TEMA 25 ADMINISTRATIVO

INTRODUCCIÓN. LA FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS. FUNDAMENTOS

CONSTITUCIONALES.

La Constitución española de 1978, al crear un estado descentralizado, formado por distintos

entes territoriales (municipios, provincias, cabildos, y comunidades autónomas), hubo de concretar
un sistema de financiación que garantizara la obtención de los recursos necesarios para ejercer las
competencias que las distintas administraciones territoriales iban a asumir, especialmente las de
nueva factura: las comunidades autónomas.
Por ello, el Título VIII (“De la organización territorial del Estado”), entre otras cuestiones,
establece los principios que han de informar el régimen jurídico financiero de las Comunidades
Autónomas.
Ya en el Capítulo I (“Principios Generales”) de dicho título, se recogen dos principios, cuyo
cumplimiento garantiza el Estado, y que están en la base de la autonomía reconocida para la
gestión de sus intereses a las Comunidades Autónomas, nos referimos a los principios de:
solidaridad interterritorial e igualdad de derechos y obligaciones de los españoles en cualquier
parte del territorio del Estado:

Artículo 137.
El Estado se organiza territorialmente en municipios, en provincias y en las Comunidades
Autónomas que se constituyan. Todas estas entidades gozan de autonomía para la gestión de
sus respectivos intereses.
Artículo 138.
1. El Estado garantiza la realización efectiva del principio de solidaridad consagrado en el
artículo 2 de la Constitución, velando por el establecimiento de un equilibrio económico,
adecuado y justo entre las diversas partes del territorio español, y atendiendo en particular a las
circunstancias del hecho insular.
2. Las diferencias entre los Estatutos de las distintas Comunidades Autónomas no podrán
implicar, en ningún caso, privilegios económicos o sociales.
Artículo 139.
1. Todos los españoles tienen los mismos derechos y obligaciones en cualquier parte del
territorio del Estado.
2. Ninguna autoridad podrá adoptar medidas que directa o indirectamente obstaculicen la
libertad de circulación y establecimiento de las personas y la libre circulación de bienes en todo
el territorio español.
 Pero es el capítulo III (“De las Comunidades Autónomas”) de dicho Título VIII, el que
contempla, pormenorizadamente, los principios en los que habrá de fundamentarse la financiación
de las Comunidades Autónomas. Así el artículo 150, apartado 2, establece la instrumentalidad de la
financiación, ésta solo tiene sentido si hay unas competencias que ejercer, ha de existir pues una
correspondencia entre las competencias de titularidad estatal transferidas y los medios
financieros para su gestión, sin los cuales aquellas no podrían ejercerse:

Artículo 150.
1. Las Cortes Generales, en materias de competencia estatal, podrán atribuir a todas o a
alguna de las Comunidades Autónomas la facultad de dictar, para sí mismas, normas
legislativas en el marco de los principios, bases y directrices fijados por una ley estatal. Sin
perjuicio de la competencia de los Tribunales, en cada ley marco se establecerá la modalidad
del control de las Cortes Generales sobre estas normas legislativas de las Comunidades
Autónomas.
2. El Estado podrá transferir o delegar en las Comunidades Autónomas, mediante ley orgánica,
facultades correspondientes a materia de titularidad estatal que por su propia naturaleza sean
susceptibles de transferencia o delegación. La ley preverá en cada caso la correspondiente
transferencia de medios financieros, así como las formas de control que se reserve el Estado.
3. El Estado podrá dictar leyes que establezcan los principios necesarios para armonizar las
disposiciones normativas de las Comunidades Autónomas, aun en el caso de materias
atribuidas a la competencia de éstas, cuando así lo exija el interés general. Corresponde a las
Cortes Generales, por mayoría absoluta de cada Cámara, la apreciación de esta necesidad.

Sin embargo, son los artículos 156 a 158 los que directamente delimitan el marco financiero
de las comunidades autónomas.
Estos artículos no tienen precedente similar en la historia constitucional española, ni
siquiera en las constituciones que pudiéramos calificar “de corte federal” (el proyecto, pues no
llegó a ser aprobado, de constitución de 1873, de la primera república, y la constitución de 1931,
de la segunda república).
El artículo 156.1 establece el “para qué” de la autonomía financiera que han de tener las
Comunidades Autónomas, es decir, la finalidad de dicha la autonomía financiera, que no es otra
que el ejercicio de las competencias asumidas en sus estatutos de autonomía, relación de
instrumentalidad entre los medios financieros y las competencias asumidas, la cual ha sido
reiteradamente puesta de manifiesto, por el Tribunal Constitucional, entre otras muchas, por las
Sentencias 37/1987 de 26 de marzo, 14/1989, de 26 de enero, 13/1992, de 6 de febrero, etc…, y
modula dicha autonomía por los principios de coordinación con la hacienda estatal y el
mencionado de solidaridad entre todos los españoles.
 El apartado 2 dispone que “Las Comunidades Autónomas puedan actuar como delegados o
colaboradores del Estado en la recaudación, gestión y liquidación de los tributos estatales, de
acuerdo con lo que establezcan las Leyes y los Estatutos” (de Autonomía), recogiendo la Ley
Orgánica 4/1982, de 9 de junio, “de Estatuto de Autonomía para la Región de Murcia”, en su
artículo 43, el desarrollo de dicho precepto constitucional.
El artículo 157 concreta, en su apartado primero, cuales son las fuentes de financiación, los
ingresos, que van a posibilitar la autonomía financiera incorporándose a la Hacienda autonómica.
Así cita las siguientes: impuestos cedidos total o parcialmente por el Estado; los tributos propios
(impuestos, contribuciones especiales y tasas); los procedentes del Fondo de Compensación
Interterritorial y otras asignaciones en los Presupuestos Generales del Estado; los procedentes de
su patrimonio y los ingresos de derecho privado y los provenientes de las operaciones de crédito.
En su apartado segundo establece una norma que delimita el ámbito competencial de las
Comunidades Autónomas a la hora de crear tributos propios y que consiste en la prohibición de
gravar bienes situados fuera de su ámbito territorial o que supongan obstáculos a la libre
circulación de mercancías y servicios, cuestión esta última que supone reiterar lo ya establecido en
el artículo 139 del texto constitucional.
Por último, su párrafo tercero, dispone que mediante ley orgánica se podrán regular los
recursos financieros referidos en el apartado 1, las normas para resolver los conflictos que
pudieran surgir en su aplicación, así como las formas de colaboración financiera entre las
Comunidades Autónomas y el Estado. Esta ley será la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre,
de Financiación de las Comunidades Autónomas (LOFCA) objeto del presente tema.
Por su parte el artículo 158 constituye la “norma de cierre” de la financiación de las
Comunidades Autónomas, toda vez que garantiza, vía transferencias ordenadas a través de los
Presupuestos Generales del Estado, el nivel mínimo de prestación de los servicios públicos
fundamentales, haciendo así realidad el principio de igualdad de todos los españoles con
independencia de su vecindad, que ha de propiciar el Estado al ser una de sus competencias
exclusivas (artículo 149.1.1ª), mecanismo que se complementa con la creación de un “Fondo de
Compensación”, destinado a gastos de inversión:

Artículo 156.
 1. Las Comunidades Autónomas gozarán de autonomía financiera para el desarrollo y
ejecución de sus competencias con arreglo a los principios de coordinación con la Hacienda
estatal y de solidaridad entre todos los españoles.
2. Las Comunidades Autónomas podrán actuar como delegados o colaboradores del Estado
para la recaudación, la gestión y la liquidación de los recursos tributarios de aquél, de acuerdo
con las leyes y los Estatutos.
Artículo 157.
1. Los recursos de las Comunidades Autónomas estarán constituidos por:
a) Impuestos cedidos total o parcialmente por el Estado; recargos sobre impuestos
estatales y otras participaciones en los ingresos del Estado.
b) Sus propios impuestos, tasas y contribuciones especiales.
c) Transferencias de un Fondo de Compensación interterritorial y otras asignaciones con
cargo a los Presupuestos Generales del Estado.
d) Rendimientos procedentes de su patrimonio e ingresos de derecho privado.
e) El producto de las operaciones de crédito.
2. Las Comunidades Autónomas no podrán en ningún caso adoptar medidas tributarias sobre
bienes situados fuera de su territorio o que supongan obstáculo para la libre circulación de
mercancías o servicios.
3. Mediante ley orgánica podrá regularse el ejercicio de las competencias financieras
enumeradas en el precedente apartado 1, las normas para resolver los conflictos que pudieran
surgir y las posibles formas de colaboración financiera entre las Comunidades Autónomas y el
Estado.
Artículo 158.
1. En los Presupuestos Generales del Estado podrá establecerse una asignación a las
Comunidades Autónomas en función del volumen de los servicios y actividades estatales que
hayan asumido y de la garantía de un nivel mínimo en la prestación de los servicios públicos
fundamentales en todo el territorio español.
2. Con el fin de corregir desequilibrios económicos interterritoriales y hacer efectivo el
principio de solidaridad, se constituirá un Fondo de Compensación con destino a gastos de
inversión, cuyos recursos serán distribuidos por las Cortes Generales entre las Comunidades
Autónomas y provincias, en su caso.

Como se colige por lo expuesto, el marco regulador del sistema financiero de las
Comunidades Autónomas, son los Estatutos de Autonomía parte esencial de ese régimen. Así se
concluye de los principios constitucionales expuestos dada la relación de instrumentalidad que el
principio de autonomía financiera tiene respecto del ejercicio pleno de las competencias asumidas
en el Estatuto de Autonomía. En definitiva, sin competencias no hay financiación, y como tiene
expresado en múltiples Sentencias el Tribunal Constitucional, la capacidad financiera no otorga
ninguna competencia.
Así pues, el marco financiero de las comunidades autónomas no consiste simplemente en la
LOFCA, sino que ha de tenerse en cuenta el Estatuto de Autonomía, pues la financiación que ha de
facilitar el Estado es la correspondiente al ejercicio de las competencias asumidas.
 Por otro lado, el principio de coordinación en materia financiera entre las Administraciones
públicas con la Hacienda Estatal, como consecuencia de la normativa europea 1 y exacerbado por la
crisis económica iniciada en 2008, se ha visto reforzado, estableciendo la obligatoriedad de hacer
efectivos por todas las administraciones públicas los principios de equilibrio presupuestario y
sostenibilidad financiera. Para exigir lo cual se procedió a la modificación del artículo 135.29 de la
Constitución y la aprobación de la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad
Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera. Esta ley que modifica en parte la LOFCA, constituye,
sin duda, una parte importante del sistema normativo regulador del régimen financiero de las
Comunidades Autónomas.

En resumen, el marco financiero de las Comunidades Autónomas de Régimen Común, y más

en concreto el de la Región de Murcia, vendría constituido por:
 La Constitución Española de 1978 (fundamentalmente artículos 135, y 156 a 158 y
concordantes).
 La Ley Orgánica 4/1982, de 9 de junio, de Estatuto de Autonomía para la Región de Murcia.
Su Disposición Adicional Primera pormenoriza los tributos cedidos y contiene la particularidad que
puede ser modificada mediante ley ordinaria10.
 La Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de financiación de las Comunidades
Autónomas.
 La Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad
financiera.
 Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las
Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se
modifican determinadas normas tributarias
 Ley 22/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a la CARM y de
fijación del alcance y condiciones de la cesión.

I. LA LEY ORGANICA DE FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS.

Los principios que la constitución establece respecto de la financiación de las Comunidades
Autónomas no han dado lugar a un único modelo de financiación, sino que el reconocimiento de
los derechos históricos por la Constitución11 (Disposición Adicional Primera) se traduce en un
sistema de Convenio y Concierto aplicables exclusivamente a los territorios forales de Navarra y el

1
País Vasco, respectivamente, mientras que el resto de las Comunidades Autónomas va a tener un
mismo régimen financiero, que se conoce como “régimen común”, cuyas bases quedan
establecidas en la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades
Autónomas (LOFCA).

Los dos hitos fundamentales en el sistema de financiación de las comunidades autónomas se

producen en 2001 y 2009.

En 2001, el Consejo de Política Fiscal y Financiera, en su reunión de 27 de julio, acordó la

modificación del sistema de financiación de las Comunidades Autónomas seguido hasta entonces,
instaurando un sistema basado en los principios de:

1. Generalidad. Se manifiesta en dos vertientes:

1.1.- La primera, hace referencia al carácter integrador del mismo, en tanto que abarca la
financiación de todos los servicios susceptibles de traspaso a las Comunidades Autónomas. Hasta
2001, existían tres formas de financiación diferenciadas, una para los denominados servicios
comunes, otra para los servicios de asistencia sanitaria de la Seguridad Social y la tercera, para los
servicios sociales de la Seguridad Social.

2.- La segunda, implica que el Sistema de financiación es de aplicación a todas las Comunidades
Autónomas que cumplan los requisitos del mismo.

1. Estabilidad. El Sistema de financiación tiene vocación de permanencia. Ello permite que las
Comunidades Autónomas puedan realizar una planificación a largo plazo con mayor certidumbre
y seguridad.

2. Suficiencia. El principio de suficiencia, que se concreta en tres elementos: en el cálculo de

las necesidades de financiación, en la regulación de sus recursos y en sus reglas de evolución,
asegura que todas las Comunidades Autónomas disponen de los recursos suficientes para atender
la prestación de los servicios asumidos y los susceptibles de traspaso.

3. Autonomía. El Sistema de financiación amplía las potestades de decisión de las

Comunidades Autónomas en materia fiscal, tanto en lo que respecta a la forma de obtención de
sus recursos, como a las condiciones de prestación de sus servicios.

4. Solidaridad. El principio de solidaridad garantiza que las Comunidades Autónomas puedan

prestar sus servicios en condiciones equivalentes, con independencia de las distintas capacidades
de obtención de recursos tributarios, mediante la determinación de las necesidades totales de
financiación y mediante la implantación del denominado «Fondo de
Suficiencia».

5. Coordinación. El Sistema de financiación incorpora las normas concretas de localización y

atribución de los rendimientos de los tributos cedidos a las Comunidades Autónomas, así como
de colaboración entre las Administraciones en la gestión, liquidación, recaudación e inspección de
los tributos, y también en la revisión de los actos dictados en vía de gestión tributaria, con la
finalidad de dar mayor seguridad y estabilidad al ejercicio de las potestades fiscales de las
Comunidades Autónomas.
6. Participación. Consecuencia del principio de participación en la Agencia Estatal de
Administración Tributaria, el Sistema introduce la forma de colaboración y participación efectiva
de las Comunidades Autónomas en la toma de decisiones en la Agencia Estatal de Administración
Tributaria, especialmente en aquellas áreas que afecten a la gestión de sus recursos. El Sistema,
por último, introduce el principio de participación de las Comunidades Autónomas en los
Tribunales Económico-Administrativos de ámbito regional del Estado.

Dichos acuerdos fueron recogidos en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se

regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo Sistema de Financiación de las
Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.

Pero el marco financiero actual de las Comunidades Autónomas de régimen común tiene
su origen en el acuerdo adoptado por el Consejo de Política Fiscal y Financiera en su reunión
6/2009, de 15 de julio.

El citado acuerdo nace con vocación de permanencia y ha llevado a introducir las siguientes
modificaciones: en primer lugar, la Ley Orgánica 3/2009, de 18 de diciembre, de modificación de
la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas,
que ha dado nueva redacción a varios preceptos de la LOFCA. En segundo lugar, la Ley 22/2009,
de 18 de diciembre, más arriba citada.

La exposición de motivos de esta última resume la reforma así: “Los ejes básicos de este
nuevo sistema son el refuerzo de las prestaciones del Estado del Bienestar, el incremento de la
equidad y la suficiencia en la financiación del conjunto de las competencias autonómicas, el
aumento de la autonomía y la corresponsabilidad y la mejora de la dinámica y la estabilidad del
sistema y de su capacidad de ajuste a las necesidades de los ciudadanos”.

Los referidos ejes se concretan en:

1. El Estado de Bienestar se refuerza mediante la incorporación por el Estado de recursos

adicionales que se integran gradualmente en el nuevo sistema, dentro del marco de la política de
estabilidad macroeconómica y presupuestaria.

2. El principio de suficiencia, por su parte, queda garantizado mediante el Fondo de

Suficiencia Global, que permite asegurar la financiación de la totalidad de las competencias de las
Comunidades Autónomas y Ciudades con Estatuto de Autonomía, al tiempo que se respetan los
resultados del modelo actual a través de la cláusula del statu quo, de manera que ninguna pierda
con el cambio de modelo.

3. El refuerzo de la equidad se instrumenta básicamente a través del nuevo Fondo de

Garantía de Servicios Públicos Fundamentales, el cual garantiza que, en cumplimiento del
artículo 158.1 de la Constitución y del decimoquinto de la Ley Orgánica 8/1980, de Financiación
de las Comunidades Autónomas, todas las Comunidades Autónomas van a recibir los mismos
recursos por habitante, en términos de población ajustada o unidad de necesidad, no sólo en el
primer año de aplicación, sino también en el futuro. También contribuye a incrementar la equidad
en el sistema los Fondos de Convergencia, creados mediante fondos adicionales del Estado con
los objetivos de reforzar la convergencia en financiación per cápita y la convergencia en los niveles
de vida de los ciudadanos.

4. Los principios de autonomía y corresponsabilidad se refuerzan en este nuevo sistema

mediante el aumento de los porcentajes de cesión de los tributos parcialmente cedidos a las
Comunidades Autónomas y mediante el incremento de las competencias normativas de éstas de
cara a que tengan una mayor capacidad para decidir la composición y el volumen de ingresos de
que disponen. Igualmente se refuerza la colaboración recíproca entre las Administraciones
tributarias de las Comunidades Autónomas y la Agencia Estatal de Administración Tributaria, así
como se prevé novedosamente la posibilidad de delegar en las Comunidades Autónomas la
revisión en vía administrativa de los actos de gestión dictados por sus Administraciones
tributarias. Este aumento de la corresponsabilidad se hace compatible con el respeto a la unidad
de mercado.
5. Se mejora la dinámica del sistema con el objetivo de favorecer su estabilidad. Para ello, se
introducen mecanismos efectivos y explícitos de ajuste de los recursos a las necesidades de los
ciudadanos mediante la actualización anual de las variables que determinan la necesidad de
financiación a efectos de calcular la participación en el Fondo de Garantía de cada Comunidad
Autónoma, además de preverse una evaluación quinquenal de los resultados del sistema.
También el incremento del peso de los recursos tributarios en el global de la financiación de las
Comunidades Autónomas va a contribuir a una evolución más equilibrada de los recursos.

II. LOS RECURSOS FINANCIEROS DE LAS COMUNDIADES AUTÓNOMAS (Artículos 1 al 16 de la

LOFCA)

II. CAPÍTULO I Principios generales

Artículo 1.

Uno. Las Comunidades Autónomas gozarán de autonomía financiera para el desarrollo y ejecución
de las competencias que, de acuerdo con la Constitución, les atribuyan las Leyes y sus respectivos
Estatutos.

Dos. La financiación de las Comunidades Autónomas se regirá por la presente Ley Orgánica y por
el Estatuto de cada una de dichas comunidades. En lo que a esta materia afecte se aplicarán las
Leyes ordinarias, Reglamentos y demás normas jurídicas emanadas de las instituciones del Estado
y de las Comunidades Autónomas.

Tres. Lo dispuesto en esta Ley se entiende sin perjuicio de lo establecido en los Tratados o
Convenios suscritos o que se suscriban en el futuro por España.

Artículo 2.

Uno. La actividad financiera de las Comunidades Autónomas se ejercerá en coordinación con la

Hacienda del Estado, con arreglo a los siguientes principios:

a) El sistema de ingresos de las Comunidades Autónomas, regulado en las normas básicas a

que se refiere el artículo anterior, deberá establecerse de forma que no pueda implicar, en ningún
caso, privilegios económicos o sociales ni suponer la existencia de barreras fiscales en el territorio
español, de conformidad con el apartado 2 del artículo 157 de la Constitución.
b) La garantía del equilibrio económico, a través de la política económica general, de acuerdo
con lo establecido en los artículos 40.1, 131 y 138 de la Constitución, corresponde al Estado, que
es el encargado de adoptar las medidas oportunas tendentes a conseguir la estabilidad económica
interna y externa, la estabilidad presupuestaria y la sostenibilidad financiera, así como el
desarrollo armónico entre las diversas partes del territorio español. A estos efectos, se aplicarán
los principios de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera definidos en la Ley
Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera.
c) La garantía de un nivel base equivalente de financiación de los servicios públicos
fundamentales, independientemente de la Comunidad Autónoma de residencia.
d) La corresponsabilidad de las Comunidades Autónomas y el Estado en consonancia con sus
competencias en materia de ingresos y gastos públicos.
e) La solidaridad entre las diversas nacionalidades y regiones que consagran los artículos
segundo y los apartados uno y dos del ciento treinta y ocho de la Constitución.
f) La suficiencia de recursos para el ejercicio de las competencias propias de las Comunidades
Autónomas.
g) La lealtad institucional, que determinará el impacto, positivo o negativo, que puedan
suponer las actuaciones legislativas del Estado y de las Comunidades Autónomas en materia
tributaria o la adopción de medidas que eventualmente puedan hacer recaer sobre las
Comunidades Autónomas o sobre el Estado obligaciones de gasto no previstas a la fecha de
aprobación del sistema de financiación vigente, y que deberán ser objeto de valoración
quinquenal en cuanto a su impacto, tanto en materia de ingresos como de gastos, por el Consejo
de Política Fiscal y Financiera de las Comunidades Autónomas, y en su caso compensación,
mediante modificación del Sistema de Financiación para el siguiente quinquenio.

Dos. Cada Comunidad Autónoma está obligada a velar por su propio equilibrio territorial y por la
realización interna del principio de solidaridad.

Tres. Las Comunidades Autónomas gozarán del tratamiento fiscal que la Ley establezca para el
Estado.

Artículo 3.

1. Para la adecuada coordinación entre la actividad financiera de las Comunidades Autónomas

y de la Hacienda del Estado se crea por esta Ley el Consejo de Política Fiscal y Financiera de las
Comunidades Autónomas, que estará constituido por el Ministro de Economía y Hacienda, el
Ministro de Administraciones Públicas y el Consejero de Hacienda de cada Comunidad o Ciudad
Autónoma.
2. El Consejo de Política Fiscal y Financiera de las Comunidades Autónomas, como órgano de
coordinación del Estado y las Comunidades Autónomas en materia fiscal y financiera, entenderá
de las siguientes materias:

a) La coordinación de la política presupuestaria de las Comunidades Autónomas con la del

Estado.
b) La emisión de los informes y la adopción de los acuerdos previstos en la Ley Orgánica
18/2001, Complementaria de la Ley General de Estabilidad Presupuestaria.
c) El estudio y valoración de los criterios de distribución de los recursos del Fondo de
Compensación.
d) El estudio, la elaboración, en su caso, y la revisión de los métodos utilizados para el cálculo
de los costos de los servicios transferidos a las Comunidades Autónomas.
e) La apreciación de las razones que justifiquen, en cada caso, la percepción por parte de las
Comunidades Autónomas de las asignaciones presupuestarias, así como los criterios de equidad
seguidos para su afectación.
f) La coordinación de la política de endeudamiento.
g) La coordinación de la política de inversiones públicas.
h) En general, todo aspecto de la actividad financiera de las Comunidades Autónomas y de la
Hacienda del Estado que, dada su naturaleza, precise de una actuación coordinada.
3. Para su adecuado funcionamiento, el Consejo de Política Fiscal y Financiera elaborará un
reglamento de régimen interior, que será aprobado por mayoría absoluta de sus miembros.

III. CAPÍTULO II. Recursos de las Comunidades Autónomas

Artículo 4. Recursos

Uno. De conformidad con el apartado 1 del artículo 157 de la Constitución, y sin perjuicio de lo
establecido en el resto del articulado, los recursos de las Comunidades Autónomas estarán
constituidos por:

a) Los ingresos procedentes de su patrimonio y demás de derecho privado.

b) Sus propios impuestos, tasas y contribuciones especiales.
c) Los tributos cedidos, total o parcialmente, por el Estado.
 d) La participación en el Fondo de Garantía de Servicios Públicos Fundamentales.
e) Los recargos que pudieran establecerse sobre los tributos del Estado.
f) Las participaciones en los ingresos del Estado a través de los fondos y mecanismos
que establezcan las leyes.
g) El producto de las operaciones de crédito.
h) El producto de las multas y sanciones en el ámbito de su competencia.
i) Sus propios precios públicos.
Dos. En su caso, las Comunidades Autónomas podrán obtener igualmente ingresos procedentes de:

a) Las asignaciones que se establezcan en los Presupuestos Generales del Estado, de

acuerdo con lo dispuesto en la presente Ley.
b) Las transferencias de los Fondos de Compensación Interterritorial, cuyos recursos tienen el
carácter de carga general del Estado a los efectos previstos en los artículos 2, 138 y 158 de la
Constitución.

Artículo 5. Bienes Patrimoniales

Uno. Constituyen ingresos de Derecho privado de las Comunidades Autónomas los rendimientos o
productos de cualquier naturaleza derivados de su patrimonio, así como las adquisiciones a título
de herencia, legado o donación.

Dos. A estos efectos se considerará patrimonio de las Comunidades Autónomas el constituido por
los bienes de su propiedad, así como por los derechos reales o personales de que sea titular,
susceptibles de valoración económica, siempre que unos u otros no se hallen afectos al uso o al
servicio público.

Artículo 6. Tributos

Uno. Las Comunidades Autónomas podrán establecer y exigir sus propios tributos de acuerdo con
la Constitución y las Leyes.

Dos. Los tributos que establezcan las Comunidades Autónomas no podrán recaer sobre hechos
imponibles gravados por el Estado. Cuando el Estado, en el ejercicio de su potestad tributaria
originaria establezca tributos sobre hechos imponibles gravados por las Comunidades Autónomas,
que supongan a éstas una disminución de ingresos, instrumentará las medidas de compensación o
coordinación adecuadas en favor de las mismas.
Tres. Los tributos que establezcan las Comunidades Autónomas no podrán recaer sobre hechos
imponibles gravados por los tributos locales. Las Comunidades Autónomas podrán establecer y
gestionar tributos sobre las materias que la legislación de Régimen Local reserve a las
Corporaciones locales. En todo caso, deberán establecerse las medidas de compensación o
coordinación adecuadas a favor de aquellas Corporaciones, de modo que los ingresos de tales
Corporaciones Locales no se vean mermados ni reducidos tampoco en sus posibilidades de
crecimiento futuro.

Artículo 7. Tasas

1. Las Comunidades Autónomas podrán establecer tasas por la utilización de su dominio público,
así como por la prestación de servicios públicos o la realización de actividades en régimen de
Derecho público de su competencia, que se refieran, afecten o beneficien de modo particular a los
sujetos pasivos cuando concurra cualquiera de las circunstancias siguientes:

a) Que no sean de solicitud voluntaria para los administrados. A estos efectos no se

considerará voluntaria la solicitud por parte de los administrados:
- Cuando venga impuesta por disposiciones legales o reglamentarias.
- Cuando los bienes, servicios o actividades requeridos sean imprescindibles para la vida
privada o social del solicitante.

b) Que no se presten o realicen por el sector privado, esté o no establecida su reserva a favor del
sector público conforme a la normativa vigente.
2. Cuando el Estado o las Corporaciones Locales transfieran a las Comunidades Autónomas
bienes de dominio público para cuya utilización estuvieran establecidas tasas o competencias en
cuya ejecución o desarrollo presten servicios o realicen actividades igualmente gravadas con tasas,
aquéllas y éstas se considerarán como tributos propios de las respectivas Comunidades.
3. El rendimiento previsto para cada tasa por la prestación de servicios o realización de
actividades no podrá sobrepasar el coste de dichos servicios o actividades.
4. Para la fijación de las tarifas de las tasas podrán tenerse en cuenta criterios genéricos de
capacidad económica, siempre que la naturaleza de aquélla se lo permita.

Artículo 8. Contribuciones especiales

Uno. Las Comunidades Autónomas podrán establecer contribuciones especiales por la obtención
por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento del valor de sus bienes como consecuencia
de la realización por las mismas de obras públicas o del establecimiento o ampliación a su costa de
servicios públicos.

Dos. La recaudación por la contribución especial no podrá superar el coste de la obra o del
establecimiento o ampliación del servicio soportado por la Comunidad Autónoma.

Artículo 9. Impuestos

Las Comunidades Autónomas podrán establecer sus propios impuestos, respetando, además de lo
establecido en el artículo sexto de esta Ley, los siguientes principios:

a) No podrán sujetarse elementos patrimoniales situados, rendimientos originados ni gastos

realizados fuera del territorio de la respectiva Comunidad Autónoma.
b) No podrán gravarse, como tales, negocios, actos o hechos celebrados o realizados fuera del
territorio de la comunidad impositora, ni la transmisión o ejercicio de bienes, derechos y
obligaciones que no hayan nacido ni hubieran de cumplirse en dicho territorio o cuyo adquirente
no resida en el mismo.
c) No podrán suponer obstáculo para la libre circulación de personas, mercancías y servicios
capitales, ni afectar de manera efectiva a la fijación de residencia de las personas o a la ubicación
de Empresas y capitales dentro del territorio español, de acuerdo con lo establecido en el artículo
segundo, uno, a), ni comportar cargas trasladables a otras Comunidades.

Artículo 10. Tributos cedidos. Condiciones

1. Son tributos cedidos los establecidos y regulados por el Estado, cuyo producto corresponda
a la Comunidad Autónoma.
2. Se entenderá efectuada la cesión cuando haya tenido lugar en virtud de precepto expreso
del Estatuto correspondiente, sin perjuicio de que el alcance y condiciones de la misma se
establezcan en una Ley específica.
3. La cesión de tributos por el Estado a que se refiere el apartado anterior podrá hacerse total
o parcialmente. La cesión será total si se hubiese cedido la recaudación correspondiente a la
totalidad de los hechos imponibles contemplados en el tributo de que se trate. La cesión será
parcial si se hubiese cedido la de alguno o algunos de los mencionados hechos imponibles, o parte
de la recaudación correspondiente a un tributo. En ambos casos, la cesión podrá comprender
competencias normativas en los términos que determine la Ley que regule la cesión de tributos.
4. Sin perjuicio de los requisitos específicos que establezca la Ley de cesión:
a) Cuando los tributos cedidos sean de naturaleza personal, su atribución a una Comunidad
Autónoma se realizará en función del domicilio fiscal de los sujetos pasivos, salvo en el gravamen
de adquisiciones por causa de muerte, en el que se atenderá al del causante.
b) Cuando los tributos cedidos graven el consumo, su atribución a las Comunidades
Autónomas se llevará a cabo bien en función del lugar de consumo, bien en función del lugar en el
que el vendedor realice la operación a través de establecimientos, locales o agencias, bien en
función de los consumos calculados sobre una base estadística.
c) Cuando los tributos cedidos graven operaciones inmobiliarias, su atribución a las
Comunidades Autónomas se realizará en función del lugar donde radique el inmueble.

Artículo 11. Tributos cedidos. Clases.

Sólo pueden ser cedidos a las Comunidades Autónomas, en las condiciones que establece la
presente Ley, los siguientes tributos:

a) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, con carácter parcial con el límite
máximo del 50 por ciento.
b) Impuesto sobre el Patrimonio.
c) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
d) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
e) Impuesto sobre el Valor Añadido, con carácter parcial con el límite máximo del 50 por
ciento.
f) Los Impuestos Especiales de Fabricación, con carácter parcial con el límite máximo del 58
por ciento de cada uno de ellos, excepto el Impuesto sobre la Electricidad y el Impuesto sobre
Hidrocarburos.
g) El Impuesto sobre la Electricidad.
h) El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
i) Los Tributos sobre el Juego.
j) El Impuesto sobre Hidrocarburos, con carácter parcial con el límite máximo del 58 por ciento
para el tipo estatal general y en su totalidad para el tipo estatal especial y para el tipo
autonómico.

Artículo 12. Recargos sobre tributos cedidos

1. Las Comunidades Autónomas podrán establecer recargos sobre los tributos del Estado
susceptibles de cesión, excepto en el Impuesto sobre Hidrocarburos. En el resto de Impuestos
Especiales y en el Impuesto sobre el Valor Añadido únicamente podrán establecer recargos cuando
tengan competencias normativas en materia de tipos de gravamen.
2. Los recargos previstos en el apartado anterior no podrán configurarse de forma que puedan
suponer una minoración en los ingresos del Estado por dichos impuestos, ni desvirtuar la
naturaleza o estructura de los mismos.

Artículo 13. Fondo de suficiencia global

Uno. Las Comunidades Autónomas y Ciudades con Estatuto de Autonomía participarán, a través de
su Fondo de Suficiencia Global, en los ingresos del Estado.

Dos. El Fondo de Suficiencia Global cubrirá la diferencia entre las necesidades de gasto de cada
Comunidad Autónoma y Ciudad con Estatuto de Autonomía y la suma de su capacidad tributaria y
la transferencia del Fondo de Garantía de Servicios Públicos Fundamentales.

Tres. El valor inicial del Fondo de Suficiencia Global de cada Comunidad Autónoma y Ciudad con
Estatuto de Autonomía se determinará en Comisión Mixta. Dicho valor será objeto de
regularización y evolucionará de acuerdo a lo previsto en la Ley.

Cuatro. El valor del Fondo de Suficiencia Global de cada Comunidad Autónoma y Ciudad con
Estatuto de Autonomía únicamente podrá ser objeto de revisión en los siguientes supuestos:

a) Cuando se produzca el traspaso de nuevos servicios o se amplíen o revisen

valoraciones de traspasos anteriores.
b) Cuando cobre efectividad la cesión de nuevos tributos.
c) Cuando se den otras circunstancias, establecidas en la Ley.
Cinco. Las Comunidades Autónomas y Ciudades con Estatuto de Autonomía podrán ser titulares de
otras formas de participación en los ingresos del Estado, a través de los fondos y mecanismos
establecidos en las leyes.

Ley 22/2009, de 18 de diciembre:

Fondo de Suficiencia Global. Permite asegurar la financiación de la totalidad de las competencias

de las Comunidades Autónomas y Ciudades con Estatuto de Autonomía. Opera como recurso de
cierre del sistema, asegurando que las necesidades globales de financiación de cada Comunidad
en el año base se cubren con su capacidad tributaria, la transferencia del Fondo de Garantía y el
propio Fondo de Suficiencia Global.

Artículo 13 bis. Principio de prudencia financiera.

1. Todas las operaciones financieras que suscriban las Comunidades Autónomas, de acuerdo
con lo previsto en el artículo 2.1 de la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, están sujetas al principio
de prudencia financiera.
Se entiende por prudencia financiera el conjunto de condiciones que deben cumplir las
operaciones financieras para minimizar su riesgo y coste.

2. Se consideran financieras todas aquellas operaciones que tengan por objeto los
instrumentos siguientes:

a) Activos financieros. Están incluidos en este concepto los instrumentos de capital o de

patrimonio neto de otras entidades, los derechos a recibir efectivo u otro activo financiero de un
tercero o de intercambiar con un tercero activos o pasivos financieros en condiciones
potencialmente favorables.
b) Pasivos financieros. Están incluidas en este concepto deudas representadas en valores,
operaciones de crédito, operaciones de derivados y cualquier otra obligación exigible e
incondicional de entregar efectivo u otro activo financiero a un tercero o de intercambiar con un
tercero activos o pasivos financieros en condiciones desfavorables.
c) La concesión de avales, reavales u otra clase de garantías públicas o medidas de apoyo
extrapresupuestario.
3. Las condiciones que deben cumplir las operaciones financieras previstas en la letra b) del
apartado anterior se establecerán por Resolución de la Secretaría General del Tesoro y Política
Financiera y las de las letras a) y c) anteriores por Resolución de la Secretaría General de
Coordinación Autonómica y Local.
De la aplicación de dichas condiciones se informará periódicamente al Consejo de Política Fiscal y
Financiera.

4. Las Comunidades Autónomas velarán por la aplicación del principio de prudencia financiera
en el conjunto de su sector público.
5. Precisará de autorización del Estado la formalización de las operaciones a las que se refiere
la letra c) del apartado 2 de este artículo, cuando no se ajusten a las condiciones del principio de
prudencia financiera.

Artículo 14. Endeudamiento de las Comunidades Autónomas.

1. Las Comunidades Autónomas, de acuerdo con lo previsto en el artículo 2.1 Ley Orgánica
2/2012, de 27 de abril, sin perjuicio de lo que se establece en el apartado 4 del presente artículo,
podrán realizar operaciones de crédito por plazo inferior a un año, con objeto de cubrir sus
necesidades transitorias de tesorería.
2. Asimismo, las Comunidades Autónomas podrán concertar operaciones de crédito por plazo
superior a un año, cualquiera que sea la forma como se documenten, siempre que cumplan los
siguientes requisitos:

a) Que el importe total del crédito sea destinado exclusivamente a la realización de gastos de
inversión.
b) Que el importe total de las anualidades de amortización, por capital e intereses no exceda
del veinticinco por ciento de los ingresos corrientes de la Comunidad Autónoma en el presupuesto
del ejercicio.

3. Para concertar operaciones de crédito en el extranjero y para la emisión de deuda o

cualquier otra apelación de crédito público, las Comunidades Autónomas precisarán autorización
del Estado. Para la concesión de la referida autorización, el Estado tendrá en cuenta el
cumplimiento los principios de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera definidos en
el artículo 2.uno.b) de la presente Ley.
Con relación a lo que se prevé en el párrafo anterior, no se considerarán financiación exterior, a los
efectos de su preceptiva autorización, las operaciones de concertación o emisión denominadas en
euros que se realicen dentro del espacio territorial de los países pertenecientes a la Unión
Europea.

En todo caso, las operaciones de crédito a que se refieren los apartados uno y dos anteriores
precisarán autorización del Estado cuando, de la información suministrada por las Comunidades
Autónomas, se constate el incumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria, de deuda
pública y de la regla de gasto.

4. Las operaciones de crédito de las Comunidades Autónomas deberán coordinarse entre sí y

con la política de endeudamiento del Estado en el seno del Consejo de Política Fiscal y Financiera.
5. La Deuda Pública de las Comunidades Autónomas y los títulos-valores de carácter
equivalente emitidos por éstas estarán sujetos, en lo no establecido por la presente Ley, a las
mismas normas y gozarán de los mismos beneficios y condiciones que la Deuda Pública del Estado.
6. Las Comunidades Autónomas deberán reducir el riesgo y coste que asuman con ocasión de
la concesión de avales, reavales y cualquier otra clase de garantías para afianzar operaciones de
crédito de personas físicas y jurídicas, públicas o privadas.

Artículo 15. Fondo de garantía de servicios públicos fundamentales

Uno. El Estado garantizará en todo el territorio español el nivel mínimo de los servicios públicos
fundamentales de su competencia.

A efectos de este artículo se considerarán servicios públicos fundamentales la educación, la

sanidad y los servicios sociales esenciales.

Se considerará que no se llega a cubrir el nivel de prestación de los servicios públicos al que hace
referencia este apartado, cuando su cobertura se desvíe del nivel medio de los mismos en el
territorio nacional.

Dos. En cumplimiento del artículo 158.1 de la Constitución y dando satisfacción a lo dispuesto en el

apartado anterior, el Fondo de Garantía de Servicios Públicos Fundamentales tendrá por objeto
garantizar que cada Comunidad recibe, en los términos fijados por la Ley, los mismos recursos por
habitante, ajustados en función de sus necesidades diferenciales, para financiar los servicios
públicos fundamentales, garantizando la cobertura del nivel mínimo de los servicios fundamentales
en todo el territorio. Participarán en la constitución del mismo las Comunidades Autónomas con un
porcentaje de sus tributos cedidos, en términos normativos, y el Estado con su aportación, en los
porcentajes y cuantías que marque la Ley.

Ley 22/2009, de 18 de diciembre:

Fondo de Garantía de Servicios Públicos. Tiene por finalidad garantizar que, en cumplimiento del
artículo 158.1 de la Constitución y del decimoquinto de la Ley Orgánica 8/1980, de Financiación de
las Comunidades Autónomas, todas las Comunidades Autónomas van a recibir los mismos
recursos por habitante, en términos de población ajustada o unidad de necesidad, no sólo en el
primer año de aplicación, sino también en el futuro, para financiar los servicios públicos
fundamentales esenciales del Estado de Bienestar (Educación, Sanidad y Servicios Sociales).
La cuantía del Fondo se concreta en el 75% de la capacidad tributaria de las Comunidades
Autónomas, entendiéndose por tal lo que estas reciben vía tributos cedidos, y una aportación
adicional del Estado. La ley 22/2009 establece los criterios de reparto del mismo mediante una
serie de variables que van a determinar la población ajustada o unidad de necesidad, incluyendo
novedosamente la población en edad escolar, mejorando la ponderación de las variables no
poblaciones (dispersión, superficie e insularidad) y diversificando la población protegida
equivalente por edades para reconocer mejor el envejecimiento.

Artículo 16. Fondos de compensación

1. De conformidad con el principio de solidaridad interterritorial al que se refiere el apartado 2

del artículo 158 de la Constitución, en los Presupuestos Generales del Estado se dotará anualmente
un Fondo de Compensación, cuyos recursos tienen el carácter de carga general del Estado, tal y
como se determina en el artículo 4.2.b) de esta Ley.
El Fondo de Compensación se distribuirá por las Cortes Generales, de conformidad a lo establecido
en el artículo 74.2 de la Constitución, entre Comunidades Autónomas y Ciudades con Estatuto de
Autonomía.

2. Con independencia del Fondo de Compensación establecido en el punto 1 anterior, en los

Presupuestos Generales del Estado también se dotará anualmente un Fondo Complementario del
anterior, cuyos recursos tendrán asimismo el carácter de carga general del Estado.
3. El Fondo de Compensación se dotará anualmente de la siguiente forma:
a) Con una cantidad que no podrá ser inferior al 22,5 por ciento de la base de cálculo de la
inversión pública que haya sido aprobada en los Presupuestos Generales del Estado del ejercicio,
tal y como se defina en la Ley reguladora de los Fondos de Compensación
Interterritorial.
b) Adicionalmente, con el 1,5 por ciento de la cantidad determinada en la letra anterior y el
importe que se asigne legalmente en función de la variable "Ciudad con Estatuto de Autonomía''.
c) Adicionalmente, con el 4,02 por ciento de la cantidad determinada en la letra a)
anterior, y el importe que se asigne legalmente por la variable de "región ultraperiférica''.
Dichas cuantías se destinarán a gastos de inversión en los territorios comparativamente menos
desarrollados y se repartirán de acuerdo a los criterios establecidos en el número siguiente.

4. El importe resultante de aplicar el apartado a) del apartado precedente se distribuirá entre

Comunidades Autónomas perceptoras conforme a los siguientes criterios:
 a) La inversa de la renta por habitante.
b) La tasa de población emigrada en los últimos diez años.
c) El porcentaje de desempleo sobre la población activa.
d) La superficie territorial.
e) El hecho insular, en relación con la lejanía del territorio peninsular.
f) Otros criterios que se estimen pertinentes.
La ponderación de los criterios anteriores y de los índices de distribución se establecerá por Ley y
será revisable cada cinco años.

El importe total resultante de aplicar el apartado b) del apartado precedente se distribuirá por
partes iguales entre las Ciudades con Estatuto de Autonomía propio, en consideración a la
especificidad de su condición fronteriza.

5. El Fondo Complementario se dotará anualmente para cada Comunidad Autónoma y Ciudad

con Estatuto de Autonomía propio, con una cantidad equivalente al 33,33 por ciento de su
respectivo Fondo de Compensación.
Dicha cuantía se destinará a gastos de inversión. No obstante, a solicitud de los territorios
beneficiarios del mismo, podrá destinarse a financiar, durante el período que determine la Ley,
gastos de funcionamiento asociados a las inversiones financiadas con cargo al Fondo de
Compensación o a este Fondo.

6. Las transferencias de los Fondos de Compensación Interterritorial recibidas deberán

destinarse a financiar proyectos de carácter local, comarcal, provincial o regional de
infraestructura, obras públicas, regadíos, ordenación del territorio, vivienda y equipamiento
colectivo, mejora del hábitat rural, transportes y comunicaciones y, en general, aquellas inversiones
que coadyuven a disminuir las diferencias de renta y riqueza en el territorio español. No obstante
lo anterior, las transferencias recibidas del Fondo Complementario podrán destinarse a financiar
gastos de funcionamiento asociados a los proyectos de inversión relacionados anteriormente.
7. El Estado, Comunidades Autónomas y Ciudades con Estatuto de Autonomía, con el fin de
equilibrar y armonizar el desarrollo regional, de común acuerdo determinarán, según la
distribución de competencias existentes en cada momento, los proyectos en que se materializan
las inversiones realizadas con cargo a los Fondos de Compensación.
8. Cada territorio deberá dar cuenta anualmente a las Cortes Generales del destino de los
recursos recibidos con cargo al Fondo de Compensación, así como el estado de realización de los
proyectos que con cargo al mismo estén en curso de ejecución.
9. Los posibles excedentes de los Fondos en un ejercicio económico quedarán afectos a los
mismos para la atención de los proyectos de ejercicios posteriores.
10. Sin perjuicio de lo establecido en los apartados anteriores, las inversiones que efectúe
directamente el Estado y el Sector Público Estatal se inspirarán en el principio de solidaridad.

Ley 22/2001, de 27 de diciembre, reguladora de los Fondos de Compensación Interterritorial,

modificada por Ley 22/2009, de 18 de diciembre:
El régimen actual es el siguiente:

1.- El Fondo de compensación interterritorial. Se estructura en dos fondos:

1.1.- Fondo de compensación. Su finalidad es la financiación de proyectos de inversión en los

territorios comparativamente menos desarrollados, que promuevan directa o indirectamente la
creación de renta y riqueza en el territorio beneficiario. Las inversiones podrán ser de carácter
local, comarcal, provincial o regional, y se destinarán a infraestructuras, obras públicas, regadíos,
ordenación del territorio, vivienda y equipamiento colectivo, mejora del hábitat rural, transportes
y comunicaciones y, en general, aquellas inversiones que coadyuven a disminuir las diferencias de
renta y riqueza en el territorio español.

La dotación de este fondo se realiza anualmente de la siguiente manera:

Una cantidad que no podrá ser inferior al 22,5 por ciento de la base de cálculo constituida por la
inversión pública (entendiendo por tal, a estos efectos, el conjunto de los gastos del ejercicio
incluidos en los Presupuestos del Estado y de sus Organismos autónomos, correspondientes a
inversiones reales nuevas de carácter civil, se excluyen de este cálculo los gastos de defensa).

Adicionalmente, con el 1,5 por ciento más el 0,07 por ciento de la cantidad determinada en la
letra anterior, siendo este último porcentaje la cantidad que se adiciona en función de la variable
«Ciudad con Estatuto de Autonomía».

Adicionalmente, con el 1 por ciento de la cantidad determinada en la letra a) anterior, siendo este
último porcentaje la cantidad que se adiciona en función de la variable "región ultraperiférica".
La distribución del Fondo de Compensación a las Comunidades Autónomas perceptoras del mismo
se efectuará de acuerdo con los siguientes porcentajes:

a) El 87,5 por ciento del mismo de forma directamente proporcional a la población relativa.

b) El 1,6 por ciento de forma directamente proporcional al saldo migratorio.

c) El 1 por ciento de forma directamente proporcional al paro, según se define en la propia ley.

d) El 3 por ciento de forma directamente proporcional a la superficie de cada territorio.

e) El 6,9 por ciento de forma directamente proporcional a la dispersión de la población en el

territorio, en la forma indicada la ley.

Una vez efectuado el reparto del Fondo de Compensación con los criterios y ponderaciones
expresadas, el resultado obtenido se corregirá con los siguientes criterios:

a) La inversa de la renta por habitante de cada territorio.

b) La insularidad, que se considerará incrementando en un 63,1 por ciento la cantidad que le

haya correspondido a la Comunidad Autónoma de Canarias.

1.2.- Fondo complementario. Dotado con un máximo del 25% del Fondo de Compensación de
cada año y destinado a financiar los gastos de puesta en marcha y gestión de las inversiones de
aquel. Es decir, del 100% destinado a Fondo de compensación interterritorial, el 75% se destinaría
propiamente al Fondo de Compensación y el 25% restante a Fondo Complementario (o lo que es
igual el 33% del 75%).

Así lo expresa el artículo 6 de la ley 22/2001 al disponer que el Fondo complementario se dotará
anualmente para cada Comunidad Autónoma y Ciudad con Estatuto de Autonomía propio, con
una cantidad equivalente al 33,33 por ciento de su respectivo Fondo de Compensación.

El Fondo Complementario se destinará a financiar gastos de inversión que promuevan directa o

indirectamente la creación de renta y riqueza en el territorio beneficiario. No obstante, a solicitud
de los territorios beneficiarios del mismo, podrá destinarse a financiar gastos necesarios para
poner en marcha o en funcionamiento las inversiones financiadas con cargo al Fondo de
Compensación o a este Fondo, durante un período máximo de dos años. A este respecto, el
cómputo de los años se iniciará en el momento en el que haya concluido la ejecución del proyecto.
Ley 22/2009, de 18 de diciembre:

Fondos de Convergencia Autonómica. Se trata de Fondos creados con recursos adicionales del
Estado y con los objetivos de aproximar las Comunidades Autónomas en términos de financiación
por habitante ajustado y de favorecer el equilibrio económico territorial, contribuyendo a la
igualdad y la equidad. Son dos: el fondo de competitividad y el fondo de cooperación.

1.- El Fondo de Competitividad se crea con el fin de reforzar la equidad y la eficiencia en la

financiación de las necesidades de los ciudadanos y reducir las diferencias en financiación
homogénea per cápita entre Comunidades Autónomas, al mismo tiempo que se incentiva la
autonomía y la capacidad fiscal y se desincentiva la competencia fiscal a la baja.

Mediante este Fondo, se pretende garantizar que aquellas Comunidades Autónomas cuyos
recursos por habitante ajustado proporcionados por el nuevo modelo previos a la aplicación de
este Fondo sean inferiores a la media, teniendo en cuenta la capacidad fiscal de las Comunidades
Autónomas, vean incrementados dichos recursos con arreglo a las reglas de funcionamiento de
este Fondo.

2.- El Fondo de Cooperación. Se crea con el objetivo último de equilibrar y armonizar el desarrollo
regional, estimulando el crecimiento de la riqueza y la convergencia regional en términos de renta
de Comunidades Autónomas y Ciudades con Estatuto de Autonomía. Se financia mediante
recursos adicionales del Estado, que se fijarán anualmente en la Ley de Presupuestos Generales
del Estado.

Serán beneficiarias de dicho fondo aquellas Comunidades Autónomas de régimen común que
cumplan alguna de las siguientes condiciones:

a. Que tengan un PIB per cápita inferior al 90% de la media correspondiente a las
Comunidades Autónomas de régimen común. El PIB per cápita se medirá en términos de la
media correspondiente a los últimos tres años, que inicialmente se refiere al periodo 20072009.

b. Que tengan una densidad de población inferior al 50% de la densidad media

correspondiente a las Comunidades Autónomas de régimen común, ambos datos referidos al
último año, que inicialmente es el 2009.
 c. Que teniendo un crecimiento de población inferior al 90% de la media correspondiente a
las Comunidades Autónomas de régimen común, tengan una densidad de población por
kilómetro cuadrado inferior a la cifra resultante de multiplicar por 1,25 la densidad media

de las Comunidades Autónomas de régimen común. El crecimiento de población se medirá en

términos del valor correspondiente a los tres últimos años, refiriéndose inicialmente al periodo
2007-2009. La densidad es la correspondiente al último año del periodo.

IV. REGIMEN DE CESION DE LOS TRIBUTOS DEL ESTADO A LA COMUNIDAD AUTONOMA DE

LA REGION DE MURCIA (Ley 22/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del
Estado a la Comunidad de Murcia y de fijación del alcance y condiciones de dicha cesión)

Artículo 1. Cesión de tributos.

Se modifica el apartado uno de la disposición adicional primera de la Ley Orgánica 4/1982, de 9 de

junio, de Estatuto de Autonomía para la Región de Murcia, que queda redactado con el siguiente
tenor:

«Uno. Se cede a la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia el rendimiento de los siguientes

tributos:

a) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, con carácter parcial, en el

porcentaje del 50 por ciento.

b) Impuesto sobre el Patrimonio.

c) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
d) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
e) Los Tributos sobre el Juego.
f) El Impuesto sobre el Valor Añadido, con carácter parcial, en el porcentaje del 50 por ciento.
g) El Impuesto Especial sobre la Cerveza, con carácter parcial, en el porcentaje del 58 por
ciento.
h) El Impuesto Especial sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, con carácter parcial, en el
porcentaje del 58 por ciento.
i) El Impuesto Especial sobre Productos Intermedios, con carácter parcial, en el porcentaje del
58 por ciento.
j) El Impuesto Especial sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, con carácter parcial, en el
porcentaje del 58 por ciento.
k) El Impuesto Especial sobre Hidrocarburos, con carácter parcial, en el porcentaje del 58 por
ciento.
l) El Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco, con carácter parcial, en el porcentaje del
58 por ciento.
m) El Impuesto Especial sobre la Electricidad.
n) El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
ñ) El Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.

La eventual supresión o modificación por el Estado de alguno de los tributos antes señalados
implicará la extinción o modificación de la cesión.»

En el Estatuto de Autonomía aparece relacionado un Impuesto cedido - el Impuesto sobre

las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos (IVMDH)- que actualmente no consta en la
redacción actual de la LOFCA. Y esto es porque el IVMDH fue suprimido e integrado en el
Impuesto sobre Hidrocarburos, con posterioridad a la redacción actual del Estatuto, y como
consecuencia de dicha integración, se modificó la LOFCA, y el tramo estatal del IVMDH quedó
sustituido por el tipo estatal especial del Impuesto sobre Hidrocarburos y el tramo autonómico del
IVMDH quedó sustituido por el tipo autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos. Y
consecuentemente, todas las referencias normativas al IVMDH han de tenerse realizadas al tipo
estatal especial y al tipo autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos

Artículo 2. Alcance y condiciones de la cesión. Atribución de facultades normativas.

1. El alcance y condiciones de la cesión de tributos a la Comunidad Autónoma de la Región de

Murcia son los establecidos en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema
de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de
Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias. (VER APARTADO IV)
No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, la Comunidad Autónoma de la Región de
Murcia, de acuerdo con lo establecido en su Estatuto de Autonomía y en el artículo 20, apartados
2 y 3, de la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades
Autónomas asume la competencia para la resolución de las reclamaciones económico-
administrativas en los términos establecidos en el primer párrafo de la letra c) del artículo 59.1 de
la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las
Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se
modifican determinadas normas tributarias.

Artículo 20 LOFCA:
Uno. El conocimiento de las reclamaciones interpuestas contra los actos dictados por las
Comunidades Autónomas y por las Ciudades con Estatuto de Autonomía en relación con sus
tributos propios corresponderá a sus propios órganos económico-administrativos.
Dos. Cuando así se establezca en la correspondiente ley del Estado, y en relación con los
tributos estatales, la competencia para el ejercicio de la función revisora en vía administrativa
de los actos dictados por las Comunidades Autónomas y por las Ciudades con Estatuto de
Autonomía podrá corresponder a las mismas, sin perjuicio de la colaboración que pueda
establecerse con la Administración Tributaria del Estado.
Tres. Dicha competencia podrá efectuarse en los términos establecidos por la ley en la que se
fije el alcance y condiciones de la cesión de tributos por parte del Estado.
Sin perjuicio del ejercicio de esta competencia, entre el Estado y las Comunidades Autónomas y
Ciudades con Estatuto de Autonomía podrán establecerse fórmulas de colaboración específica
en orden al ejercicio de la citada función revisora, cuando la naturaleza del tributo así lo
aconseje, acordando los mecanismos de cooperación que sean precisos para su adecuado
ejercicio.
Cuatro. Lo dispuesto en los apartados anteriores se entiende sin perjuicio de las competencias
atribuidas en exclusiva al Estado en el artículo 149.1. 1.ª, 8.ª, 14.ª y 18.ª de la Constitución
Española en relación con el establecimiento de los principios y normas jurídicas generales,
sustantivas y de procedimiento, del sistema tributario español, contenidas en las disposiciones
tributarias de Estado y, específicamente, en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria y su normativa de desarrollo, aplicables a y por todas las Administraciones
tributarias.
Cinco. La función unificadora de criterio en los tributos estatales corresponde a la
Administración Tributaria del Estado que la ejercerá conforme a lo dispuesto en la Ley 58/2003,
de 17 de diciembre, General Tributaria.
Artículo 59.1 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre:
c) Reclamaciones económico-administrativas: procedimiento regulado en la Subsección 1.ª, de
la Sección 2.ª y procedimiento regulado en la Sección 3.ª del Capítulo IV del Título V de la Ley
58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y normas de desarrollo.
2. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 150.1 de la Constitución y conforme a lo previsto
en el artículo 19.2 de la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las
Comunidades Autónomas, se atribuye a la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia la
facultad de dictar para sí misma normas legislativas, en los casos y condiciones previstos en la Ley
22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades
Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican
determinadas normas tributarias.

Artículo 19 LOFCA.
Uno. La aplicación de los tributos y la potestad sancionadora respecto a sus propios tributos
corresponderá a la Comunidad Autónoma, la cual dispondrá de plenas atribuciones para la
ejecución y organización de dichas tareas, sin perjuicio de la colaboración que pueda
establecerse con la Administración Tributaria del Estado, especialmente cuando así lo exija la
naturaleza del tributo.
Dos. En caso de tributos cedidos, cada Comunidad Autónoma podrá asumir, en los términos
que establezca la Ley que regule la cesión de tributos, las siguientes competencias normativas:
a) En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la fijación de la cuantía del mínimo
personal y familiar y la regulación de la tarifa y deducciones de la cuota.
b) En el Impuesto sobre el Patrimonio, la determinación de mínimo exento y tarifa,
deducciones y bonificaciones.
c) En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, reducciones de la base imponible, tarifa, la
fijación de la cuantía y coeficientes del patrimonio preexistente, deducciones, bonificaciones,
así como la regulación de la gestión.
d) En el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, en la
modalidad «Transmisiones Patrimoniales Onerosas», la regulación del tipo de gravamen en
arrendamientos, en las concesiones administrativas, en la transmisión de bienes muebles e
inmuebles y en la constitución y cesión de derechos reales que recaigan sobre los mismos,
excepto los derechos reales de garantía; y en la modalidad «Actos Jurídicos Documentados», el
tipo de gravamen de los documentos notariales. Asimismo, podrán regular deducciones de la
cuota, bonificaciones, así como la regulación de la gestión del tributo.
e) En los Tributos sobre el Juego, la determinación de exenciones, base imponible, tipos de
gravamen, cuotas fijas, bonificaciones y devengo, así como la regulación de la aplicación de los
tributos.
f) En el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, la regulación de
los tipos impositivos.
g) En el Impuesto sobre Hidrocarburos, la regulación del tipo impositivo autonómico.
En el ejercicio de las competencias normativas a que se refiere el párrafo anterior, las
Comunidades Autónomas observarán el principio de solidaridad entre todos los españoles,
conforme a lo establecido al respecto en la Constitución; no adoptarán medidas que
discriminen por razón del lugar de ubicación de los bienes, de procedencia de las rentas, de
 realización del gasto, de la prestación de los servicios o de celebración de los negocios, actos o
hechos; y mantendrán una presión fiscal efectiva global equivalente a la del resto del territorio
nacional.
Asimismo, en caso de tributos cedidos, cada Comunidad Autónoma podrá asumir por
delegación del Estado la aplicación de los tributos, la potestad sancionadora y la revisión, en su
caso, de los mismos, sin perjuicio de la colaboración que pueda establecerse entre ambas
Administraciones, todo ello de acuerdo con lo especificado en la Ley que fije el alcance y
condiciones de la cesión.
Lo previsto en el párrafo anterior no será de aplicación en el Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas, en el Impuesto sobre el Valor Añadido, ni en los Impuestos Especiales de
Fabricación. La aplicación de los tributos, potestad sancionadora y revisión de estos impuestos
tendrá lugar según lo establecido en el apartado siguiente.
Las competencias que se atribuyan a las Comunidades Autónomas en relación con los tributos
cedidos pasarán a ser ejercidas por el Estado cuando resulte necesario para dar cumplimiento a
la normativa sobre armonización fiscal de la Unión Europea.
Tres. La aplicación de los tributos, potestad sancionadora y revisión, en su caso, de los demás
tributos del Estado recaudados en cada Comunidad Autónoma corresponderá a la
Administración Tributaria del Estado, sin perjuicio de la delegación que aquélla pueda recibir de
ésta y de la colaboración que pueda establecerse, especialmente cuando así lo exija la
naturaleza del tributo.

La Comunidad Autónoma de la Región de Murcia remitirá a la Comisión General de las

Comunidades Autónomas del Senado los proyectos de normas elaborados como consecuencia de
lo establecido en este apartado, antes de la aprobación de las mismas.
3. Sin perjuicio de las competencias normativas de la Comunidad Autónoma en el Impuesto
sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos, para colaborar a la necesaria
homogeneidad de los procedimientos de gestión, liquidación, inspección y recaudación, el Estado,
de acuerdo con las Comunidades Autónomas, podrá establecer con carácter supletorio los
aspectos esenciales que deben configurar estos procedimientos.
Asimismo, para facilitar la adecuada aplicación del Impuesto Especial sobre Determinados Medios
de Transporte y el Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos, la
Administración tributaria del Estado, previo acuerdo con las correspondientes Comunidades
Autónomas, podrá realizar las actuaciones de inspección en relación con sujetos pasivos que
realicen operaciones en el ámbito de más de una Comunidad Autónoma.
Disposición transitoria primera. Régimen transitorio de la cesión efectiva del Impuesto Especial
sobre Determinados Medios de Transporte y del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de
Determinados Hidrocarburos.

Las funciones inherentes a la gestión del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de
Transporte y del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos
continuarán siendo ejercidas por la Agencia Estatal de Administración Tributaria hasta tanto no se
haya procedido, a instancia de la Comunidad Autónoma, al traspaso de los servicios adscritos a
dichos tributos.

Disposición transitoria segunda. Régimen transitorio de la competencia para la resolución de las

reclamaciones económico-administrativas, asumida por la Comunidad.

La asunción efectiva por la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia de la competencia para

la resolución de las reclamaciones económico-administrativas establecida en el segundo párrafo
del apartado 1 del artículo 2 de esta ley, se producirá con los traspasos de los servicios y funciones
adscritos a dicha competencia, siendo ejercida por los órganos que la tengan encomendada en la
actualidad, en tanto no se produzca dicha asunción efectiva.

La CARM en ejercicio de tal competencia normativa ha regulado determinados aspectos de

los tributos cedidos, a través Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se
aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes en la Región de Murcia en
materia de tributos cedidos. En concreto regula:

a) En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se regula la tarifa autonómica y

deducciones sobre la cuota.
b) En el Impuesto sobre el Patrimonio, la determinación de mínimo exento y tarifa,
deducciones y bonificaciones.
c) En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, reducciones de la base imponible, tarifa, la
fijación de la cuantía y coeficientes del patrimonio preexistente, así como la regulación de la
gestión.
d) En el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, en la
modalidad «Transmisiones Patrimoniales Onerosas», la regulación del tipo de gravamen en
arrendamientos, en las concesiones administrativas, en la transmisión de bienes muebles e
inmuebles y en la constitución y cesión de derechos reales que recaigan sobre los mismos, excepto
los derechos reales de garantía; y en la modalidad «Actos Jurídicos Documentados», el tipo de
gravamen de los documentos notariales. Asimismo, regula bonificaciones en la cuota, así como la
regulación de la gestión del tributo.

e) En los Tributos sobre el Juego, la determinación de exenciones, base imponible, tipos de

gravamen, cuotas fijas, bonificaciones y devengo, así como la regulación de la aplicación de los
tributos.
f) En el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, la regulación de los
tipos impositivos.
g) En el Impuesto sobre Hidrocarburos, regula el tipo impositivo autonómico.

V. EL ALCANCE Y CONDICIONES DE LA CESIÓN DE TRIBUTOS A LA CARM (Ley 22/2009, de 18 de

diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de
régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas
tributarias)

Artículo 26. Rendimiento que se cede.

1. Se entiende por rendimiento cedido de los tributos que se señalan en el artículo anterior:

A) El importe de la recaudación líquida derivada de las deudas tributarias correspondientes a los

distintos hechos imponibles cedidos, en el caso de:

a) El Impuesto sobre el Patrimonio.

b) El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
c) El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
d) Los Tributos sobre el Juego.
e) El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
f) El Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.
 B) El importe de la recaudación líquida efectivamente ingresada derivada de la parte de la
deuda tributaria cedida, en el caso de:

a) El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

b) El Impuesto sobre el Valor Añadido.
c) El Impuesto sobre la Cerveza.
d) El Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas.
e) El Impuesto sobre Productos Intermedios.
f) El Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.
g) El Impuesto sobre Hidrocarburos.
h) El Impuesto sobre las Labores del Tabaco.
i) El Impuesto sobre la Electricidad.

2. A efectos de lo dispuesto en la letra B) del apartado anterior, se entenderá que componen la

parte de la deuda tributaria cedida:

a) En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:

1.º Las cuotas líquidas autonómicas que los residentes en el territorio de la Comunidad Autónoma
hayan consignado en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
presentada dentro de los plazos establecidos por la normativa reguladora del Impuesto, minorada
en:

El 50 por ciento de las deducciones por doble imposición.

El 50 por ciento de las compensaciones fiscales a que se refiere la Disposición transitoria

decimotercera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre
la Renta de No residentes y sobre el Patrimonio.

2.º El resultado de aplicar el 50 por ciento a las cuotas líquidas de los contribuyentes que hayan
optado por tributar por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes, conforme al régimen fiscal
especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español regulado en el artículo 93 de
la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de
modificación parcial de las Leyes de los Impuesto sobre Sociedades, sobre la Renta de No
residentes y sobre el Patrimonio.
3.º El resultado de aplicar el 50 por ciento sobre los pagos a cuenta realizados o soportados por
los contribuyentes residentes en el territorio de la Comunidad Autónoma que no estén obligados
a declarar y que no hayan presentado declaración.

4.º El resultado de aplicar el 50 por ciento sobre los pagos a cuenta realizados o soportados por
los contribuyentes residentes en el territorio de la Comunidad Autónoma que no estando
incluidos en el apartado anterior no hayan presentado declaración dentro de los plazos
establecidos por la normativa reguladora del Impuesto.

5.º La parte de la deuda tributaria que, correspondiente a la Comunidad Autónoma, sea

cuantificada o, en su caso consignada, por actas de inspección, liquidaciones practicadas por la
Administración y declaraciones presentadas fuera de los plazos establecidos por la normativa
reguladora del impuesto. A estos efectos, se entenderá por deuda tributaria la constituida por la
cuota líquida más los conceptos a que se refiere el apartado 2 del artículo 58 de la Ley 58/2003,
de 17 de diciembre, General Tributaria, con excepción de los recargos previstos en sus letras c) y
d), y en su caso, por los pagos a cuenta del impuesto. Esta partida se minorará en el importe de
las devoluciones por ingresos indebidos que deban imputarse a la Comunidad Autónoma,
incluidos los intereses legales.

Artículo 58 LGT. Deuda tributaria.

1. La deuda tributaria estará constituida por la cuota o cantidad a ingresar que resulte de la
obligación tributaria principal o de las obligaciones de realizar pagos a cuenta.
2. Además, la deuda tributaria estará integrada, en su caso, por:
a) El interés de demora.
b) Los recargos por declaración extemporánea.
c) Los recargos del período ejecutivo.
d) Los recargos exigibles legalmente sobre las bases o las cuotas, a favor del Tesoro o de otros
entes públicos.
3. Las sanciones tributarias que puedan imponerse de acuerdo con lo dispuesto en el título IV
de esta ley no formarán parte de la deuda tributaria, pero en su recaudación se aplicarán las
normas incluidas en el capítulo V del título III de esta ley.

No se considerará parte de la deuda tributaria cedida los importes señalados en el párrafo

anterior cuando formen parte de la deuda tributaria cedida por alguno de los conceptos previstos
en los apartados 1.º a 4.º anteriores.

Si a lo largo de la vigencia del sistema se produjeran reformas normativas que modificasen

sustancialmente determinados componentes de la parte de la deuda tributaria cedida, se
entenderá que la cesión se hace extensiva a los nuevos o reformados componentes que, en su
caso, sustituyan a los anteriores, cumpliendo su finalidad.

b) En el Impuesto sobre el Valor Añadido, en los Impuestos sobre la Cerveza, sobre el Vino y
Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, sobre
Hidrocarburos, sobre las Labores del Tabaco y sobre la Electricidad, el porcentaje cedido del
conjunto de ingresos líquidos de la Hacienda Estatal por los conceptos que integran cada uno de
dichos impuestos, con criterio de caja, obtenidos una vez deducidas de la recaudación bruta las
devoluciones reguladas en la normativa tributaria y, en su caso, las transferencias o ajustes
(positivos o negativos) establecidos en el Concierto con la Comunidad Autónoma del País Vasco y
en el Convenio con la Comunidad Foral de Navarra.

Artículo 27. Normativa aplicable a los tributos cedidos.

1. Los tributos cuyo rendimiento se cede a las Comunidades Autónomas se regirán por los
Convenios o Tratados internacionales, la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, la
Ley propia de cada tributo, los Reglamentos generales dictados en desarrollo de la Ley 58/2003,
de 17 de diciembre, General Tributaria y de las Leyes propias de cada tributo, las demás
disposiciones de carácter general, reglamentarias o interpretativas, dictadas por la Administración
del Estado y, en los términos previstos en este Título, por las normas emanadas de la Comunidad
Autónoma competente según el alcance y los puntos de conexión establecidos en el mismo.
La terminología y conceptos de las normas que dicten las Comunidades Autónomas se adecuarán
a la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

2. La normativa que dicten las Comunidades Autónomas en relación con las materias cuya
competencia les corresponda de acuerdo con su Estatuto de Autonomía y que sea susceptible de
tener, por vía indirecta, efectos fiscales no producirá tales efectos en cuanto el régimen tributario
que configure no se ajuste al establecido por las normas estatales.

El artículo 27 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de

financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de
Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, establece que los tributos cuyo
rendimiento se cede a las Comunidades Autónomas se regirán por:

1.- Los Convenios o Tratados internacionales, suscritos por España.

2.- La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

3.- La Ley propia de cada tributo 1. Ejemplo de estas leyes son: la Ley 35/2006, de 28 de
noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las
leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio; el
Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto refundido de
la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados; o la Ley
29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, entre otras.

4.- Las leyes emanadas de la Comunidad Autónoma competente según el alcance y los puntos
de conexión establecidos en la ley 22/2009. En el caso de la Región de Murcia estas son:

4.1.- Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto

Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos
Cedidos. Ha sido modificado en 11 ocasiones desde su promulgación.

4.2.- Ley 2/1995, de 15 de marzo, reguladora del Juego y Apuestas de la Región de Murcia.

5.- Los Reglamentos generales dictados en desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,

General Tributaria. Estos son:

5.1.- Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de
Recaudación.

5.2.- Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento general
de desarrollo de la Ley 58/2003, de 7 de diciembre, General Tributaria, en materia de
revisión en vía administrativa.

5.3.- Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General
de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de
desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos

5.4.- Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento

general del régimen sancionador tributario.

6.- Reglamentos dictados en desarrollo de las leyes propias de cada tributo .

7.- Las demás disposiciones de carácter general, reglamentarias o interpretativas, dictadas por la
Administración del Estado.
ALCANCE DE LA CESIÓN

Artículo 30. Alcance de la cesión y puntos de conexión en el Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas

1. Se cede a la Comunidad Autónoma el rendimiento del Impuesto sobre la Renta de las

Personas Físicas producido en su territorio.
2. Se considera producido en el territorio de una Comunidad Autónoma el rendimiento cedido
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que corresponda a aquellos contribuyentes que
tengan su residencia habitual en dicho territorio.
3. Cuando los contribuyentes integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia habitual
en Comunidades distintas y optasen por la tributación conjunta, el rendimiento que se cede se
entenderá producido en el territorio de la Comunidad Autónoma donde tenga su residencia
habitual el miembro de dicha unidad con mayor base liquidable de acuerdo con las reglas de
individualización del Impuesto.

Artículo 31. Alcance de la cesión y puntos de conexión en el Impuesto sobre el Patrimonio.

1. Se cede a la Comunidad Autónoma el rendimiento del Impuesto sobre el Patrimonio

producido en su territorio.
2. Se considera producido en el territorio de una Comunidad Autónoma el rendimiento del
Impuesto sobre el Patrimonio que corresponda a aquellos sujetos pasivos que tengan su residencia
habitual en dicho territorio.

Artículo 32. Alcance de la cesión y puntos de conexión en el Impuesto sobre Sucesiones y

Donaciones.

1. Se cede a la Comunidad Autónoma el rendimiento del Impuesto sobre Sucesiones y

Donaciones producido en su territorio.
Se considera producido en el territorio de una Comunidad Autónoma el rendimiento del Impuesto
sobre Sucesiones y Donaciones de los sujetos pasivos residentes en España […].

Artículo 33. Alcance de la cesión y puntos de conexión en el Impuesto sobre Transmisiones

Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
1. Se cede a las Comunidades Autónomas el rendimiento del Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados producido en su territorio en cuanto a los
siguientes hechos imponibles:

1.º Transmisiones onerosas por actos ``ínter vivos´´ de toda clase de bienes y derechos que
integren el patrimonio de las personas físicas o jurídicas.

2.º Constitución de derechos reales, préstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones

administrativas.

3.º La constitución de sociedades, el aumento y disminución de su capital social y la disolución de

sociedades, las aportaciones que efectúen los socios que no supongan un aumento de capital
social y el traslado a España de la sede de dirección efectiva o del domicilio social de una sociedad
cuando ni una ni otro estuviesen previamente situados en un Estado miembro de la Unión
Europea.

4.º Escrituras, actas y testimonios notariales, en los términos que establece el artículo 31 del texto
refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.

5.º Letras de cambio y los documentos que realicen función de giro o suplan a aquellas, así como
los resguardos o certificados de depósito transmisibles, así como los pagarés, bonos, obligaciones
y demás títulos análogos emitidos en serie a que se refiere el artículo 33 del texto refundido
aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.

6.º Anotaciones preventivas que se practiquen en los registros públicos cuando tengan por objeto
un derecho o interés valuable y no vengan ordenadas de oficio por autoridad judicial.

Artículo 34. Alcance de la cesión y puntos de conexión en los Tributos sobre el Juego.

1. Se cede a la Comunidad Autónoma el rendimiento de los Tributos sobre el Juego producido

en su territorio.
Se considera producido en el territorio de cada Comunidad Autónoma el rendimiento de la tasa
estatal sobre los juegos de suerte, envite o azar cuando el hecho imponible se realice en dicho
territorio […]

Artículo 35. Alcance de la cesión y punto de conexión en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

1. Se cede a la Comunidad Autónoma el 50 por ciento del rendimiento del Impuesto sobre el
Valor Añadido producido en su territorio.
2. Se considerará producido en el territorio de una Comunidad Autónoma el rendimiento
cedido del Impuesto sobre el Valor Añadido que corresponda al consumo en el territorio de dicha
Comunidad Autónoma, según el índice de consumo territorial certificado por el Instituto Nacional
de Estadística y elaborado a efectos de la asignación del Impuesto sobre el Valor Añadido por
Comunidades Autónomas.

Artículo 36. Alcance de la cesión y punto de conexión en el Impuesto sobre la Cerveza.

1. Se cede a la Comunidad Autónoma el 58 por ciento del rendimiento del Impuesto sobre la
Cerveza producido en su territorio.
2. Se considerará producido en el territorio de una Comunidad Autónoma el rendimiento
cedido del Impuesto sobre la Cerveza que corresponda al consumo en el territorio de dicha
Comunidad Autónoma, según el índice de consumo territorial certificado por el Instituto Nacional
de Estadística y elaborado a efectos de la asignación del Impuesto sobre la Cerveza por
Comunidades Autónomas.

Artículo 37. Alcance de la cesión y punto de conexión en el Impuesto sobre el Vino y Bebidas
Fermentadas.

1. Se cede a la Comunidad Autónoma el 58 por ciento del rendimiento del Impuesto sobre el
Vino y Bebidas Fermentadas producido en su territorio.
2. Se considerará producido en el territorio de una Comunidad Autónoma el rendimiento
cedido del Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas que corresponda al consumo en el
territorio de dicha Comunidad Autónoma, según el índice de consumo territorial certificado por el
Instituto Nacional de Estadística y elaborado a efectos de la asignación del Impuesto sobre el Vino y
Bebidas Fermentadas por Comunidades Autónomas.

Artículo 38. Alcance de la cesión y punto de conexión en el Impuesto sobre Productos

Intermedios.

1. Se cede a la Comunidad Autónoma el 58 por ciento del rendimiento del Impuesto sobre
Productos Intermedios producido en su territorio.
2. Se considerará producido en el territorio de una Comunidad Autónoma el rendimiento
cedido del Impuesto sobre Productos Intermedios que corresponda al consumo en el territorio de
dicha Comunidad Autónoma, según el índice de consumo territorial certificado por el Instituto
Nacional de Estadística y elaborado a efectos de la asignación del Impuesto sobre Productos
Intermedios por Comunidades Autónomas.

Artículo 39. Alcance de la cesión y punto de conexión en el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas
Derivadas.

1. Se cede a la Comunidad Autónoma el 58 por ciento del rendimiento del Impuesto sobre el
Alcohol y Bebidas Derivadas producido en su territorio.
2. Se considerará producido en el territorio de una Comunidad Autónoma el rendimiento
cedido del Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas que corresponda al consumo en el
territorio de dicha Comunidad Autónoma, según el índice de consumo territorial certificado por el
Instituto Nacional de Estadística y elaborado a efectos de la asignación del Impuesto sobre el
Alcohol y Bebidas Derivadas por Comunidades Autónomas.

Artículo 40. Alcance de la cesión y punto de conexión en el Impuesto sobre Hidrocarburos.

1. Se cede a la Comunidad Autónoma el 58 por ciento del rendimiento del Impuesto sobre
Hidrocarburos producido en su territorio.
2. Se considerará producido en el territorio de una Comunidad Autónoma el rendimiento
cedido del Impuesto sobre Hidrocarburos que corresponda al índice de las entregas de gasolinas,
gasóleos y fuelóleos en el territorio de dicha Comunidad Autónoma, según datos del Ministerio de
Industria, Turismo y Comercio, ponderadas por los correspondientes tipos impositivos.
Artículo 41. Alcance de la cesión y punto de conexión en el Impuesto sobre las Labores del
Tabaco.

1. Se cede a la Comunidad Autónoma el 58 por ciento del rendimiento del Impuesto sobre las
Labores del Tabaco producido en su territorio.
2. Se considerará producido en el territorio de una Comunidad Autónoma el rendimiento
cedido del Impuesto sobre las Labores del Tabaco que corresponda al índice de ventas a
expendedurías de tabaco en el territorio de dicha Comunidad Autónoma, según datos del
Comisionado para el Mercado de Tabacos, ponderadas por los correspondientes tipos impositivos.

Artículo 42. Alcance de la cesión y punto de conexión en el Impuesto sobre la Electricidad.

1. Se cede a la Comunidad Autónoma el rendimiento del Impuesto Especial sobre la

Electricidad producido en su territorio.
2. Se considerará producido en el territorio de una Comunidad Autónoma el rendimiento del
Impuesto que corresponda al índice de consumo neto de energía eléctrica en el territorio de dicha
Comunidad Autónoma, elaborado a partir de datos del Ministerio de Industria, Turismo y
Comercio.

Artículo 43. Alcance de la cesión y punto de conexión en el Impuesto Especial sobre

Determinados Medios de Transporte.

1. Se cede a la Comunidad Autónoma el rendimiento del Impuesto Especial sobre

Determinados Medios de Transporte producido en su territorio.
2. Se considerará producido en el territorio de una Comunidad Autónoma el rendimiento del
Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte cuando se encuentre en su territorio
el domicilio fiscal de la persona física o jurídica que tenga la consideración de sujeto pasivo de este
impuesto […]

Artículo 44. Alcance de la cesión y puntos de conexión en el Impuesto sobre las Ventas Minoristas
de Determinados Hidrocarburos.

1. Se cede a la Comunidad Autónoma el rendimiento del Impuesto sobre las Ventas Minoristas
de Determinados Hidrocarburos producido en su territorio.
2. Se considera producido en el territorio de una Comunidad Autónoma el rendimiento del
Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos que corresponda:

a) A las ventas minoristas efectuadas en los establecimientos de venta al público al por menor
situados en dicha Comunidad Autónoma, con excepción de los suministros que se efectúen a
consumidores finales que dispongan de las instalaciones necesarias para recibirlos y consumirlos
en otra Comunidad Autónoma, en los que el rendimiento se considerará producido en esta última.
b) A las importaciones y adquisiciones intracomunitarias de los productos comprendidos en el
ámbito objetivo del impuesto cuando se destinen directamente al consumo del importador o del
adquirente en un establecimiento de consumo propio situado en dicha Comunidad Autónoma.