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Breve manual de instrucciones para utilizar este libro

Se calcula ISR anual, como sigue:


a) La fórmula es la misma que a nivel mensual, pero con 2 excepciones:
+ Se utiliza tarifa ISR anual.
+ No se entregan cantidad alguna por concepto de Subsidio para el Empleo.

b) Para que sepas interpretar el cálculo anual de manera integral, estudia a fondo los artículos 97 y 10° transitorio LISR
Las disposiciones fiscales en ley, reglamento y reglas generales prevalecerán como fundamento para llevar a cabo este

Captura sólo en las zonas de color amarillo.


Cada vez que termines el cálculo de un empleado, guarda este archivo en la carpeta "Nóminas" del cliente, agregando
final del nombre de este archivo. Por ejemplo: AJU17 JUAN PEREZ.
Para entregar el formato F-37 Constancia de retenciones y percepciones anual, es necesario generarla con un CFDI.
Cualquier duda, verla con el CP. Víctor.
COMPAÑÍA X, SA DE CV
CALCULO ANUAL ISR SALARIOS 2017
NOMBRE(S) Y APELLIDO(S) DEL TRABAJADOR
RFC DEL TRABAJADOR A 13 POSICIONES
CURP DEL TRABAJADOR A 20 POSICIONES
CONCEPTO ART 152

Total gravado anual 100,000.00


(-) Límite inferior (88,793.05)
= Excedente sobre el límite inferior 11,206.95
x % sobre el límite inferior 16.00% 16.00%
= Subtotal (Impuesto Marginal) 1,793.11
+ Cuota fija 7,130.48
= ISR conforme a tarifa anual 8,923.59
(-) Suma de Subsidio para el Empleo que le correspondió 8,000.00
ISR. a cargo 923.59

ISR. a cargo anual 923.59


(-) Retenciones de ISR que le efectuó su patrón durante el año 0.00
= ISR. a pagar/<saldo a favor> 924.00

REGISTROS CONTABLES EN PÓLIZA DE DIARIO


(Sugerimos hacer este registro con fecha 31-enero-2017)

DEBE HABER
ACTIVO A CORTO PLAZO
OTRAS CUENTAS X COBRAR
Nombre(S) Y Apellido(S) Del Trabajador 924.00 0.00
PASIVO A CORTO PLAZO
CONTRIBUCIONES POR PAGAR
Impuesto sobre la Renta retenido - Asalariados 924.00

TARIFA ANUAL TOMADA DEL DOF 29 DE DICIEMBRE DE 2017, ANX 8 RMF

LIMITE LIMITE CUOTA %


INFERIOR SUPERIOR FIJA S/EXC
0.01 5,952.84 0.00 1.92%
5,952.85 50,524.92 114.29 6.40%
50,524.93 88,793.04 2,966.91 10.88%
88,793.05 103,218.00 7,130.48 16.00%
103,218.01 123,580.20 9,438.47 17.92%
123,580.21 249,243.48 13,087.37 21.36%
249,243.49 392,841.96 39,929.05 23.52%
392,841.97 750,000.00 73,703.41 30.00%
750,000.01 1,000,000.00 180,850.82 32.00%
1,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34.00%
3,000,000.01 940,850.81 35.00%

23:02:37 Formato diseñado por: CPC Víctor Manuel González Gallo 02/07/2018
ARTÍCULO 97 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Artículo 97. Las personas obligadas a efectuar retenciones en los términos del artículo 96 de esta Ley, calcularán el impue
hubiere prestado servicios personales subordinados.

El impuesto anual se determinará... Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditará el importe de los
los términos del artículo 96 de esta Ley.

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los términos de este artículo se enterará ante las oficinas autorizadas
siguiente al año de calendario de que se trate. La diferencia que resulte a favor del contribuyente deberá compensarse contra
y las retenciones sucesivas, a más tardar dentro del año de calendario posterior. El contribuyente podrá solicitar a las autori
cantidades no compensadas, en los términos que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter g

El retenedor deberá compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demás personas
ingresos de los mencionados en este Capítulo, siempre que se trate de contribuyentes que no estén obligados a present
recabará la documentación comprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor.

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el párrafo anterior o sólo se pueda ha
podrá solicitar la devolución correspondiente, siempre que el retenedor señale en la constancia a que se refiere la fracción
monto que le hubiere compensado.

No se hará el cálculo del impuesto anual a que se refiere este artículo, cuando se trate de contribuyentes que:

a) Hayan iniciado la prestación de servicios con posterioridad al 1 de enero del año de que se trate o hayan dejado de presta
de diciembre del año por el que se efectúe el cálculo.

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capítulo que excedan de $400,000.00.

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentarán declaración anual.


ARTÍCULO DÉCIMO TRANSITORIO DE LA LISR

ARTÍCULO DÉCIMO. Se otorga el subsidio para el empleo en los térm

II. Las personas obligadas a efectuar el cálculo anual del impuesto sob
Impuesto sobre la Renta, por los conceptos a que se refieren el prim
Ley, que hubieran aplicado el subsidio para el empleo en los términos

a) El impuesto anual se determinará disminuyendo de la totalidad de lo


conceptos a que se refieren el primer párrafo o la fracción I del ar
impuesto local a los ingresos por salarios y en general por la prestaci
retenido en el año de calendario, al resultado obtenido se le aplicará la
cargo del contribuyente se disminuirá con la suma de las cantidades q
le correspondió al contribuyente.

b) En el caso de que el impuesto determinado conforme al artículo 15


suma de las cantidades que por concepto de subsidio para el empleo m
considerará como impuesto a cargo del contribuyente el excedente qu
acreditable el importe de los pagos provisionales efectuados.

c) En el caso de que el impuesto determinado conforme al artículo 15


la suma de las cantidades que por concepto de subsidio para el emple
impuesto a cargo del contribuyente ni se entregará cantidad alguna a e
Los contribuyentes a que se refieren el primer párrafo o la fracción I d
que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los térm
del ejercicio determinado conforme al artículo 152 de la misma Ley e
se determinó conforme a la fracción anterior durante el ejercicio fisca
tales efectos les sea proporcionada por el patrón, sin exceder del mon
citado artículo 177 (152).

En el caso de que el contribuyente haya tenido durante el ejercicio


entregado diferencias de subsidio para el empleo en los términos del
se deberá disminuir del importe de las retenciones efectuadas acred
mismas.

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