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2016
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE Porcentajes vigentes Campo Formulario 103 Código del Anexo
Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes a residentes o establecidos en el Ecuador 22 325 325A
Pago al exterior - Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (paraísos fiscales o regímenes de 22 404,415 504C
menor imposición)
Pago al exterior - Rendimientos financieros 22 411,422,432 505
Pago al exterior – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior 22 411,422,432 505A
Pago al exterior – Intereses de créditos de gobierno a gobierno 22 411,422,432 505B
Pago al exterior – Intereses de créditos de organismos multilaterales 22 411,422,432 505C
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos 22 411,422,432 505D
Pago al exterior - Intereses de otros créditos externos 22 411,422,432 505E
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros 22 411,422,432 505F
Pago al exterior - Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares 22 411,422,432 509
Pago al exterior - Regalías por concepto de franquicias 22 411,422,432 509A
Pago al exterior - Ganancias de capital 22 411,422,432 510
Pago al exterior - Servicios profesionales independientes 22 411,422,432 511
Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes 22 411,422,432 512
Pago al exterior - Artistas 22 411,422,432 513
Pago al exterior - Deportistas 22 411,422,432 513A
Pago al exterior - Participación de consejeros 22 411,422,432 514
Pago al exterior - Entretenimiento Público 22 411,422,432 515
Pago al exterior - Pensiones 22 411,422,432 516
Pago al exterior - Reembolso de Gastos 22 411,422,432 517
Pago al exterior - Funciones Públicas 22 411,422,432 518
Pago al exterior - Estudiantes 22 411,422,432 519
Pago al exterior - Otros conceptos de ingresos gravados 22 411,422,432 520
Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior 22 411,422,432 520A
Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional 22 411,422,432 520B
Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo 22 411,422,432 520D
Pago al exterior - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad. 22 411,422,432 520E
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional 22 411,422,432 520G
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías con convenio de doble tributación 22 410 522A
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributación 22 409 523A
Pago al exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a retención 22 412,423,433 524
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014 , Resolución NAC-DGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de 24/02/2015 y
Resolución NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un mismo mes
calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pesca siempre que no se modifique su estado natural.
Misiones diplomáticas de países extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Código Tributario.
Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.
Los pagos con convenio de Débito o Recaudación: se registrara el porcentaje de retención de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes, por esta razón el
porcentaje está abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra
Por arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Por RF: depósitos Cta. Corriente
Por RF: depósitos Cta. Ahorros Sociedades
Por RF: depósito a plazo fijo gravados
Por RF: depósito a plazo fijo exentos
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Por RF: obligaciones
Por RF: bonos convertible en acciones
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la
Economía Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Por RF: Intereses en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y
solidaria.
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria.
Anticipo dividendos
Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la lrti
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
Dividendos distribuidos a sociedades residentes
dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción tarifa IR)
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción tarifa IR)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Por la enajenación ocasional de acciones o participaciones y títulos valores
Compra de bienes inmuebles
Transporte público de pasajeros
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana
Por loterías, rifas, apuestas y similares
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a distribuidores
Compra local de banano a productor
Liquidación impuesto único a la venta local de banano de producción propia
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 1
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 2
Impuesto único a la exportación de banano producido por terceros
Por energía eléctrica
Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Otras retenciones aplicables el 2%
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap
Ganancias de capital
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias
Pago al exterior - Beneficios Empresariales
Pago al exterior - Servicios Empresariales
Pago al exterior - Navegación Marítima y/o aérea
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales
Pago al exterior - Dividendos a sociedades
Pago al exterior - Anticipo dividendos
Pago al exterior - Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales (paraísos fiscales)
Pago al exterior - Dividendos a sociedades (paraísos fiscales)
Pago al exterior - Anticipo dividendos (paraísos fiscales)
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos (paraísos fiscales)
Pago al exterior - Rendimientos financieros
Pago al exterior – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior
Pago al exterior – Intereses de créditos de gobierno a gobierno
Pago al exterior – Intereses de créditos de organismos multilaterales
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos
Pago al exterior - Intereses de otros créditos externos
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros
Pago al exterior - Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
Pago al exterior - Regalías por concepto de franquicias
Pago al exterior - Ganancias de capital
Pago al exterior - Servicios profesionales independientes
Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes
Pago al exterior - Artistas
Pago al exterior - Deportistas
Pago al exterior - Participación de consejeros
Pago al exterior - Entretenimiento Público
Pago al exterior - Pensiones
Pago al exterior - Reembolso de Gastos
Pago al exterior - Funciones Públicas
Pago al exterior - Estudiantes
Pago al exterior - Otros conceptos de ingresos gravados
Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior
Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional
Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo
Pago al exterior - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad.
Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional
Pago al exterior - Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías con convenio de doble tributación
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías sin convenio de doble tributación
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías en paraísos fiscales
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributación
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) sin convenio de doble tributación
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) en paraísos fiscales
Pago al exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a retención
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014
Resolución NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin impor
calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca siemp
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de c
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no e
Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.
Los pagos con convenio de Débito o Recaudación: se registrara el porcentaje de retención de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tribu
porcentaje está abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
A COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
2015
10 303 303
8 304 304
8 304 304A
8 304 304B
8 304 304C
8 304 304D
8 304 304E
2 307 307
10 308 308
1 309 309
1 310 310
2 311 311
1 312 312
1 312 312A
8 314 314A
8 314 314B
8 314 314C
8 314 314D
1 319 319
8 320 320
1 322 322
2 323 323
2 323 323A
2 323 323B1
2 323 323E
0 323 323E2
2 323 323F
2 323 323G
2 323 323H
2 323 323I
2 323 323 M
0 323 323 N
0 323 323 O
2 323 323 P
2 323 323Q
0 323 323R
1 324 324A
1 324 324B
22 325 325
22 325 325A
hasta el 100% 326 326
1% al 13% 327 327
hasta el 100% 328 328
hasta el
De acuerdo 100%
a la tabla de 329 329
retenciones del Art. 15 330 330
RALRTI 0 331 331
0 332 332
0 332 332A
0 332 332B
0 332 332C
0 332 332D
0 332 332E
0 332 332F
No aplica retención 332 332G
0 332 332H
0,20% 333 333
1 334 334
15 335 335
2/mil 336 336
3/mil 337 337
1% -2% 338 338
hasta el 100% 339 339
1% -2% 340 340
1,25% - 2% 341 341
0,5%-2% 342 342
1 343 343A
1 343 343B
2 344 344
2 344 344A
entre 0 y 10 346 346A
entre 0 y 22 * 411,422,432 500
entre 0 y 22 * 411,422,432 501
entre 0 y 22 * 411,422,432 502
entre 0 y 22 * 411,422,432 503
0 405,416 504
hasta el 100% 406,417 504A
22% 404,415 504B
entre 0 y 22 * 404,415 504C
hasta el 100% 407,418 504D
0 426 504E
13% 427 504F
25% 425 504G
13% 428 504H
entre 0 y 22 * 411,422,432 505
entre 0 y 22 * 411,422,432 505A
entre 0 y 22 * 411,422,432 505B
entre 0 y 22 * 411,422,432 505C
entre 0 y 22 * 411,422,432 505D
entre 0 y 22 * 411,422,432 505E
entre 0 y 35 * 411,422,432 505F
entre 0 y 22 * 411,422,432 509
entre 0 y 22 * 411,422,432 509A
entre 0 y 22 * 411,422,432 510
entre 0 y 22 * 411,422,432 511
entre 0 y 22 * 411,422,432 512
entre 0 y 22 * 411,422,432 513
entre 0 y 22 * 411,422,432 513A
entre 0 y 22 * 411,422,432 514
entre 0 y 22 * 411,422,432 515
entre 0 y 22 * 411,422,432 516
entre 0 y 22 * 411,422,432 517
entre 0 y 22 * 411,422,432 518
entre 0 y 22 * 411,422,432 519
entre 0 y 22 * 411,422,432 520
entre 0 y 22 * 411,422,432 520A
entre 0 y 22 * 411,422,432 520B
entre 0 y 22 * 411,422,432 520D
entre 0 y 22 * 411,422,432 520E
entre 0 y 22 * 411,422,432 520F
entre 0 y 22 * 411,422,432 520G
5% 408,419,429 521
hasta el 100% 410 522A
22% 421 522B
35% 431 522C
hasta el 100% 409 523A
22% 420 523B
35% 430 523C
0 412,423,433 524
nción sin importar el monto(por permanente entiéndase dos o mas compras en un mismo mes
e de venta.
a y pezca siempre que no se modifique su estado natural.
muebles o de combustibles.
a parte que no exceda lo determinado por el Código Tributario.
transacción.
o de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes, por esta razón el
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN
DE SERVICIOS?
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10 303 303
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como 8 304
tales 304B
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades 8 304 304C
ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304D
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 1 309 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga 1 310 310
Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312 312
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal 1 312 312A
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas
naturales 8 314 314A
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a 8 314
sociedades 314C
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad 8 314
Intelectual – pago a sociedades 314D
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y 1 323
solidaria. 323L
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados 2 323 323 M
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0 323 323 N
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia 0 323 323 O
de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos 2 323 323 P
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2 323 323Q
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 323 323R
Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 325 325
Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 327 327
Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 328 328
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332 332
Por la enajenación ocasional de acciones o participaciones y títulos valores 0 332 332A
Compra de bienes inmuebles 0 332 332B
Transporte público de pasajeros 0 332 332C
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías
nacionales o extranjeras de aviación o marítimas 0 332 332D
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0 332 332E
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América 0 332 332F
Pagos con tarjeta de crédito No aplica retención 332 334
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 2 341 335
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 0 323 335A
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto(por permanente entiéndase dos o mas compras en un
mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural.
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis m
prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no esté relacionado con el título profesional que osten
Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que p
Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a personas naturales con residencia o establecim
con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país por mas de seis meses
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra d
BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra d
BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 23%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
excede el valor se retiene el 23%)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra d
BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 22%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
excede el valor se retiene el 22%)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Pagos al exterior no sujetos a retención
Con convenio de doble tributación
* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008
** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008
*** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 según Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008.
**** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 según Resoluclión NAC - DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19/05/2
***** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2011 según Código de la Producción
****** Vigentes para el período fiscal 2012 según Código de la Producción
******* Modificaciones vigentes desde el 08/07/2013 según Resoluclión NAC - DGERCGC13-00313 publicada en el R.O. 31 del 08/0
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin
calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca si
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que
Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.
UISICIÓN DE SERVICIOS?
Porcentajes
vigentes
1%
1%
1%
1% (*)(**)
1% **
1% **
1% **
1% **
2% **
2% **
2% **
2% **
2% **
2% **
10% ****
10% *******
8% ****
8% ****
8%
8%
8%
8%
8%
entre 5 y 24 *****
entre 5 y 24 *****
24% *****
entre 5 y 23
entre 5 y 23
23%
entre 5 y 22 ******
entre 5 y 22 ******
22% ******
No aplica retención
Porcentaje dependerá
del convenio
o natural.
digo Tributario.
IMPORTANTE:
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retención, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retención aplicados conforme la resolución: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O.
299 del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).
- Si la retención que usted debe realizar coforme la resolución 411 no tiene una descripción y código especifico dentro de esta tabla, podrá utilizar los códigos de retención 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retención a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolución NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas código 303, para el caso de docencia el código es 304
- Los códigos 500 registrar el porcentaje en un rango del 0% al 100% esto lo determina cada convenio de doble tributación y los términos celebrados en el mismo
- A partir del 8 de julio de 2013, se dispone que el porcentaje de retención en la fuente para utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre sea del 10% (Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales-incluidos artistas, deportistas, entrenadores,
árbitros y miembros del cuerpo técnico- y sociedades, nacionales o extranjeras, residentes o domiciliadas en el Ecuador, respectivamente, por el ejercicio de actividades relacionadas directa o indirectamente con la utilización o aprovechamiento de su imagen o renombre), en el Registro
Oficial –Suplemento– No. 31 de 8 de julio de 2013 se publicó la Resolución No. NAC-DGERCGC13-00313.
- NO OLVIDE: Las columnas de Códigos y Conceptos Anteriores que están relacionados con los nuevos códigos, son únicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transacción para determinar el nuevo concepto o código a utilizar.
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Códigos Declaraciones años anteriores
Remuneración a otros
2 2 2 307 Servicios predomina la mano de obra 304 trabajadores autónomos 2
Por compras con tarjeta de Por compras con tarjeta de Por compras con tarjeta
334 crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito 334 de crédito No aplica retención
Otras retenciones
340 1
aplicables el 1%
Remuneración a otros
341 Otras retenciones aplicables el 2% 304 2
trabajadores autónomos
Por regalías, derechos de
314 autor, marcas, patentes 2
yPor
similares
pagos o- Sociedades
créditos en
cuenta realizados por
324 2
empresas emisoras de
341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 tarjetas de crédito
329 Por otros servicios 2
Por agua y
331 2
telecomunicaciones
Otras retenciones
341 aplicables el 2% 2
Honorarios, comisiones
342 Otras retenciones aplicables el 8% 303 y dietas a personas 8
Por remuneraciones
naturales a
deportistas,
315 entrenadores, cuerpo 8
342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 Por técnico,
regalías,árbitros
derechosy de
artistas residentes
autor, marcas, patentes
314 y similares - Personas 8
Naturales
Otras retenciones
342 aplicables el 8% 8
Honorarios a extranjeros
343 Otras retenciones aplicables el 25% 305 por servicios ocasionales 25
Dividendos sociedades en
346 paraísos fiscales 1 al 100%
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble
intereses y costos financieros por intereses y costos financieros por Sin convenio de doble tributación intereses y costos tributación intereses y
financiamiento de proveedores financiamiento de proveedores financieros por financiamiento de proveedores costos financieros por
Pago al exterior - Intereses de 403 externos (si el valor se encuentra 24 403 externos (si el valor se encuentra 25 403 externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa 403 financiamiento de entre 5 y 25
507 1 al 100%
créditos externos dentro de la tasa activa maxima dentro de la tasa activa maxima activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si proveedores externos
referencial del BCE se retiene el referencial del BCE se retiene el excede el valor se retiene el 25%) (en la cuantía que
24%) 25%) excede a la tasa máxima)
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble
Sin convenio de doble tributación intereses de
intereses de créditos externos intereses de créditos externos tributación intereses de
registrados en el BCE (si el valor se registrados en el BCE (si el valor se créditos externos registrados en el BCE (si el valor se créditos externos
Pago al exterior - Créditos de IFI's encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial
508 1 al 100% 405 encuentra dentro de la tasa activa 24 405 encuentra dentro de la tasa activa 25 405 405 registrados en el BCE (en entre 5 y 25
organismos y gobierno a gobierno del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene
maxima referencial del BCE se maxima referencial del BCE se la cuantía que excede a
el 25%)
retiene el 24%) retiene el 25%) la tasa máxima)
- Si la retención que usted debe realizar coforme la resolución 411 no tiene una descripción y código especifico dentro de esta tabla, podrá utilizar los códigos de retención 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retención a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolución NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas código 303, para el caso de docencia el código es 304
- NO OLVIDE: Las columnas de Códigos y Conceptos Anteriores que están relacionados con los nuevos códigos, son únicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transacción para determinar el nuevo concepto o código a utilizar.
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Códigos Declaraciones años anteriores
Remuneración a otros
Servicios predomina la mano de 2 Servicios predomina la mano de 2 Servicios predomina la mano de 307 Servicios predomina la mano de obra 304 2
307 307 307 2 trabajadores autónomos
obra obra obra
329 Por otros servicios 2
308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 317 Por comisiones pagadas 2
a sociedades
Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y
309 comunicación 1 309 comunicación 1 309 comunicación 1 309 Servicios publicidad y comunicación 318 comunicación 1
Transporte privado de
Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o
310 servicio público o privado de 1 310 servicio público o privado de 1 310 Transporte privado de pasajeros o 1 310 Transporte privado de pasajeros o servicio público o 313 pasajeros o servicio 1
servicio público o privado de carga privado de carga público o privado de
carga carga
carga
Transferencia de bienes muebles de naturaleza Por compras locales de
312 306 1
corporal materia prima
Por compras locales de
307 bienes no producidos 1
312 Transferencia de bienes muebles 1 312 Transferencia de bienes muebles 1 312 Transferencia de bienes muebles 1 por la sociedad
de naturaleza corporal de naturaleza corporal de naturaleza corporal 309 Por suministros y 1
Pormateriales
repuestos y
310 herramientas 1
311 Por lubricantes 1
312 Por activos fijos 1
319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 319 Por arrendamiento 1
mercantil local
Por arrendamiento de
bienes inmuebles de
8 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 propiedad de personas 8
320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 Arrendamiento bienes inmuebles naturales
Por arrendamiento de
321 bienes inmuebles a 8
sociedades
Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Por seguros y reaseguros
322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del 322 (10% del valor de las 1
valor de las primas facturadas)
primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas)
Por rendimientos
Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No financieros (No aplica
323 aplica para IFIs) 2 323 aplica para IFIs) 2 323 aplica para IFIs) 2 323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 323 2
para IFIs)
325 Por loterías, rifas, apuestas y 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 325 Por loterías, rifas, 15
similares similares similares apuestas y similares
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de
327 comercializadoras 2/mil 327 comercializadoras 2/mil 327 comercializadoras 2/mil 327 Por venta de combustibles a comercializadoras 327 combustibles a 2/mil
comercializadoras
Por venta de
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a combustibles a
328 distribuidores 3/mil 328 distribuidores 3/mil 328 distribuidores 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 328 3/mil
distribuidores
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a Por compras locales de
332 308 materia prima no sujeta No aplica retención
Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y retención a retención
332 servicios no sujetas a retención No aplica retención 332 servicios no sujetas a retención No aplica retención 332 servicios no sujetas a retención No aplica retención Otras compras de bienes
332 y servicios no sujetas a No aplica retención
retención
333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 Convenio de Débito o Recaudación 333 Convenio de Débito o -
Recaudación
Por compras con tarjeta
334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito 334 No aplica retención
de crédito
Por intereses y
comisiones en
340 Otras retenciones aplicables el 1% 326 operaciones de crédito 1
entre las Inst. del
sistema financiero
331 Por energía y luz 1
Por actividades de
construcción de obra
335 material inmueble, 1
urbanización, lotización
o actividades similares
Remuneración a otros
341 Otras retenciones aplicables el 2% 304 2
trabajadores autónomos
Por regalías, derechos de
314 autor, marcas, patentes 2
y similares - Sociedades
Por pagos o créditos en
341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 cuenta realizados por
324 2
empresas emisoras de
tarjetas de crédito
329 Por otros servicios 2
Por agua y
331 telecomunicaciones 2
Otras retenciones
341 aplicables el 2% 2
Honorarios, comisiones
342 Otras retenciones aplicables el 8% 303 y dietas a personas 8
naturales
Por remuneraciones a
deportistas,
315 entrenadores, cuerpo 8
342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 técnico, árbitros y
artistas residentes
Por regalías, derechos de
314 autor, marcas, patentes 8
y similares - Personas
Naturales
Otras retenciones
342 aplicables el 8% 8
Arrendamiento
mercantil internacional
423 por pago de intereses 25
343 Otras retenciones aplicables el 25 343 Otras retenciones aplicables el 25 343 Otras retenciones aplicables el 25 (cuando supera la tasa
25% 25% 25% autorizada por el BCE)
Arrendamiento
mercantil internacional
425 cuando no se ejerce la 25
opción de compra (sobre
la depreciación
acumulada)
344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 10
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble
intereses y costos financieros por intereses y costos financieros por intereses y costos financieros por Sin convenio de doble tributación intereses y costos tributación intereses y
financiamiento de proveedores financiamiento de proveedores financiamiento de proveedores financieros por financiamiento de proveedores costos financieros por
403 externos (si el valor se encuentra 23 403 externos (si el valor se encuentra 24 403 externos (si el valor se encuentra 25 403 externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa 403 financiamiento de entre 5 y 25
dentro de la tasa activa maxima dentro de la tasa activa maxima dentro de la tasa activa maxima activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si proveedores externos
referencial del BCE se retiene el referencial del BCE se retiene el referencial del BCE se retiene el excede el valor se retiene el 25%) (en la cuantía que
23%) 24%) 25%) excede a la tasa máxima)
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble
intereses de créditos externos intereses de créditos externos intereses de créditos externos Sin convenio de doble tributación intereses de tributación intereses de
registrados en el BCE (si el valor se registrados en el BCE (si el valor se registrados en el BCE (si el valor se créditos externos registrados en el BCE (si el valor se créditos externos
405 23 405 24 405 25 405 encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial 405 entre 5 y 25
encuentra dentro de la tasa activa encuentra dentro de la tasa activa encuentra dentro de la tasa activa del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene registrados en el BCE (en
maxima referencial del BCE se maxima referencial del BCE se maxima referencial del BCE se la cuantía que excede a
el 25%)
retiene el 23%) retiene el 24%) retiene el 25%) la tasa máxima)
Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no
427 retención No aplica retención 427 retención No aplica retención 427 retención No aplica retención 427 Pagos al exterior no sujetos a retención 427 sujetos a retención No aplica retención
Código
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
331
332
333
334
335
340
341
342
343
403
405
407
409
411
413
415
417
419
421
423
425
427
401
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y AÑOS ANTERIOR
Sin convenio de doble tributación el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas
cinematográficas y de televisión por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas
Desde 01/04/2008 (paraDesde 01/07/2007 Hasta Desde 01/01/2007 Hasta Desde 01/03/2006 Hasta
el año31/03/2008
2009-2010 cambia la codificación,
30/06/2007 ver códigos 31/12/2006
para decla 2009-2010)
8 8 5 8
2 2 1 1
25 25 25 25
1 2 1 1
1 2 1 1
0 0 0 0
1 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
1 1 1 1
8 8 8 8
2 2 1 1
8 8 5 5
8 8 8 8
2 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
8 8 5 8
8 8 5 5
1 2 1 1
2 2 5 5
2 2 1 1
15 15 15 15
1 1 1 1
2/mil 2/mil 2/mil 2/mil
3/mil 3/mil 3/mil 3/mil
2 2 1 1
25 25 25 25
1 1 1 1
2 2 1 1
0 0 0 0
- - - -
- - - -
1 2 - -
1 1 1 1
2 2 2 2
8 8 8 8
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
- - - -
- - - -