Introducción

Desde el punto de vista operacional, la contabilidad, en sus diferentes modalidades, como son:
Contabilidad de Costos, Contabilidad Financiera o General y Administrativa, forma un
conjunto en el cual, el Contador Público debe poner de manifiesto todas sus habilidades,
experiencias y esfuerzos para lograr el buen desenvolvimiento en su actividad como profesional
de la materia.

En la actualidad, todo proceso contable requiere de los sistemas. En una empresa, el

funcionamiento del proceso contable depende de los sistemas. De esto se deduce la importancia
que tienen los sistemas, y como su uso, redunda en beneficios para toda empresa. Es imposible
llevar un adecuado control sobre las operaciones y transacciones financieras, sin contar con el
auxilio de los sistemas mecanizados desarrollados en las computadoras

Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recogen las

informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de recursos como
formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le permitirán a la misma tomar
decisiones financieras.

Un sistema de contabilidad no es más que normas, pautas, procedimientos etc. para controlar
las operaciones y suministrar información financiera de una empresa, por medio de
la organización, clasificación y cuantificación de las informaciones administrativas y
financieras que se nos suministre.

Para que un sistema de contabilidad funcione eficientemente es preciso que su estructura,

configuración cumpla con los objetivos trazados.

1
1.1 Planteamiento del Problema

La necesidad de la implementación de un sistema.

Las empresas de hoy en día son afectadas cuando no poseen un sistema de contabilidad
organizada, puesto que se pierden informaciones y se deben contratar más personal para llevar
las actividades administrativas.

Por otra parte se pierde más tiempo a la hora de dar o recibir las informaciones útiles y
necesarias para la toma de decisiones de la empresa.

1.2 Objetivos del Trabajo

En esta investigación nos proponemos recopilar todo la información posible y eficaz sobre la
instalación de un sistema de contabilidad, específicamente en las empresas manufactureras.

Nuestra futura profesión toma como punto de partida la búsqueda de soluciones eficaces a los
diferentes problemas empresariales y lograr descubrir los pormenores que de una forma u otra,
influyen negativamente en el desarrollo operacional del empresario. Además, orientar tanto al
empresario como al estudiante investigador, para que ambos tengan una visión más clara de un
sistema contable.

2
1.3 Importancia del Trabajo

Para que la empresa logre sus objetivos, como en el caso de las empresas manufactureras, es
evidente que debe contar con un buen sistema de contabilidad actualizado; por tanto, el
contador público se ve en la necesidad de ampliar cada día más sus conocimientos técnicos y
las experiencias obtenidas para poder brindar un servicio satisfactorio a los directores de
empresas, con el fin de lograr los objetivos planeados por la misma.

1.4 Delimitación

Esta investigación fue realizada en FIFA SUDEJER en la C/ Independencia No. 79 Esq.

Sánchez, Santiago, Republica Dominicana.
La investigación se realizó específicamente en el sistema contable que posee la empresa.

1.4 Limitación

Esta investigación tiene como limitación pocas precisa acerca del sistema y tiempo para
conocer mejor el funcionamiento del mismo.

1.5 Metodología

La investigación de este trabajo está basado en el estudio de un sistema de contabilidad con el

propósito de conocer los diferentes sistemas contables, conocer el catálogo de cuentas y el
tratamiento contable del mismo.

3
1.6 Definición De Términos.

Control. “Proceso por medio del cual las actividades de una organización quedan ajustadas a
un plan preconcebido de acción y el plan se ajusta a las actividades de la organización”.

Control interno. Comprende el plan de organización de todos los procedimientos

coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus
activos, verificar su exactitud y la confiabilidad de los datos contables, así como también llevar
la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para estimular la adhesión a las
exigencias ordenadas por la gerencia.

Cuenta. “Registro formal de un tipo particular de transacción, expresado en dinero u otra

unidad de medida, y que se lleva en un libro mayor”.

Ingreso. “El ingreso resulta de la venta de mercancía y la prestación de servicio y se mide por
el cargo hecho a los compradores, clientes o a los arrendatarios, por las mercancías y los
servicios que se les proporcionan. También incluyen las ganancias en las ventas o en el
intercambio de activos que nos sean mercancía para comerciar, los intereses y dividendos
ganados en inversiones, y otros aumentos en el patrimonio aportado por los propietarios, con la
excepción de aquellos que se originan en las aportaciones de capital y en los ajustes de capital.
El ingreso por las ventas normales, o de otras transacciones en el curso normal de los negocios
a veces es llamado ingreso de operación”. (Paúl Grady, 1989, p. 91). Registro. “Recopilación
de información relativa a un área de actividad en un sistema de proceso de obtención de datos”.

4
Capítulo II.

Aspectos Generales.

2.1 Visión

Establecernos como una empresa a la vanguardia en la elaboración y comercialización de

pasteles donde su liderazgo regional y proyección estatal lo convierta en una de las principales
en ofrecer productos de repostería, distinguiéndose por su variedad en sabores, la mejor calidad
y al mejor precio.

2.2 Misión

Elaborar y comercializar pasteles con calidad e higiene, satisfaciendo los gustos de los clientes
a través de nuestra gama de sabores, buscando siempre cumplir con las exigencias del mercado
consumidor.

2.3 Valores

 Calidad

 Amabilidad

 Integridad

 Productividad

 Satisfacción a cliente

 Mejoramiento continuo

5
 2.4 Descripción de la Empresa

Credo Organizacional
Nuestra primera responsabilidad es con nuestros clientes, que prefieren nuestros pasteles para
llenar sus necesidades, por tal razón, declaramos como un compromiso de FIFA SUDEJER
superar las expectativas de los usuarios, inspirándonos en nuestro slogan:
FIFA SUDEJER, experiencia y calidad!

Definición
Empresa dedicada a la comercialización de pasteles para satisfacer las necesidades de todos sus
clientes.
La empresa está ubicada en la C/ Independencia No 79 Esq. Sánchez, Santiago de los
Caballeros, Republica Dominicana.

Su cierre comercial es el 31 de diciembre de cada año.

La clase de sociedad usada en esta empresa es la S.R.L, para la cual elaboramos un sistema
contable con la intención de lograr un mayor grado de desarrollos social en esta zona.

Organización Administrativa
La empresa está compuesta por un Gerente General, Gerente de Finanzas, Gerente de
Ingeniería en sistemas, Gerente de Marketing, contador, encargado de cobranzas, encargado de
cajas, encargado de cuentas altas, encargado de almacén, encargado de programación, Recursos
Humanos, vendedores, servicio al cliente, encargado de transportación, recepcionista,
encargado de producción, encargado de limpieza.

6
 Historia de Fifa Sudejer.

El pastel es símbolo y suspiro de una celebración. La pastelería es un arte que cautiva tanto el
sentido del gusto como del olfato y la vista. Batir y mezclar harina con distintos ingredientes es
una herencia muy antigua que en el Cibao hacen valer dignas exponentes y creadores de
prestigio.

El pastelero español Antonio García dice que la palabra pastel proviene del término francés
“batel” que significa alimento, aunque otras fuentes ubican su origen en el latín “pasta” que
deriva del griego “pasté” como antiguamente se denominaba a la mezcla de salsa y harina.

Antes, encargar un pudín avisaba el advenimiento de una gran fiesta. Ahora, el público inventa
motivos para adquirir media libra, una libra o varias del producto relleno y coronado de flores,
frutas, artículos y de cuanto elemento disponga la imaginación.

Fifa Sudejer es una de las pasteleras más populares de Santiago. Probablemente sus bizcochos
hayan sido saboreados por un porcentaje alto de toda la población y buena parte del Cibao. Su
local en la calle Independencia es un mar de gente el año entero. La venta a distintos niveles
hace que todos los bolsillos puedan costear la masa rellena de Fifa.

Alberto Sánchez Jiménez, repostero y hermano de doña Fifa, es el hombre más solicitado en la
pastelería.

Sus bizcochos son obras de arte y admirable su manera de servir y contentar al pueblo. “La
gente tiene un sueño y nosotros tenemos el deber de convertirlo en un bizcocho”, cuenta antes
de sostener el Estadio Cibao hecho a base de azúcar, harina y color. El oficio que avanza al
ritmo de las tendencias, fiestas temáticas, súper héroes, dibujos animados y figuras de

7
televisión, ya se publicita en site y redes sociales. www.reposteriafifasudejer.com es el sitio del
lugar donde Alberto labora desde 1994.

Eugenia Morrobel es una de las reposteras más solicitadas.

Se esmera en la estética de los pudines que coronan cumpleaños y matrimonios.

Puedes seguirla en el Facebook identificado con su nombre. Fue colaboradora generosa en los
hornos de su madre, Digna Betances, en la década de los setenta.

Hasta para divorcios se encargan bizcochos. No hay límites a la hora de decorar. Se mandan a
confeccionar con diversos motivos para agradar la niñez con sus personajes animados, como
para despedidas de solteros.

8
 2.5 Organigrama

JUNTA DE
ACCIONISTA

PRESIDENCIA

GERENCIA
GENERAL

AUDITORIA

RECURSOS
HUMANOS

GERENCIA DE GERENCIA DE GERENCIA DE GERENCIA DE

ADMINSTYRACIÓN Y MARKETING PRODUCCIÓN INGENIERIA EN
FINANZAS SISTEMA

GERENCIA VENTAS MANTENIMIENTO

OPERARIOS
FINANCIERA DE SISTEMA

PUBLICIDAD Y
PROMOCION MANTENIMIENTO PRESUPUESTOS
CONTABILIDAD
DE INVERSION

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COBRANZAS

CUENTAS ALTAS
 NUEVOS
PROYECTOS RECLAMACIONES PRESUPUESTOS

SERVICIO AL
CLIENTE TRANSPORTACION

PLAN COMERCIAL
CAJA MATERIALES

PRESUPUESTO
PRESUPUESTO PRESUPUESTO

ALMACEN
2.5.1 Funciones de los miembros

Gerente General:
Es quien se encarga de planear, organizar, dirigir y controlar las actividades de la empresa.

Gerente de Finanzas:
Elaborar y ejecutar de manera permanente el plan financiero estratégico de la institución
mediante la implementación y supervisión del registro adecuado de las operaciones financieras
y contables. Generar información de manera oportuna, confiable y veraz con sentido de
transparencia que permita una adecuada y correcta toma de decisiones.

Gerente de Ingeniería de Sistemas:

Se encarga de supervisar el buen funcionamiento de los sistemas utilizados en la empresa, tanto
contable como de facturación.

Gerente de Marketing:
Es el encargado de establecer las estrategias de marketing, realizando las actividades de
publicidad, nuevas estrategias y promociones.

Contador:
Dentro de las funciones tenemos:

 Las aperturas de los libros de contabilidad.

10
  Establecimiento de sistema de contabilidad.

 Estudios de estados financieros y sus análisis.

 Certificación de planillas para pago de impuestos.

 Aplicación de beneficios y reportes de dividendos.

 La elaboración de reportes financieros para la toma de decisiones.

Entre otras.

Encargado de cobranzas:
Es quien se encarga de dirigir a todos los cobradores y dar seguimiento a las cuentas por
cobrar.

Encargado de cajas:
Es el encargado de cobrar a los clientes que realizan los pagos directamente en la empresa y
los pagos realizados por tarjeta de crédito y débito.

Encargado de cuentas altas:

Es el encargado de notificar a los clientes que su cuenta está atrasada por falta de pago antes de
ser enviada a la oficina de legal.

Encargado de almacén:
Es el encargado de manejar los inventarios de materias prima e insumos para realizar las
actividades de la compañía.

Recursos Humanos:
Es el departamento encargado del reclutamiento del personal que la empresa necesita para los
diferentes departamentos.

Vendedores:
Son los encargados de buscar clientes y vender los productos que brinda esta empresa.

Servicio al cliente:
11
Es el departamento encargado de brindar las informaciones que el cliente requiere, y gestionar
las reclamaciones.

Encargado de transportación:
Es el encargado del mantenimiento de los vehículos de la empresa.

Recepcionista:
Se encarga de recibir los clientes y las llamadas, para así enviarlo al departamento
correspondiente.

Encargado de limpieza:
Es quien mantiene toda el área de trabajo limpia.

Capítulo III

Sistema de Contabilidad

3.1 Definición.
El proceso de conocer, relacionar y comunicar exige organizar las actuaciones; a esto se le ha
dado el nombre de “Sistema”. La información financiera se comunica a través del sistema de
contabilidad con sus diferentes etapas, desde determinar cuál es la información necesaria, qué
datos pueden darse, procedimiento de tales datos, hasta la información real. Para comprender
qué es un sistema contable y como rinde el informe financiero deseado, hay que analizar y
sintetizar qué es un sistema. Un sistema es la recolección y ordenación organizada de las
actividades de una empresa a través de formularios, libros y reportes, con el objeto de obtener
de ellas las informaciones necesarias para su administración.

Un sistema se compone básicamente de:

1. Formularios y comprobantes.

2. Libros y registros.

12
3. Estados y reportes.

Los formularios y comprobantes son aquellos donde se recogen las transacciones contables.

Los libros y registros contienen las anotaciones de las transacciones en orden, de modo que la
información sea suministrada a la administración en la manera que ella lo necesite. Estos libros
son de entrada original y los de entrada secundaria.

Además de estos elementos esenciales, un sistema debe estar apoyado por manuales de
procedimientos, elaborados por el contador que implante un sistema, ya que los sistemas son
elaborados por uno y utilizados por otros.

3.2 Importancia y Objetivos

El objetivo de un sistema es obtener la información necesaria para la administración y ayuda a

la comprensión de la información financiera, además con el mismo, se obtiene el control sobre
los ingresos y egresos de una compañía. Establece que cada persona desempeñe tal o cual
función y de ahí su importancia en la empresa.

3.3 Clasificación de los Sistemas de Contabilidad

3.3.1 Sistema de Contabilidad General

El proceso contable que debe llevar toda empresa es la implantación e instalación de un sistema
de contabilidad. El contador debe estudiar la naturaleza de la empresa, analizar las distintas
operaciones que probablemente ocurrirán en la empresa, proyecta o selecciona las formas o
registros necesarios para la anotación de las operaciones.

13
 Este sistema debe ser flexible, de tal manera que facilite las reformas a medida que el negocio
crezca o cambie. La empresa que lleva contabilidad financiera utiliza un sistema que
desempeña las funciones deseadas, estableciendo en él un código de cuentas que relacione las
transacciones naturales de dicha empres.

3.3.2 Sistema De Contabilidad De Costos

Un sistema de costos es un conjunto de procedimientos y técnicas para calcular el costo de las

distintas actividades. Es un conjunto de procedimientos y normas que nos permiten:

- Conocer el costo de la mercancía vendida, es decir, cuanto nos cuesta producir algo.

- Definir los mecanismos de control administrativo.

- Contribuir en el proceso de toma de decisiones.

3.4 Elementos del Sistema Contable.

REPOSTERIA FIFA SUDEJER.

C/ INDEPENDENCIA NO.79 ESQ. SANCHEZ
TEL. 809-247-6460
RNC: 031-0105218-5

CUENTA
UENTAS DESCRIPCION NIVEL TIPO GRUPO NATURAL
CONTROL

ACTIVOS 1 G ACTIVOS DEBITO

ACTIVOS CORRIENTES O
1 CIRCULANTES 2 G 1 ACTIVOS DEBITO
11 EFECTIVO EN CAJAS Y BANCOS 3 G 11 ACTIVOS DEBITO
11-01 CAJA RD$ 4 D 111 ACTIVOS DEBITO
11-02 CAJA US$ 4 D 111 ACTIVOS DEBITO
11-03 PRIMA EN DIVISAS CAJA US$ 4 D 111 ACTIVOS DEBITO
11-04 CAJA CHICA FIFA SUDEJER 4 D 111 ACTIVOS DEBITO

14
11-05 CAJA CHICA DPT. INGENIERIA 4 D 111 ACTIVOS DEBITO
11-06 BANCO BHD LEON 0444811-007-4 4 D 111 ACTIVOS DEBITO
11-07 BANCO LEON 191-183627-41 4 D 111 ACTIVOS DEBITO
11-08 BANCO DEL PROGRESO 601-000008-5 4 D 111 ACTIVOS DEBITO
11-09 BANCO DEL PROGRESO 601-5000008-7 4 D 111 ACTIVOS DEBITO
11-10 BANCO BHD 790013 4 D 111 ACTIVOS DEBITO
11-11 BANCO DE RESERVAS 250-005022-4 4 D 111 ACTIVOS DEBITO
11-12 BANCO SANTA CRUZ(11001000005631) 4 D 111 ACTIVOS DEBITO
11-13 TRANSFERENCIAS BANCARIAS 4 D 111 ACTIVOS DEBITO
11-14 BANCO BHD (4448110031) 4 D 111 ACTIVOS DEBITO
11-15 COOPERATIVA MAMONCITO 4 D 111 ACTIVOS DEBITO
11-16 DOLARES BHD 4 D 111 ACTIVOS DEBITO
11-17 DOLARES SANTA CRUZ 42203 4 D 111 ACTIVOS DEBITO
11-18 PRIMA LINEA SANTA CRUZ 4 D 111 ACTIVOS DEBITO
12 DOCUMENTOS POR COBRAR 3 G 11 ACTIVOS DEBITO
DOCUMENTOS POR COBRAR
12-01 CLIENTES 4 G 112 ACTIVOS DEBITO
DOCUMENTOS POR COBRAR
12-02 DESCONTADOS 4 G 112 ACTIVOS DEBITO
13 CUENTAS POR COBRAR 3 G 11 ACTIVOS DEBITO
13-01 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RD$ 4 G 113 ACTIVOS DEBITO
13-01-01 ACTIVO 5 D 113-01 ACTIVOS DEBITO
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES US$
13-02 , NETO 4 G 113 ACTIVOS DEBITO
13-02-01 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES US$ 5 G 113-02 ACTIVOS DEBITO
PRIMA EN DIVISAS CUENTAS POR
13-02-02 COBRAR US$ 5 D 113-02 ACTIVOS DEBITO
13-03 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS 4 G 113 ACTIVOS DEBITO
13-04 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS 4 G 113 ACTIVOS DEBITO
13-04-01 CXC AHORRO INTERESES 4 D 113 ACTIVOS DEBITO
13-04-02 CXC JOSE PEREZ INTERESE M Y E 4 D 113 ACTIVOS DEBITO
13-05 CUENTAS POR COBRAR OTRAS 4 G 113 ACTIVOS DEBITO
13-05-09 CDD SUNTRUST 5 D 113-05 ACTIVOS DEBITO
13-05-10 PRIMAS EN DIVISAS CDD SUNTRUST 5 D 113-05 ACTIVOS DEBITO
13-06 AVANCES A PROVEEDORES RD$ 4 D 113 ACTIVOS DEBITO
13-07 AVANCES A PROVEEDORES US$ 4 D 113 ACTIVOS DEBITO
PRIMA EN DIVISAS AVANCES
13-08 PROVEEDORES US$ 4 D 113 ACTIVOS DEBITO
13-09 CHEQUES DEVUELTOS 4 D 113 ACTIVOS DEBITO
13-10 CXC JOSE PEREZ 4 D 113 ACTIVOS DEBITO
13-11 CHEQUE DEVUELTO DE LA COMPAÑIA 4 D 113 ACTIVOS DEBITO
13-14 CXC YSAIDA ALMONTE 4 D 113 ACTIVOS DEBITO
13-15 CXC ALEJANDRO DELGADO 4 D 113 ACTIVOS DEBITO
13-16 CXC FAUSTO PLACENCIO 4 D 113 ACTIVOS DEBITO

15
13-17 CXC BELTRE 4 D 113 ACTIVOS DEBITO
13-18 CXC VIALMA 4 D 113 ACTIVOS DEBITO
13-19 OTRAS CUENTA POR COBRAR 4 D 113 ACTIVOS DEBITO
13-20 CXC ARL ACCIDENTES 4 D 113 ACTIVOS DEBITO
13-21 CUENTA POR COBRAR BANCOS 4 D 113 ACTIVOS DEBITO
CUENTAS POR COBRAR BANCO
13-22 POPULAR 4 D 113 ACTIVOS DEBITO
CXC CHEQUE CARGADO ERROS
13-23 BANCO 87 A 85 4 D 113 ACTIVOS DEBITO
13-24 CXC JOSE PEREZ PREST.B.LEON 53 4 D 113 ACTIVOS DEBITO
13-25 CXC FACTURA A COOP. 4 D 113 ACTIVOS DEBITO
PROVISION PARA CUENTAS
13-26 INCOBRABLES 4 D 113 ACTIVOS CREDITO
14 CARTA DE CREDITO 3 D 11 ACTIVOS DEBITO
15 INVENTARIOS 3 G 11 ACTIVOS DEBITO
15-01 INVENTARIOS 4 D 115 ACTIVOS DEBITO
16 ANTICIPOS ISR 3 D 11 ACTIVOS DEBITO
17 GASTOS ANTICIPADOS 3 G 11 ACTIVOS DEBITO
17-01 SEGUROS RESP. CIVIL ANTICIPADOS 4 D 117 ACTIVOS DEBITO
17-02 ALQUILERES Y ARRENDAMIENTOS 4 D 117 ACTIVOS DEBITO
17-03 PLACAS, PATENTES Y PERMISOS 4 D 117 ACTIVOS DEBITO
17-04 IMPRESOS Y MATERIALES DE OFICINA 4 D 117 ACTIVOS DEBITO
IMPRESOS Y MATERIALES DE
17-05 ALMACEN 4 D 117 ACTIVOS DEBITO
17-06 CUOTAS Y SUSCRIPCIONES 4 D 117 ACTIVOS DEBITO
SEGUROS DE VEHICULOS
17-07 ANTICIPADO 4 D 11 ACTIVOS DEBITO
17-08 SEGUROS FIDELIDAD TODO RIESGO 4 D 117 ACTIVOS DEBITO
SEGUROS INCENDIO Y LINEAS
17-09 ALIADAS 4 D 117 ACTIVOS DEBITO
17-10 SEGUROS ACCIDENTE DE TRABAJO 4 D 117 ACTIVOS DEBITO
17-11 SEGUROS MAQUINARIAS 4 D 117 ACTIVOS DEBITO
17-12 SEGUROS EQUIPOS ELECTRONICOS 4 D 117 ACTIVOS DEBITO
17-13 UNIFORMES PERSONAL 4 D 117 ACTIVOS DEBITO
17-14 FIANZAS 4 D 117 ACTIVOS DEBITO
17-15 SEGUROS RESPONSABILIDAD CIVIL 4 D 117 ACTIVOS DEBITO
2 FONDOS E INVERSIONES 2 G 1 ACTIVOS DEBITO
21 INVERSIONES EN ACCIONES 3 G 12 ACTIVOS DEBITO
22 CEDULAS HIPOTECARIAS 3 G 12 ACTIVOS DEBITO
23 DEPOSITOS A PLAZO FIJO 3 G 12 ACTIVOS DEBITO
24 AHORROS 3 G 12 ACTIVOS DEBITO
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS,
3 NETO 2 G 1 ACTIVOS DEBITO
31 TERRENOS 3 G 13 ACTIVOS DEBITO
32 EDIFICACIONES, NETO 3 G 13 ACTIVOS DEBITO
16
32-01-01 EDIFICACIONES LAS GALERIAS 4 D 132 ACTIVOS DEBITO
DEPREC. ACUM. EDIFICIOS LAS
32-01-02 GALERIAS 4 D 132 ACTIVOS CREDITO
32-03 AIRE ACONDICIONADO 4 D 132 ACTIVOS DEBITO
MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA,
33 NETO 3 G 13 ACTIVOS DEBITO
33-01 MUEBLES Y EQ. OFICINA, AL COSTO 4 D 133 ACTIVOS DEBITO
DEPREC. ACUM. MUEBLES Y EQ. DE
33-02 OFICINA 4 D 133 ACTIVOS CREDITO
34 EQUIPOS DE TRANSPORTES, NETO 3 G 13 ACTIVOS DEBITO
34-01 EQUIPOS DE TRANSPORTES, AL COSTO 4 D 134 ACTIVOS DEBITO
34-02 DEPREC. ACUM. EQ. DE TRANSPORTES 4 D 134 ACTIVOS CREDITO
35 MAQUINARIAS Y EQUIPOS, NETO 3 G 13 ACTIVOS DEBITO
35-01 MAQ. Y EQUIPOS, AL COSTO 4 D 135 ACTIVOS DEBITO
35-02 DEPREC. ACUM. MAQ. Y EQUIPOS 4 D 135 ACTIVOS CREDITO
36 OTROS ACTIVOS FIJOS, NETO 3 G 13 ACTIVOS DEBITO
36-03 MOBILIARIO DE COCINA 4 D 136 ACTIVOS DEBITO
36-04 DEPREC. MOBILIARIO DE COCINA 4 D 136 ACTIVOS CREDITO
36-05 EQUIPOS ELECTRONICOS 4 D 136 ACTIVOS DEBITO
36-05-01 PLANTA ELECTRICAS 5 D 136-05 ACTIVOS DEBITO
36-05-02 DEPREC. ACUM. PLANTA ELECTRICA 5 D 136-05 ACTIVOS CREDITO
36-05-03 ARMAS DE FUEGO 5 D 136-05 ACTIVOS DEBITO
36-05-04 DEP. ACUM. ARMAS DE FUEGO 5 D 136-05 ACTIVOS CREDITO
37 PRODUCCION EN PROCESO 3 G 13 ACTIVOS DEBITO
37-01 MATERIALES 4 D 139 ACTIVOS DEBITO
37-02 MANO DE OBRA DIRECTA 4 D 139 ACTIVOS DEBITO
COSTOS INDIRECTOS DE
37-03 FABRICACION 4 D 139 ACTIVOS DEBITO
38 FIANZA DE AGUA 4 D 161 ACTIVOS DEBITO
38-01 FIANZA DE ENERGIA ELECTRICA 4 D 161 ACTIVOS DEBITO
38-02 FIANZA DE TELEFONOS 4 D 161 ACTIVOS DEBITO
38-03 FIANZA DE IMPORTACIONES 4 D 161 ACTIVOS DEBITO
38-04 FIANZAS VEHICULOS 4 D 161 ACTIVOS DEBITO
3.4.1 Catalogo de Cuentas.

2 PASIVOS 1 G PASIVOS CREDITO

21 PASIVOS CORRIENTES 2 G 2 PASIVOS CREDITO
ACREED. COMERCIALES Y OTRAS CXP
211 A.C.P 3 G 21 PASIVOS CREDITO
211-01 PROVEEDORES 4 D 211 PASIVOS CREDITO
VENEFICIO A EMPLEADO POR PAGAR
211-02 C.P 4 D 211 PASIVOS CREDITO

17
 IMPUESTO SOBRE LA GANANCIA POR
211-03 PAGAR 4 D 211 PASIVOS CREDITO
211-04 ISR POR PAGAR CORRIENTE 4 D 211 PASIVOS CREDITO

31 PATRIMONIO 2 G 3 CAPITAL CREDITO

311 ACCIONES COMUNES 3 D 31 CAPITAL CREDITO
312 ACCIONES POR EMITIR 3 D 31 CAPITAL DEBITO
315 CAPITAL DONADO 3 D 31 CAPITAL CREDITO
32 UTILIDADES RESTRINGIDAS 2 G 3 CAPITAL CREDITO
321 RESERVAS LEGAL 3 D 32 CAPITAL CREDITO
322 APORTES PARA CAPITALIZACION 3 D 32 CAPITAL CREDITO
323 RESERVAS PARA CONTINGENCIA 3 D 32 CAPITAL CREDITO
UTILIDADES PENDIENTE DE
33 APLICACION 2 G 3 CAPITAL CREDITO
331 UTILIDADES RETENIDAS 3 D 33 CAPITAL CREDITO
RECTIFICACIONES PERIODOS
332 ANTERIORES 3 D 33 CAPITAL CREDITO
333 GANANCIAS Y PERDIDAS 3 D 33 CAPITAL CREDITO
334 UTILIDADES AÑOS ANTERIORES 2 D 3 CAPITAL CREDITO

4 INGRESOS 1 G INGRESOS CREDITO

41 INGRESOS POR VENTAS 3 G 4 INGRESOS CREDITO

5 COSTOS 1 G COSTOS DEBITO

51 COSTOS OPERATIVOS 2 G 5 COSTOS DEBITO
511 PRODUCTO EN PROCESO MAT.PRIMA 3 G 51 COSTOS DEBITO
511-01 HARINA 4 G 511 COSTOS DEBITO
511-01-01 AZUCAR 5 D 511-01 COSTOS DEBITO
511-01-02 HUEVOS 5 D 511-01 COSTOS DEBITO
511-01-03 LEVADURA 5 D 511-01 COSTOS DEBITO
511-01-04 SAL 5 D 511-01 COSTOS DEBITO
511-01-05 POLVO DE HORNEAR 5 D 511-01 COSTOS DEBITO
511-01-06 LECHE 5 D 511-01 COSTOS DEBITO
511-01-07 MARGARINA 5 D 511-01 COSTOS DEBITO
511-01-08 COLORANTE 5 D 511-01 COSTOS DEBITO
511-01-09 MANTECA 5 D 511-01 COSTOS DEBITO
511-01-10 MEMELADAS 5 D 511-01 COSTOS DEBITO
511-01-11 CARAMELO 5 D 511-01 COSTOS DEBITO

18
6 GASTOS 1 G GASTOS DEBITO
61 GASTOS DE OPERACION 2 G 6 GASTOS DEBITO
611 GASTOS DE VENTAS 3 G 61 GASTOS DEBITO
611-01 SUELDOS Y SALARIOS DE VENTAS 4 G 611 GASTOS DEBITO
SUELDOS FUNCIONARIOS MARKETING
611-01-01 Y VENTAS 5 D 611-01 GASTOS DEBITO
SUELDOS PERSONAL MARKETING Y
611-01-02 VENTAS 5 G 611-01 GASTOS DEBITO
611-01-02-
01 SUELDOS PERSONAL DE VENTAS 6 D 611-01-02 GASTOS DEBITO
SUELDOS ENCARGADOS
611-01-03 FACTURACION Y COBROS 5 D 611-01 GASTOS DEBITO
SUELDOS PERSONAL FACTURACION Y
611-01-04 COBROS 5 D 611-01 GASTOS DEBITO
SUELDOS ENCARGADOS SERVICIOS
611-01-05 AL CLIENTES 5 D 611-01 GASTOS DEBITO
SUELDOS PERSONAL SERVICIOS AL
611-01-06 CLIENTES 5 D 611-01 GASTOS DEBITO
611-02 SUELDO PERSONAL 2 G 6 GASTOS DEBITO
611-02-01 INCENTIVO BONO DE COBRADORES 4 D 611-02 GASTOS DEBITO
611-03 INCENTIVOS 4 G 611 GASTOS DEBITO
611-03-01 INCENTIVOS VENDEDORES 5 D 611-03 GASTOS DEBITO
611-03-02 INCENTIVO PERSONAL DE COBRO 4 D 611-03 GASTOS DEBITO
611-03-03 USO DEL MOTOR COBRADORES 4 D 611-03 GASTOS DEBITO
611-04 PRESTACIONES LABORALES 4 G 611 GASTOS DEBITO
611-04-01 PREAVISO 5 D 611-04 GASTOS DEBITO
611-04-02 CESANTIA 5 D 611-04 GASTOS DEBITO
611-04-03 VACACIONES 5 D 611-04 GASTOS DEBITO
611-04-04 REGALIA PASCUAL 5 D 611-04 GASTOS DEBITO
611-04-05 BONIFICACIONES 5 D 611-04 GASTOS DEBITO
611-04-06 OTRAS PRESTACIONES 5 D 611-04 GASTOS DEBITO
611-04-07 COMBUSTIBLES COBRADORES 4 D 611-04 GASTOS DEBITO
611-05 SEGURO SOCIAL 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-06 SEGURO MEDICO 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-07 SEGUROS DE VIDA 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-08 VIATICOS Y DIETAS 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-09 CAPACITACION Y ENTRENAMIENTO 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-10 ATENCIONES A EMPLEADOS 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-11 ATENCIONES Y REPRESENTACIONES 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-12 CONTRIBUCION AFP 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-13 SEGURO RIESGO LABORAL 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-14 INFOTEP 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-15 COMISIONES 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-16 HORAS EXTRAS 4 D 611 GASTOS DEBITO

19
611-17 UNIFORMES 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-18 EVALUACIONES AL PERSONAL 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-19 SEGUROS GENERALES 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-20 HONORARIOS PROFESIONALES 4 G 611 GASTOS DEBITO
611-20-01 HONORARIOS PERSONAS FISICAS 5 D 611-21 GASTOS DEBITO
611-20-02 HONORARIOS PERSONAS MORALES 5 D 611-21 GASTOS DEBITO
611-21 AGUA Y ENERGIA ELECTRICA 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-22 TELEFONOS Y COMUNICACIONES 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-23 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-24 REPARACIONES 4 G 611 GASTOS DEBITO
611-24-01 REPARACIONES EDIFICACIONES 5 D 611-25 GASTOS DEBITO
REPRACIONES MUEBLES Y EQ. DE
611-24-02 OFICINA 5 D 611-25 GASTOS DEBITO
REPARACIONES EQUIPOS DE
611-24-03 TRANSPORTES 5 D 611-25 GASTOS DEBITO
REPARACIONES MAQUINARIAS Y
611-24-04 EQUIPOS 5 D 611-25 GASTOS DEBITO
611-24-05 REPARACIONES MEJORAS 5 D 611-25 GASTOS DEBITO
REPARACIONES OTROS ACTIVOS
611-24-09 FIJOS 5 D 611-25 GASTOS DEBITO
611-25 MANTENIMIENTO 4 G 611 GASTOS DEBITO
611-25-01 MANTENIMIENTO EDIFICACIONES 5 D 611-26 GASTOS DEBITO
MANTENIMIENTO MUEBLES Y
611-25-02 EQUIPOS OFICINA 5 D 611-26 GASTOS DEBITO
MANTENIMIENTO EQUIPOS DE
611-25-03 TRANSPORTES 5 D 611-26 GASTOS DEBITO
MANTENIMIENTO MAQUINARIAS Y
611-25-04 EQUIPOS 5 D 611-26 GASTOS DEBITO
611-25-05 MANTENIMIENTO MEJORAS 5 D 611-26 GASTOS DEBITO
MANTENIMIENTO OTROS ACTIVOS
611-25-09 FIJOS 5 D 611-26 GASTOS DEBITO
611-26 DEPRECIACIONES 4 G 611 GASTOS DEBITO
611-26-01 DEPRECIACIONES EDIFICACIONES 5 D 611-27 GASTOS DEBITO
DEPRECIONES MUEBLES Y EQUIPOS
611-26-02 DE OFICINA 5 D 611-27 GASTOS DEBITO
DEPRECIACIONES EQUIPOS DE
611-26-03 TRANSPORTES 5 D 611-27 GASTOS DEBITO
611-26-04 DEPRECIACIONES 5 D 611-27 GASTOS DEBITO
611-26-05 DEPRECIACIONES MEJORAS 5 D 611-27 GASTOS DEBITO
DEPRECIACIONES OTROS ACTIVOS
611-26-09 FIJOS 5 D 611-27 GASTOS DEBITO
611-27 IMPRESOS Y MATERIALES DE OFICINA 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-28 ALQUILERES Y ARRENDAMIENTO 4 G 611 GASTOS DEBITO
ALQUILERES Y ARREND. PERSONAS
611-28-01 FISICAS 5 D 611-29 GASTOS DEBITO

20
 ALQUILERES Y ARREND. PERSONAS
611-28-02 MORALES 5 D 611-29 GASTOS DEBITO
611-29 CUOTAS Y SUSCRIPCIONES 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-31 DONACIONES Y CONTRIBUCIONES 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-32 SERVICIOS DE VIGILANCIA 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-33 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-34 PLACAS Y PERMISOS 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-35 IGUALAS 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-36 GASTOS DE LIMPIESA 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-37 GASTOS LEGALES 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-38 DECORACION 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-49 GASTOS DE CUENTAS INCOBRABLES 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-50 FALTANTE EN CAJA 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-60 GASTOS MISCELANEOS 4 D 611 GASTOS DEBITO
611-61 GASTO DE VIAJE 4 D 611 GASTOS DEBITO
GASTOS GENERALES Y
612 ADMINISTATIVOS 3 G 61 GASTOS DEBITO
SUELDOS GERENCIA Y ASESORIA
612-01 GENERAL 4 D 612 GASTOS DEBITO
SUELDOS Y SALARIOS
612-02 ADMINISTRACION 4 G 612 GASTOS DEBITO
612-02-01 SUELDOS PERSONAL CONTABILIDAD 5 D 612-02 GASTOS DEBITO
612-02-02 SUELDOS PERSONAL DIGITACION 5 D 612-02 GASTOS DEBITO
612-02-03 SUELDOS PERSONAL ALMACEN 5 D 612-02 GASTOS DEBITO
612-02-04 SUELDOS PERSONAL MENSAJERIA 5 D 612-02 GASTOS DEBITO
SUELDOS PERSONAL CONSERJERIA
612-02-05 /SEGURIDAD 5 D 612-02 GASTOS DEBITO
612-03 INCENTIVOS 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-04 PRESTACIONES LABORALES 4 G 612 GASTOS DEBITO
612-04-01 PREAVISO 5 D 612-04 GASTOS DEBITO
612-04-02 CESANTIA 5 D 612-04 GASTOS DEBITO
612-04-03 VACACIONES 5 D 612-04 GASTOS DEBITO
612-04-04 REGALIA PASCUAL 5 D 612-04 GASTOS DEBITO
612-04-05 BONIFICACIONES 5 D 612-04 GASTOS DEBITO
612-04-09 OTRAS PRESTACIONES 5 D 612-04 GASTOS DEBITO
612-05 SEGURO SOCIAL 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-05-06 SUELDO MENSAJEROS 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-06 SEGURO MEDICO 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-07 SEGURO DE VIDA 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-08 VIATICOS Y DIETAS 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-09 CAPACITACION Y ENTRENAMIENTO 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-10 ATENCIONES A EMPLEADOS 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-11 ATENCIONES FUNCIONARIOS 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-12 CONTRIBUCION SFS 4 D 612 GASTOS DEBITO

21
612-13 CONTRIBUCION AFP 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-14 SEGURO RIESGO LABORAL 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-15 INFOTEP 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-16 COMISIONES 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-17 HORAS EXTRAS 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-18 UNIFORMES 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-19 EVALUACION AL PERSONAL 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-20 SEGUROS GENERALES 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-21 HONORARIOS PROFESIONALES 4 G 612 GASTOS DEBITO
612-21-01 HONORARIOS P. PERSONAS FISICAS 5 D 612-21 GASTOS DEBITO
612-21-02 HONORARIOS P. PERSONAS MORALES 5 D 612-21 GASTOS DEBITO
612-22 AGUA Y ENERGIA ELECTRICA 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-23 TELEFONOS Y COMUNICACIONES 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-24 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-24-01 GAS VEHICULOS 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-25 REPARACIONES 4 G 612 GASTOS DEBITO
612-25-01 REPARACIONES EDIFICACIONES 5 D 612-25 GASTOS DEBITO
REPARACIONES MUEBLES Y EQ. DE
612-25-02 OFICINA 5 D 612-25 GASTOS DEBITO
REPARACIONES EQUIPOS DE
612-25-03 TRANSPORTES 5 D 612-25 GASTOS DEBITO
REPARACIONES MAQUINARIAS Y
612-25-04 EQUIPOS 5 D 612-25 GASTOS DEBITO
612-25-05 REPARACIONES MEJORAS 5 D 612-25 GASTOS DEBITO
612-25-06 REPARACIONES INVERSORES 4 D 612 GASTOS DEBITO
REPARACIONES OTROS ACTIVOS
612-25-09 FIJOS 5 D 612-25 GASTOS DEBITO
612-25-10 GASOIL 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-26 MANTENIMIENTO 4 G 612 GASTOS DEBITO
612-26-01 MANTENIMIENTO EDIFICACIONES 5 D 612-26 GASTOS DEBITO
MANTENIMIENTO MUEBLES Y EQ. DE
612-26-02 OFICINA 5 D 612-26 GASTOS DEBITO
MANTENIMIENTO EQUIPOS DE
612-26-03 COMPUTOS 5 D 612-26 GASTOS DEBITO
MANTENIMIENTO MAQUINARIAS Y
612-26-04 EQUIPOS 5 D 612-26 GASTOS DEBITO
612-26-05 MANTENIMIENTO MEJORAS 5 D 612-26 GASTOS DEBITO
MANTENIMIENTO OTROS ACTIVOS
612-26-09 FIJOS 5 D 612-26 GASTOS DEBITO
MANTENIMIENTO SISTEMAS DE
612-26-10 COMPUTOS 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-27 DEPRECIACIONES 4 G 612 GASTOS DEBITO
612-27-01 DEPRECIACIONES EDIFICACIONES 5 D 612-27 GASTOS DEBITO
DEPRECIACIONES MUEBLES Y EQ. DE
612-27-02 OFICINA 5 D 612-27 GASTOS DEBITO

22
 DEPRECIACIONES EQUIPOS DE
612-27-03 TRANSPORTES 5 D 612-27 GASTOS DEBITO
DEPRECIACIONES MAQUINARIAS Y
612-27-04 EQUIPOS 5 D 612-27 GASTOS DEBITO
612-27-05 DEPRECIACIONES MEJORAS 5 D 612-27 GASTOS DEBITO
DEPRECIACIONES OTROS ACTIVOS
612-27-09 FIJOS 5 D 612-27 GASTOS DEBITO
612-28 IMPRESOS Y MATERIALES DE OFICINA 4 D 612 GASTOS DEBITO
612-29 ALQUILERES Y ARRENDAMIENTO 4 G 612 GASTOS DEBITO
ALQUILERES Y ARREND. PERSONAS
612-29-01 FISICAS 5 D 612-29 GASTOS DEBITO
ALQUILERES Y ARREND. PERSONAS
612-29-02 MORALES 5 D 612-29 GASTOS DEBITO
612-30 CUOTAS Y SUSCRIPCIONES 4 D 612 GASTOS DEBITO

3.4.2 Manual de Procedimientos.

 Activos

23
 Son todos los bienes propiedad de la empresa y se dividen en: Activos Circulantes,
Activos Fijos, Activos diferidos y otros.

El circulante es aquel que se puede convertir en efectivo en período corto, o sea ante del
año.

El activo fijo, es aquel que está compuesto por propiedades de la empresa que son
adquiridas con fines permanente en la empresa, o sea, no negociables.

 Efectivo en Caja y Banco

Es el dinero disponible propiedad de la empresa depositada en caja y en Banco para

efectuar sus operaciones. Esta cuenta se debita cuando se recibe dinero y se acredita cuando se
efectúa un pago o desembolso.

 Caja Chica

Representa el dinero que ha sido separado como fondo especial para realizar pagos y
compras menores y así: evitar la expedición de un cheque para estos casos. Esta debe reponerse
siempre que la cantidad de efectivo se esté agotando, se expedirá un cheque por el valor a
reponerse y cargarán a sus respectivas cuentas los comprobantes de pago existentes los cuales
deben cuadrar con el valor del cheque de reposición. Se debita cuando he crea el fondo y se
acredita cuando se cancela.

 Documentos por Cobrar – Clientes

En esta cuenta se cargarán todas las ventas a crédito por más de 60 días, previa la firma

24
de pagaré y se acreditarán cuando esta sea saldada por el cliente.

 Cuenta por Cobrar

Aquí se cargarán todas las cuentas por cobrar originadas por las ventas a crédito con
vencimiento a 60 días o antes, previo la firma de una factura y se acreditará cuando el cliente
realice el pago de la misma.

 Inventario

Son bienes tangibles que se tienen para la venta en un negocio o para ser consumidos en la
producción de bienes o servicio para su posterior comercialización. Los inventarios
comprenden, además de las materias prima, productos en proceso y productos terminados o
mercancía para la venta, los materiales, repuestos y accesorios.

 Gastos Pagados por Anticipado

En esta cuenta se cargarán todos los pagos hechos por adelantados de acuerdo a su especie o
renglón, y se acreditarán cuando estos se consuman y se cargarán a sus respectivas cuentas de
gastos.

 Placas

En esta cuenta se registrarán todas las placas sacadas por el uso de todos los vehículos
de la compañía; esta cuenta se acreditará cuando venzan las placas para ser cargadas a gastos y
a la fecha del corto del período fiscal.

 Seguros

25
En esta cuenta se registrarán todos los seguros de protección a la compañía, incendio,
destrucción, robo, etc. Esta cuenta se acreditará al final del período fiscal para llevar la parte
vencida a gastos.

 Seguro Accidente de Trabajo

En esta cuenta se cargará todo pago realizado por seguro sobre accidentes de trabajo. Se
acredita cuando se conviertan en gastos.

 Anticipos Impuestos sobre la Renta

En esta cuenta se registrarán todos los anticipos de impuestos sobre renta hecha por la
compañía. Los mismos deberán mantenerse en esta cuenta hasta pago total por período que es
cuando se acreditan.

 Alquiler Pagado por Anticipado

En esta cuenta sólo se registrarán los alquileres pagados por adelanto estos serán mayores de
seis meses, se acreditará cuando estos se conviertan en gastos.

 Activos Fijos:
Son aquellos bienes que una empresa utiliza de manera continua en el curso
normal de su operación, es decir no están destinados hacer comercializados. Estos
pueden ser tangibles o intangibles que no puede convertirse en líquido a corto
plazo.

 Terrenos
26
En esta cuenta serán cargados todos los pagos por terrenos, que adquieran la
compañía, a los cuales se les esté dando uso y sean por tiempo permanente. Esta
cuenta se acreditará con la venta de los mismos.

 Mejoras en Terrenos

En esta cuenta se registrarán todos los terrenos propiedad de la compañía y que estén en uso, y
se acreditará con la venta de estos.

 Edificaciones

En esta cuenta se registrarán todos los edificios propiedad de la compañía, ocupados por ella y
no sean con fines inversión, ésta se acreditará con la venta de estos o su puesto en retiro

 Maquinarias y Equipos

En esta cuenta se cargarán todas las maquinarias y equipos adquiridos para su uso de
procesamiento de producto y se acreditará cuando se desprecien totalmente o se saquen por
obsolescencia o venta.

 Equipo de Transporte

En esta cuenta se registrarán todos los vehículos adquiridos por la compañía para uso de los
ejecutivos de la compañía. Esta se acreditará con la venta y obsolescencia de los mismos.

 Muebles y Equipos de Oficina

27
En esta cuenta se registrarán todos los muebles y equipos adquiridos por la compañía para uso
de la misma. Esta cuenta se acreditará con la venta o depreciación total de los equipos por
obsolescencia de los mismos.

 Otros Activos Fijos

En esta cuenta se registrarán todos los activos fijos que no puedan ser incluidos en las
clasificaciones anteriores.

 Activo Diferido

Esta cuenta con sus distintos específicos, se usarán periódicamente y en casos específicos,
como cuenta de tránsito. En esta cuenta se cargarán algunos pagos o compra no recibida por la
empresa y se acreditan con el recibo de la misma para ser cargado a la cuenta correspondiente.

 Pasivos Corrientes

Esta cuenta agrupa todas aquellas deudas cuyo vencimiento será dentro de los próximos doce
meses.

 Pasivos fijos o Largo Plazo

Este renglón representa las deudas contraídas por la empresa que serán pagadas en plazos
mayores de un año. Se acreditarán cuando la empresa firme documentos o pagarés a largo
plazo con instituciones financieras y comerciales y se debitarán cuando se les abone o se le
salden.

28
  Pasivos Diferidos

Esta cuenta se acreditará cuando se tomen partidas de efectivos por adelantado para una
operación futura o una amortización que se vaya realizando a través del tiempo. Se debita
cuando se realice la operación.

 Capital Contable

Este título comprende el grupo de cuentas que representa el patrimonio de la compañía y por
tanto, incluye los aportes efectuados por los accionistas ya sean en efectivo o en bienes de
naturaleza, además esta cuenta incluye el grupo de reservas que habrá de crearse.

 Reserva Legal

La finalidad de esta cuenta es fortalecer el capital contable, en razón de que la compañía tiene
personalidad jurídica y los bienes particulares de los accionistas no se afectan como ocurre en
las sociedades de personas. Esta cuenta es de origen acreedor y aumenta dándole un débito a
utilidades acumuladas y acreditando a dicha cuenta y esta se debita en caso de la disolución de
la compañía o para cubrir pérdidas extraordinarias o para disminuir la reserva. Esta cuenta se
origina separando un 5% de los beneficios anuales hasta llegar a acumular un 10% del capital
social.
 Cuentas de Ingresos

Esta cuenta es de saldo acreedor y recibe crédito cuando se realizan las ventas de uno de
nuestros productos durante el período fiscal.

 Devoluciones y Descuentos sobre Venta

Esta cuenta es de saldo dudar y por tal razón es una contra cuenta de venta, es decir, cuando se
recibe un descuento o una devolución se carga a esta cuenta.

29
  Otros Ingresos

En esta cuenta se acreditarán todos los ingresos recibidos por la empresa fuera de la actividad
para la cual fue creada, como son ingresos financieros, ventas de subproductos, etc., por la cual
recibe débito.

 Compra
Esta cuenta se utilizará para registrar todas las compras que realice la empresa.

30
 3.4.3 Formularios y Documentos.

FIFA SUDEJER
C/ Independencia No. 79 Esq. Sánchez, Santiago, Republica Dominicana
TEL: 809-247-6460

DIA MES AÑO

RECIBO DE PAGO

CODIGO:
NOMBRE: APELLIDO:

CALLE: CASA O
APTO. No.
SECTOR: CANT. PAGADA RD$

CANT. EN LETRAS:
CONCEPTO:

FIFA SUDEJER

31
 FIFA SUDEJER
C/ Independencia No. 79 Esq. Sánchez, Santiago, Republica Dominicana
TEL: 809-247-6460
FORMULARIO DE NOTAS DE CREDITO
USO INTERNO

No.__________________

CÓDIGO _______________ FECHA __________________

NOMBRE ____________________________________________________________
MONTO _________________________________________ RD$ _______________
MOTIVO ____________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________

DEPARTAMENTO ________________________________

SOLICITADO POR AUTORIZADO POR

32
 FIFA SUDEJER
C/ Independencia No. 79 Esq. Sánchez, Santiago, Republica Dominicana
TEL: 809-247-6460
FORMULARIO DE NOTAS DE DEBITO
USO INTERNO

No.__________________

CÓDIGO _______________
NOMBRE ____________________________________________________________
MONTO _________________________________________ RD$ _______________
MOTIVO ____________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________

DEPARTAMENTO ________________________________

SOLICITADO POR AUTORIZADO POR

33
ORDEN DE PEDIDO

34
FACTURAS

35
Balanza General

El balance general es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. Para

poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los activos (lo que organización
posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto).

El balance general, por lo tanto, es una especie de fotografía que retrata la situación contable de
la empresa en una cierta fecha. Gracias a este documento, el empresario accede a información
vital sobre su negocio, como la disponibilidad de dinero y el estado de sus deudas.

El activo de la empresa está formado por el dinero que tiene en caja y en los bancos, las cuentas
por cobrar, las materias primas, las máquinas, los vehículos, los edificios y los terrenos. El
pasivo, en cambio, se compone por las deudas, las obligaciones bancarias y los impuestos por
pagar, entre otras cuestiones.

Cabe destacar que el balance general también se conoce como estado de situación patrimonial.
El documento suele presentar distintas columnas, que organizan los valores según sean activos
o pasivos. La diferencia entre estos es el patrimonio neto, es decir, la diferencia entre lo que la
compañía tiene y lo que debe.

Más allá de que los balances son útiles para los dueños de las empresas, su elaboración suele
estar a cargo de especialistas en contabilidad. Los contadores se encargan de analizar los
números y volcarlos al balance. Una vez cerrado el balance, es presentado al empresario o al
directivo pertinente, quien es el tomará las decisiones correspondientes para la gestión de la
empresa.

36
REPOSTERIA FIFA SUDEJER
BALANCE GENERAL

37
Estado de Resultado

En contabilidad el Estado de resultados, Estado de rendimiento económico o Estado de

pérdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma
de como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.

El estado financiero es dinámico, ya que abarca un período durante el cual deben identificarse
perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe
aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la información que presenta
sea útil y confiable para la toma de decisiones.

El estado de resultados incluye en primer lugar el total de ingresos provenientes de las

actividades principales del ente y el costo incurrido para lograrlos. La diferencia entre ambas
cifras indica el resultado bruto o margen bruto sobre ventas que constituye un indicador clásico
de la información contable. Habitualmente se calcula el resultado bruto como porcentaje de las
ventas, lo que indica el margen de rentabilidad bruta con que operó la compañía al vender sus
productos.

Luego se restan todos los gastos de venta, administración. A este sub total se lo denomina
Resultado de las operaciones ordinarias. Finalmente se restan los gastos financieros y se le
suman los productos financieros, el impuesto a las ganancias o a la renta y la participación de
los trabajadores en las utilidades (en caso de haber) para llegar al resultado neto o resultado del
ejercicio.

38
REPOSTERIA FIFA SUDEJER
ESTADO DE RESULTADOS

39
 REPOSTERIA FIFA SUDEJER
ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO

Períodos comprendido
01 de enero al
31 de diciembre
2014 2013

FLUJO DE EFECTIVO POR

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:

Ganancia neta
Rectificativa años anteriores

Ganancia neta
rectificada

Conciliación entre la ganancia neta y el

efectivo neto provisto
por las actividades de
operación:

Depreciación y amortizaciones
(Aumento) Disminución en cuentas por

40
cobrar
(Aumento) Disminución en
inventarios
Disminución (Aumento) en gastos
anticipados
(Disminución) Aumento en ISR por pagar
Aumento (Disminución) en cuentas por
pagar
(Disminución) Aumento Otros
pasivos

Efectivo neto provisto por actividades

de operación

FLUJO DE EFECTIVO POR

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN:

(Aumento) propiedad planta y

equipos
(aumento) en otros
activos
Aumento en Reservas para futuras
capitalizaciones

Efectivo neto (usado) por actividades

de inversión

FLUJO DE EFECTIVO POR

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:

( Disminución) Aumento en documento por

pagar a corto plazo
Aumento ( Disminución) en documento por
pagar a mediano plazo
Aumento (Disminución) en capital en
acciones
Dividendos en
efectivo

Efectivo neto (usado) por actividades

de financiamiento

Aumento (Disminución) neto de

efectivo
Efectivo al comienzo del año

Efectivo al final del

año

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 Estado Flujo de Efectivo

El estado de flujos de efectivo es una de las nuevas cuentas anuales que ha incorporado la
reforma mercantil del año 2007.

Se trata de un estado que informa sobre la utilización de los activos monetarios representativos
de efectivo y otros activos líquidos equivalentes clasificando los movimientos por actividades e
indicando la variación neta de dicha magnitud en el ejercicio.

Aunque se trata de una nueva obligación legal, es un estado financiero ampliamente tratado en
la literatura contable y estudiada en todos los planes de estudios, normalmente dentro de la
asignatura de análisis de estados financieros. Se suele denominar estado de flujos de tesorería o
estado de cash flow.

El estado de flujos de efectivo sustituye de alguna manera al cuadro de financiación que se

incluye en la memoria del PGC 1990, si bien el estado de flujos de efectivo no está contenido
dentro de la memoria sino que se configura como una cuenta anual en sí mismo.

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El cuadro de financiación explica la variación del capital circulante a través de las variaciones
de los elementos permanentes (no corrientes en el PGC 07) del balance. Por su parte, el estado
de flujos de efectivo explica la variación del efectivo. Sin duda el efectivo es una magnitud
mucho más intuitiva y fácil de comprender que el concepto de capital circulante, de ahí que
exista una gran mayoría de profesionales que defienden la inclusión del estado de flujos de
efectivo frente al cuadro de financiación, aunque también se podrían haber mantenido ambos
estados, tal y como han defendido algunos profesionales de la contabilidad. El legislador, sin
embargo, ha optado por establecer únicamente la obligación de formular el estado de flujos de
efectivo, si bien no será obligatorio para aquellas empresas que puedan formular el modelo
abreviado de balance, memoria y estado de cambios en el patrimonio neto.

REPOSTERIA FIFA SUDEJER

ESTADOS DE COSTOS DE VENTAS.

Períodos comprendido
01 de enero al
31 de diciembre
2014 2013

Inventarios inicial de materiales Y

suministros
Costos de personal
Costos departamento
Ingeniería en sistema
Costos de
Transportación
Gastos de cobranza
Inventarios final de materiales Y
suministros

43
COSTOS DE
VENTAS

Estado de Costos de Ventas.

El Estado de Resultados de una empresa manufacturera es igual al de una comercial. Sin

embargo, en una empresa productora debe determinarse, con anterioridad al Estado de
Resultados, el Estado de Costo de Producción en el cual se determina precisamente el costo de
los productos cuya producción se terminó en el ejercicio.

El Estado de Costo de Producción puede ser al mismo tiempo el Estado de Costo de Producción y
Ventas en cuyo caso al Estado de Resultados iría directamente la cifra del costo de ventas.

Cuando el estado es solamente de costo de producción entonces el costo de ventas se calcula en

el propio Estado de Resultados como se hace en el caso de una empresa comercial.

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El Costo de Producción representa todas las operaciones realizadas desde la adquisición de la
materia prima hasta su transformación en artículos de consumo o de servicio. En este concepto
destacan tres elementos o factores: Materia Prima, Mano de Obra y Costos Indirectos.

3.6 Nomina

45
3.7 Control Interno

46
 3.7.1 Definición

Como se ve el Control Interno es un concepto universal que se aplica indistintamente en todas

las empresas. El control interno se puede definir como un conjunto de métodos y
procedimientos que son utilizados por la organización como medida para salvaguardar los
activos de la misma, todo esto es utilizado para cumplir con un requerimiento interno y externo
por parte de la empresa y así poder alcanzar las metas establecidas.

El control interno es un conjunto de actividades puestas en práctica en una empresa para que,
sustentadas en métodos sistemáticos, se logren alcanzar los objetivos planteados por la
organización.

3.7.1 Objetivos de Control Interno son los siguientes:

Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.

La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce información financiera necesaria
para que los usuarios tomen decisiones.

Esta información tendrá utilidad si su contenido es confiable y si es presentada a los usuarios

con la debida oportunidad. Será confiable si la organización cuenta con un sistema que permita
su estabilidad, objetividad y verificabilidad.

Si se cuenta con un apropiado sistema de información financiera se ofrecerá mayor protección a

los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y demás peligros que puedan
amenazarlos.

Efectividad y eficiencia de las operaciones

Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con un mínimo de
esfuerzo y utilización de recursos y un máximo de utilidad de acuerdo con las autorizaciones
generales especificadas por la administración.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

Toda acción que se emprenda por parte de la dirección de la organización, debe estar
enmarcada dentro las disposiciones legales del país y debe obedecer al cumplimiento de toda la
normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo incluye las políticas que emita la alta
administración, las cuales deben ser suficientemente conocidas por todos los integrantes de la
organización para que puedan adherirse a ellas como propias y así lograr el éxito de la misión
que ésta se propone.

47
 3.7.3 Control del Control por Áreas.

3.7.3.1Control Interno de activo

Sistema de control interno es el con junto de medidas que toma la organización con el fin de:

• Proteger sus recursos contra el despilfarro, el fraude o el uso ineficiente.

• Asegurar la exactitud y la confiabilidad de los datos de la contabilidad y de las operaciones

financieras.

• Asegurar el cumplimiento de las políticas normativas económicas de la entidad.

• Evaluar el desempeño de todas las divisiones administrativas y funcionales de la entidad.

3.7.3.2 Control Interno de pasivo

Que todos los pasivos estén debidamente reconocidos y valuados en el balance general y que
cumplen con las características de ser una obligación presente.

En caso de préstamos obtenidos en efectivo, el pasivo se haya reconocido por el importe

recibido o utilizado.

3.7.3.3 Control Interno de Capital

Personal independiente debe llevar los registros de los títulos.

Conciliar periódicamente el registro de acciones con la cuenta de control.

Efectuar pagos de dividendos a través de una cuenta bancaria especial.

3.7.3.4 Control Interno de los ingresos

El ciclo de ingresos de una empresa incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a
cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos o servicios. Existen enlaces con
otros ciclos como son: ingreso de caja, embarques de productos, concentraciones de
actividades, que se enlazan con el ciclo financiero y así llegar a los objetivos del control interno
del ciclo de ingresos.

48
 3.7.3.5. Control interno en los costos

Conocer los costos de la empresa es un elemento clave de la correcta gestión empresarial, para
que el esfuerzo y la energía que se invierte en la empresa den los frutos esperados.

Por otra parte, no existen decisiones empresariales que de alguna forma no influyan en los
costos de una empresa. Es por eso imperativo que las decisiones a tomarse tengan la suficiente
calidad, para garantizar el buen desenvolvimiento de las mismas.

Para evitar que la eficacia de estas decisiones no dependa únicamente de la buena suerte, sino
más bien, de una buena administración es importante:

1. Conocer cuáles son las consecuencias técnicas de la decisión.

2. Evaluar las incidencias en los costos de la empresa.

3. Calcular el impacto en el mercado que atiende la empresa.

Como se ve, el cálculo de costo es uno de los instrumentos más importantes para la toma de
decisiones y se puede decir que no basta con tener conocimientos técnicos adecuados, sino que
es necesario considerar la incidencia de cualquier decisión en este sentido y las posibles o
eventuales consecuencias que pueda generar.

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 Conclusión

Al finalizar esta investigación pudimos notar la importancia de un sistema contable las

facilidades que estos generan a la empresa como es la rapidez de obtener las informaciones
deseadas.

En cambio las debilidades que presenta la empresa cuando no está organizada porque es
susceptible a cualquier pérdida de información que en la mayoría de los casos no se podrá
recuperar.

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ANEXOS

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52