Facultad de Ciencias Agrarias

Escuela:

Administración de Empresas Agropecuarias.

Unidad de Aprendizaje.

Auditoria.

Tema:

Introducción y Generalidades.

Fecha: 20/11/2017.

Integrantes:

 Carriel Herrera Jennifer Andrea.

 Montes Vélez Denner Mayron.
 Valencia Navarrete Jordy Javier.

Docente:

Ing. Sandra Muñoz Macías.

Quevedo - Los Ríos - Ecuador.

2017 – 2018
 ORIGEN, EVOLUCIÓN Y DESARROLLO DE LA AUDITORIA
Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia. Aplicada
la empresa es el examen del estado financiero de una empresa realizada por personal
cualificado e independiente, de acuerdo con normas de contabilidad, con el fin de
esperar una opinión con que tales estados contables muestran lo acontecido en el
negocio. Requisito fundamental es la independencia.
El auditor no le dice a la empresa como tiene que preparar la contabilidad, ésta ha de
ser totalmente independiente, la llevanza de la contabilidad es competencia de la
administración o de los gestores.

ORIGEN
En la Edad Media, la auditoría trataba de descubrir fraudes; este enfoque se mantiene
hasta finales del siglo XIX.

Hasta la Revolución Industrial la economía se desarrollaba en base a una estructura de

empresa familiar donde la propiedad y la dirección de sus negocios confluían en las
mismas personas, que, por tanto, no sentían ninguna necesidad de la auditoría
independiente ni tampoco se les imponía por normativa legal.
Con la aparición de las grandes sociedades, la propiedad y la administración quedó
separada y surgió la necesidad, por parte de los accionistas y terceros, de conseguir
una adecuada protección, a través de una auditoría independiente que garantizara
toda la información económica y financiera que les facilitaban los directores y
administradores de las empresas.
La razón de ser Gran Bretaña la cuna de la auditoría se explica por ser este país el
pionero en la Revolución Industrial.

Estados Unidos, en la actualidad, está a la vanguardia del estudio e investigación de las

técnicas de auditoría y de su desarrollo a nivel legislativo.
La crisis de Wall Street en 1929 y la creación de la Securities and Exchange Commission
(SEC), órgano regulador y controlador de la Bolsa, han sido factores determinantes
para conseguir las cotas de desarrollo que los profesionales de la auditoría han
alcanzado en aquel país.

EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA.
En un principio se limitaba a la vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes. Con el
crecimiento se ha hecho necesario garantizar la información suministrada por las
empresas.

Sin abandonar las funciones primitivas, la auditoría acomete un objetivo más amplio:
determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas.
Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditoría, pero fue en Gran Bretaña,
debido a la Revolución Industrial y a las quiebras que sufrieron pequeños ahorradores,
donde se desarrolló la auditoría para conseguir la confianza de inversores y de
terceros. La auditoría no tardó en extenderse a otros países.
En la actualidad se puede decir que EEUU es el país pionero, este avance fue
impulsado por la crisis de Wall Street de 1929.

En el caso de España la introducción de la profesión de la auditoría ha sido muy lenta,

en 1943 nace el ICJCE y, más recientemente, el Registro de Economistas Auditores
(REA) en 1982 y el Registro General de Auditores (REGA) en 1985.
La armonización contable internacional consiste en que la información financiera
proporcionada por las empresas que actúan en un mismo mercado sea útil para sus
destinatarios, sin necesidad de una “traducción”, por lo que es necesario un
acercamiento de las legislaciones contables.

El International Accounting Standards Board (IASB), acometió la tarea de elaborar un

cuerpo de normas contables que pudieran ser aceptadas en los mercados financieros
internacionales, las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF). (robertexto, 2015)

CONCEPTOS DE LA CONTABILIDAD

"La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en

términos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos
de carácter financiero, así como el de interpretar sus resultados" (Instituto Americano
de Contadores Públicos Certificados)

"La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa
información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados
de tomar las decisiones" (Horngren & Harrison. 1991)

"La contabilidad es el lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y
presentar los resultados obtenidos en el ejercicio económico, la situación financiera de
las empresas, los cambios en la posición financiera y/o en el flujo de efectivo"
(Catacora, Fernando, 1998)

DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Una diferencia importante es que la auditoría comprueba el proceso de contabilidad
para determinar su validez y razonabilidad, y si esta se realiza de acuerdo a las normas
contables establecida. Otra diferencia es: que la contabilidad es un proceso diario,
mientras que una auditoría se suelen realizar anualmente o trimestralmente. Otra
diferencia es que la contabilidad es compilada por los empleados de la empresa,
mientras que una auditoría se realizar por un auditor o firma independiente, sin
vínculos financieros con la empresa, aunque en muchas empresas existe el
departamento de auditoría interna, pero la función de estos auditores es verificar los
cumplimientos del control interno y las políticas de la empresa. Llegamos a la
conclusión de que la Contabilidad se encarga del registro de las actividades financieras
del ente y la Auditoria realiza el análisis de dichas operaciones, basado en normas
establecidas. (slideshare, 2015)

CONCEPTO DE AUDITORIA:

según la Universidad de Harvard, se establece la siguiente definición: “La auditoría es

el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, así
como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen, de
tal forma que nos permita administrar y operar con el fin de aprovechar los recursos al
máximo.”

IMPORTANCIA:

La Auditoria es importante porque, nos permite verificar que la información financiera,

administrativa y operacional que genera una entidad es confiable veraz y oportuna, en
otras palabras, es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma
en que fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos se hayan
observado y respetado; que se cumple con las obligaciones fiscales, jurídicas y
reglamentarias en general.

ETAPAS DE LA AUDITORIA:

1. Planeación:
 Establecer relaciones entre auditores y entidad.
 Determinar alcance y objetivos.
 Bosquejo de la situación de la entidad.
2. Ejecución:
 Realizar pruebas y análisis, se evalúan los resultados y se identifican los
hallazgos.
 Detectar los errores y fallas.
 Elaborar conclusiones y recomendaciones para comunicarlas a la unidad
auditada.
3. Informe:
 Dictamen sobre los estados financieros o el área administrativa
auditada.
 Informe sobre la estructura del control interno de la entidad.
  Conclusiones y recomendaciones, deben detallarse en forma clara y
sencilla.

TIPOS DE AUDITORIA:

Existen dos tipos de auditoria la externa y la interna, en ambas se establece una

necesidad de coordinación.

 AUDITORÍAS INTERNAS: Son las auditorías realizadas por una organización:

para evaluar su propio rendimiento, se llevan a cabo como consecuencia de
una necesidad interna de dicha organización pudiendo ser auditores empleados
de la organización, cuyas actividades y grado de adecuación al sistema de
gestión de la prevención evalúan. Pueden ser realizadas igualmente por
auditores externos contratados para tal servicio, sin que ello suponga por dicha
externalización que se considere una auditoria externa.
 AUDITORÍAS EXTERNAS: Son las auditorías realizadas por una organización, al
objeto de evaluar las actividades de otras organizaciones. Se realizan como
información del grado de gestión ante terceros, configurándose como un
proceso de verificación de un periodo correspondiente, evaluando la
correspondencia o cumplimiento de las disposiciones legales e internas
vigentes.

ELEMENTOS DE AUDITORIA

1. Estudio general, es la apreciación y juicio de las características generales de la

empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más
significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio
y en la forma que ha de hacerse.
2. Análisis, esta técnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros
genéricos de los estados financieros.
3. Inspección, Es la verificación física de las cosas materiales en las que se
tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una
representación material.
4. Confirmación, Es la ratificación por parte del auditor como persona ajena a la
empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo
y por la cual está en condiciones de informar válidamente sobre ella.
5. Investigación, Es la recopilación de información mediante entrevistas o
conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.
6. Declaraciones y certificaciones, Es la formalización de la técnica anterior,
cuando, por su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas
deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por
alguna autoridad (certificaciones).
 7. Observación, Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica
generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la práctica.
8. Cálculo, Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u
operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases
precisas.
DETERMINAR LA NECESIDAD DE REALIZAR AUDITORIAS

Las auditorias Tienen como propósito evaluar la eficiencia y eficacia de los controles
establecidos en los procesos de negocio. Se conocen como internas debido a que son
realizadas por personal propio de la organización, por lo general el área interna de
Auditoría. Es importante realizarlas de forma periódica y cuidar que las debilidades o
deficiencias sean corregidas oportunamente para evitar impactos no deseados a la
organización. Entre otros beneficios, las auditorías internas ayudan para:

 Cumplir con los procesos de negocio y mejorar su desempeño

 Evaluar el estado actual del ambiente de control
 Identificar problemas y corregirlos o prevenirlos.
 Identificar oportunidades de mejora.
 Apoyar la revisión y actualización de los procesos de negocio.
 El plan de auditorías debe establecerse previo al inicio del ejercicio y ser
comunicado a los miembros de la alta dirección, junto con el alcance y
objetivos de las auditorías, para que su ejecución no sea una sorpresa.
 Durante la ejecución de la auditoría, el auditor recopila información
relacionada con los objetivos de la auditoría y que le permitan evaluar si los
procesos y controles están siendo aplicados de forma adecuada y en su caso
poder emitir las recomendaciones pertinentes.

Procedimientos para realizar una auditoria

Se requieren varios pasos para realizar una auditoría. El auditor de sistemas debe
evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditoria que consta
de objetivos de control y procedimientos de auditoria que deben satisfacer esos
objetivos.
1. Plantear un calendario de auditorías

En este primer paso, se va a plantear un calendario de auditorías. Este paso de contar

con un programa de auditoría global es sumamente relevante dado que permite que
todos puedan saber cuándo será auditado cada uno de los procesos durante el
próximo ciclo para el cual se defina el programa, que normalmente suele ser un año.
 2. Planificación de la auditoría de procesos

Una vez establecido el plan general anterior, el siguiente de los pasos para hacer una
auditoría interna es planificar y confirmar con los propietarios de los procesos las
auditorías de proceso individual.

3. Realización de la Auditoría

Toda auditoría se debe iniciar con una previa reunión entre el auditor y el propietario
del proceso, para que entre ambos aprueben el plan de auditoría.

El auditor podrá reunir la información que necesite por varias vías como pueden ser la
revisión de los registros previos, hablando con los propios empleados, haciendo un
análisis de los datos extraídos del proceso o bien a través de la observación directa del
mismo proceso en funcionamiento.

4. Informar sobre la auditoría

Una vez finalizado el proceso de revisión y recopilación de información sobre el

proceso objeto de la auditoría, es necesario efectuar una reunión entre el auditor y el
encargado del proceso con el fin de que haya un flujo de información. Seguimiento de
las mejoras planteadas

Este quinto y último de los pasos para hacer una auditoría interna es un paso
esencial. El seguimiento de los problemas encontrados, así como de las posibles
mejoras sugeridas es vital para asegurarnos el éxito de la auditoría efectuada y, en
última instancia, de la mejora continua del proceso en cuestión.

Bibliografía
robertexto. (2015). Obtenido de http://www.enciclopediadetareas.net/2012/01/origen-
evolucion-y-desarrollo-de-la.html

slideshare. (2015). Obtenido de https://es.slideshare.net/Heart1823/diferencias-entre-

contabilidad-y-auditoria

http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/economico_administrativo/Introduccion_a_la_a
uditoria.pdf

https://prezi.com/khqvmzfh4whn/etapas-de-la-auditoria/

http://www.cge.es/portalcge/novedades/2009/prl/pdf_auditoria/capitulo3_1.pdf

https://www.123aprende.com/2016/04/iso-9001-pasos-para-hacer-una-auditoria-
interna/?c=cee236228e9a