“AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACION NACIONAL”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

(Creada con Ley N° 25265)

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA
“Programas y Procedimientos de Auditoria de
Ciclos Transaccionales Cajas, Cuentas por
Cobrar y Ventas ”

CATEDRÁTICO: CPCC. RAMÍREZ LAURENTE, JESÚS ANDRÉS

ESTUDIANTES:

 PAYTAN HUAYLLANI, Yeny

CICLO: VIII SECCION: “B”

HUANCAVELICA- PERÚ

2018
A mis padres por su apoyo ,mis docentes por
ser mi guía en mi formación profesional y mis
compañeros por ser quienes están en el
mismo camino conmigo.
 INTRODUCCIÓN
La auditoría es la parte administrativa que representa el control de las medidas
establecidas. El término auditoria, en su acepción más amplia, significa verificar que la
información financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y
oportuna. El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de
auditoría lo solicita cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad
económica.

La auditoría le da certeza a esa persona física o moral sobre la forma y el estado que
guarda el negocio. Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o procedimientos, así
como un doctor debe seguir ciertos pasos, como anestesiar, verificar los signos vitales,
para proceder a operar, un auditor, debe seguir ciertos pasos para lograr su objetivo.

El muestreo en la auditoria es un procedimiento mediante el cual se obtienen

conclusiones sobre las características de un conjunto numeroso de partidas (universo) a
través del examen de un grupo parcial de ellas (muestra). El muestreo es de vital
importancia en una auditoria ya que dependiendo del tipo de revisión será el número de
pruebas a realizar

Las estudiantes
 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... 3
POSTULADOS DE LA AUDITORIA ...........................................................Error! Bookmark not defined.
1. CONCEPTO .............................................................................................................................. 5
1.1.- POSTULADOS BÁSICOS DE LA AUDITORIA ............................................................................ 5
2.1. AUTORIDAD LEGAL PARA EJERCER LAS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA. ............................ 5
2.2- APLICABILIDAD DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA. ............................................................. 5
2.3. IMPORTANCIA RELATIVA ...................................................................................................... 6
2.4. LA AUDITORÍA SE DIRIGE A LA MEJORA DE LAS OPERACIONES DE LAS ENTIDADES ....... 6
2.5. Juicio imparcial de los auditores..................................................................................... 7
2.6. EL EJERCICIO DE LA AUDITORÍA IMPONE OBLIGACIONES PROFESIONALES A LOS
AUDITORES ................................................................................................................................. 8
2.7. ACCESO A TODO TIPO DE INFORMACIÓN ............................................................................ 8
2.8. APLICACIÓN DE LA MATERIALIDAD EN LA AUDITORÍA ........................................................ 8
2.9. PERFECCIONAMIENTO DE LOS MÉTODOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA .............................. 9
2.10. EXISTENCIA DE CONTROLES INTERNOS APROPIADOS ..................................................... 9
2.11. LAS OPERACIONES Y CONTRATOS ESTÁN LIBRES DE IRREGULARIDADES Y ACTOS DE
COLUSIÓN ................................................................................................................................. 10
2.12. RESPONSABILIDAD Y AUDITORÍA GUBERNAMENTAL ...................................................... 11
CONCLUSIONES ................................................................................................................................ 12
SUGERENCIAS ................................................................................................................................... 14
BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................................... 15
 PROGRAMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE CICLOS
TRANSACCIONALES CAJAS, CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS

1. CONCEPTO

1.1.- POSTULADOS BÁSICOS DE LA AUDITORIA

2.1. AUTORIDAD LEGAL PARA EJERCER LAS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA.

Este postulado plantea que la Institución Superior de Auditoría, en el caso del Perú, la
Contraloría General de la República, es creada por ley, la cual debe determinar las
condiciones de actuación, ámbito de competencia, funciones y responsabilidades
generales, para el ejercicio de la auditoría gubernamental. Cualquiera sea la normativa, la
función esencial de la Institución Superior de Auditoría es sostener y fomentar la
obligación de rendir cuentas (responsabilidad) de los funcionarios y servidores del sector
público, lo cual incluye el promover buenas prácticas de gestión económico-financiera.
Esta función exige que las personas que administren fondos o bienes públicos sin
excepción estén sujetas a la jurisdicción de la Institución Superior de Auditoría. La
Auditoría debe llevarse a cabo de acuerdo con disposiciones legales establecidas para
regular su funcionamiento, las mismas que deben prevalecer sobre las normas de
Auditoría gubernamental en caso de conflicto. En tal caso, el auditor tiene la
responsabilidad profesional de recomendar la modificación de aquella disposición que no
le permite llevar a cabo una auditoría efectiva y eficiente.

2.2- APLICABILIDAD DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA.

Las Normas de Auditoría, son criterios que determinan los requisitos de orden personal y
profesional del auditor, y se orientan a uniformar el trabajo de la auditoría y obtener
resultados de calidad.
Para garantizar la efectividad del trabajo de auditoría, debe promoverse el
establecimiento de un programa de control de calidad, con el objeto de verificar el cabal
cumplimiento de las normas de Auditoría y las disposiciones afines; garantizándose con
ello la bondad de los servicios de auditoría.
2.3. IMPORTANCIA RELATIVA

Se considera importancia relativa a la magnitud o naturaleza de un monto erróneo,

incluyendo una omisión en la información financiera que, ya sea individualmente o en
total, a la luz de las circunstancias, hace probable que se vea influido el juicio de una
persona razonable que confía en la información, o que su decisión sea afectada como
resultado de tales errores u omisiones.
Un asunto es de importancia relativa si su conocimiento puede tener consecuencias para
el destinatario del informe de Auditoría. La importancia relativa, frecuentemente, se
estima en términos de valor cuantitativo, pero la naturaleza o las características
inherentes a una transacción o actividad o, grupo de ellas, puede determinar que un
asunto se convierta en algo esencial.
Además de su valor o su naturaleza, un asunto puede tener importancia relativa por el
contexto en que aparezca. Por ejemplo, la relación que guarda una transacción con:
 la impresión general originada por la información financiera.
 el total, del que forma parte.
 los elementos relacionados con ella.
 el valor de esa misma operación o transacción en años anteriores.

2.4. LA AUDITORÍA SE DIRIGE A LA MEJORA DE LAS OPERACIONES DE LAS

ENTIDADES

La Auditoría tiene como propósito principal proporcionar la base informativa que justifica
la implementación de recomendaciones que posibiliten mejoras administrativas y
financieras por parte de la dirección de la entidad auditada, quién además se encuentra
obligada a aplicar, cuando sea necesario, las sanciones pertinentes. Para la ejecución de
la auditoría deben diseñarse acciones y procedimientos que ofrezcan la garantía
razonable para la detección de los errores, irregularidades y los actos ilícitos que
pudieran repercutir directa y sustancialmente sobre los valores que figuran en los estados
financieros o sobre los objetivos de la auditoría: así como debe prestarse atención a las
situaciones o transacciones susceptibles de entrañar actos ilícitos que pudieran afectar
indirectamente los resultados de la auditoría. Cualquier elemento que permita al auditor
advertir la existencia de irregularidades, fraude o algún error que pueda tener efectos
materiales sobre la auditoría en curso debe motivar su revelación suficiente y adecuar los
procedimientos para verificar o disipar tal situación.
La auditoría es una fuerza positiva que busca mejorar la administración pública,
dirigiéndose a encontrar medidas más efectivas, eficientes y económicas que eleven el
desempeño (rendimiento) y la calidad de los servicios de la entidad, evitando la
reiteración de circunstancias adversas reveladas por la auditoría. La auditoría se dirige a
la mejora de las operaciones futuras, más que a exclusiva crítica del pasado, a la sola
revelación de irregularidades o a la aplicación de sanciones.
Los auditores desarrollan un servicio útil para el público, gobierno como un conjunto y
alta dirección de la entidad sujeta a examen, a través de la evaluación y verificación de
las operaciones, actividades y contratos, dando fe de su grado de conformidad con
criterios establecidos y formulando recomendaciones para mejoras futuras.

2.5. Juicio imparcial de los auditores

Este postulado se refiere a la objetividad con que deben actuar los auditores en el
ejercicio de sus funciones. Ello implica que la auditoría debe efectuarse sobre la base de
una evaluación objetiva de los hechos rodeada de imparcialidad y libre de influencias que
pudieran deteriorar las conclusiones derivadas de las evidencias obtenidas..
Los auditores no deben ejercer ninguna función, con excepción de la auditoría. En
algunas circunstancias, por mandato de la ley u otras normas reglamentarias, los
auditores pueden ser obligados a realizar funciones que no son pertinentes con sus
deberes principales; acciones que al ejercitarse comprometen su independencia y a la
propia entidad.
Cuando el auditor es llamado a participar en comités o comisiones de asesoramiento
para fines específicos, debe mantener una actitud mental de independencia, para que
posteriormente efectúe la auditoría. Por ello, es preferible cuando sea pertinente, evitar
cualquier posible actividad que podría dar la impresión a otras personas que el auditor no
es completamente independiente.
Este postulado igualmente es aplicable para los auditores de los Órganos de Auditoría
Interna, quienes deben mantener el máximo grado de independencia posible, como
empleados de la entidad a quien deben auditar, a pesar de circunstancias de amistad y
relaciones personales con otros funcionarios o trabajadores.

2.6. EL EJERCICIO DE LA AUDITORÍA IMPONE OBLIGACIONES PROFESIONALES

A LOS AUDITORES

La posición del auditor impone obligaciones profesionales proporcionales, en la medida

que adquiere responsabilidad ante el público, el gobierno, la entidad auditada y, su propia
institución auditoría.
El código de ética profesional constituye un grupo de reglas heterónomas, es decir, son
obligatorias en función del vínculo jurídico que las une; sin embargo, este conjunto de
normas sólo son guías mínimas de orientación, puesto que el deber concreto en
situaciones particulares que afronta cada auditor, reside en los principios generales de
los propios códigos y en los principios de la ética inscritos al interior del hombre.

2.7. ACCESO A TODO TIPO DE INFORMACIÓN

Para cumplir efectivamente con sus funciones, los auditores deben tener acceso, tanto a
las fuentes de información, como a la documentación que elaboran los funcionarios y
empleados de la entidad auditada; aspecto que se encuadra dentro del precepto de
universalidad. La atribución en cuanto a acceder a todo tipo de información y sin
limitación alguna a los registros, operaciones y transacciones de toda índole celebrados
por entidades, contribuye a reducir al mínimo los futuros problemas en su ámbito de
competencia.
La administración determina que se lleven registros y archivos de todas las operaciones,
actividades y contratos. Las disposiciones legales exigen la retención y protección de
documentos y archivos por períodos de tiempos largos para los propósitos de la
auditoría. Los auditores tienen la autoridad para exigir la presentación de evidencias y
tomar declaraciones, así como tienen un mecanismo de coordinación con funcionarios de
la entidad auditada en caso necesario.

2.8. APLICACIÓN DE LA MATERIALIDAD EN LA AUDITORÍA

Este postulado precisa que debe establecerse políticas generales para dirigir sus
recursos disponibles hacia áreas, operaciones y transacciones de mayor significación, en
las cuales pueden ser utilizados sus esfuerzos para promover mejoras en el desempeño
(rendimiento) de las entidades.
En la auditoría el auditor debe tener cuidado en utilizar el tiempo disponible para el
examen de una entidad específica, a fin de evaluar y ayudarla a solucionar sus
problemas más importantes, aun cuando esto involucre descuidar la atención de los
problemas menores que se encuentren.
Las operaciones, actividades y contratos por montos sin importancia no merecen la
inversión del tiempo del auditor. La determinación de que es material y que no lo es,
constituye un asunto de juicio profesional para el auditor. La materialidad es una de las
áreas más difíciles de la auditoría porque raramente las disposiciones legales toman en
cuenta este concepto, a pesar que desde el punto de vista legal un faltante de caja por
un monto menor, puede ser tan serio como un caso de fraude de grado mayor.

2.9. PERFECCIONAMIENTO DE LOS MÉTODOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA

La importancia del rol que vienen adquiriendo los auditores exige de ellos el
perfeccionamiento y la elaboración de nuevas metodologías, así como las técnicas para
determinar si la entidad auditada aplica criterios razonables, en la evaluación de su
desempeño operativo. Los auditores deben servirse de métodos y técnicas modernas
utilizadas por otras disciplinas profesionales.

2.10. EXISTENCIA DE CONTROLES INTERNOS APROPIADOS

Según (Morales, 2012) La gerencia de cada entidad es responsable de implementar y

mantener un sistema de control interno sólido, con el propósito de proteger los recursos,
determinar la veracidad y confiabilidad de la información financiera y gerencial, promover
eficiencia en las operaciones, alentar la adhesión a las políticas prescritas y lograr las
metas y objetivos programados. La existencia de un satisfactorio sistema de control
interno no elimina irregularidades, ni la posibilidad de su ocurrencia, pero si la minimiza.
El auditor tiene la responsabilidad de encontrar y revelar debilidades en el sistema de
control interno y formular las recomendaciones necesarias para su fortalecimiento.
La exactitud y la corrección de los informes y estados financieros son la expresión de la
situación financiera y del resultado de las operaciones de una entidad. La dirección es
responsable de que los informes financieros o de cualquier otro tipo, en su forma y
contenido, sean correctos y adecuados. Es también responsabilidad de cada entidad
establecer un sistema que suministre información financiera oportuna y confiable.
Es obligación de la entidad auditada, establecer sistemas adecuados de control interno
para proteger sus recursos. Es también obligación de la entidad auditada, asegurarse de
que dichos controles se apliquen y funcionen de manera que garanticen el cumplimiento
de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y, que las decisiones se adopten
con probidad y corrección. En cualquier caso, esto no exime al auditor, cuando descubra
controles inadecuados o inexistentes, de presentar a la entidad auditada las
correspondientes observaciones, conclusiones y recomendaciones.
El titular y los directores de la entidad son responsables de supervisar la confiabilidad del
control interno previo y del control interno posterior para la evaluación de la gestión.

2.11. LAS OPERACIONES Y CONTRATOS ESTÁN LIBRES DE IRREGULARIDADES Y

ACTOS DE COLUSIÓN

El Auditor asume como premisa que sus servidores son honestos en ausencia de
evidencia en contrario. Si los servidores fueran deshonestos o de fácil colusión entre ellos
con fines de incurrir en irregularidades, la entidad podría únicamente mantenerse
mediante la aplicación del temor o la fuerza. La entidad tiene que inculcar valores éticos y
honestidad a sus servidores. Tiene que asegurar que su remuneración esté de acuerdo
con sus responsabilidades y que no trabajen dentro de ambientes que conducen a la
tentación.
En este contexto, se considera que en caso de una posible colusión, por lo menos uno de
los servidores involucrados tendrá la suficiente integridad para rechazar la participación
que se le ofrece y revelará tal situación a sus superiores. La aplicación de este postulado
depende de la cultura, objetividad e integridad y valores éticos de los servidores. Si la
cultura acepta el desempeño de un cargo como una licencia para obtener beneficios
personales o en favor de terceros y si asociaciones colusivas son aceptadas y protegidas
por leyes no escritas contra la revelación de irregularidades cometidas por servidores; la
auditoría puede dejar de tener valor y otros métodos extremos tendrían que utilizarse. Se
establece como uno de los criterios para orientar el ejercicio de la auditoría, la presunción
de licitud, según la cual, salvo prueba en contrario, se reputa que los servidores y
funcionarios sujetos a control han actuado con arreglo a las normas legales y
administrativas.

2.12. RESPONSABILIDAD Y AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Las normas de auditoría aprobadas en el XI INTOSAI en 1992, establecen que: La

obligación de rendir cuenta, por parte de las personas o entidades que manejan recursos
públicos, está cada vez más en la conciencia de todos, por lo que hay una mayor
necesidad de que dicha obligación se cumpla en forma correcta y eficaz.
Las Normas de Control Interno para el Sector Público, definen el concepto
Responsabilidad (traducción del inglés Accountability) de la siguiente forma: es el deber
de los funcionarios o empleados de rendir cuenta ante una autoridad superior y ante el
público por los fondos o bienes del Estado a su cargo y/o por una misión u objetivo
encargado y aceptado. Constituye un concepto que tiene una relación directa con la
moral del individuo que guía su propia conciencia y se refleja en las creencias y
compromisos sociales, culturales, religiosos, fraternales, cívicos e ideológicos, adquiridos
durante su existencia.
Toda persona u oficina pública que maneja recursos del Estado es respondable. La
gerencia de cada entidad es responsable de cautelar que los fondos sean utilizados en el
logro de los objetivos en forma eficiente, efectiva y económica. También son
responsables aquellas personas que se encargan de registrar y documentar los valores
de las operaciones o transacciones que involucran recursos y preparan los estados
financieros de cada entidad pública.
Los sistemas modernos gerenciales en las áreas de procesamiento de información,
personal, logística, presupuesto, contabilidad, gerencia de caja, recaudación de
impuestos y otras modalidades de recaudación de ingresos, promueven aumentos en la
eficiencia, efectividad y economía de las operaciones. Es esencial para el funcionamiento
adecuado de tales sistemas la existencia de personal idóneo, competente y
apropiadamente capacitado. La implementación en la administración pública de sistemas
modernos de obtención de datos, control, evaluación y de presentación de informes,
facilita el proceso de responsabilidad.
Al incrementarse los niveles de conciencia en el público, sobre la responsabilidad de las
personas o entidades que administran fondos públicos, tal exigencia convierte a la
auditoría en uno de los factores que fortalece su aplicación.

CONCLUSIONES
1. Los postulados contribuyen al desarrollo de las normas de auditoría y, sirven
de soporte a las opiniones de los auditores en sus informes, especialmente,
en casos en que no existan normas específicas aplicables.
2. Los Postulados de la Auditoria ocupan un lugar preponderante en la jerarquía
de conceptos relacionada con la Estructura de las Normas de Información
Financiera.

3. Los postulados permiten que las personas que administren fondos o bienes
públicos sin excepción estén sujetas a la jurisdicción de la Institución
Superior de Auditoría.
 SUGERENCIAS

1. Consiste en proporcionar elementos técnicos que puede utilizar el auditor

para obtener la información necesaria que fundamente su opinión
profesional sobre la entidad sujeta a su examen.
2. Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento
que necesita para fundar su opinión en una sola prueba, es necesario
examinar cada postulado de hechos mediante varias técnicas de aplicación
simultánea o sucesiva. Por lo que, en la práctica, la combinación de dos o
más técnicas de auditoria da origen a los denominados Procedimientos de
auditoria.
3. Su objetivo es la conjugación de elementos técnicos cuya aplicación servirá
de guía u orientación sistemática y ordenando para que el auditor pueda
allegarse de elementos informativos que, al ser examinados, le
proporcionaran bases para rendir su informe o emitir su opinión.

BIBLIOGRAFIA

Bibliografía
MALDONADO, M. K. (2006). AUDITORIA DE GESTION. QUITO, ecuador: Digitales ayba.
Mautz, R. K. (1971). La Filosofia de la Auditoria. florida: Ediciones Contables y Administrativas.

Morales, H. S. (2012). Introduccion a la Auditoria. Mexico: Tlalnepantla.

BIBLIOGRAFIA
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 MANTILLA, S. A. (2013). AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO (Vol. 3). SANTANDER,
COLOMBIA.

 NAVARRO, R. D. (2012). GOBIERNO CORPORATIVO DE INGLATERRA MODELO TURNBULL.

Law and Economics, 3.