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IMPUESTOS INDIRECTOS Y TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

CASOS PRÁCTICOS DE IGV (PRESTACIÓN DE SERVICIOS)

1.- Presta el Servicio: Sujeto No domiciliado


Usuario del Servicio: Sujeto domiciliado en el país
Se desea saber, quien es el sujeto del impuesto.

2.- La empresa no domiciliada “Super & Co” brinda el servicio de capacitación a uno de los
gerentes de la empresa “El tigre blanco S.A.C.”
Se desea saber si ¿dicho servicio se encuentra gravado con el IGV de no domiciliados?

3.- La empresa Tres Rocas Inc. Domiciliada en EEUU, es contratada por una empresa domiciliada
para que le preste servicios de instalación de una máquina que recién importo, para tales efectos
la empresa Tres Rocas, envía dos trabajadores al Perú. Culminado el servicio la empresa
norteamericana remite la respectiva factura.
Se desea saber si esta operación califica como prestación de servicios.

4.- La empresa Rivas S.A.C. domiciliada en el Perú es contratada por una empresa de Francia para
que le preste un servicio de capacitación a sus trabajadores en temas agrícolas, para tal efecto
la empresa peruana envía dos profesionales a dicho país. Al culminar la capacitación, la empresa
domiciliada emite la respectiva factura.
Se desea saber si esta operación califica como prestación de servicios.

5.-La empresa “De las Casas S.A.” domiciliada en el país contrata los servicios de adiestramiento del
personal y de instalación de hornos industriales de secado, servicio que se presta parte en el país
y parte en el exterior a una empresa no domiciliada llamada “TTR SAC” que presta sus servicios
en el país.
Datos adicionales
- Fecha de emisión del comprobante emitido por la empresa no domiciliada: 28.06.10
- Fecha de registro del servicio en el libro de compras: 28.06.10
- Monto del servicio: S/.30,000.00
Se consulta ¿cuáles serán las implicancias tributarias y contables cuando se toman los servicios
de una empresa no domiciliada con el fin de que presente servicios dentro del país?.
PDT 621
Para el llenado del PDT 621, se debe colocar la base imponible del IGV pagado en la casilla 114,
para el caso de ventas gravadas exclusivamente (destino del servicio).
EJEMPLO:

1. Pago del IGV No Domiciliado


2. Provisión de la Operación del Servicio del No Domicliado en el Registro de Compras incluyendo
el importe del IGV del cual se tiene derecho a utilizarla como Crédito Fiscal, siempre que el IGV
haya sido previamente pagada; la utilización se hace en el periodo del pago.
3. Regularización de los saldos que se generaran por el tratamiento contable aplicado.

TRATAMIENTO CONTABLE

1. Por el pago del IGV no domiciliado:


--------------- 01 ---------------
40112 IGV Serv.No Domic......18
A...10 CAJA Y BANCOS.........................18

2. La provisión de la operación en el Registro de Compras (vamos a asumir de que es un gasto a


contabilizar en la cuenta 63):
--------------- 02 ---------------
63 SERV.PREST.TERC...........100
40111 IGV Cta Propia............18
A...42 CTASxPAG.COMERCIAL...........118

3. El pago al proveedor será:


--------------- 03 ---------------
42 CTASxPAG.COMERC.......100
A...10 CAJA Y BANCOS.....................100

4. El saldo de S/. 19 la cta 42 ha de regularizarse con el IGV pagado a la SUNAT (ver asiento
contable Nº 01); la regularización contable será:
--------------- 04 ---------------
42 CTASxPAG.COMERC.........18
A...40112 IGV Serv.No Domicil..........18