Agripalban S.A Final Del Semestre

Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Escuela de Contaduría Pública Autorizada
Tema:
Diseño de Manual de Control Interno para el
Área de Bodega en AGRIPALBAN S.A.
Docente Cátedra Integradora:
Ing. Balladares Ponguillo Karem Andrea
Docente Cátedras Colaborativas:
Ing. López Gonzalez Walter Renato, MAE.
Lcda. Almeida Gonzalez Maylie, MCG
Econ. Abambari Arévalo Mario Jacinto, PhD
Estudiantes Responsables:
Peréz López Vanessa Mishelle
Saca Zaruma Yessenia Elizabeth
Soledispa Tumbaco Carolina Denisse
Vera Ortega Suggeidy Daniela
Vera Rendón Wendy Lusmila
Vera Ramirez Anggie Lissette

ii
Tabla De Contenidos
Resumen Ejecutivo .................................................................................................................. v

Abstract ....................................................................................................................................vi
Introducción ............................................................................................................................vii
Capítulo I.................................................................................................................................. 8
1.1. Planteamiento del Problema .......................................................................................... 8
1.1.1. Formulación del Problema. ................................................................................... 9
1.2. Justificación................................................................................................................... 9
1.3. Objetivos ..................................................................................................................... 10
1.4. Hipótesis y Variable .................................................................................................... 10
1.5. Árbol del Problema ..................................................................................................... 11
Capitulo II .............................................................................................................................. 12
2.1. Marco Referencial ....................................................................................................... 12
2.1.1. Bases Teóricas. .................................................................................................... 12
2.1.2. Marco Conceptual. .............................................................................................. 21
2.1.3. Marco Contextual. ............................................................................................... 25
2.1.4. Marco Legal. ....................................................................................................... 27
Capitulo III ............................................................................................................................. 37
3.1. Metodología Aplicada ................................................................................................. 37
3.1.1. Tipo de investigación .......................................................................................... 37
3.1.2. Metodología ........................................................................................................ 37
3.1.3. Instrumento.......................................................................................................... 38
3.1.4. Análisis de Datos................................................................................................. 38
Capitulo IV............................................................................................................................. 45
4.1. Propuesta del Proyecto ................................................................................................ 45
4.1.1. Objetivo General de la Propuesta ........................................................................ 45
4.1.2. Desarrollo de la propuesta ................................................................................... 46
Conclusiones y Recomendaciones ......................................................................................... 62
Bibliografia ............................................................................................................................ 64
Apéndice ................................................................................................................................ 66
iii
Índice de Figuras
Figura 1 Árbol de Problemas ...................................................................................................... 11

Figura 2 Ubicación de la Empresa Agripalban S.A. ...................................................................... 25
Figura 3 Organigrama de la Empresa Agripalban S.A. ............................................................... 26
Figura 4 Porcentaje de Riesgo ..................................................................................................... 39
iv
Índice de Tablas
Tabla 1 Resultados del Cuestionario Modelo Coso ................................................................... 39

v
Resumen Ejecutivo
El proyecto consiste en realizar una evaluación al control interno de inventario para

localizar las deficiencias en los procesos del área de bodega en la empresa
AGRIPALBAN S.A. que se encuentra ubicada en Quevedo. Un manejo correcto de
inventarios es fundamental en cualquier empresa, sobre todo en las empresas agrícolas
donde la mercadería cuenta con un tiempo de duración temporal. Se propone diseñar un
manual administrativo dirigido para el control en bodega que nos ayude a reducir los
defectos e insuficiencias del inventario, dando lugar a que la empresa obtenga
beneficios económicos y mejorare el almacenamiento físico y contable de estos activos
tan importantes. En esencia, es un documento técnico formado por cuatro capítulos
complementados con apéndices, cuyo contenido son los siguiente: en el capítulo I
contiene el planteamiento del problema su desarrollo es necesario para aclarar cuál es la
relación entre el tema y los objetivos de investigación; capítulo II trata sobre el marco
referencial, nos presenta la empresa como tal y relaciona los aspectos legales con el
tema investigativo y surgiendo palabras claves para la correcta comprensión ; el capítulo
III sobre la metodología de investigación con el objetivo de determinar la recolección de
datos y por último la Propuesta de un manual de procesos para controles internos del
área de inventarios.
Palabras claves: Control Interno, Inventarios, Evaluación, Procesos.

vi
Abstract
The project consists in carrying out an internal inventory control evaluation to locate
the deficiencies in the processes of the winery area in the company AGRIPALBAN
S.A. which is located in Quevedo. Correct management of inventories is fundamental in
any company, especially in agricultural companies where the merchandise has a time of
temporary duration. It proposes to design an administrative manual directed to the
control in warehouse that helps us to reduce defects and insufficiencies of the inventory,
resulting in the company obtaining economic benefits and improving the physical and
accounting storage of these important assets. In essence, it is a technical document
consisting of four chapters supplemented with appendices, the contents of which are as
follows: in Chapter I contains the problem approach, its development is necessary to
clarify the relationship between the subject and the research objectives; Chapter II deals
with the referential framework, presents the company as such and relates the legal
aspects to the investigative theme and the emergence of key words for the correct
understanding.
Key words: Internal Control, Inventories, Evaluation, Processes.

vii
Introducción
Los actuales escenarios en que funcionan las empresas evidencian la ausencia de un
efectivo gobierno corporativo, el control de inventario es un factor que influye en la
reducción de costos de las empresas, especialmente del área agrícola para ello el diseño
de un manual de control interno enfocado al área agrícola nacional, resulta el camino
más viable a la implementación de mejoras en las empresas que incrementen la
productividad nacional y el uso eficiente de los recursos. En esta investigación se da a
conocer uno de tantos problemas que se presenta en el departamento del área de bodega
de la empresa AGRIPALBAN S.A. El desarrollo del Proyecto Integrador de saberes se
sostiene en cuatro capítulos donde se explica detalladamente la investigación.
Capítulo I: Está compuesto por el planteamiento del problema, objetivos de la
investigación, hipótesis, variables y el árbol de problemas. Capítulo II: Se encuentra el
marco referencial que está compuesto por bases teóricas, marco conceptual, marco
contextual, marco legal y matriz de consistencia, que reúnen los fundamentos necesarios
con los cuales se soporta el presente tema del proyecto. Capítulo III: Aquí se encuentra
el marco metodológico, donde se expone el tipo de investigación que se utilizará, los
métodos a emplear, así como los instrumentos necesarios para la exploración de la
misma. Capítulo IV: Está la propuesta del presente proyecto, en este caso el Diseño de
un Manual de Control Interno para el Área de Bodega en la empresa AGRIPALBAN
S.A.
8
Capítulo I
1.1. Planteamiento del Problema
En el mundo, especialmente en los países desarrollados la productividad de las
empresas agrícolas está aumentando progresivamente contribuyendo así al desarrollo
global, algunos problemas a los que se enfrentan las empresas en cuanto al control de
sus inventarios dedicados a la producción, radica en que no se tiene conciencia de la
importancia de contar con información suficiente y útil al momento de realizar los
procesos que soportan el control de sus mercaderías, debido a que únicamente se
enfocan en la obtención de ingresos.
En Ecuador, las empresas deciden usar manuales de control interno para el área de
bodega con la finalidad de que los empleados cumplan con los correctos procesos de
gestión en el área de bodega, para así poder verificar la confiabilidad de la información
proporcionada y no tenga perdidas en sus productos e insumos almacenados. Sin
embargo, existen entidades donde dichos procedimientos no son aplicados, generando
grandes inconvenientes, como pueden ser oportunidades para generar fraudes, dando
como resultados pérdidas para la empresa.
La empresa AGRIPALBAN S.A., está ubicada en la provincia de Los Ríos en el
cantón Quevedo, durante cinco años se ha dedicado a la actividad agrícola como es el
cultivo de banano y palma africana, entre sus actividades de cultivo, fumigación,
fertilización entre otras se requiere que tengan un abastecimiento oportuno de los
insumos, pero se han encontrado deficiencias por falta de procesos administrativos, falta
de comunicación, dificultad para calcular el producto existente, obteniendo como
resultado información incorrecta.

9
1.1.1. Formulación del Problema.
¿De qué manera afecta la falta de un correcto control interno a la empresa
AGRIPALBAN S.A.?
1.1.2. Sistematización del Problema.
¿Cómo ayudaría la evaluación del control interno al diseño de un manual de procesos
en el área de Bodega?
¿Cuáles son las posibles causas de inconsistencia entre el inventario físico y su
sistema de almacenamiento?
¿Cómo se identificarán los riesgos del control interno en el área de Bodega?
1.2. Justificación
1.2.1. Justificación Teórica.
El presente trabajo de investigación tiene la finalidad de ofrecer a las organizaciones
la eficacia y eficiencia necesaria acerca de su economía en las actividades operacionales
que se desarrolla en la entidad. Se reconoce que el inventario forma parte de los activos
y que generalmente es de mayor significación e involucra niveles altos de costos, su
adecuado manejo y control permite reducir los costos financieros y también generar
niveles altos en las utilidades de la empresa, así como reducir los riesgos de robo, fraude
o daños y desperdicios que se produce en la entidad.
Este trabajo investigativo tiene la intención de mejorar el control de los inventarios-
área de bodega de la Empresa Agrícola Bananera AGRIPALBAN S.A que se encuentra
ubicada en el cantón Quevedo-Los Ríos, para lograr un adecuado rendimiento en el área

10
de estudio, tanto en las adquisiciones como en la logística de una correcta gestión
agrícola. Mediante la realización de una auditoria se logrará encontrar la correcta
información que hay en los procesos de la empresa AGRIPALBAN S.A., así como sus
fallas y fortalezas. Con este estudio se podrá proponer una solución factible a los
problemas encontrados en la respectiva investigación
1.3. Objetivos
1.3.1. General.
Evaluar el control interno en la administración de Bodega de la Empresa Agrícola
Bananera AGRIPALBAN S.A. para mejorar su gestión.
1.3.2. Específicos.
 Examinar los estados financieros donde reflejen el comportamiento de la cuenta
inventario.
 Evaluar los controles internos en bodega para determinar su nivel de
confiabilidad.
 Diseñar un sistema de control interno eficiente para el departamento de bodega
en la empresa AGRIPALBAN S.A.
1.4. Hipótesis y Variable
Si se evalua el control interno de inventario, se logrará optimizar los procesos del
área de bodega en AGRIPALBAN S.A.
1.4.1. Variable Independiente.
Control interno del área de bodega.

11
1.4.2. Variable Dependiente.
Manejo óptimo de los inventarios.
1.5. Árbol del Problema
Disminución
Desconocimiento Riesgos de
de los ingresos
de funciones Abastecimiento
y falta de
liquidez
EFECTO
Carencia de Información Falencias en el

coordinación financiera manejo de
que retrasa poco fiable inventario
gestiones
Deficiencias de
PROBLEMA Control Interno en el
área de Bodega de
AGRIPALBAN S.A.
Ausencia de Falta de Ausencia de

reglamento para comunicación procesos para
delimitar efectiva el tratamiento
responsabilidades de existencias
CAUSA a los empleados
Selección de Inexistencia de Falta de

personal registros aprovisionami
inadecuado contables para ento de
cada proceso insumos
Figura 1 Árbol de Problemas

12
Capitulo II
2.1. Marco Referencial
2.1.1. Bases Teóricas.
Empresa Agropecuaria.
Camón (2001) define la empresa agrícola como:
Una entidad productora de categoría superior a la de cualquiera de los elementos que la
integran: tierra, trabajo y capital, y alude a sus distintas funciones: administrativa,
financiera, técnica, comercial, de seguridad social y contable. Analiza más tarde las
distintas ventajas e inconvenientes de los dos grandes tipos de empresa: gran empresa
agrícola y pequeña empresa, o empresa familiar, para terminar por la cooperativa, como
tercera forma de empresa agrícola.
Activos Biológicos.
Carvajal (2016) señala que:
El Estándar Internacional aborda el tema de los activos biológicos en la Norma
Internacional de Contabilidad –NIC– 41 para el caso de los preparadores del Grupo 1
que aplican el Estándar Pleno y en la Sección 34 para el caso de las entidades que
pertenecen al Grupo 2 y por tanto aplican el Estándar para Pymes.
La apreciación sobre qué se considera o no un activo biológico no está incluido
explícitamente en el cuerpo del estándar; sin embargo, para efectos de ambos marcos
normativos, el glosario de las Normas Internacionales de Información Financiera ha
definido los activos biológicos como aquellos animales vivos y plantas que se
mantengan en el marco de una actividad agrícola. Ahora bien, se considera que una
organización realiza una actividad agrícola, siempre que gestione la transformación o

13
recolección de activos biológicos para destinarlos a la venta o para convertirlos en un
producto agrícola.
Se entiende que los activos biológicos son productos agrícolas cosechados o
recolectados que procedan de activos de una entidad, éstos se medirán a su valor
razonable menos los costos de venta en el punto de cosecha o recolección según la NIC
41. Por otra parte, la medición realizada en el punto de cosecha se considera como costo
de inventario, en la ocasión de que exista un proceso de conservación o transformación
posterior.
Administración de inventario.
La administración de un inventario es un punto determinante en el manejo
estratégico de toda organización, tanto de prestación de servicios como de producción
de bienes. Las tareas correspondientes a la administración de un inventario se relacionan
con la determinación de los métodos de registro, la determinación de los puntos de
rotación, las formas de clasificación y el modelo de re inventario determinado por los
métodos de control (el cual determina las cantidades a ordenar o producir, según sea el
caso).
 Los objetivos fundamentales de la gestión de inventarios son:
 Reducir al mínimo "posible" los niveles de existencias y
 Asegurar la disponibilidad de existencias (producto terminado, producto en
curso, materia prima, insumo, etc.) en el momento justo. (Bastidas, 2010)
El almacenamiento se interrelaciona cada vez más con la cadena de distribución de
mercaderías, pero en términos generales busca mantener inventarios y finalizar con el
despacho de los pedidos. En el estudio de la administración moderna el almacén es un
medio para lograr economías potenciales y para aumentar utilidades de la empresa. Las
14
empresas en estos tiempos modernos, están acondicionándose para ser competitivas,
eficientes y abiertas a cambios que ayuden a optimizar los sistemas de gestión de
almacenamiento de inventarios, ya que es vital para el buen funcionamiento de los
almacenes a corto, mediano y largo plazo.
Control interno de los inventarios.
Según Cámara (2016) explica que la correcta administración del nivel de los
inventarios puede ser un factor de éxito o fracaso de una empresa. Haciendo un
paralelismo entre una empresa y el cuerpo humano, el dinero en efectivo es como el
oxígeno que proporciona el elemento procesador de energía para los órganos, pero los
inventarios son el alimento en sí, sin los cuales el cuerpo simplemente va muriendo.
Según Tovar (2011) El control interno es aquel que hace referencia al conjunto de
procedimientos de verificación automática que se producen por la coincidencia de los
datos reportados por diversos departamentos o centros operativos. El renglón de
inventarios es generalmente el de mayor significación dentro del activo corriente, no
solo en su cuantía, sino porque de su manejo proceden las utilidades de la empresa; de
ahí la importancia que tiene la implantación de un adecuado sistema de control interno
para este renglón, el cual tiene las siguientes ventajas:
 Reduce altos costos financieros ocasionados por mantener cantidades excesivas de
inventarios
 Reduce el riesgo de fraudes, robos o daños físicos
 Evita que dejen de realizarse ventas por falta de mercancías
 Evita o reduce perdidas resultantes de baja de precios
 Reduce el costo de la toma del inventario físico anual.

15
El control interno sobre los inventarios es importante para la estructura
administrativa contable de una empresa, esto asegura que tanto son confiables sus
estados contables, frente a los fraudes, eficiencia y eficacia operativa. Las compañías
exitosas tienen gran cuidado de proteger sus inventarios. El control interno es aquel que
hace referencia al conjunto de procedimientos de verificación automática que se
producen por la coincidencia de los datos reportados por diversos departamentos o
centros operativos. El control interno es de importancia para la estructura administrativa
contable de una empresa. Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables,
frente a los fraudes, eficiencia y eficacia operativa.
Auditoria.
Según Beltran (2016) muestra que auditoria es "Un proceso sistemático que consiste
en obtener y evaluar objetivamente evidencia sobre las afirmaciones relativas a los actos
y eventos de carácter económico; es decir sobre los balances que estén razonables; para
luego informar a los dueños o los socios."
Técnicas y procedimientos de auditoría.
Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que
el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir
su opinión profesional. Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de
investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas
a los estados financieros, u operaciones que realiza la empresa. Es decir, las Técnicas
son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la combinación que
se hace de esas herramientas para un estudio en particular. (Alatrista, 2015)
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador utiliza para
comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su

16
opinión profesional. Los mecanismos mediante los cuales los auditores recopilan la
evidencia de auditoría requieren de técnicas y procedimientos. Los procedimientos de
auditoría son operaciones específicas que se aplica en el desarrollo de una auditoría e
incluyen técnicas y prácticas consideradas necesarias de acuerdo con las circunstancias.
Administración financiera.
Salazar (2017) da a entender que comúnmente se asume que el objetivo principal de
la Administración Financiera radica en la maximización de las utilidades, pues bien, en
la práctica es mucho más que eso, y lo es dado que, pese a la importancia de la utilidad,
existen factores tales como la sostenibilidad y el crecimiento, que hacen que el objetivo
básico financiero trascienda el corto plazo.
La administración financiera dentro de una organización, consiste en la planificación
de los recursos económicos, para definir y determinar cuáles son las fuentes de dinero
más convenientes, para que dichos recursos sean aplicados en forma óptima, y así poder
asumir todos los compromisos económicos de corto, mediano y largo plazo, reduciendo
riesgos e incrementando el valor de la organización, considerando la permanencia y el
crecimiento en el mercado, la eficiencia de los recursos y la satisfacción del personal.
Según Gitman (2007) nos indica que ”el análisis de estados financieros normalmente
se refiere al cálculo de razones para evaluar el funcionamiento pasado, presente y
proyectado de la empresa, el análisis de razones es la forma más usual de análisis
financiero. Ofrece las medidas relativas al funcionamiento de la empresa”
Tomado en consideración lo mencionado anterior, la Administración financiera es el
área de la administración que cuida de los recursos financieros de la empresa, nos
damos cuenta que esta se centra en dos aspectos importantes de los recursos financieros
como lo son la rentabilidad y la liquidez. Esto significa que la Administración

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Financiera busca hacer que los recursos financieros sean lucrativos y líquidos al mismo
tiempo.
El Análisis Económico Financiero.
Escobar (2013) indica que el análisis económico financiero de una entidad,
independientemente del sector a que pertenezca, debe de sustentarse en los siguientes
criterios:
Sistematicidad: debe realizarse mensualmente.
Flexibilidad: debe adaptarse a las particularidades de cada entidad y las necesidades de
cada momento.
Homogeneidad: los indicadores utilizados en cada sector de actividad ser homogéneos,
de tal forma que permitan la agregación y comparación con entidades similares.
Utilidad y oportunidad: los resultados del análisis deben ser útiles y oportunos para la
toma de decisiones financieras. Deben poner de manifiesto las señales de alerta sobre
las desviaciones no deseadas, utilizándose como herramienta operativa de dirección.
Para ello debe medir la eficacia y eficiencia de la Organización.
Simplicidad: los indicadores del análisis deben ser pocos y los procedimientos de
cálculos sencillos, sin que dejen de sintetizar la eficacia y la eficiencia financiera de la
entidad.
Desagregación: el análisis financiero debe desagregarse por unidades organizativas y
actividades.
A través del análisis económico y financiero se puede hacer el diagnóstico de la
empresa, que es la consecuencia del análisis de todos los datos relevantes de la misma e
informar de sus puntos débiles y fuertes. Debe basarse en el análisis de todos los datos
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relevantes y a tiempo definido, hacerlo de manera correcta y con sus medidas
correctivas adecuadas para solucionar los puntos débiles y aprovechar los puntos de
fortalecimiento.
Razones financieras.
Martínez (2009) señala que:
Las razones o indicadores financieros son el producto de establecer resultados
numéricos basados en relacionar dos cifras o cuentas bien sea del Balance General y/o
del Estado de Pérdidas y Ganancias. Los resultados así obtenidos por si solos no tienen
mayor significado; sólo cuando los relacionamos unos con otros y los comparamos con
los de años anteriores o con los de empresas del mismo sector y a su vez el analista se
preocupa por conocer a fondo la operación de la compañía, podemos obtener resultados
más significativos y sacar conclusiones sobre la real situación financiera de una
empresa. Adicionalmente, nos permiten calcular indicadores promedio de empresas del
mismo sector, para emitir un diagnóstico financiero y determinar tendencias que nos son
útiles en las proyecciones financieras.
El análisis de razones es el punto de partida para desarrollar la información, las cuales
pueden clasificarse en los 4 grupos siguientes:
Razones de Liquidez: miden la capacidad de pago a corto plazo de la Empresa para
saldar las obligaciones que vencen.
Razones de Actividad: miden la efectividad con que la empresa está utilizando los
Activos empleados.
Razones de Rentabilidad: miden la capacidad de la empresa para generar utilidades.

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Razones de Cobertura: miden el grado de protección a los acreedores e inversionista a
largo plazo. Dentro de este grupo en nuestro país la más utilizada es la razón entre
pasivos y activo total o de patrimonio a activo total.
Clasificación de razones financieras.
Gomez (2015) define a la clasificación de las razones financieras de la siguiente
manera:
Razones de liquidez.
La liquidez de una organización es juzgada por la capacidad para saldar las obligaciones
a corto plazo que se han adquirido a medida que éstas se vencen. Se refieren no
solamente a las finanzas totales de la empresa, sino a su habilidad para convertir en
efectivo determinados activos y pasivos corrientes.
Razones de endeudamiento.
Estas razones indican el monto del dinero de terceros que se utilizan para generar
utilidades, estas son de gran importancia ya que estas deudas comprometen a la empresa
en el transcurso del tiempo.
Razones de rentabilidad.
Estas razones permiten analizar y evaluar las ganancias de la empresa con respecto a un
nivel dado de ventas, de activos o la inversión de los dueños.
Razones de cobertura.
Estas razones evalúan la capacidad de la empresa para cubrir determinados cargos fijos.
Estas se relacionan más frecuentemente con los cargos fijos que resultan por las deudas
de la empresa.
20
Se entiende que las Razones financieras también llamados ratios financieras,
podemos decir que son coeficientes o razones que proporcionan unidades contables y
financieras de medida y comparación, a través de las cuales, la relación por división
entre sí de dos datos financieros. Nos permiten analizar el estado actual o pasado de una
organización, en función a niveles óptimos según los Estados Financieros de La
Entidad. Estos son comparables con las de la competencia y llevan al análisis y
reflexión del funcionamiento de las empresas frente a sus contrincantes.
El Análisis Vertical.
Vélez (2015) afirma que si se analiza un Estado de Pérdidas y Ganancias en términos
porcentuales, en relación con las ventas, -análisis llamado vertical- se pueden calcular
indicadores de utilidad, que inclusive pueden servir como punto de referencia para
decidir acerca de negocios aislados. Por ejemplo, el margen bruto es uno de ellos (este
porcentaje es el que corresponde a la utilidad bruta sobre ventas). Si se conoce el punto
de equilibrio de una firma -que se calcula utilizando el margen bruto del negocio y su
cálculo se ilustra más adelante- y se sabe que ya superó ese nivel de ventas, se pueden
realizar negocios aislados atendiendo sólo el margen bruto que éste produce. Por
ejemplo, se puede aceptar un negocio propuesto por un vendedor, aunque su margen
bruto individual no supere el margen bruto estándar o esperado. O viceversa.
El Análisis Horizontal.
Los estados financieros pueden ser analizados mediante el Análisis vertical y
horizontal. En el análisis horizontal, lo que se busca esdeterminar la variación absoluta
o relativa que haya sufrido cada partida de los estados financieros en un periodo
respecto a otro. Determina cual fuel el crecimiento o decrecimiento de una cuenta en un

21
periodo determinado. Es el análisis que permite determinar si elcomportamiento de la
empresa en un periodo fue bueno, regular o malo. (Bustamante, 2015)
En el análisis financiero, se conocen dos tipos de análisis que son horizontal y
vertical. El análisis horizontal busca determinar la variación que un rubro ha sufrido en
un periodo respecto de otro, es importante para determinar cuándo se ha crecido o
disminuido en un periodo de tiempo determinado. En el análisis vertical, en cambio, lo
que hace principalmente es determinar qué tanto participa una cuenta dentro de un total
general, como son activos o ventas o ingresos; estos indicadores nos permiten
determinar que tanto ha crecido o disminuido la participación de ese rubro en el total
global.
2.1.2. Marco Conceptual.
Agrícola.
En significado de agrícola (2013) indica que “es un adjetivo que significa relativo o
perteneciente a la agricultura o al agricultor.”
Administración.
Según Gitman (2012) define “Este concepto se refiere a las tareas del gerente
financiero de la empresa.”
Almacenamiento.
En Logística y abastecimiento (2011) indican que “El almacén es una unidad de
servicio y soporte en la estructura orgánica y funcional de una compañía, comercial o
industrial, con propósitos bien definidos de custodia, control y abastecimiento de
materiales y productos”
22
Bananera.
Maldonado (1858) menciona que “Persona que se dedica al cultivo o al comercio del
plátano, es el cuarto cultivo alimentario más importante del mundo en su gran mayoría
en grandes plantaciones de monocultivo.”
Bodega.
En logística y abastecimiento (2011) indican que “Bodega Mercaderías Stock
Tiempo Espacio Costos Rentabilidad In Put Out Put Cliente Proveedor Negocio bodega
es un área o depósito temporal de las mercaderías que allí se guardan. RESTRICCION
Satisfacción Misión Prevención de Riesgos y Control”
Control Interno.
Mantilla (2007) manifiesta que “El control interno es diseñado e implementado por
la administración para tratar los riesgos de negocio y de fraude identificados que
amenazan el logro de los objetivos establecidos, tales como la información financiera”
(pág. 44)
Control Interno Administrativo.
Álvarez, (2009) establece lo siguiente “no está limitado al plan de la organización y
procedimientos que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la autorización
de intercambios, sino que se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas
por el ente” (pág. 6)
Control Interno de Inventarios.
Según Canelo (2014) indica que “el control interno es aquel que hace referencia al
conjunto de procedimientos de verificación automática que se producen por la
coincidencia de los datos reportados por diversos departamentos o centros operativos"

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La implementación de un correcto y adecuado sistema de control interno de
inventarios ayudara a reducir el riesgo de fraudes, robos o daños físicos y se podrán
efectuar más ventas al saber la verdadera existencia de mercancías.
Eficiencia.
Según Koontz y Weihriches (2012) deduce "el logro de las metas con la menor
cantidad de recursos"
Empresa.
Según Azpeleta (2011) establece que “Una empresa es una entidad compuesta por
capital y trabajadores que se encarga en ofrecer productos o servicios a la gente”
Empresa agrícola.
En significado de agrícola (2013) establece lo siguiente “Una empresa agrícola es
una entidad que desarrolla su actividad en el sector agrícola. Se dedica a la producción
de recursos derivados de la agricultura. Puede ser una gran empresa, una pequeña
empresa o una cooperativa.”
Finanzas.
Según Gitman (2012) manifiesta que “El arte y la ciencia de administrar el dinero”
Manual.
En Definicion.org (2005) indican que “Instrumento administrativo que contiene en
forma explícita, ordenada y sistemática información sobre objetivos, políticas,
atribuciones, organización y procedimientos de los órganos de una institución; así como
las instrucciones o acuerdos que se consideren. Necesarios para la ejecución del trabajo
asignado al personal, teniendo como marco de referencia los objetivos de la institución.”

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Ayudará a entender un correcto control interno dentro de la empresa ya que
intervienen en las políticas, procedimientos y los manuales suelen ser diversos en
diferentes áreas.
Producción agrícola.
En significado de agrícola (2013) define que “Producción agrícola es el resultado de
la actividad agrícola. En esta categoría se incluyen los productos obtenidos de la
agricultura y puede estar destinada a la alimentación de personas o animales.”
Organización.
Según Pérez y Merino (2008) establecen lo siguiente “Una organización es
un sistema diseñado para alcanzar ciertas metas y objetivos. Estos sistemas pueden, a su
vez, estar conformados por otros subsistemas relacionados que cumplen funciones
específicas.”
Sector agrícola.
En significado de agrícola (2013) manifiesta que “El sector agrícola es una actividad
productora o primaria que obtiene materias primas de origen vegetal a través del cultivo.
Se trata de una de las actividades económicas más importantes del medio rural. Junto
con el sector ganadero o pecuario, el sector agrícola forma parte del sector
agropecuario.”
25
2.1.3. Marco Contextual.
Localización de la entidad.
Figura 2 Ubicación de la Empresa Agripalban S.A.
Empresa Agrícola Bananera AGRIPALBAN S.A. se encuentra ubicada en el cantón
Quevedo perteneciente a la provincia de los Ríos. Está constituida como una Sociedad
Anónima sujeta a los requerimientos y obligaciones que establece la Superintendencia
de Compañías, así como las leyes, reglamentos y acuerdos nacionales para el cultivo y
distribución de sus productos. Esta entidad de acuerdo al Servicio de Rentas Internas, se
dedica al Cultivo de palmas de aceite (palma africana) y banano. Su producción agrícola
cuenta con 68.42 hectáreas de su área total de las cuales existen 67 hectáreas sembradas
de banano de variedad Cavendish. Son varias las labores que dentro de su operación se
realizan como son: siembra, deshoje, deshije, fertilización fumigación, enfunde,
colocación de protectores, riego, apuntalamiento, etc. Está registrado con el siguiente
RUC: 1291734304001. Tiene la obligación de presentar al SRI las declaraciones de
IVA, Impuesto a la renta, retenciones en la fuente, anexos.

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Misión.
Somos una empresa orientada en cultivar palmas de aceite, banano e insumos para la
agroindustria en Ecuador buscando satisfacer las necesidades de los clientes.
Visión.
Ser la marca líder en el mercado ecuatoriano y en toda América Latina en los
segmentos que participamos, destacándonos por la calidad de nuestros productos
superando las expectativas de nuestros clientes.
Valores.
 Responsabilidad
 Calidad
 Integridad
 Seguridad
 Trabajo en equipo
Organigrama de la empresa AGRIPALBAN S.A.
Figura 3 Organigrama de la Empresa Agripalban S.A.
Nota: El organigrama que se presenta es de tipo horizontal, la empresa se consideró
que este es el más adecuado, así AGRIPALBAN S.A. tiene una mayor fluidez en su
27
información y comunicación por lo que su ejecución se facilita para los trabajadores y
externos.
Toda empresa consta necesariamente de una estructura organizacional o una forma de
organización de acuerdo a sus necesidades, por medio de la cual se pueden ordenar las
actividades, los procesos y en si el funcionamiento de cada departamento de trabajo. Una
jerarquía es el patrón de diseños o modelo con el que se organiza la entidad a fin de
cumplir las metas propuestas.
2.1.4. Marco Legal.
Para la empresa AGRIPALBAN S.A. se debe evaluar el control interno en la
administración de Bodega para controlar insumos, optimizar recursos y mejorar
prácticas operativas se debe tomar en cuenta los aspectos legales que se debe considerar
para no infringir leyes nacionales e internacionales.
El principal objetivo de este proyecto es realizar una revisión del cumplimiento de
las normativas ambientales y legales vigentes por parte de la Empresa; para lo cual se
hará referencia a las normas jurídicas relacionadas con este tipo de actividad.
Constitución Políticas De La Republica Del Ecuador.
Art. 242.- La organización y el funcionamiento de la economía responderán a los
principios de eficiencia, solidaridad, sustentabilidad y calidad, a fin de asegurar a los
habitantes una existencia digna e iguales derechos y oportunidades para acceder al
trabajo, a los bienes y servicios: y a la propiedad de los medios de producción.
Art. 243.- Serán objetivos permanentes de la economía:
1. El desarrollo socialmente equitativo, regionalmente equilibrado, ambientalmente
sustentable y democráticamente participativo.

28
2. La conservación de los equilibrios macroeconómicos, y un crecimiento suficiente
y sostenido.
3. El incremento y la diversificación de la producción orientados a la oferta de bienes
y servicios de calidad que satisfagan las necesidades del mercado interno.
4. La eliminación de la indigencia, la superación de la pobreza, la reducción del
desempleo y subempleo; el mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes, y la
distribución equitativa de la riqueza.
5. La participación competitiva y diversificada de la producción ecuatoriana en el
mercado internacional. (Ecuador, 2016)
Planificación Económica Y Social.
Art. 254.- El sistema nacional de planificación establecerá los objetivos nacionales
permanentes en materia económica y social, fijará metas de desarrollo a corto, mediano
y largo plazo, que deberán alcanzarse en forma descentralizada, y orientará la inversión
con carácter obligatorio para el sector público y referencial para el sector privado.
Se tendrán en cuenta las diversidades de edad, étnico-culturales, locales y regionales
y se incorporará el enfoque de género.
Art. 255.- El sistema nacional de planificación estará a cargo de un organismo
técnico dependiente de la Presidencia de la República, con la participación de los
gobiernos seccionales autónomos y de las organizaciones sociales que determine la ley.
En los organismos del régimen seccional autónomo podrán establecerse
departamentos de planificación responsables de los planes de desarrollo provincial o
cantonal, en coordinación con el sistema nacional. (Soliz, 2013)

29
Ley Agropecuario.
Art. 266.- Será objetivo permanente de las políticas del Estado el desarrollo
prioritario, integral y sostenido de las actividades agrícola, pecuaria, acuícola, pesquera
y agroindustrial, que provean productos de calidad para el mercado interno y externo, la
dotación de infraestructura, la tecnificación y recuperación de suelos, la investigación
científica y la transferencia de tecnología.
El Estado estimulará los proyectos de forestación, reforestación, sobre todo con
especies endémicas, de conformidad con la ley. Las áreas reservadas a estos proyectos
serán inafectables.
Las asociaciones nacionales de productores, en representación de los agricultores del
ramo, los campesinos y profesionales del sector agropecuario, participarán con el
Estado en la definición de las políticas sectoriales y de interés social.
Art. 267.- El Estado garantizará la propiedad de la tierra en producción y estimulará
a la empresa agrícola. El sector público deberá crear y mantener la infraestructura
necesaria para el fomento de la producción agropecuaria.
Tomará las medidas necesarias para erradicar la pobreza rural, garantizando a través
de medidas redistributivas, el acceso de los pobres a los recursos productivos.
Proscribirá el acaparamiento de la tierra y el latifundio. Se estimulará la producción
comunitaria y cooperativa, mediante la integración de unidades de producción.
Regulará la colonización dirigida y espontánea, con el propósito de mejorar la
condición de vida del campesino y fortalecer las fronteras vivas del país, precautelando
los recursos naturales y el medio ambiente.

30
Art. 268.- Se concederá crédito al sector agropecuario en condiciones preferentes. El
Estado propenderá a la creación de un seguro agropecuario, forestal y pesquero.
Art. 269.- La pequeña propiedad agraria, así como la microempresa agropecuaria,
gozarán de especial protección del Estado, de conformidad con la ley.
Art. 270.- El Estado dará prioridad a la investigación en materia agropecuaria, cuya
actividad reconoce como base fundamental para la nutrición y seguridad alimentaria de
la población y para el desarrollo de la competitividad internacional del país. (Cevallos,
2015)
Normas Internacionales de Auditoria (NIAs.)
Marco general de las NIAS.
Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de
Auditoría con relación a los servicios que los auditores pueden brindar, comprende los
informes y revisión del trabajo de auditoría y que proporciona evidencia del trabajo
efectuado para respaldar el dictamen emitido. Se refiere también al uso de papeles de
trabajo y legajos estandarizados, su propiedad y custodia. (Maldonado, 2015)
NIA 315. Identificaación y valoración de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y su entorno.
Conforme a la NIA 315 (2013) la identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, el auditor
obtendrá conocimiento del control interno relevante para la auditoría:
Para esto el auditor deberá primeramente excluir de su análisis los controles internos
que van encaminados a temas no relacionados con la información financiera, y

31
posteriormente identificar cuáles de los controles internos relacionados con información
financiera son relevantes, conforme su juicio profesional, para que con base en estos
realice su evaluación.
El primer paso para el auditor es evaluar el diseño del control para identificar los riesgos
que se busca mitigar con el control; posteriormente, habrá que identificar qué controles
existen para mitigar esos riesgos. También, a su vez, deberá determinar si se han
implementado mediante entrevistas con personal de la empresa y la realización de
procedimientos adicionales. La principal consideración del auditor es si, y cómo, un
control específico previene o detecta y corrige incorrecciones materiales en las
transacciones, saldos de balance o información a revelar y sus aseveraciones
relacionadas.
Los controles internos abarcan cinco componentes clave que se indican a continuación:
 Entorno (o ambiente) de control.
 Proceso de valoración del riesgo de la entidad.
 Sistemas de información.
 Actividades de control.
 Seguimiento (o monitoreo) de los controles.
NIA 265. Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables
del gobierno y la dirección de la entidad.
Según la NIA 265, (2013) es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de
comunicar adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad y a la
dirección, las deficiencias en el control interno que haya identificado durante la
realización de la auditoría de los estados financieros. El auditor puede identificar

32
deficiencias en el control interno no sólo durante el proceso de valoración del riesgo,
sino también en cualquier otra fase de la auditoría. Esta NIA especifica las deficiencias
identificadas que el auditor debe comunicar a los responsables del gobierno de la
entidad y a la dirección.
Esta NIA no impide que el auditor comunique a los responsables del gobierno de la
entidad y a la dirección cualquier otra cuestión sobre el control interno que el auditor
haya identificado durante la realización de la auditoría. El objetivo del auditor es
comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección
las deficiencias en el control interno identificadas durante la realización de la auditoría y
que, según el juicio profesional del auditor, tengan la importancia suficiente para
merecer la atención de ambos.
Norma Internacionales de Auditoría.
Según la NIA 400 (2013) trata de la evaluación de riesgo y control interno especifica
lo siguiente:
1. El propósito de esta Norma Ecuatoriana sobre Auditoría (NEA) es establecer normas
y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de
contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes:
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
2. El auditor deberá obtener una comprensión suficiente de los sistemas de contabilidad
y de control interno para planificar la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría
efectivo. El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y
diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel
aceptablemente bajo.
33
3. “Riesgo de auditoría” significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría
no apropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una
manera importante. El riesgo de auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente,
riesgo de control y riesgo de detección.
4. “Riesgo inherente” es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones a una exposición errónea que pudiera ser de carácter significativo,
individualmente o cuando se agrega con exposiciones erróneas en otras cuentas o clases,
asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
Riesgo de control
21. La evaluación preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la
efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para
prevenir o detectar y corregir exposiciones erróneas de carácter significativo. Siempre
habrá algún riesgo de control a causa de las limitaciones inherentes de cualquier sistema
de contabilidad y de control interno.
22. Después de obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno, el auditor debería hacer una evaluación preliminar del riesgo de control, al nivel
de aseveración, para cada saldo de cuenta o clase de transacciones, de carácter
significativo.
23. El auditor ordinariamente evalúa el riesgo de control a un alto nivel para algunas o
todas las aseveraciones cuando:
a) los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad no son efectivos; o
b) evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de la
entidad no sería eficiente.
24. La evaluación preliminar del riesgo de control para una aseveración del estado
financiero debería ser alta a menos que el auditor:

34
a) pueda identificar controles internos relevantes a la aseveración que sea probable que
eviten o detecten y corrijan una exposición errónea de carácter significativo; y
b) planee realizar pruebas de control para soportar la evaluación.
Pruebas de control
La NIA 315 (2013) indica que las pruebas de control se desarrollan para obtener
evidencia de auditoría sobre la efectividad de:
a) el diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno, es decir, si están
diseñados adecuadamente para evitar o detectar y corregir exposiciones erróneas de
carácter significativo; y
b) la operación de los controles internos a lo largo del período.
30. Las pruebas de control pueden incluir:
a) Inspección de documento; que soportan transacciones y otros eventos para obtener
evidencia de auditoría de que los controles internos han funcionado apropiadamente, por
ejemplo, verificando que una transacción haya sido autorizada.
b) Investigaciones sobre, y observación de, controles internos que no dejan rastro de
auditoría, por ejemplo, determinando quién desempeña realmente cada función, no
meramente quién se supone que la desempeña.
c) Reconstrucción del desempeño de los controles internos, por ejemplo, la conciliación
de cuentas de bancos, para asegurar que fueron
d) correctamente realizados por la entidad.
Evaluación final del riesgo de control
39. Antes de la conclusión de la auditoría, basado en los resultados de los
procedimientos sustantivos y de otra evidencia de auditoría obtenida por el auditor, el
auditor debería considerar si la evaluación del riesgo de control está confirmada.

35
Riesgo de detección
41. El nivel de riesgo de detección se relaciona directamente con los procedimientos
sustantivos del auditor. La evaluación del auditor del riesgo de control, junto con la
evaluación del riesgo inherente, influye en la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos que deben realizase para reducir el riesgo de detección, y
por tanto el riesgo de auditoría, a un nivel aceptablemente bajo.
42. El auditor debería considerar los niveles evaluados de riesgos inherentes y de
control al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
sustantivos requeridos para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptable.
Norma Internacional de Contabilidad Nº 41 (NIC-41)
La norma relacionada con “Agricultura” denominación que incluye todas las
actividades del ramo, fue aprobada por el Consejo del IASC en diciembre de 2000 y
tiene vigencia, para los estados financieros que abarquen ejercicios cuyo comienzo sea a
partir del 1 de enero de 2003. El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento
contable, la presentación en los estados financieros y la información a revelar en
relación con la actividad agrícola.
La NIC-41 establece los métodos a través de los cuales se debe registrar la gestión
realizada por la empresa en la transformación biológica de animales vivos o plantas
(activos biológicos) para su venta, la generación de productos agrícolas o la obtención
de activos biológicos adicionales. (Contabilidad, 2016)
En tal sentido, la NIC-41 establece, las formas de contabilizar los activos biológicos
a lo largo del período de crecimiento, degeneración, producción y procreación, así como
la valoración inicial de los productos agrícolas en el punto de su cosecha o recolección.

36
MATRIZ DE CONSISTENCIA DEL PROYECTO INTEGRADOR DE SABERES
TEMA: Diseño de Manual de Control Interno para el Área de Bodega en AGRIPALB
Se han encontrado Este trabajo investigativo Objetivos General Hipótesis La Empresa Agrícola
deficiencias por falta de tiene la intención de Evaluar el control interno en la Si se evalúa el control Bananera
procesos administrativos, mejorar el control de los administración de Bodega de la interno de inventario, se AGRIPALBAN S.A. se
falta de comunicación, inventarios-área de bodega Empresa Agrícola Bananera logrará optimizar los encuentra ubicada en el
obteniendo como de la Empresa Agrícola AGRIPALBAN S.A. para procesos del área de cantón Quevedo
resultados información Bananera AGRIPALBAN mejorar su gestión. bodega en perteneciente a la
incorrecta. S.A Objetivos Específicos AGRIPALBAN S.A. provincia de los Ríos,
Formulación del Mediante la realización de  Examinar los estados esta entidad de acuerdo
Problema. una evaluación de control financieros donde reflejen Variable Independiente al Servicio de Rentas
¿De qué manera afecta la interno, se logrará el comportamiento de la Control interno del área Internas, se dedica a la
falta de un correcto control encontrar la correcta cuenta inventario. de bodega. Cultivo de palmas de
interno en la empresa información que hay en los  Evaluar los controles aceite (palma africana) y
AGRIPALBAN S.A.? procesos de la empresa internos en bodega para Variable Dependiente banano. Su producción
Sistematización del AGRIPALBAN S.A., así determinar su nivel de Manejo óptimo de los agrícola cuenta con 68.42
Problema. como sus fallas y confiabilidad. inventarios. hectáreas, de su área
 ¿Cómo ayudaría la fortalezas.  Diseñar un sistema de . Total de las cuales
evaluación del control Con este estudio se podrá control interno eficiente existen 67 hectáreas
interno al diseño de un proponer una solución para el departamento de sembradas de banano de
manual de procesos en factible a los problemas bodega en la empresa variedad Cavendish.
el área de Bodega? encontrados en la AGRIPALBAN S.A. Son varias las labores
 ¿Cuáles son las posibles respectiva investigación. que dentro de su
causas de inconsistencia operación se realizan
entre el inventario como son: siembra,
físico y su sistema de deshoje, deshije,
almacenamiento? fertilización, fumigación,
 ¿Cómo se identificarán enfunde, colocación de
los riesgos del control protectores, riego,
interno en el área de apuntalamiento, etc.
Bodega?
37
Capitulo III
3.1. Metodología Aplicada
3.1.1. Tipo de investigación
El propósito del tipo de estudio o investigación para (Méndez, 2013) es señalar el tipo
de información que se necesita, así como el nivel de análisis que deberá realizar. Al definir
el tipo de estudio, debe tenerse en cuenta los objetivos y las hipótesis planteadas
anteriormente.
El tipo de investigación escogido para este proyecto es la investigación descriptiva,
ya que esta metodología tiene como objetivo establecer una descripción lo más
completa de un fenómeno en la cual se señalan formas de conductas y actitudes del total
de la población investigada, se establecen comportamientos concretos y se descubre y
comprueba la asociación entre variables de investigación, el estudio se realizó a la
empresa AGRIPALBAN S.A.
3.1.2. Metodología
Los métodos de recolección de datos constituyen estrategias que permiten llevar a cabo
el levantamiento de la información con el objeto que sea posible determinar las
necesidades existentes en la empresa objeto de estudio, (Chalmers, 2000), “cada
razonamiento inductivo involucra la llamada a un conocimiento previo, que requiere un
razonamiento inductivo que lo justifique, que a su vez implica una llamada a otro
conocimiento previo y así sucesivamente en una cadena sin fin”.
El principal método de recolección de información a ser utilizado es el inductivo ya
que se efectúa un análisis individual de las unidades que componen la organización para
38
obtener posteriormente un conocimiento claro a cerca de la situación presente en la
organización.
3.1.3. Instrumento
Según (Arias, 2006), “un instrumento de recolección de datos es cualquier recurso,
dispositivo o formato (en papel o digital) que se utiliza para obtener, registrar o almacenar
información” (p.69).
El instrumento utilizado en esta investigación es el cuestionario COSO el cual
determina mediante una valoración de riesgos para cada pregunta la efectividad de los
procesos estableciendo un nivel de confianza para las operaciones de control de la
empresa AGRIPALBAN S.A, con el objetivo de que las respuestas conlleven a una
afirmación positiva. Las preguntas del cuestionario están organizadas de acuerdo a los
componentes del control interno definidas por la Estructura Conceptual del Comité de
Organizaciones Auspiciantes de la Comisión Treadway, mejor conocido como el enfoque
COSO del Control Interno.
Las razones financieras y el sistema DuPont son instrumentos que se utilizaron para
analizar y supervisar el desempeño de la empresa para conocimiento de los accionistas,
acreedores y la propia administración. Empleando el estado de pérdidas y ganancias y el
balance general de la empresa
3.1.4. Análisis de Datos
De acuerdo a la evaluación del control interno para la gestión operativa del área de
Bodega de la empresa AGRIPALBAN S.A., se obtuvo que el ambiente de control es del
22.09%, el riesgo de control es del 18.40%, las actividades de control son de 14.72%, el
39
sistema de Información y comunicación es de 24.54%, el monitoreo y supervisión es de
20,25% equivalente a un nivel Moderado Bajo, es decir un nivel de confianza baja.
El nivel de riesgo detectado revela principalmente la insuficiencia de políticas y
procedimientos de manejo de inventarios, las cuales no han sido elaboradas de manera
formal, es decir, por escrito. No se observa un plan de control ni de mejoras. Así mismo,
de detectaron falencias de monitoreo sobre la calidad del servicio tanto interno como
externo. La ausencia de auditorías y su falta de aplicación en la toma de decisiones
afecta el desempeño de la empresa. (A-1)
Componentes Riesgo Ponderación %
Ambiente De Control 3,00 22,09
Riesgos De Control 2,50 18,40
Actividades De Control 2,00 14,72
Sistema De Información Y Comunicación 3,33 24,54
Monitoreo Y Supervisión 2,75 20,25
Total 13,58 100
Tabla 1
Resultados del Cuestionario Modelo Coso
Análisis de Riesgos
Ambiente De Control
20% 22%
Riesgos De Control
25% 18%
Actividades De Control
15%
Sistema De Información Y
Comunicación
Figura 4 Porcentaje de Riesgo
Nota: análisis de los resultados de riesgos del área de bodega mediante la

entrevista al representante del mismo, Jhony Espinoza.
40
En la revisión se evidenció algunas diferencias entre el inventario registrado y el
listado proporcionado por la empresa, tanto los faltantes como los que se encuentran en
mal estado. Existen casos en los que el jefe de bodega explica las diferencias como el
uso de insumos que en ese día no se habían registrado oportunamente. En otros casos
algunos materiales se estaban utilizando en proceso de banano al momento de la
inspección, por lo que el registro se hace al finalizar la tarea con el dato cierto del
consumo. (A-2)
Aplicación de la NIC 41 de agricultura en la empresa bananera
La actividad agrícola es la gestión de transformación biológica de animales vivos o
plantas (activos biológicos) para la venta o para generar productos agrícolas a lo largo
del periodo de crecimiento, degradación, producción y procreación, incluyendo su
medición inicial en el punto de su cosecha o recolección por parte de la entidad.
La NIC 41 aplica para las siguientes actividades, siempre y cuando estén
relacionados con la actividad agrícola:
 Activos Biológicos
 Productos agrícolas en el momento de la cosecha o recolección y
 Subvenciones oficiales relacionadas con activos biológicos registrados a
valor razonable
Compra de terreno
De acuerdo a la Normativa Contable vigente en el Ecuador los Terrenos se medirán,
reconocerán, registrarán sobre la base de la NIC 16 Propiedad Planta y Equipo, aunque
sea utilizado para las actividades agrícolas relacionado con plantaciones de banano. Así
mismo, la NIC 41 nos indica que no aplica a terrenos relacionados con la actividad
41
agrícola, activos intangibles relacionados y la producción agrícola después de la
cosecha. La Empresa Agrícola Bananera AGRIPALBAN S.A. Cuenta con 68.42
hectáreas de su área total de las cuales existen 67 hectáreas sembradas de banano de
variedad Cavendish.
Análisis vertical y horizontal del Estado de Situación Financiera 2015-2016
En el Estado de Situación Financiera se realizó el análisis vertical, porque era
importante conocer si la empresa AGRIPALBAN S.A tiene una adecuada distribución
de sus activos. En la entidad de estudio nos enfocamos en los inventarios, en la misma
se pudo encontrar que tiene un peso del 1.21% dentro del total de los activos en el año
2016 a comparación del año anterior que tiene una participación del 1.88%. También se
puedo observar un aumento en los Activos Fijos, así mismo hubo una disminución en
sus deudas.
En el análisis horizontal se pudo apreciar que el inventario tuvo una tendencia
descendente del -34%, este resultado se lo obtuvo entre la comparación de la misma
cuenta del año 2015 y 2016. (A-3)
Análisis vertical y horizontal del Estado de Resultado Integral 2015-2016
Se realizó el análisis vertical al Estado de Resultado Integral de la empresa
AGRIPALBAN S.A de los años 2015-2016, como consecuencia se puede apreciar que
hubo una reducción en el total de gastos y costos a comparación del año anterior, esta
disminución dio lugar a que la empresa obtenga una mayor utilidad del ejercicio en el
año 2016.
Así mismo, como resultado del análisis horizontal se pudo encontrar que hubo una
baja en todas las cuentas del mencionado estado. Para realizar dicho análisis se realiza
42
comparaciones de una misma cuenta, ya que se necesita conocer el comportamiento de
la misma en distintos períodos. (A-4)
Razones Financieras 2015-2016
Empleamos las cantidades de AGRIPALBAN S.A. para llevar a cabo un análisis
completo de razones utilizando los métodos de análisis de una muestra representativa y
el análisis de series temporales. Los valores de las razones del2015 y 2016 calculados
donde también se indican la fórmula utilizada para calcular cada razón. Como se puede
observar con estos datos se analizó los cinco aspectos clave del desempeño de la
empresa: liquidez, actividad, endeudamiento, rentabilidad y mercado aquí las razones
más significativas:
Tenemos que la liquidez corriente indica que cubrir solo aproximadamente el 0,0627
en el 2016 y 0.0643 en el año 2015 de sus obligaciones de deuda existentes en el primer
año con sus activos líquidos corrientes. La empresa cuenta con $0,05 en el año 2016 y
$0.04 en el año 2015 para cubrir cada dólar de deuda a corto plazo según el promedio de
la industria que es mínimo 1, la empresa no cuenta con liquidez, aunque incremento
$0.01 pero no se alcanzó con la expectativa.
Tenemos una rotación de inventarios de 15 veces al año cada 23 días en el año 2016
y 10 veces al año cada 34 días en el año 2015. Esta cifra 6226,20 en el año 2016 y $ -
31.425,43 en el año 2015 representa el monto en dólares obtenido para cada acción
común en circulación, hubo un incremento lo cual es favorable para la empresa y sus
accionistas. (A-5)
Sistema de análisis DuPont 2016
El sistema de análisis DuPont aplicado a AGRIPALBAN S.A. Nos permite dividir a
la empresa el rendimiento sobre el patrimonio en un componente de utilidad sobre las

43
ventas, un componente 2,9% un componente de eficiencia de usos de activos 0,47 y un
componente de uso de apalancamiento financiero 8,97, por lo tanto, es posible analizar
el rendimiento total para los dueños en estas importantes dimensiones del 12,1%. (A-6)
Estado de Fuente Uso y Fondos 2016
En el Estado de Fuente Uso y Fondos de AGRIPALBAN S.A. de los años 2015 y
2016 nos indica que hubo un incremento en la cuenta de efectivo equivalente a efectivo
de $6913.15, una disminución en los inventarios de $5710.85, un incremento en la
utilidad del ejercicio en $12452.39. El cual entre las variaciones de los 2 años fuente y
uso genera $222451.46 cada uno. (A-7)
Análisis del Estado de Flujo de Efectivo 2016
En Flujo de Efectivo de la empresa AGRIPALBAN S.A. se puede percibir que las
actividades de operación han sido generadas en forma positiva, estas actividades se
refieren a los movimientos relacionados con la actividad principal de la empresa como
es la producción. También en la entidad se han realizado movimientos en las actividades
de inversión por adquisiciones de activos fijos. Con las actividades de operación la
empresa ha logrado cancelar sus deudas. (A-8)
Análisis de los Estados Pro forma
El Estado de Resultado Integral pro forma para los años que finalizan el 31 de
diciembre de 2017 y 2018, es utilizado el método de porcentaje de ventas. La empresa
agrícola presume que aumentarán sus ventas en un 25% con respecto al año anterior,
aplicando el 66.27% por las supuestas ventas nos da el costo de ventas y, así mismo, el
29.09% por las ventas nos dan los gastos operativos. Estos cálculos nos dan como
resultado una Utilidad Neta de $ 15.309,41 para el año 2017 y $ 18.636,77 para el 2018.
(A-9)
44
En el Estado de Situación Financiera pro forma, es utilizado el método crítico para el
cálculo del año 2017. Suponiendo que la empresa desea mantener un saldo mínimo de
efectivo de $ 20.000,00 que equivale el 28% más que el año anterior. Las Cuentas y
Documentos por Cobrar Corrientes representan el 5% de las ventas anuales. El
Inventario final de la empresa se modificará de manera directa con los cambios en las
ventas del 2017 que equivale al 7% esto representan un aumento del 230% con respecto
al año 2016. (A-10)
Se adquirirá una nueva maquinaria especializada en el transporte de racimos de
banano mediante sistema de funiculares a un costo de $20.000,00 y la depreciación total
para el 2017 será de $2.000,00. También contará con la implementación de un nuevo
software para el Control de la Producción de Banana con el fin de saber en todo
momento con que fruta se cuenta, tiene un costo de $ 3.000,00 con depreciación anual
de $ 990,00. Las cuentas y documentos por pagar comerciales y no relacionadas, se
modificarán directamente en respuesta a los cambios en las ventas del 2017. Las
obligaciones con instituciones financieras corrientes y otros pasivos financieros
permanecerán sin cambios. (A-10)

45
Capitulo IV
4.1. Propuesta del Proyecto
Se ha comprobado la necesidad de evaluar los actuales procesos y controles internos
del área de inventarios, debido a la falta de procesos administrativos en lo que respecta a
comunicación, control, definición de procesos y normas en la bodega. La empresa
AGRIPALBAN S.A no cuenta con manuales de procesos internos para la gestión de
inventarios en el área de bodega, las actividades que se realizan a diario son hechas de
forma empíricas provocando que causen riesgos a la empresa y no permitiendo que los
encargados puedan tomar decisiones oportunas para el abastecimiento de este
departamento.
Se propone diseñar un manual de políticas con estrategias dirigidas al control interno
que afecten el manejo de toda la gestión de inventario, esta propuesta será de beneficio
para la empresa, debido a que podrá obtener información verídica, al adaptarse a nuevos
procesos de control en la bodega, obteniendo así un adecuado registro, documentación y
almacenamiento de la mercancía, proporcionando una seguridad razonable a los
procesos y actividades. Al establecer un manual en la entidad, este dotara una guía
documentada que ayuden a entender los correctos procesos de las acciones a realizar en
nuestro objeto de estudio.
4.1.1. Objetivo General de la Propuesta
Proponer el diseño de un manual con procesos para la correcta gestión de actividades
en el área de bodega en la empresa AGRIPALBAN S. A, que establezca los controles
necesarios para que se realicen las actividades del encargado de bodega con eficiencia y
eficacia basado en normas, controles y reglamentos internos.

46
4.1.2. Desarrollo de la propuesta
Evaluación del Control Interno
La evaluación realizada a través del cuestionario de control interno demostró que
existen riesgos en al área de bodega haciendo que se tenga poca confianza en los
procesos realizados.
A continuación, se explican las deficiencias encontradas:
 El departamento de bodega carece de un manual de procesos.
 El Encargado de bodega desconoce la segregación de sus funciones.
 Se producen perdidas por el desconocimiento entre inventario físico y
contable.
 El manejo de bodega es más empírico que técnico, desconociéndose procesos
de valoración y de optimización de inventario.
En base a la revisión del sistema de control interno de bodega, a continuación,
indicamos las siguientes oportunidades de mejora:
 Diseñar un manual de procesos para el departamento de bodega aprobado por
Gerencia General, con el propósito de establecer principios de gestión que
orienten las acciones y decisiones del personal que trabaja en este
departamento y de esta manera contribuir con la estrategia adoptada por la
empresa en los procesos de apoyo.
 Describir los pasos de las actividades y tareas que deben realizarse en el proceso de
recepción, almacenamiento y comunicación del personal que se encuentra en el área
de estudio.
47
COD:
MANUAL DE
VERSIÓN:
PROCESOS PARA EL
FECHA:
ÁREA DE BODEGA
MANUAL DE PROCESOS
PARA EL CONTROL DE
INVENTARIOS DE BODEGA
Elaborado por: Aprobado por: Vigencia:

48
COD:
MANUAL DE
VERSIÓN:
PROCESOS PARA EL
FECHA:
ÁREA DE BODEGA
Contenido:
1. Introducción.
2. Objetivo.
3. Alcance del manual de procesos.
4. Procesos generales sobre almacenamiento y control de inventarios.
a. Políticas para el control de inventarios

b. Procesos de adquisición de los insumos.
c. Procedimiento para la recepción de materiales.
d. Procesos para la distribución de los insumos y registro de salidas.
e. Procesos relacionados con el área de contabilidad.
f. Procedimiento para la toma física de inventario.

49
COD:
MANUAL DE
VERSIÓN:
PROCESOS PARA EL
FECHA:
ÁREA DE BODEGA
1. Introducción:
El presente documento contiene una descripción detallada de los procedimientos que se

deben realizar en el área de bodega, lo que servirá de guía práctica y sencilla de las
actividades congénitas al proceso correspondiente.
El instrumento contiene el objetivo general, políticas generales y operaciones del área
mencionada.
2. Objetivo
Cumplir con las políticas y procesos establecidos para controlar y registrar las
existencias, delegando responsabilidades y tareas adecuadas, ofreciendo un instrumento
dinámico y de fácil entendimiento.
3. Alcance del Manual

El control de inventarios en bodega contempla una serie de paso para que se obtenga un
correcto funcionamiento, que van desde la recepción, registro, almacenaje, conservación
y despacho de cada insumo dentro del área.

50
COD:
MANUAL DE
VERSIÓN:
PROCESOS PARA EL
FECHA:
ÁREA DE BODEGA
POLÍTICAS PARA EL CONTROL DE INVENTARIO
1. Guardar disciplina durante las horas de trabajo y mientras permanezca en la

entidad.
2. Respetar en toda forma a los compañeros de trabajo y autoridades.
3. Cuidar de las herramientas, equipos y bienes de la empresa y cualquier
instrumento que este bajo su responsabilidad.
4. Informar sobre cualquier incidente, falta, omisión u error o cualquier acto
indebido a las autoridades correspondientes.
5. Los trabajadores responderán por la pérdida de bienes y valores de la empresa a
su cargo.
6. Poner el máximo cuidado y empeño en la labor encomendada y evitar el
desperdicio de materiales.
7. Mantener en orden su área de trabajo procurando que todo se mantenga en
perfecto estado, para lograr un mejor funcionamiento.
8. El área de almacén deberá mantener en todo momento el control y la información
pormenorizada del flujo y los volúmenes de operación de los materiales que se
encuentren bajo su resguardo.
9. El área de almacén será responsable de actualizar los kardex mediante el registro
oportuno de entradas y salidas de materiales.
10. Para la requisición y entrega de materiales la bodega, deberá considerar como
base el método FIFO, así como los puntos máximos y mínimos de existencias.
11. La requisición deberá elaborarse cubriendo la descripción exacta y características
de los materiales que se soliciten y deberá ser autorizada por el encargado de
compras.
12. Los anaqueles del Almacén deberán estar clasificados por secciones de acuerdo
al tipo de material y deberán contar con membretes que describan con claridad la
mercancía y su clave de identificación.
51
13. Los materiales deberán ser colocados de la siguiente manera: De izquierda a

derecha y de arriba hacia abajo, procurando que los artículos pesados se
encuentren en el suelo para evitar el deterioro de los anaqueles (aceites por galón,
agromil, balanza,etc) ; Al frente los productos más rezagados o con caducidad
próxima; Los artículos de movimiento lento en los anaqueles más alejados del
área de despacho; Los artículos de mayor desplazamiento y surtido en cantidades
pequeñas, cerca del área de despacho (guantes, mascarillas, overoles, bomba de
motor); bajo llave los artículos más costosos y/o de fácil extravío ( calibradores,
codificadores).
14. Toda solicitud de productos y/o materiales deberá estar amparada con una
solicitud de material.
15. Será responsabilidad del encargado de bodega, llenar correctamente y con
claridad los campos de codificación y cantidad surtida en la solicitud de material
y firmarlas una vez que han sido despachadas.
16. De común acuerdo con el área de Contabilidad el Almacén deberá colaborar y
aportar los elementos necesarios bajo su control para la corrección de las
diferencias que se localicen entre los saldos de kardex y los registros contables.
17. Las diferencias atribuidas al área de contabilidad serán corregidas por dicha área
mediante la elaboración de póliza de diario respectiva, mientras que las
atribuibles al almacén serán corregidas directamente en su registro.
18. EL inventario físico del Almacén se deberá realizar por lo menos dos veces al
año en estricto apego a la normativa vigente.
19. El levantamiento del Inventario será responsabilidad de área de bodega, salvo en
el caso de auditoría externa en cuyo caso la entidad solicitante del Inventario será
la responsable del evento.
20. La toma física del Inventario invariablemente deberá colaborar personal de
bodega, y del área de contabilidad.
21. Se deberá integrar una mesa de control cada vez que se realice un Inventario con
la participación del Almacén, Contabilidad o personal de Auditoría externa.

52
COD:
MANUAL DE
VERSIÓN:
PROCESOS PARA EL
FECHA:
ÁREA DE BODEGA
Procesos de adquisición de los insumos
1. El encargado de bodega consulta el kardex, con base en los consumos

mensuales, máximos y mínimos establecidos y la existencia actual, determina
los materiales a adquirir, las cantidades y la programación de entrega mensual.
2. Elabora la requisición detallando las cantidades y especificaciones de los
materiales a adquirir, así como la programación de las entregas mensuales y la
firma.
3. La requisición deberá ser entregada al encargado compras, este deberá firmarla
y entregar una copia al encargado de bodega.
4. En caso de dudas por parte del departamento de compras, este deberá dar las
especificaciones de los insumos.
5. El encargado de bodega deberá informar periódicamente al área de compras
mediante un correo sobre los insumos que estén próximos a reposición.
6. Al momento de receptar los insumos, así como fungicidas, fundas, etc. que han
sobrado deberán registrarlo hasta que cantidad se encuentran, para que luego se
puedan volver a usar y no desperdiciarlos.

53
COD:
MANUAL DE
VERSIÓN:
PROCESOS PARA EL
FECHA:
ÁREA DE BODEGA
Flujograma Proceso de Adquisición de insumos
Inicio
Consultar y
determinar
materiales a adquirir
Entregar al área
Elaborar
de Compras
requisición
Especificar
insumo en caso
de dudas
Registro de
materiales
sobrantes
Fin

54
COD:
MANUAL DE
VERSIÓN:
PROCESOS PARA EL
FECHA:
ÁREA DE BODEGA
Procesos para la recepción de materiales.

1. El área de bodega será responsable de verificar que los productos y materiales
que entreguen los proveedores cumplan estrictamente con las especificaciones
del pedido.
2. Al momento de la recepción de materiales, cuando existan discrepancias entre
lo descrito en la factura y la mercancía que entrega el proveedor, el Almacén
deberá proceder de la siguiente manera:
a. Si los datos de la entidad no coinciden o están incorrectos, no recibirá la
mercancía ni su documentación soporte; sólo se harán excepciones en los
casos en que la mercancía se requiera con urgencia.
b. Si la mercancía no coincide con lo asentado en la factura, no se recibirá la
mercancía ni la documentación.
c. Si el precio de la mercancía es mayor al registrado en el Sistema, se
recibirá la mercancía y se le indicará al proveedor que tendrá que entregar
una nota de crédito por la diferencia al área de Contabilidad con copia para
el Almacén.
d. Si el precio de la mercancía es menor al registrado en el sistema, se
recibirá la mercancía y se sellará la factura, pero no se le asignará folio y
se le solicitará al proveedor que vuelva a facturar por el precio correcto.
3. Recibe la mercancía, sella y folia la factura y - entrega el original al proveedor
para que trámite su cobro; - conserva copia para archivo; - retiene copia que
turna posteriormente al área de compras.
4. Si los productos son de stock del Almacén, coloca los productos en los
anaqueles destinados para tal fin, de acuerdo a su clave de identificación.

55
COD:
MANUAL DE
VERSIÓN:
PROCESOS PARA EL
FECHA:
ÁREA DE BODEGA
Flujograma
Procesos para la recepción de materiales.
Inicio
Verificar
Proveedor entrega mercadería que
mercadería cumpla con las
especificaciones
En caso de
discrepancia,
proceder según lo
indicado
Recibe la mercancía,
sella y folia la factura,
entrega el original al
proveedor para su
cobro
Acomodar en los
anaqueles
correspondientes la
mercadería
Fin

56
COD:
MANUAL DE
VERSIÓN:
PROCESOS PARA EL
FECHA:
ÁREA DE BODEGA
Procesos para la distribución de los insumos y registro de salidas.
1. El encargado de bodega verifica que las solicitudes de material se encuentren

debidamente rellenas.
2. Folia las solicitudes de material y registra en hoja de control de entrega de
material.
3. El encargado de bodega deposita en una bolsa de plástico los productos o
materiales solicitados (mascarillas, guantes, overoles, etc.), la cierra y sella;
anota en la solicitud de material, la clave y cantidad surtida, firma y la engrapa a
la bolsa colocándola en el área específica lista para su entrega.
4. Entrega el material solicitando a quien lo recibe verifique detalladamente lo que
se le entrega, recaba la firma de recibido en la solicitud de material, y le entrega.

57
COD:
MANUAL DE PROCESOS
VERSIÓN:
PARA EL ÁREA DE
FECHA:
BODEGA
Flujograma
Procesos para la distribución de los insumos y registro de salidas
Inicio
Recibe y verifica
las solicitudes de
mercadería.
Folia las
solicitudes y
registra en el
control
Deposita en bolsas
el material
solicitado: anota
clave y cantidad
Entregar el
material
solicitando
verificación.
Fin

58
COD:
MANUAL DE PROCESOS
VERSIÓN:
PARA EL ÁREA DE
FECHA:
BODEGA
Procesos relacionados con el área de contabilidad.
1. Dentro de los primeros cinco días del mes, el encargado de bodega entrega
reporte de entradas y salidas de insumos del mes que concluye, al área de
Contabilidad.
2. El área de Contabilidad recibe reporte de bodega para conciliar y elabora
borrador de cifras preliminares para verificar con bodega.
3. Se envían al Almacén las cifras preliminares de los saldos y cuentas que se
concilian; en caso de detectar diferencias se verifican registros contra
documentación soporte e identifican el origen de las diferencias.
4. Contabilidad elabora conciliación, la firma y recaba la firma del jefe de
Contabilidad y del encargado de la bodega.

59
COD:
MANUAL DE PROCESOS
VERSIÓN:
PARA EL ÁREA DE
FECHA:
BODEGA
Flujograma
Procesos relacionados con el área de contabilidad.
Inicio
Entregar reportes Contabilidad envía

a Contabilidad un reporte
conciliado
Si existen
diferencias, se
realizan
correcciones.
Firma reporte
conciliado.
Fin

60
COD:
MANUAL DE
VERSIÓN:
PROCESOS PARA EL
FECHA:
ÁREA DE BODEGA
Procesos para la toma física de inventarios.
1. Prepara los materiales necesarios y membretes para la ejecución del Inventario.

2. Define los grupos de trabajo que realizarán el conteo y hace constar en el acta el
inicio del proceso.
3. Entrega a los grupos de trabajo el material necesario y les indica la zona
asignada para el conteo.
4. Los grupos de trabajo realizan el conteo, desprenden la sección correspondiente
del marbete y anotan en ella la cantidad resultante y entregan a la mesa de
control quienes estarán encargados de supervisar el conteo físico.
5. La mesa de control asienta la información del conteo en relaciones, verifica
cifras y en caso de diferencias realiza un tercer conteo.
6. La mesa de control asienta los resultados obtenidos y cierra el acta firmando
todos sus integrantes, y se distribuye una copia a los mismos y da por concluido
la toma física del inventario.

61
COD:
MANUAL DE PROCESOS
VERSIÓN:
PARA EL ÁREA DE
FECHA:
BODEGA
Flujograma
Procesos para la toma física de inventarios.
Inicio
Preparar los
materiales
necesarios
Define grupos de
trabajos y hace
constar en el acta
el inicio del
proceso.
Realizan conteo,
Asignar zona para asignando
conteo membretes a lo ya
contabilizado
Se verifica la
información.
Fin

62
Conclusiones y Recomendaciones
Conclusiones
 La gestión administrativa del área de bodega de AGRIPALBAN S.A no le está
dando buenos resultados, debido a la forma empírica de realizar sus procesos,
los equivocados e inadecuados procesos existentes en referente al control de
inventario de la entidad que se lo detectó aplicando un instrumento como es el
cuestionario COSO, donde se determinó que las labores operativas denotan una
deficiencia en el manejo de los inventarios.
 En la evaluación del cumplimiento del control interno de la empresa se
determinó un riesgo de control interno, lo que explica el bajo nivel de eficiencia,
pues se pudo constatar que el control de inventarios en el área de bodega no está
acorde a los procesos que se deberían implementar para mejorar la eficacia,
eficiencia y economía en todas las operaciones de la Empresa AGRIPALBAN
S.A.
 El solo hecho de que las existencias que se utilizan para mantener el producto
agricola no posean un control o administración adecuada, se pudo reflejar
mediante el análisis a los estados financieros, de que la empresa AGRIPALBAN
S.A. demostró una disminución del 34% de los inventario, disminución del
aporte de los socios del 37% y una disminución drástica de la utilidad del
ejercicio del 132% en el año 2016 en comparación al 2015.

63
Recomendaciones
 Se recomienda elevar el nivel de cumplimiento y disminuir el nivel de riesgo a
través de nuevas políticas, normas y manuales de procesos de manera formal en
la empresa, fijando como medio una planificación adecuada y una mejor
comunicación interna con el fin de evitar operaciones fraudulentas.
 Es necesario que el personal de bodega realice sus actividades encaminadas a
través de procesos, los cuales se encuentran reflejados en el desarrollo de esta
propuesta (Manual de Procesos), a fin de lograr una mayor eficiencia de las
tareas en el departamento; también se cree conveniente la contratación de otra
persona para esta área con la finalidad de que se designen y compartan
actividades concretas y exista un mayor desempeño.
 Una vez identificadas y tratadas las debilidades, se sugiere emplear proyecciones
de los estados financieros iniciando con las estimaciones de ventas futuras y
después formular los diversos rubros del estado de resultados, realizando varias
suposiciones relacionadas con el mejoramiento del control interno de los
inventarios y su efecto en la rentabilidad de la empresa proyectada en los estados
financieros.
64
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66
Apéndice
A-1
Cuestionario de Control Interno (COSO I)
Cuestionario de Control Interno de Inventario

MODELO COSO
Entrevistado: Jhony Espinoza, Bodeguero
Empresa: AGRIPALBAN S.A
Calific
No. Grupo/preguntas Si No Observaciones
.
1 AMBIENTE DE CONTROL
Se pretende evaluar el entorno que estimule las tareas
3,00 Observación
del personal con respecto al control de sus actividades
No existe
¿Agripalban S.A cuenta con un
reglamento para esta
1.1 reglamento o políticas para el manejo X 4
área, se maneja de
de inventarios?
forma verbal.
Se solicita de
acuerdo a la
¿Existe control sobre el mínimo y
1.2 X 2 consideración del
máximo de existencia?
encargado de
bodega
¿Se realizan constataciones físicas Se realiza
1.3 X 2
periódicas de materiales para siembra? semestralmente
¿Existe una descripción de funciones Descripciones

1.4 para el encargado del departamento de X 4 verbales por parte
Bodega? de la administración
¿Se da seguimiento a las actividades
1.5 X 2
internas del área de bodega?
Los productos se
despachan por orden
¿Se han establecido mecanismo de de llegada (FIFO),
detección de productos dañados, se revisan al
1.6 X 4
obsoletos, caducados, o con algún otro momento de
tipo de problemas? entregar, pero no
como mecanismo
preventivo.
2 RIESGOS DE CONTROL
67
Se quiere evaluar si el departamento realiza actividades

que le permitan evaluar los riesgos que afecten a los 2,50
inventarios Observación
¿Se registran diariamente los
2.1 movimientos de los inventarios de la X 2
entidad?
La empresa no tiene
2.2 ¿Se ha elaborado un plan estratégico? X 3 un plan de
contingencia.
No existe un control
¿Son los inventarios extraídos del área previo de las
2.4 X 4
de Bodega con previa autorización? existencias en el área
de Bodega
¿Se proporciona información acerca
2.5 X 1
de los materiales que se recibe?
3 ACTIVIDADES DE CONTROL
Se pretende evaluar si se han cumplido con las políticas y
procesos establecidos para cumplir con los objetivos y 2,00 Observación
funciones asignadas
¿Se ha adoptado algún método de Se utiliza el método
3.1 X 1
valoración de inventarios? LIFO
¿Se realiza controles para verificar el Se realizan, pero no
3.2 X 2
producto en cuanto al precio y calidad? periódicamente
¿Se maneja la información de manera Se realiza de forma
3.3 X 3
tecnológica? manual.
¿Existe una persona que controle el Solo existe una
3.4 X 1
ingreso y salida de mercadería? persona
¿Se elaboran informes en cuanto a las Solo se genera una
3.5 X 3
anomalías encontradas en esta área? lista de materiales
4 SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Determinar si el área realiza actividades que le permitan
comunicar resultados, excepciones, puntos de interés hacia
3,33 Observación
la autoridad correspondiente en lo que refiere a los
inventarios
No se comunica
¿Se mantiene una comunicación
4.1 X 3 toda la información
adecuada con la entidad?
necesaria
¿La información proporcionada es No se ha verificado
4.2 X 3
confiable y oportuna? esta información
¿Se ha comunicado sobre procesos Se producen
4.3 que están retardando el despacho de X 4 anomalías
los pedidos? constantes
68
5 MONITOREO Y SUPERVISIÓN
Determinar si el área realiza actividades que le permitan
comunica resultados, excepciones, puntos de interés a la 2,75 Observación
autoridad correspondiente
¿Existe una custodia física adecuada de No existe debido a
5.1 los inventarios específicos para el 2 las inconsistencias
cultivo? X encontradas
¿Se ha tomado acciones por faltantes
5.2 entre los saldos de los informes y los 2
saldos físicos? X
¿Existen procedimientos claramente
5.3 X 3
establecidos para identificar faltantes?
¿Se han identificado puntos críticos Solo se realizan
5.4 X 4
que requiera ser supervisados? informes verbales
A-2
Cédulas de Auditoría
EMPRESA AGRIPALBAN S.A

CÉDULA SUMARIA DE RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN A-1
DE INVENTARIO
ELABORADO POR: Wendy Vera Rendón FECHA: 14/08/2017
REVISADO POR: Carolina Soledispa T.
FUENTE: Listado de materiales en Bodega de Agripalban S.A
MATERIALES MARCA
Aceite Agrícola Nacional €
Agromil £
Aspersores de Uso ©
Balanza €
Bandeja de Division €
Bomba de Agua £
Bomba de Motor Cifare €
Bomba Nebulizadora €
Calibradores 39/46 €
Calibradores 40/45 £
Cipermelina €
Cipermelina €
69
Codificador de Caja €
Etiquetas de trazabilidad €
Fundas 38x75 €
Fundas NAturales €
Fungicida Calimorph €
Gabetas €
Gorros de Tela €
Guantes de Caucho €
Máquina de Grapar €
Mascarilla completa 3M £
Mascarillas Desechables €
Oberoles €
Pastillas de Cloro €
Protectores €
Reductor roscable de 90x3 pulg €
Rollo de Enfundar Amarillo €
Romana de 400Lb ©
Separadores Grandes €
Separadores Medianos €
Silvacur £
Suncho agricola €
Terco humectante €
Thalonex €
Tijera Podadora ©
Tubo de 25 €
Tubos de 160 £
Zinc 7% €
Confrontado €
Faltante £
Mal estado ©
70
AGRIPALBAN S.A A-2 Elaborado: Wendy Vera R.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Revisado: Carolina Soledispa T.

CÉDULA SUMARIA-ACTIVOS CORRIENTES
AUDITORÍA A DICIEMBRE 31 DE 2016
(Expresado en dólares de los Estados Unidos de América)
AJUSTES Y SALDO AL 31-
SALDO DIC-31-
SALDO DIC-31- RECLASIFICACIONES DICIEMBRE
ÍNDICE NOMBRE DE LAS CUENTAS AÑO DE
AÑO ANTERIOR SEGÚN
EXAMEN DEBE HABER
AUDITORÍA
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
A EFECTIVO EQUIVALENTE A EFECTIVO $ 8.657,59 $ 15.570,74 $ 15.570,74
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
B
CORRIENTES $ 19.498,80 $ 20.583,20 $ 20.583,20
C INVENTARIOS $ 16.945,10 $ 11.234,25 ¥ $ 11.234,25
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO
D
(IMPUESTO A LA RENTA) $ - $ 1.867,88 $ 1.867,88
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO
E
(IVA) $ - $ - $ -
TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES $ 45.101,49 $ 49.256,07 ∑ ∑ $ 49.256,07
Fuente Estados Financieros de SUPERCIAS
∑ Totalizado Conclusión: El Activo Corriente representa razonablemente los recursos en efectivo

¥ Confrontado con el que cuenta la empresa
71
A-3
AGRIPALBAN S,A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
RUC: 1291734304001
Análisis Análisis Análisis

2015 Vertical 2016 Vertical Horizonta
2015 2016 l
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO EQUIVALENTE A EFECTIVO $ 8.657,59 0,96% $ 15.570,74 1,68% 80%
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CORRIENTES $ 19.498,80 2,16% $ 20.583,20 2,22% 6%
INVENTARIOS $ 16.945,10 1,88% $ 11.234,25 1,21% -34%
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IMPUESTO A LA
RENTA) $ - 0,00% $ 1.867,88 0,20% 0%
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA) $ - 0,00% $ - 0,00% 0%
TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES $ 45.101,49 4,99% $ 49.256,07 5,32% 9,21%
ACTIVO NO CORRIENTE CORRIENTE

ACTIVOS FIJOS
TERRENO $ 371.601,50 41,13% $ 387.242,69 41,83% 4%
EDIFICIOS Y OTROS INMUEBLES $ 69.548,22 7,70% $ 69.548,22 7,51% 0%
CONSTRUCCIONES EN CURSO $ - 0,00% $ - 0,00% 0%
MUEBLES Y ENSERES $ - 0,00% $ 2.300,00 0,25% 0%
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE $ 866,44 0,10% $ 2.746,55 0,30% 217%
VEHICULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINER $ 141.903,43 15,71% $ 141.903,43 15,33% 0%
MAQUINARIA, EQUIPO, INSTALACIONES Y ADECUACIONES $ 99.495,09 11,01% $ 99.495,09 10,75% 0%
OTRAS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO $ 2.300,00 0,25% $ 6.500,00 0,70% 183%
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO $ (71.022,67) -7,86% $ (80.445,58) -8,69% 13%
TOTAL DE ACTIVOS FIJOS $ 614.692,01 68,03% $ 629.290,40 67,98% 2,37%
ACTIVOS BIOLÓGICOS
PLANTAS VIVAS Y FRUTOS EN CRECIMIENTO $ 180.659,19 19,99% $ 180.659,19 19,52% 0%
TOTAL DE ACTIVOS BIOLÓGICOS $ 180.659,19 19,99% $ 180.659,19 19,52% 0,00%
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IMPUESTO A LA
RENTA) $ 63.088,20 6,98% $ 66.485,41 7,18% 5%
TOTAL DE ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS $ 63.088,20 6,98% $ 66.485,41 7,18% 5%
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES $ 858.439,40 95,01% $ 876.435,00 94,68% 2,10%
TOTAL DE ACTIVO $ 903.540,89 100% $ 925.691,07 100% 2,45%
PASIVO
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR COMERCIALES $ 27.997,02 3,10% $ 9.453,14 1,02% -66%
OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR $ 157.069,66 17,38% $ - 0,00% -100%
OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NO RELACIONADAS $ 7.365,99 0,82% $ 610,30 0,07% -92%
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS CORRIENTES $ 508.802,37 56,31% $ 758.802,37 81,97% 49%
OTROS PASIVOS FINANCIEROS $ - 0,00% $ 7.000,00 0,76% 0%

PRÉSTAMOS A ACCIONISTAS $ - 0,00% $ - 0,00% 0%
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO $ - 0,00% $ 4.631,08 0,50% 0%
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR $ - 0,00% $ 3.014,73 0,33% 0%
OBLIGACIONES CON EL IESS $ - 0,00% $ 2.493,27 0,27% 0%
TOTAL PASIVOS CORRIENTES $ 701.235,04 77,61% $ 786.004,89 84,91% 12,09%
TOTAL DE PASIVO $ 701.235,04 77,61% $ 786.004,89 84,91% 12,09%
PATRIMONIO
CAPITAL SUSCRITO Y/O ASIGNADO $ 103.200,00 11,42% $ 103.200,00 11,15% 0%
APORTES DE SOCIOS, ACCIONISTAS $ 200.680,00 22,21% $ 125.607,94 13,57% -37%
RESERVA LEGAL $ 1.470,00 0,16% $ 1.470,00 0,16% 0%
RESERVA FACULTATIVA $ 13.224,79 1,46% $ 13.224,79 1,43% 0%
UTILIDADES ACUMULADAS DE EJERCICIOS ANTERIORES $ 110.041,70 12,18% $ 110.041,70 11,89% 0%
(-) PÉRDIDAS ACUMULADAS DE EJERCICIO $ (163.459,78) -18,09% $ (226.310,64) -24,45% 38%
(-)PÉRDIDA DEL EJERCICIO $ (62.850,86) -6,96% $ - 0,00% -100%
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ - 0,00% $ 12.452,39 1,35% 0%
TOTAL PATRIMONIO $ 202.305,85 22,39% $ 139.686,18 15,09% -30,95%
TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO $ 903.540,89 100% $ 925.691,07 100% 2,45%

72
A-4
AGRIPALBAN S.A
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
RUC: 1291734304001
Análisis Análisis Análisis

2015 Vertical 2016 Vertical Horizontal
2015 2016 2015-2016
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
VENTAS NETAS TARIFA 0% $442.826,59 $0,00
PRESTACIONES DE SERVICIOS CON 0% $0,00 $432.967,29
INGRESOS NO OPERACIONALES
INGRESOS FINANCIEROS $0,00 $0,00
OTROS $7.302,00 $0,00
TOTAL INGRESOS $450.128,59 100% $432.967,29 100% -3,81%
COSTOS Y GASTOS COSTOS GASTOS COSTOS GASTOS

GASTOS BENEFICIOS EMPLEADOS $301.748,10 67% $259.259,84 60% -14,08%
SUELDOS Y SALARIOS $167.173,71 $52.314,10 $173.820,00 $0,00
BENEFICIOS SOCIALES $43.738,97 $1.189,00 $36.824,67
APORTE A LA SEGURIDAD $37.396,32 $32.424,95 $0,00
HONORARIOS PROFESIONALES $0,00 $1.125,00 $0,00
OTROS $15.001,22
GASTOS POR DEPRECIACIONES $0,00 $14.766,01 3% $9.422,91 2% -36,19%
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO NO ACELERADA $14.326,80 $439,21 $9.422,91
OTROS GASTOS $183.650,77 41% $143.648,86 33% -21,78%
PUBLICIDAD $140,00
CONSUMO DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $19.042,99 $12.154,18
ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS $20.389,17 $22.125,60
SUMINISTROS, HERRAMIENTAS, MATERIALES Y REPUESTOS $321,45
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES $106.572,16 $3.966,83 $78.102,88 $921,48
SEGUROS $2.872,62
IVA CARGADO AL COSTO O GASTO $0,00 $8.594,43
SERVICIOS PUBLICOS $3.075,88 $1.399,21
OTROS $25.301,32 $2.289,80 $20.029,63
GASTOS NO OPERACIONALES $12.814,57 3% $536,86 0% -95,81%
GASTOS FINANCIEROS
COMISIONES BANCARIAS LOCALES $3.859,20
INSTITUCIONES FINANCIERAS $984,67
OTROS $7.970,70 $536,86
TOTAL COSTOS Y GASTOS $512.979,45 $412.868,47 -19,52%
UTILIDAD DEL EJERCICIO -$62.850,86 -14% $20.098,82 5% -131,98%

15% PARTICIPACION TRABAJADORES -$3.014,73
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES $1.245,40
22% IMPUESTO A LA RENTA -$4.631,86
10% RESERVA LEGAL -$1.245,24
UTILIDAD NETA $12.452,39
73
A-5
Razones financieras de AGRIPALBAN S.A. 2015
Razones de Liquidez
Liquidez Corriente
Liquidez Corriente = Activo Circulante

Pasivo Circulante
Liquidez Corriente = $ 45.101,49

$ 701.235,04
Liquidez Corriente = $ 0,0643

$ 6,43
Análisis
La razón indica que pueden cubrir solo aproximadamente el 0,06
de sus obligaciones de deuda existentes en el primer año con sus activos
líquidos corrientes.
Prueba de ácido
Razón Circulante= Activo Circulante-Inventario

Pasivo Circulante
Razón Circulante= $ 28.156,39

$ 701.235,04
Razón Circulante= $ 0,04
Análisis
la empresa cuenta con $0,04 para cubrir cada dólar de deuda a corto plazo
según el promedio de la industria que es mínimo 1 , la empresa no cuenta
con liquidez
Índices de actividad
Rotación del inventario
Rotación Del Inventario= Costo De Venta

Inventario
Rotación Del Inventario= $ 177.130,64

$ 16.945,10
Rotación Del Inventario= 10 veces al año

74
Días De Inventario = 360

Rotación De Inventario
Días De Inventario = 360,00

10
Días De Inventario = cada 34 dias en el año
Análisis
la edad promedio del inventario en 2012 es de23 días.
Periodo Promedio De Cobro
Periodo promedio de cobro= Cuentas por cobrar

Ventas anuales promedio

Ventas anuales
365
Periodo promedio de cobro= $ 19.498,80

$ 432.967,29
Periodo promedio de cobro= 0,000123384
Análisis
En promedio, la empresa tarda 0,00013 días en cobrar una cuenta.
Periodo Promedio De Pago
Periodo promedio de pago = Cuentas por pagar

Compras diarias promedio
= Cuentas por pagar

Compras anuales
365
Periodo promedio de pago = $ 27.997,02

$ 309.978,61
Periodo promedio de pago = $ 0,00024745

75
Análisis
Tiempo promedio que se requiere para pagar las cuentas, esta cifra es significativa
solo en relación con las condiciones de crédito otorgadas a la empresa.
Rotación De Los Activos Totales
Rotación de activos totales= Ventas

Total de activos
Rotación de activos totales= $ 442.826,59

$ 903.540,89
Rotación de activos totales= 0,49
Análisis
Esto significa que la empresa sustituye sus activos 0.49 veces al año
Razones de endeudamiento
Índice De Endeudamiento= Total de pasivos

Total de activos
Índice De Endeudamiento= $ 701.235,04

$ 903.540,89
Índice De Endeudamiento= 0,78

Análisis
Este valor indica que la empresa ha financiado cerca de la mitad de sus activos con deuda.
Cuanto más alto es este índice, mayor es el grado de endeudamiento de la empresa
y mayor su apalancamiento financiero.
Margen de utilidad operativa
Margen de utilidad operativa= Utilidad operativa

Ventas
Margen de utilidad operativa= $ -62.850,86

$ 442.826,59
Margen de utilidad operativa= -14,2%
Análisis
En el marguen de utilidad operativa tiene -14,2% para cada dólar de ventas después
de que se dedujeron, el cual no es un porcentaje considerable
76
Margen de utilidad neta
Margen de utilidad neta= Ganancias disponibles para los accionistas comunes

Ventas
Margen de utilidad neta= $ -62.850,86 = -14,19%

$ 442.826,59
Análisis
El margen de utilidad neta mide el porcentaje que queda de cada dólar de ventas después
de que se dedujeron todos los costos y gastos de que se dedujeron todos los costos y
gastos y el resultado no es favorable ya que es negativo.
Ganancias por acción
Ganancias por acción= Ganancias disponibles para los accionistas comunes

Número de acciones comunes en circulación
Ganancias por acción= $ -62.850,86 = $ -31.425,43

2
Análisis
Esta cifra $-314250,46 representa el monto en dólares obtenido para cada acción
común en circulación, el cual no hay resultados favorables
El rendimiento sobre activos totales
RSA= Ganancias disponibles para los accionistas comunes

Total de activos
RSA= $ -62.850,86 = -0,070

$ 903.540,89
Análisis
Este valor indica que la empresa ganó -0,07 centavos por cada dólar de inversión en activos
El rendimiento sobre el patrimonio
RSP= Ganancias disponibles para los accionistas comunes

Capital en acciones comunes
RSP= $ -62.850,86 = -60,9%

$ 103.200,00
El RSP calculado del -60,9% indica que durante 2016 Agripalban S.A. perde $60,9 centavos
sobre cada dólar de capital en acciones comunes.
77
Razones financieras de AGRIPALBAN S.A. 2016

Razones de Liquidez
Liquidez Corriente
Liquidez Corriente = Activo Circulante

Pasivo Circulante
Liquidez Corriente = $ 49.256,07

$ 786.004,89
Liquidez Corriente = $ 0,0627

$ 6,27
Análisis
La razón indica que pueden cubrir solo aproximadamente el 0,06
de sus obligaciones de deuda existentes en el primer año con sus activos líquidos
corrientes.
Prueba de ácido
Razón Circulante= Activo Circulante-Inventario

Pasivo Circulante
Razón Circulante= $ 38.021,82

$ 786.004,89
Razón Circulante= $ 0,05
Análisis
la empresa cuenta con $0,05 para cubrir cada dólar de deuda a corto plazo
según el promedio de la industria que es mínimo 1 , la empresa no cuenta con liquidez
Índices de actividad
Rotación del inventario
Rotación Del Inventario= Costo De Venta

Inventario
Rotación Del Inventario= $ 173.186,92

$ 11.234,25
Rotación Del Inventario= 15 veces al año

78
Días De Inventario = 360

Rotación De Inventario
Días De Inventario = 360,00

15
Días De Inventario = cada 23 dias en el año
Análisis
la edad promedio del inventario en 2012 es de23 días.
Periodo Promedio De Cobro

Ventas anuales promedio

Ventas anuales
365
Periodo promedio de cobro= $ 20.583,20

$ 432.967,29
Periodo promedio de cobro= 0,000130246
Análisis
En promedio, la empresa tarda 0,00013 días en cobrar una cuenta.
Periodo Promedio De Pago
Periodo promedio de pago = Cuentas por pagar

Compras diarias promedio
= Cuentas por pagar

Compras anuales
365
Periodo promedio de pago = $ 9.453,14

$ 303.077,10
Periodo promedio de pago = $ 0,00008545

79
Análisis
Tiempo promedio que se requiere para pagar las cuentas, esta cifra es significativa
solo en relación con las condiciones de crédito otorgadas a la empresa.
Rotación De Los Activos Totales
Rotación de activos totales= Ventas

Total de activos
Rotación de activos totales= $ 432.967,29

$ 925.691,07
Rotación de activos totales= 0,47
Análisis
Esto significa que la empresa sustituye sus activos 0.47 veces al año
Razones de endeudamiento
Índice De Endeudamiento= Total de pasivos

Total de activos
Índice De Endeudamiento= $ 786.004,89

$ 925.691,07
Índice De Endeudamiento= 0,85

Análisis
Este valor indica que la empresa ha financiado cerca de la mitad de sus activos con deuda.
Cuanto más alto es este índice, mayor es el grado de endeudamiento de la empresa
y mayor su apalancamiento financiero.
Margen de utilidad operativa
Margen de utilidad operativa= Utilidad operativa

Ventas
Margen de utilidad operativa= $ 20.098,82

$ 432.967,29
Margen de utilidad operativa= 4,6%

Análisis
4,6% queda de cada dólar de ventas después de que se dedujeron
todos los costos y gastos, excluyendo los intereses, impuestos y dividendos de
acciones preferente de acciones preferente
80
Margen de utilidad neta
Margen de utilidad neta= Ganancias disponibles para los accionistas comunes

Ventas
Margen de utilidad neta= $ 12.452,39 = 2,88%

$ 432.967,29
Análisis
El margen de utilidad neta mide el porcentaje que queda de cada dólar de ventas después
de que se dedujeron todos los costos y gastos de que se dedujeron todos los costos
y gastos
Ganancias por acción
Ganancias por acción= Ganancias disponibles para los accionistas comunes

Número de acciones comunes en circulación
Ganancias por acción= $ 12.452,39 = $ 6.226,20

2
Análisis
Esta cifra $6226,20 representa el monto en dólares obtenido para cada acción común
en circulación
El rendimiento sobre activos totales
RSA= Ganancias disponibles para los accionistas comunes

Total de activos
RSA= $ 12.452,39
$ 925.691,07
RSA= 0,013
Análisis
Este valor indica que la empresa ganó 0,013 centavos por cada dólar de inversión
en activos
El rendimiento sobre el patrimonio
RSP= Ganancias disponibles para los accionistas comunes

Capital en acciones comunes
RSP= $ 12.452,39
$ 103.200,00
RSP= 12,1%
Análisis
El RSP calculado del 12,1% indica que durante 2016 Agripalban S.A. ganó 12.1 centavos
sobre cada dólar de capital en acciones comunes.
81
A-6
El sistema de análisis DuPont aplicado a AGRIPALBAN S.A.
Ventas
Ganancias disponible para
accionistas comunes
$ 432.967,29
$ 12.452,39
Margen de Utilidad
Gastos Op. Neta
$ 143.648,86 2,9%
Ventas
GASTOS BENEFICIOS
EMPLEADOS $ 432.967,29 Rendimiento sobre los Act. T.
$ 259.259,84 1,35%
GASTOS POR
DEPRECIACIONES
$ 9.422,91
GASTOS NO
OPERACIONALES
$ 536,86
IMPUSTOS
$ -7.646,43
Activos Corriente Ventas Rendieminto sobre el Patriminio

$ 49.256,07 $ 432.967,29 12,1%
Rotación de Act.
Totales
Act. Fijos Netos Total de Activos 0,47
$ 629.290,40 $ 925.691,07
Act. Biológicos
$ 180.659,19
Act. Imp.Diferido
$ 66.485,41
Pasivos Corriente Total de Pasivos

$ 786.004,89 $ 786.004,89 T. Pasivo+Patrim.
925691,07
Deuda a Largo Plazo Patrimonio Accionistas Apalancamiento F.
$ - $ 139.686,18 Cap. Acciones Comunes 8,97

$ 103.200,00
82
AGRIPALBAN S,A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
A-7 RUC: 1291734304001
2015 2016 (+/-) Fuente Uso

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO EQUIVALENTE A EFECTIVO $ 8.657,59 $ 15.570,74 + $ 6.913,15
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CORRIENTES $ 19.498,80 $ 20.583,20 + $ 1.084,40
INVENTARIOS $ 16.945,10 $ 11.234,25 - $ 5.710,85
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IMPUESTO A LA RENTA) $ - $ 1.867,88 + $ 1.867,88
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA) $ - $ -
TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES $ 45.101,49 $ 49.256,07

ACTIVOS FIJOS
TERRENO $ 371.601,50 $ 387.242,69 + $ 15.641,19
EDIFICIOS Y OTROS INMUEBLES $ 69.548,22 $ 69.548,22
CONSTRUCCIONES EN CURSO $ - $ -
MUEBLES Y ENSERES $ - $ 2.300,00 + $ 2.300,00
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE $ 866,44 $ 2.746,55 + $ 1.880,11
VEHICULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINER $ 141.903,43 $ 141.903,43
MAQUINARIA, EQUIPO, INSTALACIONES Y ADECUACIONES $ 99.495,09 $ 99.495,09
OTRAS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO $ 2.300,00 $ 6.500,00 + $ 4.200,00
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO $ (71.022,67) $ (80.445,58) $ -9.422,91
TOTAL DE ACTIVOS FIJOS $ 614.692,01 $ 629.290,40
ACTIVOS BIOLÓGICOS
PLANTAS VIVAS Y FRUTOS EN CRECIMIENTO $ 180.659,19 $ 180.659,19
TOTAL DE ACTIVOS BIOLÓGICOS $ 180.659,19 $ 180.659,19

CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IMPUESTO A LA RENTA)
$ 63.088,20 $ 66.485,41 + $ 3.397,21
TOTAL DE ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS $ 63.088,20 $ 66.485,41
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES $ 858.439,40 $ 876.435,00
TOTAL DE ACTIVO $ 903.540,89 $ 925.691,07
PASIVO
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR COMERCIALES $ 27.997,02 $ 9.453,14 - $ 18.543,88
OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR $ 157.069,66 $ - - $ 157.069,66
OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NO RELACIONADAS $ 7.365,99 $ 610,30 - $ 6.755,69
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS CORRIENTES $ 508.802,37 $ 758.802,37 + $ 250.000,00
OTROS PASIVOS FINANCIEROS $ - $ 7.000,00 + $ 7.000,00

PRÉSTAMOS A ACCIONISTAS $ - $ -
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO $ - $ 4.631,08 + $ 4.631,08
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR $ - $ 3.014,73 + $ 3.014,73
OBLIGACIONES CON EL IESS $ - $ 2.493,27 + $ 2.493,27
TOTAL PASIVOS CORRIENTES $ 701.235,04 $ 786.004,89
TOTAL DE PASIVO $ 701.235,04 $ 786.004,89
PATRIMONIO
CAPITAL SUSCRITO Y/O ASIGNADO $ 103.200,00 $ 103.200,00
APORTES DE SOCIOS, ACCIONISTAS $ 200.680,00 $ 125.607,94 - $ 75.072,06
RESERVA LEGAL $ 1.470,00 $ 1.470,00
RESERVA FACULTATIVA $ 13.224,79 $ 13.224,79
UTILIDADES ACUMULADAS DE EJERCICIOS ANTERIORES $ 110.041,70 $ 110.041,70
(-) PÉRDIDAS ACUMULADAS DE EJERCICIO $ (163.459,78) $ (226.310,64) + $ -62.850,86
(-)PÉRDIDA DEL EJERCICIO $ (62.850,86) $ - - $ -62.850,86
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ - $ 12.452,39 + $ 12.452,39
TOTAL PATRIMONIO $ 202.305,85 $ 139.686,18
TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO $ 903.540,89 $ 925.691,07

$ 222.451,46 $ 222.451,46
AGRIPALBAN S.A
ESTADO DE FUENTE USO Y FONDOS
RUC: 1291734304001
FUENTE USO
INVENTARIOS $ 5.710,85 EFECTIVO EQUIVALENTE A EFECTIVO $ 6.913,15
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CORRIENTES $ 1.084,40
FINANCIERAS CORRIENTES $ 250.000,00 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO $ 1.867,88
OTROS PASIVOS FINANCIEROS $ 7.000,00 TERRENO $ 15.641,19
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO $ 4.631,08 MUEBLES Y ENSERES $ 2.300,00
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR $ 3.014,73 EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE $ 1.880,11
OBLIGACIONES CON EL IESS $ 2.493,27 OTRAS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO $ 4.200,00
(-) PÉRDIDAS ACUMULADAS DE EJERCICIO $ -62.850,86 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES,
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 12.452,39 PLANTA Y EQUIPO $ -9.422,91
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO $ 3.397,21
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR COMERCIALES $ 18.543,88
OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR $ 157.069,66
OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
NO RELACIONADAS $ 6.755,69
APORTES DE SOCIOS, ACCIONISTAS $ 75.072,06
(-)PÉRDIDA DEL EJERCICIO $ -62.850,86
TOTAL $ 222.451,46 TOTAL $ 222.451,46

83
84
A-8
AGRIPALBAN S.A
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2016-2017
(Expresado en dólares americanos)
CUENTAS 2016
INCREMENTO NETO (DISMINUCIÓN) EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL

$ 6.913,15
EFECTIVO, ANTES DEL EFECTO DE LOS CAMBIOS
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN $ 27.708,25
CLASES DE COBROS POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN $ 431.882,89

COBROS PROCEDENTES DE LAS VENTAS DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS $ 431.882,89
CLASES DE PAGOS POR ACTVIDADES DE OPERACIÓN $ -404.174,64
PAGOS A PROVEEDORES POR EL SUMINISTRO DE BIENES Y SERVICIOS $ -404.174,64
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE INVERSIÓN $ -127.418,51

ADQUISICIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO $ -124.021,30
COMPRAS DE OTROS ACTIVOS A LARGO
$ -3.397,21
PLAZO
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN $ 106.623,41
FINANCIACIÓN POR PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO $ 92.930,34
OTRAS ENTRADAS (SALIDAS) DE EFECTIVO $ 13.693,07
INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO $ 6.913,15
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERIODO $ 8.657,59

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO $ 15.570,74
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA $ 12.453,01
AJUSTE POR PARTIDAS DISTINTAS AL EFECTIVO $ 17.068,72
AJUSTES POR GASTO DE DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN $ 9.422,91

AJUSTES POR GASTO POR IMPUESTO A LA RENTA $ 4.631,08
AJUSTES POR GASTO POR PARTICIPACIÓN TRABAJADORES $ 3.014,73
CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS $ -1.813,48
(INCREMENTO) DISMINUCIÓN EN CUENTAS POR COBRAR CLIENTES $ -1.084,40

(INCREMENTO) DISMINUCIÓN EN
$ 16.945,10
INVENTARIOS
(INCREMENTO) DISMINUCIÓN EN OTROS ACTIVOS $ -1.867,88
INCREMENTO (DISMINUCIÓN) EN OTRAS CUENTAS POR PAGAR $ -18.543,88
INCREMENTO (DISMINUCIÓN) EN OTROS PASIVOS $ 2.737,58
FLUJOS DE EFECTIVO NETOS PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN $ 27.708,25
85
A-9
AGRIPALBAN S,A
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL PRO FORMA
MÉTODO PORCENTAJE DE VENTAS
DEL AÑO QUE FINALIZA EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017-2018
RUC: 1291734304001
2017 2018
INGRESOS
$ 541.209,11 $ 676.511,39
TOTAL INGRESOS $ 541.209,11 $ 676.511,39
COSTOS DE VENTA $ (358.659,28) $ (448.324,10)
UTILIDAD BRUTA $ 182.549,83 $ 228.187,29
GASTOS TOTALES $ (157.437,73) $ (196.797,16)
UTILIDAD DEL NETA ANTES

DE IMPUESTOS $ 25.112,10 $ 31.390,13
15% PARTICIPACION
TRABAJADORES $ (3.766,82) $ (4.708,52)
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES $ 2.000,00 $ 2.000,00
22% IMPUESTO A LA RENTA $ (5.524,66) $ (6.905,83)
10% RESERVA LEGAL $ (2.511,21) $ (3.139,01)
UTILIDAD NETA $ 15.309,41 $ 18.636,77
86
A-10
AGRIPALBAN S,A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PRO FORMA
MÉTODO CRÍTICO
DEL AÑO QUE FINALIZA EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
RUC: 1291734304001
2017
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO EQUIVALENTE A EFECTIVO $ 20.000,00
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CORRIENTES $ 27.060,46
INVENTARIOS $ 37.884,64
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IMPUESTO A

LA RENTA)
$ 2.000,00
TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES $ 86.945,09

ACTIVOS FIJOS
TERRENO $ 387.242,69
EDIFICIOS Y OTROS INMUEBLES $ 69.548,22
MUEBLES Y ENSERES $ 2.300,00
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE $ 5.746,55
VEHICULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINER $ 141.903,43
MAQUINARIA, EQUIPO, INSTALACIONES Y ADECUACIONES $ 119.495,09
OTRAS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO $ 6.500,00
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO $ (84.435,58)
TOTAL DE ACTIVOS FIJOS $ 648.300,40
ACTIVOS BIOLÓGICOS
PLANTAS VIVAS Y FRUTOS EN CRECIMIENTO $ 180.661,19
TOTAL DE ACTIVOS BIOLÓGICOS $ 180.661,19

CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IMPUESTO A
LA RENTA) $ 66.000,00
TOTAL DE ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS $ 66.000,00
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES $ 894.961,59
TOTAL DE ACTIVO $ 981.906,68

87
AGRIPALBAN S,A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PRO FORMA
MÉTODO CRÍTICO
DEL AÑO QUE FINALIZA EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
RUC: 1291734304001
2017
PASIVO
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR COMERCIALES $ 24.390,27
OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NO RELACIONADAS $ 3.500,00

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS CORRIENTES $ 758.802,37
OTROS PASIVOS FINANCIEROS $ 7.000,00

IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO $ 5.524,66
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR $ 3.766,82
OBLIGACIONES CON EL IESS $ 2.987,30
TOTAL PASIVOS CORRIENTES $ 805.971,42
TOTAL DE PASIVO $ 805.971,42
PATRIMONIO
CAPITAL SUSCRITO Y/O ASIGNADO $ 103.200,00
APORTES DE SOCIOS, ACCIONISTAS $ 159.000,00
RESERVA LEGAL $ 1.470,00
RESERVA FACULTATIVA $ 13.224,79
UTILIDADES ACUMULADAS DE EJERCICIOS ANTERIORES $ 110.041,70

(-) PÉRDIDAS ACUMULADAS DE EJERCICIO $ (226.310,64)
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 15.309,41
TOTAL PATRIMONIO $ 175.935,26
TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO $ 981.906,68

Agripalban S.A Final Del Semestre

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Universidad de Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativas

Escuela de Contaduría Pública Autorizada

Diseño de Manual de Control Interno para el

Área de Bodega en AGRIPALBAN S.A.

Docente Cátedra Integradora:

Ing. Balladares Ponguillo Karem Andrea

Docente Cátedras Colaborativas:

Ing. López Gonzalez Walter Renato, MAE.

Lcda. Almeida Gonzalez Maylie, MCG

Econ. Abambari Arévalo Mario Jacinto, PhD

Peréz López Vanessa Mishelle

Saca Zaruma Yessenia Elizabeth

Soledispa Tumbaco Carolina Denisse

Vera Ortega Suggeidy Daniela

Vera Rendón Wendy Lusmila

Vera Ramirez Anggie Lissette

Resumen Ejecutivo .................................................................................................................. v

Figura 1 Árbol de Problemas ...................................................................................................... 11

Tabla 1 Resultados del Cuestionario Modelo Coso ................................................................... 39

El proyecto consiste en realizar una evaluación al control interno de inventario para

Palabras claves: Control Interno, Inventarios, Evaluación, Procesos.

S.A. which is located in Quevedo. Correct management of inventories is fundamental in

temporary duration. It proposes to design an administrative manual directed to the

accounting storage of these important assets. In essence, it is a technical document

follows: in Chapter I contains the problem approach, its development is necessary to

Key words: Internal Control, Inventories, Evaluation, Processes.

Los actuales escenarios en que funcionan las empresas evidencian la ausencia de un

efectivo gobierno corporativo, el control de inventario es un factor que influye en la

de un manual de control interno enfocado al área agrícola nacional, resulta el camino

más viable a la implementación de mejoras en las empresas que incrementen la

productividad nacional y el uso eficiente de los recursos. En esta investigación se da a

de la empresa AGRIPALBAN S.A. El desarrollo del Proyecto Integrador de saberes se

sostiene en cuatro capítulos donde se explica detalladamente la investigación.

Capítulo I: Está compuesto por el planteamiento del problema, objetivos de la

investigación, hipótesis, variables y el árbol de problemas. Capítulo II: Se encuentra el

el marco metodológico, donde se expone el tipo de investigación que se utilizará, los

métodos a emplear, así como los instrumentos necesarios para la exploración de la

un Manual de Control Interno para el Área de Bodega en la empresa AGRIPALBAN

1.1. Planteamiento del Problema

En el mundo, especialmente en los países desarrollados la productividad de las

empresas agrícolas está aumentando progresivamente contribuyendo así al desarrollo

sus inventarios dedicados a la producción, radica en que no se tiene conciencia de la

importancia de contar con información suficiente y útil al momento de realizar los

procesos que soportan el control de sus mercaderías, debido a que únicamente se

enfocan en la obtención de ingresos.

gestión en el área de bodega, para así poder verificar la confiabilidad de la información

proporcionada y no tenga perdidas en sus productos e insumos almacenados. Sin

embargo, existen entidades donde dichos procedimientos no son aplicados, generando

como resultados pérdidas para la empresa.

La empresa AGRIPALBAN S.A., está ubicada en la provincia de Los Ríos en el

cantón Quevedo, durante cinco años se ha dedicado a la actividad agrícola como es el

cultivo de banano y palma africana, entre sus actividades de cultivo, fumigación,

fertilización entre otras se requiere que tengan un abastecimiento oportuno de los

de comunicación, dificultad para calcular el producto existente, obteniendo como

resultado información incorrecta.

1.1.1. Formulación del Problema.

¿De qué manera afecta la falta de un correcto control interno a la empresa

1.1.2. Sistematización del Problema.

¿Cómo ayudaría la evaluación del control interno al diseño de un manual de procesos

¿Cuáles son las posibles causas de inconsistencia entre el inventario físico y su

¿Cómo se identificarán los riesgos del control interno en el área de Bodega?

1.2.1. Justificación Teórica.