ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONOMICAS Y DE

NEGOCIOS

COSTOS Y PRESUPUESTOS

TRABAJO INDIVIDUAL

MOMENTO 4

PRESENTADO POR:

JOHN JAIRO PERALTA BONILLA

CODIGO: 79714065

TUTOR: FREDYS PADILLA

GRUPO: 102015_279

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

PROGRAMA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

OCTUBRE DEL 2015

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN: C.I.F

Los CIF, son todos aquellos costos que se presentan en una empresa, necesarios para la
buena marcha de la producción, pero que de ninguna manera se identifican directamente con
el producto que se está fabricando. Esto quiere decir, que todos aquellos costos que no son
materiales directos, ni mano de obra directa, pero se requieren para la producción, se
consideran CIF, y constituyen el tercer elemento fundamental del costo.

Presupuesto de los Costos Indirectos.

Generalmente las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja las metas u
objetivos que se esperan lograr por parte de la administración; para satisfacer estas metas
propuestas se prepara un presupuesto de producción, el cual contiene todo el plan de
requerimientos respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarán en el proceso
productivo. También se hace necesario proyectar el nivel de producción o de operación
(N.O.P.), el cual refleja el nivel de actividad necesario para lograr los objetivos propuestos.
Dentro del proceso de presupuestos se hace necesario entonces definir: el nivel de
operación presupuestado: N.O.P y los costos indirectos de fabricación presupuestados: CIF
(p).

Los costos indirectos de fabricación, sea cualquiera el nivel de operación que se haya
establecido, puede presupuestarse utilizando dos técnicas diferentes, con base en:
presupuesto estático o presupuesto flexible.

Presupuesto Flexible Es un procedimiento dinámico o variable que segrega los costos en

sus componentes fijos y variables y se basa en el concepto de lineabilidad de los costos, es
decir, supone que su comportamiento es lineal y por consiguiente puede asimilarse a la
ecuación de una línea recta.

Y = a +bX

De donde,

Y = costos totales
A = costos fijos totales
B = costos variables unitarios
X = cualquier nivel de operación.
Costo estándar

Un costo estándar es entonces un patrón de medida que nos indica cuanto debería costar la
elaboración de un producto o la presentación de un servicio si se dan ciertas condiciones. Es
aquel que basa su funcionamiento en costo estimados o estandarizados, para registrar los
elementos del costo, los cuales son comparados con los costos reales, a fin de verificar la
eficiencia para un determinado nivel de actividad.

Los costos estándar determinan de una manera técnica el costo unitario de un producto,
basados en eficiencia métodos y sistemas, y en función de un volumen dado de actividad.
Son costos científicamente predeterminados que sirven de base para medir la actuación real.

Tipos de costos estándar

a) Costos estándar esperados

b) Costos estándar normales

c) Costos estándar ideales.

Costos ABC

Es una técnica de costeo que pretende la correcta relación de los costos de producción y los
gastos de administración con un producto específico o línea de negocio.

Se basa en la medición de las actividades involucradas en cada uno de los procesos,

utilizando un elemento de asignación de costos o una base de distribución razonable, que se
les denomina conductores de costo o cost drivers.

COSTO-ACTIVO

Es una erogación en la que se incurre para obtener un bien que me va a servir en el futuro

COSTO-GASTO

Erogación para adquirir un bien o servicio que estoy requiriendo en el momento

COSTO-PÉRDIDA

Erogación extraordinaria que uno no esperaba que ocurriera pero ocurren.

Presupuesto de ventas

Es la predicción de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar el nivel de
ventas real proyectado por una empresa, éste cálculo se realiza mediante los datos de
demanda actual y futura.

 Investigación de motivación

Se han elaborado técnicas especiales de investigación de mercado, que se llaman

investigación de motivación, para medir la motivación del cliente. Este enfoque depende en
gran parte de las ciencias del comportamiento, particularmente de la psicología, sociología y
antropología. Muchas compañías requieren que sus vendedores preparen estimaciones
anuales de ventas de los productos, ya que conocen mejor las condiciones locales y el
potencial de los clientes.

Presupuesto operativo

Es un documento que recoge, en términos económicos, la previsión de la actividad

productiva de la empresa en un futuro. Suele incluirse como parte del presupuesto
económico.

En la gran mayoría de las empresas la fase de presupuestación comienza con la elaboración

del presupuesto de ventas.
2. Manufacturas Doña Juana Ltda., reporta la siguiente información de los Costos Indirectos

de Fabricación incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyección que se tiene

para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por órdenes de producción y

presupuesta sus CIF semivariable por el método de punto alto y punto bajo: Arrendamientos

$785.000 mensuales, a producción le corresponde el 75% del total. Seguros contra incendio

$120.000 mensual. Seguro de protección de producción, esta póliza es semivariable y su

costo es de $111.000 fijos mensuales más $18 por unidad.

Otros CIF:

Depreciación de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.

Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar

servicios públicos y mantenimiento.

PERIODO SERVICIOS MANTENIMIENTO NIVEL DE

PUBLICOS OPERACIONES

(UNIDADES)

Junio $ 423.500 $ 323.000 $ 19.300

Julio $ 403.200 $ 304.000 $ 15.500

Agosto $ 412.300 $ 323.000 $ 17.150

Septiembre $ 419.000 $ 330.000 $ 16.000

Octubre $ 432.250 $ 338.000 $ 22.500

Noviembre $ 411.230 $ 334.500 $ 20.300

Diciembre $ 405.120 $ 332.000 $ 19.700

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades

Se requiere:

Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento

Fórmula Presupuestal General

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades

Análisis de las variaciones

Formula presupuestal para servicios públicos.

PERIODO SERVICIOS MANTENIMIENTO NIVEL DE

PUBLICOS OPERACIONES

(UNIDADES)

Junio $ 423.500 $ 19.300

Julio $ 403.200 $ 15.500

Agosto $ 412.300 $ 17.150

Septiembre $ 419.000 $ 16.000

Octubre $ 432.250 $ 22.500

Noviembre $ 411.230 $ 20.300

Diciembre $ 405.120 $ 19.700

Producción = 22.500 – 15.500 diferencia 7000 Unidades

Costo/ Servicios P.= 432.250 – 403.200 = 29050 Pesos

Costo Consumido por unidad Producida = 29050/7000 = $ 4,15

Costo punto alto $ (432.250) – costo puntos bajo = $ (403.200) = $ 29.050

FORMULA PARA PRESUPUESTAR LOS SERVICIOS PUBLICOS.

$ 29.050 + $ 4,15 x unidad.

Formula presupuestal para Mantenimiento.

PERIODO SERVICIOS MANTENIMIENTO NIVEL DE

PUBLICOS OPERACIONES

(UNIDADES)

Junio $ 323.000 $ 19.300

Julio $ 304.000 $ 15.500

Agosto $ 323.000 $ 17.150

Septiembre $ 330.000 $ 16.000

Octubre $ 338.000 $ 22.500

Noviembre $ 334.500 $ 20.300

Diciembre $ 332.000 $ 19.700

Producción = 22.500 – 15.500 diferencia 7000 Unidades

Costo/ Mantenimiento. = 338.000 – 304.000 = 34.000 Pesos

Costo Mantenimiento por unidad Producida = 34.000/7000 = $ 4,8

Costo punto alto $ (338.000) – costo puntos bajo = $ (304.000) = $ 34.000

FORMULA PARA PRESUPUESTAR EL MANTENIMIENTO.

$ 34.000 + 4,8 x unidad.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN PRESUPUESTADOS.

CIF Parte Fija Parte Variable

Arrendamiento $ 471.000

$785.000*(60%)

Seguro contra Incendio $120.000

Seguro de Protección $111.000 $ 18 x unidad

Costos servicios Públicos $ 29.050 $ 4,15 x unidad

Costos de Mantenimiento $ 34.000 $ 4,8 x unidad

Depreciación $ 385.000

Accesorios $ 260 x unidad

TOTALES $ 1´150.050 $ 286.95

CIFP fijos = 1´150.050 CIFP variables = 6´886.800 (286.95x24.000 Un)

FORMULA PRESUPUESTAL GENERAL.

$ 1´150.050 + $ 286,95 x unidad.

CIFP = 1´150.050 + (286.95 x 24.000)

CIFP = $ 8´031.850

TASA PREDETERMINADA.

Tp = CIFP / NOP

Tp = $ 8´036.850 / 24.000 Unidades

Tp = $ 334.9 Por unidad.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS (CIFA)

CIFA = NOR x Tp

NOR = 23.400 unidades

Tp = $ 334.9
CIFA = 23.400 x 334.9

CIFA = 7´836.660

ANALISIS DE VARIABILIDAD.

Variación de Capacidad.

NOP = 24.000 Unidades

NOR = 23400 Unidades

NOR ˃ NOP = VC Desfavorable

En este caso la Variación de Capacidad es desfavorable en razón de que no se alcanzó con

el Nivel de Operación Presupuestado.

3. Industrias el Roble presenta la siguiente información para la determinación delos costos

estándares de su producción, es la siguiente:

Materiales 2,5 libras $ 3.250 $8.125

Mano de Obra 0,75 horas $ 3.460 $2.595
CIF 0.75 horas $ 4.200 $3.150

La capacidad práctica mensual es de 4.230 horas de mano de obra, cantidad que empleó
para el cálculo de la tasa estándar.
La tasa variable de CIF es de $ 4.200 por hora estándar de mano de obra.
Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente información:
CIF-R…….$ 11.250.000
Materiales usados…. 7.870 libras a $ 3.330 c/u
Mano de obra directa… 6.230 horas con un costo total de $ 23.435.000
Unidades producidas… 4.120
Se requiere:
 Resolver el taller con la utilización de los métodos de costos estándar conocidos y
propuestos en la unidad número dos.
 Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de
fabricación, realizar un análisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.
 Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la producción del periodo
CLAVES:
C = costo
Q = cantidad de materiales o de horas de mano de obra
P = Precio materiales o de mano de obra
r = real
s = Estándar
Fp = Formula presupuestal
CIFR = Costos indirectos de fabricación reales
CIFS = Costos indirectos de fabricación estándar
Hs = horas estándar
Hp = horas presupuestadas
Ts = tasa estándar
Tf = tasa fija
Tv = tasa variable
Vn = Variación Neta
Vp = Variación de precio o de presupuesto
Vc= variación de cantidad, capacidad o volumen

DESARROLLO:

Variaciones:
Materiales:
Pr = 26.207.100/7.870=3.330 c/u
Ps = $3.250 libras
Qr = 7.870 libras
Qs = 4.120x2.5 = 10.525 libras
Vp = (Pr-Ps) Qr
Vp = (3.330 -3.250) 7.870
Vp = 629.600 D
Vc = (Qr-Qs) Ps
Vc = (7.870 - 10.525) 3.250
Vc = 8.628.750D
Vn = Cr Vs Cs
Vn = Qr x Pr VsQs x Ps
Vn = 7.870x3.330 Vs 10.525x3.250
Vn = 26.207.100 Vs 34.206.250
Vn=7.999.150 D
La Vn de 7.999.150 D se explica en 8.628.750D Variación
Variación de acuerdo a los precios

MANO DE OBRA:
Pr = 23.435.000/6.230 = 3.762 Hora
Ps = 3.460 hora
Qr = 6.230 hora
Qs = 4.120x0.75=3.090 horas

Vp = (Pr-Ps)Qr
Vp = (3.762 - 3.460) 6.230
Vp = 1.881.460 D

Vc = (Qr-Qs)Ps
Vc = (6.230-3.090) 3.460
Vc = 10.864.400 F

Vn = Cr Vs Cs
Vn = (Qr x Pr) Vs (Qs x Ps)
Vn = (6.230x 3.762) Vs (3.090x3.460)
Vn = 23.437.260 Vs 10.691.400
Vn = 12.745.860 D

Vn = +/-Vp +/- Vc
Vn = 1.881.460 + 10.691.400
Vn= 8.809.940 D

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION – CIF

Ts = 2.235 hora
Tv = 2320 hora
Tf = 4.200 hora
Qs por unidad = 0,75 horas
Qr = 6.230 horas
Hp = 2.235 x 0,75 = 1.676 horas
Hs = 4.120 x 0,75 = 3.090 horas
CIFR = 11.250.000

La fórmula presupuestar para esta empresa sería:

Costos fijos (Tf) 2.980 x 1.676 = 4.994.480
Fp = 4.994.480 +2.320 x hora

Vn = CIFR Vs CIFS
Vn= 11.250.000 VS (4.120 x 0,75 x 2.235)
Vn = 11.250.000 VS 6.906.150
Vn = 4.343.850 D
Vp=CIFR VS FP(Hs)
Fp(Hs) = 4.994.480 + (2.320x3.090)
Fp(Hs) = 4.994.480 + 7.168.800
Fp (Hs) = 12.163.280
Vp = 11.250.00 VS 12.163.280
Vp = 913.280 F.

Vc = (Hp-Hs) x Tf
Vc = (1.676 – 3.090) x 2.980
Vc = 4.213.720 F
Vn = Vp +/-Vc
Vn =913.280 F (+) 4.213.720 F
Vn = 5.127.000 F

4. La Compañía Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos históricos sobre el
comportamiento de ventas de su producto estrella en los últimos:

AÑO VENTAS
(unidades)
2006 219.500
2007 232.000
2008 216.300
2009 228.000
2010 229.200
2011 231.500
2012 230.000
2013 227.980

Se requiere:

 Calcule y proyecte el presupuesto del año 2014

 Utilice unos de los métodos matemáticos para la predeterminación del presupuesto de

ventas
  Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o

desfavorables.

SOLUCION

Y= a + Bx

Y= Ventas

A= Ventas Fijas

B= Variable de Venta

X= Periodo por el cual se pronostican las ventas según datos históricos

AÑO V. X Y X2 Y2 (X) (Y)

UNIDAD
2006 219.500 1 219.500 1 48.180.250.000 219.500
2007 232.000 2 232.000 4 53.824.000.000 464.000
2008 216.300 3 216.300 9 46.7850690.000 648.900
2009 228.000 4 228.000 16 51.984.000.000 912.000
2010 229.200 5 229.200 25 52.532.640.000 1.146.000
2011 231.500 6 231.500 36 53.592.250.000 1.389.000
2012 230.000 7 230.000 49 52.900.000.000 1.610.000
2013 227.980 8 227.980 64 51.974.880.400 1.823.840
GRAN TOTAL 36 1.814.480 204 411.773.710.400 8.213.240

Remplazo las formulas

b= 8(8.213.240) – (36) (1.814.480) / 8 (204) – (36X36)

b= 65.705.920– 65.321.280 / 1.632 – 1.296 = 384.640 / 336

b= $1.144

a= 1.814.480 – 1.144 (36) / 8

a= 1.814.480 – 41.184 / 8

a= 1.773.296 / 8

a= $221.622

Con lo cual la recta ajustada por mínimos de cuadros es:

Y= $221.622 + $1.144 x

Mientas el crecimiento © se Determina mediante formula:

C= (1.144) (1) / 1.814.480

C= 0.000463048366

C=0,0004

Esto significa que las ventas crecerán un 0,4% para el periodo 2014 por lo tanto se

pronostican a:

Y= $221.622+ 1.144 (9)

Y= $221.622 + $10,296

Y= $231.958 Este es el pronóstico de ventas para el año 2014.