Bases legales del Impuesto de publicidad comercial

La autonomía tributaria del municipio viene dada por la Constitución de la

República de Venezuela en su artículo 168 y la ley Orgánica del Poder Público
Municipal en sus artículos 1 y 2.
La potestad tributaria del municipio contemplada el artículo 159 de la LOPPM se
origina de dos formas:
Potestad Originaria: viene dada por la constitución de la república Bolivariana de
Venezuela y en esos casos la autonomía es absoluta, el único límite lo impone la
reserva de poder nacional. No existe interposición entre la facultad que otorga la
constitución y la creación del tributo. Solo puede ser ejecutado por ordenanzas
sancionadas por los consejos municipales.
Potestad Derivada: Solo viene dada por la creación de una ley nacional como la
ley orgánica del poder público municipal que además de repetir la competencia
originaria en el caso de los ingresos ordinarios, señala los derivados como la
definición del tributo, del hecho imponible y el periodo impositivo.
Además del principio de legalidad que otorga la Constitución en sus artículo 317,
confirmado en el artículo 160 de la LOPPM. Las ordenanzas deben cumplir con los
siguientes principios constitucionales.
Principio de la generalidad del tributo: toda persona tiene el deber de coadyuvar a
los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley. Art. 133 CRBV.
Principio de no confiscatoriedad: Ningún tributo puede tener efecto
confiscatorio. La no confiscatoriedad protege el derecho a la propiedad. Art. 317
CRBV y 160 de la LOPPM.
Principio de Irretroactividad: Ninguna disposición legislativa tendrá efecto
retroactivo, excepto cuando imponga menor pena. Art. 24 CRBV.
Principio de acceso a la justicia: Toda persona tiene derecho de acceso a los
órganos de administración de justicia para hacer valer sus derechos e intereses,
incluso colectivos o difusos, a la tutela efectiva de los mismos y a obtener con
prontitud la decisión correspondiente" . Art. 26 CRBV
Principio Pecuniario de la Obligación Tributaria: No podrán establecerse
obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales. Art. 317 2do Párrafo.
1. La CRBV otorga a los Municipios la competencia para gobernar y administrar
sus intereses y la gestión de las materias que le sean asignadas por ella y las
leyes nacionales.
2. Entre las materias asignadas por la Constitución se encuentra aquella relativa a
la publicidad comercial, " en cuanto concierne a los intereses y fines específicos
municipales." (Artículo 178, numeral 3 CRBV y artículo 56, literal c LOPPM).
3. La CRBV asigna a los Municipios los ingresos que puede recaudar, entre los
cuales se encuentra el impuesto de propaganda y publicidad comercial.
(Artículo 179, numeral 2 CRBV y artículo 137, numeral 2 LOPPM)

Bases legales del Impuesto sobre Inmuebles urbanos

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Extraordinaria No. 5.453. (2000,
marzo,24).
Código Orgánico Tributario. Gaceta oficial No 37.305 (2001, Octubre, 17).
Ley orgánica del poder público municipal

REFORMA DE LA ORDENANZA SOBRE PUBLICIDAD COMERCIAL

CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1: La presente Ordenanza tiene por objeto regular la publicidad comercial que
sea editada, instalada, transmitida, exhibida o distribuida en el Municipio Chacao.

Artículo 2: A los efectos de esta Ordenanza se entiende por publicidad comercial, todo
anuncio o mensaje divulgado por cualquier medio destinado a dar a conocer, promover
o informar sobre productos, espectáculos, servicios, empresas o establecimientos
mercantiles y similares, con el fin de atraer de forma directa o indirecta, a
consumidores, compradores o usuarios de los mismos.
Parágrafo Único: Se entiende por Publicista toda persona natural o jurídica cuya
actividad económica sea la de realizar, promover o ejecutar publicidad comercial.

Artículo 3: La Publicidad Comercial que se realice en jurisdicción del Municipio

Chacao, deberá igualmente cumplir con las disposiciones de carácter nacional que
regulen la materia.
Parágrafo Único: Es de la responsabilidad y competencia de la Dirección de
Administración Tributaria la vigilancia, control y aplicación de la presente Ordenanza y
de las demás disposiciones legales aplicables a esta materia, así como su fiscalización
sin perjuicio de las atribuciones del Alcalde en su condición de máxima autoridad
ejecutiva.
Artículo 4: La Publicidad Comercial que se haga a cualquier Artículo, servicio,
empresa y producto, o sobre exhibiciones artísticas, de habilidad o destreza, deberá
ajustarse a la verdad.

Artículo 5: Toda Publicidad Comercial debe ser redactada correctamente en idioma

castellano. Se exceptúan de esta disposición la publicidad que contenga palabras
no traducibles al castellano, las que se refieran a nombres propios, marcas de fábrica
o denominaciones comerciales debidamente registradas. La publicidad en idiomas
indígenas, será permitida aún sin traducción al castellano.
Parágrafo Primero: La Dirección de Administración Tributaria autorizará la publicidad
en idioma extranjero, cuando esté dirigida al y para promover el turismo.
Parágrafo Segundo: Fuera de los casos previstos en el parágrafo anterior, la Dirección
de Administración Tributaria podrá autorizar la publicidad en idioma extranjero, siempre
que sea publicidad con su traducción al castellano.

Artículo 6: Corresponde a las personas naturales o jurídicas que realicen publicidad

comercial en jurisdicción de este Municipio:
1. Cumplir con la obligación tributaria dentro de los lapsos previstos en esta
Ordenanza, así como los demás deberes formales contemplados en la misma.
2. Mantener en buen estado los medios publicitarios que coloquen y retirar aquellos
que no llenan las condiciones estéticas y de seguridad requerida o que contengan
mensajes que hayan perdido vigencia.
3. Informar inmediatamente a las autoridades competentes cualquier cambio de
estructura, de motivo y de forma de los medios publicitarios.
4. Participar por escrito a la Dirección de Administración Tributaria el retiro de las vallas
o de cualquier medio publicitario para poner fin a la obligación impositiva
correspondiente debiendo estar solvente para la fecha, con el impuesto y sus
accesorios respectivos.
5. Remover los medios publicitarios que no se ajusten a lo establecido en esta
Ordenanza, o en su defecto lo hará el Municipio por sus propios medios, y los gastos
que estos generen se cargaran a quienes correspondan, sin perjuicio de la
aplicación de las sanciones previstas en esta Ordenanza

ORDENANZA DE IMPUESTOS SOBRE INMUEBLES URBANOS DE LOS

MUNICIPIOS
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1. La presente Ordenanza tiene por objeto, establecer la aplicación del Impuesto
Sobre Inmuebles Urbanos, previsto en el artículo 179, Ordinal 2º de la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela y los artículos 159, 160 y 162 de la Ley Orgánica del
Poder Público Municipal.
Artículo 2. El impuesto previsto en la presente Ordenanza, se aplicará a los inmuebles
enclavados en las áreas urbanos dentro de la jurisdicción territorial del Municipio
Artículo 3. A los fines de la presente Ordenanza, se entiende por inmuebles urbanos: 1) El
suelo urbano susceptible de urbanización. Se considera suelo urbano los terrenos que
dispongan de vías de comunicación, suministro de agua, servicio de disposición de aguas
servidas, suministro de energía eléctrica y alumbrado público. Entendiéndose como válida
a los efectos de este artículo, cualquier forma de suministro de tales servicios. 2) Las
construcciones ubicadas en suelo susceptible de urbanización, entendidas por tales: a. Los
edificios o lugares para el resguardo de bienes y/o personas, cualesquiera sean los
elementos de que estén constituidos, aun cuando por la forma de su construcción sean
perfectamente transportables y aun cuando el terreno sobre el que se hallen situados no
pertenezca al dueño de la construcción. Se exceptúan los terrenos con vocación agrícola.
b. Las instalaciones asimilables a los mismos, tales como diques, tanques cargaderos y
muelles.
3) Las áreas urbanas del municipio, determinadas como tales en el Plan Nacional del
Territorio, los Planes Regionales de Ordenación del Territorio, los Planes de Ordenación
Urbanística, los Planes de Desarrollo Urbano Local o en los esquemas de desarrollo
urbanístico especiales y particulares, que se elaboren para los centros poblados ubicados
en jurisdicción del Municipio y estén aprobados por las autoridades competentes,
conforme a lo dispuesto en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal y en la Ley
Orgánica de Ordenación Urbanística.

Hecho imponible del impuesto de publicidad comercial:

El presupuesto de hecho escogido por los legisladores locales, para iniciar la
relación jurídica de este tributo lo constituye el ejercicio de la actividad publicitaria,
la cual ha sido definida en la siguiente forma:
La comunicación de un mensaje destinado a informar al público sobre la existencia
de productos o servicios y a influenciar la conducta de los compradores de tales
productos o servicios, divulgados por un medio pagado y emitido con fines
comerciales."
La existencia de la obligación tributaria es la actividad publicitaria, entendiéndose
por tal, aquella dirigida a la comunicación de un mensaje destinado a informar al
público sobre la existencia de productos o servicios, divulgados por un medio
pagado o emitido con fines comerciales. Es la acción de anunciar. Normalmente,
es objeto del gravamen. No puede haber hecho imponible sino hay hecho
generador.
Es obvio que deben excluirse del ámbito de este impuesto la propaganda
efectuada con ayuda de medios como la televisión, la radiodifusión o la prensa
escrita. Incluirlas supone una imposibilidad de determinar la base imponible del
impuesto, siendo que estos medios abarcan normalmente extensiones territoriales
que van más allá de la jurisdicción del Municipio.

Sujeto pasivo del impuesto de publicidad comercial:

Es el anunciante dueño del producto que encomendó la propaganda. Es sujeto
pasivo de la obligación tributaria en calidad de contribuyente, toda persona natural
o jurídica propietaria de los bienes, servicios o establecimiento objeto de la
publicidad es decir el anunciante. Son también contribuyentes en calidad de
responsables, las personas naturales o jurídicas que realicen, promuevan,
ordenen, o paguen por su cuenta o a nombre de terceros, cualquiera de las
operaciones que integran la actividad publicitaria, los que ejercen esta actividad
son llamados publicistas. En todos casos, las Ordenanzas establecen
regulaciones específicas para el ejercicio de la actividad publicitaria, tales como la
inscripción en registros especiales y autorización para actuar en calidad de
publicistas.

Base imponible del impuesto de publicidad comercial:

Queda a discrecionalidad del Municipio ya que la informática y cibernética es
variada y es difícil de cuantificar.
Para calcular la base imponible el legislador local al ejercer el poder tributario y
dentro del principio de legalidad, puede escoger una serie de parámetros tales
como: unidades, cantidades, metros cuadrados o fracción de estos, tiempo de
ejecución y la periodicidad, los cuales son elementos indicadores relacionados con
el medio publicitario, utilizados para realizar las operaciones generadoras de la
obligación del pago del tributo.

DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO DE PUBLICIDAD COMERCIAL

Es anual, tomando como tiempo del ejercicio el año civil. Cuando un medio
publicitario es utilizado en periodos menores de un año, la liquidación se efectuara
en proporción al tiempo utilizado. El incumplimiento de la obligación de pagar el
impuesto normalmente acarrea la remoción del medio publicitario de que se trate o
la imposición de una multa.
¿Dónde se controla y donde se paga?
Se realiza desde el Municipio donde esté ubicado el medio llamase TV, Radio.
Si son medios Internacionales es difícil de controlarlo a pesar de su publicidad en
Venezuela, puede convenirse la reciprocidad, pero forma parte de la Renta
Mundial.
Por Ejemplo:
En el caso de Directv, es un satélite pero ubicado en el país, por ende controlado
para el cobro del tributo (todo depende del control fiscal).
En caso de rotulados de Empresas extranjeras, no son controlables, el dueño del
vehículo paga el impuesto.
Los contratos particulares en donde se delega el pago del impuesto, son letra
muerta.

HECHO IMPONIBLE DE IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS

El hecho imponible está constituido por la propiedad de los bienes inmuebles de
naturaleza urbana ubicada en el ámbito municipal. Es decir, que la capacidad de
disponer del inmueble es la manifestación generadora de la obligación tributaria.
El hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago por
poseer la titularidad de un inmueble urbano y la Administración Tributaria
Municipal, esto revela capacidad de pago y por lo tanto, las personas propietarias
de los inmuebles deben contribuir con los gastos públicos municipales.
Sobre este aspecto la jurisprudencia venezolana ha sentado criterio al respecto,
dejando asentado que este impuesto directo recae sobre el titular de la propiedad
del inmueble gravado.
BASE IMPONIBLE DE IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS
La base imponible para el cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija
según el valor del terreno y el valor de lo edificado, construido e instalado.
Estableciéndose así una base imponible constituida por la suma de estos valores,
es decir, no se gravan por separado el terreno y la construcción, aplicando la
alícuota impositiva que dará el monto del tributo a pagar.
Para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la
Oficina de Catastro, quienes se encargan de realizar la valuación fiscal y esta
suele ajustarse mediante los coeficientes de actualización que se fijan en forma
periódica.
En la Alcaldía del Municipio Baruta, por ejemplo, la base imponible para la
determinación del impuesto es el valor fiscal del inmueble, con base en los metros
cuadrados del mismo, cuantificados conforme a lo establecido en el artículo 16 de
su Ordenanza. Para obtener dicho valor fiscal, se tomará como referencia un
monto equivalente al ochenta por ciento del valor promedio de mercado, según el
sector en que estén ubicados los inmuebles, calculado en Unidades Tributarias.
El valor promedio de mercado será el fijado en la Planta de Valores que forma
parte integrante de la Ordenanza y será actualizada cada dos años, que resulta de
una muestra representativa de operaciones de compra-venta, registradas en el
período de un año en las correspondientes Oficinas Subalternas de Registro
Público.
La base de cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, está limitada al valor
real del inmueble y no sobre el valor contable que le haya asignado el propietario
del bien, ya sea por voluntad propia para el aumento de capital de una empresa o
acatando pautas tributarias nacionales.

SUJETOS DEL TRIBUTO DE IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS

Son los que intervienen en la determinación tributaria, se clasifican en:

1. Sujeto Activo. Es el Municipio en cualquiera de sus formas, por estar investido de la

potestad tributaria para crear y percibir este tributo.
2. Sujeto Pasivo. Los sujetos pasivos son las personas naturales o jurídicas propietarias
de inmuebles en su condición de titulares de ese derecho, siendo éstos los
contribuyentes obligados al pago del impuesto y al cumplimiento de las disposiciones
establecidas en la respectiva Ordenanza.

DETERMINACIÓN DE IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS

El cálculo de este impuesto es realizado por la Dirección de Catastro del Municipio
mediante el uso de tablas valorativas de la construcción, según el uso de la
construcción (viviendas unifamiliares, multifamiliares, unidades comerciales,
industriales) y la planta de valores de la tierra que consiste en un plano de la
ciudad en cuestión, en su área urbana, que varían de acuerdo a los valores de
mercado, el uso de zonificación, servicios públicos, etc. Estos instrumentos de
valoración son actualizados cada cuatro años mediante el Índice de Precios al
Consumidor.
Conocido el valor del área de la construcción y de la tierra de los inmuebles, se
procede a la valorización fiscal a través de la aplicación de los mencionados
instrumentos.
Cuando se trate de predios rurales, los mecanismos de recaudación y control del
correspondiente impuesto, son de competencia del Poder Público Nacional, y por
tanto serán establecidos mediante la ley nacional relativa a las tierras rurales.
Por lo que respecta a las contribuciones especiales, ellas podrán crearse: Sobre
plusvalía de propiedades inmuebles causada por cambios de uso o de intensidad
en el aprovechamiento, y por mejoras.

La contribución especial sobre plusvalía sólo podrá crearse cuando el aumento del
valor de las propiedades inmuebles sea igual o superior al veinticinco por ciento de
su valor antes del cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento, y no podrá
exceder de quince por ciento del monto total de la plusvalía que experimente el
inmueble.
Esta contribución podrá ser exigida en forma fraccionada, por una sola vez dentro
del plazo máximo de pago de cinco años, y las cuotas podrán devengar un interés
máximo equivalente a la tasa fijada por el Banco Central de Venezuela para el
cálculo de las prestaciones sociales.
La contribución especial por mejoras se causará por la ejecución por parte del
municipio de las obras públicas o prestación de un servicio público que sea de
evidente interés para la comunidad, siempre que, como consecuencia de esas
obras o servicios, resulten especialmente beneficiadas determinadas personas.
El importe de esta contribución será determinado por el Concejo Municipal en
función del costo presupuestado de las obras o de los servicios, pero no excederá,
en ningún caso, del cincuenta por ciento del costo de las obras o servicios. El
porcentaje de la base imponible que corresponderá a cada beneficiario de la obra
o servicio y las demás condiciones de procedencia, se regirán por lo previsto en
las respectivas Ordenanzas.
El pago que se haga por concepto de contribución por mejoras o contribución
sobre plusvalía de propiedades aceptará como rebaja el pago que corresponda
efectuar en el mismo año por concepto de impuesto sobre inmuebles urbanos.