Julia Isabel Crispín Islas Auditoria Financiera

TITULO: NIF C-1

Tema:

Normas de valuación, presentación y revelación de las partidas que integran el rubro de efectivo y
equivalentes de efectivo en el balance general.

Idea Principal:

Efectivo – es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios a la vista disponibles para
la operación de la entidad

Efectivo restringido – es aquel efectivo que tiene ciertas limitaciones para su disponibilidad ya sea
de tipo legal o económico

Equivalentes de efectivo – son valores a corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en
efectivo y que están sujetos a cambios poco significativos en su valor

Inversiones disponibles a la vista – son instrumentos financieros de muy corto plazo que generan
rendimientos, que tienen cambios insignificantes en su valor y cuya disposición por parte de la
entidad se prevé de forma inmediata, tales como instrumentos financieros destinados a la
negociación en muy corto plazo, sin incluir instrumentos de capital o instrumentos financieros
derivados

Valor razonable – representa el monto de efectivo o equivalentes que participantes en el mercado

estarían dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un activo, o para asumir o liquidar
un pasivo

Idea Secundaria:

Fondo Fijo de Caja:

El fondo fijo de caja se refiere al importe de dinero en efectivo que una empresa dispone para un
uso espe-cífico como es el pago de gastos menores o de urgencias. En las empresas se asigna, por
lo general, el fondo fijo a una persona, la cual se responsabiliza del manejo y custodia del mismo.

Arqueo de Caja:
La cuenta Caja debe presentar en cualquier momento, y al finalizar el ejercicio, el valor nominal
del dinero en efectivo y sus equivalentes, propiedad de la entidad, físicamente representados por
billetes, monedas metálicas, giros bancarios, postales o telegráficos, metales preciosos
amonedados y moneda extranjera.

Corte de caja:
Es la determinación del saldo actual partiendo del saldo del día anterior agregándole las entradas y
restándole las salidas del numerario del día. Este nos sirve para conocer todos los ingresos y los
detalles de los pagos que recibimos, como por ejemplo el medio de pago; es decir si fue por medio
de verificación bancaria, depósito, tarjeta de crédito y además podemos saber si el pago ha sido
facturado, su número de folio y más información del pago.
Conciliación bancaria:
La cuenta de bancos registra los aumentos y disminuciones del efectivo de depositado en
instituciones del sistema financiero, por ello resulta claro que la empresa debe abrir una cuenta de
cheque en tales instituciones, las cuales harán entrega de un talonario de cheques numerados
progresivamente con los datos de la empresa.

Conciliación Aritmética:
Tiene por objeto presentar el efectivo de las “partidas no correspondidas” para comprobar que los
datos sean correctos, por lo menos aritméticamente.

Conceptos poco claros:

Conciliación Bancaria
Conciliación Aritmética

Síntesis del capítulo:

NORMAS DE VALUACIÓN

El efectivo representado por metales preciosos amonedados debe valuarse a su valor razonable,
reconociendo en el estado de resultados los efectos de la valuación.

El efectivo representado por monedas extranjeras debe valuarse a la fecha de los estados
financieros, al tipo de cambio con el que pudieron haberse realizado a dicha fecha

En el caso de las inversiones disponibles a la vista conservadas a vencimiento deben valuarse a su

costo de adquisición más intereses devengados.

NORMAS DE REVELACIÓN

En las notas a los Estados Financieros debe revelarse:

La integración del efectivo y equivalentes de efectivo indicando, en su caso, la política de

valuación y la moneda o medida de intercambio de su denominación.

En caso de que exista efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos, debe revelarse su

importe y las razones de su restricción y la fecha probable en que está expirará.

Los importes de efectivo y equivalentes de efectivo que estén destinados a un fin

específico por parte de la administración.

El efecto de los hechos posteriores que por su importancia, hayan modificado

sustancialmente la valuación del efectivo en moneda extranjera, en metales preciosos
amonedados y en inversiones disponibles a la vista, entre la fecha de los estados
financieros y la fecha en que estos son autorizados para su emisión.

NORMAS DE PRESENTACIÓN

El efectivo debe presentarse en el balance general como el primer rubro del activo circulante sin
incluir el efectivo restringido.
El efectivo restringido debe presentarse ya sea en el activo circulante o en el no circulante, de
acuerdo con la fecha en que se considere desaparecerá la restricción

Existen diversas circunstancias en las que los saldos de efectivo están restringidos para su uso por
parte de la entidad. Un ejemplo de tal situación es cuando los saldos de efectivo de una subsidiaria
están restringidos en los estados financieros consolidados, porque dicha subsidiaria opera en un
país donde existen control de cambios u otras restricciones legales, de manera que los citados
saldos no están disponibles para uso de la controladora o de las demás subsidiarias.

Cuando no se tengan convenios de compensación con las instituciones que integran el sistema
financiero, los sobregiros deben mostrarse como un pasivo a corto plazo, aun cuando se
mantengan otras cuentas de cheques en la misma institución.

Comentario personal:

Como se puede observar, está NIF adquiere demasiada importancia, ya que más de un 95% de las
transacciones de una entidad requieren de la operación de efectivo y equivalentes de
efectivo, tanto en su aspecto financiero, como fiscal.
Por otro lado, se debe tener cuidado en la valuación de efectivo de la moneda extranjera,
apegándonos a las reglas que están en esta norma.