L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
Concordancia Reglamentaria:
Artículo 2º.- Para la determinación del ám-
bito de aplicación del Impuesto, se tendrá en
cuenta lo siguiente:
(...)
2. SUJETO DOMICILIADO EN EL PAIS
Un sujeto es domiciliado en el país cuando
reúna los requisitos establecidos en la Ley
del Impuesto a la Renta.
Informes SUNAT:
Informe N.° 103-2010-SUNAT/2B0000
1. Tratándose del “servicio de promoción
de productos del exterior”, en virtud del
cual una asociación sin fines de lucro: a)
informa a sus asociados sobre las ferias
internacionales en las cuales pueden par-
ticipar, y b) realiza las gestiones necesarias
que permitan que sus asociados ocupen
un stand decorado en el campo ferial del
exterior:
- Si las gestiones efectuadas por la
asociación orientada a concretar la
presencia de los asociados en las ferias
internacionales se desarrollan en el
país, dicho servicio estará gravado con
el Impuesto General a las Ventas (IGV).
El servicio es utilizado en el país cuando
siendo prestado por un sujeto no domi-
ciliado, es consumido o empleado en el
territorio nacional, independientemente
del lugar en que se pague o se perciba
la contraprestación y del lugar donde se
celebre el contrato.
Concordancia Reglamentaria:
Artículo 2.- Para la determinación del ámbito
de aplicación del Impuesto, se tendrá en cuen-
ta lo siguiente:
1. OPERACIONES GRAVADAS
Se encuentran comprendidos en el Artículo
1 del Decreto:
(…)
32
b) Los servicios prestados o utilizados en
el país, independientemente del lugar
en que se pague o se perciba la contra-
prestación, y del lugar donde se celebre
el contrato.
No se encuentra gravado el servicio
prestado en el extranjero por sujetos
domiciliados en el país o por un esta-
blecimiento permanente domiciliado
en el exterior de personas naturales o
jurídicas domiciliadas en el país, siem-
pre que el mismo no sea consumido o
empleado en el territorio nacional.
No se consideran utilizados en el país
aquellos servicios de ejecución inmediata
que por su naturaleza se consumen ínte-
gramente en el exterior ni los servicios de
reparación y mantenimiento de naves y
aeronaves y otros medios de transporte
prestados en el exterior.
Para efecto de la utilización de servicios
en el país, se considera que el esta-
blecimiento permanente domiciliado
en el exterior de personas naturales o
jurídicas domiciliadas en el país es un
sujeto no domiciliado.
En los casos de arrendamiento de naves
y aeronaves y otros medios de transpor-
te prestados por sujetos no domiciliados
que son utilizados parcialmente en el
país, se entenderá que sólo el sesenta
por ciento (60%) es prestado en el
territorio nacional, gravándose con el
Impuesto sólo dicha parte.
(…)
10. DE LOS LÍMITES PARA ARRAS, DEPÓSITO
O GARANTÍA
Las arras, depósito o garantía a que se
refieren los incisos a), c) y f ) del artículo
3 del Decreto no deben superar, de for-
ma conjunta, el límite ascendente al tres
por ciento (3%) del valor de venta, de la
retribución o ingreso por la prestación de
servicio o del valor de construcción. En
caso el monto de los referidos conceptos
no se encuentre estipulado expresamente
en el contrato celebrado por concepto de
arras, depósito o garantía, se entenderá
que el mismo supera el porcentaje antes
señalado, dando origen al nacimiento de
la obligación tributaria por dicho monto.
Instituto Pacífico

Jurisprudencia:
RTF: 03119-4-2008
(…) los servicios prestados por dicho consorcio
que son materia de reparo, constituyen una
prestación de servicios en el país, toda vez
que de acuerdo a lo dispuesto en el numeral
1 del inciso c) del artículo 3° del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto General
a las Ventas antes glosado, el sujeto que lo
presta, esto es, el consorcio se encuentra
domiciliado en el país para efecto del Im-
puesto a la Renta al tratarse de una persona
jurídica constituida en el país al haberse
celebrado en Lima conforme a lo dispuesto
en el inciso k) del artículo 14° y el inciso d) del
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
a la Renta, (…).
RTF: 00120-1-2000
La cesión de la unidad económica efectuada
por la recurrente, califica como una prestación
de servicios en el país, por lo que se encuen-
tra afecto al pago del Impuesto General a las
Ventas.
Informes SUNAT:
Informe N.° 103-2010-SUNAT/2B0000
1. Tratándose del “servicio de promoción de
productos del exterior”, en virtud del cual
una asociación sin fines de lucro: a) informa
a sus asociados sobre las ferias internacio-
nales en las cuales pueden participar, y
b) realiza las gestiones necesarias que
permitan que sus asociados ocupen un
stand decorado en el campo ferial del
exterior: (…)
- Si tales gestiones se llevan a cabo en el
exterior ante el organizador de la feria,
se considerará que el servicio es pres-
tado fuera del país, en cuyo supuesto
se encontrará gravado con el IGV en
caso sea consumido o empleado en el
territorio nacional.
Informe N.° 052-2009-SUNAT/2B0000
2. El servicio de colocación de créditos y
cobranzas prestado en el país por una
persona natural, comisionista mercantil
domiciliado en el Perú, por el cual percibe
una retribución que califica como renta
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
de tercera categoría, se encuentra afecto
al IGV.
Informe N.° 150-2009-SUNAT/2B0000
Los servicios que una filial constituida en el
Perú ejecute en el territorio nacional a favor
de su matriz constituida en Chile en virtud de
una relación de subcontratación de servicios,
se encontrará gravada con el IGV.
Informe N.° 225-2009-SUNAT/2B0000
En relación con las cuotas de un arrendamiento
financiero celebrado por una persona jurídica
no domiciliada en el país registrada en la SBS
con un arrendatario domiciliado en el Perú,
respecto de un bien mueble ubicado en el
territorio nacional:
(…)
2. La empresa arrendataria domiciliada en el
Perú deberá tributar el IGV (como contri-
buyente) considerando el arrendamiento
financiero como un supuesto de utilización
de servicios en el país. Para ello, deberá
aplicar la tasa del 19% sobre las cuotas que
se deben pagar como retribución por el
arrendamiento.
Informe N.° 220-2009-SUNAT/2B0000
1. Los ingresos obtenidos por una empresa
no domiciliada que presta servicios de
arquitectura íntegramente fuera del
país no se encuentran gravados con el
Impuesto a la Renta, salvo que tales ser-
vicios califique como servicios digitales
o de asistencia técnica y sea utilizados
económicamente, usados o consumidos
en el país, en cuyo caso corresponderá
que la entidad que pague o acredite a
dicha empresa la renta de fuente peruana,
retenga y abone al fisco el Impuesto a la
Renta respectivo.
2. Tratándose de servicios de arquitectura
onerosos prestados por un sujeto no do-
miciliado a una entidad del Sector Público
Nacional, los mismos estarán gravados
con el IGV siempre que sean consumidos
o empleados en el país, supuesto en el
cual la operación calificará como una
utilización de servicios gravada con el
Impuesto, siendo el contribuyente del IGV,
la entidad usuaria del servicio.
33
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
Informe N.° 090-2006-SUNAT/2B0000
Los servicios prestados a título gratuito no se
encuentran gravados con el Impuesto General
a las Ventas, salvo el supuesto previsto en el
numeral 2 del inciso c) del artículo 3° del TUO
de la Ley del IGV.
Informe N.° 305-2005-SUNAT/2B0000
Si existe un servicio prestado por un sujeto no
domiciliado que elabora un software a pedido
y ese servicio es utilizado en el país, la opera-
ción está gravada con el IGV, siendo el sujeto
del IGV el usuario del mismo.
La importación del intangible (software) pro-
veniente del exterior se encuentra gravada
con el IGV, siendo el sujeto del Impuesto el
importador.
Informe N.° 228-2004-SUNAT/2B0000
Para efecto del IGV, a fin de determinar si el
servicio prestado por un no domiciliado ha
sido consumido o empleado en el territorio
nacional, deberá atenderse al lugar en que
se hace el uso inmediato o el primer acto de
disposición del servicio. Para ello deberá ana-
lizarse las condiciones contractuales que han
acordado las partes a fin de establecer dónde
se considera que el servicio ha sido consumido
o empleado.
Se encuentra gravado con el IGV como utiliza-
ción de servicios, el servicio prestado por un
comisionista no domiciliado con la finalidad
de conseguir proveedores en el extranjero
que venderán bienes que serán adquiridos e
importados por un sujeto domiciliado.
Informe N.° 343-2003-SUNAT/2B0000
Tratándose del servicio de transporte público
internacional de pasajeros:
- Se encuentra gravado con el IGV cuando la
venta del pasaje u orden de canje se expide
en el país, así como cuando se adquieren
en el extranjero para ser utilizados desde el
país.
- No se encuentra gravado con el citado Im-
puesto, cuando el pasaje es expedido por
empresas de transporte de pasajeros que
exclusivamente realicen viajes entre zonas
fronterizas.
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Oficio SUNAT
Oficio N.° 250-2006-SUNAT/2B0000
De acuerdo a lo indicado en el Informe
N.° 045-2001-SUNAT/K00000 del 13.3.2001, los
Colegios Profesionales al no realizar actividades
de tipo empresarial, sólo se encontrarán obli-
gados a pagar el IGV en la medida que presten
servicios en forma habitual, considerándose
prestados en forma habitual aquellos servicios
onerosos que sean similares con los de carácter
comercial.
Cartas SUNAT:
Carta N.° 098-2010-SUNAT/2B0000
Para determinar si el servicio prestado por un
no domiciliado ha sido consumido o em-
pleado en el territorio nacional y, por tanto,
se encuentra afecto al IGV, deberá verificarse
dónde se ha llevado a cabo el primer acto de
disposición del servicio; independientemen-
te que se generen beneficios económicos
en el Perú.
2. La entrega a título gratuito que no im-
plique transferencia de propiedad, de
bienes que conforman el activo fijo de
una empresa vinculada a otra económi-
camente, salvo en los casos señalados en
el Reglamento.
Para efectos de establecer la vinculación
económica, será de aplicación lo esta-
blecido en el artículo 54 del presente
dispositivo.
En el caso del servicio de transporte
internacional de pasajeros, el Impuesto
General a las Ventas se aplica sobre la
venta de pasajes que se expidan en el
país o de aquellos documentos que au-
menten o disminuyan el valor de venta
de los pasajes siempre que el servicio se
inicie o termine en el país, así como el de
los que se adquieran en el extranjero para
ser utilizados desde el país.
Inciso c) modificado por el artículo 3º del D.L. Nº 950
(03.02.04) vigente a partir del 01.03.04.
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