanecer entre sus ac-
tivos en uso al menos dos años 1. La disminución de la tarifa del
contados desde la fecha de su impuesto a la renta prevista
adquisición; en caso contrario, se para sociedades menos diez
procederá a la reliquidación del im- puntos porcentuales, pues este
puesto a la renta, correspondiente ahorro de efectivo puede ser
al ejercicio fiscal en el que se aplicó reinvertido; y “.
la reducción.
2. La reserva legal del 0%, 5% o
Las sociedades de exploración y 10% según corresponda, pues
explotación de hidrocarburos es- es un valor que no es suscepti-
tarán sujetas al impuesto mínimo ble de reinversión.
previsto para sociedades, sobre su
base imponible, salvo que por la Con esas consideraciones la
modalidad contractual estén suje- fórmula que se aplicará para
tas a tarifas superiores previstas en obtener el valor máximo que
el Título Cuarto de la Ley de Régi- será reconocido por la Adminis-
men Tributario Interno, por lo tanto tración Tributaria para efectos
no podrán acogerse a la reducción de la reducción de la tarifa im-
de la tarifa de impuesto por efecto positiva como consecuencia de
de reinversión de utilidades. la reinversión es la siguiente:
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Art. 58.- Criterios de Valoración.- La valo- 5. A los derechos en las sociedades de he-
ración de los bienes se efectuará de acuerdo cho, se les asignará el valor que corres-
con los siguientes criterios: ponda según el Balance de Situación del
año anterior a la fecha de presentación de
1. A los bienes muebles en general, se asig- la declaración de este impuesto o de la
nará el avalúo comercial que será decla- determinación realizada por la Adminis-
rado por el beneficiario. En el caso de que tración Tributaria.
la donación sea realizada por contribu-
yentes obligados a llevar contabilidad, se 6. A los automotores se les asignará el ava-
considerará el valor residual que figure en lúo que conste en la Base Nacional de
la misma. Datos de Vehículos, elaborada por el Ser-
vicio de Rentas Internas vigente en el año
2. En el caso de bienes inmuebles la decla- en el que se verifique el hecho generador
ración no podrá considerar un valor infe- del impuesto a las herencias, legados y
rior al que haya sido asignado por peritos donaciones.
dentro del juicio de inventarios ni al avalúo
comercial con el que conste en el respec- 7. El valor imponible de los derechos de uso
tivo catastro municipal. y habitación, obtenido a título gratuito,
será el equivalente al 60% del valor del
3. A los valores fiduciarios y más documen- inmueble o de los inmuebles sobre los
tos objeto de cotización en la Bolsa de cuales se constituyan tales derechos. El
Valores, se asignará el valor que en ella valor de la nuda propiedad motivo de la
se les atribuya, a la fecha de presentación herencia, legado o donación será equiva-
de la declaración de este impuesto o de lente al 40% del valor del inmueble.
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Art. 59.- Base Imponible.- La base impo- Las declaraciones se presentarán y el im-
nible estará constituida por el valor de los puesto se pagará en las formas y medios
bienes y derechos percibidos por cada he- que el Servicio de Rentas Internas esta-
redero, legatario o donatario, menos la parte blezca a través de Resolución de carácter
proporcional de las deducciones atribuibles general. La declaración se presentará aún
a este ingreso mencionadas en este regla- en el caso de que no se haya causado
mento. impuesto.
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Servicio de Rentas Internas al mes siguiente dos, que efectúen actividades empresariales
de efectuada la operación. u operen negocios en marcha, conforme lo
señalado en la Ley de Régimen Tributario In-
Art. 65.- Intereses.- Cuando la declaración terno, deberán liquidar y pagar el Impuesto a
se presente y se efectúe el pago, luego de las la Renta que corresponda a las sociedades,
fechas previstas en el presente Reglamento, de acuerdo con las normas generales.
se causarán los intereses previstos en el Có-
digo Tributario, los que se harán constar en Los fideicomisos mercantiles que no efec-
la declaración que se presente. túen actividades empresariales u operen
negocios en marcha, los fondos de inversión
Art. 66.- Sanciones.- Los contribuyentes y fondos complementarios, que no cumplan
que presenten las declaraciones del impues- con lo señalado en la Ley de Régimen Tri-
to a la renta por ingresos provenientes de he- butario Interno, respecto de las condiciones
rencias, legados y donaciones, fuera de los para ser beneficiarios de la exoneración se-
plazos establecidos en este Reglamento, pa- ñalada en dicho cuerpo legal, deberán liqui-
garán la multa prevista en la Ley de Régimen dar y pagar el Impuesto a la renta que corres-
Tributario Interno, cuyo valor se hará constar ponda a las sociedades, de acuerdo con las
en la correspondiente declaración. normas generales.
Cuando los contribuyentes no hubieren pre- Para efectos tributarios se entenderá que un
sentado declaración y el impuesto hubiere fideicomiso mercantil realiza actividades em-
sido determinado por la Administración Tri- presariales u opera un negocio en marcha,
butaria, se aplicará la multa por falta de de- cuando su objeto y/o la actividad que realiza
claración establecida en la Ley de Régimen es de tipo industrial, comercial, agrícola, de
Tributario Interno, sin perjuicio de las demás prestación de servicios, así como cualquier
sanciones a las que hubiere lugar. otra que tenga ánimo de lucro, y que regular-
mente sea realizada a través de otro tipo de
Art. 67.- Determinación por la Adminis- sociedades, cuyos ingresos sean gravados.
tración.- Dentro del plazo de caducidad y
en las formas y condiciones que establece el Capítulo VIII
Código Tributario y este Reglamento, la Ad-
ministración Tributaria ejercerá la facultad de- DECLARACIONES PATRIMONIALES
terminadora, a fin de verificar las declaracio-
nes de los contribuyentes o responsables, y Art. 69.- Información de Patrimonio.-
la determinación del tributo correspondiente. Para los efectos de la declaración patrimonial
a la que se refiere la Ley de Régimen Tributa-
Para este efecto, se utilizarán todos los datos rio Interno, se tendrá en cuenta lo siguiente:
de que disponga la Administración Tributaria.
Las personas naturales, incluyendo las que
Sección V no desarrollen actividad económica, cuyo
total de activos supere el monto de US $
FIDEICOMISOS MERCANTILES Y FONDOS 200,000, presentarán anualmente en la for-
DE INVERSIÓN ma y plazos establecidos por el Servicio de
Rentas Internas mediante Resolución de ca-
Art. 68.- Liquidación del Impuesto a la rácter general, la información patrimonial de
Renta de los fideicomisos mercantiles, los saldos iniciales existentes al 1 de enero
fondos de inversión y fondos comple- del ejercicio.
mentarios.- (Sustituido por el Art. 12 del
D.E. 732, R.O. 434, 26-IV-2011).- Los fidei- Esta declaración, se realizará considerando
comisos mercantiles legalmente constitui- tanto la información de la persona así como
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únicamente al del ejercicio fiscal en el que se pago de un tributo mayor que el legalmen-
efectúe la transferencia de acciones. te debido, el contribuyente podrá presentar
la declaración sustitutiva dentro del año si-
Tal diferimiento consiste en la posibilidad que guiente a la presentación de la declaración,
la respectiva sociedad empleadora, pague y podrá presentar el reclamo de pago inde-
el impuesto a la renta causado, en cuotas bido, con sujeción a las normas de la Ley de
semestrales con el correspondiente pago Régimen Tributario Interno y del Código Tri-
de intereses, calculados en base a la tasa butario ante el Director Regional del Servicio
activa corporativa, para lo cual, la sociedad de Rentas Internas que corresponda.
empleadora deberá informar oportunamente
a la administración tributaria el plazo del dife- El contribuyente, en el caso de errores en las
rimiento que vaya a aplicar, en la forma que declaraciones cuya solución no modifique el
el Servicio de Rentas Internas establezca, impuesto a pagar o la pérdida o el crédito tri-
mediante resolución. butario sean mayores o menores a las decla-
radas, y siempre que con anterioridad no se
Para el caso del diferimiento del pago del hubiere establecido y notificado el error por
anticipo de Impuesto a la Renta, este podrá la Administración Tributaria, podrá enmen-
efectuarse sobre las cuotas del anticipo y so- dar los errores, presentando una declaración
bre el valor del impuesto que se liquida con- sustitutiva, dentro del año siguiente a la pre-
juntamente con la declaración del impuesto. sentación de la declaración en las mismas
condiciones señaladas en el primer párrafo
En caso de que dichos trabajadores transfie- de este artículo.
ran sus acciones a terceros o a otros socios,
de tal manera que no se cumpla cualquie- Para la presentación de la petición de pago
ra de los límites mínimos previstos, el dife- en exceso o reclamo de pago indebido no
rimiento terminará de manera inmediata y será requisito la presentación de la declara-
la sociedad deberá liquidar el impuesto a la ción sustitutiva.
renta restante en el mes siguiente al de aquel
en el que el contribuyente incurrió en el in- Cuando la enmienda se origine en procesos
cumplimiento de alguno de los límites. de control de la propia administración tribu-
taria y si así ésta lo requiere, la declaración
Este beneficio será aplicable siempre que sustitutiva se podrá efectuar solamente so-
tales acciones se mantengan en propiedad bre los rubros requeridos por la administra-
de los trabajadores, y únicamente lo podrán ción, hasta dentro de los seis años siguientes
aplicar las sociedades que de conformidad a la presentación de la declaración, con los
con la legislación ecuatoriana, estén en ca- respectivos intereses y multas de ser el caso,
pacidad de emitir acciones. como lo dispone el Código Tributario.
58
Reglamentos al Código de la Producción
nes anticipadas de impuesto a la renta den- las sociedades, las empresas que tengan
tro del plazo máximo de 30 días de la fecha suscritos o suscriban contratos de explora-
de terminación de la actividad económica. En ción y explotación de hidrocarburos en cual-
igual plazo se presentará la declaración por quier modalidad contractual y las empresas
las empresas que desaparezcan por efectos públicas sujetas al pago del impuesto a la
de procesos de escisión. renta, deberán determinar en su declaración
correspondiente al ejercicio económico ante-
En el caso de la terminación de actividades rior, el anticipo a pagarse con cargo al ejer-
o de escisión, fusión, absorción o cualquier cicio fiscal corriente de conformidad con las
otra forma de transformación de sociedades siguientes reglas:
antes de la finalización del ejercicio impositi-
vo, las sociedades presentarán su declara- a) Las personas naturales y sucesiones in-
ción anticipada de impuesto a la renta. Una divisas no obligadas a llevar contabilidad,
vez presentada esta declaración, procederá las empresas que tengan suscritos o
el trámite de inscripción de la correspon- suscriban contratos de exploración y ex-
diente resolución en el Registro Mercantil, así plotación de hidrocarburos en cualquier
como para la cancelación de la inscripción modalidad contractual:
en el Registro Único de Contribuyentes.
Una suma equivalente al 50% del impues-
La declaración anticipada podrá aplicarse to a la renta causado en el ejercicio an-
también para las personas naturales que terior, menos las retenciones en la fuente
deban ausentarse del país por un período del impuesto a la renta que les hayan sido
que exceda a la finalización del ejercicio fis- practicadas en el mismo;
cal caso en el cual deberá notificar oportu-
namente esta circunstancia para que conste b) (Reformado por el Art. 16 del D.E. 732,
en el Registro Único de Contribuyentes la R.O. 434, 26-IV-2011).- Las personas na-
correspondiente suspensión de actividades. turales y las sucesiones indivisas obligadas
a llevar contabilidad y las sociedades:
La declaración anticipada será presentada
en los medios y con los anexos correspon- Un valor equivalente a la suma matemáti-
dientes. Para el efecto, la Administración ca de los siguientes rubros:
Tributaria informará el contenido y la forma
de presentación de dichos anexos mediante • El cero punto dos por ciento (0.2%) del
resolución de carácter general. patrimonio total.
Art. 75.- Declaraciones por sociedades • El cero punto dos por ciento (0.2%) del
liquidadas.- La Superintendencia de Com- total de costos y gastos deducibles a
pañías verificará el cumplimiento de la pre- efecto del impuesto a la renta.
sentación de la declaración y pago del im-
puesto a la renta por parte de las sociedades • El cero punto cuatro por ciento (0.4%)
en liquidación y, antes de la culminación del del activo total, y
proceso de liquidación, se verificará la pre-
sentación de la declaración por el período • El cero punto cuatro por ciento (0.4%)
que corresponda al ejercicio impositivo den- del total de ingresos gravables a efec-
tro del cual se culmina dicho proceso. to del impuesto a la renta.
Art. 76.- Forma de determinar el antici- Para la liquidación de este anticipo, en los
po.- (Reformado por los Arts. 14, 15, y 16 activos de las arrendadoras mercantiles
del D.E. 732, R.O. 434, 26-IV-2011).- Las se incluirán los bienes dados por ellas en
personas naturales, las sucesiones indivisas, arrendamiento mercantil.
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Reglamentos al Código de la Producción
Para efectos del cálculo del Anticipo de comercial así como el motivo por el cual
Impuesto a la Renta de las personas na- se requiere dicha ampliación del plazo
turales obligadas a llevar contabilidad en para el pago del anticipo. Conjuntamente
referencia a los activos se considerarán a esta solicitud, deberá incluir un informe
únicamente los activos que no son de uso emitido por técnicos especializados en
personal del contribuyente. el sector, que no tengan relación laboral
directa o indirecta con el contribuyente.
Para efectos del cálculo del Anticipo de Luego del análisis correspondiente, se
Impuesto a la Renta de las instituciones emitirá una resolución conjunta entre am-
sujetas al control de la Superintendencia bas entidades.
de Bancos y Seguros y las cooperativas
de ahorro y crédito y similares, serán Las sociedades en disolución que no ha-
excluidos los activos monetarios. Para yan generado ingresos gravables en el
el caso de estas instituciones, se enten- ejercicio fiscal anterior no estarán sujetas
derá como activos monetarios a todas a la obligación de pagar anticipos en el
aquellas cuentas del activo, en moneda año fiscal en que, con sujeción a la ley,
de curso legal, que representan bienes o se inicie el proceso de disolución. Tam-
derechos líquidos o que por su naturaleza poco están sometidas al pago del antici-
habrán de liquidarse por un valor igual al po aquellas sociedades, cuya actividad
nominal. económica consista exclusivamente en
la tenencia de acciones, participaciones
Las sociedades, las sucesiones indivisas o derechos en sociedades, así como los
obligadas a llevar contabilidad y las per- fideicomisos de inversión y sociedades
sonas naturales obligadas a llevar con- en que la totalidad de sus ingresos sean
tabilidad no considerarán en el cálculo exentos.
del anticipo las cuentas por cobrar salvo
aquellas que mantengan con partes rela- Los derechos fiduciarios registrados por
cionadas, de acuerdo a lo establecido en sus beneficiarios sean estos personas
la Ley de Régimen Tributario Interno. naturales obligadas a llevar contabilidad
o sociedades, serán considerados como
Las sociedades recién constituidas, las activos y a su vez se someterán a los cál-
inversiones nuevas reconocidas de acuer- culos pertinentes de anticipo de impuesto
do al Código Orgánico de la Producción, a la renta por este rubro.
Comercio e Inversiones, las personas na-
turales obligadas a llevar contabilidad y De conformidad con lo señalado en la
las sucesiones indivisas obligadas a llevar Ley de Régimen Tributario Interno, para
contabilidad, que iniciaren actividades, el cálculo del anticipo de impuesto a la
estarán sujetas al pago de este anticipo renta de comercializadoras y distribui-
después del quinto año de operación doras de combustible en el sector au-
efectiva, entendiéndose por tal la inicia- tomotor, el coeficiente correspondiente
ción de su proceso productivo y comer- al total de ingresos gravables a efecto
cial. En caso de que el proceso produc- de impuesto a la renta será reemplaza-
tivo así lo requiera, este plazo podrá ser do por el cero punto cuatro por ciento
ampliado, previa autorización del Servicio (0.4%) del total del margen de comer-
de Rentas Internas, para lo cual necesa- cialización correspondiente. Esta dis-
riamente deberá contar con el informe posición aplica también para aquellos
favorable de la Secretaría Técnica del casos en los que el respectivo sujeto
Consejo Sectorial de la Producción. Dicha pasivo realice actividades de comercia-
solicitud deberá contener una explicación lización y distribución de combustibles
detallada tanto del proceso productivo y en el sector automotor.
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
a) Para el caso de los contribuyentes de- Segunda cuota (50% del anticipo).
finidos en el literal a) del artículo pre-
cedente, un valor equivalente al antici- Si el noveno Fecha de vencimiento
po determinado en su declaración del dígito es (hasta el día)
impuesto a la renta.
1 10 de septiembre
b) Para el caso de los contribuyentes
definidos en el literal b) del artículo 2 12 de septiembre
precedente, un valor equivalente al
anticipo determinado por los sujetos 3 14 de septiembre
pasivos en su declaración del impues-
to a la renta menos las retenciones de 4 16 de septiembre
impuesto a la renta realizadas al con-
tribuyente durante el año anterior al 5 18 de septiembre
pago del anticipo.
6 20 de septiembre
El valor resultante deberá ser pagado
en dos cuotas iguales, las cuales se 7 22 de septiembre
satisfarán hasta las siguientes fechas,
según, el noveno dígito del número 8 24 de septiembre
del Registro Único de Contribuyentes
RUC, o de la cédula de identidad, se- 9 26 de septiembre
gún corresponda:
0 28 de septiembre
Primera cuota (50% del anticipo).
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
Este anticipo deberá ser pagado en 3 partes, mis- decir, USD 120.000. Y en la liquidación del
mas que serán calculadas de la siguiente forma: impuesto se considerará:
Como el impuesto a la renta causado es ma- Como se puede ver, previo al pago del saldo
yor que el anticipo calculado, el impuesto a pendiente del anticipo, el contribuyente con-
la renta final que debe considerar la empre- sidera las retenciones que le han efectuado,
sa “A” es el impuesto a la renta causado; es y en este caso, paga la diferencia.
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Reglamentos al Código de la Producción
IMOPUESTO A LA RENTA
120.000 80.000 80.000
CAUSADO
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Reglamentos al Código de la Producción
LIQUIDACION EN LA
DECLARACION DEL
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
120.000 100.000 100.000
MAYOR ENTRE AY B
CUOTAS DE ANTICIPO
30.000 30.000 30.000
PAGADAS
Art. 80.- Crédito tributario originado por An- El impuesto así pagado constituirá crédito tri-
ticipo Pagado.- El anticipo pagado originará butario del impuesto a la renta global.
crédito tributario únicamente en la parte que
no exceda al impuesto a la renta causado. La declaración y pago deberá realizarse en
el mes siguiente a aquel en que ocurra el es-
Art. 81.- Las personas naturales o socieda- pectáculo, de conformidad con el calendario
des que promuevan un espectáculo público, a continuación señalado con base en el no-
deberán declarar y pagar, como anticipo adi- veno dígito del RUC:
cional del impuesto a la renta, un 3% sobre
los ingresos generados por el espectáculo, Si el noveno Vencimiento (hasta)
toda vez que sobre estos ingresos no proce- dígito es
de retención en la fuente. 1 10 del mes siguiente
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Reglamentos al Código de la Producción
márgenes transaccionales de la utilidad ope- c) Primer y tercer cuartil.- Son los valores
racional. que representan los límites del Rango de
Plena Competencia.
La Administración Tributaria evaluará si el
método aplicado por el contribuyente es el La mediana y los cuartiles correspondien-
más adecuado de acuerdo con el tipo de tes se calcularán en función de los méto-
transacción realizada, el giro del negocio, dos estadísticos convencionales.
disponibilidad y calidad de información, gra-
do de comparabilidad entre partes, transac- Art. 88.- Los sujetos pasivos podrán solicitar
ciones y funciones, y el nivel de ajustes rea- a la Administración Tributaria que determine
lizados a efectos de eliminar las diferencias la valoración de las operaciones efectuadas
existentes entre los hechos y las situaciones entre partes vinculadas con carácter previo
comparables. a la realización de estas. Dicha consulta se
acompañará de una propuesta que se funda-
Art. 87.- Rango de plena competencia.- mentarán en la valoración acorde al principio
Cuando por la aplicación de alguno de los de plena competencia.
métodos establecidos en este Reglamento
se obtengan dos o más operaciones compa- La consulta presentada por el contribuyen-
rables, el contribuyente deberá establecer la te y absuelta por la Administración Tributaria
Mediana y el Rango de Plena Competencia surtirá efectos respecto de las operaciones
de los precios, montos de las contrapres- efectuadas con posterioridad a la fecha en
taciones o márgenes de utilidad de dichas que se apruebe y tendrá validez para los tres
operaciones. períodos fiscales siguientes, al ejercicio fiscal
en curso, así como las operaciones efectua-
Si el precio, monto de la contraprestación o das en el período anterior, siempre que no
margen de utilidad (en adelante “Valor”) re- hubiese finalizado el plazo para presentar su
gistrado por el contribuyente se encuentra declaración de impuesto a la renta.
dentro del Rango de Plena Competencia,
dicho Valor se considerará como pactado En el supuesto de variación significativa de
entre partes independientes. Caso contra- las circunstancias económicas existentes en
rio, se considerará que el Valor que hubie- el momento de la aprobación de la consulta,
ren utilizado partes independientes es el está podrá ser modificada para adaptarla a
que corresponde a la Mediana del mencio- las nuevas circunstancias.
nado rango.
Las consultas a las que se refiere este apar-
Para este efecto se utilizarán los siguientes tado podrán entenderse desestimadas una
conceptos: vez transcurrido el plazo de resolución.
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
momento del pago o crédito en cuenta, lo tidad determine, toda la información conteni-
que suceda primero. Se entenderá que la da en los comprobantes de retención antes
retención ha sido efectuada dentro del pla- aludidos.
zo de cinco días de que se ha presentado
el correspondiente comprobante de venta. Los comprobantes de retención entregados
El agente de retención deberá depositar los por el empleador de acuerdo con las normas
valores retenidos en una entidad autoriza- de este artículo, se constituirán en la declara-
da para recaudar tributos, de acuerdo a la ción del trabajador que perciba ingresos pro-
forma y plazo establecidos en el presente venientes únicamente de su trabajo en rela-
reglamento. ción de dependencia con un solo empleador,
para el caso de empleados que no utilicen
Para los efectos de la aplicación de la Ley gastos personales.
de Régimen Tributario Interno y este Regla-
mento, se entenderá que se ha acreditado Si el trabajador obtiene rentas en relación de
en cuenta, el momento en el que se realice el dependencia con dos o más empleadores o
registro contable del respectivo comproban- recibe además de su remuneración ingresos
te de venta. de otras fuentes como: rendimientos finan-
cieros, arrendamientos, ingresos por el libre
Art. 96.- Obligación de expedir compro- ejercicio profesional, u otros ingresos grava-
bantes de retención a los trabajadores dos deberá presentar obligatoriamente su
que laboran en relación de dependencia.- declaración de impuesto a la renta.
Los agentes de retención entregarán a sus tra-
bajadores un comprobante en el que se haga Art. 97.- Comprobantes de retención
constar los ingresos totales percibidos por el por otros conceptos.- Los agentes de re-
trabajador, así como el valor del Impuesto a la tención de impuestos deberán extender un
Renta retenido. Este comprobante será entre- comprobante de retención, dentro del plazo
gado inclusive en el caso de los trabajadores máximo de cinco días de recibido el compro-
que hayan percibido ingresos inferiores al valor bante de venta.
de la fracción básica gravada con tarifa cero,
según la tabla prevista en el Artículo 36 de la El comprobante de retención debe ser impre-
Ley de Régimen Tributario Interno. Esta obliga- so o emitido mediante sistemas de cómputo,
ción se cumplirá durante el mes de enero del previa autorización del Servicio de Rentas
año siguiente al que correspondan los ingresos Internas y cumplirá con los requisitos esta-
y las retenciones. blecidos en el Reglamento de Comprobantes
de Venta y de Retención.
Cuando el trabajador deje de prestar servicios
en relación de dependencia en una fecha ante- Art. 98.- Sustento del crédito tributario.-
rior al cierre del ejercicio económico, el agente Únicamente los comprobantes de retención
de retención entregará el respectivo compro- en la fuente originales o copias certificadas
bante dentro de los treinta días siguientes a la por Impuesto a la Renta emitidos conforme
terminación de la relación laboral. En el caso las normas de la Ley de Régimen Tributario
que el trabajador reinicie su actividad con otro Interno, este Reglamento y el Reglamento de
empleador, aquel entregará el comprobante de Comprobantes de Venta y de Retención, jus-
retención a su nuevo empleador para que efec- tificarán el crédito tributario de los contribu-
túe el cálculo de las retenciones a realizarse en yentes, que lo utilizarán para compensar con
lo que resta del año. el Impuesto a la Renta causado, según su
declaración anual. El contribuyente deberá
El empleador entregará al Servicio de Rentas mantener en sus archivos dichos documen-
Internas en dispositivos magnéticos u otros tos por el período establecido en el Código
medios y en la forma y fechas que dicha en- Tributario.
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Reglamentos al Código de la Producción
Art. 99.- Obligación de llevar registros de Art. 102.- Plazos para declarar y pagar.-
retención.- Los agentes de retención están Los agentes de retención del Impuesto a la
obligados a llevar los correspondientes regis- Renta, presentarán la declaración de los va-
tros contables por las retenciones en la fuente lores retenidos y los pagarán en el siguiente
realizadas y de los pagos por tales retenciones, mes, hasta las fechas que se indican a conti-
además mantendrán un archivo cronológico, nuación, atendiendo al noveno dígito del nú-
de los comprobantes de retención emitidos por mero del Registro Único de Contribuyentes
ellos y de las respectivas declaraciones. - RUC:
En los medios y en la forma que señale la Ad- Cuando una fecha de vencimiento coincida
ministración, los agentes de retención pro- con días de descanso obligatorio o feriados,
porcionarán al Servicio de Rentas Internas la aquella se trasladará al siguiente día hábil.
información completa sobre las retenciones
efectuadas, con detalle del número de RUC, Los contribuyentes que tengan su domici-
número del comprobante de venta, número lio principal en la Provincia de Galápagos,
de autorización, valor del impuesto causado, podrán presentar las declaraciones corres-
nombre o razón social del proveedor, el valor pondientes hasta el 28 del mes siguiente sin
y la fecha de la transacción. necesidad de atender al noveno dígito del
Registro Único de Contribuyentes.
Art. 101.- Consolidación de la declara-
ción.- Cuando el agente de retención tenga Art. 103.- Declaración y pago de reten-
sucursales o agencias, presentará la decla- ciones efectuadas por las Instituciones
ración mensual de retenciones en la fuente del Estado y empresas del sector públi-
y las pagará en forma consolidada. Las con- co exentas del pago del impuesto a la
solidaciones previstas en el inciso anterior no renta.- Las Instituciones del Estado y em-
se aplicarán a las entidades del sector públi- presas del sector público exentas del pago
co, que tengan unidades contables descon- del impuesto a la renta reguladas por la Ley
centradas y por las cuales hayan obtenido la de Empresas Públicas, declararán y pagarán
correspondiente inscripción en el Registro las retenciones del Impuesto a la Renta que
Único de Contribuyentes. hayan efectuado en un mes determinado,
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Reglamentos al Código de la Producción
con sujeción a la Ley de Régimen Tributario Tributario Interno, con lo que se obtendrá el
Interno, leyes especiales y el presente Re- impuesto proyectado a causarse en el ejer-
glamento, hasta el día 28 del mes inmediato cicio económico. El resultado obtenido se
siguiente a aquel en que se practicó la re- dividirá para 12, para determinar la alícuota
tención. mensual a retener por concepto de Impuesto
a la Renta.
Las empresas públicas efectuarán la declara-
ción hasta las fechas previstas en el artículo El empleado o trabajador estará exento de la
anterior. obligación de presentar su declaración del Im-
puesto a la Renta, siempre y cuando perciba
Parágrafo II ingresos únicamente en relación de dependen-
cia con un sólo empleador y no aplique deduc-
RETENCIONES EN LA FUENTE POR ción de gastos personales o de haberlo hecho
INGRESOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN no existan valores que tengan que ser reliqui-
DE DEPENDENCIA dados. En este caso, el comprobante de reten-
ción entregado por el empleador, reemplazará
Art. 104.- Forma de realizar la retención.- a la declaración del empleado.
Los empleadores efectuarán la retención en
la fuente por el Impuesto a la Renta de sus Sin embargo, el empleado deberá presentar
trabajadores en forma mensual. Para el efec- la declaración del impuesto a la renta, con los
to, deberán sumar todas las remuneraciones gastos personales efectivamente incurridos,
que corresponden al trabajador, excepto la una vez concluido el período fiscal, cuando
decimotercera y decimocuarta remunera- existan valores que deban ser reliquidados.
ciones, proyectadas para todo el ejercicio
económico y deducirán los valores a pagar En el caso de que en el transcurso del ejerci-
por concepto del aporte individual al Seguro cio económico se produjera un cambio en las
Social, así como los gastos personales pro- remuneraciones o en la proyección de gas-
yectados sin que éstos superen los montos tos personales del trabajador, el empleador
establecidos en este reglamento. efectuará la correspondiente reliquidación
para propósitos de las futuras retenciones
Los contribuyentes que laboran bajo relación mensuales. Cuando el empleado considere
de dependencia, dentro del mes de enero que su proyección de gastos personales será
de cada año, presentarán en documento im- diferente a la originalmente presentada, de-
preso a su empleador una proyección de los berá entregar una nueva para la reliquidación
gastos personales susceptibles de deduc- de las retenciones futuras que correspondan.
ción de sus ingresos para efecto de cálculo
del Impuesto a la Renta que consideren incu- Si por cualquier circunstancia se hubiere
rrirán en el ejercicio económico en curso, di- producido una retención en exceso para
cho documento deberá contener el concepto cualquier trabajador, el agente de retención
y el monto estimado o proyectado durante no podrá efectuar ninguna compensación o
todo el ejercicio fiscal, en el formato y lími- liquidación con las retenciones efectuadas a
tes previstos en el respectivo reglamento o otros trabajadores.
en los que mediante Resolución establezca
el Director General del Servicio de Rentas Art. 105.- Pagos no sujetos a retención.-
Internas. El agente de retención no efectuará retención
alguna sobre ingresos exentos, particular-
Sobre la base imponible así obtenida, se mente en los siguientes pagos:
aplicará la tarifa contenida en la tabla de Im-
puesto a la Renta de personas naturales y 1. Los que se efectúen al Instituto Ecuato-
sucesiones indivisas de la Ley de Régimen riano de Seguridad Social IESS, Instituto
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
valores en renta fija, de plazo de un año o alguna sobre pagos que se efectúen en el
más, que se negocien a través de las bolsas país por concepto de transporte de pasa-
de valores del país. jeros o transporte internacional de carga, a
compañías nacionales o extranjeras de avia-
Art. 110.- Comprobantes de Retención.- ción o marítimas.
Las instituciones financieras sujetas al control
de la Superintendencia de Bancos podrán Art. 115.- Intereses y comisiones por
emitir un solo comprobante de retención por ventas a crédito.- Para efectos de la reten-
las retenciones efectuadas durante el mes a ción en la fuente, los intereses y comisiones
un mismo contribuyente. por ventas a crédito se sumarán al valor de la
mercadería y la retención se efectuará sobre
Parágrafo IV el valor total, utilizando como porcentaje de
retención el que corresponde a la compra de
RETENCIONES EN LA FUENTE POR bienes muebles.
PAGOS REALIZADOS DENTRO DEL PAÍS
Los intereses y comisiones serán conside-
Art. 111.- Pagos por transferencias gra- rados como parte del precio de venta y se
vadas con impuestos indirectos.- En los incluirán como tales en el Estado de Pérdidas
pagos por transferencias de bienes o servi- y Ganancias del ejercicio.
cios gravados con tributos tales como el IVA
o el ICE, la retención debe hacerse exclusi- Art. 116.- Retención en permutas o
vamente sobre el valor del bien o servicio, trueques.- Las permutas o trueques es-
sin considerar tales tributos, siempre que se tarán sujetos a retención en los mismos
encuentren discriminados o separados en la porcentajes determinados para las transfe-
respectiva factura. rencias, de bienes o prestación de servi-
cios que se realicen, sobre el monto de las
Art. 112.- Pagos a profesionales.- En los facturas valoradas al precio comercial. Las
pagos efectuados por honorarios y otros sociedades, las sucesiones indivisas y las
emolumentos a profesionales sin relación personas naturales obligadas a llevar con-
de dependencia, la retención se hará sobre tabilidad, que intervengan en esta clase de
el total pagado o acreditado en cuenta. No transacciones actuarán como agentes de
procederá retención sobre los reembolsos de retención simultáneamente, procediendo
gastos directos realizados en razón del ser- cada una a otorgar el respectivo compro-
vicio prestado. bante de retención.
Art. 113.- Pagos sujetos a diferentes por- Art. 117.- Pagos a agencias de viajes.- La
centajes de retención.- Cuando un contri- retención aplicable a agencias de viajes por
buyente proveyere bienes o servicios sujetos la venta de pasajes aéreos o marítimos, será
a diferentes porcentajes de retención, la re- realizada únicamente por las compañías de
tención se realizará sobre el valor del bien o aviación o marítimas que paguen o acrediten,
servicio en el porcentaje que corresponde a directa o indirectamente las correspondien-
cada uno de ellos según la Resolución ex- tes comisiones sobre la venta de pasajes. En
pedida por el Servicio de Rentas Internas, los servicios que directamente presten las
aunque tales bienes o servicios se incluyan agencias de viajes a sus clientes, procede la
en una misma factura. De no encontrarse se- retención por parte de éstos, en los porcen-
parados los respectivos valores, se aplicará tajes que corresponda.
el porcentaje de retención más alto.
Los pagos que las agencias de viajes o de
Art. 114.- Pagos a compañías de avia- turismo realicen a los proveedores de servi-
ción y marítimas.- No se realizará retención cios hoteleros y turísticos en el exterior, como
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Reglamentos al Código de la Producción
un servicio a sus clientes, no están sujetos los tarjeta-habientes no están sujetos a re-
a retención alguna de impuestos en el país. tención en la fuente; tampoco lo estarán los
descuentos que por concepto de su comi-
Art. 118.- Pagos a compañías de segu- sión efectúen las empresas emisoras de tar-
ros y reaseguros.- Los pagos o créditos en jetas de crédito de los pagos que realicen a
cuenta que se realicen a compañías de se- sus establecimientos afiliados.
guros y reaseguros legalmente constituidas
en el país y a las sucursales de empresas Las empresas emisoras de dichas tarjetas
extranjeras domiciliadas en el Ecuador, están retendrán el impuesto en el porcentaje que
sujetos a la retención en un porcentaje simi- señale el Servicio de Rentas Internas, sobre
lar al señalado para las compras de bienes los pagos o créditos en cuenta que realicen
muebles aplicable sobre el 10% de las pri- a sus establecimientos afiliados. Los com-
mas facturadas o planilladas. probantes de retención podrán emitirse por
cada pago o mensualmente por todos los
Art. 119.- Retención por arrendamiento pagos parciales efectuados en el mismo pe-
mercantil.- Los pagos o créditos en cuen- ríodo.
ta que se realicen a compañías de arrenda-
miento mercantil legalmente establecidas en Art. 123.- Retención en pagos por acti-
el Ecuador, están sujetos a la retención en un vidades de construcción o similares.- La
porcentaje similar al señalado para las com- retención en la fuente en los pagos o cré-
pras de bienes muebles, sobre los pagos o ditos en cuenta realizados por concepto de
créditos en cuenta de las cuotas de arrenda- actividades de construcción de obra material
miento, inclusive las de opción de compra. inmueble, de urbanización, de lotización o
similares se debe realizar en un porcentaje
Art. 120.- Pagos a medios de comunica- igual al determinado para las compras de
ción.- Los pagos o créditos en cuenta por fac- bienes corporales muebles.
turas emitidas por medios de comunicación y
por las agencias de publicidad, están sujetas Art. 124.- Retención en contratos de
a retención en la fuente en un porcentaje simi- consultoría.- En los contratos de consul-
lar al determinado para las compras de bienes toría celebrados por sociedades o personas
muebles; a su vez, las agencias de publicidad naturales con organismos y entidades del
retendrán sobre los pagos que realicen a los sector público, la retención se realizará úni-
medios de comunicación, el mismo porcentaje camente sobre el rubro utilidad u honorario
sobre el valor total pagado. empresarial cuando este conste en los con-
tratos respectivos; caso contrario la reten-
Art. 121.- Retención a notarios y regis- ción se efectuará sobre el valor total de cada
tradores de la propiedad o mercantiles.- factura, excepto el IVA.
En el caso de los pagos por los servicios de
los Notarios y los Registradores de la Propie- Art. 125.- Retención por utilidades, di-
dad o Mercantiles, la retención se hará sobre videndos o beneficios.- (Sustituido por
el valor total de la factura expedida, excepto el Art. 17 del D.E. 732, R.O. 434, 26-IV-
el impuesto al valor agregado. 2011).- Retención por utilidades, dividen-
dos o beneficios.- Cuando una sociedad
Si el Notario hubiese brindado el servicio de residente en el Ecuador distribuya o en-
pago de impuestos municipales, sobre el tregue utilidades, dividendos o beneficios,
reembolso de los mismos no habrá lugar a a favor de personas naturales residentes
retención alguna. en el Ecuador, deberá efectuar una reten-
ción en la fuente de impuesto a la renta de
Art. 122.- Pagos por compras con tar- conformidad con lo establecido en este
jetas de crédito.- Los pagos que realicen Reglamento.
78
Reglamentos al Código de la Producción
Esta disposición aplica también para las uti- sociedad, cuyo objeto sea exclusivamente
lidades, dividendos o beneficios anticipados; de tenencia de acciones, en cuyo caso apli-
así como también, para los préstamos a ac- cará solo la retención establecida en el Artí-
cionistas conforme lo dispuesto en la Ley; culo 15.
sin perjuicio de la retención respectiva que
constituye crédito tributario para la sociedad Art. 127.- Comercialización de combus-
que efectúe el pago. tibles derivados del petróleo.- En forma
previa a la desaduanización de los combusti-
Cuando los dividendos o utilidades son dis- bles importados por personas naturales o ju-
tribuidos a favor de sociedades domiciliadas rídicas privadas, éstas depositarán en uno de
en paraísos fiscales o jurisdicciones de me- los bancos autorizados para la recaudación
nor imposición, se deberá efectuar la corres- de tributos, en la forma y condiciones que
pondiente retención en la fuente de impuesto determine el Servicio de Rentas Internas, el
a la renta. El porcentaje de esta retención 1% del precio de venta de los combustibles,
será igual a la diferencia entre la máxima excluido el IVA. Este valor constituirá crédito
tarifa de Impuesto a la renta para personas tributario para el importador.
naturales y la tarifa general de Impuesto a la
renta prevista para sociedades. El importador o Petrocomercial, según el
caso, percibirá de las empresas comerciali-
En los casos en que una sociedad se acoja al zadoras el 2 por mil del precio de venta fac-
beneficio de la exoneración de impuesto a la turado, excluido el IVA; a su vez, las comer-
renta, conforme lo dispuesto en la Disposi- cializadoras percibirán de los distribuidores
ción Reformatoria Segunda, 2.2, del Códi- el 3 por mil del respectivo precio de venta,
go Orgánico de la Producción, Comercio excluido el IVA.
e Inversiones, que agrega el artículo 9.1 a
la Ley de Régimen Tributario Interno, y pague Estos valores constarán en las correspon-
o acredite en cuenta dividendos a favor de dientes facturas emitidas por Petrocomercial
accionistas domiciliados en paraísos fisca- o por las empresas comercializadoras, en su
les o regímenes fiscales preferentes, deberá caso, quienes presentarán las correspon-
efectuar una retención en la fuente del im- dientes declaraciones en el mes siguiente al
puesto a la renta del 35%. de la percepción, hasta las fechas previstas
en este reglamento.
Art. 126.- Retención por dividendos antici-
pados u otros beneficios.- Sin perjuicio de Los valores antes indicados constituirán cré-
la retención establecida en el artículo anterior, dito tributario para quienes lo pagaron, de-
cuando una sociedad distribuya dividendos u biendo estar respaldados por las correspon-
otros beneficios con cargo a utilidades a favor dientes facturas.
de sus socios o accionistas, antes de la ter-
minación del ejercicio económico y, por tanto, La comercialización de combustibles deriva-
antes de que se conozcan los resultados de la dos del petróleo no estará sujeta a retencio-
actividad de la sociedad, ésta deberá efectuar nes en la fuente, las mismas que están sus-
la retención del 25% sobre el monto de tales tituidas por el mecanismo previsto en este
pagos. Tal retención será declarada y pagada artículo.
al mes siguiente de efectuada y dentro de los
plazos previstos en este Reglamento y cons- Art. 128.- Pagos en los cuales no proce-
tituirá crédito tributario para la empresa en su de retención en la fuente.- No procede re-
declaración de impuesto a la Renta. tención alguna en la compraventa de divisas
distintas al dólar de los Estados Unidos de
Esta retención no procederá cuando quien América, transporte público de personas o
entregue los dividendos o anticipos sea una por compra de bienes inmuebles. Sin embar-
79
Reglamentos al Código de la Producción
go, sí estarán sujetos a retención los pagos depreciación acumulada por el período en
que se realicen a personas naturales o so- el que el bien se encontró dentro del país,
ciedades por concepto de transporte privado conforme lo dispuesto en este Reglamento
de personas. Para los efectos de este artí- y sobre este valor, que se calculará exclu-
culo, se entenderá como transporte público sivamente para este efecto, se efectuará la
aquel que es brindado en itinerarios y con retención en la fuente por el 25%.
tarifas preestablecidas, incluido el servicio de
taxi en los sectores urbanos. Se entenderá Art. 130.- Convenios de recaudación o de
como transporte privado, de personas aquel débito.- Las instituciones financieras actua-
sujeto a contratación particular tanto en ori- rán en calidad de agentes de retención del
gen, ruta y destino como en su valor. impuesto a la renta de los pagos, acredita-
ciones o créditos en cuenta que se realicen,
Tampoco procede la retención en la fuente amparados en convenios de recaudación o
en los valores que las cooperativas de trans- de débito; celebrados con sus clientes y que
porte entreguen a sus socios; y las reten- constituyan ingresos gravados para las em-
ciones que se le hayan efectuado a la coo- presas de telecomunicaciones, energía eléc-
perativa, se distribuirán entre los socios en trica y otras empresas a favor de las cuales
proporción a los valores que correspondan los clientes hayan celebrado tales contratos.
a cada uno de ellos, esto sin perjuicio de las
obligaciones tributarias que correspondan a Los clientes no estarán obligados a efectuar
la cooperativa. retención alguna por las transacciones reali-
zadas mediante este mecanismo.
Las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad y las sociedades que paguen o Las instituciones financieras deberán emitir
acrediten ingresos gravados no sujetos a re- los respectivos comprobantes de retención,
tención estarán obligadas a exigir como sus- de acuerdo con lo establecido en el Regla-
tento de tales adquisiciones, los respectivos mento de Comprobantes de Venta y de Re-
comprobantes de venta; y, en caso de ser re- tención.
queridas por el Servicio de Rentas Internas,
a entregar la información correspondiente al Parágrafo V
origen, los montos, las fechas y los benefi-
cios de dichas transacciones, en la forma y RETENCIONES EN LA FUENTE POR
condiciones que la respectiva autoridad lo PAGOS REALIZADOS AL EXTERIOR
disponga.
Art. 131.- Pagos al exterior.- Quienes en-
Art. 129.- Retención de Arrendamien- víen, paguen o acrediten al exterior ingresos
to Mercantil internacional.- Para el caso gravados, bien sea directamente; mediante
del arrendamiento mercantil internacional de compensaciones, reembolsos, o con la me-
bienes de capital, el contribuyente deberá diación de entidades financieras nacionales
contar con el respectivo contrato en el que o extranjeras u otros intermediarios, deberán
se establezca la tasa de interés, comisiones retener y pagar el 25% del respectivo pago o
y el valor del arrendamiento; cuando la tasa crédito en cuenta, salvo los pagos que se en-
de interés por el financiamiento, exceda de la cuentren exonerados de impuesto a la renta,
tasa LIBOR BBA en dólares anual vigente a según el artículo que hace referencia a las
la fecha del registro del crédito o su novación exenciones en la Ley de Régimen Tributario
conforme lo previsto en la Ley de Régimen Interno. Se exceptúan de lo dispuesto, los
Tributario Interno, el arrendatario retendrá pagos o créditos en cuenta hechos al exte-
el 25% del exceso. Si el arrendatario no rior en favor de sociedades o personas natu-
hace efectiva la opción de compra del bien rales que, de conformidad con la Ley y este
y procede a reexportarlo, deberá calcular la Reglamento, son sujetos pasivos obligados a
80
Reglamentos al Código de la Producción
81
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 135.- Crédito tributario por reten- to a la renta para personas naturales y la
ciones en la fuente.- Las retenciones en la tarifa general de Impuesto a la renta prevista
fuente dan lugar a crédito tributario que será para sociedades.
aplicado por el contribuyente a quien se le
practicaron tales retenciones en su declara- No obstante lo anterior, dicha retención
ción de Impuesto a la Renta. adicional también será considerada como
crédito tributario por parte de las perso-
Art. 136.- Impuestos pagados en el ex- nas naturales residentes en el Ecuador,
terior.- Sin perjuicio de lo establecido en que perciban dividendos que provengan
convenios internacionales, las personas na- de dividendos distribuidos por socieda-
turales residentes en el país y las socieda- des nacionales a sociedades domiciliadas
des nacionales que perciban ingresos en el en paraísos fiscales o jurisdicciones de
exterior sujetos a Impuesto a la Renta en el menor imposición.
Ecuador, que hubiesen sido sometidos a im-
posición en otro Estado, se excluirán de la Lo establecido en el inciso primero no
base imponible en el Ecuador, y se tratarán aplicará a los dividendos o utilidades dis-
como rentas exentas. tribuidos a favor de personas naturales
residentes en el Ecuador por sociedades
Para el efecto se tendrá en cuenta lo siguiente: extranjeras, no domiciliadas en paraísos
fiscales o jurisdicciones de menor impo-
a) Lo dispuesto anteriormente aplicará tam- sición, originados o provenientes a su vez
bién en el caso de dividendos distribuidos de dividendos sobre utilidades de socie-
por sociedades extranjeras sobre utilida- dades nacionales o extranjeras residentes
des obtenidas en el exterior, a socieda- en el Ecuador.
des o personas naturales residentes en el
Ecuador, siempre que la sociedad extran- Lo definido en este artículo, aplicará para
jera haya tributado en el exterior por las el caso de beneficios entregados por fi-
rentas que generaron dichos dividendos. deicomisos que provengan de dividendos
percibidos, en lo que sea pertinente.
b) Salvo los casos determinados en este
artículo, en el caso de rentas provenien- Art. 137.- Crédito tributario por utilida-
tes de paraísos fiscales o jurisdicciones des, dividendos o beneficios distribuidos
de menor imposición, o de países donde a personas naturales residentes.- Para
dichas rentas no hayan sido sometidas considerar crédito tributario el impuesto a
a gravamen, éstas formarán parte de la la renta pagado por la sociedad, en el caso
renta global para el cálculo del impuesto, de utilidades, dividendos o beneficios distri-
constituyéndose el impuesto pagado, de buidos a personas naturales residentes en el
haberlo, en crédito tributario. Ecuador, se tendrá en cuenta las siguientes
consideraciones:
c) (Reformado por el Art. 18 del D.E. 732,
R.O. 434, 26-IV-2011).- El impuesto a la a) Dentro de la renta global, se considerará
renta del 25% causado por las sociedades como ingreso gravado el valor distribuido
se entenderá atribuible a sus accionistas, más el impuesto pagado por la sociedad,
socios o partícipes cuando éstos sean so- correspondiente a ese valor distribuido.
ciedades domiciliadas en paraísos fiscales
o jurisdicciones de menor imposición, pero b) El crédito tributario en ningún caso podrá
deberá realizarse la retención en la fuente superar ninguno de los siguientes valores.
adicional sobre el dividendo repartido, el
porcentaje de esta retención será igual a la i) El impuesto pagado por la sociedad
diferencia entre la máxima tarifa de Impues- correspondiente al dividendo.
82
Reglamentos al Código de la Producción
ii) El 25% del ingreso considerado en la valor que deberán considerar en su renta
renta global. global y el crédito tributario al que tienen
derecho, incluso para el caso contempla-
iii) El impuesto a la renta que le corres- do en el literal c) de este artículo.
pondería pagar a la persona natural
por ese ingreso dentro de su renta Para la aplicación del presente artículo se
global, es decir, la diferencia resultante tendrán en cuenta los siguientes ejemplos:
de restar el impuesto causado en su
renta global incluido el valor de la uti- EJEMPLO 1: CASO EN EL QUE EL LIMI-
lidad, beneficio o dividendo, menos el TE DEL CRÉDITO TRIBUTARIO ES EL IM-
impuesto causado en su renta global PUESTO GENERADO POR ESE INGRESO
si no se consideraría la utilidad, bene- DENTRO DE LA RENTA GLOBAL
ficio o dividendo.
En el año 2010, la empresa XYZ reparte dividen-
c) Cuando un mismo dividendo, utilidad o dos a su único accionista (contribuyente “A”) con-
beneficio se perciba a través de más de forme las cifras que se muestran a continuación:
una sociedad, se considerará como cré-
dito tributario, el correspondiente impues- Utilidad antes de IR: 20.000,00
to pagado, por la primera sociedad que lo (-) IR pagado por la sociedad: 5.000,00
distribuyó. (=) Valor distribuido: 15.000,00
d) (Reformado por el Art. 19 del D.E. 732, Para el caso de los dividendos, se conside-
R.O. 434, 26-IV-2011).- En el caso de ra como ingreso gravado el valor distribuido
que la sociedad que distribuya las utilida- (15.000,00) más el impuesto pagado por la
des, dividendos o beneficios, dentro de sociedad correspondiente a ese valor distri-
su conciliación tributaria tuviese derecho buido (5.000,00); es decir: USD 20.000,00.
a algún incentivo o beneficio tributario
o incluyera rentas exentas, conforme lo El contribuyente “A” generó los siguientes ingre-
establecido en la Ley de Régimen Tribu- sos gravados durante el año 2010, tal como se
tario Interno, la persona natural a favor detalla a continuación, junto con las correspon-
de quien se los distribuya, podrá utilizar dientes retenciones que le fueron efectuadas:
como crédito tributario el valor de im-
puesto a la renta que la sociedad que CONCEPTO RENTA RETENCIÓN
los distribuya hubiese tenido que pagar
de no haber aplicado alguno de dichas Servicios
30.000,00 2.400,00 (1)
rentas exentas, incentivos o beneficios Profesionales
tributarios, sin perjuicio de los límites es-
tablecidos en el literal b) de este artícu- Dividendos 20.000,00 200,00 (2)
lo. Esta disposición no será aplicable en
50.000,00
aquellos casos en los que el dividendo, Total 2.600,00
utilidad o beneficio se pague o acredite en
cuenta favor de accionistas domiciliados 1) La retención en la fuente de impuesto a la
en paraísos fiscales o regímenes fiscales renta por servicios profesionales equivale a
preferentes. la retención del 8%; es decir, USD 2.400,00
(para facilitar el ejemplo no se han conside-
e) En cualquier caso, cuando las socieda- rado gastos imputables al ingreso).
des que distribuyan utilidades, dividendos
o beneficios, deberán informar a los per- 2) La retención en la fuente de impuesto a la
ceptores del ingreso, en los términos que renta por los dividendos distribuidos, que
defina el Servicio de Rentas Internas, el corresponde al 1% del ingreso conside-
83
Reglamentos al Código de la Producción
rado como dividendos dentro de la renta b. USD 3.797,00 como crédito tributario
global, conforme lo establecido en este generado en los dividendos distribui-
reglamento; es decir USD 200,00. dos. Para lo cual, conforme lo estable-
cido en el literal b) de este artículo, se
El contribuyente deberá efectuar su li- debe tener en cuenta el menor de los
quidación de impuesto a la renta de la siguientes valores:
siguiente manera:
* El 25% de los dividendos distribui-
EJERCICIO FISCAL 2010 dos, es decir, USD 5.000.
84
Reglamentos al Código de la Producción
Para el caso de los dividendos, se considera- Para efectuar lo anterior se tuvo en cuenta
rá como ingreso gravado el valor distribuido los siguientes aspectos:
(7.500,00) más el impuesto pagado por la
sociedad correspondiente a ese valor distri- 1) Al aplicar una base imponible de USD
buido (2.500,00); es decir USD 10.000,00. 80.000 en la correspondiente tabla, el
impuesto a la renta causado es de USD
El contribuyente “A” generó los siguientes 14.529,80.
ingresos gravados durante el año 2010, tal
como se detalla a continuación, junto con Fracción básica: 68.110
sus correspondientes retenciones que le fue- Impuesto fracción básica: 10.963
ron efectuadas: Fracción Excedente: 11.890 (80.000 –
68.110)
RENTA
CONCEPTO RETENCIÓN Tarifa sobre fracción excedente: 30%
IMPONIBLE
Cálculo del impuesto: 11.890 * 30% +
Relación de 10.963
70.000,00 11.529,80 (1)
dependencia Impuesto: 14.529,80
Dividendos 10.000,00 100,00 (2)
2) Al impuesto a la renta causado se le debe
restar:
TOTAL 80.000,00 11.629,80
a. USD 11.629,80 por las retenciones que le
1) La retención en la fuente de IR en re- han sido efectuadas, tanto por los ingre-
lación de dependencia equivale al im- sos en relación de dependencia, cuanto
puesto generado en un nivel de renta por los dividendos distribuidos; y,
de USD 70.000, de acuerdo con la co-
rrespondiente tabla del impuesto para b. USD 2.500,00 como crédito tributario
personas naturales, es decir: USD generado en los dividendos distribuidos,
11.529,80 para lo cual, conforme lo establecido en el
literal b) de este artículo, se debe tener en
2) La retención en la fuente de IR por divi- cuenta el menor de los siguientes valores:
dendos distribuidos, que corresponde al
1% del valor, conforme lo establecido en • El 25% de los dividendos distribuidos,
este reglamento, es decir: USD 100,00 es decir, USD 2.500.
85
Reglamentos al Código de la Producción
valor que, igual que en el ejemplo ante- “A”) conforme las cifras que se muestran a
rior, se lo obtiene restando el impuesto a continuación:
la renta causado considerando los divi-
dendos, es decir el impuesto que se ge- Utilidad Contable: 200.000,00
nera en USD 80.000, menos el impues- (+) Gastos no deducibles: 8.000,00
to a la renta causado sin considerar los (=)Utilidad antes de IR: 208.000,00
dividendos, es decir el impuesto que se (-) IR pagado por la sociedad: 52.000,00
genera en USD 70.000. (=) Valor distribuido: 148.000,00
IRC USD 80.000 = 14.529,80 En este caso, a diferencia de los ejemplos ante-
(-) IRC USD 70.000 = 11.529,80 riores, el impuesto a la renta pagado por la socie-
(=) IRC DIVIDENDOS = 3.000,00 dad no es igual al 25% del valor distribuido más
el impuesto pagado. De manera general esto se
Con lo anterior, se puede concluir que debe a distintos factores, como por ejemplo los
el impuesto generado por los dividen- gastos no deducibles, las reservas, la reinversión
dos dentro de renta global es de USD de utilidades, la amortización de pérdidas tribu-
3.000,00. tarias, etc., que deba considerar la empresa que
va a distribuir los dividendos. Por lo anterior, el
• El impuesto pagado por la sociedad, porcentaje del impuesto pagado por la sociedad
que corresponde a ese dividendo, en relación con los ingresos considerados como
conforme lo indique la propia sociedad dividendos conforme este reglamento, puede ser
(USD 2.500,00). mayor, igual o menor a 25%.
3) Una vez que se ha descontado del im- El contribuyente debe efectuar su liquidación
puesto a la renta causado todo el corres- de impuesto a la renta de la siguiente manera:
pondiente crédito tributario (retenciones
más crédito tributario por dividendos), el EJERCICIO FISCAL 2010
saldo de impuesto a la renta a pagar es de
USD 400. Base Imponible: 200.000,00
Impuesto a la Renta Causado:
EJEMPLO 3: CASO EN EL QUE LOS IN- 55.989,30
GRESOS CORRESPONDEN ÚNICAMEN- (-) Retenciones que le han efectuado:
TE A DIVIDENDOS 6.000,00
(-) Crédito tributario por dividendos:
En el año 2010, la empresa XYZ reparte divi- 50.000,00
dendos a su único accionista (contribuyente (=) Saldo a favor: 10,70
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
Sea cual fuese la elección del sujeto pasivo, Art. 144.- Liquidación de servicios con
respecto del momento en el que se produce exclusión de gastos reembolsables en el
el hecho generador del IVA, de conformidad país.- Cuando un sujeto pasivo emita fac-
con la ley, en el caso de prestación de ser- turas por sus servicios gravados con tarifa
vicios, la misma deberá corresponder a un 12% de IVA y además solicite el reembolso
comportamiento habitual. de gastos por parte de un tercero, procederá
de la siguiente manera:
Art. 142.- Importación de bienes bajo re-
gímenes aduaneros especiales.- En los a) Emitirá la factura exclusivamente por el
casos de importación de bienes de capital valor de sus servicios sobre el que ade-
con reexportación en el mismo estado, de más determinará el Impuesto al Valor
propiedad del contribuyente, se pagará el Agregado que corresponda; y,
Impuesto al Valor Agregado mensualmente
considerando como base imponible el valor b) Emitirá otra factura en la cual se deta-
de la depreciación de dicho bien. Este pago llarán los comprobantes de venta motivo
podrá ser utilizado como crédito tributario en del reembolso, con la especificación del
los casos que aplique de conformidad con RUC del emisor y número del compro-
la ley. bante, debiendo adjuntarse los originales
89
Reglamentos al Código de la Producción
de tales comprobantes. Esta factura por de retención del Impuesto al Valor Agrega-
el reembolso será emitida conforme los do, realizarán su declaración y pago del im-
requisitos de llenado establecidos en el puesto de conformidad con lo dispuesto en
Reglamento de Comprobantes de Venta la Ley de Régimen Tributario Interno y este
y de Retención, sustentará crédito tribu- Reglamento.
tario únicamente para quien paga el re-
embolso y no dará lugar a retenciones de Para el caso de exportadores que actúen como
renta ni de IVA. El intermediario no tendrá agentes de retención en las importaciones de
derecho a crédito tributario por las ad- los bienes que exporten declararán y pagarán
quisiciones de las cuales va a solicitar el el impuesto en la correspondiente declaración
respectivo reembolso. de importación. El pago de este impuesto se
efectuará en cualquiera de las instituciones au-
Art. 145.- Base imponible en la presta- torizadas para cobrar tributos, previa la desa-
ción de servicios.- Para la determinación duanización de la mercadería.
de la base imponible en la prestación de ser-
vicios, se incluirá en ésta el valor total cobra- Las personas naturales o sociedades que
do por el servicio prestado. La propina legal, exporten recursos no renovables y que no
esto es el 10% del valor de servicios de ho- tenga derecho a la devolución del IVA previs-
teles y restaurantes calificados, no será parte ta en la Ley de Régimen Tributario Interno, no
de la base imponible. retendrán la totalidad del IVA pagado en las
adquisiciones locales o importaciones, sino
Si con la prestación de servicios gravados que aplicarán los porcentajes de retención
con el IVA tarifa 12% se suministran merca- que establezca el Servicio de Rentas Internas
derías también gravadas con esta tarifa, se para los contribuyentes en general.
entenderá que el valor de tales mercaderías
sin incluir el IVA forma parte de la base im- En el caso de importación de servicios el
ponible de este servicio aunque se facture usuario o destinatario del servicio tendrá la
separadamente. Si el servicio prestado está condición de contribuyente; en tal virtud,
gravado con tarifa cero, la venta de merca- los importadores de servicios declararán y
derías gravadas con tarifa 12% se facturará pagarán el impuesto retenido dentro de su
con el respectivo desglose del impuesto. declaración de Impuesto al Valor Agregado
correspondiente al período fiscal en el cual
Art. 146.- Pago por importación de servi- se hubiese realizado la importación de dicho
cios.- Las personas naturales y sociedades, servicio.
en el pago por importación de servicios, de-
berán emitir una liquidación de adquisición Los agentes de retención de IVA están su-
de bienes y prestación de servicios, en la que jetos a las mismas obligaciones y sanciones
indicarán el valor del servicio prestado y el Im- establecidas en la Ley de Régimen Tributario
puesto al Valor Agregado correspondiente. El Interno para los agentes de Retención del
emisor de la liquidación de adquisición de bie- Impuesto a la Renta.
nes y prestación de servicios tiene la calidad
de contribuyente y retendrá el 100% del IVA Para el caso de las personas naturales no
generado, independiente de la forma de pago. obligadas a llevar contabilidad, que importen
servicios, las obligaciones en su calidad de
El valor del IVA pagado por la importación del contribuyentes estarán ligadas únicamente al
servicio servirá como crédito tributario para período en el cual realizaron la importación
el contribuyente. del servicio pagado.
Art. 147.- Agentes de retención del Im- Art. 148.- Momento de la retención y
puesto al Valor Agregado.- Los agentes declaraciones de las retenciones.- La
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
Los valores antes indicados constituirán cré- Rentas Internas, en los medios y en la for-
dito tributario para quienes lo pagaron, de- ma que indique dicha entidad, la información
biendo estar respaldados por las correspon- detallada sobre las operaciones efectuadas
dientes facturas. con sus tarjeta - habientes y establecimien-
tos afiliados
Art. 151.- Retención del IVA que deben
realizar las compañías emisoras de tar- Art. 152.- Contratos para explotación y
jetas de crédito.- Las compañías emisoras exploración de hidrocarburos.- No cons-
de tarjetas de crédito son agentes de reten- tituyen pago por prestación de servicios, el
ción del IVA por los pagos que realicen a los valor de la participación de las contratistas
establecimientos afiliados a su sistema, en que hayan celebrado con el Estado Ecuato-
consecuencia, retendrán, declararán y pa- riano contratos de participación o de campos
garán mensualmente este impuesto a través marginales para la exploración y explotación
de las instituciones autorizadas para tal fin, de hidrocarburos.
de acuerdo con lo dispuesto en la resolución
que para el efecto emita el Servicio de Ren- Capítulo II
tas Internas y en este reglamento.
CRÉDITO TRIBUTARIO
Cuando los establecimientos afiliados, pre-
senten al cobro a las empresas emisoras de Art. 153.- Crédito tributario.- Para ejercer
tarjetas de crédito, sus resúmenes de cargo el derecho al crédito tributario por las impor-
o “recaps” por medios manuales o magné- taciones o adquisiciones locales de bienes,
ticos, desagregarán la base imponible gra- materias primas, insumos o servicios, estable-
vada con cada tarifa respectiva y el IVA que cidos en la Ley de Régimen Tributario Interno
corresponda a cada transacción, tanto por la y cumplidos los demás requisitos establecidos
transferencia de bienes como por la presta- en la misma ley, serán válidos exclusivamente
ción de servicios gravados. Estos resúmenes los documentos aduaneros de importación y
deberán estar respaldados por las órdenes demás comprobantes de venta recibidos en
de pago o “vouchers” en donde el IVA cons- las operaciones de importación con su res-
tará por separado. pectivo comprobante de pago del impuesto y
aquellos comprobantes de venta expresamen-
Las empresas emisoras de tarjetas de crédi- te autorizados para el efecto por el Reglamen-
to llevarán obligatoriamente en la contabili- to de Comprobantes de Venta y de Retención,
dad un auxiliar con el detalle completo de las en los cuales conste por separado el valor del
retenciones efectuadas. Impuesto al Valor Agregado pagado y que se
refieran a costos y gastos que de acuerdo con
En los casos en que la transacción se haya la Ley de Régimen Tributario Interno son dedu-
efectuado por el sistema de pagos diferidos, cibles hasta por los límites establecidos para el
la retención se efectuará sobre el impuesto efecto en dicha ley.
causado generado por el valor total de la
transacción en el primer pago. a) Darán derecho a crédito tributario total:
92
Reglamentos al Código de la Producción
b) Dará derecho a crédito tributario parcial: El Servicio de Rentas Internas podrá veri-
ficar, en cualquier momento, la proporción
Cuando se transfieran bienes o se pres- utilizada.
ten servicios que en parte estén gravados
con tarifa cero y en parte con tarifa doce El Impuesto al Valor Agregado pagado en
por ciento, para establecer la proporción las adquisiciones de bienes y servicios en
del IVA pagado en la adquisición local o etapas de preproducción, constituye cré-
importación de: bienes, materias primas, dito tributario si las actividades que gene-
insumos o servicios y bienes que pasen a ran los ingresos futuros corresponden a la
formar parte del activo fijo, a ser utilizado señaladas en el literal a) de este artículo.
como crédito tributario, se deberá rela-
cionar las transferencias: con tarifa doce Art. 154.- Crédito Tributario en la co-
por ciento; exportaciones; directas a ex- mercialización de paquetes de turismo
portadores; paquetes de turismo recep- receptivo.- Los operadores de turismo re-
tivo, facturados dentro o fuera del país, ceptivo que facturen paquetes de turismo
93
Reglamentos al Código de la Producción
receptivo dentro o fuera del país, a personas siderar los 6 meses posteriores a la adquisi-
naturales o sociedades no residentes en el ción del activo fijo.
Ecuador, tendrán derecho a crédito tributario
por el IVA pagado y retenido en la adquisición El valor que se devuelva por parte del Ser-
local o el IVA pagado en la importación de: vicio de Rentas Internas por concepto del
bienes, activos fijos, materias primas, insu- IVA no podrá exceder del doce por ciento
mos o servicios que integren el paquete de (12%) del valor de los paquetes de turismo
turismo receptivo facturado. receptivo facturados en ese mismo período.
El saldo al que tenga derecho el Operador de
El uso del crédito tributario se sujetará a las Turismo Receptivo y que no haya sido objeto
normas que para el efecto se han previsto en de devolución será recuperado en base a las
este Reglamento. ventas futuras de dichos paquetes.
Cuando por cualquier circunstancia el crédito La devolución de los saldos del IVA a favor
tributario resultante no se haya compensado del contribuyente se realizará conforme al
con el IVA causado dentro del mes siguiente, procedimiento que para el efecto el Servicio
el operador de turismo receptivo podrá solicitar de Rentas Internas establezca mediante re-
al Director Regional o Provincial del Servicio de solución.
Rentas Internas, la devolución del crédito tri-
butario originado por las adquisiciones locales Art. (...).- Crédito tributario por IVA de
o importaciones de: bienes, activos fijos, ma- combustible aéreo empleado en el
terias primas, insumos o servicios necesarios transporte de carga aérea al extranjero.-
para la conformación y comercialización del (Agregado por el Art. 20 del D.E. 732, R.O.
paquete de turismo receptivo. 434, 26-IV-2011).- Los sujetos pasivos que
presten el servicio de transporte de carga
En el caso de adquisición local o importación aérea al extranjero, tienen derecho a crédito
de activos fijos, el IVA será devuelto aplican- tributario exclusivamente por el Impuesto al
do un factor de proporcionalidad que repre- Valor Agregado (IVA) pagado en la adquisi-
sente el total de ventas de paquetes de turis- ción de combustible aéreo empleado en la
mo receptivo dentro o fuera del país, frente al prestación de dicho servicio.
total de las ventas declaradas, del total de las
declaraciones de los 6 meses precedentes a Cuando los sujetos pasivos, adicionalmente
la adquisición del activo fijo. presten otro tipo de servicios o vendan bie-
nes que en parte estén gravados con tarifa
Los contribuyentes que inicien sus activida- 12% y en parte con tarifa 0%, deberán hacer
des, podrán solicitar la devolución del IVA de uso del crédito tributario con sujeción a las
activos fijos luego de que hayan transcurrido normas que para el efecto se han previsto en
6 meses desde su primera venta de paque- este Reglamento.
tes de turismo receptivo. En estos casos el
factor de proporcionalidad aplicable al mes Art. (...).- Crédito tributario para ope-
solicitado, será calculado de acuerdo al total radores y administradores de ZEDE.-
de ventas de paquetes de turismo receptivo (Agregado por el Art. 20 del D.E. 732, R.O.
dentro o fuera del país frente al total de ven- 434, 26-IV-2011).- Los administradores y
tas declaradas de los 6 meses precedentes operadores de las Zonas Especiales de De-
a la fecha de solicitud. sarrollo Económico (ZEDE) autorizadas por la
entidad competente, tienen derecho a crédi-
En el caso de operadores de turismo recep- to tributario exclusivamente por el Impuesto
tivo que no registren ventas de paquetes de al Valor Agregado (IVA) pagado por las adqui-
turismo receptivo en los 6 meses preceden- siciones provenientes del territorio nacional
tes a la fecha de solicitud, se deberán con- de materias primas, insumos y servicios que
94
Reglamentos al Código de la Producción
95
Reglamentos al Código de la Producción
zadas en el mes inmediato anterior y a liqui- ción, atendiendo al noveno dígito del número
dar y pagar el Impuesto al Valor Agregado del Registro Único de Contribuyentes - RUC:
causado, en la forma y dentro de los plazos
que establece el presente reglamento. Si el noveno Vencimiento (hasta)
dígito es
Quienes transfieran bienes o presten servicios 1 10 del mes siguiente
gravados únicamente con tarifa 0%, así como
aquellos que estén sujetos a la retención total 2 12 del mes siguiente
del IVA causado, presentarán declaraciones
3 14 del mes siguiente
semestrales; sin embargo, si tales sujetos pa-
sivos deben actuar también como agentes de 4 16 del mes siguiente
retención del IVA, obligatoriamente sus decla-
raciones serán mensuales. 5 18 del mes siguiente
Los sujetos pasivos del IVA declararán el im- Los contribuyentes que tengan su domicilio
puesto de las operaciones que realicen men- principal en la Provincia de Galápagos, las
sualmente y pagarán los valores correspon- Instituciones del Estado y las empresas pú-
dientes a su liquidación en el siguiente mes, blicas reguladas por la Ley Orgánica de Em-
hasta las fechas que se indican a continua- presas Públicas, podrán presentar las decla-
96
Reglamentos al Código de la Producción
97
Reglamentos al Código de la Producción
to al Valor Agregado, el valor de los bienes blicas con ingresos exentos de Impuesto a la
transferidos a precios comerciales. A efec- Renta, están gravados con tarifa 0% de IVA
tos de la aplicación del Impuesto al Valor de conformidad con lo dispuesto en la Ley
Agregado, el beneficiario del servicio será Orgánica de Régimen Tributario Interno. Para
considerado como vendedor de los bienes. el crédito tributario no recuperado dentro del
Igual tratamiento se aplicará en los casos de plazo establecido en la Ley Orgánica de Ré-
transferencia de bienes corporales muebles gimen Tributario Interno, se podrá aplicar lo
que se paguen con servicios. previsto en el último inciso del Art. 66 de la
citada Ley.
Art. 162.- Ventas de mercaderías a con-
signación.- En el caso de ventas de mer- Art. 164.- Arrendamiento o arrendamien-
caderías entregadas a consignación, el con- to mercantil.- En el caso del arrendamiento
signatario emitirá el comprobante de venta y o del arrendamiento mercantil con opción de
cobrará el IVA respectivo en cada transac- compra o leasing, el impuesto se causará so-
ción que realice; y el consignante emitirá las bre el valor total de cada cuota o canon de
facturas y cobrará el IVA correspondiente arrendamiento. Si se hace efectiva la opción
con base a las liquidaciones mensuales que de compra antes de la conclusión del perío-
deberá efectuar con el consignatario, salvo el do del contrato, el IVA se calculará sobre el
caso de productos gravados con impuesto valor residual.
a los consumos especiales, que no podrán
salir de los recintos fabriles sin que el IVA y el En el arrendamiento simple o leasing desde
ICE hayan sido pagados. el exterior, causará el IVA sobre el valor to-
tal de cada cuota o canon de arrendamiento
Los sujetos pasivos del IVA abrirán una que deberá declarar y pagar el arrendatario
cuenta de orden denominada “Mercaderías en el mes siguiente en el que se efectúe el
en Consignación”, en la que se registrarán crédito en cuenta o pago de cada cuota;
todos los movimientos de salidas, recepcio- cuando se nacionalice o se ejerza la opción
nes, reposiciones y devoluciones de los pro- de compra, el IVA se liquidará sobre el valor
ductos gravados. residual del bien. Quien pague o acredite en
cuenta cuotas de arrendamiento al exterior
Art. 163.- Contratos de construcción.- se convierte en agente de retención por la
En los precios unitarios que se establezcan totalidad del IVA causado, debiendo emitir
para los contratos de construcción de obras la liquidación de compras por prestación de
públicas o privadas, no se incluirá el Impues- servicios, que servirá como sustento del cré-
to al Valor Agregado que afecte a los bienes dito tributario, si es del caso.
incorporados en tales precios unitarios, pero
el constructor en la factura, en los casos que Art. 165.- Venta de activos fijos y bienes
corresponda, aplicará el IVA sobre el valor total que no pertenecen al giro ordinario del
de la misma y en su declaración, utilizará como negocio.- En el caso de ventas de activos
crédito tributario el impuesto pagado en la ad- fijos gravados con el IVA, realizadas por su-
quisición de los bienes incorporados a la obra. jetos pasivos de este impuesto, procederá el
cobro del IVA calculado sobre el precio pac-
Los agentes de retención contratantes efec- tado.
tuarán la retención que corresponde a cada
factura, de conformidad con los porcentajes Art. 166.- Donaciones y autoconsumo.-
establecidos en la resolución que para el El traspaso a título gratuito y el consumo per-
efecto emita el Servicio de Rentas Internas. sonal por parte del sujeto pasivo del impues-
to de bienes que son objeto de su comercio
Los contratos de construcción celebrados habitual, deben estar respaldados por la
con instituciones del Estado y empresas pú- emisión por parte de éste de los respectivos
98
Reglamentos al Código de la Producción
comprobantes de venta en los que deben (weight charge) y cargo por valorización. Los
constar sus precios ordinarios de venta de demás servicios complementarios prestados
los bienes donados o auto consumidos, in- en el Ecuador se encuentran gravados con
clusive los destinados a activos fijos, los mis- IVA tarifa doce por ciento, incluyéndose los
mos que serán la base gravable del IVA. servicios complementarios (handling).
99
Reglamentos al Código de la Producción
lares, según lo previsto en el Capítulo II del El valor que se devuelva por concepto de IVA
Título III de este reglamento, correspondiente a los exportadores en un período, no podrá
al impuesto a los consumos especiales. exceder del 12% del Valor en Aduana de las
exportaciones efectuadas en ese período. El
En caso de que el Servicio de Rentas In- saldo al que tenga derecho y que no haya
ternas defina un IVA presuntivo para estas sido objeto de devolución, será recuperado
actividades, éste se constituye en impuesto por el exportador en base a exportaciones
mínimo a pagar sin lugar a deducción por futuras.
crédito tributario.
Art. 173.- Devolución del impuesto al va-
Capítulo V lor agregado a proveedores directos de
exportadores de bienes.- Los proveedores
DEVOLUCIÓN DE IMPUESTO AL VALOR directos de exportadores de bienes podrán
AGREGADO solicitar la devolución del Impuesto al Valor
Agregado pagado en la importación o ad-
Art. 172.- Devolución del impuesto al quisición local de bienes, materias primas,
valor agregado a exportadores de bie- insumos, servicios y activos fijos, empleados
nes.- (Reformado por el Art. 23 del D.E. en la fabricación y comercialización de bie-
732, R.O. 434, 26-IV-2011).- Para que los nes que se transfieran al exportador para la
exportadores de bienes obtengan la de- exportación, cuando las transferencias que
volución del Impuesto al Valor Agregado efectúen al exportador estén gravadas con
pagado, y retenido en los casos previstos tarifa cero por ciento de IVA, de acuerdo a
en la Ley de Régimen Tributario Interno y lo establecido en la Ley de Régimen Tributa-
este reglamento, en la importación o ad- rio Interno. Para efectos de la devolución, se
quisición local de bienes, materias primas, verificará que el Impuesto al Valor Agregado
insumos, servicios y activos fijos, emplea- solicitado no haya sido utilizado como crédi-
dos en la fabricación y comercialización de to tributario o no haya sido reembolsado de
bienes que se exporten, que no haya sido cualquier forma.
utilizado como crédito tributario o que no
haya sido reembolsado de cualquier forma, Una vez que el proveedor directo haya pre-
deberán estar inscritos previamente en el sentado la declaración y los anexos en los
Registro Único de Contribuyentes. medios, forma y contenido que defina el Ser-
vicio de Rentas Internas, podrá presentar la
El Servicio de Rentas Internas mantendrá un solicitud a la que acompañará, copias cer-
catastro de exportadores previa la verifica- tificadas de los comprobantes de venta de
ción de la calidad de exportador de un con- las adquisiciones relacionadas con las trans-
tribuyente de acuerdo con el procedimiento ferencias al exportador, copias certificadas
que por Resolución se establezca para el de los comprobantes de venta con tarifa 0%
efecto. emitidos al exportador, así como una certifi-
cación del mismo en la que se indique que
Una vez realizada la exportación y presen- las compras efectuadas al proveedor forman
tada la declaración y los anexos en los me- parte de un producto que fue exportado y
dios, forma y contenido que defina el Ser- demás documentos o información que el
vicio de Rentas Internas, los exportadores Servicio de Rentas Internas requiera para ve-
de bienes podrán presentar la solicitud a la rificar el derecho a la devolución.
que acompañarán los documentos o infor-
mación que el Servicio de Rentas Internas, El valor que se devuelva por concepto de IVA
mediante Resolución, requiera para verifi- a los proveedores directos de exportadores
car el derecho a la devolución, de confor- en un período, no podrá exceder del 12%
midad con la ley. del valor total de las transferencias gravadas
100
Reglamentos al Código de la Producción
con tarifa 0% efectuada a exportadores de o prestan servicios gravados con tarifa 12% de
bienes en ese período. El saldo al que tenga IVA, el reintegro del impuesto al valor agregado
derecho y que no haya sido objeto de devo- pagado en sus adquisiciones corresponderá
lución, será recuperado por el proveedor di- a aquel que no haya podido ser compensado
recto del exportador en base a transferencias con el IVA percibido en sus ventas.
futuras destinadas a la exportación.
El Servicio de Rentas Internas en ejercicio
El plazo previsto para esta devolución es el de sus facultades, en apego al debido pro-
establecido en el Art. 72 de la Ley de Régi- ceso, controlará que el monto del IVA rein-
men Tributario Interno. tegrado a las entidades del sector público
o empresas públicas sea el correcto y, de
La devolución del IVA a los proveedores di- haberse reintegrado valores mayores a los
rectos de los exportadores, por ser un dere- que correspondan, sin perjuicio de la emisión
cho complementario que se deriva de la de- del acto administrativo de determinación co-
volución que se reconoce al exportador, solo rrespondiente y del ejercicio de las acciones
se concederá en los casos en que según la civiles y penales previstas en la Ley contra
Ley de Régimen Tributario Interno, el expor- los funcionarios responsables de la institu-
tador, tenga derecho a la devolución del IVA. ción beneficiada comunicará el particular al
Ministerio de Finanzas para que de manera
Art. 174.- Las adquisiciones de bienes y ser- inmediata debite de la cuenta de la entidad
vicios que efectúen las instituciones contem- o empresa el valor del exceso y lo acredite a
pladas en el primer inciso del Art. 73 de la la cuenta del Servicio de Rentas Internas en
Ley de Régimen Tributario Interno, distintas el Banco Central del Ecuador; de no existir
a entidades y organismos del sector públi- los fondos suficientes el Servicio de Rentas
co y a empresas públicas reguladas por la Internas realizará el recupero descontando
Ley Orgánica de Empresas Públicas, están el exceso de los posteriores valores que se
gravadas con tarifa 12% y podrán solicitar la deban reintegrar por IVA.
devolución del IVA pagado en sus adquisicio-
nes. El IVA les será devuelto en un plazo no La reclamación administrativa o impugna-
mayor a treinta días de conformidad con lo ción judicial, del acto administrativo de de-
dispuesto en el Art. 73 de la Ley de Régimen terminación que establezca un valor de IVA
Tributario Interno, verificando la información mayor al que correspondía reintegrarse, no
reportada en los anexos de la declaración de suspende las acciones de recuperación del
los solicitantes. exceso, pero de declararse ineficaz procede-
rá el reintegro con los intereses calculados
Art. 175.- Devolución del impuesto al va- desde la fecha en la que se realizó el débito o
lor agregado a Instituciones del Estado descuento hasta el día de pago.
y empresas públicas.- Las entidades y or-
ganismos del sector público y las empresas Art. 176.- Devolución del impuesto al valor
públicas reguladas por la Ley Orgánica de agregado a agencias especializadas interna-
Empresas Públicas, podrán solicitar la de- cionales, organismos no gubernamentales y
volución del IVA pagado en importaciones o personas jurídicas de derecho privado que
adquisiciones locales de bienes o servicios, hayan sido designadas ejecutoras en con-
en el plazo y forma que mediante Resolución venios internacionales, créditos de gobierno
emita el Servicio de Rentas Internas. a gobierno o de organismos multilaterales.-
Las entidades detalladas en el segundo inci-
Para el caso de las entidades y organismos so del Art. 73 de la Ley de Régimen Tributario
del sector público y empresas públicas regu- Interno, podrán solicitar la devolución del IVA
ladas por la Ley Orgánica de Empresas Pú- pagado en importaciones o adquisiciones
blicas, que realizan transferencias de bienes locales de bienes o servicios, siempre que
101
Reglamentos al Código de la Producción
102
Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
3. Para los casos de las entidades mencio- y/o adquirido bienes producidos en el país
nadas en el artículo 73 de la Ley de Ré- y los lleven consigo al momento de salir del
gimen Tributario Interno, se devolverá el país, tendrán derecho a la devolución de IVA
100% del valor de los activos fijos adqui- pagado por estas adquisiciones siempre que
ridos, siempre que cumplan con las con- cada factura tenga un valor no menor de
diciones establecidas en la Ley y en este cincuenta dólares de los Estados Unidos de
Reglamento para acceder al derecho a la América US $ 50,00.
devolución de IVA.
El Servicio de Rentas Internas mediante
El activo por el cual se solicite la devolu- Resolución definirá los requisitos y proce-
ción deberá permanecer en propiedad del dimientos para aplicar este beneficio y es-
beneficiario de la devolución por un tiem- tablecerá los parámetros para la deducción
po igual al de la vida útil del bien, caso de los valores correspondientes a los gastos
contrario la administración tributaria reli- administrativos que demanda el proceso de
quidará los valores devueltos en función la devolución de IVA al turista extranjero.
de la depreciación del activo.
Art. (...).- Devolución del IVA por com-
Art. 181.- Devolución de IVA a perso- pra de combustible aéreo utilizado en la
nas de la tercera edad.- Las personas de prestación del servicio de transporte de
la tercera edad tienen derecho a que el IVA carga al extranjero.- (Agregado por el Art.
que paguen en la adquisición de bienes y 24 del D.E. 732, R.O. 434, 26-IV-2011).- Los
servicios de su uso y consumo personal les sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agre-
sea reintegrado a través de la emisión de la gado, nacionales o extranjeros (debidamen-
respectiva nota de crédito, cheque u otro te domiciliados o residentes en el Ecuador),
medio de pago, sin intereses, en un tiempo cuya actividad económica corresponda al
no mayor a noventa (90) días de presentada transporte internacional aéreo de carga, po-
su solicitud a la que adjuntarán originales o drán acceder a la devolución del IVA pagado
copias certificadas de los correspondientes por la adquisición de combustible aéreo em-
comprobantes de venta y demás documen- pleado en dicha actividad, siempre que no
tos o información que el Servicio de Rentas haya sido utilizado como crédito tributario o
Internas requiera para verificar el derecho a que no haya sido reembolsado de cualquier
la devolución. forma.
104
Reglamentos al Código de la Producción
junto a cada solicitud de devolución, un cer- Una vez que, la Unidad Técnica Operativa
tificado debidamente suscrito por el sujeto responsable de la supervisión y control de las
pasivo y su contador, en el cual se indicará ZEDE haya verificado y emitido el correspon-
de manera detallada la proporción que co- diente certificado en relación a las materias
rresponda al uso exclusivo de combustible primas, insumos y servicios incorporados en
aéreo para carga al extranjero del periodo su proceso productivo; se haya efectuado la
solicitado, en relación al total de sus com- exportación y presentado la declaración del
pras de combustible aéreo en ese periodo. El IVA y los anexos en los medios, forma y con-
monto a devolver por cada periodo, además tenido que defina el Servicio de Rentas Inter-
no podrá exceder del 12 % del total de las nas, los Administradores y Operadores de las
ventas efectuadas por servicio de transporte ZEDE podrán presentar la solicitud de devo-
internacional aéreo de carga. lución a la que acompañarán los documen-
tos o información que el Servicio de Rentas
El saldo al que tenga derecho y que no haya
Internas, mediante Resolución, requiera para
sido objeto de devolución, será recuperado verificar el derecho a la devolución, de con-
en base a futuras prestaciones de servicio de formidad con la Ley.
transporte internacional aéreo de carga. El
valor a reintegrarse se efectuará a través de El valor a devolver por concepto de IVA en un
la emisión de la respectiva nota de crédito, período, no podrá exceder del 12% del valor
cheque u otro medio de pago, sin intereses, en aduana de las exportaciones correspon-
en un tiempo no mayor a noventa (90) días dientes al período solicitado. El saldo al que
de presentada su solicitud. tenga derecho y que no haya sido objeto de
devolución, será recuperado por el Adminis-
Para efectos de la aplicación del presente trador u Operador en base a futuras expor-
beneficio y en armonía con lo establecido taciones. El valor a reintegrarse se efectuará
en este reglamento, entiéndase por servicio a través de la emisión de la respectiva nota
de transporte internacional aéreo de carga, de crédito, cheque u otro medio de pago, sin
aquel que sale del Ecuador y que comprende intereses, en un tiempo no mayor a noventa
únicamente los valores correspondientes a (90) días de presentada su solicitud.
flete, cargo por peso (weight charge) y cargo
Art. 183.- En el caso de deficiencias en las
por valorización.
facturas se aceptará como justificativo del
Art. (...).- Devolución del Impuesto al crédito tributario el original o copias simples
Valor Agregado a los Administradores y de los comprobantes de retención tanto del
Operadores de Zonas Especiales de De- impuesto a la renta como del impuesto al va-
sarrollo Económico.- (Agregado por el Art. lor agregado que acrediten fehacientemente
24 del D.E. 732, R.O. 434, 26-IV-2011).- Los el pago del impuesto. El contribuyente de-
administradores y operadores de las Zonas berá mantener en sus archivos dichos docu-
Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE) mentos por el período establecido en el Art.
autorizadas por la entidad competente, po- 94 del Código Tributario.
drán acceder a la devolución del Impuesto al
Capítulo VI
Valor Agregado (IVA) pagado por las adquisi-
ciones provenientes del territorio nacional de IVA TARIFA CERO POR CIENTO
materias primas, insumos y servicios que se
Art. 184.- Constituyen pagos por servicios
incorporen en su proceso productivo de bie-
y gravan tarifa 0% del Impuesto al Valor
nes exportados, siempre que no haya sido
Agregado las membresías, cuotas, cánones,
utilizado como crédito tributario o que no aportes o alícuotas que paguen los socios
haya sido reembolsado de cualquier forma. o miembros para ser beneficiarios o por el
105
Reglamentos al Código de la Producción
mantenimiento de los servicios que a cam- También se incluyen dentro del concepto de
bio presten los clubes sociales, deportivos, servicios financieros, aquellas captaciones de
gremios profesionales, cámaras de la pro- recursos que realizan las empresas de se-
ducción y sindicatos siempre que estén le-
guros legalmente establecidas en el país,
galmente constituidos y no superen los mil
directamente o a través de intermediarios
quinientos dólares en el año, sin incluir im-
autorizados por la Ley de Seguros, por con-
puestos. En el caso de que superen la canti-
cepto de pólizas de ahorro y jubilación, así
dad indicada estarán gravados con 12% de
como los que prestan las administradoras de
IVA sobre la totalidad de los pagos por las
fondos y fideicomisos de inversión, por con-
correspondientes membresías, cuotas, cá-
cepto de administración de fondos y fideico-
nones, aportes o alícuotas, aún cuando los
misos de inversión, exclusivamente.
pagos se realicen en varias cuotas, caso en
el cual el IVA se desglosará en cada compro- Art. 187.- Servicios de educación.- Los
bante de venta. Si se realizaran reajustes al servicios de educación a los que se refiere el
valor anual de la contratación de este servi- numeral 5) del Art. 56 de la Ley, comprenden
cio, el IVA se liquidará al momento en que se exclusivamente a los prestados por estable-
superen los US$ 1.500 dólares y se aplicará cimientos educativos legalmente autorizados
para tal fin, por el Ministerio de Educación
sobre el valor total del servicio. Este valor re-
y Cultura y por el Consejo Superior de las
liquidado se registrará en el comprobante de
Universidades y Escuelas Politécnicas, que
venta en el cual se supere este monto, así
funcionan de conformidad con la Ley de
como también en los demás comprobantes
Educación Superior; y, por los demás cen-
de venta futuros por el monto de los mismos.
tros de capacitación y formación profesional
Art. 185.- Servicio de seguros.- Para efectos legalmente autorizados por las entidades pú-
de la aplicación del numeral 22 del Art. 56 de la blicas facultadas por Ley.
Ley de Régimen Tributario Interno, se entenderá Los servicios de educación comprenden:
por servicios de seguros las pólizas de vida indi-
vidual, renta vitalicia, vida en grupo, salud, asis- a) Educación regular, que incluye los niveles
pre - primario, primario, medio y superior,
tencia médica, accidentes personales, acciden-
impartida por jardines de infantes, escue-
tes de riesgos del trabajo y los obligatorios por
las, colegios, institutos normales, institu-
accidentes de tránsito terrestres y las comisiones
tos técnicos y tecnológicos superiores,
de intermediación de esos seguros.
universidades y escuelas politécnicas;
Art. 186.- Servicios financieros.- Los servi- b) Educación especial;
cios financieros y bursátiles prestados por las
entidades del sistema financiero nacional y las c) Educación compensatoria oficial, a través
bolsas de valores y casa de valores se encuen- de los programas ejecutados por centros
tran gravados con IVA tarifa 0%. Se entiende de educación artesanal, en las modalida-
des presencial y a distancia; y,
por servicios financieros y bursátiles a los de-
finidos como tales en el artículo 4 y numeral 2 d) Enseñanza de idiomas por parte de insti-
del artículo 58 de la Ley de Mercado de Valores tuciones legalmente autorizadas.
y en el artículo 51 de la Ley General de Ins-
Están comprendidos dentro del concep-
tituciones del Sistema Financiero, excepto los
to de servicios de educación y, por tan-
literales o), q), s) y t). Cualquier otro servicio que
to, gravados con tarifa 0%, los servicios
presten las instituciones del sistema financiero prestados por los docentes cualquiera
nacional, estará gravado con la tarifa 12% del que sea su situación o relación contrac-
Impuesto al Valor Agregado. tual con el establecimiento de educación.
106
Reglamentos al Código de la Producción
También están comprendidos dentro del 5. Vender exclusivamente los bienes a los
concepto de servicios de educación, los que se refiere su calificación por parte
que se encuentran bajo el régimen no es- de la Junta Nacional de Defensa del
colarizado que sean impartidos por cen- Artesano.
tros de educación legalmente autorizados
por el Estado para educación o capacita- 6. Emitir los comprobantes de venta debi-
ción profesional y otros servicios educati- damente autorizados y que cumplan los
vos para el desarrollo profesional. requisitos previstos en el Reglamento de
Comprobantes de Venta y de Retención.
En el caso de que los establecimientos
educativos presten a los alumnos, ser- 7. Exigir a sus proveedores las correspon-
vicios generales complementarios al de dientes facturas y archivarlas en la forma
educación, se atenderá a lo previsto en y condiciones que determine el Servicio
el Art. 56 de la Ley de Régimen Tributario de Rentas Internas.
Interno y, a efectos de la emisión de los
comprobantes de venta, la prestación de 8. Llevar su registro de ingresos y gastos de
los distintos servicios deberá ser correc- acuerdo con lo dispuesto por la Ley de
tamente desglosada. Régimen Tributario Interno.
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
109
Reglamentos al Código de la Producción
b) Se calculará el precio que deberá pa- do es el que el fabricante o importador del bien
gar el importador a consumo propio y el prestador del servicio, sugiera como el pre-
sumando al precio ex aduana, el ICE cio de venta que debería pagar el consumidor
calculado en las condiciones del pri- final por la adquisición al detal en el mercado
mer literal y, el IVA correspondiente; y, de cualquiera de los bienes o por la contrata-
ción de servicios gravados con este impuesto
c) En caso de que el precio así obtenido en su presentación al consumidor final.
conlleve a una tarifa más alta del impues-
to, se deberán recalcular tanto el ICE El precio de venta al público sugerido por los
como el Impuesto al Valor Agregado. fabricantes de bienes nacionales e importa-
dores de bienes y de los prestadores de ser-
6. Perfumes y aguas de tocador comer- vicios gravados con el impuesto, no podrá
cializados a través de venta directa. ser menor al resultado de incrementar el 25%
de margen mínimo presuntivo al precio ex fá-
La base imponible para el cálculo del ICE brica o ex aduana.
de perfumes y aguas de tocador, comer-
cializados a través de venta directa, será Art. 200.- Cálculo del ICE vehículos mo-
calculada sobre los precios referenciales torizados de transporte terrestre.- Para
que para el efecto en uso de las faculta- efectos de identificar la tarifa de ICE a pagar
des que le concede la Ley, el Servicio de en la transferencia de vehículos motorizados
Rentas Internas establezca a través de re- de transporte terrestre de producción nacio-
solución general. Esta Resolución deberá nal e importados, se deberá considerar el
ser publicada en el Registro Oficial como precio de venta al público.
máximo hasta el 31 de diciembre para su
vigencia a partir del 1 de enero del año Una vez identificada la tarifa, se deberá cal-
siguiente. cular el ICE sobre la base imponible mayor,
comparando la base imponible obtenida
Art. 198.- Hecho Generador.- El hecho ge- desde el precio de venta al público sugeri-
nerador será la transferencia, a título oneroso do o la obtenida partiendo de los valores ex
o gratuito, de los bienes y servicios gravados aduana o ex fábrica.
con el impuesto en su presentación o presta-
ción, al consumidor final, dentro del período Art. 201.- Presentación de la declara-
respectivo. ción.- La declaración del impuesto a los
consumos especiales se efectuará en el
1. Bienes nacionales y servicios. formulario o en los medios, en la forma y
contenido que defina el Servicio de Rentas
El hecho generador en el caso de con- Internas y, en los plazos señalados para de-
sumos de bienes de producción nacional claraciones mensuales de Retenciones de
se configura en la transferencia efectua- Impuesto a la Renta, establecidos en el pre-
da por el fabricante y en la prestación del sente reglamento.
servicio dentro del período respectivo.
Art. 202.- Obligación de declarar y pagar.-
2. Bienes importados.
1. Productores de bienes nacionales y
El hecho generador en el caso del consu- prestadores de servicios.
mo de bienes importados, será su desa-
duanización. Las personas naturales y las sociedades
fabricantes de los bienes gravados con
Art. 199.- Precio de Venta al Público su- el ICE, y las prestadoras de los servicios
gerido.- El precio de venta al público sugeri- gravados con el impuesto están obliga-
110
Reglamentos al Código de la Producción
dos a presentar una declaración mensual forma, plazo y contenido que defina el Servi-
de las operaciones sujetas a este tributo, cio de Rentas Internas.
realizadas en el mes calendario inmediato
anterior y a liquidar y pagar el ICE causa- Art. 205.- Otras obligaciones con rela-
do, en la forma y condiciones que esta- ción al impuesto.- Los sujetos pasivos de
blece la Ley de Régimen Tributario Inter- este impuesto tienen la obligación de propor-
no. La declaración mensual se presentará cionar al Servicio de Rentas Internas, previo
inclusive, en aquellos períodos en los que requerimiento de este, cualquier información
no se hayan realizado operaciones suje- relativa a compras, producción o ventas que
tas al ICE. permitan establecer la base imponible de los
contribuyentes sujetos al impuesto.
2. Importadores de bienes gravados.
Adicionalmente, los sujetos pasivos tienen
En el caso de las personas naturales y las la obligación de mantener durante el plazo
sociedades importadoras de bienes gra- máximo de prescripción de la obligación tri-
vados con este impuesto, se liquidará el butaria establecido en el Código Tributario la
ICE en el documento de importación co- información, registros de ingresos, salidas e
rrespondiente. El pago del tributo se efec- inventarios de materias primas, productos en
tuará en una institución autorizada para proceso y productos terminados, informes
recaudar impuestos, previa la desaduani- de producción, información sobre ingresos,
zación. Si el valor pagado por el Impuesto costos y gastos; para cada una de las mar-
a los Consumos Especiales al momento cas y presentaciones.
de la desaduanización de los bienes es
menor al que corresponda, el importador Art. 206.- Cumplimiento de normas
está obligado a: técnicas en productos y subproduc-
tos de alcohol, venta de residuos y
a) Reliquidar el valor del impuesto, en vir- subproductos resultantes de proceso
tud de la correcta aplicación de la nor- industrial o artesanal de rectificación.-
mativa vigente, tomando como pago Cuando, dentro de los procesos de control
previo, el valor liquidado y pagado al tributario, el Servicio de Rentas Internas
momento de la desaduanización; y, detecte el incumplimiento de los artículos
117, 118 y 119 de la Ley Orgánica de Régi-
b) Pagar el valor de la reliquidación del men Tributario Interno, informará de los he-
impuesto y de los intereses que co- chos a los organismos competentes para
rrespondan, mismos que deberán ser la imposición de las sanciones que corres-
calculados desde la fecha en la cual se pondan, sin perjuicio de la imposición de
calculó y pagó el ICE para efectos de las sanciones que correspondan por infrac-
la desaduanización. ciones tributarias.
Art. 203.- Unidades para la declaración del Art. 207.- Devolución de bienes de fabri-
impuesto para cigarrillos.- Las unidades cación nacional gravados con ICE.- En
para la declaración en el caso de los cigarrillos las devoluciones que se realicen de bienes
son las cajetillas de 10 y de 20 unidades. de fabricación nacional gravados con ICE,
el fabricante deberá emitir la nota de crédito
Art. 204.- Informes mensuales.- Los fabri- correspondiente detallando el valor de IVA y
cantes e importadores de bienes y quienes de ICE del producto sujeto a devolución.
presten servicios sujetos al ICE, inclusive de
aquellos expresamente exonerados del im- Art. 208.- Ventas en consignación.- Las
puesto, remitirán en forma mensual, un in- ventas en consignación están sujetas al pago
forme acerca de su actividad en los medios, del ICE.
111
Reglamentos al Código de la Producción
112
Reglamentos al Código de la Producción
Se refiere al servicio de señal de televisión: utilidad contemplada para cada una de di-
codificada, por cable, por satélite, y otros, de chas etapas.
audio, video y datos transmitidos en el país
y autorizado por el organismo regulador co- Art. 214.- Régimen de comercialización
rrespondiente. Incluye también los servicios de venta directa.- El régimen de comer-
prestados en puntos adicionales, así como cialización mediante la modalidad de venta
los canales que se agreguen al plan de pro- directa consiste en que una empresa fabri-
gramación contratado originalmente; se ex- cante o importadora venda sus productos
cluyen los servicios de internet. y servicios a consumidores finales median-
te contacto personal y directo, puerta a
Servicios de casinos, salas de juego (bin- puerta, de manera general no en locales
go - mecánicos) y otros juegos de azar. comerciales establecidos, sino a través de
vendedores independientes cualquiera sea
Este concepto incluye para fines tributarios lo su denominación.
siguiente: casinos, casas de apuesta, bingos
y juegos mecánicos y electrónicos acciona- Título IV
dos con fichas, monedas, tarjetas magnéti-
cas y similares. RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
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Reglamentos al Código de la Producción
Art. 216.- De las inscripciones de nue- natural desee incluirse al Régimen Simplifica-
vos contribuyentes.- Las inscripciones do, el Servicio de Rentas Internas verificará,
en el Régimen Simplificado se efectuarán a a través de cualquier medio que posea, que
través del Registro Único de Contribuyentes no existan causales de exclusión, conforme
(RUC), que administra el Servicio de Rentas lo ordenado por los artículos 97.2 y 97.3 de
Internas, conforme establece el Reglamento la Ley de Régimen Tributario Interno.
de aplicación de la Ley del RUC. El Director
General del Servicio de Rentas Internas, me- Capítulo II
diante resolución administrativa, establecerá
las fechas y mecanismos para el proceso de DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA
inscripción.
Art. 220.- De la Actividad Económica.-
Art. 217.- Requisitos para la inscripción Las personas al momento de su inscripción
de nuevos contribuyentes.- Para la ins- en el RUC, bajo el Régimen Simplificado, de-
cripción por primera vez en el RUC, bajo el berán informar todas las actividades econó-
Régimen Simplificado, las personas natura- micas que desarrollan.
les que cumplan con los parámetros estable-
cidos en la Ley de Régimen Tributario, de- Para la determinación del sector de la activi-
berán presentar los requisitos que mediante dad económica del contribuyente, el Director
resolución administrativa establezca el Direc- General del SRI mediante resolución esta-
tor General del Servicio de Rentas Internas. blecerá la correspondencia entre los secto-
res económicos conforme señala la Ley de
La información proporcionada por el sujeto Régimen Tributario Interno y las actividades
pasivo en el RUC y su actualización corres- declaradas por el contribuyente de conformi-
pondiente, se someterá a los lineamientos dad con la Clasificación Industrial Internacio-
establecidos en la Ley del RUC. nal Uniforme (CIIU).
Una vez inscritos en el RUC e incorporados al Se entenderá dentro del corretaje de bienes
nuevo régimen, los sujetos pasivos deberán raíces a la comercialización o arrendamiento
solicitar la autorización para emitir compro- de bienes inmuebles que no sean de propie-
bantes de venta en el Régimen Simplificado. dad del sujeto pasivo.
114
Reglamentos al Código de la Producción
sos que el contribuyente presuma obtener El contribuyente deberá cumplir con el pago de
durante los próximos doce meses para cada su nueva cuota desde el primer día del mes
actividad. siguiente de la fecha de recategorización.
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
de sus partes relacionadas, en los tres años para suspender temporalmente las activi-
anteriores y que hayan estado en relación de dades económicas.
dependencia por seis meses consecutivos o
más, dentro del respectivo ejercicio. En ningún caso la suspensión tendrá una
duración inferior a tres meses, ni superior
La deducción del 5% por cada incremento a un año. El procedimiento de suspensión
neto de personal, se aplicará únicamente temporal no tendrá efectos retroactivos, ni
en el ejercicio fiscal posterior a la fecha de generará pago indebido o en exceso. Para
contratación. Esta deducción no podrá ser que proceda la suspensión, el contribuyente
superior al 50% de la cuota asignada. no deberá haber suspendido temporalmente
su actividad económica en los últimos doce
No podrán acceder a la deducción los con- meses previos a la fecha de solicitud.
tribuyentes que se encuentren en mora en
el pago de las cuotas, así como los sujetos Si el contribuyente desarrolla actividad eco-
pasivos que se encuentren en mora patro- nómica durante el período de suspensión,
nal respecto de los aportes en el Instituto será sancionado conforme a lo establecido
Ecuatoriano de Seguridad Social, al 30 de en el Código Tributario, sin perjuicio de la
noviembre de cada año. obligación de pago de las cuotas correspon-
dientes al período suspendido y los respec-
Capítulo VIII tivos intereses.
119
Reglamentos al Código de la Producción
Los contribuyentes que hayan sido excluidos RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS
del Régimen Simplificado, no podrán reincor- PETROLERAS
porarse al mismo hasta haber transcurrido
veinticuatro meses desde la fecha de notifi- Capítulo I
cación de la última exclusión.
TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS
Al momento de ser notificados de su exclu- QUE HAYAN SUSCRITO CON
sión, los contribuyentes deberán solicitar la PETROECUADOR CONTRATOS DE
baja de los comprobantes de venta y docu- PRESTACIÓN DE SERVICIOS PARA
mentos complementarios vigentes emitidos LA EXPLORACIÓN EXPLOTACIÓN DE
en el Régimen Simplificado y solicitar autori- HIDROCARBUROS
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Reglamentos al Código de la Producción
acta de determinación final, que suscrita por blecido para la determinación directa hasta
el Director General, Director Regional o Di- la emisión del acta borrador. El acta borrador
rector Provincial, en su caso, será notificada de determinación complementaria será revi-
al sujeto pasivo, sentándose en la misma la sada por el funcionario responsable del pro-
razón de la notificación. En el caso de que ceso de determinación conjuntamente con el
el sujeto pasivo exprese, luego de la revisión sujeto pasivo, para lo cual la Administración
conjunta del acta borrador, su conformidad Tributaria dispondrá su comparecencia me-
con los valores determinados, la Administra- diante oficio debidamente notificado al sujeto
ción Tributaria podrá emitir y notificar el acta pasivo. Durante la comparecencia, se le en-
de determinación final de determinación lue- tregará al contribuyente un ejemplar del acta
go de recibida, por parte del sujeto pasivo, borrador correspondiente.
la conformidad con el acta borrador, sin ne-
cesidad que culmine el plazo de veinte días El sujeto pasivo tendrá el plazo improrroga-
mencionado anteriormente. ble de veinte días para fundamentar sus re-
paros y adjuntar las pruebas y documentos
El acta de determinación final deberá con- que considere necesarios para desvirtuar los
tener los mismos requisitos previstos para resultados de la determinación o para mani-
las actas borrador, excepto el señalado en festar su acuerdo con la misma.
el numeral 14.
Concluido el plazo establecido en el inciso
Art. 263.- Cobro de las obligaciones.- anterior, haya o no el sujeto pasivo presen-
Una vez que el acta de determinación se en- tado observaciones o acuerdo, la autoridad
cuentre firme, se constituirá en documento competente mediante providencia dispon-
suficiente para el cobro de las obligaciones drá el reinicio del trámite del reclamo o de
tributarias que no hubieren sido satisfechas la petición, fecha desde la cual continuará
dentro de los plazos previstos por el Código decurriendo el plazo que se le concede a la
Tributario, incluso por la vía coactiva. administración para dictar resolución, la que
se referirá al reclamo o petición inicial y con-
Capítulo II tendrá el acto de determinación complemen-
taria definitivo, con el análisis de las observa-
DE LA DETERMINACIÓN
ciones realizadas por el sujeto pasivo.
COMPLEMENTARIA
Capítulo III
Art. 264.- Cuando de la tramitación de la pe-
tición o reclamo se advierta la existencia de DETERMINACIÓN PRESUNTIVA
hechos no considerados en la determinación
del tributo que lo motiva, o cuando los hechos Art. 266.- Fundamentos.- La determina-
considerados fueren incompletos o inexactos, ción presuntiva se efectuará en la forma y
la autoridad administrativa dispondrá la sus- condiciones previstas en el Código Tributa-
pensión del trámite y en la misma providencia rio, en la Ley de Régimen Tributario Interno,
la práctica de un proceso de verificación o de- en este reglamento y demás normas tributa-
terminación complementario, con la respectiva rias aplicables.
orden de determinación con los requisitos exi-
gidos en este reglamento. Art. 267.- Notificación.- El Director Gene-
ral, los Directores Regionales y Provinciales,
Art. 265.- Para la determinación comple- en su caso, podrán disponer el inicio de un
mentaria se seguirá el procedimiento esta- proceso de determinación presuntiva, para lo
128
Reglamentos al Código de la Producción
129
Reglamentos al Código de la Producción
El sujeto pasivo, deberá corregir todas las Administración Tributaria con los documen-
declaraciones de impuestos o anexos de in- tos probatorios pertinentes.
formación que tengan relación con la decla-
ración y/o anexo sustituido. Art. 275.- Liquidación de pago por di-
ferencias en la declaración.- Si el sujeto
Si el sujeto pasivo, luego de ser notificado pasivo, luego de ser notificado con la res-
con el respectivo oficio de inconsistencias, pectiva comunicación por diferencias en la
no presentare la declaración o anexo de infor- declaración, no efectuare la correspondiente
mación sustitutivo, o habiéndolo presentado declaración sustitutiva para cancelar las di-
no corrigiera totalmente las inconsistencias ferencias establecidas, ni hubiere justificado
comunicadas, o no presente justificaciones, las mismas en el plazo otorgado por la Ley
será sancionado de conformidad con la Ley. de Régimen Tributario Interno, el Director
General, el Director Regional o Provincial,
La Administración Tributaria se reserva el según el caso, emitirá la liquidación de pago
derecho de notificar nuevamente la inconsis- por diferencias en la declaración, misma que
tencia y sancionar el incumplimiento. La rein- será notificada al sujeto pasivo, y en la cual
cidencia se sancionará de conformidad con se establecerán, en forma motivada, la de-
lo previsto por el Código Tributario. terminación de valores a favor del Fisco por
concepto de impuestos, intereses, multas y
Art. 273.- Diferencias de declaraciones.- recargos que correspondan.
El Servicio de Rentas Internas notificará a los
sujetos pasivos las diferencias que haya de- Art. 276.- Resolución de aplicación de
tectado en sus declaraciones, tanto aquellas diferencias.- Si el sujeto pasivo, luego de
que impliquen valores a favor del fisco por ser notificado con la respectiva comunica-
concepto de impuestos, intereses y multas, ción por diferencias en la declaración, no
como aquellas que disminuyan el crédito efectuare la correspondiente declaración
sustitutiva, ni hubiere justificado las mismas
tributario o las pérdidas declaradas, y los
en el plazo otorgado por la Ley de Régimen
conminará para que presenten las respec-
Tributario Interno, el Director General, el Di-
tivas declaraciones sustitutivas y cancelen
rector Regional o Provincial, según el caso,
las diferencias o disminuyan las pérdidas o
ordenará la emisión de la resolución de apli-
crédito tributario determinado, o en su caso,
cación de diferencias, misma que será notifi-
justifiquen las diferencias notificadas, en un
cada al sujeto pasivo, y en la cual, en forma
plazo no mayor a veinte días contados desde
motivada, se determinará el valor por el cual
el día siguiente de la notificación.
se disminuirá la pérdida tributaria o el crédito
La declaración sustitutiva modificará única- tributario declarado por el sujeto pasivo.
mente los valores comunicados por la Admi-
Art. 277.- Requisitos.- La liquidación de
nistración Tributaria. Además el sujeto pasivo pago por diferencias en la declaración y la
deberá corregir todas las declaraciones de resolución de aplicación de diferencias debe-
impuestos o de anexos de información que rá contener, de manera general, los requisi-
tengan relación con la declaración sustituida. tos previstos para las actas de determinación
finales señalados en este reglamento.
Art. 274.- Justificación de diferencias.- El
sujeto pasivo podrá justificar, dentro del pla- Art. 278.- La emisión de oficios en actos
zo establecido en la Ley de Régimen Tributa- preparatorios, diligenciales, procedimen-
rio Interno, las diferencias notificadas por la tales, tales como: Preventivas de sanción,
130
Reglamentos al Código de la Producción
131
Reglamentos al Código de la Producción
inversiones en títulos valores en renta fija, Quinta.- Los sujetos pasivos que hayan in-
de plazo de un año o más, que se negocien gresado bienes bajo el sistema de interna-
a través de las bolsas de valores del país; ción temporal y que forman parte de sus
se considerarán los depósitos o inversiones activos fijos, deberán liquidar y pagar el im-
que se liquiden a partir del año 2008. puesto al valor agregado sobre el valor de
la depreciación acumulada y presentarán la
Segunda.- Para los casos en los cuales se ce- correspondiente declaración hasta el sub-
lebraron contratos de arrendamiento mercantil siguiente mes al de la publicación de este
con anterioridad a la publicación del presen- Reglamento en el Registro Oficial. Mientras
te reglamento y en los cuales se estipuló un no se cumpla con esta obligación no podrán
plazo inferior a la vida útil del bien arrendado, seguir efectuando provisiones por concepto
sólo será deducible del impuesto a la renta el de depreciación.
valor que no exceda a la cuota o canon calcu-
lada de acuerdo al tiempo de vida útil del bien Sexta.- Para el año 2008 los empleadores
señalada en el presente Reglamento contada deberán reliquidar las retenciones en la fuen-
desde la fecha de celebración del contrato, te que hayan proyectado de sus trabajadores,
salvo el caso de los contratos de arrendamien- considerando los gastos personales en los
to mercantil internacional referido en el artículo que estos consideren incurrirán en el ejercicio
18 de la Ley Orgánica Reformatoria e Interpre- y que plasmen en el formulario y cumpliendo
tativa a la Ley de Régimen Tributario Interno, al los requisitos que para el efecto establezca
Código Tributario, a la Ley Reformatoria para el Servicio de Rentas Internas mediante reso-
la Equidad Tributaria del Ecuador y a la Ley de lución de carácter general; esta reliquidación
Régimen del Sector Eléctrico. deberá ser efectuada y aplicada dentro de los
30 días siguientes a la publicación de la ante-
Tercera.- Para el caso de las personas natu- dicha resolución. Si al aplicar la reliquidación
rales que actualmente se encuentran llevando se proyecta un menor impuesto causado del
contabilidad y que no cumplan los parámetros ejercicio, procederá la retención en la fuen-
establecidos en este reglamento, dejarán de te de la diferencia con lo ya retenido o si lo
llevar contabilidad sin que sea necesaria una retenido es mayor al impuesto causado que
autorización por parte de la Administración se re liquide habrá lugar a más retención por
Tributaria y por lo tanto no serán agentes de ese concepto, quedando a salvo el derecho
retención. Sin embargo, si estas personas rea- del trabajador a solicitar, al final del ejercicio y
lizaron retenciones antes de la publicación del luego de que presente su declaración de im-
presente reglamento, deberán realizar las res- puesto a la renta, la devolución de lo pagado
pectivas declaraciones en los plazos y formas excesivamente o el reclamo de pago indebido
establecidas por la Ley y este reglamento. que corresponda.
132
Reglamentos al Código de la Producción
DISPOSICIONES FINALES
133
REGLAMENTOS AL
CÓDIGO ORGÁNICO
DE LA PRODUCCIÓN,
COMERCIO E INVERSIONES
Art. 2.- Courier.- Las empresas de Courier, d) Consumos en el exterior con tarjetas de
para efectos de la aplicación de esta ley se débito: Los pagos realizados directamen-
dividen en dos tipos: te con tarjeras de débito emitidas en el
país, por la adquisición de bienes o pres-
1. Mensajería expresa o correos rápidos:
tación de servicios.
Son sociedades reguladas por la Super-
intendencia de Compañías, que prestan el Art. 4.- Saldo neto transferido o envia-
servicio de envío o traslado de encomien- do al exterior.- Entiéndase por saldo neto
das, paquetes o sobres al exterior. transferido o enviado al exterior, la diferencia
136
Reglamentos al Código de la Producción
entre el valor total de los montos enviados y En el envío o transferencia de divisas con la
recibidos en el exterior, por las Instituciones intermediación de couriers, el hecho genera-
del Sistema Financiero, emisoras o adminis- dor se produce cuando el ordenante solicita
tradoras de tarjetas de crédito y empresas el envío de las divisas.
de courier.
Art. ... .- (Agregado por el Art. 1 del D.E.
Art. 5.- Fondos propios.- Entiéndase por 1709, R.O. 592, 18-V-2009).- En el caso
fondos propios de las Instituciones Financie- de la presunción establecida en la ley para
ras, empresas emisoras o administradoras el pago desde el exterior de importación de
de tarjetas de crédito y empresas de courier, bienes para comercialización, se observarán
aquellos valores enviados al exterior por estas reglas:
cuenta y orden de éstas con la finalidad de
realizar transacciones diferentes a las orde- En los pagos por importaciones a consumo
nadas por sus clientes. se causará el impuesto al momento de la na-
cionalización de los bienes.
Capítulo II
En los regímenes especiales aduaneros, el
HECHO GENERADOR
impuesto se causará al momento de cambio
Art. 6.- Hecho generador.- (Reformado a régimen de consumo, con excepción del
por el Art. 15 del D.E. 1561, R.O. 527, 12-II- depósito comercial y del de almacenes libres
2009; y, por el Art. 1 del D.E. 1709, R.O. 592, en que se causa al momento de la declara-
18-V-2009).- El hecho generador se produce ción a régimen especial.
al momento de la transferencia, traslado, o
En el régimen particular o de excepción de
envío de divisas al exterior, o cuando se rea-
tráfico postal internacional o correos rápidos
licen retiros de divisas desde el exterior con
regulado por Arancel Nacional de Impor-
cargo a cuentas nacionales, con o sin la in-
taciones, el Impuesto a la Salida de Divisas
tervención de las instituciones que integran el
no afectará las categorías A, B y E; para las
sistema financiero.
categorías C, D y F, el impuesto se causa al
En el giro de cheques sobre cuentas del exte- momento de la nacionalización cuando se
rior con débito a una cuenta nacional o pago cumplan los presupuestos de ley.
en efectivo, el hecho generador se produce
cuando este título es emitido por la institución Para la introducción al país de bienes clasifi-
financiera. cados en el arancel nacional como “equipaje
de viajero no exento de tributos” cuya nacio-
En el giro de cheques sobre cuentas naciona- nalización sea permitida en Sala Internacional
les, que se cobren desde el exterior, el hecho de Pasajeros, no se causa Impuesto a la Sa-
generador se produce cuando el cheque sea lida de Divisas.
pagado al beneficiario; para el efecto la insti-
tución financiera que reciba cheques para el No se causa este impuesto, al no existir sa-
cobro desde el exterior deberá informar este lida de divisas, en la nacionalización de las
hecho a la institución financiera en la que el siguientes importaciones a consumo:
girador mantenga la cuenta corriente para
que esta proceda al débito del valor del che- a) Equipaje de viajero exento de tributos al
que y del impuesto respectivo. comercio exterior;
137
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 7.- Transferencias, traslados, envíos a) Las personas naturales nacionales o resi-
o retiros que no son objetos del impues- dentes en el país;
to.- No se causa el impuesto a la salida de
divisas en los siguientes casos: b) Las sucesiones indivisas;
138
Reglamentos al Código de la Producción
b. (Reformado por el Art. 16, num. 2 del Cuando sus tarjetahabientes hubieren
D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009).- realizado avances de efectivo en el
Cuando los clientes de la institución fi- exterior.
nanciera hubieren realizado retiros desde
el exterior mediante tarjetas de débito, 3. El Banco Central del Ecuador, por las
con cargo a cuentas nacionales; transferencias de divisas al exterior, orde-
nadas por las instituciones financieras.
c. (Reformado por el Art. 16, num. 3 del
D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009).- Son sujetos pasivos del impuesto en cali-
Cuando los clientes de la institución fi- dad de agentes de percepción las empre-
nanciera hubieren realizado consumos sas de courier que envíen divisas al exte-
en el exterior, con tarjetas de débito; rior, por cualquier medio, ya sea a través
de transferencias electrónicas o compen-
d.º(Reformado por el Art. 16, num. 3 del saciones internacionales. Cuando la em-
D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009).- presa de Courier actúe a través de agen-
Cuando sean emisoras o administra- tes o representantes, éstos últimos debe-
doras de tarjetas de crédito, por los rán percibir el impuesto junto con el valor
consumos realizados por sus tarjeta- del servicio, pero el agente de percepción
habientes en el exterior; y por tanto responsable de la declaración
y pago de los impuestos percibidos será la
e. (Reformado por el Art. 16, num. 2 del empresa de Courier.
D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009).-
Cuando sean emisoras o administra- Art. 9.- Momento de la retención.- (Re-
doras de tarjetas de crédito, por los formado por el Art. 34 del D.E. 1364, R.O.
avances de efectivo realizados por sus 442-S, 8-X-2008; y, por el Art. 17 del D.E.
tarjetahabientes en el exterior; 1561, R.O. 527, 12-II-2009).- La retención
del Impuesto a la Salida de Divisas se rea-
f. Cuando emitan cheques sobre cuen- lizará cuando se efectúe la transferencia,
tas del exterior, con débito a cuentas traslado o envío de divisas al exterior, o retiro
nacionales o pago en efectivo realizado de las mismas desde el exterior, con cargo a
por sus clientes; y, cuentas nacionales.
139
Reglamentos al Código de la Producción
140
Reglamentos al Código de la Producción
Art. (…) 5.- En caso de que un sujeto pasi- Artículo (…) 7.- Las declaraciones a las que
vo sea determinado por impuesto a la salida hace referencia el artículo precedente debe-
de divisas y cumplidas todas las formalida- rán conservarse por el período de 7 años,
des establecidas en el Código Tributario, se tomando como referencia la fecha de la tran-
proceda al pago de los valores determinados, sacción, debiendo presentar ante el agente
estos pagos no podrán ser considerados por de retención o percepción dos ejemplares,
parte del sujeto pasivo como crédito tributario un original y una copia, emitidos en forma si-
ni del ejercicio fiscal al que se refiera el proce- multánea, uno para el agente de retención o
so de determinación ni en el cual se efectúe percepción y otro para el sujeto pasivo que
el proceso de control. solicita la transferencia, traslado o envío de
divisas; en cualquier caso, la copia deberá
No se aplicará esta exención cuando el crédi- ser idéntica al original.
to sea contratado con un plazo superior a un
año y el beneficiario del crédito efectúe uno o Cuando el sujeto pasivo sea una persona jurí-
varios abonos extraordinarios al crédito den- dica, la declaración deberá estar firmada por
tro del primer año de la vigencia del mismo, el representante legal, en el caso de compa-
por un monto total igual o superior al 50% del ñías que tengan oficinas, agencias o sucursa-
saldo del capital del crédito que se encuentre les en la misma ciudad o varias ciudades del
vigente al momento del abono. En el caso de país, la declaración será firmada por el jefe
que el contribuyente realice abonos que ex- de la oficina, agencia o sucursal que realiza
cedan el porcentaje establecido, deberá liqui- la operación.
dar y pagar el impuesto a la salida de divisas
sobre el valor total del crédito más los inte- La información contenida en las declaracio-
reses correspondientes, calculados desde el nes antes detalladas, es de exclusiva res-
día siguiente de efectuada la transferencia, ponsabilidad del sujeto pasivo que tenga la
envío o traslado al exterior inicial. calidad de contribuyente, quien deberá en-
tregar una declaración por cada transacción
Artículo (…) 6.- Los agentes de retención y que realice.
percepción no retendrán ni percibirán el im-
puesto a la salida de divisas, siempre y cuan- Se exceptúa de la presentación de la decla-
do el sujeto pasivo entregue a la institución ración en mención a las transferencias trasla-
financiera o empresa de courier la respectiva dos o envíos de divisas, cuyo valor no supere
declaración, en el formulario de transaccio- los 1.000,00 dólares de los Estados Unidos
nes exentas de ISD, previsto para el efecto de América.
por el Servicio de Rentas Internas, al momen-
Capítulo IV
to de la solicitud de envío.
EXENCIONES
El formulario descrito anteriormente estará
acompañado de la documentación pertinente Art. 13.- (Derogado por el Art. 19 del D.E.
que sustente la veracidad de la información 1561, R.O. 527, 12-II-2009).
consignada en el mismo. Para el caso de en-
víos exentos solicitados por administradores Art. 14.- (Derogado por el Art. 19 del D.E.
y operadores de las Zonas Especiales de De- 1561, R.O. 527, 12-II-2009).
sarrollo Económico (ZEDE) deberán adjuntar
adicionalmente la documentación que los Art. 15.- (Derogado por el Art. 35 del D.E.
acredite como tales. 1364, R.O. 442-S, 8-X-2008).
141
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 16.- (Derogado por el Art. 19 del D.E. En este caso, si la Administración Aduanera
1561, R.O. 527, 12-II-2009). realiza ajustes en el valor de las mercancías
o detecta mediante la Declaración Andina de
Art. 17.- (Derogado por el Art. 19 del D.E. Valor que se hubieren realizado pagos desde
1561, R.O. 527, 12-II-2009). el exterior respecto a otros componentes de
la negociación relacionados con la importa-
Art. 18.- (Derogado por el Art. 19 del D.E.
ción, se afectará también la base imponible
1561, R.O. 527, 12-II-2009).
del Impuesto a la Salida de Divisas.
Art. (...).- (Derogado por el Art. 19 del D.E.
Capítulo VI
1561, R.O. 527, 12-II-2009).
DECLARACIÓN Y PAGO
Art. 19.- (Derogado por el Art. 19 del D.E.
1561, R.O. 527, 12-II-2009). Art. 22.- (Sustituido por el Art. 4 del D.E.
1709, R.O. 592, 18-V-2009).- La Corpora-
Art. 20.- (Derogado por el Art. 19 del D.E.
ción Aduanera Ecuatoriana verificará el pago
1561, R.O. 527, 12-II-2009).
del ISD respecto de las divisas que porten los
Capítulo V sujetos pasivos que salen del país. El Servi-
cio de Rentas Internas, mediante resolución,
BASE IMPONIBLE determinará los procedimientos y formularios
que deberán observarse y presentarse para el
Art. 21.- Base Imponible.- (Reformado por pago del impuesto.
el Art. 39 del D.E. 1364, R.O. 442-S, 8-X-
2008; por el Art. 20 del D.E. 1561, R.O. 527, Art. 23.- Cuando la transferencia, traslado,
12-II-2009; y, por el Art. 3 del D.E, 1709, envío o retiro de divisas se haya realizado a
R.O. 592, 18-V-2009).- La base imponible través de una institución financiera o de una
del impuesto en el caso de transferencias, empresa emisora o administradora de tarje-
traslados o envíos de divisas al exterior por tas de crédito, el agente de retención debe-
cualquiera de los medios descritos en la rá acreditar los impuestos retenidos en una
Ley Reformatoria para la Equidad Tributaría cuenta única propia, de donde solo podrán
del Ecuador y este reglamento, es el valor debitarse los fondos mensualmente para
total de las divisas transferidas, trasladadas efectos del pago del mismo impuesto, salvo
o enviadas. el caso de operaciones de conciliación o ajus-
tes propios de las operaciones realizadas.
Cuando se trate de avances de efectivo o re-
tiros de divisas desde el exterior, con cargo El agente de retención declarará y pagará a
a cuentas nacionales, mediante la utilización través de Internet el impuesto retenido a sus
de tarjetas de crédito o débito, la base impo- clientes, junto con el impuesto causado por la
nible estará constituida por el valor total de la transferencia, traslado o envío de sus fondos
transacción. propios, en las mismas fechas previstas para
la declaración y pago de las retenciones en
Se considerará como base imponible del Im- la fuente del Impuesto a la Renta, en el for-
puesto a la Salida de Divisas en los pagos de mulario dispuesto por el Servicio de Rentas
importaciones de bienes para comercializa- Internas.
ción realizados totalmente desde el exterior,
al valor FOB de las mercancías que figure en Las instituciones financieras y las empresas
la Declaración Aduanera y los demás docu- emisoras o administradoras de tarjetas de
mentos pertinentes. crédito podrán utilizar como crédito tributa-
142
Reglamentos al Código de la Producción
rio al momento de determinar el impuesto a bienes por parte de la oficina de aduanas co-
pagar, tanto las retenciones que les hubieren rrespondiente.
sido efectuadas como el impuesto pagado a
las empresas de courier por el envío de fon- Art. 25.- El Banco Central del Ecuador acre-
dos propios. ditará, los valores retenidos a las instituciones
financieras por el Impuesto a la Salida de Di-
La obligación de los bancos extranjeros, pre- visas, en la cuenta que el Servicio de Rentas
vista en el artículo 156 de la Ley Reformatoria Internas abrirá para el efecto en el mismo
para la Equidad Tributaria del Ecuador, se en- Banco; dicha acreditación deberá realizarse
tenderá cumplida con la declaración y pago en un término máximo de dos días hábiles
de los impuestos retenidos por éstos, confor- contados a partir de la fecha en la que se
me se establece en el presente artículo. efectuó la transferencia, traslado o envío de
divisas que produjo la retención.
Art. 24.- (Reformado por el Art. 22 del
D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009).- Cuando Art. 26.- En el caso de que la transferen-
la transferencia, traslado o envío de divisas cia o envío de divisas al exterior no pueda
al exterior se realice mediante las empresas concluirse y los valores retornen al Ecuador
de courier, estas en su calidad de agentes de causándose un reverso de la transacción, la
percepción, declararán y pagarán el impuesto retención del impuesto por efecto de la tran-
percibido, junto con el impuesto que se hu- sacción no concluida se considerará como ya
biere causado por la transferencia, traslado efectuada para realizar la nueva transferencia
o envío de fondos propios, en las mismas o envío de divisas al exterior en las mismas
fechas previstas para la declaración y pago condiciones en que se realizó la transacción
de las retenciones en la fuente del Impuesto original, siempre que el envío original, reverso
a la Renta. y nuevo envío, se realicen antes de la fecha
en que cada institución financiera debe pre-
Se considerará crédito tributario para la de- sentar su declaración a la autoridad tributaría;
terminación del Impuesto a la Salida de Di- de no ser así, la nueva transacción causará la
visas a pagar por las empresas de Courier, retención del impuesto, y el sujeto pasivo de-
los siguientes: las retenciones efectuadas al berá presentar un reclamo de pago indebido
Courier por el mismo concepto, por las Insti- ante el Servicio de Rentas Internas, siguien-
tuciones del Sistema Financiero, al momento do el procedimiento previsto en el Código
de transferir, trasladar o enviar el saldo neto Tributario.
de las remesas, que ya fueron objeto de per-
cepción por parte del mismo Courier; las re- Una vez retenido o cobrado el impuesto, los
tenciones efectuadas al Courier por la trans- agentes de percepción o retención no pue-
ferencia, traslado o envío de fondos propios; den devolverlo directamente al contribuyente.
y, el Impuesto a la Salida de Divisas pagado
por el Courier a otros agentes de percepción. Art. … .- (Agregado por el Art. 5 del D.E.
1709, R.O. 592, 18-V-2009).- Si el pago de
En los casos en que, de conformidad con la la importación de bienes para comercializa-
Ley y este reglamento, sea pertinente el pago ción se realizó total o parcialmente desde el
del impuesto al momento de la nacionaliza- exterior, el Impuesto a la Salida de Divisas
ción de los bienes importados, la liquidación se declarará y pagará sobre la parte pagada
del impuesto a la salida de divisas se efec- desde el exterior, el mismo día de la nacio-
tuará en la declaración de importación y su nalización de los bienes; los importadores
pago se realizará previo al despacho de los deberán pagar el impuesto en el formulario
143
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 27.- Cuando se envíen paquetes, en- Este anexo deberá presentarse en las mis-
comiendas o sobres cerrados por medio de mas fechas previstas para la declaración de
couriers, o empresas de mensajería expresa este impuesto, en los formatos que el Servi-
o correos rápidos, éstas receptarán de sus cio de Rentas Internas establezca mediante
clientes una declaración, en el formulario pre- resolución.
visto para el efecto por el Servicio de Rentas
El retraso o falta de entrega del anexo dentro de
Internas, en la que se indique que no se están
los plazos previstos para el efecto será sancio-
enviando divisas al exterior. nado de conformidad con la normativa vigente.
En el caso de que los clientes de los couriers Art. 29.- El Banco Central del Ecuador envia-
o empresas de mensajería expresa tengan rá un reporte con la información detallada de
oficinas, agencias, sucursales o estableci- las transferencias, traslados o envíos realiza-
mientos en la misma o varias ciudades del dos por cuenta de las Instituciones Financie-
país, la declaración será firmada por el jefe ras. Dicho reporte será remitido hasta dentro
de la oficina, agencia, sucursal o estableci- de dos días hábiles, contados a partir de la
miento que realiza la transferencia, traslado fecha de la transferencia, traslado o envío, en
o envío de paquetes, encomiendas o sobres el formato que el Servicio de Rentas Internas
al exterior. establezca mediante resolución.
144
Reglamentos al Código de la Producción
145
REGLAMENTOS AL
CÓDIGO ORGÁNICO
DE LA PRODUCCIÓN,
COMERCIO E INVERSIONES
1.3.- Reglamento para la aplicación del Impuesto a las Tierras rurales –Decreto
Ejecutivo No.1092- INCLUYE REFORMAS INCORPORADAS EN VIRTUD DEL
DECRETO 732, DEL 11 DE ABRIL DE 2011 publicado en Registro Oficial 434
del 26 de Abril 2011
Reglamentos al Código de la Producción
Que es imprescindible establecer las normas Art. 4.- Para efectos de este impuesto se
que faciliten al contribuyente el cumplimiento entenderá como producción de la tierra la
de sus obligaciones tributarias; y, generada exclusivamente por las activida-
des provenientes de la agricultura, acuacul-
Que de conformidad con el numeral 5 del tura, ganadería, avicultura silvicultura, caza,
artículo 171 de la Constitución Política de la pesca, apícolas, cunícolas, bioacuáticos, y
República, en concordancia con el artículo 7 cualquier otra actividad primaria a excepción
del Código Tributario, es atribución del Presi- de la explotación de recursos naturales no
dente de la República dictar los reglamentos renovables.
para la aplicación de las leyes tributarias.
En los casos que como resultado de la apli-
DECRETA: cación de la deducción establecida en la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria del
Expídase el Reglamento para la aplicación del Ecuador, de creación de este impuesto, se
impuesto a las tierras rurales. genere o se incremente una pérdida conta-
ble producto de las actividades señaladas en
Art. 1.- SUJETOS PASIVOS.- Para la aplica- el inciso anterior, la parte equivalente a dicha
ción de este impuesto será considerado su- deducción no tendrá derecho a amortización
jeto pasivo, salvo prueba en contrario, aquel ni podrá ser compensada con los ingresos
que conste registrado como sujeto pasivo del generados por otras actividades para efectos
impuesto predial rústico en el catastro muni- del cálculo del impuesto a la renta.
cipal correspondiente.
Los bosques privados están exonerados del
Art. 2.- ALCANCE TRIBUTARIO DEL IM- impuesto, conforme a la Ley. En consecuencia,
PUESTO.- Este impuesto tiene efectos ex- la aplicación de este impuesto para tierras de-
clusivamente tributarios, por tanto, su pago dicadas a la actividad silvicultura se realizará a
no es fuente de derechos civiles a favor del partir del momento en que se inicie la fase ex-
sujeto pasivo. tractiva. (Reforma Decreto Ejecutivo 442)
Art. 3.- BASE IMPONIBLE.- Para el cálculo Art. 5.- LIQUIDACION Y PAGO.- El Servicio
del impuesto se considerará como base im- de Rentas Internas emitirá los títulos de crédi-
148
Reglamentos al Código de la Producción
to correspondientes para el cobro de este im- 2010, hasta el 31 de diciembre 2010 inclu-
puesto en base al catastro respectivo a partir sive, tendrán derecho a devolución de estos
del 1 de febrero de cada año. valores por pago indebido, de conformidad
con el trámite previsto en el Código Tributario,
El Servicio de Rentas Internas podrá celebrar sin que proceda el cálculo de intereses sobre
convenios con los municipios para la recau- los valores devueltos por estos conceptos.
dación de este impuesto y el mantenimiento y (Reformado según Decreto Ejecutivo 732
actualización del catastro responsabilidad de del 11 de Abril de 2011).
los Municipios, será en los plazos estableci-
dos en la Ley Orgánica de Régimen Munici- DISPOSICION FINAL.- El presente regla-
pal. (Reformado según Decreto Ejecutivo mento entrará en vigencia a partir de su pu-
732 del 11 de Abril de 2011). blicación en el Registro Oficial.
Art. 6.- EXONERACIONES.- Para tener de- Dado en el Palacio Nacional, en Quito, a 18
recho a las exoneraciones, el sujeto pasivo de mayo del 2008.
deberá obtener la respectiva certificación del
organismo competente que regule las exen-
ciones que consten en la Ley. (Reformado
según Decreto Ejecutivo 732 del 11 de
Abril de 2011).
149
REGLAMENTOS AL
CÓDIGO ORGÁNICO
DE LA PRODUCCIÓN,
COMERCIO E INVERSIONES
SECCIÓN 2
ESTRUCTURA E INSTITUCIONALIDAD DEL DESARROLLO PRODUCTIVO
152
Reglamentos al Código de la Producción
153
Reglamentos al Código de la Producción
154
Reglamentos al Código de la Producción
155
Reglamentos al Código de la Producción
9. Establecer los parámetros que deberán 18. Monitorear a través de la Secretaría Téc-
cumplir las inversiones que soliciten so- nica el cumplimiento de las obligaciones
meterse a los términos de los contratos legales y contractuales de los inversio-
de inversión referidos en el artículo 25 del nistas que hubieren firmado contratos
Código; de inversión;
10. Establecer los lineamientos generales 19. Conocer y resolver las apelaciones in-
que sirvan de base para la formulación terpuestas por inversionistas sanciona-
del plan estratégico plurianual de pro- dos por la Secretaría Técnica;
moción de inversiones;
20. Resolver sobre todos los aspectos no
11. Impulsar los mecanismos necesarios para contemplados en el presente Regla-
obtener y canalizar los recursos finan- mento que tengan directa relación con
cieros nacionales e internacionales, para el ámbito productivo, que sean some-
llevar adelante el desarrollo de las inver- tidos a su conocimiento y cuya compe-
siones, en coordinación con las entidades tencia no se encuentre atribuida a otra
y autoridades financieras pertinentes; entidad del sector público; y,
12. Expedir las resoluciones y actos admi- 21. Las demás determinadas en la Ley y la
nistrativos que, dentro del marco que le normativa secundaria correspondiente.
atribuye esta Ley, sean necesarias para
la ejecución y desarrollo de las políticas Art. 4.- De la Secretaría Técnica.- La
que dicte; Presidencia del Consejo Sectorial de la Pro-
ducción contará con una secretaría técnica.
13. Solicitar y aprobar los informes técnicos Para el normal funcionamiento de esta Se-
que sobre el ámbito de su competencia cretaría, el Ministerio a cargo de la presiden-
fueren requeridos por el Presidente de la cia del Consejo deberá incluir en su Estatuto
República; Orgánico de gestión organizacional por pro-
cesos, las funciones que permitan cumplir
14. Integrar con sus miembros Comisiones Téc- con las competencias otorgadas en el pre-
nicas a las cuales les delegará las funciones sente reglamento, en las áreas de comercio
específicas que estime convenientes; e inversiones, adicionales a las de políticas,
análisis, financiera y programas.
15. Aplicar las sanciones a administradores
u operadores de Zonas Especiales de Art. 5.- Atribuciones de la Secretaría
Desarrollo Económico, en el ámbito de Técnica.- Serán atribuciones de la Secre-
su competencia; taría Técnica:
156
Reglamentos al Código de la Producción
157
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 6.- Competencias especiales en d. Cinco (5) representantes designados por las
materia de inversiones.- Corresponde al asociaciones nacionales de productores;
Ministerio de Relaciones Exteriores, Comer-
cio e Integración la promoción de inversiones e. Tres (3) representantes por los gobiernos
que forme parte de la política exterior y de las autónomos descentralizados: uno por los
relaciones internacionales del Ecuador. Municipios uno por los Consejos Provincia-
les y uno por las Juntas Parroquiales; y,
La política de promoción de inversiones ex-
tranjeras que ejecute el Ministerio de Rela- f. Uno (1) representante por cada una de las
ciones Exteriores, Comercio e Integración, zonas de Planificación designado por las
deberá sujetarse a los parámetros genera- Universidades, que estén acreditadas por
les que determine el Consejo Sectorial de la el Consejo de Evaluación Acreditación y
Producción para el cumplimiento de estos Aseguramiento de la Calidad de la Edu-
objetivos. cación Superior - CEAACES.
158
Reglamentos al Código de la Producción
4. Las demás que establezca la Ley y el 4. Los títulos de participación emitidos como
Reglamento. resultado de un proceso de titularización,
ya sea por medio de oferta pública o pri-
Art. 10.- Convocatorias.- Las convocato- vada;
rias a las reuniones, estarán a cargo de la
Secretaría Técnica del Consejo Sectorial de 5. La adquisición de bienes inmuebles y
la Producción. El Consejo Consultivo sesio- muebles tangibles, tales como plantas
nará por lo menos una vez en cada semestre. industriales, maquinarias y equipos en
funcionamiento, así como sus repuestos,
Art. 11.- De los recursos para su opera- partes y piezas, empaques y envases; los
ción.- Los miembros del Consejo Consul- inventarios de materias primas, insumos,
tivo no tendrán derecho a pago de dietas, productos intermedios y terminados;
ni reconocimiento económico personal de
ninguna naturaleza por parte de la Secretaría 6. Los derechos contractuales, tales como
Técnica del Consejo Sectorial de la Produc- los derivados de contratos de colabora-
ción, sin perjuicio de que se autorice la can- ción, concesión, participación, prestación
celación de su movilización y traslados, para de servicios de administración, licencia o
lo que se aplicará la tabla de movilizaciones aquellos que impliquen transferencia de
autorizada por el Consejo Sectorial. tecnología;
159
Reglamentos al Código de la Producción
160
Reglamentos al Código de la Producción
norarios, comisiones y otros montos de- Art. 16.- Autorizaciones previas.- Las in-
bidos según dichos créditos asociados versiones nuevas y productivas, conforme lo
o créditos externos o la novación de los previsto en el artículo 14 del Código, no re-
mismos, previo al pago de los respectivos querirán de autorización de ninguna naturale-
impuestos. za, salvo aquellas que expresamente señale
la ley y las que se deriven del ordenamiento
5. El inversionista o la empresa receptora, territorial correspondiente; sin embargo, de-
según el caso, tendrán el derecho irres- berán ajustarse durante su ejecución al cum-
tricto de recibir en cualquier momento los plimiento de los parámetros de aplicación de
pagos que le sean debidos, incluyendo los incentivos establecidos en el presente
los relativos a la inversión o los correspon- Reglamento.
dientes a bienes o servicios provistos en
el Ecuador. Se consideran parámetros de aplicación de
los incentivos, a los criterios objetivos aso-
6. El inversionista o la empresa receptora, ciados con el monto de la nueva inversión
tendrán el derecho de establecer, man- realizada, los nuevos puestos de trabajo ge-
tener, controlar y libremente usar cuentas nerados; y para el caso de los sectores de
con bancos y otras instituciones financie- sustitución estratégica de importaciones, la
ras dentro o fuera del Ecuador, en cual- incorporación del porcentaje de contenido
quier moneda y el derecho de libremente nacional, determinado por el Ministerio a car-
controlar y usar los fondos que dispongan go de la política industrial.
en tales cuentas, o de efectuar directa-
mente pagos debidos por ellos fuera o Tales parámetros deberán cumplirse durante
dentro del Ecuador. la ejecución de la inversión, y permitirán veri-
ficar el mantenimiento del incentivo sectorial.
Los derechos descritos no afectarán las
facultades de los acreedores del inversio- La Secretaría Técnica podrá solicitar en cual-
nista o de la empresa receptora, según quier tiempo el detalle pormenorizado de la
el caso, para solicitar medidas cautela- inversión o del proyecto de inversión, si lo
res contra el inversionista o su inversión hubiere, para verificar la ejecución del mismo
o contra la empresa receptora, según el y el cumplimiento de los parámetros aplica-
caso, a fin de asegurar el cumplimiento bles a cada caso.
de los fallos dictados en procesos judicia-
les o arbitrales instaurados contra el in- El Consejo Sectorial de la Producción dictará
versionista o la empresa receptora, según los correspondientes instructivos, metodo-
el caso. logía de evaluación y una matriz de indica-
dores que permita ponderar adecuadamente
Título III el cumplimiento de los parámetros referidos,
adecuándolos a la dimensión y naturaleza de
LOS INCENTIVOS A LA INVERSIÓN cada uno los proyectos o de las inversiones
PRODUCTIVA realizadas.
Capítulo I Capítulo II
161
Reglamentos al Código de la Producción
162
Reglamentos al Código de la Producción
163
Reglamentos al Código de la Producción
Este sector reúne actividades de: correo, a.- Fabricación de substancias químicas bá-
otras agencias de transporte, postales sicas, que incluye abonos y compuestos
nacionales, almacenamiento y depósito, de nitrógeno;
manipulación de carga, otras de trans-
porte complementario y no regular de b.- Fabricación de plaguicidas y otros pro-
pasajeros por vía terrestre, transporte de ductos químicos de uso agropecuario;
carga por carretera, transporte marítimo y
de cabotaje, transporte no regular por vía c.- Fabricación de jabones y detergentes,
aérea, transporte por tuberías, transporte preparados para limpiar y pulir, perfumes
vía férrea, transporte por vías de navega- y preparados de tocador;
ción interiores y transporte regular por vía
aérea, etc. d.- Fabricación de otros productos químicos;
e.- Fabricación de productos de cerámica;
I. BIOTECNOLOGÍA Y SOFTWARE APLI-
CADO.- La Biotecnología Incluye las f.- Fabricación de receptores de radio, televi-
aplicaciones científicas o técnicas a tra- sión, celulares y productos conexos para
vés del uso de organismos vivos, con la el consumidor;
finalidad de promover efectos positivos y
fomentar productividad como herramien- g.- Fabricación de prendas de vestir y mate-
ta de aplicación transversal en los proce- riales textiles;
sos productivos. Así también incluye las
nuevas actividades de comercialización y h.- Fabricación de cuero y calzado; e,
logística de valor agregado que reducen
los costos entre los productores y el con- i.- Fabricación de aparatos de uso doméstico.
sumidor final.
En cada uno de estos subsectores se inclu-
El Software aplicado por su parte incluye yen también las nuevas actividades de co-
los segmentos relacionados con Progra- mercialización y logística de valor agregado
mación a la medida; diseño y desarrollo que reducen los costos entre los productores
de software empaquetado o; y, desarrollo y el consumidor final.
164
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 19.- Metodología para establecer Art. 21.- Objeto.- Un inversionista podrá
zonas deprimidas.- Para la determinación suscribir un contrato de inversión, en el que
de las zonas deprimidas se considerará una se establezcan cláusulas sobre el tratamien-
metodología que será debidamente aproba- to reconocido a la inversión y la estabilidad
da por el Consejo Sectorial de la Producción, del régimen impositivo aplicable a la misma.
para su aplicación, tal metodología deberá
combinar criterios de vulnerabilidad social Art. 22.- Contenido.- Además de lo seña-
con los de capacidades de desarrollo pro- lado en el artículo anterior, en el contrato de
ductivo de cada cantón. Los resultados se- inversión el Estado establecerá las garantías
rán publicados anualmente para conocimien- generales a la inversión, reconocidas por la
to del sector productivo con el fin de aplicar a Constitución, el Código, este Reglamento y
los incentivos señalados en el numeral 3 del los convenios internacionales ratificados por
artículo 24 del Código. el Ecuador.
165
Reglamentos al Código de la Producción
vigente, una descripción sumaria de los a) Aquellos cuya inversión sea hecha en
términos y condiciones del respectivo proyectos que impliquen o involucren
contrato, permiso, licencia, concesión o inversiones nuevas, a ser realizadas de
autorización; manera directa o en asociación con otros
inversionistas que concurran con él; y,
6. Garantías y derechos del o los inversio-
nistas y de la empresa receptora de la b) Aquellos inversionistas que prevean rea-
inversión, y los compromisos y obligacio- lizar una inversión mínima equivalente a
nes que asumen; USD 250.000,00 (DOSCIENTOS CIN-
CUENTA MIL CON 00/100), durante el
7. Precisión de las garantías generales re- primer año de inversión planificada; a
conocidas por la Constitución, el Código contarse a partir de la firma del contrato
y su Reglamento, y los convenios inter- de inversión.
nacionales de los que Ecuador es parte;
Art. 24.- Suscripción de contratos de
8. Vigencia del contrato de inversión y el pla- inversión.- Los contratos recogerán las
zo de la estabilidad tributaria y su alcance; condiciones y prerrogativas previstas por
el Código y, especialmente, aquellas dis-
9. El tratamiento específico a manera de in- posiciones del marco legal ecuatoriano que
centivo que se le otorga al o a los inver- sean declaradas y consideradas como de-
sionistas y/o a la empresa receptora de terminantes para la realización de la inver-
la inversión y su alcance; sión amparada por el contrato.
10. Sobre el registro de las inversiones; Los términos y condiciones del contrato de
inversión solo podrán ser modificados en
11. Recursos del o los inversionistas y de la cualquier forma mediante mutuo acuerdo
empresa receptora en caso de incum- escrito de las partes, que evidencien tales
plimiento del Estado a las obligaciones modificaciones.
y compromisos asumidos por este en
el contrato de inversión; Se podrán celebrar contratos de inversión
para la participación y desarrollo de proyec-
12. Procedimiento para la solución de con- tos relacionados con los sectores estratégi-
flictos previsto en el artículo 27 del Có- cos definidos por la Constitución de la Re-
digo de la Producción; y, pública, mismos que serán independientes
del otorgamiento de los contratos adminis-
13. Opciones y proceso de revocatoria, trativos, concesiones, títulos habilitantes u
suspensión o terminación anticipada otros instrumentos públicos que determinen
en caso de incumplimiento. las condiciones de delegación o participa-
ción de la iniciativa privada en dichos sec-
Las estipulaciones de estos contratos tores.
no podrán ser modificadas unilateral-
mente por leyes u otras disposiciones Art. 25.- Solicitud.- La persona natural o
de cualquier clase, que afectaren sus jurídica inversionista interesada en suscribir
disposiciones. un contrato de inversión, deberá presentar
la correspondiente solicitud a la Secretaría
Art. 23.- Podrán solicitar y suscribir el Técnica del Consejo Sectorial de la Produc-
contrato de inversión, en cualquier mo- ción. La solicitud deberá incluir la siguiente
mento, y en forma opcional, los siguientes información y documentación, en cuanto
inversionistas: sea aplicable:
166
Reglamentos al Código de la Producción
167
Reglamentos al Código de la Producción
La estabilidad de los incentivos tributarios, Art. 31.- Fecha de realización de las inver-
garantías y derechos derivados del contrato siones para efectos del contrato de inver-
de inversión serán válidos y efectivos para sión.- Las inversiones a las que se refiere este
cada uno de los inversionistas que lo hayan reglamento, se considerarán realizadas cuan-
suscrito, o se hayan adherido a él con poste- do hayan sido desembolsadas o comprome-
rioridad a la fecha de celebración del contra- tidas, según sea el caso, para la ejecución de
to de inversión. un proyecto. Para el caso del aporte de bienes
físicos o tangibles, las inversiones se entende-
Los inversionistas que participen en la rán efectuadas cuando los bienes aportados
empresa receptora para la ejecución del hayan sido adquiridos o registrados contable-
proyecto, podrán suscribir un contrato de mente por la empresa receptora.
inversión que ampare individualmente su
inversión o, a su opción, adherirse al con- Las inversiones efectuadas antes de que se
trato de inversión suscrito por la empresa firme el respectivo contrato de inversión y
receptora; copia de la cual remitirán a la luego de su suscripción, estarán amparadas
Secretaría Técnica del Consejo Sectorial de por el contrato de inversión, en los términos,
la Producción, con la respectiva solicitud condiciones y limitaciones que en él se esti-
en la que detallarán además de los datos pule, de conformidad con el Código y el pre-
previstos en el artículo 25 de este regla- sente reglamento, y siempre que hayan sido
mento, la Notaría y la fecha de protocoli- realizadas a partir de la vigencia del Código.
168
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 34.- Registro.- El Servicio de Rentas 4. Cumplir con las disposiciones legales, re-
Internas mantendrá un registro actualizado glamentarias y regulatorias aplicables al
de las empresas inversionistas que estuvie- sector en el que realicen la inversión; y,
ren sujetas al régimen de estabilidad de in-
centivos tributarios, en virtud de contratos de 5. Sujetarse al debido proceso administra-
inversión. tivo o judicial, a la responsabilidad civil
169
Reglamentos al Código de la Producción
y penal, por conductas que vulneren las el Servicio de Rentas Internas, realizará el
referidas obligaciones, o que conlleven a seguimiento y monitoreo de las inversiones
daños y perjuicios, relacionados directa- y los incentivos a los cuales estas hayan apli-
mente con su desempeño. cado, en el ámbito de sus respectivas com-
petencias, para lo que realizará:
Sin perjuicio de la responsabilidad civil o
penal, los inversionistas nacionales y ex- a.- El registro de los contratos de inversiones
tranjeros que no se sometan a la obser- autorizados por el Consejo Sectorial de la
vancia y fiel cumplimiento de lo estableci- Producción, conforme la información re-
do en el Código, el presente Reglamento, querida en este reglamento; y,
y las leyes del país y de manera específica
a las obligaciones relacionadas con las b.- El requerimiento trimestral a la entidad de
obligaciones laborales, medio ambienta- control y registro de sociedades, el deta-
les, tributarias y de seguridad social, po- lle de las nuevas sociedades constituidas,
drán ser privados de los beneficios. los aumentos de capital, el capital paga-
do, el objeto social y a las demás enti-
Art. 36.- Obligación de entregar informa- dades que tengan información referente
ción.- La falta de entrega de la información a las inversiones realizadas, de acuerdo
necesaria para el seguimiento del proyecto a las distintas modalidades previstas en
de inversión, requerida por la Secretaría Téc- este Reglamento, además de toda la in-
nica, dentro del plazo señalado para el efec- formación que vía resolución establezca
to, se considerará como incumplimiento a las el Consejo Sectorial de la Producción.
obligaciones de los inversionistas.
Art. 39.- Los inversionistas extranjeros de-
Art. 37.- Obligación de realizar la inver- berán presentar a la Secretaría técnica del
sión.- Los inversionistas deberán cumplir Consejo Sectorial de la Producción, la in-
oportunamente las obligaciones que asuman formación relacionada con sus inversiones,
en el contrato de inversión, en especial, la de y que le acrediten al goce de los beneficios
realizar la inversión en los montos y plazos que le reconocen el Código. Para el efecto,
estimados previstos en el contrato de inver- se deberán cumplir con los siguientes pará-
sión, salvo circunstancias de fuerza mayor o metros:
caso fortuito debidamente comprobadas.
1. Que el trámite sea solicitado por el in-
Cualquier cambio respecto al proyecto, a los versionista extranjero, por quien lo re-
montos y plazos estimados de la inversión, presente o por el representante legal de
no afectará en forma alguna la estabilidad la empresa receptora en la que se haya
que otorga el contrato de inversión con res- efectuado la inversión;
pecto a la inversión efectuada, salvo que se
comprobare que los datos proporcionados 2. Que la Superintendencia de Compañías
fueron falsos o simulados para acceder a los y el Registro Mercantil informe periódica-
beneficios e incentivos contemplados en el mente a la Secretaría Técnica del Consejo
Código y este Reglamento. Sectorial de la Producción de la constitu-
ción, aumento o disminución de capital,
Capítulo II fusión, adquisición, escisión, liquidación y
otras operaciones societarias relevantes
DEL SEGUIMIENTO Y MONITOREO DE de compañías, con participación de in-
LAS INVERSIONES versionistas extranjeros;
170
Reglamentos al Código de la Producción
171
Reglamentos al Código de la Producción
Para los efectos y cumplimiento del moni- te, la Secretaría Técnica emitirá un informe
toreo indicados en los incisos anteriores, la definitivo con sus recomendaciones, el que
Secretaría Técnica o a su requerimiento, el será puesto en conocimiento del inversionis-
Ministerio u organismo que corresponda, se- ta, empresa receptora respectiva, y del Con-
gún la naturaleza del proyecto de inversión o sejo Sectorial de la Producción.
de la inversión efectuada y de la actividad al
que este corresponda, realizarán evaluacio- En el informe definitivo, la Secretaría Técni-
nes periódicas respecto del cumplimiento de ca concederá un término al inversionista o
los parámetros que califiquen a la inversión empresa receptora, si fuere el caso, para
realizada como productiva, en cumplimiento que subsane los incumplimientos identifica-
de lo previsto en el artículo 29 del Código. dos, que no será menor a cuarenta y cinco
(45) días. En cualquier caso, el tiempo otor-
La evaluación establecerá las correspondien- gado será el prudencial para que puedan
tes recomendaciones respecto al caso de que subsanarse estos incumplimientos. Antes
se trate, sobre el cumplimiento de los paráme- de finalizar el periodo para subsanar los in-
tros indicados por parte del inversionista o la cumplimientos, el inversionista y/o empresa
empresa receptora, según sea el caso. receptora tendrá la obligación de remitir a
la Secretaría Técnica toda la información y
El Consejo Sectorial de la Producción fijará documentos que evidencien que los incum-
los procedimientos y los plazos máximos en plimientos identificados han sido superados.
los que deberá expedirse el informe del Mi-
nisterio u organismo referido, que requiera la La Secretaría Técnica tendrá en todo momento la
Secretaría Técnica. facultad de verificar la información suministrada
por el inversionista y la empresa receptora.
Art. 43.- Expedientes Administrativos de
Evaluación de la Inversión.- Como resul- Terminado el plazo otorgado, si a criterio
tado del monitoreo, la Secretaría Técnica po- de la Secretaría Técnica persistiere total o
drá abrir expedientes administrativos de eva- parcialmente el incumplimiento, emitirá una
luación del desempeño de la inversión, para resolución motivada sancionando al inversio-
sancionar los incumplimientos que se detec- nista o empresa receptora incumplida.
ten. Para el efecto, la Secretaría Técnica ela-
borará un informe preliminar de evaluación, Art. 44.- Pérdida de los beneficios.- En
con la información que hubiere recibido del caso de verificarse el incumplimiento de las
Ministerio u organismo respectivo, así como obligaciones asumidas por los inversionistas,
del inversionista. y siempre que no hayan sido subsanados los
incumplimientos en el plazo previsto por la
El informe preliminar de la Secretaría Técnica Secretaría Técnica, se procederá a disponer
será puesto en consideración del inversionis- la revocatoria de los incentivos en goce del
ta y de la empresa receptora, a fin de que, en inversionista o empresa receptora.
el término de treinta (30) días, presenten los
descargos correspondientes e información Si las condiciones del incumplimiento con-
que pueda desvirtuar las conclusiones de figuran las causales de infracción a las que
dicho informe. La Secretaría Técnica podrá se refiere el artículo 33 del Código, la Secre-
ampliar el referido término a petición del in- taría Técnica dispondrá la revocatoria de los
versionista o empresa receptora, conforme lo beneficios, y la reliquidación de los tributos
previsto en el Estatuto del Régimen Jurídico que correspondan más los intereses de ley
y Administrativo de la Función Ejecutiva. respectivos, según la disposición señalada.
172
Reglamentos al Código de la Producción
diante resolución del Consejo Sectorial de • Incrementar y facilitar los flujos netos
la Producción, previo informe del Servicio de de comercio exterior;
Rentas Internas.
2. Consolidar la oferta y exportación de ser-
Toda resolución que dicte la Secretaría Téc- vicios logísticos multimodales y mejorar la
nica será objeto de los recursos previstos en competitividad del transporte;
el Estatuto del Régimen Jurídico y Adminis-
trativo de la Función Ejecutiva, pudiendo ser 3. Establecer nuevos polos de desarrollo te-
impugnada ante el Consejo Sectorial de la rritorial;
Producción.
4. Generar empleo de calidad; y,
Sin perjuicio de ello, las empresas bene-
ficiarias tendrán la obligación de dejar de 5. Generar divisas para una balanza de pa-
aplicar los beneficios y proceder a su reli- gos saludable.
quidación, si se verificaran las condiciones
objetivas del incumplimiento, con indepen- Para la determinación del cumplimiento
dencia del pronunciamiento de la Secreta- de los objetivos específicos, se establece-
ría Técnica. rán indicadores de desempeño para cada
proyecto que se califique en la ZEDE, de
Acápite I acuerdo a la tipología en la que se enmar-
que el mismo.
Título I
Art. 46.- Lineamientos para el estableci-
DE LA OPERATIVIDAD DE LAS ZONAS miento de una ZEDE.- Para aprobar la cons-
ESPECIALES DE DESARROLLO titución de una zona especial de desarrollo
ECONÓMICO (ZEDE) económico, el Consejo Sectorial de la Produc-
ción considerará los siguientes lineamientos:
Capítulo I
1. Área geográfica del territorio nacional
OBJETIVOS DE LAS ZEDE donde se aspira su establecimiento, que
estará priorizada de acuerdo a las polí-
Art. 45.- Objetivos específicos.- De ticas que el Gobierno Nacional dicte en
conformidad con el objetivo general es- materia de desarrollo territorial y de las
tablecido en el artículo 34 del Código políticas de ordenamiento definidas por
Orgánico de la Producción, Comercio e los Gobiernos Autónomos Descentraliza-
Inversiones, se determinan los siguientes dos en el ámbito de su competencia;
objetivos específicos para el estableci-
miento de una zona especial de desarro- 2. Potencialidades del área en la que se as-
llo económico: pira la instalación, que deberán guardar
consonancia con las actividades que se
1. Atraer nuevas inversiones productivas encuentran priorizadas en la agenda de
sostenibles para: transformación productiva;
173
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 47.- Requisitos.- Cada zona especial de 7. Documentos que acrediten su capacidad
desarrollo económico contará con un adminis- financiera para cumplir con la actividad de
trador. Para evaluar la procedencia del otorga- administrador de una ZEDE;
miento de la autorización como administrador
de una ZEDE, atendiendo al interés nacional y 8. Documentos de soporte que demuestren
de conformidad con las políticas públicas, el que el solicitante cuenta con la capacidad
Consejo Sectorial de la Producción analizará operativa para la administración y control
los siguientes requisitos generales: de una ZEDE;
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
176
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 50.- El control aduanero por parte del Art. 53.- Los procedimientos aduaneros
SENAE podrá aplicarse al ingreso, perma- para el ingreso y salida de mercancías hacia
nencia, traslado, circulación, almacenamien- y desde una ZEDE serán simplificados, cum-
to y salida de las mercancías, unidades de pliendo los requisitos documentales y opera-
carga y medios de transporte que ingresen o tivos contenidos en el presente reglamento y
salgan de una ZEDE. la normativa que dicten, en sus ámbitos de
control, el Consejo Sectorial de la Produc-
Este se podrá realizar en las siguientes fases: ción, el Ministerio responsable del fomento
control anterior, control concurrente y control industrial y el Servicio Nacional de Aduana
posterior, de acuerdo a los procedimientos del Ecuador.
determinados en la normativa internacional,
en el Libro V del Código de la Producción, Art. 54.- Las zonas especiales de desarro-
su Reglamento y en la normativa expedida llo económico gozarán del tratamiento de
por el SENAE. destino aduanero establecido en el régimen
legal aduanero, con la exención del pago de
Art. 51.- Para efectos del control aduane- aranceles e IVA a las importaciones de las
ro, la autoridad competente de la dirección mercancías extranjeras que ingresen a estas
distrital de la respectiva jurisdicción, dis- zonas, a favor de administradores y operado-
pondrá que los funcionarios aduaneros que res, siempre que estas sean utilizadas para
se requiera se instalen en el área de oficina el cumplimiento de los procesos autorizados.
aduanera de la ZEDE, siempre que se consi-
dere necesario que esta exista. Las oficinas El impuesto a los consumos especiales y el
aduaneras se instalarán previa aprobación FODINFA gravarán únicamente las mercan-
del SENAE, debiendo los administradores cías que salgan de una ZEDE para su nacio-
cumplir con los requisitos establecidos en la nalización, en atención al hecho generador
normativa dictada para el efecto. de estos impuestos.
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
El control de origen de las mercancías ex- Así mismo, las mercancías declaradas a un
tranjeras ingresadas a un ZEDE, así como de régimen que suspenda o libere de tributos
las procesadas en dichas zonas, se regulará al comercio exterior, para ser sometidas a
por la normativa que establezca el Consejo operaciones de perfeccionamiento, podrán
Sectorial de la Producción. Esta regulación finalizar dicho régimen mediante el ingreso
contendrá también los parámetros de cum- al destino ZEDE, siempre que un operador
plimiento en materia de origen, para la nacio- de la misma solicite su ingreso para emplear
nalización o exportación de mercancías ex- dicho bien en los procesos autorizados, an-
tranjeras procesadas en una ZEDE, a las que tes del vencimiento del plazo concedido en
se les incorpore componentes nacionales. el régimen. Este ingreso se considerará una
reexportación.
Art. 66.- Para los operadores que prestan
servicios logísticos, el valor que consignen En ambos casos, el procedimiento y requi-
en la solicitud de salida de las mercancías de sitos aplicables serán los que establezcan
terceros, será el que declare el propietario de conjuntamente el Servicio Nacional de Adua-
estas en el documento por el cual formuló el na del Ecuador y la Unidad Técnica Operativa
requerimiento del servicio. para el Control de ZEDE.
Art. 67.- La Unidad Técnica Operativa de Su- Art. 70.- Los bienes de capital ingresados
pervisión y Control de ZEDE podrá normar los al país al amparo de un régimen aduanero
requisitos y condiciones especiales o excepcio- suspensivo o liberatorio del pago de tributos
nales que requieran los operadores para la sali- al comercio exterior, podrán finalizar su régi-
da de mercancías desde una ZEDE con destino men con la reexportación del bien al destino
al exterior, en atención a las particularidades que ZEDE, siempre que un operador de la misma
presentan las actividades de los mismos. solicite su ingreso para emplear dicho bien
en los procesos autorizados. Este ingreso se
Sección IV considerará una reexportación.
180
Reglamentos al Código de la Producción
Para los bienes de capital se aplicará lo esta- Art. 76.- Si la mercancía que ingresó a una
blecido en el artículo 48 del Código de la Pro- ZEDE desde el exterior fue sometida a opera-
ducción sobre la valoración de los mismos. ciones de perfeccionamiento pero no ganó la
De igual manera, cuando las mercancías condición de originaria, podrá nacionalizarse
181
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 77.- La mercancía nacional o nacio- Art. 80.- Los bienes de capital consistentes
nalizada que ingresó a ZEDE y que no fue en maquinarias y equipos ingresados a ZEDE
objeto de operaciones de transformación, por administradores u operadores, para ser
reparación o elaboración, podrá reingresar empleados en actividades autorizadas, po-
al territorio aduanero no delimitado, total o drán ingresar al territorio aduanero no deli-
parcialmente, amparada únicamente en la mitado de manera temporal, para ser objeto
autorización de salida que extenderá el ad- de reparaciones o mantenimiento, sin nece-
ministrador, con sustento en los documentos sidad de cumplir las formalidades y requisi-
de soporte del ingreso a ZEDE. tos establecidos por la normativa aduanera
para el régimen de admisión temporal para
Art. 78.- Los insumos, materiales, materias perfeccionamiento activo. Las actividades de
primas y bienes de capital que ingresaron a reparación o mantenimiento tendrán una du-
una ZEDE para ser empleados en actividades ración máxima de 6 meses, sin posibilidad de
autorizadas a un operador, podrán salir de la prórroga alguna. El administrador autorizará
ZEDE para acogerse a un régimen aduanero la salida de ZEDE, y comunicará tal autoriza-
de carácter suspensivo o liberatorio, siempre ción al SENAE y a la Unidad Técnica Opera-
que las características y requisitos de dicho tiva de supervisión y control de ZEDE, quien
régimen, establecidos en la normativa adua- supervisará que estas actividades cumplan
nera, lo permitan. Al efecto, se estará a lo con los parámetros de control que se esta-
que establezcan los procedimientos y forma- blezcan en las resoluciones administrativas y
lidades contenidos en el Reglamento respec- procedimientos que para el efecto sean emi-
tivo al Libro V del Código de la Producción, y tidos por esta última.
en las regulaciones que sean expedidas por
la Unidad Técnica Operativa de supervisión y Art. 81.- De conformidad con el artículo 45
control de las ZEDE y el SENAE. del Código de la Producción, por la solida-
ridad que existe entre administrador y ope-
Art. 79.- Los insumos, materiales o materias rador, en cuanto a la responsabilidad en el
primas ingresados a una ZEDE para ser em- ingreso, tenencia, mantenimiento y destino
pleados en actividades autorizadas a un ope- final de toda mercancía introducida o proce-
rador, podrán ingresar al territorio aduanero sada en ZEDE, el administrador responderá
no delimitado amparados en el régimen de legalmente sobre las obligaciones tributarias
admisión temporal para perfeccionamiento aduaneras y las infracciones pecuniarias en
activo, a fin de ser sometidos a operaciones el caso de que las mercancías cuya salida
de transformación, elaboración y reparación fue autorizada, no retornaren a la ZEDE finali-
que no puedan ejecutarse dentro de la ZEDE, zado el tiempo concedido para que se some-
para retornar a la ZEDE con posterioridad a tan a reparaciones o mantenimiento.
la operación indicada y continuar su proce-
so dentro de las actividades autorizadas. Sección VI
Esta salida de ZEDE tiene carácter tempo-
ral y podrá realizarse previo a la correspon- DEL TRATAMIENTO DE LOS
diente autorización de salida que otorgará el DESPERDICIOS
administrador.
Art. 82.- Las materias primas que, luego de
Al efecto se deberá cumplir los procedimien- un proceso productivo generen desperdicios
tos y formalidades aduaneras exigibles para susceptibles de nacionalización, tendrán el
acogerse a dicho régimen, determinados por siguiente tratamiento:
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
Art. 89.- Las operaciones de traslado Art. 92.- Para efectos de establecer la vincu-
serán garantizadas con cargo a una ga- lación entre Administradores y Operadores de
rantía general que para el efecto debe- Zonas Especiales de Desarrollo Económico,
rá constituir el administrador de la ZEDE de conformidad con lo previsto en el Código
ante el SENAE. Esta garantía afianzará Orgánico de la Producción, Comercio e Inver-
los eventuales tributos al comercio exte- siones, se entiende como vinculadas tributaria
rior que se generen por las mercancías o societariamente a las partes relacionadas,
que se movilizarán, cuando estas ingre- siempre que estas estén domiciliadas en el
sen o hayan ingresado a ZEDE desde el Ecuador, de conformidad con lo dispuesto en
exterior y siempre que sobre estas exis- el artículo innumerado siguiente al artículo 4 de
tan tributos al comercio exterior suscep- la Ley de Régimen Tributario Interno.
tibles de garantizar.
Capítulo V
Art. 90.- Tanto a la salida de la dirección
distrital de ingreso de las mercancías, PROCEDIMIENTO DE EVALUACIÓN
como a su llegada a la ZEDE, se reali-
zará una inspección de la carga, la cual Art. 93.- A efecto de evaluar el nivel de ges-
consistirá en la revisión de la identifica- tión de los administradores y operadores de
ción de la unidad de carga en la que se las zonas especiales de desarrollo econó-
transporte las mercancías, así como sus mico, se aplicarán controles de gestión me-
sellos, o los embalajes y demás medios diante evaluaciones de desempeño semes-
en los que venga contenida, si es carga trales, sin perjuicio de que se efectúe contro-
suelta. Esta inspección estará a cargo del les con la periodicidad que estime pertinente
funcionario aduanero delegado al efecto, la Unidad Técnica Operativa de Supervisión y
tanto a la salida como al ingreso. Control de ZEDE.
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Reglamentos al Código de la Producción
186
Reglamentos al Código de la Producción
de ZEDE. Para las infracciones graves solo debidamente motivada, sobre la procedencia
podrá iniciar el proceso administrativo el y el tipo de sanciones aplicables.
Consejo Sectorial de la Producción, con in-
forme previo de la Unidad Técnica Operativa Sección I
de Supervisión y Control de ZEDE.
MERCANCÍAS DE PROPIEDAD DE
Art. 100.- De oficio o a petición de parte, OPERADORES CANCELADOS O
la Unidad Técnica Operativa de Supervisión ADMINISTRADORES REVOCADOS
y Control de ZEDE levantará un informe en
cuyas conclusiones establezca las presun- Art. 103.- Cuando un operador o adminis-
tas infracciones en que se habría incurrido. trador de ZEDE haya sido objeto de cance-
Si el informe determina únicamente pre- lación o revocatoria de su autorización de
sunción de infracciones leves, la Unidad operación, según corresponda, deberá, en
Técnica Operativa de Supervisión y Control las 48 horas siguientes a la notificación de
de ZEDE realizará la apertura de un expe- la resolución de cancelación o revocatoria,
diente administrativo con dicho informe, notificar a la Unidad Técnica Operativa de
notificando del particular al administrador Supervisión y Control de ZEDE y al SENAE
u operador presuntamente infractor, otor- el destino que dará a las mercancías y bie-
gándole un término de 15 días para que nes de capital que ingresó a la ZEDE para
presente las pruebas y descargos que con- emplearlos en las operaciones autorizadas.
sidere pertinentes.
Podrá escoger entre la nacionalización, la sa-
Si las conclusiones del informe de la Unidad lida de ZEDE con destino al exterior o la des-
Técnica Operativa de Supervisión y Control trucción bajo control aduanero, siempre que
de ZEDE contiene presunción de que se las mercancías y bienes de capital sean sus-
habría incurrido en infracciones graves, la ceptibles de ser sometidos a la destinación
apertura del expediente administrativo será escogida. Al efecto, se concederá un término
efectuada por el Consejo Sectorial de la Pro- de 30 días para cumplir con tal destinación,
ducción, notificando al administrador u ope- el mismo que será establecido en el acto ad-
rador presuntamente infractor y otorgando ministrativo de cancelación o revocatoria de
el término señalado en el inciso precedente la autorización de operación. Si el operador
para la presentación de pruebas y descar- o administrador no procede con la notifica-
gos que estime pertinentes. De igual manera ción de la destinación escogida, en el plazo
se procederá si las conclusiones del informe indicado, las mercancías y bienes de capital
contienen presunciones de cometimiento de serán obligatoriamente nacionalizados.
infracciones leves y graves.
Adicionalmente se deberán considerar las
Art. 101.- Con los descargos presentados, o reglas siguientes:
vencido el plazo concedido sin que se hubie-
re recibido respuesta alguna de la notificación 1. Las mercancías de prohibida importación
de inicio del expediente administrativo, la au- deberán salir de la ZEDE con destino al
toridad que sustancie el expediente dispondrá exterior obligatoriamente.
que, en un término de 15 días, se elabore un
informe sobre las actuaciones del procedi- 2. Si se incumple con el plazo para dar la
miento, conclusiones y recomendación. destinación escogida a las mercancías, la
Unidad Técnica Operativa de Supervisión y
Art. 102.- Vencido el término a que se refiere Control de ZEDE, notificará al SENAE por
el artículo precedente, la autoridad que sus- haberse configurado una causal de aban-
tancie el expediente administrativo resolverá dono tácito, a fin de que se proceda de
en el término de 15 días, mediante resolución conformidad con la normativa aduanera.
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Reglamentos al Código de la Producción
Art. 105.- Las unidades de carga destinadas En caso de inconformidad frente a las va-
al transporte internacional de mercancías, no riables aplicadas, se estará a lo señalado
requieren de procedimiento alguno para el in- en el inciso segundo del Artículo 53 del
greso o salida de ZEDE, siempre que el uso Código de la Producción, Comercio e In-
que se le dé a estas por parte de administrado- versiones.
res u operadores sea única y exclusivamente el
de servir para propósito de transporte interna- Art. 107.- Calificación de Artesanos
cional de mercancías y las operaciones com- como MIPYMES.- Para efectos del presen-
plementarias propias de este. te Reglamento los artesanos serán conside-
rados como micro, pequeñas o medianas
Acápite II empresas, considerando su tamaño, toman-
do en cuenta el nivel de ventas anuales y el
Título I número de empleados, conforme lo estable-
cido en el artículo precedente.
DEL DESARROLLO EMPRESARIAL DE
LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS Capítulo II
EMPRESAS
DEL REGISTRO ÚNICO DE LAS
Capítulo I MIPYMES Y SIMPLIFICACIÓN DE
TRÁMITES
CLASIFICACIÓN DE LAS MIPYMES
Art. 108.- El Registro único de las MI-
Art. 106.- Clasificación de las MYPIMES.- PYMES.- De conformidad con el artículo
Para la definición de los programas de fomento 56 del Código, se crea el Registro Único de
y desarrollo empresarial a favor de las micro, MIPYMES (RUM) cuyo objetivo es el de iden-
pequeñas y medianas empresas, estas se con- tificar y categorizar a las MIPYMES de pro-
siderarán de acuerdo a las categorías siguientes: ducción de bienes, servicios o manufactura
de conformidad con los conceptos, paráme-
a.- Micro empresa: Es aquella unidad pro- tros y criterios definidos a fin de que tengan
ductiva que tiene entre 1 a 9 trabajado- conocimiento y acceso a los beneficios del
res y un valor de ventas o ingresos brutos Código y este Reglamento. El número de
anuales iguales o menores de cien mil RUM asignado a cada MIPYME será igual al
(US $ 100.000,00) dólares de los Estados número de RUC registrado en el Servicio de
Unidos de América; Rentas Internas.
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Reglamentos al Código de la Producción
Art. 109.- Propósito del RUM.- El RUM Cada programa o instrumento, contará con
tiene como propósito crear una base de un reglamento en el que se establecerán los
datos que permitirá contar con un sistema mecanismos de co-financiamiento, decisión
de información del sector para ejercer la y ejecución, indicadores de gestión y resulta-
rectoría, la definición de políticas públicas, do, así como los mecanismos transparentes
así como facilitar la asistencia y asesora- de acceso, convocatoria, publicación, tem-
miento adecuado a las MIPYMES. poralidad y monitoreo.
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
191
Reglamentos al Código de la Producción
privada o mixta, nacionales o extranjeras, pu- deberá valorar la cartera garantizada por el
diendo incluir, pero sin limitarse a instituciones Fondo Nacional de Garantías, asignando una
financieras, organismos internacionales o mul- calificación de menor riesgo a aquellas ope-
tilaterales y agencias de cooperación, contará raciones que cuenten con garantías parciales
con una Junta de Fideicomiso en la que par- autoliquidables otorgadas por del Fondo Na-
ticiparán el Ministerio de Coordinación de la cional de Garantías.
Política Económica, el Ministerio Coordinador
de la Producción, Empleo y Competitividad, el Art. 125.- Instituciones elegibles para
Ministerio Coordinador de Desarrollo Social; y, participar en los programas del Fondo
la Corporación Financiera Nacional, quien esta- Nacional de Garantías.- Serán elegibles las
rá a cargo de la Secretaría Técnica. instituciones financieras controladas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros o de
Art. 123.- Funcionamiento y caracterís- Cooperativas, para lo cual se considerará la
ticas del Fondo Nacional de Garantías.- calificación de riesgos, establecida por la Se-
Operará a través de un esquema de segundo cretaría Técnica del Fondo a base de la infor-
piso, otorgando derechos de garantías a las mación establecida por la Superintendencia
Instituciones Financieras participantes, prio- de Bancos, con excepción de la aplicable a la
rizando aquellas que atiendan la demanda Corporación Financiera Nacional, en cuyo caso
de crédito de las MIPYMES, que cumplan se considerará la calificación vigente por la Su-
con las condiciones de prudencia y solvencia perintendencia de Bancos y Seguros.
financiera establecidas por la Superintenden-
cia de Bancos y Seguros. La Corporación Financiera Nacional, podrá
ser considerada entidad participante elegible,
Opera como una garantía crediticia parcial, cuando haya más constituyentes en el Fondo.
progresiva y diferenciada por sector: Para
microempresas, hasta el 70% del valor del Las garantías otorgadas por el Fondo Na-
crédito, para pequeñas empresas hasta el cional de Garantías, no podrán ser utilizadas
60% del valor del crédito, y para medianas como subsidio directo o mecanismo de con-
empresas hasta el 50% de cobertura sobre donación de obligaciones.
el valor total del crédito.
Art. 126.- Sujetos elegibles para acceder
El Consejo Sectorial de Política Económica, al afianzamiento del Fondo Nacional de
previo conocimiento e informes técnicos re- Garantías.- Podrá acceder al Fondo Na-
lacionados con la demanda de garantías por cional de Garantía los micros, pequeños y
sectores, definirá anualmente la asignación medianos empresarios, que cumplan con las
de cupos a favor de la micro, pequeña y condiciones de elegibilidad establecidas en
mediana empresa, pudiendo revisar tal defi- las Resoluciones pertinentes de la Superin-
nición en cualquier momento, previo informe tendencia de Bancos y Junta Bancaria, en
técnico respectivo. calidad de solicitantes de crédito a una de las
instituciones financieras participantes en los
Las garantías que respaldan este fondo se- programas del Fondo.
rán autoliquidables y su cobertura respecto
del monto del crédito garantizado será de Art. 127.- Programas específicos.- Se podrán
uno a uno, por tanto en caso de exigibilidad implementar a través del Fondo Nacional de Ga-
de ejecución de la garantía, el Fondo Nacio- rantías, programas y proyectos de garantías es-
nal de Garantías cubrirá el cien por ciento del pecíficos, siempre que los mismos cumplan con:
porcentaje del crédito garantizado.
a) Los parámetros de prudencia y solvencia
Art. 124.- Calificación de la cartera.- La financiera establecidos para el manejo del
Superintendencia de Bancos y Seguros, Fondo de Garantía;
192
Reglamentos al Código de la Producción
b) La asignación propia de recursos asigna- tos específicos para los procesos de apertu-
dos para sus objetivos específicos, dife- ra del capital a favor de trabajadores y ciu-
rentes al patrimonio del Fondo; dadanos que podrán llevarse a cabo en las
empresas privadas y de economía mixta.
c) Reglamentación objetiva que permita su
aplicación y ejecución; Art. 130.- Empresas de propiedad del Es-
tado a favor de sus trabajadores.- Con el fin
d) Análisis de riesgo, siniestralidad, y apa- de que los trabajadores de las empresas mix-
lancamiento dentro de los parámetros tas en las que el Estado sea accionista puedan
técnicos establecidos para cada progra- acceder a las acciones de las mismas, los pro-
ma específico. cesos de desinversión del estado a favor de los
trabajadores deberán contemplar lo siguiente:
Art. 128.- Regulación del Fondo Nacio-
nal de Garantías.- En lo que tienen que ver a) Al menos un 5% de las acciones de la
con el afianzamiento, la efectivización de las empresa deberán ser vendidas pro indi-
garantías, el cobro de garantías efectivizadas viso a favor de los trabajadores de la em-
y las generalidades de la dinámica contable presa.
serán reguladas por el documento constituti-
vo del Fondo, al igual que las inversiones que b) El título por el cual se trasferirá la propie-
el Fondo pudiere realizar bajo criterios de se- dad de las acciones a favor de los traba-
guridad, liquidez y rentabilidad en su orden; jadores será siempre la compraventa.
y se regirán por las normas legales vigentes
relativas a inversiones de fondos públicos. c) El precio de venta de las acciones será el
valor de mercado de las mismas.
En lo relativo a los aspectos técnico - finan-
cieros relacionados al Fondo Nacional de d) Para el caso de empresas que coticen
Garantías, que no estuvieren contemplados sus acciones en el mercado público de
en este Reglamento, y efectuará las refor- valores, el valor de mercado de las accio-
mas correspondientes a las Resoluciones de nes será el que conste marcado en los
Junta Bancaria que sean necesarias para in- mecanismos transaccionales.
corporar al Sistema de Garantía Crediticia al
Fondo Nacional de Garantías. Para el caso de empresas que no coticen sus
acciones en el mercado público de valores
Título II o que, a pesar de que coticen sus accio-
nes estas sean consideradas como valores
DE LA DEMOCRATIZACIÓN DE LA ilíquidos, la empresa deberá contratar una
TRANSFORMACIÓN PRODUCTIVA valoración actualizada por parte de un perito
Y ACCESO A LOS FACTORES DE avaluador, debidamente calificado por la Su-
PRODUCCIÓN perintendencia de Compañías.
193
Reglamentos al Código de la Producción
El Estado podrá, desinvertir las acciones de c.- Conocer los mecanismos implementados
su propiedad a favor de los ciudadanos, uti- para la apertura de capital y participar de
lizando para ello los siguientes mecanismos: ellos de manera expresa.
1.- Aquellos establecidos en la normativa que Art. 134.- Del reconocimiento de la gestión
rige el mercado de valores; empresarial.- En cumplimiento de lo se-
ñalado en el literal d) del artículo 59 del
2.- Rondas de promoción focalizadas en zo- Código, el Consejo Sectorial, en un pla-
nas de influencia de la empresa; y, zo de 60 días aprobará los lineamientos
y mecanismos para la implementación
3.- Aquellos que permitan la intervención co- por parte del Ministerio Coordinador de la
munitaria o asociativa. Producción, Empleo y Competitividad, de
una certificación de la gestión empresa-
Art. 132.- Parámetros técnicos y requi- rial, la que deberá contar con el reconoci-
sitos para las empresas.- Los parámetros miento público y permitirá el cumplimien-
técnicos y requisitos que deberán cumplir to de los objetivos señalados en el artículo
las empresas privadas y públicas que parti- antes referido.
cipen de los procesos de apertura del capital
a favor de los trabajadores y/o ciudadanos, DISPOSICIONES GENERALES
deberán:
Primera.- Los contratos de inversión suscri-
a) Implementar prácticas de manejo corpo- tos al amparo de la Ley de Promoción y Ga-
rativo que garanticen el buen manejo em- rantía de Inversiones así como los beneficios
presarial a través del reconocimiento de tributarios concedidos al amparo de otras le-
los derechos de las minorías, la adminis- yes, se mantendrán vigentes, en los términos
tración técnica y responsable, la difusión que fueron suscritos o concedidos hasta el
de información, entre otros mecanismos cumplimiento de los términos previstos para
que protejan a los accionistas y su inter- el amparo de las inversiones cubiertas o be-
vención en la empresa. neficiados por los mismos, respectivamente.
Cualquier modificación o renovación de tales
b) Contar con una gestión certificada a tra- contratos, se realizará al amparo de lo esta-
vés de un sello reconocido públicamente, blecido en el Código de la Producción y el
que permita verificar su cumplimiento per- presente Reglamento.
manente de las obligaciones laborales,
comunitarias, con sus proveedores y con Segunda.- Todos los procedimientos que
el Estado. deban generarse para el tratamiento de mer-
cancías y que no se encuentren expresa-
Art. 133.- Requisitos que deberán cum- mente definidos y normados en el presente
plir los trabajadores que participen en reglamento, serán expedidos por la Unidad
los procesos de apertura del capital.- Técnica Operativa de Supervisión y Control
Los trabajadores que participen de los pro- de ZEDE. Cuando se trate de aspectos ope-
cesos de apertura del capital de la empresa rativos de control aduanero será necesario
en la que trabajen, deberán cumplir con los un informe previo del SENAE.
siguientes requisitos:
Tercera.- La Unidad Técnica Operativa de
a.-
Estar en goce de sus derechos de Supervisión y Control de ZEDE determinará,
ciudadanía, mediante la expedición de la regulación res-
pectiva, las operaciones de ingreso o salida
b.-
Contar con un contrato de trabajo de ZEDE que se considerarán como importa-
indefinido. ciones, exportaciones o reexportaciones que
194
Reglamentos al Código de la Producción
Segunda.- En el plazo ciento veinte días con- Sexta.- Todas las regulaciones que establece
tados a partir de la promulgación de este el presente reglamento para las zonas espe-
Reglamento en el Registro Oficial, el Minis- ciales de desarrollo económico, serán aplica-
terio Coordinador de la producción, empleo bles para las zonas francas cuyas concesio-
y competitividad implementará el Registro nes fueron otorgadas al amparo de la Ley de
Único de las MIPYMES. Zonas Francas y que continúen en operación
por el plazo que dure su concesión.
Tercera.- El Ministerio de Relaciones Labo-
rales en el plazo de ciento veinte, mediante Séptima.- La prohibición de vinculación pre-
acuerdo ministerial expedirá las regulaciones vista en el artículo 43 del Código Orgánico de
para la aplicación del contrato de trabajo la Producción, Comercio e Inversiones será
eventual discontinuo; y, mediante acuerdo aplicable a los administradores y operadores
ministerial, regulará las relaciones de trabajo de las zonas especiales de desarrollo econó-
especiales, que no se encuentre considera- mico que se establezcan al amparo de dicho
das en el Código de la Producción, Comercio Código. Para las empresas administradoras
e Inversiones, de conformidad con la Consti- de zonas francas que deseen acogerse a la
tución y las Leyes. modalidad de zonas especiales de desarro-
llo económico, al tenor de lo que dispone
Cuarta.- En el plazo de sesenta días conta- la disposición transitoria quinta del Código,
dos desde la publicación del Código Orgá- será aplicable la prohibición de vinculación
nico de la Producción en el Registro Oficial, enunciada toda vez que el Consejo Secto-
el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, rial de la Producción otorgue su autorización
expedirá la normativa indispensable para el para la migración del esquema, situación que
cálculo y recaudación de las aportaciones establecerá este órgano rector al tiempo de
personales y patronales y, prestaciones, apli- expedir el acto administrativo en el que auto-
cables a los trabajadores que laboren bajo riza la migración, debiendo otorgar un plazo
el contrato de trabajo eventual discontinuo. de hasta 6 meses para que se concluya las
gestiones necesarias encaminadas a desha-
Quinta.- Con la finalidad de la implementa- cer los vínculos societarios o tributarios exis-
ción del tratamiento de destino aduanero tentes entre la administradora y sus usuarias.
para las mercancías que ingresaron al am-
paro del régimen especial de zonas francas, Octava.- Las empresas administradoras de
el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador zonas francas que a la fecha de entrada en
realizará de forma automática todos los cam- vigencia del presente Reglamento no tengan
bios y adecuaciones que se requiera en su aún un reglamento interno de funcionamien-
sistema informático, sin necesidad de que to, contarán con un plazo improrrogable de
las empresas administradoras y usuarias 30 días para presentarlo a la Unidad Técnica
de las zonas francas que mantengan vigen- Operativa de Supervisión y Control de ZEDE,
tes sus concesiones y calificaciones deban quien podrá efectuar todas las modificacio-
efectuar trámite alguno. Toda vez ejecuta- nes que estime necesarias previo a la apro-
195
Reglamentos al Código de la Producción
4. Detallar los usuarios de la Zona Franca Vencido el plazo al que hace referencia el
que actualmente operan en sus instala- inciso precedente, el administrador y los
ciones y si estos continuarán en actividad operadores de la Zona Especial de De-
como Operadores de la ZEDE, para lo sarrollo Económico establecida, se aco-
cual presentarán una declaración jura- gerán exclusivamente a las disposiciones
mentada de cada usuario manifestando operativas y administrativas que se esta-
su voluntad de acoger el esquema ZEDE blezcan para el efecto, no pudiendo vol-
en calidad de operador; ver a operar como una Zona Franca.
196
Reglamentos al Código de la Producción
DISPOSICIÓN FINAL
197
REGLAMENTOS AL
CÓDIGO ORGÁNICO
DE LA PRODUCCIÓN,
COMERCIO E INVERSIONES
Que de conformidad con el número 5 del Art. 2.- Atribuciones del COMEX.- Sin
artículo 261 de la Constitución de la Repú- perjuicio de lo dispuesto en el Art. 72 del
blica del Ecuador y el artículo 110 del Có- Código Orgánico de la Producción, Comer-
digo Orgánico de Organización Territorial, cio e Inversiones, corresponde al COMEX:
Autonomía y Descentralización, las políticas
económicas, tributaria, aduanera, aran- a) Conformar el Comité Técnico Interinsti-
celaria, de comercio exterior, entre otras, tucional como instancia técnica de aná-
son competencias exclusivas del Gobierno lisis, evaluación y recomendación de los
Central; Que el Libro IV del Código Orgá- temas de competencia del COMEX;
nico de la Producción, Comercio e Inver-
siones, determina el marco normativo de la b) Definir las necesidades de asistencia
política de comercio exterior, sus órganos técnica permanente u ocasional, a los
e instrumentos; estableciendo en algunos órganos gubernamentales que la requie-
de sus artículos la necesidad de reglamen- ran, en los ámbitos de la competencia
tar los procedimientos y la institucionalidad del COMEX;
que ahí se detallan; y,
c) Aprobar la Planificación Operativa Plu-
En ejercicio de sus facultades conferidas rianual, incluyendo la definición de as-
por el número 13 del artículo 147 de la pectos administrativos y presupuesta-
Constitución de la República del Ecuador; rios que sean necesarios, para el eficien-
y, la letra f) del artículo 11 del Estatuto del te funcionamiento del COMEX;
Régimen Jurídico y Administrativo de la
Función Ejecutiva, d) Definir el procedimiento para receptar
las recomendaciones del Consejo Con-
Decreta: sultivo de la Producción y Comercio Ex-
terior, en materia de política comercial;
EL REGLAMENTO DE APLICACIÓN DEL
LIBRO IV DEL CÓDIGO ORGÁNICO DE e) Expedir las normas de procedimiento de
LA PRODUCCIÓN, COMERCIO E INVER- carácter interno que permitan su funcio-
SIONES, EN MATERIA DE POLÍTICA CO- namiento; y,
MERCIAL, SUS ÓRGANOS DE CONTROL
E INSTRUMENTOS. f) Todas las demás que le sean atribuidas
legalmente.
Título I
Art. 3.- De las decisiones del COMEX.-
DE LA INSTITUCIONALIDAD EN MATERIA Las decisiones del COMEX se expresarán
DE COMERCIO EXTERIOR mediante:
200
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 4.- De los dictámenes para las ne- Por disposición de la Presidencia del
gociaciones comerciales.- El COMEX COMEX, el Comité Ejecutivo podrá sesionar
emitirá dictamen previo para el inicio de ne- en forma ampliada, para lo cual se invitará a
gociaciones de acuerdos y tratados inter- las instituciones públicas que considere ne-
nacionales en materia de comercio e inte- cesario, en atención a sus competencias y
gración económica y sectorial. El dictamen atribuciones, de conformidad con los temas
que adopte contendrá lineamientos, pará- a ser conocidos o resueltos. En cualquier
metros y estrategias para la negociación. caso, para poder sesionar y tomar las de-
Además, el COMEX definirá los integrantes cisiones respectivas, deberá contarse con
del equipo de negociación y/o representan- la presencia de todos sus integrantes. El
tes de las instituciones responsables de las COMEX delegará las funciones que estime
políticas públicas vinculadas con los temas convenientes al Comité Ejecutivo, median-
que sean materia de la negociación. te resolución, para que éste pueda resolver
por mayoría los temas que le sean enco-
Los lineamientos, parámetros y estrategias mendados.
para la negociación deberán ser debida-
mente justificados a través de lo dispuesto Capítulo III
por la Constitución, el Plan Nacional de De-
sarrollo y las leyes vigentes. DE LA SECRETARÍA TÉCNICA DEL
COMITÉ DE COMERCIO EXTERIOR
Una vez finalizada la negociación, el
COMEX emitirá un dictamen final con las Art. 7.- Estudios y propuestas de la
conclusiones de la negociación, con el Secretaría Técnica del COMEX.- La Se-
detalle de las ventajas y desventajas de cretaría Técnica del COMEX coordinará con
dicho proceso. las entidades nacionales competentes, a
través del Comité Técnico Interinstitucional,
Art. 5.- Del presupuesto y del mane- la realización de estudios y las propuestas
jo administrativo.- El Presupuesto del que contendrán formulaciones sobre las
COMEX, así como de su Secretaría Técnica, políticas y estrategias generales y secto-
dependerá del presupuesto del Ministerio a riales, en materia de comercio exterior, fo-
cargo de la Presidencia del Comité de Co- mento y promoción de las exportaciones,
201
Reglamentos al Código de la Producción
así como los respectivos mecanismos de bién serán señalados en los informes con la
ejecución. correspondiente argumentación, de manera
que en el seno del COMEX se cuente con las
Art. 8.- Informes de la Secretaría Técni- posiciones técnicas debidas y los correspon-
ca.- Para adoptar sus decisiones, el COMEX dientes elementos para resolución.
contará con informes de la Secretaría Técni-
ca emanados por iniciativa propia, por pedi- Art. 12.- Del Contenido de los informes
do de la Presidencia o del Pleno del COMEX. técnicos.- Para la elaboración de los infor-
mes, el Comité Técnico podrá contar con
Art. 9.- Del Comité Técnico.- Créase el los insumos e información de los sectores
Comité Técnico Interinstitucional, como or- productivos que tengan relación con los te-
ganismo técnico de análisis, evaluación y mas discutidos, así como con los criterios
recomendación de los temas relacionados técnicos de otras instituciones del Estado
con las competencias del COMEX, que será que no son miembros del COMEX. Las
coordinado por la Secretaría Técnica del Co- instituciones tanto del COMEX como otras
mité de Comercio Exterior. que no pertenezcan a este Comité deberán
proporcionar de forma oportuna la informa-
Art. 10.- De la conformación del Comité ción necesaria que permita la elaboración
Técnico Interinstitucional.- El Comité Téc- de los informes.
nico estará integrado por delegados espe-
cializados permanentes, de las instituciones Art. 13.- De la entrega de los informes
enumeradas en el Art. 71 del Código Orgáni- técnicos.- Los informes elaborados por el
co de la Producción, Comercio e Inversiones. Comité Técnico, debidamente suscritos por
los responsables de elaborarlos, serán envia-
Art. 11.- De los informes.- Previo a la dos a los miembros del COMEX junto con la
adopción de una decisión por parte del respectiva convocatoria para la sesión; salvo
COMEX, en las reuniones del Comité Técnico aquellos informes que por su naturaleza la
Interinstitucional, se realizará la discusión de Presidencia disponga sean entregados di-
los proyectos de informes técnicos prepara- rectamente a los miembros del COMEX, en
dos por una o varias instituciones integrantes la sesión correspondiente.
del COMEX y que incluirá el análisis, evalua-
ción y recomendaciones que fueren necesa- Art. 14.- Supervisión y cumplimiento de las
rias. Para el efecto, se revisará las fuentes, resoluciones del COMEX.- La supervisión
calidad y pertinencia de la información, los del cumplimiento de las resoluciones que ex-
escenarios de afectación y la incidencia de pida el COMEX estará a cargo de la Secretaría
una u otra decisión. En todos los casos los Técnica, la cual informará periódicamente a la
miembros de este Comité aportarán con su Presidencia del COMEX, sobre los avances de
conocimiento y experiencia en los temas cumplimiento de cada decisión.
abordados, de conformidad a su experticia.
Título II
Agotadas las discusiones en el plazo que
haya establecido la Secretaría Técnica para DE LAS MEDIDAS ARANCELARIAS Y
el efecto, se elaborará un informe técnico en NO ARANCELARIAS PARA REGULAR EL
el que se expresará con claridad la posición COMERCIO EXTERIOR
técnica de cada institución miembro del co-
mité, el que será sometido a conocimiento Art. 15.- En materia arancelaria y no arance-
del COMEX para facilitar su resolución. laria, toda medida o regulación sobre comer-
cio exterior, incluyendo defensa comercial, se
En caso de que las discusiones técnicas ge- sujetará a los tratados internacionales debi-
neren desacuerdos o disensos, estos tam- damente ratificados por Ecuador.
202
Reglamentos al Código de la Producción
203
Reglamentos al Código de la Producción
204
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 27.- Del trámite de licencias no au- parte de instituciones de cooperación inter-
tomáticas de importación o exporta- gubernamental, innovación tecnológica o
ción.- El trámite de licencias no automáticas promoción social.
de importación o exportación es un sistema
de licencias que guarda relación en cuanto a En ningún caso el COMEX concederá excep-
su alcance y duración, con la medida a cuya ciones del cumplimiento de una prescripción
aplicación estén destinados, y no implicará en materia de licencias cuando éstas estén
más cargas administrativas que las absolu- relacionadas con medidas para proteger la
tamente necesarias para administrar la medi- vida, la salud, la seguridad de las personas,
da. El trámite de licencias no automáticas no la moralidad pública, la seguridad nacional,
tendrá en las importaciones o exportaciones la preservación del medio ambiente, la biodi-
efectos de restricción o distorsión adiciona- versidad y la sanidad animal y vegetal.
les a los resultantes del establecimiento de
la restricción. La emisión de una licencia no Art. 31.- Normas para el procedimien-
automática deberá otorgarse en un plazo no to de presentación de solicitudes.- Las
mayor a las 48 horas de haberse realizado normas y toda la información relativa a los
la solicitud. procedimientos para la presentación de soli-
citudes, incluidas las condiciones que deban
Art. 28.- Publicidad de las licencias de reunir los interesados, la autoridad adminis-
importación o exportación.- El COMEX y trativa a la que haya que dirigirse, las excep-
las instituciones facultadas para aplicar las ciones aplicables, así como las listas de los
licencias de importación o exportación de productos sujetos al requisito de licencias, se
carácter, deberán publicar la información su- publicarán en el Registro Oficial.
ficiente para que las personas, instituciones
y empresas conozcan las bases de otorga- Art. 32.- Notificaciones de normativa so-
miento y/o asignación de las licencias. bre licencias de importación.- El Ministerio
rector en materia de política comercial será el
Art. 29.- Licencias para la importación de responsable de realizar las notificaciones sobre
bienes.- En el caso de las licencias exigidas las reglamentaciones relativas a licencias de
para la importación o exportación de bienes, importación, a los órganos competentes de los
los procedimientos u otra documentación de tratados o acuerdos comerciales internaciona-
control previo que se exija, deberán prever les a los que está suscrito el Ecuador.
su tratamiento en función de los diferentes
regímenes aduaneros que se establecen en CONTINGENTE DE IMPORTACIÓN O EX-
el Código Orgánico de la Producción, Co- PORTACIÓN
mercio e Inversiones.
Art. 33.- Contingente de importación o
Art. 30.- Casos de excepción.- El COMEX exportación.- Se entiende por contingente
podrá exceptuar de manera excepcional a de importación o exportación el monto de
personas naturales o jurídicas, públicas o pri- una mercancía que podrá ser exportado o
vadas, del cumplimiento de una prescripción importado, según las condiciones de abas-
en materia de licencias, para lo cual los in- tecimiento y de oferta nacional del producto
teresados presentarán la respectiva solicitud objeto del contingente. La administración de
fundamentada. los contingentes se podrá hacer por medio
de licencias de importación, en los casos en
La Secretaría Técnica será la encargada de que los tratados y convenios internacionales
procesar dichas solicitudes; su evaluación justifiquen estas medidas.
y aprobación se basará en condiciones re-
lacionadas con programas gubernamentales Art. 34.- Intra cuota o extra cuota.- A un
y/o adquisiciones de bienes o servicios por producto que esté sujeto a un contingente
205
Reglamentos al Código de la Producción
206
Reglamentos al Código de la Producción
c) Las instituciones públicas que serán las Art. 39.- Prohibición de transferir derechos.-
responsables de la operatividad de la ad- Las licencias no pueden ser endosadas, ce-
ministración de los contingentes; didas o de cualquier otra forma transferidas.
En caso de que se demuestre el incumpli-
d) El mecanismo de monitoreo de la asigna- miento de esta disposición, la persona na-
ción y cumplimiento de las condiciones tural o jurídica legalmente constituida no po-
establecidas para la asignación de los drá participar por tres años consecutivos en
contingentes; y, ningún procedimiento de asignación de con-
tingentes, sin perjuicio de la responsabilidad
e) Las condiciones específicas que se exi- penal o civil correspondiente. Únicamente el
girá a personas, instituciones y empresas COMEX podrá autorizar una transferencia
que sean beneficiarios de la asignación de derechos sobre la base de una solicitud
de los contingentes. y posterior análisis y evaluación si procede
dicho pedido.
Art. 37.- Asignación de cupos.- En la de-
terminación del volumen o valor de los cu- Art. 40.- Verificación de la información
pos, se tomará en cuenta las condiciones proporcionada en las solicitudes.- Toda
de abastecimiento y la oferta nacional del información suministrada por los solicitantes
producto sujeto a contingentes. En cualquier estará sujeta a verificación por parte de las
caso, la asignación de los cupos entre impor- instituciones públicas responsables de su
tadores o exportadores se hará conforme a expedición y control, las cuales podrán des-
procedimientos administrativos que no cons- calificar motivadamente cualquier solicitud
tituyan, por sí mismos, un obstáculo al co- que contenga errores u omisiones graves.
mercio. La administración de cupos buscará
también incorporar nuevos actores comer- Art. 41.- Notificación sobre reglamen-
ciales, especialmente de MYPIMES y actores taciones relativas a contingentes de
de la economía popular y solidaria. importación o exportación.- El Ministerio
rector en materia de política comercial será el
Art. 38.- De la emisión de las licencias responsable de realizar las notificaciones del
de importación o exportación.- Las caso sobre las reglamentaciones relativas a
instituciones públicas responsables de su contingentes de importación o exportación,
operatividad emitirán y entregarán, según a los órganos competentes de los tratados o
corresponda, una licencia de importación o acuerdos comerciales a los que está suscrito
exportación a los solicitantes que obtengan el Ecuador.
una asignación dentro del contingente, en
el cual se hará constar el derecho del titu- REGLAMENTACIONES TÉCNICAS Y ME-
lar por un volumen igual al indicado en el DIDAS SANITARIAS Y FITOSANITARIAS
certificado. En el caso de las asignaciones
para importación otorgadas al amparo de Art. 42.- De la expedición y exigibilidad.-
un acuerdo comercial, el certificado deberá Los reglamentos técnicos y las medidas sa-
indicar, además, el origen que dichos pro- nitarias y fitosanitarias en materia de comer-
ductos deberán tener para beneficiarse de cio exterior serán expedidos con el objeto de
la reducción arancelaria. Se podrá emitir proteger la vida, la salud, seguridad de las
una única licencia por la totalidad del vo- personas, seguridad nacional, la preserva-
lumen asignado, o bien varias licencias por ción del medio ambiente, la biodiversidad y
porcentajes determinados de ese mismo la sanidad animal y vegetal; las mismas se
volumen, ya sea a solicitud de los intere- aplicarán en función del principio de no dis-
sados o cuando las instituciones responsa- criminación para los bienes de producción
bles de la operatividad consideren que las nacional e importados. Los reglamentos
condiciones del mercado así lo requieran. técnicos y las medidas sanitarias y fitosani-
207
Reglamentos al Código de la Producción
Se establecerán como puntos focales de Art. 48.- Gestión de las tasas.- Las insti-
contacto para el caso de las medidas sa- tuciones públicas que hayan sido autoriza-
nitarias y fitosanitarias en AGROCALIDAD y das al cobro de tasas deberán presentar al
en el caso de las reglamentaciones técnicas COMEX un informe anual sobre los montos
y/o procedimientos de la conformidad la de las recaudaciones obtenidas y el destino
institución que determina la respectiva Ley o uso de dichos recursos en relación a los
de la calidad. Dichos puntos focales, ser- servicios prestados.
virán como servicios de información de las
medidas aplicadas por el Ecuador en estos Art. 49.- Evaluación de las tasas vigen-
ámbitos. tes.- El COMEX evaluará las tasas aplicables
208
Reglamentos al Código de la Producción
209
Reglamentos al Código de la Producción
les y demás instituciones públicas, de acuer- obstante, podrá ser un país intermediario,
do al ámbito de sus competencias.”. excepto cuando, por ejemplo, los produc-
tos transiten simplemente por el país o no
Art. 54.- Obligaciones internacionales sean producidos en el mismo, o bien cuando
del Estado.- Cuando deban realizarse in- no exista un precio comparable para dichos
vestigaciones encaminadas a determinar el productos en dicho país.
daño o la amenaza de daño y la imposición
de derechos antidumping, medidas de salva- Art. 58.- Producto similar.- A efectos del pre-
guardia, o imposición de derechos compen- sente reglamento, se entenderá por “producto
satorios, los procedimientos a aplicar se su- similar” un producto que sea idéntico, es decir,
jetarán en lo que corresponda, a los tratados igual en todos los aspectos al producto de que
y convenios internacionales vigentes, sean se trate, o, a falta del mismo, otro producto
estos bilaterales, subregionales, regionales o que, aunque no sea igual en todos los aspec-
multilaterales, sin perjuicio de las disposicio- tos, tenga características muy parecidas a las
nes establecidas en el presente reglamento y del producto considerado.
en las resoluciones que para el efecto expida
el Comité de Comercio Exterior. DE LA DETERMINACIÓN DEL MARGEN
DE DUMPING, PRECIO DE EXPORTA-
Sección I CIÓN Y VALOR NORMAL
210
Reglamentos al Código de la Producción
211
Reglamentos al Código de la Producción
minará por la diferencia entre el valor normal Art. 67.- Determinación de la existencia
y el precio de exportación. Este margen se de la amenaza de daño.- Para los efec-
calculará por unidad de medida del producto tos de este Reglamento se entenderá por
que se importe al territorio nacional a precio “amenaza de daño” la clara inminencia de un
de dumping. daño, de conformidad con el artículo 78.
Art. 66.- Imposición de medidas para paí- Art. 69.- Iniciación del procedimiento.-
ses sin regulaciones en materia de dum- Los procedimientos de investigación en ma-
ping.- Si la investigación versa sobre pro- teria de dumping se iniciarán de oficio o a
ductos originarios o provenientes de países petición parte interesada, en representación
respecto de los cuales no existan obligaciones de la producción nacional. Los requisitos y
internacionales aplicables sobre la materia, demás aspectos procesales de la investiga-
Ecuador podrá imponer derechos antidumping ción serán establecidos mediante resolución
con la sola constatación del dumping. del COMEX.
212
Reglamentos al Código de la Producción
La Autoridad Investigadora valorará los ele- sadas y los plazos que se den a las partes
mentos de prueba que se aporten en la de- interesadas para dar a conocer sus opinio-
nuncia así como su pertinencia, con el fin de nes. Esta resolución será notificada al Comité
determinar si existen elementos suficientes de Prácticas Antidumping de la Organización
para iniciar una investigación. Mundial del Comercio, cuando el país involu-
crado sea miembro de dicha organización, y
Art. 70.- Consultas.- Una vez admitida la a las partes interesadas.
solicitud y durante el proceso de investiga-
ción sobre prácticas de dumping, la autori- Dichas resoluciones se publicarán en un dia-
dad investigadora invitará a la celebración rio de amplia circulación en el Ecuador, a fin
de consultas con las partes interesadas, de que puedan informarse todos los intere-
esto es, las autoridades gubernamentales sados.
y los exportadores del país exportador, los
importadores y productores nacionales del Art. 72.- Determinación e imposición
producto objeto de la práctica, los usuarios de medidas provisionales.- La Autoridad
industriales domésticos y los consumidores Investigadora elaborará el informe técnico
domésticos a fin de encontrar una solución determinando, si procede, el nivel de las me-
mutuamente convenida. didas antidumping provisionales y lo somete-
rá a conocimiento y resolución del COMEX,
Si con motivo del trámite de las consultas se para lo cual, si fuera el caso, este organismo
llega a una solución mutuamente convenida se reunirá de manera extraordinaria.
entre las partes, se declarará la improceden-
cia de la apertura de la investigación o la No se aplicará medidas provisionales antes
suspensión de la misma. Si transcurrido un de transcurridos 60 días desde la fecha de
mes desde el inicio del trámite de consultas iniciación de la investigación.
no se ha llegado a una solución mutuamente
convenida, se continuará con el trámite de la Se podrán aplicar medidas provisionales si:
investigación.
a) Se ha iniciado una investigación de con-
No obstante lo previsto en este artículo, la formidad con este reglamento, se ha
autoridad investigadora podrá propiciar con- dado un aviso público a tal efecto y se
sultas durante toda la investigación, pero han dado a las partes interesadas oportu-
ello no suspenderá o impedirá el curso de la nidades adecuadas de presentar informa-
misma. ción y hacer observaciones;
213
Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
Dicho informe preliminar se basará en la exis- Art. 92.- Publicaciones.- Si procede el ini-
tencia de pruebas claras de que el aumento cio de la investigación, la autoridad investiga-
de las importaciones ha causado o amenaza dora procederá a publicar en el Registro Ofi-
causar un daño grave a la producción nacio- cial la resolución de apertura de la investiga-
nal y será presentado con la recomendación ción expedida por el COMEX. Igual procedi-
respectiva al COMEX para la aprobación co- miento deberá seguirse cuando la autoridad
rrespondiente. investigadora llegue a establecer medidas
provisionales y definitivas. Además, dichas
Art. 89.- Monto de las medidas provisio- resoluciones se publicarán en un diario de
nales.- El monto de las medidas provisiona- amplia circulación en el Ecuador, a fin de que
les deberá ser cancelado por el importador, puedan informarse todos los interesados.
o garantizado su pago, mediante depósito en
efectivo o fianza, a través del Servicio Nacio- A menos que se haya adoptado la decisión
nal de Aduana del Ecuador. de iniciar una investigación, las autoridades
evitarán toda publicidad de la solicitud res-
Cuando una medida de salvaguardia defini- pecto de iniciación de una investigación.
tiva sea superior a la medida provisional que
se hubiera pagado o afianzado, no habrá lu- Art. 93.- Salvaguardia definitiva.- La du-
gar al cobro del excedente. En caso de que ración de las medidas de salvaguardia defi-
fuere menor, se procederá a la devolución de nitivas no excederá de 4 años, a menos que
los derechos provisionales recaudados en éstas sean prorrogadas.
exceso del monto fijado por una medida defi-
nitiva. Para estos casos, el Servicio Nacional La duración total de una medida de salva-
de Aduana implementará sistemas simplifica- guardia, con inclusión del periodo de aplica-
dos de devolución. ción de cualquier medida provisional, del pe-
riodo de aplicación inicial y de toda prórroga
En el supuesto que no se estableciera una del mismo, no será superior a 8 años.
medida de salvaguardia definitiva, se ordena-
rá con prontitud la devolución de la totalidad Art. 94.- Revocatoria.- La autoridad inves-
del monto pagado o se devolverá a los im- tigadora solicitará periódicamente a la em-
portadores la fianza otorgada por el monto presa o sector que se encuentre protegida
de los derechos provisionales impuestos. por la medida de salvaguardia, información
sobre el desarrollo de su producción y ven-
Art. 90.- Salvaguardia definitiva.- Para tas, si éstas se encuentran recuperándose,
llegar a una determinación respecto de la con el objeto de determinar la revocatoria o
imposición de medidas de salvaguardia de- no de la medida.
finitivas, la Autoridad Investigadora deberá
remitir al COMEX el correspondiente informe Art. 95.- Prórroga.- La prórroga de una
técnico final respecto de que el aumento de medida de salvaguardia podrá realizarse de
las importaciones ha causado o amenaza oficio o a solicitud de parte, con una anticipa-
causar daño grave, a efectos de que éste ción no menor de 2 meses al vencimiento del
apruebe la aplicación de medidas de salva- plazo previsto para la medida inicial. Para tal
guardia, así como la cuantía de las mismas. efecto se seguirá el procedimiento previsto
para la adopción de la medida original.
Art. 91.- Consultas.- Inmediatamente des-
pués de adoptada una medida provisional y Art. 96.- Aprobación.- Podrá prorrogarse
antes de imponer o prorrogar una medida de una medida de salvaguardia a condición de
salvaguardia definitiva, la autoridad investiga- que la autoridad investigadora haya determi-
dora dará oportunidad adecuada para que se nado, de conformidad con los procedimien-
celebren consultas entre las partes interesadas. tos establecidos en este reglamento, que la
217
Reglamentos al Código de la Producción
medida de salvaguardia sigue siendo nece- que han consignado la utilización de salvaguar-
saria para prevenir o reparar el daño grave y dias especiales en su lista de consolidaciones
que hay pruebas que la rama de producción en la OMC, se tomará en cuenta las disposicio-
está en proceso de reajuste. nes previstas en el acuerdo sobre Agricultura
de la OMC y demás resoluciones vinculantes
No obstante, no podrá aplicarse una nueva que adopte la OMC en esta materia, a reserva
medida de salvaguardia al mismo producto an- de que se apliquen las disposiciones estable-
tes de que hayan transcurrido 2 años desde el cidas en el presente reglamento en materia de
final de la medida original, incluida su prórroga. salvaguardias y en las resoluciones que dicte el
COMEX para el efecto.
Art. 97.- No obstante lo dispuesto en el ar-
tículo precedente, podrá volver a aplicarse a Art. 101.- Medidas especiales o salva-
la importación del mismo producto, medidas guardias específicas contempladas en
de salvaguardia cuya duración no sea supe- tratados y convenios internacionales.-
rior a 180 días, cuando: Cuando en los acuerdos comerciales bilate-
rales, multilaterales, regionales o subregio-
a) Haya transcurrido un año como mínimo nales en los cuales forme parte el Ecuador,
desde la fecha de aplicación de la medida existan medidas especiales o salvaguardias
de salvaguardia relativa a la importación específicas relativas a los productos agro-
de ese producto; y, pecuarios, en lo que corresponda, se apli-
carán las disposiciones previstas en dichos
b) No se haya aplicado tal medida al mismo instrumentos comerciales internacionales, a
producto más de dos veces en el periodo reserva de que se aplique las disposiciones
de cinco años, inmediatamente anterior a establecidas en el presente reglamento en
la fecha de introducción de la medida de materia de salvaguardias.
salvaguardia.
Si para la aplicación de esas medidas se re-
Art. 98.- Revisión de las medidas.- La au- quiere de informes específicos por parte de
toridad investigadora de oficio o a solicitud alguna institución pública y ésta no cumple
de parte interesada, podrá reabrir la investi- con lo requerido en los plazos previstos, el
gación para la revisión de las medidas defi- Directorio del COMEX podrá solicitar al Mi-
nitivas, si considera que cambiaron las con- nistro responsable de dicha institución, que
diciones que dieron origen a su imposición, establezca las sanciones correspondientes
siguiendo el procedimiento que se estable- al o a los funcionarios responsables del in-
cerá en las regulaciones que para el efecto cumplimiento.
emita el COMEX.
Sección III
Art. 99.- Información.- Todas las entidades
del sector público están obligadas a sumi- DE LAS SUBVENCIONES Y DERECHOS
nistrar oportunamente la información y do- COMPENSATORIOS
cumentación que fuere solicitada por la au-
toridad investigadora, para disponer de ele- Art. 102.- Aplicación de derechos com-
mentos de juicio que permitan llevar adelante pensatorios.- El Comité de Comercio Exte-
la investigación sobre prácticas desleales y rior podrá aplicar derechos compensatorios
salvaguardias. para neutralizar cualquier subvención de un
tercer país que cause daño a una rama de la
DE LOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS producción nacional, cuando tal subvención
sea específica para una empresa o rama de
Art. 100.- Salvaguardias especiales.- producción, o un grupo de empresas o ra-
Para el caso de los productos agropecuarios mas de producción, y además sea concedi-
218
Reglamentos al Código de la Producción
da directa o indirectamente a la fabricación, ciario, pero podrá ser también cualquier otro
producción o exportación de cualquier pro- período de, como mínimo, un semestre pre-
ducto, de conformidad con las disposiciones vio a la apertura de la investigación para el
de los tratados y normas internacionales y que se disponga de datos financieros o de
comunitarias aplicables, así como las dispo- cualquier otro tipo que sean fiables. Los va-
siciones del presente reglamento. lores que podrán deducirse del importe de
la subvención total, así como los parámetros
Los derechos compensatorios que se es- para la determinación del beneficio obtenido
tablezcan no excederán el monto estimado se establecerán en las regulaciones que dic-
de la subvención que haya sido concedida, te el COMEX para el efecto.
directa o indirectamente, a la fabricación, la
producción o la exportación del citado pro- Art. 105.- Prueba del daño.- Si la inves-
ducto en el país de origen o de exportación, tigación versa sobre productos originarios o
con inclusión de cualquier subvención espe- provenientes de países respecto de los cua-
cial concedida para el transporte de un pro- les no existan obligaciones internacionales
ducto determinado. aplicables sobre la materia, Ecuador podrá
imponer derechos compensatorios, con la
Art. 103.- Subvención.- Para los efectos de sola constatación de la subvención.
este reglamento, se entiende por subvención:
Art. 106.- Determinación de la existencia
a) La contribución financiera que otorgue de la amenaza de daño.- La determinación
un gobierno extranjero o cualquier orga- de la existencia de una amenaza de daño im-
nismo público o mixto, sus entidades, o portante a la producción nacional, se basará
cualquier organismo regional, público o en hechos y no simplemente en alegaciones,
mixto, constituido por varios países, di- conjeturas o posibilidades remotas. La modifi-
recta o indirectamente, a una empresa o cación de las circunstancias que daría lugar a
rama de producción o a un grupo de em- una situación en la cual la subvención causaría
presas o ramas de producción y que con un daño deberá ser claramente prevista e inmi-
ello se otorgue un beneficio de naturaleza nente. Al llevar a cabo una determinación refe-
económica, o estímulo, con efectos en los rente a la existencia de una amenaza de daño
costos de producción, comercialización, importante, las autoridades deberán conside-
exportación o logística; y, rar, entre otros, los siguientes factores:
219
Reglamentos al Código de la Producción
220
Reglamentos al Código de la Producción
Los derechos se pagarán sobre las importa- Igualmente, las partes interesadas y todos
ciones de los productos objeto de la investi- aquellos que acrediten un interés legítimo
gación, independientemente del importador. para actuar dentro de la investigación, po-
drán aportar pruebas, informes y escritos
El pago de los derechos provisionales podrá que sean convenientes, hasta 45 días hábiles
suplirse mediante una fianza o garantía que antes de la fecha en que la autoridad investi-
se constituirá en la forma y con los requisitos gadora dé por concluida la investigación.
previstos en la Legislación Aduanera.
Art. 113.- Información confidencial.- Se
Cuando se decida la adopción de una me- considerará información confidencial aquella
dida compensatoria definitiva, el periodo de cuya revelación o difusión al público pueda
la aplicación de cualquier medida provisional causar un daño a la posición competitiva de
se computará como parte del plazo total de la empresa de que se trate o la que podría te-
duración de la medida. ner un impacto adverso significativo sobre la
persona que suministre la información o en el
La resolución que determina la medida pro- caso de que el remitente la provea sobre una
visional, será notificada por el Comité de base confidencial. Con la información que
Comercio Exterior al Servicio Nacional de sea aportada con carácter confidencial por
Aduana del Ecuador para su conocimiento y el solicitante, las demás partes interesadas o
ejecución. las autoridades, se abrirá una carpeta sepa-
rada que únicamente podrá ser examinada
No se impondrá derechos cuando la auto- por las autoridades competentes.
ridad investigadora determine que el volu-
men de las importaciones subvencionadas Cuando se aporte información confidencial a
es insignificante; o cuando el nivel global de la investigación se debe anexar un resumen
la subvención sea “de minimis”; o cuando el de la misma con carácter de no confidencial,
daño ocasionado por las importaciones res- suficientemente detallada para permitir una
pectivas es insignificante. Los parámetros razonable comprensión de la información
para determinar si el daño es insignificante confidencial.
se establecerán en las resoluciones que dicte
el COMEX para el efecto. Si las autoridades concluyen que una peti-
ción de confidencialidad de una información
Art. 112.- Pruebas e informaciones soli- no está justificada, y si la persona que la haya
citadas o aportadas durante la investiga- proporcionado no quiere hacerla pública ni
ción.- Durante el plazo previsto para llevar autorizar su divulgación en términos genera-
adelante la investigación, la autoridad investi- les o resumidos, las autoridades podrán no
gadora podrá solicitar y practicar las pruebas tener en cuenta esa información, a menos
que considere convenientes. que se les demuestre de manera convincen-
te, de fuente apropiada, que la información
La autoridad investigadora podrá solicitar es correcta.
todo tipo de información, incluyendo criterios
técnicos, a las diferentes dependencias de la A la información confidencial solo podrán
Administración Pública, las cuales atenderán tener acceso las autoridades competentes
la solicitud en los plazos que se establezcan para el ejercicio de sus funciones, debiendo
en el procedimiento. Asimismo, podrá re- mantener la debida reserva.
querir cualquier dictamen que estime perti-
nente y solicitar cualquier tipo de diligencia Art. 114.- Soluciones acordadas por las
conducente a la verificación de los hechos partes.- Las autoridades competentes del
alegados. Las partes interesadas podrán co- país de origen o de exportación así como
mentar respecto a dicha información. los productores o exportadores nacionales,
221
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 116.- Aplicación retroactiva de dere- Art. 118.- Revisión de los derechos.-
chos compensatorios.- Se podrá ordenar Transcurrido un año desde la imposición de
la aplicación retroactiva de derechos definiti- derechos definitivos, la autoridad investiga-
vos en los siguientes casos: dora, de oficio o a solicitud de parte intere-
sada, decidirá reabrir la investigación para su
A las importaciones realizadas entre la fecha revisión, si considera que cambiaron las con-
de apertura de la investigación y la fecha de diciones que dieron origen a su imposición.
la aplicación de derechos provisionales, sin
que dicho término exceda de 90 días hábi- La resolución de reapertura de la investiga-
les. La calificación de las importaciones se ción será equivalente a la resolución de inicio
hará teniendo en cuenta su comportamiento de la investigación, reabierta la investigación
en el período antes señalado, en relación con mediante resolución, esta deberá concluir en
el comportamiento de las importaciones en un plazo no superior a 5 meses.
un periodo de tres años anteriores a la fecha
de apertura de investigación o de invitación Mientras se termine la investigación, los de-
a la celebración de consultas. Se conside- rechos compensatorios que se habían im-
rará también en cada caso particular, el ta- puesto, se aplicarán en su totalidad.
maño del mercado del producto investigado
y otras circunstancias, tales como la rápida Art. 119.- Margen del derecho compensa-
acumulación de existencias del producto torio.- Le corresponde a la autoridad investi-
importado. gadora, al presentar sus conclusiones, reco-
222
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 121.- Medidas anti elusión.- Se podrán Las comisiones estarán conformadas por
someter al pago de los derechos provisionales representantes de las asociaciones u organi-
o definitivos, las partes, piezas o componentes zaciones a las que pertenezca el productor o
destinados a operaciones de montaje o ter- exportador investigado y de la autoridad in-
minación en Ecuador, de un producto similar vestigadora. Dichas comisiones presentarán
al que es objeto de derechos definitivos, si se al COMEX informes y recomendaciones en
comprueba que es una forma de eludir los de- forma periódica.
rechos impuestos al producto.
DE LAS MEDIDAS DE PROTECCIÓN DE
ASISTENCIA A LAS PARTES INTERESADAS BALANZA DE PAGOS
EN INVESTIGACIONES POR DUMPING,
SUBVENCIONES Y SALVAGUARDIAS Art. 124.- De las medidas de protección
de balanza de pagos.- El Comité de Co-
Art. 122.- Investigaciones contra las ex- mercio Exterior podrá adoptar medidas de
portaciones ecuatorianas por dumping, carácter comercial de acuerdo a los procedi-
223
Reglamentos al Código de la Producción
224
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 133.- Recursos para la defensa del Esta facultad podrá ser delegada a las enti-
país.- El Comité de Comercio Exterior pro- dades privadas que el Ministerio rector de la
curará la disponibilidad de los recursos tanto política industrial declare habilitadas de con-
humanos como financieros, en caso de que formidad con el presente reglamento.
una controversia comercial entre el Ecuador o
un socio (s) comercial sea sometida a panel, La verificación y certificación de origen de los
grupo especial, Tribunal Arbitral, Tribunal Inter- productos de exportación de pesca y acua-
nacional o cualquier órgano de apelación. cultura estará a cargo del Ministerio rector de
la política agrícola, así como de las entidades
Art. 134.- Cumplimiento de los pronun- habilitadas del sector privado. El control y
ciamientos de instancias internaciona- regulación sobre la labor efectuada por este
les.- El Ministerio rector de la política de co- órgano gubernamental, lo ejercerá el Ministe-
mercio exterior deberá presentar al COMEX, rio de Industrias y Productividad.
para su resolución, las medidas apropiadas
que se deban adoptar producto de los pro- La verificación y certificación de origen de los
nunciamientos que surjan de los paneles, hidrocarburos corresponde Agencia de Re-
grupos especiales, Tribunal Arbitral, Tribunal gulación y Control Hidrocarburífera (ARCH).
Internacional o cualquier órgano de apela-
ción para solucionar las divergencias comer- Art. 137.- Funciones y responsabilidades
ciales sometidas a los mismos. de la Autoridad Gubernamental Compe-
tente.- La Autoridad Gubernamental Com-
Capítulo II petente tiene las siguientes funciones:
225
Reglamentos al Código de la Producción
226
Reglamentos al Código de la Producción
Adicionalmente, se podrán acoger a los pro- Cuarta.- En el plazo de sesenta días conta-
gramas de financiamiento establecidos en dos a partir de la publicación de este regla-
el Ministerio Coordinador de la Producción, mento en el Registro Oficial, el Ministerio de
Empleo y Competitividad a través de Em- Industrias y Productividad deberá traspasar
prendeEcuador, CreEcuador, InnovaEcuador, los recursos técnicos (bases de datos, infor-
así como en el Programa FONDEPIME, para mes técnicos, etc.), y toda otra información
lo cual deberán cumplir con los requisitos es- que repose en los archivos de la Subsecre-
tablecidos en estas instituciones. taría de Comercio e Inversiones, que cumplió
las funciones de autoridad investigadora en
Art. 144.- Seguro de crédito a la expor- materia de defensa comercial, a la unidad
tación.- Este mecanismo será establecido y administrativa que conforme el Ministerio de
administrado por la Corporación Financiera Relaciones Exteriores, Comercio e Integra-
Nacional (CFN). El Ministerio encargado de ción, para dicho efecto.
coordinar la política económica establecerá
un plan de implementación del seguro de La información relacionada con las investi-
crédito a la exportación con su correspon- gaciones de medidas de defensa comercial
diente financiamiento, e informará semestral- mencionadas en la disposición transitoria
mente al COMEX sobre la evolución de los primera, se entregarán dentro de los sesenta
seguros de crédito entregados al sector ex- días siguientes a la terminación oficial de di-
portador y su ejecución por parte de la CFN. chos procesos.
Primera.- Las entidades privadas actual- El presente decreto ejecutivo entrará en vi-
mente habilitadas para verificar y certificar el gencia a partir de su publicación en el Re-
origen de las mercancías, mantendrán esta gistro Oficial.
facultad conforme a sus respectivos acuer-
dos de habilitación, otorgados previo a la ex- Dado en Palacio Nacional, en Quito, a 11 de
pedición del presente reglamento. abril del 2011.
227
REGLAMENTOS AL
CÓDIGO ORGÁNICO
DE LA PRODUCCIÓN,
COMERCIO E INVERSIONES
Rafael Correa Delgado Que, el Plan Nacional del Buen Vivir 2009-
2013 tiene como objetivos relacionados a
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA la Promoción de Exportaciones e Inversión:
REPÚBLICA “Auspiciar la igualdad, la cohesión y la integra-
ción social y territorial en la diversidad”; “Me-
Considerando: jorar las capacidades y potencialidades de la
ciudadanía”; “Mejorar la calidad de vida de la
Que, conforme al artículo 304 de la Constitu- población”; “Garantizar la soberanía y la paz, e
ción de la República del Ecuador, son objetivos impulsar la inserción estratégica en el mundo y
de la política comercial: “Desarrollar, fortalecer la integración latinoamericana”; “Establecer un
y dinamizar los mercados internos a partir del sistema económico social, solidario y sosteni-
objetivo estratégico establecido en el Plan Na- ble”, y; “Construir un Estado Democrático para
cional de Desarrollo”, y “Regular, promover y el Buen Vivir”; y
ejecutar las acciones correspondientes para
impulsar la inserción estratégica del país en la En ejercicio de la atribución conferida en el
economía mundial”; número 13 del artículo 147 de la Constitución
Política de la República del Ecuador,
Que, el artículo 71 del Código Orgánico de la
Producción, Comercio e Inversiones, estable- Decreta:
ce que el organismo que aprobará las políticas
públicas nacionales en materia de política co- Expedir el REGLAMENTO GENERAL PARA LA
mercial, será un cuerpo colegiado de carácter ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DEL
intersectorial público, encargado de la regula- INSTITUTO DE PROMOCIÓN DE EXPOR-
ción de todos los asuntos y procesos vincula- TACIONES E INVERSIONES EXTRANJERAS
dos a esta materia que se denominará Comité PRO ECUADOR.
de Comercio Exterior;
Art. 1.- Naturaleza.- El Instituto de Pro-
Que, el artículo 95 del Código Orgánico de la moción de Exportaciones e Inversiones Ex-
Producción, Comercio e Inversiones crea el Ins- tranjeras , PRO ECUADOR, es una entidad de
tituto de Promoción de Exportaciones e Inversio- derecho público, de gestión desconcentrada,
nes Extranjeras, como un ente adscrito al Minis- con independencia técnica, administrativa y
terio rector de la Política de Comercio Exterior; financiera, adscrita al Ministerio de Relaciones
Exteriores Comercio e Integración, con sede
Que, el primer inciso de la Disposición Transito- en la ciudad de Guayaquil y competencia a
ria Sexta del Código Orgánico de la Producción, nivel nacional.
establece que a partir de la publicación de este
Código en el Registro Oficial, se dispone que la Art. 2.- Objetivos.- El Instituto de Promo-
planificación y ejecución oficial de la promoción ción de Exportaciones e Inversiones Extranje-
de las exportaciones e inversiones no financie- ras, PRO ECUADOR, coordinará y ejecutará
ras, tanto, en el país como en el exterior, que ha las actividades de promoción no financiera de
estado a cargo de la CORPEI, de conformidad a exportaciones e inversiones extranjeras, y sus
lo establecido en el Título IV, Capítulo I de la Ley objetivos son:
No. 12: Ley de Comercio Exterior e Inversiones,
LEXI, publicada en el Registro Oficial del 9 de ju- 1. Alcanzar una adecuada promoción de la
nio de 1997, serán asumidas por el Ministerio de oferta exportable de bienes y servicios del
Relaciones Exteriores, Comercio e Integración, Ecuador consolidando las exportaciones
en coordinación con los demás organismos e actuales y fomentando la desconcentra-
instituciones del Estado rectores de la materia, ción y diversificación de exportadores, pro-
hasta que el Presidente de la República, en ejer- ductos y mercados.
cicio de la atribución prevista en el numeral 5 del
artículo 147 de la Constitución de la República, 2. Lograr la diversificación y empoderamiento
estructure y regule el funcionamiento del Instituto de la oferta exportable a través de la inver-
de Promoción de Exportaciones e Inversiones sión que genere encadenamiento producti-
Extranjeras; vo e innovación tecnológica.
230
Reglamentos al Código de la Producción
3. Ejecutar y/o coordinar las actividades de 13. Mantener y alimentar la base de datos de
promoción, tales como: eventos interna- exportación e inversión del país.
cionales, misiones comerciales, ferias, en-
cuentros de negocios, preparación y envío 14. Identificar y/o difundir las oportunidades
de muestras a las oficinas comerciales de comerciales y de inversión extranjera.
las representaciones diplomáticas del país
en el exterior. 15. Realizar inteligencia comercial, esto es, re-
cabar, procesar y utilizar información que
4. Reforzar la presencia del Ecuador en los permita optimizar las acciones tendentes a
principales mercados de exportación, y impulsar las exportaciones e inversiones.
abrir nuevos mercados para productos y
servicios. 16. Canalizar la información proveniente de
las oficinas comerciales en el exterior,
5. Promover la imagen del Ecuador. que permitan orientar la producción y los
modelos productivos.
6. Promover un comercio e inversión de bie-
nes y servicios ambientalmente responsa- 17. Realizar estudios e investigaciones, con
bles, para obtener una reducción de conta- la finalidad de identificar las tendencias
minación de aire, tierra y agua, el ahorro de de la demanda internacional, que permi-
energía y beneficios económicos, sociales, tan orientar el mejoramiento de la oferta.
especialmente en la transferencia de cono-
cimientos, tecnologías y la conservación 18. Identificar los obstáculos no arancela-
del patrimonio natural. rios a las exportaciones del país, y ca-
231
Reglamentos al Código de la Producción
nalizar esa información a las direcciones 4. Los fondos no reembolsables que destinen
competentes. a este propósito los organismos internacio-
nales o la comunidad internacional;
19. Organizar, dirigir y ampliar la red de ofi-
cinas comerciales internacionales del 5. Los recursos obtenidos complementaria-
Ecuador. mente a través de tasas que fije el Instituto
de Promoción de Exportaciones e Inversio-
20. Ejecutar los proyectos de inversión que nes Extranjeras - PRO ECUADOR, por la
sean necesarios para cumplir con los fi- prestación de los servicios de promoción
nes del instituto que constan en el pre- de exportaciones e inversiones extranjeras.
sente artículo.
6. Los legados, donaciones, herencias, sub-
21. Administrar los fondos de cooperación venciones de cualquier índole provenientes
para el desarrollo, que les sean asignados de personas naturales o jurídicas legalmen-
en los ámbitos de acción del instituto. te aceptadas.
22. Realizar transferencias directas de re- 7. Los demás que determine la ley.
cursos públicos a favor de personas
naturales o jurídicas de derecho pri- Los recursos provenientes del presente artí-
vado, en los términos que la norma- culo, ingresarán a la Cuenta Única del Tesoro
tiva legal vigente disponga, para eje- Nacional del Banco Central del Ecuador, salvo
cutar los programas y proyectos de que el donante o cofinancista solicite lo con-
inversión en beneficio directo de la trario.
colectividad, en los ámbitos de su
competencia. Art. 5.- Comité Consultivo.- Créase el
Comité Consultivo de Promoción de Exporta-
23. Representar al país en las instituciones ciones e Inversión Extranjera, cuyo objetivo es
internacionales vinculadas con la promo- lograr una participación activa del sector priva-
ción de exportaciones e inversiones. do incluyendo las pequeñas y medianas em-
presas, en los temas de promoción de expor-
24. Receptar y manejar los fondos nacionales
taciones e inversiones extranjeras. El Comité
e internacionales en materia de promo-
Consultivo de Promoción de Exportaciones
ción de exportaciones e inversiones.
e Inversiones Extranjeras es una instancia de
25. Otras que se determinan en la ley o los carácter consultivo cuya regulación se sujetará
reglamentos. a lo dispuesto en el Estatuto del Instituto de
Promoción de Exportaciones e Inversiones Ex-
Art. 4.- Financiamiento.- El Instituto de tranjeras y en el Reglamento a la Ley de Parti-
Promoción de Exportaciones e Inversiones cipación Ciudadana.
Extranjeras - PRO ECUADOR, financiará la
ejecución de sus actividades de promoción de Art. 6.- De la Directora o Director Eje-
exportaciones e inversiones a través de: cutivo.- El Instituto de Promoción de Ex-
portaciones e Inversiones Extranjeras -PRO
1. Las asignaciones provenientes del Presu- ECUADOR estará dirigido por la Directora o
puesto General del Estado. Director Ejecutivo, funcionario de libre nom-
bramiento y remoción designado por la Mi-
2. Los recursos provenientes del sector priva- nistra o Ministro de Relaciones Exteriores,
do, generados por actividades y servicios Comercio e Integración.
cofinanciados o vendidos por el instituto.
Art. 7.- Atribuciones de la Directora o
3. Los recursos provenientes de contratos Director Ejecutivo.- Son atribuciones de la
celebrados para la ejecución de programas Directora o Director Ejecutivo del Instituto de
de promoción de exportaciones e inversio- Promoción de Exportaciones e Inversiones
nes extranjeras. Extranjeras - PRO ECUADOR, las siguientes:
232
Reglamentos al Código de la Producción
233
REGLAMENTOS AL
CÓDIGO ORGÁNICO
DE LA PRODUCCIÓN,
COMERCIO E INVERSIONES
236
Reglamentos al Código de la Producción
Cada Ministra o Ministro que conforma el Co- 3. Articular y coordinar las políticas de calidad;
mité Interministerial de la Calidad, designará
su delegado permanente, quienes deberán 4. Monitorear, apoyar y facilitar la gestión de
acreditar conocimiento y experiencia en el los Ministerios para el cumplimiento del
área de la calidad. Plan Nacional de Desarrollo, el plan nacio-
nal de calidad y los programas y agendas
El Comité Interministerial de la Calidad será de gobierno relacionados con la calidad;
presidido por la Ministra o el Ministro de In-
dustrias y Productividad o su delegado; y, la 5. Abrir, dirigir, suspender y cerrar los deba-
Subsecretaria o el Subsecretario de la Cali- tes del pleno del Comité Interministerial
dad del Ministerio de Industrias y Producti- de la Calidad;
vidad, actuará como Secretario del Comité
Interministerial de la Calidad. 6. Autorizar la asistencia de personas con
carácter informativo que, sin ser miem-
Los Directores Generales del INEN y del OAE bros del Comité Interministerial de la
asistirán a las sesiones del Comité Interminis- Calidad, podrían participar en reuniones
terial de la Calidad, con derecho a voz, pero específicas, en calidad de asesores u ob-
sin voto. servadores;
Art. 4.- Mediante resolución motivada del 7. Suscribir conjuntamente con el secretario
Comité Interministerial de la Calidad, se de- del Comité Interministerial de la Calidad,
signarán a las entidades e instituciones pú- las actas resolutivas de las sesiones; y,
blicas que, en función de sus competencias,
tendrán la capacidad de expedir normas, 8. Las demás atribuciones determinadas en
reglamentos técnicos y procedimientos de el Estatuto del Régimen Jurídico y Admi-
evaluación de la conformidad; y, que for- nistrativo de la Función Ejecutiva, en rela-
marán parte del Sistema Ecuatoriano de la ción a los órganos colegiados; y, las que
Calidad. le asigne el Comité Interministerial de la
Calidad para su buen funcionamiento.
Art. 5.- La Presidencia del Comité Intermi-
nisterial de la Calidad estará a cargo de ma- Art. 6.- La Vicepresidencia del Comité In-
nera permanente de la Ministra o el Ministro terministerial de la Calidad, la ejercerá uno de
237
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 9.- Las resoluciones del Comité In- 1. Absolver las consultas que le realice el
terministerial de la Calidad son de carác- Comité Interministerial de la Calidad en
ter vinculante y plenamente ejecutables asuntos de su competencia;
por parte de los órganos competentes. Es
responsabilidad de la Subsecretaría de la 2. Asesorar al Comité Interministerial de la
Calidad el monitoreo y la evaluación de su Calidad en cuestiones técnicas, en su
cumplimiento. La ejecución de las Resolu- ámbito de competencia;
ciones es responsabilidad de los órganos
competentes, de acuerdo a la materia de 3. Revisar los documentos técnicos para la
cada resolución. mejor interpretación y aplicación de nor-
mas, políticas, guías, métodos, criterios,
Art. 10.- El INEN, el OAE y el Organismo Ofi- procedimientos y directrices emitidos por
cial de Notificación, deberán elaborar infor- el Comité Interministerial de la Calidad; y,
mes anuales sobre su gestión los cuales se-
rán presentados al Comité Interministerial de 4. Las demás que le asigne el Comité Inter-
la Calidad hasta la primera semana de enero ministerial de la Calidad.
de cada año, quien los conocerá, evaluará, y
emitirá dictámenes y recomendaciones, me- Art. 13.- El Presidente del Consejo Consul-
diante resolución motivada, la cual deberá tivo del Comité Interministerial de la Calidad
ser acogida de manera obligatoria por dichos durará dos años en sus funciones, será ele-
organismos. gido por los miembros del Consejo.
238
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 14.- Son funciones y atribuciones del Art. 17.- El Consejo Consultivo se conforma-
Presidente del Consultivo del Comité Intermi- rá de la siguiente manera:
nisterial de la Calidad:
1. Siete (7) representantes permanentes de
1. Representar al Consejo ante el Comité In- las Federaciones Nacionales de las Cá-
terministerial de la Calidad; maras de: Producción, Industrias, Co-
mercio, Artesanos, Microempresa, Expor-
2. Dirigir las sesiones y servir de moderador tadores, Pequeña Industria y Turismo;
en las discusiones y controversias técni-
cas que se suscitaren; 2. Siete (7) representantes permanentes de
la academia, hasta una universidad por
3. Coordinar la conformación de grupos de región, que esté acreditada por el Con-
trabajo para estudios específicos, si fuera sejo de Evaluación Acreditación y Asegu-
necesario; ramiento de la Calidad de la Educación
Superior - CEAACES; y,
4. Suscribir conjuntamente con la Secretaria
o el Secretario del Consejo las actas de 3. Un (1) representante por parte de las aso-
las reuniones y los pronunciamientos que ciaciones de consumidores legalmente
se emitan al Comité Interministerial de la constituidas.
Calidad; y,
La Subsecretaria o el Subsecretario de la Ca-
5. Las demás atribuciones determinadas en lidad podrá convocar a otros representantes
el Estatuto del Régimen Jurídico y Admi- sectoriales o académicos para tratar temas
nistrativo de la Función Ejecutiva, en rela- técnicos específicos, o a su vez los interesa-
ción a los órganos colegiados, y las que dos en participar en las sesiones del Consejo
le asigne el Comité Interministerial de la Consultivo deberán presentar una solicitud
Calidad. de participación escrita para un tema técnico
específico.
Art. 15.- La Subsecretaria o el Subsecreta-
rio de la Calidad del Ministerio de Industrias La Subsecretaria o el Subsecretario de la Ca-
y Productividad, actuará como Secretaria o lidad podrá además convocar a representan-
Secretario del Consejo Consultivo, y tendrá tes de laboratorios de calibración, laborato-
las atribuciones determinadas en el Estatuto rios de ensayo, organismos de certificación y
de Régimen Jurídico y Administrativo de la organismos de Inspección acreditados.
Función Ejecutiva, en relación a los Órganos
Colegiados. Los Directores del INEN y el OAE asistirán al
Consejo Consultivo en calidad de miembros
Art. 16.- Para formar parte del Consejo obligatorios.
Consultivo del Comité Interministerial de la
Calidad, los miembros deberán acreditar los El proceso de calificación de los representan-
siguientes requisitos: tes que conformarán el Consejo Consultivo,
se llevará a cabo ante el Subsecretario o la
1. Experiencia en aspectos relativos a la ca- Subsecretaria de la Calidad, quien publica-
lidad y/o evaluación de la conformidad de rá las invitaciones a conformar el Consejo
al menos tres años; y, Consultivo, y solicitará los documentos que
considere necesarios para verificar el cum-
2.
Formación profesional en temas plimiento de los requisitos exigidos por este
acordes a la calidad y/o evaluación de la Reglamento. El Subsecretario o la Subsecre-
conformidad. taria, en un plazo de 48 horas de recibida
la documentación, resolverá la aceptación o
239
Reglamentos al Código de la Producción
240
Reglamentos al Código de la Producción
de requisitos que será presentado, para cada sentado por el OAE, resolverá conceder o
caso, por el OAE. negar la designación al OEC solicitante.
El MIPRO podrá notificar públicamente las ne- Concedida la designación, esta tendrá una
cesidades de OECs designados que se requie- validez de hasta dos años, siempre y cuando
ran dentro del marco de la Política Nacional de se mantengan las condiciones en base a las
la Calidad, con el fin de dar a conocer a to- que se procedió a concederla.
dos los OECs dicho requerimiento y garantizar
igualdad de oportunidades a los interesados Transcurridos los dos años, el OEC podrá so-
en iniciar el proceso de designación. licitar la renovación de la designación por una
vez, siempre y cuando evidencie el manteni-
Art. 22.- El OEC interesado en ser designa- miento de las condiciones iniciales de designa-
do deberá cumplir los siguientes requisitos: ción mediante un informe anual de evaluación
de seguimiento realizado por el OAE, y si hu-
1. Solicitar por escrito a la Subsecretaría de biere iniciado un proceso de acreditación ante
la Calidad del Ministerio de Industrias y el OAE para el alcance en cuestión.
Productividad, manifestando su interés
por ser designado, indicando claramente Art. 26.- El incumplimiento de cualquiera de
el alcance técnico para el que quiere ser las obligaciones de la designación, dará lugar
designado; a que el MIPRO proceda con la exclusión del
OEC del registro de organismos designados,
2. Adjuntar copia certificadas de la docu- previo informe técnico del OAE.
mentación que demuestre su personería
jurídica, nombramiento de representante Art. 27.- Los OECs designados tendrán las
legal o poder y RUC; siguientes obligaciones:
3. Demostrar que tiene un responsable téc- 1. Mantener en todo momento las condicio-
nico para la actividad a designarse; y, nes en base a las cuales se concedió la
designación;
4. Los demás documentos que para cada
caso solicite el MIPRO. 2. Facilitar información actualizada, en rela-
ción con el alcance técnico designado;
Art. 23.- Una vez recibida la solicitud del OEC
manifestando su interés por designarse, el MI- 3. No utilizar la designación de manera que
PRO, decidirá si procede o no la solicitud de pueda perjudicar la reputación del orga-
designación, considerando el número de de- nismo designante o del OAE;
signados en el país en la actividad específica y
de la demanda de los servicios en el país. En 4. Informar inmediatamente al MIPRO, sobre
caso de aprobación de la solicitud, el MIPRO cualquier modificación relativa al cumpli-
dispondrá al OAE que realice la evaluación miento de las condiciones que permitie-
para el proceso de designación. ron la designación;
Art. 24.- Luego de la notificación por parte 5. Ser responsables de los resultados de los
del MIPRO, el OAE verificará que efectiva- ensayos y de los certificados de evalua-
mente la actividad a designarse no cuenta ción de la conformidad emitidos respec-
con OECs acreditados en el país, específica- tivamente y, para el caso de los Organis-
mente en el alcance solicitado. mos de Certificación de Productos y de
Inspección, ser responsable de los resul-
Art. 25.- La Ministra o el Ministro de Indus- tados de los ensayos de los productos
trias y Productividad, en base al informe pre- que hayan sido certificados;
241
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 28.- El MIPRO, a través de la Subsecre- Art. 31.- El INEN deberá formular sus pro-
taría de la Calidad, elaborará el Plan Nacional yectos, propuestas y planes de trabajo en el
de la Calidad y lo presentará para su aproba- marco de sus competencias, sobre la base
ción al Comité Interministerial de la Calidad, de las prioridades del Plan Nacional de Ca-
hasta el 15 de octubre de cada año. Este lidad aprobado por el Comité Interministerial
Plan tendrá vigencia de un año, y deberá de la Calidad.
evaluarse dos veces al año.
Art. 32.- Para el estudio, formulación y ex-
El contenido del Plan Nacional de la Calidad pedición de normas, reglamentos técnicos,
tomará en cuenta lo contemplado en la Ley del procedimientos de evaluación de la con-
Sistema Ecuatoriano de la Calidad, y su estruc- formidad y procedimientos metrológicos,
tura deberá contener al menos lo siguiente: el INEN elaborará la normativa pertinente,
misma que se ajustará a recomendaciones y
1. Antecedentes orientaciones internacionales.
242
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 35.- Para organizar y dirigir las redes o su carácter técnico de competencia.
subsistemas en los ámbitos de normaliza- Las resoluciones que el INEN tome en
ción, reglamentación técnica y metrología, materia de metrología y evaluación de
el INEN planificará y coordinará estas activi- la conformidad, no estarán sujetas a
dades en los organismos del sector público una aprobación previa por parte del
y privado, para lo cual articulará acciones y MIPRO;
establecerá procedimientos para el funciona-
miento de los mismos. 4. Ejercer la representación internacional en
materia de normalización, reglamentación
En estos subsistemas podrán partici- y metrología;
par representantes de la autoridad re-
guladora, y de la sociedad civil. Para la 5. Administrar los recursos del INEN;
participación de las entidades privadas
en la organización de subsistemas de 6. Promover y suscribir, previa la aproba-
normalización, reglamentación técnica y ción correspondiente del MIPRO, los
metrología, el INEN, elaborará las guías, acuerdos de reconocimiento mutuo con
instructivos, lineamientos y/o requisitos a instituciones internacionales y conve-
ser cumplidos. nios de cooperación, asistencia técnica
y/o financiera, en materia de su compe-
Art. 36.- Los servicios técnicos que prestará tencia; y,
el INEN al sector público y privado, en fun-
ción de su infraestructura y recursos estará 7. Las demás de su competencia previstas
enmarcado, en los siguientes campos: capa- en otras normas.
citación, calibraciones, ensayos, inspección,
certificación, verificación e información técni- Art. 38.- La Directora o el Director General,
ca, entre otros. de oficio, o a pedido del Pleno del Comité
Interministerial de la Calidad o de la Ministra
Sección I o del Ministro de Industrias y Productividad,
deberá presentar a este, para su aproba-
DE LA DIRECTORA O EL DIRECTOR ción, los proyectos de normas y reglamen-
GENERAL DEL INEN tos técnicos, así como los estudios y otros
documentos que considere apropiados, en
Art. 37.- La dirección del INEN la ejerce la función de los planes y programas aproba-
Directora o el Director General. Sus atribu- dos. La Ministra o el Ministro de Industrias y
ciones, a más de las establecidas en la Ley, Productividad, previo a la oficialización de la
son las siguientes: normativa pertinente, procederá, según sea
el caso, a:
1. Aprobar los instructivos internos y los
procedimientos de gestión para la buena 1. Aprobar sin ninguna observación;
marcha de la entidad;
2. Aprobar con observaciones de forma;
2. Velar que en la conformación de los co-
mités y subcomités técnicos participen 3. Solicitar al INEN las debidas aclaraciones
todos los sectores involucrados, tanto técnicas;
públicos como privados;
4. Devolver al INEN para que reforme el con-
3. Solicitar al MIPRO la aprobación y tenido técnico del documento en cues-
oficialización de los documentos nor- tión; o,
mativos aprobados por los comités o
subcomités técnicos, en función de 5. Rechazar el proyecto.
243
Reglamentos al Código de la Producción
244
Reglamentos al Código de la Producción
Los delegados, una vez elegidos en la for- Art. 47.- El INEN elaborará las normas,
ma y modo establecido en las disposicio- reglamentos, procedimientos y resolucio-
nes precedentes, asumirán sus funciones nes relacionadas con la implantación del
y desempeñarán sus cargos por dos años, Sistema Internacional de Unidades, y las
pudiendo ser reelegidos. actualizará cada vez que existan cambios
aprobados por la Conferencia General de
Los delegados suplentes actuarán en caso Pesas y Medidas.
de ausencia temporal de su respectivo prin-
cipal. Si la ausencia fuera definitiva, el su- El INEN elaborará planes de implantación
plente actuará hasta que sea designado el del Sistema Internacional de Unidades en
respectivo principal, según el procedimien- los sectores público y privado del país, para
to establecido en este artículo. lo cual concertará esfuerzos institucionales.
245
Reglamentos al Código de la Producción
Cuando dichos instrumentos, aparatos y otros servicios públicos, así como los ser-
equipos para medir no reúnan los requi- vicios de salud con fines de diagnóstico
sitos de aprobación del modelo o prototi- de tratamiento médico, el INEN u otra en-
po, el INEN comunicará este particular a tidad acreditada, desarrollarán y ejecutarán
la autoridad competente, antes de su ven- procedimientos de control metrológico,
ta o uso, para que se tomen las acciones que incluyan la constatación de que se
correspondientes. realizó la aprobación de modelo y las ve-
rificaciones inicial, periódica, planificada y
En materia de uso, control y mantenimien- extraordinaria.
to de las unidades de peso y medida de los
aparatos, instrumentos y equipos destinados Art. 54.- Con el fin de conservar el patrón
para pesar o medir, el INEN asesorará en los nacional correspondiente a cada magnitud,
aspectos técnicos de la Ley y demás norma- el INEN dispondrá de: espacios físicos con
tiva aplicable, a los organismos de control las instalaciones adecuadas para cada tipo
competentes. de patrones; personal técnico calificado;
y, los procedimientos necesarios para con-
Art. 50.- El INEN y los laboratorios de ca- servar los patrones nacionales que estén a
libración acreditados o designados entrega- su cargo.
rán a los interesados, como constancia de la
verificación de los instrumentos para medir, El Ministerio de Industrias y Productividad
los siguientes documentos: delegará a una institución pública y privada
la conservación de un patrón nacional, en
1. Acta que demuestre que dicho acto ha función de las consideraciones técnicas que
sido realizado oficialmente por un orga- para el efecto establezca el INEN.
nismo competente; y,
Art. 55.- El INEN participará en congre-
2. Informe técnico de verificación de la sos, seminarios, conferencias, cursos de
exactitud de los instrumentos, indicando capacitación, pasantías, intercambio de
si la exactitud se encuentra dentro de las información, reuniones de grupos de tra-
tolerancias y demás requisitos estableci- bajo, comparaciones, estudios piloto o en
dos en los reglamentos técnicos dictados cualquier otro tipo de eventos, que permi-
para el efecto. tan verificar y demostrar las mejores capa-
cidades de medición del país y obtener su
Art. 51.- El INEN otorgará los certificados de registro en la base de datos de compara-
calibración correspondientes, previa la cali- ciones clave del Buró Internacional de Pe-
bración de los elementos de pesar y medir, sas y Medidas (BIPM).
que utilicen para su trabajo los laboratorios
de calibración acreditados. Sección IV
246
Reglamentos al Código de la Producción
2. Cumplir con todos los requisitos técnicos formidad (OEC) acreditados tengan la com-
de la norma vigente sobre la competencia petencia técnica y cumplan con las normas
de laboratorios de calibración. internacionales armonizadas, para garantizar
confianza y generar credibilidad.
Art. 57.- Los laboratorios nacionales desig-
nados tendrán las siguientes obligaciones: Art. 59.- El Organismo de Acreditación
Ecuatoriano OAE desarrollará guías y proce-
1. Mantener en todo momento las condicio- dimientos de evaluación de la conformidad
nes en base a las cuales se concedió la para acreditar a los organismos de evalua-
designación; ción de la conformidad, tomando en consi-
deración lo establecido en las recomenda-
2. Facilitar información actualizada a los ciones internacionales, la normativa nacional
interesados, en relación con el alcance y de conformidad con procedimientos ge-
técnico designado; nerales de acreditación que para tal efecto
expida el OAE.
3. Ser responsables de la información con-
tenida en los certificados de calibración Art. 60.- Los servicios de evaluación de la
emitidos; conformidad que operan en el país estarán
a cargo de las entidades públicas o priva-
4. Mantener una copia de los certificados de das, debidamente acreditadas por el OAE
calibración emitidos; y por otros organismos de acreditación con
los cuales el OAE haya firmado acuerdos
5. Custodiar el patrón nacional autorizado de reconocimiento mutuo o que hayan sido
y diseminar su valor hacia los múltiplos y designados por el MIPRO. Los certificados
submúltiplos; de conformidad otorgados por dichas enti-
dades serán los únicos considerados como
6. Obtener el reconocimiento de las capa- oficiales.
cidades de medición y calibración y su
registro en la base de datos de compa- Cuando, por causas supervinientes, un pres-
raciones clave del Buró Internacional de tador de servicios de evaluación de la confor-
Pesas y Medidas (BIPM); y, midad haya dejado de tener la condición de
acreditado o designado, esta condición será
7. Otras que se establezcan en la Ley y de- publicada en el sitio web del OAE.
más normativa aplicable.
Art. 61.- No podrán realizar actividades de
Capítulo IV evaluación de la conformidad vinculantes, las
entidades públicas o privadas que efectúen
DEL ORGANISMO DE ACREDITACIÓN labores de asesoría o consultoría de calidad
ECUATORIANO - OAE en productos, procesos y servicios; en gene-
ral, se prohíbe toda situación que represente
Art. 58.- El Organismo de Acreditación conflicto de intereses, y que afecte la credi-
Ecuatoriano (OAE) es el organismo oficial de bilidad y transparencia de la evaluación de la
acreditación de evaluación de la conformi- conformidad acreditada.
dad en el Ecuador, que evalúa la competen-
cia técnica, transparencia e independencia Ante cualquier duda sobre el grado de vin-
de las entidades dedicadas a la evaluación culación de otros servicios que preste un
de la conformidad a través de un mecanis- OEC con los de evaluación de la conformi-
mo riguroso, transparente e independiente, dad acreditada, el Consejo Técnico Consulti-
aceptado globalmente para garantizar que vo del OAE (CTC-OAE) informará al MIPRO,
los Organismos de Evaluación de la Con- para que este decida sobre su compatibili-
247
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 62.- Cuando en un proceso de acre- Las resoluciones que el OAE tome en mate-
ditación o de evaluación de la conformidad ria de acreditación, en función de su carácter
cualquier persona natural o jurídica, con o sin técnico de competencia, no estarán sujetas a
relación de dependencia del Organismo de una previa aprobación por parte del MIPRO.
Acreditación Ecuatoriano, tenga algún tipo
de conflicto de intereses y pueda afectar la Art. 66.- La Directora o el Director General
credibilidad y transparencia de los servicios del OAE podrá contratar, cuando el caso lo
de evaluación de la conformidad o acredi- amerite, los servicios de consultores, au-
tación, el, la o los funcionarios, consultores, ditores y otros servicios especializados, re-
auditores o contratistas deberán excusarse queridos para desarrollar las actividades de
de participar en dicho proceso. acreditación.
248
Reglamentos al Código de la Producción
249
Reglamentos al Código de la Producción
será el punto de contacto y centro de infor- 6. Coordinar con los diferentes organismos
mación nacional. Para lo cual deberá elabo- nacionales con capacidad de reglamen-
rar los instructivos correspondientes para el tar, acerca de la obligatoriedad de noti-
apoyo entre los organismos públicos relacio- ficar todo lo relacionado con Obstáculos
nados, de acuerdo a la especialidad, materia Técnicos al Comercio; y,
y jurisdicción y desarrollará las herramientas
tecnológicas adecuadas que garanticen una 7. Las demás que establezca la Constitución,
difusión amplia, ágil y eficiente. la Ley o reglamentos sobre la materia.
4. Comunicar al Punto de Contacto del país Art. 76.- Con el propósito de desarrollar y
notificante u organismos internacionales ejecutar actividades de vigilancia del merca-
pertinentes, la posición oficial de autori- do, la Ministra o el Ministro de Industrias y
dad competente sobre las notificaciones Productividad, podrá disponer a las institu-
recibidas; ciones que conforman el Sistema Ecuato-
riano de la Calidad, elaboren los respectivos
5. Mantener actualizado el sistema de infor- programas de evaluación de la conformidad
mación, con las bases documentales y de en el ámbito de sus competencias, ya sea de
datos del sistema nacional de notificación; manera individual o coordinada entre sí.
250
Reglamentos al Código de la Producción
251
Reglamentos al Código de la Producción
252
Reglamentos al Código de la Producción
En general, en cuanto a pruebas y prácticas vada que imponga multas, deberá indicar el
de diligencias probatorias, se estará a lo que monto, la forma, oportunidad, proporcionali-
dispone la Ley del Sistema Ecuatoriano de la dad y lugar de pago.
Calidad y, en forma supletoria, a lo dispues-
to por los Códigos de Procedimiento Penal y Para determinar la sanción, la Subsecretaría
Civil, en la medida en que sus normas fueran de la Calidad del MIPRO tomará en cuenta
aplicables al procedimiento administrativo de las circunstancias establecidas en el artícu-
investigación. lo 52 de la Ley del Sistema Ecuatoriano de
la Calidad, y los principios constitucionales
Si fuera necesaria la intervención de peritos, pertinentes.
estos deberán estar calificados como tales
por la Subsecretaria de la Calidad. Si entre Art. 86.- Cuando la Subsecretaría de la Calidad
las listas oficiales no hubiera expertos en las del MIPRO resuelva que se ha producido algu-
materias sometidas a investigación, se de- na violación de las disposiciones contenidas en
signarán profesionales, precautelando que la Ley del Sistema Ecuatoriano de la Calidad,
estos presenten suficientes conocimientos y podrá establecer medidas alternativas para sus-
experiencia en las áreas que se requiere su pender dicha violación actual o inminente.
investigación.
Art. 87.- El MIPRO, a través de la Subse-
Art. 83.- En cualquier momento de la etapa cretaría de la Calidad, podrá suspender las
de investigación, la autoridad que lleve ade- autorizaciones y documentos habilitantes
lante el proceso, podrá solicitar la participa- para la comercialización, producción e im-
ción, el apoyo y la colaboración de los fun- portación de los bienes o servicios sujetos
cionarios de cualquier entidad pública que a reglamentación técnica sancionados, hasta
tenga relación y pueda contribuir al desarro- que se dé cumplimiento a la resolución admi-
llo efectivo del proceso investigativo. nistrativa y se regularice la situación.
Art. 84.- Las autoridades y funcionarios de Art. 88.- El incumplimiento por más de se-
las instituciones públicas relacionadas con la senta (60) días plazo de las resoluciones,
investigación, facilitarán y absolverán los pe- pronunciamientos, y demás actos adminis-
didos de información que les sean remitidos trativos relacionadas con la Ley del Sistema
por parte de la Subsecretaría de la Calidad, Ecuatoriano de la Calidad y su Reglamento
en un máximo de diez (10) días término. General de Aplicación, será considerado
como determinante para la revocatoria, por
El incumplimiento por parte de las autorida- parte de la Subsecretaría de la Calidad, de
des y funcionarios de la institución pública los certificados y acreditaciones respectivas
requerida, en la entrega de la información o para la negativa de renovación de los mis-
solicitada dentro del proceso investigativo, mos, sin perjuicio de las sanciones legales a
acarreará las responsabilidades y sanciones que hubiere lugar.
correspondientes.
Art. 89.- El funcionario público que tramite
Capítulo III el proceso administrativo que se ventile al in-
terior de la Subsecretaría de la Calidad, será
DE LA APLICACIÓN DE SANCIONES el responsable de lograr el cumplimiento de
los términos contemplados en el presente re-
Art. 85.- El MIPRO, a través de la Subsecre- glamento, así como verificar el cumplimiento
taría de la Calidad, impondrá las sanciones efectivo de la resolución.
establecidas en la Ley del Sistema Ecuato-
riano de la Calidad una vez resuelto el juzga- Art. 90.- La resolución que imponga la Sub-
miento correspondiente. La resolución moti- secretaría de la Calidad, podrá ser suscepti-
253
Reglamentos al Código de la Producción
254
Reglamentos al Código de la Producción
DISPOSICIÓN FINAL
255
REGLAMENTOS AL
CÓDIGO ORGÁNICO
DE LA PRODUCCIÓN,
COMERCIO E INVERSIONES
SECCIÓN 4
OTROS REGLAMENTOS EMITIDOS DE CONFORMIDAD CON
EL CODIGO DE LA PRODUCCION, COMERCIO E INVERSIONES
Reglamentos al Código de la Producción
258
Reglamentos al Código de la Producción
1. Los servicios provistos mediante las in- les de eficiencia o niveles de economías
fraestructuras y facilidades portuarias, de escala mediante la atracción de ope-
aeroportuarias, hidroviarias, ferroviarias y radores especializados.
sus accesos; los servicios logísticos re-
lacionados; la ampliación, rehabilitación, 3. Cuando de manera justificada se demues-
mejoramiento y conservación, tanto como tre que en el país no se cuenta con la tec-
la gestión técnico operacional de infraes- nología, recursos económicos, capacidad
tructuras viales, y los servicios conexos o competencias necesarias para ejecutar
y complementarios, prestados mediante proyectos de infraestructura y servicios
ocupación y usufructo de bienes, infraes- de transporte dentro de los estándares
tructuras y facilidades estatales preexis- de calidad y eficiencia adecuados.
tentes.
4. Cuando el Estado o sus empresas públi-
2. Los servicios descritos en el numeral ante- cas no puedan de manera inmediata sa-
rior, cuando la infraestructura, facilidades y tisfacer la demanda del servicio.
el equipamiento vayan a ser construidos,
desarrollados o suministrados por la em- Artículo 3.- Competencia.- La facultad de
presa delegataria, sobre bienes, facilidades iniciar, organizar y ejecutar los procesos de
y derechos de propiedad estatal. delegación para prestar servicios públicos
mediante la ocupación y. usufructo de bienes,
Quedan excluidos expresamente del ámbito de infraestructuras y facilidades estatales preexis-
la presente regulación los ductos, facilidades y tentes, le corresponderá, en el ejercicio de las
terminales petroleros, así como los puertos y atribuciones que le otorgan las leyes a:
aeródromos de las Fuerzas Armadas.
3.1 El Ministerio rector en materia de trans-
Artículo 2.- Fundamentos de la excepciona- porte, cuando se refiera a la construc-
lidad.- Procede la delegación de la facultad ción, ampliación, rehabilitación, mejo-
de proveer y gestionar de forma integral los ramiento y conservación, tanto como
servicios públicos de transporte de manera la gestión técnico operacional de infra-
excepcional y previamente declarada por el estructuras viales para la provisión de
Presidente de la República cuando la máxi- servicios de transporte terrestre, a ser
ma autoridad de la entidad delegante, a tra- desarrollados por la empresa delegata-
vés de una resolución motivada, basada en ria, mediante la ocupación y usufructo
estudios técnicos especializados, demuestre de bienes, infraestructuras y facilidades
la oportunidad, conveniencia y viabilidad téc- estatales preexistentes.
nica - económica de tal proceso, de confor-
midad con el artículo 100 del Código Orgáni- 3.2 A la Dirección General de la Aviación
co de la Producción, Comercio e Inversiones, Civil, cuando se trate de la delegación
en los siguientes casos: de la provisión de los servicios aeropor-
tuarios, tanto esenciales como comple-
1. Cuando de manera justificada se de- mentarios.
muestre la necesidad o conveniencia de
satisfacer el interés público, colectivo o 3.3 A las autoridades portuarias, en el ámbi-
general mediante la modernización y de- to de su respectiva jurisdicción, cuando
sarrollo de infraestructura para la presta- se trate de la delegación de la provisión
ción y/o gestión integral de servicios de de los servicios de carácter portuario y
transporte y logística. marítimo existentes y complementarios.
259
Reglamentos al Código de la Producción
ción del Ministerio Rector del Transporte, contemplar los siguientes aspectos:
cuando se trate de la delegación de la
provisión de servicios de carácter portua- 1. Identificación y descripción detallada del
rio fluvial, hidroviario y complementarios. servicio público a delegarse, del modelo de
negocio y del objeto de la contratación.
3.5 A las instituciones y organismos que
según las leyes respectivas tuvieren la 2. Plan de inversiones de las obras y equi-
facultad para hacerlo. pamiento requeridos, con perfiles técni-
cos mínimos para su diseño, ejecución
CAPÍTULO II y conservación y para la explotación del
servicio, según corresponda.
DE LAS MODALIDADES DE
DELEGACIÓN 3. Sistema tarifario y procedimiento de revi-
sión, de ser el caso.
Articulo 4.- Modalidades de delegación.- Se
determinan dos formas jurídicas aplicables a 4. Justificación y establecimiento del equi-
la delegación proveer y gestionar de mane- librio económico-financiero del contrato,
ra integral los servicios públicos en el sector que sustente el plazo, tarifas, inversiones,
transporte: costos y rentabilidad aceptable.
260
Reglamentos al Código de la Producción
DISPOSICIÓN GENERAL
261
REGLAMENTOS AL
CÓDIGO ORGÁNICO
DE LA PRODUCCIÓN,
COMERCIO E INVERSIONES
Art. 1.- Ámbito de Aplicación.- Las nor- d) AOG.- Para efectos aduaneros, se en-
mas del presente reglamento y las demás tiende por AOG (Aircraft On Ground) al
264
Reglamentos al Código de la Producción
h) Cantidad: Entiéndase a la declaración real p) Carga suelta.- Bienes individuales que por
exacta de las unidades físicas, peso neto, su tamaño o naturaleza no son transporta-
dimensiones u otra unidad de medida que dos en unidades de carga y que se manipu-
tenga incidencia tributaria de las mercan- lan y embarcan como unidades separadas,
cías que forman parte de la obligación tri- o que como consecuencia de una descon-
butaria aduanera; solidación, adquieren este estado;
i) Carga.- Todo bien que pueda ser objeto q) Coloaded.- Es una práctica internacional
de transporte; que consiste en el embarque de carga
entre dos o más consolidadores, sean es-
j) Carga de Correos Rápidos o Postal.- Car- tos transportista no operador del medio
ga agrupada y trasladada bajo nombre y de transporte efectivo, agente de carga o
responsabilidad de una persona jurídica transitario, a través de otro similar (conso-
pública o privada operadora de enco- lidador) que por necesidades de logística
miendas internacionales; y para ofrecer un servicio global por parte
de una agencia consolidadora de carga,
k) Carga Contenerizada.- Carga de uno o necesita ser provisto del transporte con-
varios embarcadores, amparada en uno o solidado por parte de otro consolidador
varios documentos de transporte, movili- autorizado;
zadas dentro de una unidad de carga;
r) Co-mail.- Documentos, material didác-
l) Carga especial.- Mercancías que por ra- tico, manuales, formularios, y corres-
zón de su cantidad, volumen, peso, de pondencia interna de las líneas aéreas
sus dimensiones o naturaleza, no puedan y de los explotadores, tales como guías
ser transportadas en unidades de carga; aéreas/notas de consignación, billetes
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Reglamentos al Código de la Producción
no cumplieren con los requisitos previstos del usuario, pero su registro estará a cargo
para ser objeto de exención, se procederá a de los funcionarios de aduana, gestión que no
despachar y liquidar las mercancías, siempre obstaculizará el despacho de las mercancías.
que se cumpla con todas las formalidades
aduaneras, conforme a lo establecido por el Sección XI
Director General, sin perjuicio de la imposi-
ción de las sanciones que correspondan. OBJETOS Y PIEZAS PERTENECIENTES
AL PATRIMONIO CULTURAL DEL
El Director General del Servicio Nacional de ESTADO
Aduana del Ecuador, dictará la normativa a
la que deberán acogerse este tipo de des- Art. 22.- Procedimiento.- Para la importación
pachos y los procedimientos específicos que o repatriaciones de bienes que forman parte
correspondan. del Patrimonio Cultural del Estado, el Ministerio
del ramo presentará una Declaración Aduanera
Sección X Simplificada en el formato previsto para el efec-
to debidamente suscrita por la máxima autori-
FLUIDOS, TEJIDOS Y ÓRGANOS dad, adjuntando como documento de soporte
BIOLÓGICOS HUMANOS únicamente el documento de transporte.
275
Reglamentos al Código de la Producción
276
Reglamentos al Código de la Producción
277
Reglamentos al Código de la Producción
como parte del servicio internacional de tadas a través de otro medio de transpor-
transporte, no requerirá acogerse a régimen te habilitado de uso comercial, tales como
aduanero alguno, sin embargo queda sujeto ductos, oleoductos, gasoductos, poliductos,
al control del Servicio Nacional de Aduana instalaciones fijas de bombeo mediante tu-
del Ecuador hasta su salida. berías o por medio de cables, se someterán
a los procedimientos que para el efecto dicte
Art. 30.- Control de bienes.- Los bienes el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.
que crucen la frontera en los diferentes me-
dios de transporte deberán someterse a los Sección II
diferentes controles aduaneros, sanitarios,
fitosanitarios, u otros que correspondan, MANIFIESTO DE CARGA
conforme a la normativa específica aplicable
para cada tipo de mercancía. Para el efecto Art. 31.- Consideraciones Generales.- El
y de considerarse necesario, el Servicio Na- transportista de la mercancía deberá entre-
cional de Aduana del Ecuador comunicará a gar a la Autoridad Aduanera el manifiesto de
las entidades a cargo de dichos controles la carga a través de presentación física o de
fecha y hora de las inspecciones que progra- transferencia electrónica de datos, conforme
me para realizarlos de forma conjunta. las siguientes reglas:
Será obligación del transportista ante la aduana a) En el caso de las importaciones efectua-
asegurar que toda la carga entregada para su das por vía marítima, la transmisión del
transportación sea incluida en los documentos manifiesto de carga se realizará antes del
de transporte bajo el esquema “dice contener”. arribo del medio de transporte con un mí-
nimo 6 horas para los puertos cercanos y
El transportista o su representante serán res- de 48 horas para los demás. Para las ex-
ponsables de las mercancías hasta el momen- portaciones por vía marítima, la transmi-
to en que estas se entreguen a un Depósito sión electrónica del manifiesto de carga,
Temporal, a una Zona Especial de Desarrollo será realizado hasta doce horas después
Económico o a cualquier otro lugar designado de la salida del medio de transporte;
o autorizado por la administración aduanera.
b) En los casos en donde el tráfico de mer-
Cuando el transporte de las mercancías cancías se realice por vía terrestre (trans-
desde el lugar de introducción en el territo- porte internacional), el manifiesto de car-
rio aduanero ecuatoriano hasta la aduana ga y carta porte será entregado o trans-
u otro lugar habilitado sea interrumpido por mitido a la Autoridad Aduanera de ser el
caso fortuito o de fuerza mayor, el transpor- caso, hasta el momento en que se realice
tista está obligado a tomar todas las medidas la operación de cruce de frontera;
pertinentes a fin de evitar que las mercancías
circulen en condiciones no autorizadas y a c) En el caso que el arribo o salida de las
informar dentro de un máximo de 24 horas mercancías se hubiere realizado por vía
de haber arribado al primer punto de control aérea, la transmisión electrónica del ma-
aduanero, a las autoridades aduaneras sobre nifiesto de carga se deberá realizar para el
las circunstancias que hayan interrumpido el caso del arribo, hasta antes de la llegada
transporte, sin perjuicio de las medidas es- del medio de transporte al territorio nacio-
pecialmente establecidas por las normas co- nal, salvo cuando el tiempo de vuelo sea
munitarias para las mercancías que circulen superior a cuatro horas, en cuyo caso, la
en tránsito aduanero. transmisión deberá realizarse obligatoria-
mente hasta antes de dos horas del arribo
La importación y exportación de mercancías del medio de transporte. Para el caso de
que por su naturaleza deban ser transpor- las salidas, la transmisión del manifiesto
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Reglamentos al Código de la Producción
deberá realizarse hasta doce horas des- tos previstos en normas especiales o interna-
pués de la salida del medio de transporte; y, cionales, el manifiesto de carga electrónico
deberá contener la siguiente información:
d) En caso de existir consolidación de carga,
el consolidador de carga o agente de car- a) Identificación del medio de transporte, y
ga, para las exportaciones deberá realizar transportista;
la transmisión electrónica del manifiesto
de carga perteneciente a cada exporta- b) Identificación del lugar de salida y de des-
dor hasta dos días hábiles después de la tino de las mercancías;
salida del medio de transporte y en base a
la información ya transmitida por el trans- c) Fecha de salida y de llegada de las mer-
portista efectivo operador del medio de cancías;
transporte. Para las importaciones, debe-
rá transmitir la información de las impor- d) Número de cada uno de los conocimien-
taciones individuales dentro del primer día tos de embarque, guías aérea o cartas de
hábil posterior al ingreso de la mercancía porte, según corresponda;
al depósito.
e) La identificación de la unidad de carga, en
Art. 32.- Mercancías movilizadas por sí el caso del transporte marítimo;
mismas.- Para el caso de importación de
mercancías que se movilizan por sus propios f) Cantidad de bultos, o mercancías a gra-
medios, la creación del manifiesto debe ser nel, según corresponda;
realizada por el funcionario aduanero com-
petente, o por su propietario o representante g) El peso e identificación genérica de las
debidamente autorizado o legitimado. Dicho mercancías; y,
documento será habilitante para la presenta-
ción de la Declaración Aduanera. h) La indicación de carga consolidada en caso
de que existiere, señalando el número de
Para el caso de mercancías movilizadas por documento de transporte que la contiene.
sí mismas que arriban al país para su perma-
nencia definitiva, los plazos para creación del En caso de existir mercancía peligrosa, esta
manifiesto de carga serán aquellos definidos deberá estar expresamente identificada como
en el artículo anterior. tal; y en caso de existir mercancías en tránsi-
to, deberán constar por separado. Cuando el
Si estas mercancías arriban temporalmente medio de transporte ingrese o salga sin carga
al país, y por alguna circunstancia, dentro del ni pasajeros, se presentará el documento res-
plazo concedido por la autoridad de transporte pectivo de lastre o su equivalente.
correspondiente, éste se nacionaliza, el plazo
máximo para la creación del manifiesto no po- En el caso que se trate de mercancías que
drá exceder del definido en el artículo anterior. arriben o salgan del país vía tráfico postal o
mensajería acelerada o courier, el manifiesto
En el caso de exportación de mercancías de carga contendrá la información de la guía
que se movilizan por sus propios medios, la máster/principal. Cada una de las guías de
creación del manifiesto será realizada por el correo rápido o postal que lleguen o salgan a
funcionario aduanero competente o por su bordo del medio de transporte, deberán ser
propietario debidamente autorizado, al mo- transmitidas por la empresa de correos rá-
mento de su salida del Distrito Final. pidos o postal responsable de dicha carga.
Art. 33.- Elementos del Manifiesto de Las mercancías que sufran siniestros o pér-
Carga.- Sin perjuicio de los demás requisi- didas, así como las mercancías recibidas o
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
Toda persona que encuentre carga deberá Para los casos señalados en los literales a) y
entregarla a la Autoridad Aduanera del Distrito b) el transportista deberá realizar los cambios
más cercano al lugar del hallazgo. El no acata- correcciones pertinentes en el manifiesto de
miento de lo señalado ocasionará la imposición carga, sin implicar el cobro de las multas res-
de las sanciones a que hubiere lugar. pectivas.
283
Reglamentos al Código de la Producción
Cuando se trate de una re-estiba planificada, d) Apertura de unidades de carga para com-
las empresas de transporte deberán ingresar pletar su contenido con carga suelta o ex-
el detalle de carga a ser maniobrada, en el traída de otro contenedor;
sistema informático de la aduana, conforme
a las disposiciones que al respecto determi- e) Apertura de unidades de carga para ve-
ne la Dirección General. rificar su contenido, por condiciones de
cantidad, presentación y calidad, para re-
Cuando se trate de casos no planificados, empaque o readecuación de embalaje; y,
en donde se deba reubicar la carga en la
zona primaria, el servidor aduanero de turno f) Trasteo de carga que habiendo ingresado
validará la operación y junto al operador su- a zona primaria, para exportación, estiba-
pervisará la misma, debiendo constatar los da en el interior de una unidad de carga
precintos. El responsable de esta operación será embarcada como carga general bajo
será el transportista. cubierta de uno o varios vapores.
284
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 49.- Transporte Multimodal.- Es con- o mercancías que por su volumen o natu-
siderado transporte multimodal, la moviliza- raleza requieran de varios envíos; o por la
ción de mercancías utilizando dos o más me- falta de espacio en las naves o aeronaves.
dios de transporte diferentes desde su punto Los embarques parciales podrán provenir de
de origen hasta su destino final. La movilidad diferentes orígenes, procedencia o embarca-
se realizará bajo la responsabilidad del ope- dores.
rador autorizado por la administración adua-
nera, teniendo este que garantizar las mer- Para autorizar al beneficiario el tratamiento
cancías tanto a su propietario por el valor de de embarques parciales, el Director Distrital
esta, así como al Estado por los eventuales del Servicio Nacional de Aduana del Ecua-
tributos ocasionados. dor, deberá verificar el cumplimiento de los
requisitos que para el efecto dicte el Servicio
Para efectos de su ejecución, el operador de- Nacional de Aduana del Ecuador, y señalará
berá presentar a la aduana, en su manifies- los controles a los que deberá someterse la
to de ingreso o salida del país la condición importación, de acuerdo a la naturaleza de la
de transporte multimodal, debiendo señalar mercancía a importar.
los tramos y medios a utilizar. Su transpor-
te interno será realizado bajo las segurida- Art. 52.- Material para uso Emergente.-
des dispuestas por la Autoridad Aduanera Los repuestos que ingresen al país para ser
competente. instalados o reemplazados en un medio de
transporte aéreo (AOG) o marítimo, de ban-
Los plazos para la ejecución de la moviliza- dera extranjera o ingresado al país bajo el
ción, estarán dados por la Autoridad Adua- régimen de admisión temporal, podrán ser
nera del primer punto de salida según la descargados y trasladados para la repa-
información proporcionada por el transpor- ración de los mismos, y esta operación no
tista. Cuando existan casos de fuerza mayor requerirá Declaración Aduanera. La señalada
en donde se retrase por más de cuatro horas operación deberá realizarse dentro de una
la salida de los medios de transporte, el con- zona primaria o entre dos zonas primarias
tenedor o la carga deberá ingresar obligato- distintas bajo el control aduanero, en el pla-
riamente a los patios o bodegas de Depósito zo previsto en la autorización otorgada por
temporal. el funcionario aduanero competente, y de
acuerdo a los procedimientos que para el
El documento de transporte emitido por el efecto señale el Director General del Servicio
operador, podrá ser endosable y dependien- Nacional de Aduana del Ecuador. Las partes
do los requerimientos del nuevo portador, el o piezas reemplazadas deberán reexportarse
consignatario podrá solicitar los cambios de obligatoriamente o se podrán destruir, siem-
destino y rutas respectivas, a la Autoridad pre que esta operación no acarree impacto
Aduanera jurisdiccional donde se encuentre ambiental.
la carga al momento de la solicitud.
Sección IV
Art. 50.- Cubre faltas.- La operación adua-
nera de cubre faltas se someterá a los proce- DEPÓSITO TEMPORAL
dimientos que para el efecto dicte el Servicio
Nacional de Aduana del Ecuador. Art. 53.- Depósito Temporal.- Es el ser-
vicio aduanero prestado directamente por
Art. 51.- Embarques parciales.- El Servi- la Autoridad Aduanera o por terceros au-
cio Nacional de Aduana del Ecuador podrá torizados de dicho servicio, destinado para
autorizar embarques parciales de mercancía, aquellas mercancías que no puedan ser car-
cuando esta se trate de unidades funciona- gadas o descargadas directamente hacia o
les para la industria, maquinarias, aparatos desde el medio de transporte que las llevará
285
Reglamentos al Código de la Producción
a su destino final, o cuyo retiro o levante, de Aduana del Ecuador podrá autorizar la instala-
acuerdo con la modalidad de despacho, re- ción de depósitos temporales en zonas secun-
quieran otras operaciones aduaneras. darias, debiendo verificar que se cuenten con
la infraestructura y seguridades necesarias.
El importador o exportador podrá señalar a
qué depósito temporal ingresarán sus car- En el caso de puertos y aeropuertos inter-
gas, conforme a las normas que para el efec- nacionales, cuyo perímetro es Zona Primaria
to dicte el Servicio Nacional de Aduana del conforme a lo establecido al artículo 106 lite-
Ecuador. ral a) del Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones, las autorizaciones
El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador para el funcionamiento de los depósitos tem-
podrá regular los procedimientos para el porales se otorgarán únicamente dentro de
otorgamiento de la autorización, las tarifas y dichos perímetros.
regalías.
Art. 56.- Inventarios de Depósitos Tem-
Art. 54.- Autorizaciones.- El Servicio Na- porales.- Las personas naturales o jurídicas
cional de Aduana del Ecuador será el encar- que estén autorizados para prestar el servicio
gado de autorizar la prestación del servicio de Depósito temporal deberán registrar en el
de depósitos temporales. Cuando el Servicio sistema informático del Servicio Nacional de
Nacional de Aduana lo requiera, convocará Aduana del Ecuador el detalle de los ingresos
a personas jurídicas nacionales o extranjeras y salidas de mercancías de manera perma-
para que se postulen y sean calificados para nente e inmediatamente después de ocurrida
prestar el servicio. la operación. Cuando existan problemas en
el sistema informático del Servicio Nacional
El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador es- de Aduana del Ecuador que imposibiliten
tablecerá los requisitos para prestar de manera la transferencia e intercambio de datos, el
autorizada el servicio de Depósito Temporal. Depósito Temporal deberá mantener sus re-
gistros electrónicos internos para el control
Las suspensiones, revocatorias, indemniza- de los inventarios, debiendo sujetarse a las
ciones o sanciones pecuniarias a quien esté disposiciones que dicte para el efecto la Au-
autorizado a prestar el servicio de Depósito toridad Aduanera.
temporal, se aplicarán por incumplimiento a lo
señalado en el Título De la Facilitación Adua- Cuando el Depósito reciba por parte de la
nera para el Comercio del Código Orgánico de Autoridad Aduanera, la autorización de en-
la Producción, Comercio e Inversiones, en este trega de una mercancía y posterior a su le-
Reglamento y en el contrato respectivo. vante se determinare que por error del depó-
sito se hubiere entregado una carga distinta
Art. 55.- Lugares de Funcionamiento.- a la que efectivamente correspondía, razón
Los lugares habilitados y autorizados para el por la que se solicite su retorno al Depósito
funcionamiento de Depósito temporal, esta- temporal, el Director Distrital del Servicio Na-
rán ubicadas en sitios delimitados y califica- cional de Aduana del Ecuador podrá autori-
dos por el Servicio Nacional de Aduana del zar su reingreso al Depósito y se generará la
Ecuador. Además, podrá habilitar silos, pa- multa establecida en el artículo 193 literal d)
tios e instalaciones adecuadas para cargas del Código Orgánico de la Producción, Co-
especiales de importación como de exporta- mercio e Inversiones al depósito temporal,
ción, de ser necesario. siempre que el hecho no constituya presun-
ción fundada de delito aduanero.
Cuando existan casos justificados y siempre
que no se cuente con espacios suficientes, Así mismo, cuando un depósito temporal re-
el Director General del Servicio Nacional de ciba una carga que no esté asignada a este
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Reglamentos al Código de la Producción
para su almacenamiento, informará a la di- mismo. Este acto deberá ser en presencia de
rección distrital de su jurisdicción de manera un funcionario aduanero, pero no constituye
inmediata a la detección del hecho para su una inspección o acto de aforo, por lo que no
regularización. De no hacerlo, se lo sancio- se requerirá un informe previo para la presen-
nará conforme a lo dispuesto en el inciso tación de la Declaración Aduanera, ni exime
anterior. del cumplimiento de todas las formalidades
correspondientes.
De igual manera, cuando la Autoridad Adua-
nera comunique al Depósito Temporal la Se podrá también retirar muestras, conforme
realización de un control aduanero a mercan- las normas establecidas por el Servicio Na-
cías almacenadas en sus instalaciones, este cional de Aduana del Ecuador
deberá brindar todas las facilidades para el
cumplimiento de lo dispuesto. Caso contra- Sección V
rio, el Depósito Temporal será sancionado
conforme a lo establecido por el artículo 190 OPERACIÓN DE TRASLADOS
literal g) del Código Orgánico de la Produc-
ción, Comercio e Inversiones. Art. 60.- Traslado.- Consiste en la opera-
ción aduanera mediante la cual se transporta
Art. 57.- Obligaciones contractuales.- mercancías bajo control y potestad del Ser-
Sin perjuicio de los deberes y obligaciones vicio Nacional de Aduana del Ecuador, de un
contempladas en el Código Orgánico de la punto a otro dentro del territorio aduanero
Producción, Comercio e Inversiones y en el ecuatoriano.
presente reglamento, quienes estén autori-
zados para prestar el servicio de Depósito La operación del traslado contará con los
Temporal de mercancías deberán cumplir y controles y las seguridades requeridas por
someterse a todas las obligaciones conteni- la Autoridad Aduanera, y la movilización de
das en el respectivo contrato de autorización la carga estará amparada bajo una garantía
suscrito con el Servicio Nacional de Aduana aduanera que cubra los eventuales tributos
del Ecuador. al comercio exterior de la mercancía objeto
del traslado, mismos que serán calculados
Art. 58.- Responsabilidad.- Para el esta- en base al procedimiento que para el efecto
blecimiento de responsabilidades por hechos establezca la Dirección General. En caso de
sucedidos durante el Depósito Temporal, se que ocurriera un siniestro, una sustracción, o
estará a lo establecido en el Código Orgáni- un hurto o robo de la carga durante su trasla-
co de la Producción, Comercio e Inversiones, do, los tributos al comercio exterior deberán
este reglamento y a los procedimientos que ser cancelados al Estado por parte de quien
para el efecto dicte el Servicio Nacional de solicitó dicha operación aduanera.
Aduana del Ecuador.
Cuando el traslado se realice hacia un es-
Art. 59.- Reconocimiento de Mercan- pacio físico autorizado para operar un régi-
cías.- El reconocimiento de mercancías men o un destino aduanero, o a un depósito
constituye un derecho del propietario, con- temporal, estos operadores deberán hacer
signatario o del consignante, que podrá ser uso de su garantía general para que esta
realizado antes de presentar la Declaración ampare los traslados a sus dependencias.
Aduanera respectiva. Este reconocimiento se Las operaciones de traslados que se reali-
efectuará dentro del depósito temporal, para cen con cargo a esta garantía afectarán su
lo cual el solicitante realizará las coordinacio- monto hasta que se confirme la conclusión
nes respectivas directamente con el depósi- de esta operación. Del mismo modo, quien
to, debiendo solicitar a la Autoridad Aduane- rinda la garantía deberá contratar al medio
ra la fijación de la fecha y hora a efectuarse el de transporte y solicitar la autorización para
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Reglamentos al Código de la Producción
288
Reglamentos al Código de la Producción
En los casos de tráfico postal y mensajería Art. 66.- Plazos para la presentación de
acelerada o Courier, el declarante podrá ser la declaración.- En el caso de las impor-
el operador público, o los operadores priva- taciones, la Declaración Aduanera podrá ser
dos debidamente autorizados para operar presentada física o electrónicamente en un
bajo estos regímenes. En las exportaciones período no superior a quince días calendario
la Declaración Aduanera podrá ser transmiti- previo a la llegada del medio de transporte, y
da o presentada por un Agente de Carga de hasta treinta días calendarios siguientes a la
Exportación autorizado para el efecto. fecha de su arribo.
El declarante será responsable ante el Servi- Para las exportaciones, la Declaración Adua-
cio Nacional de Aduanas del Ecuador por la nera podrá presentarse hasta 24 horas antes
exactitud de la información consignada en la del ingreso de las mercancías a zona prima-
Declaración Aduanera. El Agente de Aduana ria, debiendo presentar los documentos de
será responsable por la exactitud de la infor- acompañamiento, de soporte y correcciones
mación consignada en la Declaración Adua- a la declaración hasta 30 días posteriores al
nera, en relación con la que conste en los embarque de las mercancías.
documentos de soporte y acompañamiento
que a este se le hayan entregado. Para las exportaciones por vía aérea de pro-
ductos perecibles en estado fresco podrá
En los casos en que la declaración de impor- presentarse una sola Declaración Aduane-
tación se presente sin la participación de un ra, para varios embarques hacia un mismo
agente de aduana, el declarante deberá cum- destino, realizados dentro de un mismo mes.
plir adicionalmente con los requisitos y forma- Esta declaración deberá presentarse 3 días
lidades que establezca el Director General del hábiles antes del inicio de cada mes y sus
Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, los documentos de acompañamiento, de sopor-
mismos que deberán ir en concordancia con te y correcciones podrán presentarse hasta
los exigibles para ser Agente de Aduana. 30 días posteriores a la finalización del mes.
289
Reglamentos al Código de la Producción
Si por causas debidas al transporte de las a) del Artículo 142 del Código Orgánico de
mercancías, no pudiera cumplirse el plazo la Producción, Comercio e Inversiones, sin
mencionado en este inciso, el Director Dis- perjuicio de la imposición de la respectiva
trital podrá prorrogar dicho plazo conforme a multa por falta reglamentaria de acuerdo a lo
las necesidades del exportador, sin perjuicio establecido en el literal d) del Artículo 193 del
de la aplicación de la sanción por falta regla- Código Orgánico de la Producción, Comer-
mentaria respectiva. cio e Inversiones.
El Director General podrá disponer plazos Así mismo, en caso que producto del aforo
distintos a los mencionados en este artículo físico o documental surjan observaciones que
cuando por necesidades operativas debida- deban ser subsanadas por el declarante, este
mente justificadas se lo considere pertinente. podrá subsanar la observación o solicitar tiem-
po adicional para subsanarla hasta máximo
Art. 67.- Presentación de la Declaración el día hábil siguiente de efectuada, caso con-
Aduanera.- La Declaración Aduanera será trario el funcionario a cargo del aforo deberá
presentada de manera electrónica, y física cerrar el trámite considerando únicamente los
en los casos en que determine la Dirección documentes presentados inicialmente, pudien-
General del Servicio Nacional de Aduana del do incluso disponer la separación de aquella
Ecuador. mercancía que producto de la observación no
pueda obtener su levante.
Esta transmisión junto a los documentos
de soporte, y los documentos de acompa- Cuando por razones de fuerza mayor, debi-
ñamiento deberá efectuarse a través del damente declaradas por la Dirección Gene-
sistema informático del Servicio Nacional ral, no funcione el sistema informático para
de Aduana del Ecuador en los formatos el despacho de mercancías, las Direcciones
preestablecidos. Distritales, en coordinación con la Dirección
General dispondrán un mecanismo o proce-
Los datos transmitidos de la Declaración Adua- dimiento alternativo para que se efectué la
nera pasarán por un proceso de validación que Declaración Aduanera, mientras se restable-
generará su aceptación o rechazo. De no de- cen los medios utilizados normalmente, pre-
tectar inconsistencias, la Declaración Aduane- cautelando la continuidad de las operaciones
ra será aceptada y se designará la modalidad de comercio exterior.
de despacho correspondiente según mecanis-
mo de selección sobre la base del perfilador de Para las declaraciones aduaneras simplifica-
riesgo, otorgándole un número de validación das o regímenes aduaneros de excepción,
para continuar su trámite y señalando la fecha siempre que el Director General del Servicio
en que fue aceptada. Nacional de Aduanas lo disponga, bastará su
presentación en formato físico.
En los casos de que a la Declaración Adua-
nera se le asigne aforo físico o documental, Art. 68.- Correcciones a la Declaración
esta deberá completarse el mismo día con Aduanera.- Si presentada y aceptada la De-
la transmisión digital de los documentos de claración Aduanera, se detectasen inconsis-
acompañamiento y de soporte, que no se tencias en razón a lo declarado, se podrán
puedan presentar en formato electrónico. realizar correcciones a la Declaración Adua-
Cuando no se cumpliere con el envío de los nera previamente presentada. Para tal efec-
documentos indicados en el presente ar- to, el sistema informático aduanero registrará
tículo dentro del término de los treinta días cada uno de los cambios que se efectúen,
calendario, contados a partir de la fecha de así como la identificación del operador de
arribo de la mercancía, acarreará su aban- comercio exterior o funcionario interviniente
dono tácito según lo establecido en el literal en dicho proceso.
290
Reglamentos al Código de la Producción
Cuando se realice una modificación a la De- Solo se podrá presentar una declaración
claración Aduanera, sea por el sujeto activo sustitutiva por cada Declaración Aduanera.
de la obligación aduanera tributaria o a solici-
tud del sujeto pasivo, se considerarán los tri- Cuando los cambios requeridos mediante
butos aduaneros y demás obligaciones tribu- Declaraciones Sustitutivas involucren mer-
tarias aplicables a la fecha de la aceptación cancías sujetas a restricciones comerciales,
de la Declaración Aduanera que fuere objeto que hubieran estado vigentes al momento de
de modificación. El funcionario del sujeto ac- la declaración original, no se podrá efectuar
tivo, a cargo de la revisión del trámite, podrá el cambio hasta que el Comité de Comercio
realizar correcciones hasta antes del levante Exterior lo autorice expresamente; aquellas
de las mercancías, las mismas que deberán Declaraciones de Mercancías sobre las que
derivar de lo registrado en el informe de aforo se requieran realizar cambios, que depen-
que realice como parte de su función. dan de Documentos de Acompañamiento
o Soporte que no se poseían al momento
Se podrán realizar todas las correcciones de la declaración original, estarán sujetas al
requeridas, sin perjuicio de la imposición de pronunciamiento expreso de la entidad emi-
sanciones o persecución de infracciones a sora competente. Este tipo de cambios se
que hubiere lugar. realizará sin perjuicio de las sanciones a que
hubiere lugar.
Únicamente en los casos de importación de
mercancías al granel, que por su naturaleza Art. 70.- Declaración Aduanera Simpli-
contemplen en la Declaración Aduanera da- ficada.- La Dirección General del Servicio
tos referenciales de flete, peso y cantidad, se Nacional de Aduana del Ecuador establecerá
podrá realizar correcciones a la Declaración los casos en que, por razones de agilidad o
Aduanera, una vez culminada la descarga de simplificación, se admitirá la presentación de
la mercancía. Adicionalmente, en estos ca- declaraciones aduaneras simplificadas.
sos se podrá autorizar el levante parcial de
las mercancías durante el proceso de des- Sección II
carga, únicamente para la misma cantidad
declarada originalmente. Una vez culmina- DOCUMENTOS QUE ACOMPAÑAN A LA
da la descarga el importador o su agente DECLARACIÓN ADUANERA
de aduana, deberá presentar la declaración
sustitutiva por la diferencia respectiva. Estos Art. 71.- Documentos que acompañan a
casos no acarrearán imposición de multa por la declaración.- Se consideran documen-
falta reglamentaria o contravención. tos que acompañan a la Declaración Adua-
nera los siguientes:
Art. 69.- Declaración Sustitutiva.- La De-
claración sustitutiva constituye una herra- a) Documentos de acompañamiento; y,
mienta de corrección para el declarante o su
agente de aduana, para realizar ajustes a la b) Documentos de soporte.
Declaración Aduanera de mercancías cuyo
levante se haya realizado, en los casos en Art. 72.- Documentos de acompaña-
que se haya registrado información incom- miento.- Constituyen documentos de
pleta o errada al momento de la presentación acompañamiento aquellos que denominados
de la Declaración. La declaración sustitutiva de control previo deben tramitarse y aprobar-
a la Declaración Aduanera se presentará de se antes del embarque de la mercancía de
manera electrónica acorde a los formatos y el importación. Esta exigencia deberá constar
procedimiento que para el efecto establezca en las disposiciones legales que el organis-
la Dirección General del Servicio Nacional de mo regulador del comercio exterior establez-
Aduana del Ecuador. ca para el efecto.
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
Sin perjuicio de los documentos de soporte declarado un valor de póliza de seguro dis-
señalados previamente, se deberán acom- tinto al porcentaje establecido como valor
pañar a la Declaración Aduanera los demás presuntivo, el Servicio Nacional de Aduana
documentos necesarios para la aplicación del Ecuador podrá proceder a revisar que los
de las disposiciones que regulan el régimen valores declarados sean idénticos a aquellos
aduanero declarado y los que sean manda- que constan en la póliza de seguro que sirvió
torios de acuerdo a las normas nacionales e para el establecimiento de la base imponible.
internacionales a que hubiere lugar.
En caso que se haya declarado valor pre-
El Servicio Nacional de Aduanas del Ecua- suntivo para el establecimiento de la base
dor podrá solicitar al declarante, cuando lo imponible y que como parte de un proceso
considere necesario, la traducción de la in- de control posterior se llegare a establecer la
formación contenida en los documentos de existencia de una póliza de seguro de trans-
soporte o de acompañamiento. porte por un valor superior al establecido
como valor presuntivo, se realizará la corres-
Art. 74.- Póliza de Seguro como parte de pondiente rectificación de tributos sin perjui-
la Declaración.- De conformidad con lo dis- cio de las sanciones a que hubiere lugar.
puesto en el Artículo 110 del Código Orgánico
de la Producción, Comercio e Inversiones, el Sección III
valor pagado en razón de seguro de transporte
constituye parte de la base imponible para el MODALIDADES DE DESPACHO
pago de los tributos al comercio exterior.
Art. 78.- Modalidades de Aforo.- Para el
Art. 75.- Costo declarado por concepto despacho de las mercancías que requieran
de Seguro de Transporte.- El costo por Declaración Aduanera, se deberá utilizar
concepto de seguro de transporte que se cualquiera de las siguientes modalidades de
declare, aún cuando la póliza no sea presen- aforo: automático, electrónico, documental
tada, deberá ser el mismo que conste en la o físico (intrusivo o no intrusivo). La selec-
Póliza de Seguro de Transporte cuando exis- ción de la modalidad de aforo se realizará
tiere, la que cubrirá desde el lugar de entrega de acuerdo al análisis de perfiles de riesgo
de la mercancía hasta el puerto o lugar de implementado por el Servicio Nacional de
importación; sin embargo de ello, dicha Póli- Aduana del Ecuador.
za no será requerida ni como documento de
acompañamiento ni como documento de so- En el caso de mercancías perecederas y
porte a la Declaración Aduanera y por tanto animales vivos u otras mercancías autoriza-
no se revisará durante el control concurrente. das por el Servicio Nacional de Aduana del
Ecuador en virtud de su naturaleza, tendrán
Art. 76.- Costo presuntivo por concepto prioridad en su reconocimiento físico, de ser
de Seguro de Transporte.- En caso de que el caso.
la mercancía no estuviese cubierta al mo-
mento de presentar la Declaración Aduanera Cuando las mercancías deban someterse a
por una póliza de seguro, total o parcialmen- un control por otras autoridades que incluya
te, se deberá declarar por concepto de se- el reconocimiento físico de estas, las autori-
guro un valor presuntivo, mismo que será del dades aduaneras procurarán que los contro-
1% (uno por ciento) del valor de las mercan- les se realicen de forma coordinada.
cías no cubiertas que ingresaren al país y que
consten detalladas en la referida declaración. En cualquier etapa del proceso del control
aduanero, el Servicio Nacional de Aduana
Art. 77.- Control y verificación posterior del Ecuador podrá realizar inspecciones de
de la póliza de seguro.- Cuando se haya la mercancía a través de un sistema tecno-
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
Art. 83.- Canal de Aforo físico.- Es el re- Art. 85.- Extracción de muestras.- Si al mo-
conocimiento físico de las mercancías, para mento de la verificación física se presentaren
comprobar su naturaleza, origen, condición, dudas respecto a la naturaleza de la mercan-
cantidad, peso, medida, valor en aduana y/o cía, la Autoridad Aduanera podrá tomar una
clasificación arancelaria, en relación a los da- mínima cantidad de muestras con el fin de
tos contenidos en la Declaración Aduanera establecer la clasificación arancelaria o valora-
y sus documentos de acompañamiento y ción de las mercancías, y asegurar el cumpli-
de soporte, contrastados con la informa- miento de las formalidades aduaneras. Dichas
ción que conste registrada en el sistema muestras deberán ser devueltas al importador,
informático del Servicio Nacional de Aduana hayan o no sido modificadas para su análisis,
del Ecuador, con el objeto de determinar la siempre que no hayan observaciones por parte
correcta liquidación de tributos al comercio de la Autoridad Aduanera respecto a los datos
exterior y/o el cumplimiento de las disposi- consignados en la Declaración.
ciones aduaneras exigidas según el régimen
aduanero y mercancías declaradas. La extracción de muestras podrá ser solicitada
por el importador, en el momento del acto de
Esta modalidad de aforo podrá realizarse aforo físico, para lo cual deberá comunicar a
mediante la inspección intrusiva o consta- la administración aduanera la cantidad a ser
tación física de las mercancías, o median- extraída. En ambos casos, la extracción de
te sistemas tecnológicos de inspección no muestras deberá ser registrada en la Declara-
intrusiva. ción Aduanera respectiva. La toma de mues-
tras se deberá realizar siguiendo los pasos de
Art. 84.- Carácter público y presencia extracción de muestras establecidos por el
del declarante.- El aforo físico intrusivo se Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.
realizará en acto público, en la fecha fijada
por la Autoridad Aduanera y en presencia Sección IV
del declarante, su delegado, su agente
de aduana o sus auxiliares, debidamente DESPACHO CON PAGO GARANTIZADO
autorizados.
Art. 86.- Despacho con Pago Garantiza-
Si el interesado no concurriere al acto del do.- Esta modalidad permite a los operado-
aforo físico intrusivo en la primera fecha fija- res de comercio exterior previamente califica-
da, el acto de aforo físico intrusivo se realiza- dos por la administración aduanera, obtener
rá a los 5 días hábiles posteriores contados el levante de las mercancías inmediatamente
desde la fecha asignada para el primer aforo, después de liquidada la Declaración Adua-
para lo cual se deberá registrar en el sistema nera, sin que se autorice el respectivo pago
informático la hora, fecha y funcionario a car- de los tributos al comercio exterior y demás
go del segundo aforo. Sin perjuicio de ello, el recargos, siempre y cuando, dicho operador
declarante podrá solicitar que el acto de afo- de comercio exterior hubiere otorgado ante
ro se realice antes de que se cumpla dicho el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador
término, fecha que de ser aceptada por el una garantía general anual conferida para el
Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, se efecto, la cual afianzará los tributos al comer-
entenderá como segundo señalamiento para cio exterior no pagados hasta el momento de
su ejecución. En caso de no comparecer a su pago efectivo, dentro de las condiciones
este segundo señalamiento se declarará el que establezca la Autoridad Aduanera.
abandono definitivo y se procederá a la ins-
pección física de las mercancías, de acuerdo Para el despacho con pago garantizado se
a lo establecido en el Artículo 143 del Códi- aplicarán cualquiera de las modalidades de
go Orgánico de la Producción, Comercio e aforo establecidas en las normas aduaneras
Inversiones. correspondientes.
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Reglamentos al Código de la Producción
En los despachos con pago garantizado, la au- acreditará el monto respectivo a la garantía
torización de pago se generará el quinto día há- general, restituyéndose el mismo para cubrir,
bil del mes calendario siguiente de generada la en lo posterior, otras importaciones de ser el
liquidación de la obligación tributaria aduanera. caso.
Art. 87.- Calificación para el Despacho Bajo esta modalidad de despacho, los pagos
con Pago Garantizado.- Los operadores de serán autorizados al quinto día del mes ca-
comercio exterior que pretendan acceder a la lendario siguiente de liquidada la Declaración
modalidad de despacho con pago garantiza- Aduanera. En estos casos, la autorización de
do deberán cumplir con los requisitos estable- pago deberá ser emitido con todas las liqui-
cidos por la Dirección General del Servicio Na- daciones pendientes de pago acumuladas
cional de Aduana del Ecuador. Quienes hubie- durante el mes calendario anterior, y sus pa-
ren obtenido calificación para este beneficio, gos serán exigibles desde el día que se emita
y posteriormente dejaren de cumplir los mis- dicha autorización, de conformidad con lo dis-
mos, perderán automáticamente la posibilidad puesto en el artículo 113 del Código Orgáni-
de acceder al despacho garantizado, lo cual co de la Producción, Comercio e Inversiones,
podrá ser nuevamente otorgado, únicamente debiendo cumplir con los plazos para el pago
cuando se hubiere subsanado aquello que determinados en la misma norma legal, caso
motivó el incumplimiento. El Servicio Nacional contrario deberán establecerse los respectivos
de Aduana del Ecuador tiene la facultad admi- intereses. En caso de no verificarse el pago
nistrativa de autorizar, negar, revocar o dejar dentro de los 20 días de su autorización, se
sin efecto el despacho con pago garantizado procederá a la ejecución inmediata y sin más
a cualquier operador. trámite de la garantía general por el monto de
la obligación tributaria aduanera impaga más
Art. 88.- Procedimiento para el levante los respectivos intereses, sin perjuicio de la
de mercancías.- Una vez cumplidos todos sanción por falta reglamentaria que se impon-
los procedimientos del despacho previos a la ga y de las acciones establecidas en el inciso
autorización del pago, se autorizará la liquida- siguiente.
ción respectiva de la Declaración Aduanera y
se podrá autorizar la salida de las mercancías En caso de que los operadores de comercio
amparadas en aquellas declaraciones adua- exterior no cumplan con lo previsto en el inciso
neras que accedan a la modalidad de despa- precedente, no podrán acceder a despachos
cho garantizado, cuando el monto de la liqui- con pagos garantizados por un período de
dación aduanera sea imputada y descontada seis meses, en caso de tratarse de la primera
de la garantía general rendida para el efecto. vez; y, de manera definitiva, en caso de reinci-
No podrá acceder a esta modalidad de despa- dencia dentro de los doce meses siguientes
cho aquella declaración en la que se hubiese al cometimiento del primer incumplimiento de
determinado el cometimiento de la infracción pago. En ambos casos, las garantías rendidas
prevista en el artículo 180 del Código Orgáni- serán devueltas al operador, previa verificación
co de la Producción, Comercio e Inversiones, de que el sujeto pasivo no mantenga obliga-
o que su liquidación no pueda cubrirse en su ciones vencidas por ese concepto a favor del
totalidad bajo la cuantía de la garantía general Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.
rendida por el operador autorizado.
Sección V
Las liquidaciones serán administradas y re-
gistradas bajo la modalidad de cuenta que CONSULTA DE CLASIFICACIÓN
el operador de comercio exterior tendrá en el ARANCELARIA
sistema del Servicio Nacional de Aduana del
Ecuador. Una vez que la liquidación garanti- Art. 89.- Consulta de clasificación aran-
zada sea satisfecha y pagada totalmente, se celaria.- Cualquier persona podrá solicitar
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Reglamentos al Código de la Producción
Art. 100.- Separación de la Carga.- En los Los operadores de comercio exterior, agen-
casos en que se presenten declaraciones tes de aduana y operadores económicos au-
aduaneras de mercancías que ingresaron al torizados objeto de control por parte de la
país al amparo de un mismo documento de Autoridad Aduanera, serán seleccionados a
transporte, y como parte de la modalidad de través de la aplicación de la gestión de los
despacho asignada o los controles aduane- perfiles de riesgo establecidos por el Servicio
ros, se evidenciare que parte de los bienes Nacional de Aduanas del Ecuador.
son considerados mercancías de prohibida
importación o mercancías no autorizadas Art. 102.- Control Anterior.- Es el con-
para su importación, el Director Distrital del trol ejercido por la administración aduanera
Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador o antes de la presentación de la Declaración
quien este delegue para el efecto, autorizará Aduanera de mercancías. Comprende accio-
al declarante el fraccionamiento del respecti- nes de inspección o investigación directa so-
vo documento de transporte y la separación bre operadores de comercio exterior y mer-
de la carga. cancías seleccionadas a través del sistema
de perfiles de riesgo o coordinadas entre la
Capítulo VI administración aduanera y otras instituciones
encargadas del control previo a la importa-
CONTROL ADUANERO ción de mercancías.
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Reglamentos al Código de la Producción
Declaración Aduanera y hasta el momento Los resultados del control posterior se de-
del levante o el embarque de las mercancías berán notificar a los operadores de comercio
hacia el exterior. Comprende el conjunto de exterior objeto del proceso de verificación
acciones de control e investigación que se posterior de las declaraciones aduaneras,
realicen sobre los operadores de comercio de acuerdo a las normas que para el efecto
exterior y sobre las mercancías selecciona- establezca el Director General del Servicio
das a través del sistema de perfiles de riesgo. Nacional de Aduana del Ecuador.
Estos controles serán efectuados de acuer- El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador
do a las modalidades de despacho corres- podrá efectuar este control sin que se ne-
pondientes. La Autoridad Aduanera podrá cesite una autorización judicial alguna para
solicitar a los importadores y demás opera- dicho fin, a cualquier operador de comercio
dores intervinientes en el proceso, los do- exterior vinculado directa o indirectamente al
cumentos de acompañamiento y de sopor- tráfico internacional de mercancías objeto del
te que acrediten los datos consignados en control, y a cualquier otra persona que esté
la Declaración Aduanera, de acuerdo a las en posesión de mercancías, disponga de in-
consideraciones contempladas en el Código formación, documentos o datos relativos a
Orgánico de la Producción, Comercio e In- las operaciones sujetas al control aduanero.
versiones y este Reglamento. Los controles También podrá examinar y requerir informa-
durante el despacho se podrán ejercer en ción contable, operaciones bancarias, docu-
cualquier lugar de la zona primaria. mentos, archivos, soportes magnéticos, da-
tos informáticos y cualquier otra información
Art. 104.- Control Posterior.- Corresponde relacionada con dichas mercancías.
todas las acciones de verificación de decla-
raciones aduaneras o de investigación que Asimismo, el Servicio Nacional de Aduana
se inicien a partir del levante o embarque de del Ecuador podrá requerir de los operado-
mercancías hacia el exterior despachadas res de comercio exterior y/o cualquier per-
para un determinado régimen aduanero. sona vinculada directa o indirectamente con
el objeto del control, cualquier información
En casos en los que se someta a verificación necesaria, inclusive podrán convocárselos a
posterior las declaraciones aduaneras, los participar en audiencias administrativas para
controles podrán realizarse dentro de los 5 el esclarecimiento de los hechos motivo de
años contados desde la fecha en que se de- auditoría, así como notificarlos para la prácti-
bieron pagar los tributos al comercio exterior, ca de dichas diligencias.
aún cuando estos hubieren estado liberados
o suspendidos. Todo proceso de auditoría Si como resultado del control posterior se
de control posterior deberá culminar con la verificasen circunstancias que hicieran su-
emisión del informe definitivo pertinente por poner cometimiento de infracción aduanera,
parte de la unidad responsable, el cual con- se estará a las sanciones y procedimientos
tendrá las recomendaciones a que hubiere contemplados para el efecto en el Código
lugar; dicho proceso en todos los casos de- Orgánico de la Producción, Comercio e In-
berá culminar en el plazo de un año contado versiones.
a partir de la fecha de notificación de inicio
del proceso respectivo. Si producida la notifi- La unidad que tenga a su cargo el control
cación de inicio faltare menos de un año para posterior del Servicio Nacional de Aduana
que opere la prescripción de la facultad de- del Ecuador, durante el proceso de verifica-
terminadora de la Autoridad Aduanera, esta ción posterior de declaraciones aduaneras o
verificación posterior no podrá extenderse de investigación, deberá hacerle conocer al
por más de un año contado a partir de la fe- administrado los resultados preliminares en-
cha de notificación. contrados, a fin de que este en el plazo de
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Reglamentos al Código de la Producción
10 días hábiles presente por escrito las ale- tal forma, a efecto de garantizar el interés fis-
gaciones de las que se creyere asistido, las cal, en espera de que el propietario justifique
mismas que serán analizadas por la adminis- la condición de la mercancía dentro del plazo
tración aduanera antes de emitir el informe de 72 horas; de justificarse, se procederá a
definitivo, a excepción de los casos en que la devolución inmediata de dichos bienes sin
se presuma el cometimiento de delito o en más dilación. En caso de que no se justificare
los que se realizan las determinaciones tribu- en legal y debida forma la tenencia de dichos
tarias a través de la rectificación de tributos bienes, estos no serán devueltos hasta que
al comercio exterior, en cuyo caso se emitirá el propietario de los mismos cumpla con las
el informe respectivo sin más trámite. Dichos formalidades aduaneras a que hubiere lugar,
resultados e informes se deberán notificar a así como el pago de los tributos del comercio
los operadores de comercio exterior objeto exterior, sin perjuicio de las sanciones previs-
del proceso de investigación. tas en el Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones y el procedimiento
Art. 105.- Perfiles de Riesgo.- El Servicio vigente para el efecto.
Nacional de Aduana de Ecuador establecerá
los niveles de control de todas las declaracio- Las mercancías aprehendidas durante un
nes aduaneras y documentos de transporte operativo de control aduanero donde se pre-
en base a criterios de selectividad o indica- suma que ha existido receptación aduanera,
dores de riesgo a través de una herramienta serán puestas a órdenes del Director Distrital
informática. Los criterios de selectividad se competente.
sustentarán en indicadores de percepción de
riesgo que tenga la administración aduanera, Si respecto de las mercancías receptadas
con base en la información que esta posea se presumiere el cometimiento del delito de
sobre los operadores de comercio exterior. contrabando, la valoración de dichas mer-
La funcionalidad y administración de la he- cancías será realizada únicamente por la Au-
rramienta informática será regulada por la toridad Aduanera, valor que será considera-
Dirección General del Servicio Nacional de do por los órganos de la Función Judicial en
Aduana del Ecuador. toda la etapa pre procesal y procesal penal
dispuesta para el efecto.
Para efectos de la aplicación de este artícu-
lo, se entenderá por indicadores de riesgo al Art. 107.- Responsabilidad de administra-
conjunto de medidas cuantitativas formadas dores, directivos y representantes.- La cali-
por variables que recogen la información de dad de administrador, directivo o representante
la base de datos del Servicio Nacional de de una persona jurídica es la determinada y re-
Aduana del Ecuador. gistrada según las leyes respectivas.
Los criterios de jerarquización de la informa- Se entiende por personas que ejercen el con-
ción del sistema de gestión de riesgo tendrá trol sobre una persona jurídica a aquellos que
el carácter de reservada. ejercen cargos en calidad de auditores, con-
tralores, contadores, asesores, comisarios; o
Art. 106.- Receptación aduanera.- En aquellos como gerentes, supervisores, jefes
caso de que el Servicio Nacional de Aduana o quienes ejerzan labores de fiscalización,
del Ecuador, durante las operaciones propias auditoría tributaria y/o financiera, adminis-
del control aduanero, constatare casos de trativas, productivas. Así mismo, se entien-
receptación aduanera de conformidad con el de que quienes presten sus servicios como
artículo 182 del Código Orgánico de la Pro- empleados o trabajadores de una persona
ducción, Comercio e Inversiones, procederá jurídica, serán aquellos quienes mantengan
de manera inmediata a aprehender de todos una relación laboral de conformidad con las
los bienes que hubieren sido receptados en leyes establecidas para el efecto.
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Art. 114.- Rectificación de tributos.- La Art. 116.- Destrucción.- Implica todo pro-
rectificación de tributos es el acto por el cual ceso por el que la mercancía desaparezca,
el Director General del Servicio Nacional de pierda su utilidad o características funda-
Aduanas del Ecuador, determina la diferencia mentales y que en consecuencia pierda to-
de tributos respecto a los efectivamente can- talmente su valor comercial.
celados, a favor del sujeto pasivo de la obli-
gación tributaria o de la administración, como Los costos que se generen en razón del so-
posible resultante del proceso de verificación metimiento de una mercancía a este desti-
posterior de las declaraciones aduaneras. no aduanero, corresponderán al titular de la
mercancía.
Las Declaraciones Aduaneras que sean
sometidas a la verificación posterior que La destrucción aplicada a mercancías previa-
deriven en rectificación de tributos, serán mente acogidas a regímenes aduaneros, se
seleccionadas a través del sistema de per- asemeja a la reexportación de las mismas.
files de riesgo, estudios de comportamiento
sectorial, u otros mecanismos conforme a las Cuando los productos derivados de los
políticas internas debidamente establecidas. procesos de destrucción posean algún va-
lor residual, y pretendan ser utilizados para
Cuando la rectificación de tributos fuere favo- cualquier efecto dentro del territorio nacional,
rable al sujeto pasivo, el Director General del deberán previamente someterse al proceso
Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador, de cambio de destino, que de tratarse del
notificará al Director Distrital competente por régimen de importación para el consumo de-
el cual se produjo la importación, para que en berá pagar los tributos correspondientes al
un término no mayor a 5 días emita la corres- producto derivado del proceso de destruc-
pondiente nota de crédito. Si la rectificación de ción, sobre su valor de mercado, y cumplien-
tributos resultare a favor de la Administración, do con todos los requisitos y formalidades
y esta se encontrare firme y ejecutoriada, el Di- exigidos para el efecto.
rector General del Servicio Nacional de Adua-
nas del Ecuador, notificará al Director Distrital Art. 117.- Abandono.- El abandono se con-
competente por el cual se produjo la importa- figura conforme las disposiciones previstas
ción, para que ejerza la acción coactiva. en el Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones y este Reglamento,
Capítulo VII y extingue la obligación tributaria aduanera,
únicamente en los casos que así lo determi-
DESTINOS ADUANEROS ne la norma legal señalada.
Art. 115.- Destinos Aduaneros.- De con- Los costos que se generen en razón del so-
formidad con lo dispuesto en la normativa metimiento de una mercancía a este desti-
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g) Bienes de capital que ingresen al país con En los casos de los literales a), b) c), f), g),
un contrato de arrendamiento mercantil o h), i) y j) del artículo precedente la decla-
leasing, siempre que su admisión no se ración de reexportación o nacionalización
encuentre expresamente restringida por deberá ser presentada hasta el día del
la Dirección General; vencimiento del plazo establecido en la
autorización, y los bienes deberán salir del
h) Naves amparadas en contratos de asocia- país en el término no superior a veinte días,
ción debidamente autorizados por el Esta- tiempo en el que el bien no podrá ser obje-
do, para realizar actividades pesqueras; to de utilización o estar sometido a activi-
dad productiva alguna.
i) Naves y aeronaves destinadas al trans-
porte público de pasajeros y carga; y, Art. 126.- Reposición de partes y pie-
zas.- Podrán acogerse al régimen de ad-
j) Envases, embalaje y otros materiales de misión temporal con reexportación en el
empaque no reutilizables y que no sufran mismo estado, partes y piezas que arriben
transformación. en reposición de aquellas que forman parte
del bien admitido bajo este régimen espe-
Las mercancías que ingresen al país bajo el cial aduanero, siempre que estén destina-
régimen de admisión temporal para reexpor- das a reemplazar aquellas que se hubieren
tación en el mismo estado, no podrán ser dañado o deteriorado, y que no sean bie-
comercializadas. nes fungibles.
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Reglamentos al Código de la Producción
Cuando los bienes objetos de este régimen También podrá solicitarse el cambio de obra
hayan hecho uso de la reposición de partes o cambio de beneficiario de aquellas mercan-
y piezas, esta operación no afectará el pago cías ingresadas a este régimen especial por
de la depreciación, la cual se aplicará única- fines admisibles distintos a los mencionados
mente sobre el bien principal importado. en los incisos precedentes, siempre que esto
no exceda el plazo máximo autorizado para
La Dirección General del Servicio Nacional de la permanencia de la mercancía en el país.
Aduana del Ecuador dictará los procedimientos
para aplicar el cobro de la depreciación anual. Art. 129.- Culminación del Régimen.- Las
mercancías acogidas a este régimen podrán
Art. 128.- Cambio de beneficiario o cam- culminarlo mediante la reexportación, cam-
bio de obra.- Mientras las mercancías in- bio de régimen, o cambio de destino, ya sea
gresadas al amparo de contratos celebrados a destrucción o ingreso a una Zona Especial
con el Estado para ejecución de obras o pres- de Desarrollo Económico.
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Reglamentos al Código de la Producción
Cuando se trate de instalaciones industriales Art. 135.- Garantías.- En los casos de mer-
distintas a las habilitadas para un Programa cancías acogidas al régimen de Admisión
de Maquila, además de las previstas en los Temporal para Perfeccionamiento Activo, se
literales precedentes deberá contar con la in- deberá rendir una garantía específica equiva-
fraestructura física y tecnológica que cumpla lente al cien por ciento de los tributos sus-
con los términos y condiciones que el Direc- pendidos por cada importación a este régi-
tor General establezca para el efecto. men especial.
Asimismo, podrán ser aquellas mercancías En el caso de las naves o aeronaves de ban-
autorizadas para un programa de maquila. dera extranjera que ingresen al país para
reparación al amparo de este régimen, la
En el caso de las naves o aeronaves de ban- garantía aduanera estará constituida por el
dera extranjera que ingresen al país para mismo bien.
reparación al amparo de este régimen, se
someterán a un procedimiento simplifica- Art. 136.- Plazo.- Las mercancías admiti-
do establecido que para el efecto dictará la das a este régimen podrán permanecer en el
Dirección General del Servicio Nacional de territorio aduanero ecuatoriano por un año,
Aduana del Ecuador. contado a partir de la fecha del levante de las
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Reglamentos al Código de la Producción
Las materias primas, bienes de capital y los Art. 139.- Reposición con Franquicia
insumos no utilizados en los productos com- Arancelaria.- Es el régimen aduanero que
pensadores podrán ser objeto de cambio permite importar con exoneración de los de-
de régimen a importación para el consumo, rechos e impuestos a la importación y recar-
reexportación, cambio de régimen o cambio gos con excepción de las tasas aplicables,
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Reglamentos al Código de la Producción
mercancías idénticas o similares por su es- mercancía idéntica o similar a aquella que salió
pecie, calidad y sus características técnicas del país, de conformidad con el certificado de
a aquellas nacionalizadas y que hayan sido reposición emitido para el efecto.
utilizadas para obtener las mercancías ex-
portadas previamente con carácter definitivo. Cuando los bienes o productos exportados
sobre las que se emitió certificado de repo-
Las mercancías importadas bajo el régimen sición para aplicación del régimen de Re-
de reposición con franquicia arancelaria y posición con Franquicia Arancelaria hayan
cuyo levante se haya autorizado son de libre sido reimportados, se exigirá la devolución
disponibilidad y tendrán el mismo tratamiento y anulación del certificado de reposición que
que mercancías nacionalizadas, sin embargo no haya sido utilizado, y si esto no fuera fac-
si estas son exportadas definitivamente, no tible se exigirá el pago total de los tributos
podrán acogerse nuevamente a una reposi- al comercio exterior y demás recargos apli-
ción con franquicia arancelaria. cables correspondientes a los bienes cuya
reposición se autorizó de conformidad con el
Art. 140.- Condiciones.- El régimen de re- Artículo 112 del Código Orgánico de la Pro-
posición de mercancías con franquicia aran- ducción, Comercio e Inversiones.
celaria se podrá conceder cuando se reúnan
las condiciones siguientes: Art. 141.- Certificado de Reposición.- El
certificado de reposición se expedirá elec-
a) Que el solicitante del régimen se encuen- trónicamente por parte del Director Distrital
tre domiciliado dentro del territorio adua- o su delegado, previo a la salida efectiva de
nero ecuatoriano; los productos compensadores, por la misma
cantidad de mercancías que fueron incorpo-
b) Que los productos que ingresaron al país radas en los bienes exportados.
no registren cambios en su condición,
características fundamentales o estado al Art. 142.- Mercancías No admisibles.- No
momento de su exportación definitiva; podrán someterse a este régimen aquellas
mercancías que al ser incorporadas en el
c) Que sea posible determinar que los produc- producto compensador de exportación no
tos que ingresan al país bajo este régimen, puedan ser identificadas e individualizadas.
son idénticos o similares a aquellos que se
importaron para el consumo, y que fueron Art. 143.- Plazo.- Para acogerse a los
incorporados en los productos previamente beneficios del régimen de Reposición de
exportados definitivamente; y, mercancías con Franquicia Arancelaria, la
Declaración Aduanera de mercancías de ex-
d) Que previo a la exportación de los bienes portación de los productos compensadores
que incorporen productos importados a deberá presentarse dentro del plazo de un
consumo, se haya obtenido el certificado año que se computará a partir de la fecha del
de reposición, en los términos y condicio- levante de las mercancías importadas para el
nes previstos para el efecto. consumo. La declaración al régimen de re-
posición con franquicia arancelaria mediante
Dentro del plazo de seis meses las mercancías la que los bienes ingresen al país deberá ser
importadas en reposición de aquellas que fue- presentadas dentro de los seis meses poste-
ron exportadas, deberán ingresar al país bajo riores al embarque de las mercancías expor-
la declaración al régimen aduanero de Repo- tadas definitivamente.
sición con Franquicia Arancelaria, cumpliendo
las formalidades y sometiéndose a los contro- El incumplimiento de estos plazos acarreará
les que la Autoridad Aduanera establezca para la no admisibilidad al régimen de Reposición
el efecto, a fin de constatar que se trata de con Franquicia Arancelaria.
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Reglamentos al Código de la Producción
salió del territorio aduanero es la misma que siderará exportadas definitivamente, hacién-
será reimportada al país. dolo constar en el sistema informático. Las
mercancías que hayan sido objeto de este
La reimportación de las mercancías admiti- régimen y cuya exportación definitiva haya
das a este régimen podrá realizarse en cual- sido ejecutada tácitamente por la administra-
quier distrito de aduana, y estará exento del ción aduanera, bajo ningún concepto podrá
cumplimiento de medidas de defensa comer- ser objeto del régimen de reimportación en el
cial, así como de la presentación de docu- mismo estado.
mentos de acompañamiento y de soporte, a
excepción del documento de transporte. La mercancía que sea considerada de prohi-
bida exportación deberá ser obligatoriamen-
Art. 160.- Mercancías Admisibles.- Las mer- te reimportada al país dentro de los plazos
cancías que se acojan a este régimen aduanero establecidos para el efecto. En los casos en
deberán ser nacionales o nacionalizadas. que esto no se realice, se considerarán ex-
traídas clandestinamente del territorio adua-
Solo por casos de excepción debidamente nero y se seguirán las acciones correspon-
justificados y siempre que el Director Distrital dientes al delito conforme a lo establecido en
lo autorice, se podrán acoger a este régimen, el literal a) del artículo 177 del Código Orgáni-
mercancías ingresadas al país al amparo del co de la Producción, Comercio e Inversiones.
régimen especial de admisión temporal con
reexportación en el mismo estado. El tiempo Art. 162.- Cambio de obra.- Mientras las
concedido para el régimen especial de admi- mercancías exportadas al amparo de contra-
sión temporal con reexportación en el mis- tos celebrados con el Estado para ejecución
mo estado, las obligaciones y formalidades de obras o prestación de servicios públicos,
correspondientes, no se verá afectado por la se encuentren legalmente bajo este régimen
exportación temporal de dichos bienes. Su aduanero, previa cancelación de la declara-
reimportación al país podrá realizarse desde ción original, el Director Distrital respectivo,
cualquier puerto de origen y por cualquier podrá autorizar la presentación de una nueva
Distrito aduanero. Declaración Aduanera por parte del mismo
beneficiario por un cambio de obra, quien
Art. 161.- Plazo.- La reimportación de las deberá justificar la tenencia sobre estas, me-
mercancías exportadas bajo este régimen diante la presentación de la documentación
deberá realizarse, dentro del plazo máximo que demuestre su posesión, y la que ampare
de dos años a partir de la fecha de embar- su permanencia en el extranjero bajo el mis-
que hacia el exterior, con excepción de las mo régimen.
mercancías nacionales o nacionalizadas des-
tinadas a la ejecución de obras o prestación El beneficiario mantendrá todas las respon-
de servicios, las que podrán permanecer en sabilidades y obligaciones derivadas de este
el exterior hasta noventa días después de la régimen, y el plazo corresponderá al del nue-
finalización del respectivo contrato u obra. vo contrato, más los días adicionales otor-
gados para que la mercancía retorne al país.
En los casos de excepción señalados en el
segundo inciso del Artículo precedente la Art. 163.- Culminación del Régimen.- El
permanencia en el exterior no podrá ser su- régimen de exportación temporal para reim-
perior a un año. portación en el mismo estado concluye por:
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Reglamentos al Código de la Producción
Art. 164.- Exportación temporal para Solo por casos de excepción debidamente
perfeccionamiento pasivo.- Es el régi- justificados y siempre que el Director Distrital
men aduanero por el cual las mercancías lo autorice, se podrán acoger a este régimen,
que están en libre circulación en el terri- mercancías ingresadas al país al amparo del
torio aduanero pueden ser exportadas régimen especial de admisión temporal con
temporalmente fuera del territorio adua- reexportación en el mismo estado. El tiempo
nero o a una Zona Especial de Desarrollo concedido para el régimen especial de admi-
Económico ubicada dentro de dicho terri- sión temporal con reexportación en el mis-
torio para su transformación, elaboración mo estado, las obligaciones y formalidades
o reparación. correspondientes, no se verá afectado por la
exportación temporal de dichos bienes. Su
El régimen de exportación temporal para reimportación al país podrá realizarse desde
perfeccionamiento pasivo se podrá autorizar cualquier puerto de origen y por cualquier
para el cumplimiento, en el exterior, de algu- Distrito aduanero.
no de estos fines:
Art. 167.- Plazo.- La reimportación de las
a) La reparación de mercancías, incluidas su mercancías exportadas temporalmente de-
restauración o acondicionamiento; berá realizarse, incluyendo las prórrogas,
dentro del plazo de dos años a partir de la
b) La transformación de las mercancías; y, fecha de embarque hacia el exterior.
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
las mercancías, y siempre que el proceso de devolución se realizará por el cien por ciento
importación de la mercancía que se pretende de los tributos al comercio exterior efectiva-
acoger a estos beneficios, se haya completa- mente pagados en las importaciones de pro-
do conforme los procedimientos aduaneros. ductos por los que se solicita la aplicación
de este régimen aduanero; sin embargo, los
En caso de que el Servicio Nacional de tributos que se devuelvan por concepto de
Aduana del Ecuador detectare falsedad o Ad-Valórem, no podrán superar el cinco por
inconsistencia en la Declaración Aduanera ciento del valor de transacción de las mer-
Simplificada presentada por los exportado- cancías exportadas, ni se podrá solicitar de-
res y/o en los documentos de soporte co- volución del Impuesto al Valor Agregado que
rrespondientes, producto del cual se obten- haya sido utilizado como crédito tributario.
ga indebidamente la devolución de tributos,
se procederá con las sanciones correspon- Las declaraciones de importación de las
dientes de conformidad con lo dispuesto en mercancías objeto de este régimen, podrán
el artículo 178 del Código Orgánico de la ser utilizadas en varias solicitudes de devolu-
Producción, Comercio e Inversiones y el pre- ción condicionada, siempre que la totalidad
sente Reglamento. de tributos al comercio exterior no haya sido
objeto de devolución.
Art. 172.- Formas de Devolución.- El Servi-
cio Nacional de Aduana del Ecuador podrá rea- Cuando la Declaración Aduanera de importa-
lizar la devolución de tributos a través de nota ción posea facilidades de pago y sean objeto
de crédito o mediante acreditación bancaria, de devolución condicionada, se realizará la
según lo solicite el exportador, y de acuerdo devolución únicamente por los montos efec-
a los procedimientos específicos dictados para tivamente pagados al Servicio Nacional de
el efecto. Sin embargo, previo a la devolución, Aduana del Ecuador y por la diferencia se
se compensará total o parcialmente las deudas otorgará un crédito a favor del exportador.
tributarias firmes que el exportador mantuviere
con el Servicio Nacional de Aduana del Ecua- Subsección II
dor, de acuerdo a las disposiciones que deter-
mine la Dirección General. ALMACÉN LIBRE
Art. 173.- Plazos.- Las devoluciones por Art. 175.- Almacenes Libres.- El almacén
concepto de este régimen aduanero se po- libre es el régimen especial aduanero, de na-
drán solicitar dentro de los doce meses si- turaleza liberatorio que permite el almacena-
guientes a la importación a consumo de la miento y venta de mercancías nacionales o
mercancía que formó parte de la exportación extranjeras a pasajeros que salgan del país
definitiva, contados a partir de la fecha del o que ingresen del extranjero, en puertos y
levante de las mercancías. aeropuertos internacionales, sin el pago de
tributos al comercio exterior.
El vencimiento del plazo establecido en el
presente artículo acarreará la imposibilidad Art. 176.- Mercancías Admisibles.- Bajo
de acogerse a este régimen aduanero y sus este régimen especial aduanero podrán in-
beneficios. gresar todo tipo de bienes terminados posi-
bles de ser vendidos a pasajeros que ingre-
Art. 174.- Cálculo del valor a devolver.- El san o salen del país, los que para su exhibi-
cálculo del valor a devolver por los tributos ción y venta deberán estar identificados con
al comercio exterior pagados por la impor- la leyenda “libre de tributos”.
tación de mercancías objeto de devolución,
se lo realizará en base a la matriz insumo La leyenda de identificación mencionada en
producto presentada por el exportador. La el inciso precedente será requisito para la co-
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plimiento de los requisitos y formalidades nero las mercancías que no sean de prohibi-
aduaneras. da importación y que, dependiendo del caso
cumplan con las siguientes características:
Para efectos de este régimen, se entenderá
como: a) Con suspensión del pago de tributos, po-
drán acogerse las mercancías que vayan
a) Organizador.- persona natural o jurídica a ser exhibidas durante la feria internacio-
domiciliada en el país, que se califique nal, siempre que esto se realice al interior
ante el Servicio Nacional de Aduana del del recinto ferial autorizado para el efecto.
Ecuador, titular del evento determinado Las mercancías ingresadas bajo este ré-
como Feria internacional, responsable de gimen estarán exentas de la presentación
su desarrollo y de las instalaciones en que de documentos de acompañamiento, por
se desarrollará; y, lo que por ningún motivo se permitirá el
consumo o degustación de las mismas; y,
b) Expositor.- persona natural o jurídica, ca-
lificada por el organizador y que ejercerá b) Para el caso de mercancías importadas
actividades en el evento autorizado como a consumo libres del pago de tributos
Feria Internacional. al comercio exterior, se deberá justificar
ante la Dirección General del Servicio Na-
Art. 191.- Requisitos.- Para beneficiarse de cional de Aduana del Ecuador, las can-
este régimen especial aduanero, el lugar don- tidades a ser consumidas o entregadas
de se exhibirán o consumirán las mercancías gratuitamente durante el evento, lo cual
deberá ser declarado y calificado como recinto deberá guardar relación con su temática
ferial, acorde a los requisitos y términos estable- y objetivo, y deberá ser acorde al número
cidos por parte del Director o Directora General proyectado de asistentes al mismo. Estos
del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador. bienes deberán estar claramente etique-
tados con la leyenda “mercancía bajo ré-
Para obtener la calificación de recinto ferial, gimen de feria internacional, prohibida su
al organizador del evento le corresponderá venta”, y deberán ser distribuidos dentro
presentar la solicitud de calificación con una del recinto ferial autorizado únicamen-
anticipación de por lo menos tres meses, y te durante las horas del evento. Para el
previo al arribo de las mercancías el organi- despacho de estas mercancías se de-
zador o expositor deberá rendir una garantía berá cumplir con todas las formalidades
aduanera que cubra el valor de los eventua- aduaneras dispuestas para la importación
les tributos al comercio exterior de los bienes para el consumo, con excepción del pago
admitidos a este régimen. de tributos. La leyenda de identificación
mencionada en este párrafo será requisito
En caso de no solicitar la calificación con la para la exhibición dentro del recinto ferial,
anticipación indicada en el inciso precedente pero no para la importación, por lo que
se podrá iniciar el proceso de autorización su colocación podrá efectuarse en recinto
previo al pago de la respectiva multa de autorizado para la feria.
acuerdo a lo establecido en el literal d) del
Artículo 193 del Código Orgánico de la Pro- No se podrán importar bajo esta modalidad
ducción, Comercio e Inversiones. Bajo nin- las siguientes mercancías:
guna circunstancia se autorizarán solicitudes
que hayan sido presentadas con menos 15 - Bebidas alcohólicas.
días previos al inicio de la feria.
- Tabaco y cigarrillos:
Art. 192.- Mercancías admisibles.- Po-
drán acogerse a este régimen especial adua- - Perfumes y cosméticos.
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Reglamentos al Código de la Producción
Art. 194.- Culminación del Régimen.- Las Podrán realizar actividades de tránsito adua-
mercancías ingresadas a consumo no reque- nero los medios de transporte que son acre-
rirán formalidad alguna para la culminación del ditados ante la Autoridad Aduanera en virtud
régimen especial de ferias internacionales, sin de la autorización conferida por la autoridad
embargo cuando estas no hayan sido utiliza- de transporte competente, así mismo de-
das en el evento en su totalidad, deberá pro- berán estar registrados en el sistema infor-
cederse a su reexportación o nacionalización, mático del Servicio Nacional de Aduana del
conforme se indica en el inciso siguiente. Ecuador.
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Reglamentos al Código de la Producción
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La persona jurídica que ejerza la actividad consumo y exentos del pago de todos los
de mensajería acelerada que intervenga en tributos al comercio exterior, de conformidad
los despachos aduaneros tendrá las mismas con el literal b) del Artículo 125 el Código
responsabilidades y obligaciones de las de Orgánico de la Producción, Comercio e In-
un Agente de Aduana, respecto a la Declara- versiones.
ción Aduanera, el archivo de los documentos
de soporte y de acompañamiento, en rela- Para los bienes importados bajo esta condi-
ción a los límites de envío establecidos. ción, no se exigirá el cumplimiento de medi-
das de defensa comercial dentro del proceso
El Control Aduanero será ejercido directa- de importación para el consumo, así como
mente sobre los envíos postales internacio- tampoco la presentación de ciertos docu-
nales, cualquiera sea el destinatario o remi- mentos de acompañamiento y de soporte, a
tente. excepción del documento de transporte y los
determinados específicamente para estos
Las demás operaciones derivadas de este casos por la Dirección General del Servicio
régimen se regularán de acuerdo a los pro- Nacional de Aduana del Ecuador.
cedimientos específicos que para el efec-
to dicte el Servicio Nacional de Aduana del Art. 213.- Transferencia de dominio de
Ecuador. los bienes.- Si el migrante beneficiado por la
exención a su menaje de casa y herramien-
Subsección III tas o equipo de trabajo requiere transferir el
dominio de los bienes amparados bajo esta
TRÁFICO FRONTERIZO exención, se sujetará a lo dispuesto en el ar-
tículo 127 del Código Orgánico de la Produc-
Art. 211.- Tráfico Fronterizo.- De acuerdo ción, Comercio e Inversiones, para la transfe-
a los compromisos internacionales, se per- rencia de dominio.
mite el intercambio de mercancías destina-
das al uso o consumo doméstico entre las En caso que el beneficiado requiera transferir
poblaciones fronterizas, libre de formalidades los bienes exentos del pago de tributos al co-
y del pago de tributos al comercio exterior, mercio exterior, antes del vencimiento del pla-
dentro de los límites y cumpliendo con los zo de 5 años contados desde la fecha en que
procedimientos que para el efecto establez- se otorgó el beneficio, el propietario de dichos
ca la Dirección General del Servicio Nacional bienes solicitará, ante la Dirección Distrital
de Aduana del Ecuador. donde realizó el trámite de importación para el
consumo, la autorización para efectuar dicha
Subsección IV transferencia, para lo cual dicha Dirección Dis-
trital deberá liquidar las alícuotas mensuales
MENAJE DE CASA Y EQUIPO DE TRABAJO correspondientes al bien objeto de la transfe-
rencia, tomando en cuenta la parte proporcio-
Art. 212.- Menaje de Casa y Herramien- nal que falte para completar dicho plazo. La
tas o Equipo de Trabajo.- Se considera- liquidación de las alícuotas correspondientes
rá como menaje de casa y herramientas o se realizará a base de los valores declarados
equipo de trabajo los bienes que pertenez- y aceptados por la administración aduanera,
can a las personas que ingresen al país con y conforme a las tarifas de los tributos al co-
el ánimo de domiciliarse en él, acorde a las mercio exterior establecidos para la subparti-
cantidades, términos, límites y condiciones da específica del bien a ser transferido, para
establecidas mediante el Decreto Ejecutivo lo cual dicha liquidación deberá ser cancelada
y otras normas aplicables que sobre esta previo a la obtención de la autorización para la
materia se expida de manera expresa. Estos transferencia de dominio por parte de la Direc-
bienes ingresarán al país, importados para el ción Distrital.
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Reglamentos al Código de la Producción
Art. 220.- Definiciones.- Para la aplicación Art. 222.- Autorización.- Previo a la autori-
del régimen de vehículo de uso privado de zación aduanera del vehículo de uso privado
turista se deberá considerar: de turista, se deberá haber cumplido con las
formalidades legales requeridas por otros or-
a) Turista.- Es toda persona que entre en te- ganismos nacionales en frontera que para el
rritorio ecuatoriano, teniendo su residen- efecto corresponda a su condición de turista.
cia habitual en otro país y venga con la fi-
nalidad de permanecer no más del tiempo Para el ingreso de vehículo de uso privado de
otorgado por la autoridad de migración, turista el funcionario a cargo de la Zona Primaria
con fines de turismo u otros, sin propósi- de la Aduana de ingreso, o su delegado, deberá:
tos de inmigración; y,
a) Exigir la presentación de la libreta o carné
b) Vehículo de turista.- Es todo medio de de pase por Aduana, expedida por la co-
transporte que por esencia está destina- rrespondiente organización internacional,
do a transportar a él o los turistas dentro reconocida de acuerdo con las disposi-
del territorio nacional durante el tiempo de ciones aceptadas por el país, sobre la
permanencia que no podrá ser superior a base de convenios internacionales; o,
lo indicado en el literal precedente.
b) Aplicar, en los casos que corresponda, las
Ni el dueño, ni el conductor del vehículo, así normas establecidas a nivel de convenios
como su representante legal, apoderado, binacionales; o,
arrendatario, o bajo cualquier otro título, po-
drán ser residentes en el Ecuador. c) En los demás casos, la Dirección Distri-
tal de entrada exigirá, como garantía de
En caso de que la Administración Aduane- las obligaciones tributarias aduaneras,
ra identifique que el vehículo admitido bajo una Declaración Juramentada de Turista
este régimen no esté siendo utilizado para Propietario del Vehículo, consignada en
los fines turísticos contemplados en este ar- la Declaración Aduanera Simplificada, en
tículo, se considerará que el bien está siendo el que, el vehículo que ingrese constituya
utilizado indebidamente, situación que será prenda especial y preferente a favor del
juzgada al amparo del literal f) del artículo Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.
178 del Código Orgánico de la Producción, Para estos casos se deberá cancelar la
Comercio e Inversiones. tasa por servicio respectiva.
Art. 221.- Modos y medios de transporte.- Art. 223.- Reposición de partes y piezas.-
El régimen de vehículo de uso privado de turis- Podrán acogerse bajo este mismo régimen,
ta se podrá otorgar a un medio de transporte partes y piezas que arriben en reposición de
terrestre, marítimo o aéreo, destinado única- aquellas que forman parte del bien admitido
mente para trasladar al turista, a sus acompa- bajo este régimen especial aduanero, siem-
ñantes y sus efectos personales de viajero. pre que estén destinadas a reemplazar aque-
llas que se hubieren dañado o deteriorado.
Los vehículos de turistas terrestres, entre
otros, son los autos, las casas remolques y El procedimiento para estos casos será el vi-
las motocicletas. gente para la reposición de partes y piezas
dentro del régimen especial aduanero de
Los vehículos de turistas marítimos, entre Admisión Temporal para reexportación en el
otros, son los yates, veleros y catamaranes. mismo estado.
Los vehículos de turistas aéreos, entre otros, Art. 224.- Plazo de permanencia.- La per-
son las avionetas y aeroplanos. manencia del vehículo de uso privado de tu-
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Reglamentos al Código de la Producción
rista será igual al tiempo máximo otorgado al No se podrá conceder cambio de régimen al
turista, según registro migratorio. de importación para el consumo, a mercan-
cías de prohibida importación.
Únicamente en el caso de los vehículos ma-
rítimos de uso privado de turista podrán, por Subsección II
una sola vez, contar con un plazo de per-
manencia de hasta un año, sin perjuicio de TRANSFERENCIA A TERCEROS
acogerse en otras ocasiones a este régimen
por el plazo de permanencia que se le otor- Art. 227.- Cesión de la Titularidad.- Se
gue al turista. da la cesión de la titularidad de bienes im-
portados a un régimen especial aduanero,
Previo al vencimiento del plazo señalado cuando un operador de comercio exterior
en este artículo, el turista podrá solicitar el autorizado para operar un régimen de ad-
cambio de régimen. En caso de que el bien misión temporal para perfeccionamiento
permanezca en el país por más tiempo del activo, opte por transferir a un tercero,
autorizado, el mismo se sujetará a la sanción los bienes que éste ha importado, hayan
establecida en el literal j) del artículo 190 del sido sometidos o no, a operaciones de
Código Orgánico de la Producción, Comer- perfeccionamiento.
cio e Inversiones.
Para efectuar la cesión de la titularidad de
Art. 225.- Culminación del Régimen.- El los bienes admitidos al régimen de admisión
régimen de vehículo de uso privado del turis- temporal para perfeccionamiento activo, se
ta podrá culminar con la salida del vehículo, deberá cumplir con los procedimientos y for-
o con el cambio de régimen. malidades que para el efecto establezca la
Dirección General.
A la salida de los vehículos de uso priva-
do de turismo, el funcionario a cargo de Art. 228.- Beneficiarios de la Cesión de
la Zona Primaria de la Aduana de salida, Titularidad.- Sólo podrán beneficiarse de
o su delegado, hará constar el hecho en la esta cesión de titularidad otros beneficiarios
libreta o carné de pases por Aduana, o la del mismo régimen, o exportadores debida-
tarjeta de pase libre, o cancelará la garan- mente registrados ante el Servicio Nacional
tía de prenda especial y preferente, según de Aduana del Ecuador.
corresponda.
En los casos en que la transferencia de los
Sección V bienes se de entre dos operadores autori-
zados para el mismo régimen, el cedente
NORMAS COMUNES dará por culminado el régimen cuando se
efectúe debidamente la transferencia, ob-
Subsección I teniendo la acreditación de la respectiva
garantía, mientras que el nuevo titular de-
CAMBIO DE RÉGIMEN berá cumplir con las formalidades que im-
plica la admisión de estos bienes al régimen
Art. 226.- Cambio de Régimen.- El cambio con que cuente autorización, incluyendo el
de régimen dará lugar al pago de la deprecia- debito de la garantía correspondiente. En
ción cuando corresponda. caso de que el operador cesionario no con-
tare con el monto suficiente que garantice
Las mercancías cuya depreciación se haya los eventuales tributos al comercio exterior
completado de acuerdo a la Ley de Régimen de los bienes a transferir, la transacción no
Tributario Interno, sólo podrá nacionalizarse podrá llevarse a cabo mientras no se incre-
o reexportarse. mente la respectiva garantía.
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
g) Carta de garantía, suscrita por la máxima mes de abril de cada año, ante el Director
autoridad de las misiones diplomáticas y ofi- General del Servicio Nacional de Aduana
cinas consulares acreditadas en el país, en del Ecuador. El no contar con la garantía
caso de que estas entidades sean las titula- vigente será impedimento para ejercer la
res de la transacción de comercio exterior; actividad de Agente de Aduana sin perjui-
cio de la sanción por falta reglamentaria
h) Bienes inmuebles hipotecados a favor por la presentación tardía.
del Servicio Nacional de Aduanas, mis-
mos que serán aceptados considerando b) Para Personas Jurídicas Autorizadas para
su avalúo municipal y de acuerdo a las Prestar Servicios de Mensajería Acelerada
disposiciones que emita el Director Ge- y para el Tráfico Postal Internacional.- Se
neral para el efecto. Estas garantías solo deberá presentar una garantía general
podrán ser presentadas como garantías cuyo monto será el uno por ciento del
generales; e, promedio de los tres ejercicios fiscales
anteriores de los tributos y demás recar-
i) Otras establecidas en este reglamento. gos cancelados, sobre las declaraciones
aduaneras en la que haya intervenido
Art. 234.- Garantías Generales.- La garantía en su calidad de representantes de sus
general aduanera deberá ser presentada ante clientes.. En caso de que la persona ju-
la Dirección General del Servicio Nacional de rídica autorizada haya ejercido sus fun-
Aduana del Ecuador, en los siguientes casos: ciones durante un periodo menor a tres
años, la garantía será el uno por ciento
a) Para el ejercicio de la actividad de Agente de los tributos y demás recargos cance-
de Aduana.- para el ejercicio de la acti- lados durante el año inmediato anterior.
vidad de Agente de Aduana, sea como Si se trataren de nuevas autorizaciones
persona natural o jurídica, se deberá pre- concedidas por la administración para el
sentar una garantía general cuyo monto ejercicio de esta actividad, estos deberán
será el uno por ciento del promedio de presentar una garantía general aduanera
los tres ejercicios fiscales anteriores de cuyo monto será igual a treinta mil dóla-
los tributos y demás recargos cancela- res de los Estados Unidos de América.
dos sobre las declaraciones aduaneras En ningún caso se aceptará una garantía
en la que haya intervenido en su calidad inferior a treinta mil dólares, ni superior a
de Agente de Aduana. En caso de que el doscientos mil dólares.
Agente de Aduana haya ejercido sus fun-
ciones durante un periodo menor a tres Las garantías tendrán vigencia de un año y
años, la garantía será el uno por ciento deberán ser presentadas durante el mes de
de los tributos y demás recargos cance- junio de cada año, ante el Director General
lados durante el año inmediato anterior. del Servicio Nacional de Aduana del Ecua-
Si se trataren de nuevas autorizaciones dor. El no contar con la garantía vigente
concedidas por la administración para el será impedimento para ejercer su actividad
ejercicio de esta actividad, éstos deberán sin perjuicio de la sanción por falta regla-
presentar una garantía general aduanera mentaria por la presentación tardía.
cuyo monto será igual a treinta mil dóla-
res de los Estados Unidos de América. c) Garantía para Depósitos Temporales.-
En ningún caso se aceptará una garantía Para el ejercicio de las actividades de
inferior a treinta mil dólares, ni superior a las personas jurídicas autorizadas como
doscientos mil dólares. depósitos temporales, éstas deberán pre-
sentar una garantía general cuyo monto
Las garantías tendrán vigencia de un año será calculado en base a la fórmula es-
y deberán ser presentadas durante el tablecida por la Administración Aduanera
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Reglamentos al Código de la Producción
mediante resolución emitida por el Di- el promedio de los últimos tres ejercicios
rector General del Servicio Nacional de fiscales del monto de los tributos y demás
Aduana. Dicha fórmula deberá considerar recargos, que correspondería cancelar
entre otros, el valor CIF y el valor de los por la mercancía.
tributos al comercio exterior y demás re-
cargos correspondientes a todas las mer- En los casos de almacenes libres y es-
cancías que les hayan sido depositadas peciales nuevos, la garantía general co-
en los tres ejercicios fiscales anteriores. rrespondiente deberá ser equivalente a
Cuando se trataren de nuevas autoriza- los tributos suspendidos que deriven de
ciones concedidas por la administración la proyección de importaciones del año
para el ejercicio de esta actividad, éstos dividido para tres.
deberán presentar una garantía general,
en cuyo caso la fórmula a utilizar deberá En todos los casos, la garantía rendida no po-
considerar las proyecciones anuales del drá ser inferior a USD 200.000 para el caso
valor de mercancías a ser depositadas. de los almacenes libres y a USD 100.000
En ningún caso se aceptará una garantía para el caso de almacenes especiales.
inferior a ciento cincuenta mil dólares.
El no contar con la garantía vigente será
Las garantías deberán estar vigentes impedimento para ejercer su actividad sin
durante el período de la autorización de perjuicio de la sanción por falta reglamen-
funcionamiento y hasta el cierre debida- taria por la presentación tardía.
mente dispuesto por el Servicio Nacional
de Aduana del Ecuador. El no contar con f) Garantías para el funcionamiento de De-
la garantía vigente será impedimento para pósitos Aduaneros e Instalaciones Autori-
ejercer su actividad sin perjuicio de la san- zadas para Operar habitualmente bajo el
ción por falta reglamentaria por la presen- Régimen de Admisión Temporal con Per-
tación tardía. feccionamiento Activo.- Deberán presen-
tar una garantía general cuyo monto será
d) Garantía para Despacho con Pago Ga- autodeterminado en base a los tributos y
rantizado. - Quienes accedan a la moda- demás recargos que causen las mercan-
lidad de despacho con pago garantizado cías que proyectan ingresar a sus instala-
deberán constituir una garantía general ciones bajo estos regímenes. En ningún
anual, conforme a lo establecido por la caso se aceptará una garantía inferior a
Administración Aduanera mediante reso- veinte mil dólares.
lución del Director General del Servicio
Nacional de Aduana del Ecuador, por un El depósito aduanero autorizado no per-
monto equivalente al ciento veinte por mitirá el ingreso a sus instalaciones de
ciento de los tributos que proyecten liqui- más mercancías, cuando el valor de los
dar mensualmente bajo esta modalidad. tributos y demás recargos de las mercan-
El valor de la garantía podrá incremen- cías ya almacenadas sea igual al monto
tarse o disminuirse a petición del usuario de la garantía vigente.
acorde a las importaciones mensuales
que este realice, y tendrá validez en todos La garantía podrá ser incrementada o dis-
los distritos aduaneros del país; minuida acorde al procedimiento estable-
cido por el Director General del Servicio
e) Garantía para los Almacenes Libres y los Nacional de Aduana del Ecuador.
Almacenes Especiales.- Como condición
para su operación, estos almacenes de- Las garantías deberán estar vigentes du-
berán poseer una garantía general vigen- rante el periodo de la autorización de fun-
te, que se obtendrá dividiendo para tres cionamiento.
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Reglamentos al Código de la Producción
Para las demás actividades aduaneras c) Para el caso de arribo forzoso, los medios
que se realicen por contrato o concesión, de transporte que sean utilizados para el
el monto y plazo será fijado por la Direc- traslado de mercancías hasta su destino
ción General del Servicio Nacional de final podrán constituirse como garantía,
Aduana del Ecuador. en calidad de prenda especial y preferen-
te a favor del Servicio Nacional de Aduana
Art. 235.- Garantías Específicas.- Las del Ecuador;
garantías específicas podrán constituirse
en dinero en efectivo depositado en cuenta, d) Para el régimen aduanero de tránsito, se
cheque certificado, nota de crédito del Ser- deberá presentar una garantía equivalen-
vicio Nacional de Aduana del Ecuador u otra te al cien por ciento de los eventuales tri-
administración tributaria central, garantía butos o en su caso el medio de transpor-
bancaria, o póliza de seguro. En los casos te podrá constituirse como garantía, en
que corresponda, la garantía específica po- calidad de prenda especial y preferente a
drá constituirse en carta de garantía emitida favor del Servicio Nacional de Aduana del
por las máximas autoridades de las institu- Ecuador;
ciones del sector público, excepto empresas
públicas, y carta de garantía emitidas por las e) Para el ingreso al territorio nacional de los
misiones diplomáticas y oficinas consulares vehículos de uso privado para turismo,
acreditadas en el país. el vehículo ingresado podrá constituirse
en garantía como prenda especial y pre-
Se deberá presentar una garantía específica, ferente a favor del Servicio Nacional de
a favor del Servicio Nacional de Aduana del Aduana del Ecuador;
Ecuador, expresada en dólares de los Estados
Unidos de América, en los siguientes casos: f) Para el ingreso al territorio nacional de
naves o aeronaves destinadas a la repa-
a) Para la admisión temporal con reexpor- ración bajo al régimen de admisión tem-
tación en el mismo estado o la admisión poral con perfeccionamiento activo, el
temporal para perfeccionamiento activo, bien ingresado podrá constituirse como
el declarante de las mercancías deberá garantía, en calidad de prenda especial y
presentar una garantía cuyo monto será preferente a favor del Servicio Nacional de
igual al cien por ciento de los eventua- Aduana del Ecuador;
les tributos suspendidos de las mercan-
cías objeto de importación. Para todos g) Para las mercancías que se importen al
los fines admisibles, la vigencia de la país bajo régimen de feria internacional,
garantía será por el periodo autorizado se deberá rendir una garantía aduanera
más los días con que cuente el opera- equivalente al cien por ciento del valor de
dor de comercio exterior para cumplir los tributos al comercio exterior suspen-
con las formalidades de culminación del didos sobre las mercancías sujetas a im-
régimen; posición, y con una vigencia no menor a
quince días adicionales al plazo de autori-
b) Para las empresas nacionales que reali- zación concedida por la Autoridad Adua-
cen transporte público de pasajeros, y de nera competente, para la permanencia
carga nacional o nacionalizada con naves de las mercancías en el país bajo dicho
o aeronaves que ingresen al país bajo el régimen;
régimen de admisión temporal con reex-
portación en el mismo estado, se deberá h) Cuando no se presente el Certificado de
presentar una garantía cuyo monto será Origen o cuando habiendo sido presen-
igual al 0,25% de los tributos suspendi- tado no cumple con las formalidades, se
dos de la nave o aeronave a garantizar; deberá presentar una garantía conforme
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
Art. 237.- Las garantías deberán cumplir las 3. Plazo de acuerdo al código y su
siguientes disposiciones, según corresponda: reglamento.
a) Las garantías serán expresadas en dóla- 4. Detalle del régimen al que se somete-
res de los Estados Unidos de Norteaméri- rán las mercancías garantizadas y su
ca; descripción, con la identificación del
documento de transporte y del refren-
b) Las garantías serán incondicionales, irre- do de la declaración aduanera.
vocables y de cobro inmediato, permitien-
do la ejecución total o parcial, condicio- 5. Copia certificada o notariada del do-
nes que deberán constar en el texto de la cumento que acredite la calidad de la
garantía rendida; persona que suscribe la carta;
c) Para todos los casos, la Administración h) Para los casos de autorizaciones de regí-
Aduanera contará con treinta días adicio- menes o autorizaciones de operadores en
nales, desde el vencimiento de la garan- los cuales se pueda autorizar un plazo su-
tía, para iniciar la acción de cobro, cuan- perior a un año, el usuario deberá presen-
do dicha acción no se haya iniciado el día tar una garantía por todo el periodo, o en
del vencimiento; su defecto renovaciones anuales, siempre
que no exceda la vigencia del plazo au-
d) En caso de que una garantía general sea torizado originalmente o las respectivas
ejecutada parcialmente, el operador auto- renovaciones del régimen o autorización,
rizado, deberá restituir el valor ejecutado, observando las condiciones establecidas
de manera que el valor afianzado total se en los artículos precedentes.
mantenga durante todo el periodo autori-
zación; Art. 238.- Caso de excepción para no
presentar garantía aduanera.- Se exclu-
e) Las garantías bancarías y pólizas de se- ye la presentación de garantía aduanera en
guros siempre deberán registrar la firma las importaciones a consumo de material
del asegurado; calificado como bélico para el Ministerio de
Defensa Nacional de la República del Ecua-
f) Sin perjuicio de las acciones administra- dor, el Comando Conjunto de las Fuerzas Ar-
tivas a que hubiere lugar por la falta de madas y las Comandancias Generales de las
renovación y/o vigencia de la garantía Fuerzas Terrestre, Naval y Aérea, así como
general, se procederá con la suspensión la Policía Nacional y el Servicio Nacional de
inmediata del código de operación, para Aduana del Ecuador.
lo cual la unidad que custodia la garantía,
deberá comunicar a la área competente; Art. 239.- Condiciones de la garantía.- Para
la aceptación y ejecución de las garantías és-
g) En el caso de las garantías presentadas tas se sujetarán a las condiciones, requisitos
por las misiones diplomáticas, oficinas y formalidades señaladas en el procedimiento
consulares, instituciones del sector pú- establecido por el Servicio Nacional de Aduana
blico deberá cumplir con las siguientes del Ecuador y la normativa legal pertinente.
formalidades:
Las garantías sólo podrán ejecutarse al ve-
1 Carta en original. rificarse una obligación impaga o el incum-
plimiento de una formalidad, ante el Servicio
2. Firma y sello del representante legal o Nacional de Aduana del Ecuador, para lo cual
quien ostente la representación en el deberá emitirse el acto administrativo corres-
país. pondiente, siguiendo el debido proceso, y
341
Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
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Reglamentos al Código de la Producción
presentar sus alegaciones y pruebas de que las infracciones previstas en el artículo 198,
se considere asistido para desvirtuar tales numeral 1°, literal b); numeral 2° literal d); y
hechos; si el Operador de Comercio Exterior numeral 4° literal d) del Código de la Produc-
no se pronuncia en el término señalado, el ción, Comercio e Inversiones, deberá existir
Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, sentencia firme y ejecutoriada que determine
por cualesquiera de los medios legales exis- la responsabilidad de los operadores men-
tentes incluido el sistema informático notifi- cionados en este artículo por los daños y
cará la sanción correspondiente, la misma pérdidas de las mercancías, así como la obli-
que será debidamente motivada; caso con- gatoriedad de indemnizar a los propietarios o
trario, si el Operador de Comercio Exterior consignatarios de las mismas.
compareciere dentro del término señalado,
vencido éste, la autoridad administrativa, sin Art. 245.- Procedimiento Sancionatorio
más trámite, resolverá motivadamente sobre para la Cancelación de la Autorización o
la procedencia o no de la sanción. Permiso.- Producido un hecho del cual se
presuma la comisión de una de las faltas esta-
En el proceso de suspensión contemplado blecidas en el Art. 199 del Código Orgánico de
en el presente artículo se admitirán todas las la Producción, Comercio e Inversiones, el Ser-
pruebas conforme las normas del Derecho vicio Nacional de Aduana del Ecuador, a través
Procesal, excepto la prueba testimonial. de su sistema informático, notificará automáti-
camente a la persona natural o jurídica, deta-
Una vez que el Operador de Comercio Exterior llando de manera clara y específica los hechos
sea notificado con el inicio del proceso san- y la infracción que se acusa, así como la base
cionatorio podrá aceptar su responsabilidad legal pertinente. La persona acusada contará
y allanarse expresamente al mismo. Una vez con el término de quince días para presentar
producido el allanamiento, el Servicio Nacional sus alegaciones y pruebas de que se considere
de Aduana del Ecuador emitirá el acto adminis- asistido para desvirtuar tales hechos; si la per-
trativo sancionatorio correspondiente. sona no se pronuncia en el término señalado,
el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, a
En el caso de que el Operador de Comercio través de su sistema informático la notificará
Exterior cometiere por primera vez una de las con la sanción correspondiente, la misma que
faltas contempladas en cualquiera de los nu- será debidamente motivada; caso contrario,
merales del Art. 198 la suspensión no será si la persona compareciere dentro del término
mayor de 5 días, en caso de reincidencia se señalado, vencido éste, la autoridad adminis-
aplicará una sanción de hasta 30 días. Si el trativa, sin más trámite, resolverá motivada-
Operador de Comercio Exterior cometiere mente sobre la procedencia o no de la sanción.
la misma falta por una tercera ocasión se le
sancionará con suspensión de 60 días. En el proceso de cancelación contemplado
en el presente artículo son admisibles todas
El procedimiento sancionatorio se regirá en las pruebas conforme las normas del dere-
lo no previsto en el presente artículo, por el cho procesal, excepto la prueba testimonial.
Estatuto del Régimen Jurídico y Administrati-
vo de la Función Ejecutiva, así como por las El procedimiento sancionatorio se regirá en
normas del derecho administrativo. lo no previsto en el presente artículo por el
Estatuto del Régimen Jurídico y Administrati-
La sanción impuesta surtirá efecto, una vez vo de la Función Ejecutiva, así como por las
que el acto administrativo sancionatorio se normas del derecho administrativo.
encuentre firme y ejecutoriado.
La sanción impuesta surtirá efecto, una vez
Previo al inicio de un proceso sancionatorio que el acto administrativo sancionatorio se
a los Operadores de Comercio Exterior por encuentre firme y ejecutoriado.
344
Reglamentos al Código de la Producción
Para los casos de mercancías perecibles o Art. 249.- Abandono Definitivo.- Se con-
de fácil descomposición se aceptará la solici- figurará cuando se produzcan cualquiera de
tud de abandono y será declarado mediante las causales establecidas en el artículo 143
acto administrativo emitido por el Director del Código Orgánico de la Producción, Co-
Distrital correspondiente en un plazo no su- mercio e Inversiones.
perior a 24 horas contadas a partir de la fe-
cha de recepción de la solicitud y se iniciará Declarado el abandono definitivo por parte del
inmediatamente el proceso de adjudicación Director Distrital del Servicio Nacional de Adua-
gratuita a la Secretaría de Estado encargada na del Ecuador tendrá el carácter de irrevoca-
de la política social. ble y constituirá la pérdida total de la propiedad
o cualquier otro derecho sobre las mercancías,
Art. 248.- Abandono Tácito.- El abandono táci- las cuales se someterán inmediatamente al
to operará de pleno derecho, cuando se configu- proceso de subasta pública, adjudicación o
re cualquiera de las siguientes causales: destrucción, según corresponda.
345
Reglamentos al Código de la Producción
a) Para las mercancías que se encuentren Tampoco podrán intervenir las personas jurí-
en abandono expreso o definitivo, de dicas, cuyos representantes legales, apode-
aquellas declaradas en decomiso admi- rados generales o especiales o accionistas,
nistrativo o judicial; se encuentren inmersos en las restricciones
señaladas en el inciso precedente.
b) Las mercancías de prohibida importación
únicamente a favor de instituciones públicas, Capítulo XIII
siempre que sirvan específicamente para las
actividades institucionales, o destruirse; UNIDAD DE VIGILANCIA ADUANERA
346
Reglamentos al Código de la Producción
nera es una unidad administrativa y operativa a) Conocer sobre los procedimientos inhe-
especializada y armada del Servicio Nacional rentes a su actividad y todas las disposi-
de Aduana del Ecuador, la cual está someti- ciones legales vigentes;
da a las normas del Código Orgánico de la
Producción, Comercio e Inversiones, este b) Conocer el estado de la tramitación de
reglamento y demás disposiciones emitidas los procedimientos en los que sea parte
por la Dirección General. o tenga interés legítimo;
La Unidad de Vigilancia Aduanera ejecutará las c) Conocer la identidad de las autoridades del
operaciones relacionadas con la prevención Servicio Nacional de Aduana del Ecuador,
del delito aduanero principalmente en las zo- bajo cuya responsabilidad se tramitan los
nas secundarias y cuando el Director General procedimientos administrativos aduaneros
o el Subdirector General de Operaciones lo en los que sea parte interesada;
dispongan, en zonas primarias, efectuando
patrullajes, investigaciones, aprehensiones y d) Formular quejas y sugerencias en relación
retenciones provisionales de mercancías a tra- con el funcionamiento del Servicio Nacio-
vés de sus grupos operativos de control o las nal de Aduana del Ecuador;
unidades que se conformaren.
e) Gozar de las protecciones y garantías en los
La Directora o el Director General es la máxi- casos en que el Agente de Aduana en fun-
ma autoridad de la Unidad de Vigilancia ciones denuncie en forma motivada inclu-
Aduanera y será competente para emitir sus sive ante la máxima autoridad del Servicio
manuales de procedimientos operativos. Nacional de Aduana del Ecuador, el incum-
plimiento de las normas legales, así como la
Capítulo XIV comisión de actos de corrupción; y,
347
Reglamentos al Código de la Producción
b) En los despachos de mercancía en que Tanto para las personas naturales como para
intervenga es responsable solidario de la los representantes legales de las personas
obligación tributaria aduanera, por tanto jurídicas será obligatorio contar con un título
deberá verificar el cumplimiento de los re- profesional universitario o de nivel tecnológico
quisitos formales de los documentos que conferido por una universidad o escuela supe-
acompañan a la Declaración Aduanera, sin rior politécnica u otras instituciones reconoci-
perjuicio de la responsabilidad administrati- das legalmente.
va o penal que legalmente corresponda;
Art. 260.- Impedimentos.- No podrán ser
c) Llevar un registro en el que se detallen cro- agentes de Aduana a título personal, ni socios
nológicamente los despachos aduaneros de personas jurídicas, ni sus representantes
efectuados, debiendo conservarlo por el legales, dedicados a esta actividad, las si-
término de 5 años contados a partir de la guientes personas:
fecha del cumplimiento de todas las forma-
lidades aduaneras derivadas del trámite en a) Quienes hayan sido condenados median-
el que interviene. En los casos en que el te sentencia ejecutoriada en materia penal
Agente de Aduana ejerza la actividad en aduanera o tributaria;
varios distritos aduaneros, deberá llevar un
registro consolidado a nivel nacional en su b) Quienes mantengan obligaciones en mora
domicilio tributario principal; con la Autoridad Aduanera o que consten
en los registros de la Contraloría General
d) Colaborar en las investigaciones y/o en las del Estado como contratistas incumplidos;
acciones de control aduanero que ejerza el
Servicio Nacional de Aduana del Ecuador; c) Quienes hayan sido declarados insolven-
tes o en quiebra, mientras no hayan sido
e) Elevar a conocimiento incluso hasta la rehabilitados;
máxima autoridad del Servicio Nacio-
nal de Aduana del Ecuador los hechos d) Quienes ocupen cargos públicos con ex-
que puedan causar daño al fisco y a la cepción la docencia universitaria;
administración;
e) Quienes no cuenten con la garantía gene-
f) Presentar las declaraciones aduaneras ral vigente acorde a lo establecido en este
debidamente firmadas, en la forma y con- reglamento y las disposiciones del Servicio
diciones que establezcan las disposicio-
Nacional de Aduana del Ecuador;
nes legales nacionales y supranacionales
aduaneras vigentes, así como las normas f) Aquellas personas naturales o jurídicas que
tributarias en materia aduanera; y, sean operadores de comercio exterior au-
torizados por el Servicio Nacional de Adua-
g) Cumplir con las demás disposiciones que
determine mediante resolución la Dirección na del Ecuador o en calidad de concesio-
General del Servicio Nacional de Aduana narios de servicios aduaneros de aforo,
del Ecuador, las que surtirán efecto a partir valoración, control y vigilancia;
del día siguiente al de su publicación en el
Registro Oficial. g) Aquellos a quienes la Autoridad Aduanera
les haya cancelado o revocado la licencia
Art. 259.- Licencia de Agente de Aduana.- de agentes de aduana;
La Dirección General del Servicio Nacional de
Aduana del Ecuador establecerá los requisitos h) El cónyuge, los parientes hasta cuarto gra-
y procedimientos para la obtención, renova- do de consanguinidad y segundo de afini-
ción, suspensión, cancelación y caducidad dad, y/o la pareja en unión de hecho de los
de las licencias de agentes de aduana para funcionarios y trabajadores del Servicio Na-
personas naturales y jurídicas, así como otras cional de Aduana del Ecuador, al momento
actividades relacionadas con su actividad. de otorgar la licencia; e,
348
Reglamentos al Código de la Producción
i) Los ex - servidores públicos, ex - funciona- caso del literal c), esta suspensión no podrá du-
rios y ex -trabajadores del Servicio Nacio- rar más de dos años a partir de la aceptación de
nal de Aduana del Ecuador que por cual- la misma. La solicitud de reactivación de la licen-
quier causa legal hayan sido destituidos de cia deberá ser presentada dentro de los treinta
su cargo o función. días posteriores a la fecha en que se cumplan los
plazos para dicha reactivación, que de no cum-
Además de estos impedimentos, no podrá plirse, se entenderá ésta como cancelada, sin
ejercer la actividad individual de agente de perjuicio de que pueda volver a solicitar su califi-
aduana, la persona que ostente el cargo de cación cumpliendo todos los requisitos como si
representante legal de una persona jurídica se tratara de una primera vez.
que opere como agente de aduana. En estos
casos, la licencia de Agente de Aduana a título La suspensión voluntaria no exime al Agente
personal quedará suspendida por el tiempo de Aduanas de las responsabilidades y obli-
que dure el nombramiento, la misma que no gaciones tributarias aduaneras derivadas del
constituirá causal de sanción administrativa. ejercicio de sus funciones.
Art. 261.- Auxiliar del Agente.- Los requisi- Art. 264.- Procedimiento para la suspen-
tos y procedimientos para la autorización de sión o cancelación de la licencia.- El pro-
los auxiliares de agentes de Aduana serán los cedimiento para la suspensión o cancelación
establecidos por la Dirección General del Ser- de la licencia de agente de aduana será esta-
vicio Nacional de Aduana del Ecuador. blecido por la Dirección General del Servicio
Nacional del Ecuador, precautelando el debido
Cuando los auxiliares de un Agente de Adua- proceso consagrado en la Constitución de la
na, persona natural o jurídica, cometieren una República. El efecto del acto administrativo
infracción administrativa aduanera por acción que disponga la suspensión o cancelación
u omisión, la responsabilidad recaerá sobre el se ejecutará cuando hayan transcurrido los
Agente de Aduana. plazos para que se encuentre firme y ejecu-
toriada.
Art. 262.- Cancelación Voluntaria.- Cuando
el Agente de Aduana decida libre y voluntaria- El Agente de Aduana deberá mantener siempre
mente dejar de ejercer sus actividades como vigente el monto total de la garantía exigida du-
tal, deberá comunicar su decisión por escrito rante el ejercicio de sus funciones y hasta un año
a la Dirección General del Servicio Nacional de posterior a la fecha de cancelación o suspensión
Aduana del Ecuador, quien mediante resolu- de su licencia de autorización, sea ésta volunta-
ción administrativa aceptará la petición. ria o no. Durante dicho período el Servicio Nacio-
nal de Aduana del Ecuador verificará las decla-
Art. 263.- Suspensión Voluntaria.- El Agen- raciones aduaneras transmitidas bajo su nombre
te de Aduana, persona natural o representante y representación. Sólo en casos de cancelación
legal de una persona jurídica podrá solicitar de licencia voluntaria solicitada por un Agente
la suspensión temporal de su licencia como de Aduana de la tercera edad, se procederá de
agente de aduana en los siguientes casos: manera inmediata con la devolución de la garan-
tía, sin perjuicio de las acciones administrativas a
a) Por enfermedad grave debidamente sus- que hubiere a lugar.
tentada ante la Autoridad Aduanera;
Art. 265.- Caducidad.- La caducidad de la
b) Por haber aceptado el ejercicio de un cargo licencia para ejercer la actividad de Agente de
público; y, Aduana, opera en caso de que el titular de la
misma no se hubiese sometido al proceso de
c) Por decisión voluntaria. renovación de la licencia y hubiera expirado su
vigencia.
En los casos del literal a) y b) la suspensión se
mantendrá por el plazo que dure la condición La Dirección General, mediante resolución de-
motivo de la suspensión, mientras que en el clarará la caducidad de las licencias de Agen-
349
Reglamentos al Código de la Producción
Art. 266.- Responsabilidad Penal.- La Primera.- En los procesos del Servicio Nacio-
responsabilidad penal tributaria aduanera en nal de Aduana del Ecuador, ninguna servidora
que pudiere incurrir el Agente de Aduana, es o servidor podrá exigir más requisitos que los
independiente de la facultad de la Autoridad establecidos como parte de los mismos.
Aduanera de establecer responsabilidades ad-
ministrativas en el ejercicio de sus funciones. Segunda.- Los manuales de procedimientos
internos que se dicten para los funcionarios
Capítulo XV del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador
deberán hacerse públicos a través de boleti-
OPERADOR ECONÓMICO AUTORIZADO nes oficiales, con excepción de aquellos que
por su naturaleza sean clasificados como con-
Art. 267.- Requisitos.- Para la calificación de fidenciales por el Director o Directora del Servi-
los Operadores Económicos Autorizados, se cio Nacional de Aduana del Ecuador.
debe cumplir con los requisitos establecidos
por la Administración Aduanera. El Operador Tercera.- El Servicio Nacional de Aduana del
deberá mantener el cumplimiento permanente Ecuador deberá notificar en un plazo no mayor
de los requisitos establecidos para efectos de de dos días, todos los requisitos que no cum-
gozar de tal calidad. pliere el administrado para el ejercicio de sus
derechos en todos los trámites administrativos
Art. 268.- Calificación y Evaluación.- Los aduaneros, contados desde la fecha de presen-
usuarios interesados en acreditarse como tación de la solicitud respectiva, caso contrario
Operadores Económicos Autorizados deberán el servidor o servidora será sancionado de con-
solicitar a la Autoridad Aduanera la respectiva formidad a la Ley Orgánica de Servicio Público.
calificación. Asimismo podrá obtener esta cali-
ficación individualmente para cada etapa de la Cuarta.- Aquellos operadores de comercio
cadena logística. exterior que sean autorizados para operar re-
gímenes de Perfeccionamiento Activo, Trans-
Las renovaciones de la autorización concedida formación bajo Control Aduanero y Devolución
se darán cada tres años, no obstante los Opera- Condicionada deberán llevar, sin perjuicio de
dores Económicos Autorizados podrán solicitar los otros métodos contables que posean, un
anticipadamente el retiro de su autorización. sistema de contabilidad de costos que permi-
ta al Servicio Nacional de Aduana del Ecuador
La calificación de Operador Económico Auto- efectuar los controles respectivos sobre sus
rizado se mantendrá mientras se cumpla con procesos productivos y/o de transformación.
los requisitos establecidos para el efecto por
el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, Quinta.- Se mantienen vigentes las licencias
en caso de que la persona autorizada no se de agentes de aduana otorgadas por la Ad-
enmarque en dicha normativa su calificación ministración Aduanera hasta el 28 de diciem-
quedará sin efecto. bre del 2010. Para la renovación de licencias
de agentes de aduana conferidas previo a la
Art. 269.- Revisión e Intervención.- Una fecha indicada, se exonerará del requisito de
vez calificados por la Administración Aduane- título profesional universitario o de nivel tecno-
ra, los Operadores Económicos Autorizados lógico conferido por una universidad o escuela
podrán ser sujetos de revisiones aleatorias, en superior politécnica u otras instituciones re-
función de los programas y planes de trabajo conocidas legalmente, a aquellos agentes de
del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador. aduana que de acuerdo con la normativa an-
Los procesos de intervención estarán enfoca- terior fueron exonerados de este requisito por
dos al seguimiento del cumplimiento de los un derecho adquirido.
350
Reglamentos al Código de la Producción
351
Código de la Producción 2010
Nacional de Aduana del Ecuador, la Declara- Undécima.- Los agentes de aduana al mo-
ción Sustitutiva a las que hace referencia este mento de renovar las garantías generales exi-
reglamento, se presentará impresa con todos gidas para ejercer su actividad, deberán con-
los sellos y firmas que constituyen formalidades siderar lo siguiente:
de la Declaración Aduanera, así como los do-
cumentos de acompañamiento y soporte que Las garantías generales que hayan sido pre-
sustenten el caso, en el mismo distrito donde se sentadas por los agentes de aduana ante la
presentó la declaración original. Esta declaración Dirección General, en el periodo comprendido
deberá ser ingresada adjuntando una carta ex- entre el 1 de enero al 31 de marzo del 2011,
plicativa suscrita por el declarante o su agente deberán renovarse en el mes de su vencimien-
de aduana, en la que se especifique el error a to del año 2012 manteniendo su vigencia has-
corregir. Para el efecto se deberá llenar una nue- ta el 31 de marzo del 2013; y,
va Declaración Aduanera a la que se le deberá
identificar como “Declaración Sustitutiva,” y en la Los agentes de aduana que a la fecha de pro-
que deberán llenarse todos los campos nueva- mulgación del presente reglamento manten-
mente, corrigiendo aquellos que inicialmente se gan vigente su garantía general, cuyo venci-
presentaron de manera incorrecta. miento sea desde el 1 de mayo hasta el 31 de
diciembre del 2011, inclusive, deberán renovar
En los casos en que como consecuencia de la su garantía con un plazo de vigencia hasta el
Declaración Sustitutiva se modifique la liquida- 31 de marzo del 2012.
ción de tributos pagados en razón de la Declara-
ción Aduanera original, el Director de Despacho Duodécima.- Hasta la implementación de la
del distrito respectivo o su delegado, emitirá un operación de traslado en el sistema informático
acto administrativo por medio del que se autori- del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, los
zarán los cambios requeridos y una liquidación traslados de mercancías se realizarán a través
manual en base a la que el declarante deberá de las herramientas informáticas de Guías de
proceder al pago correspondiente en los plazos Movilización Interna, Tránsito Nacional y Trasla-
establecidos para el efecto. do de Mercancías entre Depósitos Temporales
o Bodega de Aduana del SICE con sus respecti-
Para conocimiento y fines pertinentes los ac- vos procedimientos amparada bajo una garantía
tos administrativos emitidos en razón de de- aduanera. En los casos de traslados de Mercan-
claraciones sustitutivas serán remitidos al área cías entre Depósitos Temporales o Bodega de
de Rectificación de Tributos de la Coordina- Aduana se presentará en Zona Primaria el do-
ción General de Intervención. cumento de la garantía aprobada por el departa-
mento correspondiente.
Novena.- Hasta que el Presidente de la Repú-
blica expida el Decreto Ejecutivo contemplado Disposición Final.- Este decreto entrará en vi-
en el artículo sobre Menaje de Casa y Herra- gencia a partir de su publicación en el Registro
mientas o Equipo de Trabajo del presente re- Oficial.
glamento, las cantidades, términos, límites y
condiciones para la importación a consumo Dado en el Palacio Nacional, en Quito, a 6 de
de menaje de casa y equipo de trabajo, serán mayo del 2011.
aquellos contemplados en el Reglamento Ge-
neral de la Ley Orgánica de Aduanas, publica-
do en el Registro Oficial número 158 del 7 de
septiembre del 2000 y sus correspondientes
reformas, y demás normativa aplicable.
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