Estructura y criterios asociados al impuesto a la renta.

Control semana 4.

Rubén Araya Briones

Legislación tributaria.

Instituto IACC

04-04-2015
 Desarrollo:

a. ¿Qué se grava con impuestos?

Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente

por la potestad tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de

financiar sus gastos. Su principio rector, denominado “Capacidad

Contributiva”, sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor

medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional

de equidad y el principio social de la libertad.

Al igual que en la mayor parte de los países con un sistema tributario

avanzado, en Chile los principales impuestos gravan la renta y el consumo.

Además de ellos hay algunos impuestos especiales. Por lo tanto lo que

gravan los impuestos es la riqueza de los contribuyentes de un país.

Estos se pueden clasificar en:

Impuestos directos e indirectos

Impuesto directo es aquel que grava directamente las fuentes de

riqueza, la propiedad o la renta, tales como los impuestos sobre la renta o

sobre el patrimonio, impuesto de sucesiones, los impuestos sobre

transferencia de bienes a título gratuito,

 Los impuestos sobre Bienes Inmuebles, sobre la posesión de vehículos,

Impuesto de la tenencia o uso de vehículos, Impuesto sobre Vehículos de

Tracción Mecánica, animales.

Impuesto indirecto o imposición indirecta es el impuesto que grava el

consumo. El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor

agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos

tributarios en muchos países del mundo.

Existe otra posibilidad de definición de ambos tipos de imposición

Impuestos objetivos y subjetivos

Son impuestos objetivos aquellos que gravan una manifestación de

riqueza sin tener en cuenta las circunstancias personales del sujeto que debe

pagar el impuesto.

Impuestos reales e impuestos personales

Los impuestos reales gravan manifestaciones separadas de la

capacidad económicas sin ponerla en relación con una determinada persona.

Impuestos instantáneos e impuestos periódicos

En los impuestos instantáneos, el hecho imponible se realiza en un

determinado momento del tiempo de manera esporádica, por ejemplo la

compra de un inmueble o recibir una donación de otra persona.

 El impuesto sobre la renta grava la renta que es un fenómeno continuo,

pero la ley la grava anualmente.

b. ¿Puede el SII decretar nuevos impuestos?

El Servicio de Impuestos Internos, es el órgano que tiene a su cargo la

aplicación y fiscalización de todos los impuestos internos de Chile (es decir,

quedan excluidos los impuestos externos, como por ejemplo los aranceles,

que son de competencia del Servicio de Aduanas).

Principio de legalidad: El principio de legalidad o primacía de la ley es

un principio fundamental conforme al cual todo ejercicio de un poder público

debería realizarse acorde a la ley vigente y su jurisdicción y no a la voluntad

de las personas. Si un Estado se atiene a dicho principio entonces las

actuaciones de sus poderes estarían sometidas a la constitución actual o al

imperio de la ley.

Principio de legalidad tributaria: En el Derecho Tributario, en virtud del

principio de legalidad, sólo a través de una norma jurídica con carácter de

ley, se puede definir todos y cada uno de los elementos de la obligación

tributaria, esto es, el hecho imponible, los sujetos obligados al pago, el

sistema o la base para determinar el hecho imponible, la fecha de pago, las

infracciones, sanciones y las exenciones, así como el órgano legalizado para

recibir el pago de los tributos.

 La máxima latina nullum tributum sine legem determina que para que

un tributo sea considerado como tal debe estar contenido en una ley, de lo

contrario no es tributo.

El principio constitucional de la legalidad en materia tributaria implica

que la creación, modificación y supresión de tributos, así como la concesión

de exoneraciones, y otros beneficios tributarios, la determinación del hecho

imponible, de los sujetos pasivos del tributo, de los preceptores y

retenedores, de las alícuotas correspondientes y de la base imponible, deben

ser hechas por ley del Congreso de la República.

 Referencias Bibliográficas:

Aste, C. (2007). Impuesto a la Renta. Santiago: Legal Publishing.

Contreras, H. & González, L. (2006).

Zavala, J. (1998). Manual de Derecho Tributario. Santiago: Editorial Cono

Sur.

Decreto Ley 830, Ley sobre Código Tributario, publicado en el Diario Oficial

de la República de Chile el 31 de diciembre de 1974.

Decreto Ley 824, Ley sobre Impuestos a la Renta, publicado en el Diario

Oficial de la República de Chile el 31 de diciembre de 1974.