UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LA

APLICACIÓN EFICIENTE EN LA UNIDAD DE
ABASTECIMIENTO Y SU INCIDENCIA EN EL
MOJORAMIENTO DE LA GESTIÒN DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
SUCRE – 2014.”

PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO

PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO.

AUTORA:
Bach. LILIANA ZEVALLOS CONDE
ASESOR:
Mg. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL

AYACUCHO – PERÚ
2015
 Contenido

1. Título de la tesis……………………….……………………..……………...……3
2. Planteamiento de la tesis…..………………………….………..………….…..…3
2.1.Planteamiento del problema…………………….…………..………...……3
2.1.1. Caracterización del problema……………………………….………...….3
2.1.2. Enunciado del problema……………………………………….….….…..5
2.2.Objetivos de la investigación…………………………………….…...….….5
2.2.1. Objetivo general……………………………………………..…….……...5
2.2.2. Objetivo específicos…………………………………………….…...……5
2.3.Justificación de la investigación…………………………...…….…….……6

3. Marco teórico y conceptual…………………………………………….....…..…8

3.1.Antecedentes…………………………………………………….….….…..…8
3.2.Bases teóricas………………………………………………..…………..…..11
3.3.Marco conceptual……………………………………….….………….….…22
Hipótesis…………………………………………….……….………...……42

4. Metodología…………………………………………………………..……...….43
4.1.Tipo y nivel de la investigación de la tesis………………………………….43
4.2.Diseño de la investigación…………………………………………………..43
4.3.El universo y la población…………………………………………………...44
4.4.Plan de análisis………………………………………………………………45
4.5.Técnicas y instrumentos…………………………………………….……….45
5. Referencias bibliográficas………………………………………………….….47
Anexos……………………………………………………………..……………49

2
1. Título de la tesis
“Sistema de Control Interno y la Aplicación Eficiente en la Unidad de
Abastecimiento y su Incidencia en el Mejoramiento de la Gestión de la
Municipalidad Provincial de Sucre - 2014”.

2. Planteamiento de la tesis
2.1. Planteamiento del problema
2.1.1. Caracterización del problema

El tema de investigación: “Sistema de Control Interno y la Aplicación Eficiente en la

Unidad de Abastecimiento y su Incidencia en el Mejoramiento de la Gestión de la
Municipalidad Provincial de Sucre - 2014”, radica en la importancia; toda vez que
se ha determinado una creciente corrupción administrativa en las municipalidades de
las región Ayacucho, lo cual afecta la economía, eficiencia, efectividad y mejora
continua de las municipalidades, frente a este panorama son varias las alternativas de
solución; la contabilidad forense, estadística forense, administración forense,
economía forense; etc.

Por razones de especialidad, por ser una actividad moderna y porque viene dando
mejoras (resultados) en países del primer mundo, se ha propuesto el control interno
en las municipalidades.

Según informes de la Contraloría General de la República, en las municipalidades

provinciales y distritales de la región Ayacucho se ha determinado que existe
adquisición de bienes sin observar la Ley de Contrataciones y Adquisiciones;
adquisiciones de bienes carentes de documentos sustentatorios, tales como
requerimientos, cotizaciones, cuadro comparativo, acta de buena pro, contratación de
servicios y consultoría sin ajustarse a la normativa vigente, carentes de propuesta
técnica económica, currículum vitae, contratos, informe de los avances, conformidad
del servicio; asimismo la contratación de obras se realiza sin observar la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

3
Por otro lado, en la captación de recursos directamente recaudados se emiten recibos
de diferentes series y no en forma correlativa, independientemente de ser adulterados
y borroneados en algunos casos, las mismas que no son depositados en la cuenta
corriente de la entidad.

Dentro de los responsables se tiene a alcaldes, regidores, gerentes, directores,

funcionarios, empleados y otros. Aunado a lo anterior, se presenta el denominado
fraude contable, tipificado por la manipulación, falsificación o alteración de registros
y documentos; supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o
documentos; registro de transacciones sin sustento, etc.

La problemática de la corrupción administrativa en las municipalidades de la región

Ayacucho, ha llevado a identificar los factores que favorecen dichos actos, siendo
estos el debilitamiento de los valores éticos y morales, cambios frecuentes de
empleados claves, inadecuada separación de funciones, atraso permanente en la
presentación periódica de información, inadecuado sistema de control interno,
registros contables y administrativos inadecuados, personal insuficiente y poco
calificado, carencia de análisis de ingresos y egresos de dinero, salidas y entradas de
recursos materiales, compras y ventas, etc.

Diana, Z. (2013). En su tesis “evaluación del sistema de control interno del área de
abastecimiento para detectar riesgos operativos en la Municipalidad Distrital de
Pomalca – 2012”; las municipalidades a nivel mundial son consideradas instituciones
complejas, que se han alejado de la satisfacción de las necesidades de los
gobernados, que están llenas de ineficiencias en sus operaciones así como el de
brindar bienes y servicios a los pobladores.

En nuestra nación las municipalidades para muchos es sinónimo de corrupción,

malversación de fondos, burocracia, ineficiencia en las operaciones, y esto ha
conllevado a un clima de desconfianza y apatía en la población. Cada día la
población desconfianza más de los gobiernos locales. Esta problemática ha
conducido el estado a preocuparse por el prestigio de los gobiernos locales y para
ello se establecieron reformas para mejorar su sistema de control, pero sin embargo
poco o nada ayudo a la situación de las municipalidades.

4
Carbajal, A. (2013) En su libro herramienta integrada y control de riesgo” Perú
vol.1. Expresa aunque el control interno va ligado, generalmente va ligado,
generalmente a la actividad de auditoria interna y externa, existe m muchas empresas
k al no tener k someterse a la actividad de auditoria no contemplan con relevancia del
control interno al servicio de la gestión. Por ello independientemente constituye una
disciplina integral al servicio de la dirección constituyendo su propósito la
implementación de instrumentos, técnicas y medidas útiles y relevantes para
mantener o modificar determinadas pautas en las actividades de la organización y
coadyuven a proporcionar a la dirección la convicción objetiva de su actuación
empresarial es acertada, eficaz y eficiente.

2.1.2. Enunciado del problema

La pregunta relacionada al tema de investigación es la siguiente: ¿De qué manera se

puede aplicar el sistema de control interno eficiente en unidad de abastecimiento que
incida en el mejoramiento de gestión de la Municipalidad Provincial de Sucre y que
alternativas de mejora debe proponerse?

2.2.Objetivos de la investigación
2.2.1. Objetivo general

Demostrar que la aplicación del sistema de control interno eficiente en la unidad de

abastecimiento incide en el mejoramiento de la gestión en la Municipalidad
Provincial de Sucre.

2.2.2. Objetivos específicos

1) Evaluar si se ha implementado el sistema de control interno en la Municipalidad

Provincial de Sucre.

2) Demostrar que los beneficios de un sistema de control interno solido en la unidad

de abastecimiento mejora la gestión de la Municipalidad Provincial de Sucre.

3) Determinar cómo lograr reducir los riesgos de corrupción en la unidad de

abastecimiento de la Municipalidad Provincial de Sucre.

5
2.3.Justificación de la investigación

En este trabajo en primer lugar se ha identificado la problemática existente en lo

referido a la corrupción administrativa municipal, sobre dicha problemática se han
formulado las posibles soluciones a través de las hipótesis; luego se ha establecido
los propósitos que persigue el trabajo por intermedio de los objetivos. Todos estos
elementos se han formado en base a las variables e indicadores de la investigación.
Todo lo anterior tiene el sustento en una metodología de investigación que identifica
el tipo, nivel y diseño de investigación, la población y muestra a aplicar; así como
también las técnicas e instrumentos para recopilar, analizar e interpretar la
información.

La investigación se justifica por su:

Naturaleza

No existen investigaciones que hayan realizado estudios rigurosos sobre el Sistema

de Control Interno y su Aplicación Eficiente en la Unidad de Abastecimiento y su
Incidencia en el Mejoramiento de la Gestión de la Municipalidad Provincial de Sucre
y también se dará a conocer las alternativas de mejora en la gestión pública; por tanto
se justifica la ejecución del presente Proyecto de Investigación. Sistema de Control
Interno y su Aplicación Eficiente en la Unidad de Abastecimiento y su Incidencia en
el Mejoramiento de la Gestión de la Municipalidad Provincial de Sucre.

Magnitud

Diseñar y proponer estrategias Sistema de Control Interno y su Aplicación Eficiente

en la Unidad de Abastecimiento y su Incidencia en el Mejoramiento de la Gestión de
la Municipalidad Provincial de Sucre, permitirá disminuir la corrupción
institucionalizada y una adecuada utilización de los recursos públicos.

Trascendencia

Sistema de Control Interno y su Aplicación Eficiente en la Unidad de

Abastecimiento y su Incidencia en el Mejoramiento de la Gestión, ayudara a lograr el
cumplimiento de las metas y objetivos de las instituciones gubernamentales. Por

6
cuanto el presente proyecto servirá como instrumento para reñir la corrupción, los
resultados de la investigación permitirán a los servidores de las municipalidades en
área de abastecimiento a la adecuada utilización de los recursos públicos.

Los resultados de la investigación constituirán herramientas de consulta, apoyo,

alternativas de solución y propuestas para llevar a la práctica y así enmendar errores
convenientes y oportunamente cambiando la actitud y hábitos del servidor público y
sirva como una herramienta para la toma de decisiones adecuadas.

Vulnerabilidad

Es factible de ser investigado, porque el investigador tiene a favor los factores de

conocimiento del tema, acceso de información, motivación. Se realizara la
investigación para mejorar los resultados y así permitirá concientizar a los
funcionarios y servidoras públicos de la unidad de abastecimiento de la
Municipalidad Provincial de Sucre.

7
3. Marco teórico y conceptual
3.1. Antecedentes

Reseña Histórica de la Provincia de Sucre.

La Provincia de Sucre fue creada por Ley 24446 el 13 de enero del 1986. Su capital
la bella ciudad de Querobamba, cuyo nombre proviene de las voces quechua “qori” y
“pampa”, que significa “llanura donde abunda el oro”, en referencia a los abundantes
labores mineras de los españoles, ubicados en los valles del rio Sondondo, Pampas y
Chicha, como guardián el milenario nevado de Qarhuarazo, también existe otra
versión keropampa por ser una zona alfarera, de allí su denominación de manka
laqya “el que modela las ollas con la mano”, de igual manera en el Amaru (mito
tradicional recopilado por José María Arguedas) habla sobre la historia de los Qori
qocha “ laguna de oro”.

Sucre Provincia de Ayacuchana ubicada al sur centro de la región, en cuyo territorio

se desarrollaron las culturas wari, después del ocaso de wari nace el Estado Regional
“Chanka”. Posteriormente esta región fue conquistada por los incas e incorporada en
el Tahuantinsuyo, como testimonio de la importancia de estos periodos son el
imponente asiento arqueológico Marcawi y Waqramarka en el distrito de
Querobamba y las ciudadelas Incas en los Distritos de Soras y Larcay
respectivamente.

Visión

La Municipalidad Provincial de Sucre en el 2018 será una entidad líder a nivel da la

Provincia de Sucre brindando servicios municipales de calidad que la población
requiere, haciendo uso de nuevas tecnologías, sistemas de información y un equipo
humano de trabajo con capacidad profesional y de liderazgo ético, donde la
gobernabilidad, competitividad, equidad y el enfoque estratégico está presente con el
trabajo municipal.

Misión

8
La Municipalidad Provincial de Sucre es un órgano de gobierno local con autonomía
económica, política y administrativa; que promueve la adecuada presentación de los
servicios públicos locales, mediante el uso racional de los recursos con que dispone;
involucrando a empresarios, autoridades y sociedad civil organizada en la realización
de actividades y planes concertados orientados al desarrollo integral, sostenible y
armónico del distrito.

Entre los antecedentes encontrados para nuestra investigación tenemos los siguientes:

Emilio, R. & Valdivia, C. En su libro manual del sistema nacional de control y

auditoria gubernamental (2012) establece las normas de Control Interno constituyen
lineamientos, criterios métodos y disposiciones para la aplicación y regulación del
control interno en las principales áreas de la actividad administrativa u operativas de
las entidades. Estas normas se dictan con el propósito de promover una
administración adecuada de los recursos públicos en las entidades del estado.

Los titulares, funcionarios y servidores de cada entidad según su competencia, son

responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control
interno en función a la naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones.

Es necesario y urgente el estudio empírico de control interno eficiente. Los controles

eficientes mejoran la gestión pública y privada.

Se requieren acciones para disminuir la corrupción. Un adecuado control proporciona

ventajas para una gestión eficaz y eficiente.

Lesly, S. (2014). En su tesis “ El control interno: herramienta indispensable para el

fortalecimiento de las capacidades de la gerencia publica de hoy”, en el corto periodo
de exigibilidad, la presente investigación busca demostrar que el Control Interno es
una herramienta de apoyo para el gerente público de hoy, pues lejos de entorpecer las
actividades inherentes a las funciones públicas, principalmente en el gerenciamiento
público, el Control Interno busca brindar una seguridad razonablemente de que en el
proceso de alcanzar los objetivos institucionales, también se alcanzaran objetivos
gerenciales relacionados con la calidad de los servicios públicos que se prestan el
cumplimiento del marco normativo, haciendo un buen uso del recurso público.

9
Rosas, F. & Alan, E. (2012) en su tesis “la responsabilidad social como herramienta
de la auditoria en las universidades públicas de lima”, donde expone que la auditoria
moderna ya no solo evalúa los estados financieros, como responde a la auditoría
financiera sino el logro de las metas y objetivos organizacionales y es aplicable a
todo tipo de organizaciones, sean públicas o privadas, a través de las distintas
modalidades de auditoria, como la auditoría medioambiental, auditoria de gestión,
incluyendo la auditoria social y la auditoria académica.

Liliana, V. (2012). En su tesis: “el sistema del control interno y su contribución en

su evaluación de la gestión de los gobiernos locales del Perú 2012”, el desarrollo de
la contribución de evaluación de la gestión presenta deficiencias, en los gobiernos
locales, desde la programación presupuestaria que se traduce en la desactualización y
carencia de documentos de gestión hasta las rendiciones de cuenta desarrolladas por
exigencias de las normas, existiendo la necesidad de implementar un sistema de
control interno y presupuestario, como un sistema de trabajo, para mejorar la
administración de recursos de marera eficaz y transparenté.

Ana, P. (2014). En su tesis “El Control Interno En El Gobierno Regional De

Ayacucho Deficiencias y Herramientas De Mejora”, ya que como objetivo tenemos
que evaluar y establecer las deficiencias del control interno en el ámbito de los
Gobiernos Regionales y específicamente en el de Ayacucho, que generan el
incumplimiento de metas y objetivos institucionales y un alto grado de riesgo de
corrupción; a fin de proponer alternativas de mejora en la administración pública en
el país. tenemos que preservar la existencia de cualquier tipo de organización y
apoyar su desarrollo a los problemas y factores de riesgo que contribuye a reducir
o gobernar las consecuencias y repercusiones que de esto se derivan por ello es
fundamental para el profesional tanto de la administración como del control interno
profundizar en el estudio y comprensión del control , ya que solo a través de su
dominio se logran los respectivos beneficios. En la actualidad el presente estudio
pretende analizar el nivel de eficiencia y eficacia en la gestión, es necesario que se
tome conciencia del control interno como la alta dirección debe brindar la
importancia necesaria.

10
3.2.Bases teóricas.

Rodrigué, E. (2013). En su libro de Control Interno y fraudes con base en los ciclos
transaccionales análisis de informe COSO I y II.

Enfoque Contemporáneo del Control Interno “Informe COSO”

Control Interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo

administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del
personal, diseñado específicamente para proporcionarles seguridad razonable de
conseguir en la empresa las tres siguientes de objetivos.

 Efectividad y eficiencia de las operaciones

 Suficiencia y confiabilidad de la información financiera
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

Esta definición enfatiza ciertos o características fundamentales sobre el control

interno, como son:

 Es un proceso que hace parte de los demás sistemas y procesos de la empresa

incorporando en la función de administración y dirección, no adyacente a estos.
 Orientado a objetivos es un medio, no un fin en sí mismo
 Es concebido y ejecutado por personas de todos los niveles de la organización a
través de sus acciones y palabras.
 Proporciona una seguridad razonable, más que absoluta, de que se lograran los
objetivos definidos.

Componentes:

El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, que se derivan de

la forma como la administración maneja el ente, y están integrados a los procesos
administrativos, los clasifican como:

 Ambiente de control

11
 Evaluación de riesgos
 Actividad de control
 Información y comunicación
 Supervisión y seguimientos

El control interno, no consiste en un proceso secuencial, en donde alguno de los

componentes afecta solo al siguiente, sino en un proceso multidireccional repetitivo
y permanente, en el cual más de un componente influye en los otros y conforman un
sistema integrado que reacciona dinámicamente a las condiciones cambiantes.

Presentación de este Informe de COSO.

Samuel, M. (2012) En su libro de Control Interno Informe COSO sobre

administración de Riesgo del Emprendimiento.

Este informe tiene cuatro volúmenes. El primero es el presente resumen

ejecutivo, una visión de alto nivel sobre la estructura conceptual del control
interno, dirigido al director ejecutivo y a otros ejecutivos principales, miembros
del consejo, legisladores y reguladores.

El segundo volumen, la estructura conceptual, se define control interno,

describe sus componentes y proporciona criterios para que administradores,
consejeros y otros puedan valorar sus sistemas de control. Incluye el resumen
ejecutivo.

El tercer volumen, información a partes externas, es un documento

suplementario que proporciona orientación a aquellas entidades que publican
informes sobre control interno además de la preparación de sud estados
financieros públicos, o que estén contemplando hacerlo.

El cuarto volumen, herramientas de evaluación, proporciona materiales que se

pueden usar en la realización de una evaluación de un sistema de control interno

Por otra parte es conveniente tener en cuenta la comprensión de la estructura de

control interno de la entidad que “se utiliza en la Auditoría Gubernamental, por
cuanto comprende el conjunto de políticas, métodos y procedimientos existentes en

12
una entidad con la finalidad de cautelar el correcto uso de los recursos. El control
interno es responsabilidad de la dirección y gerencia institucional a quienes
corresponde.

Comete of sponsorine organizations- COSO pag.2-3 detalla los siguientes: En

términos generales, de acuerdo a la Estructura conceptual integrada por “COSO”, el
control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí, que son los
siguientes:

Entorno de Control Interno.- Marca la pauta del funcionamiento de una

organización que incluye la integridad, los valores éticos y la capacidad de los
empleados de la entidad, en resumen el núcleo de un negocio es su personal.

Evaluación de riesgos.- Cada entidad se enfrenta a diversos riesgos externos e

internos que tienen que ser evaluados.

Actividades de control.- Son las políticas y los procedimientos que ayudan a

asegurar a que se lleven a cabo las instrucciones de la Dirección.

Información y comunicación.- Las actividades están rodeadas de sistemas de

información y comunicación, estos permiten que el personal de la entidad capte e
intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus
operaciones.

Supervisión (Monitoreo).- Todo el proceso debe ser supervisado, introduciéndose

las modificaciones pertinentes cuando se estime oportuno.

Beneficio de contar con un sistema de Control Interno:

Seguridad razonable de:

 Reducir los riesgos de corrupción.

 Lograr los objetivos y metas establecidos.

 Promover el desarrollo organizacional.

13
 Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones.

 Asegurar el cumplimiento del marco normativo.

 Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos.

 Contar con información confiable y oportuna.

 Fomentar la práctica de valores.

 Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos.

encargados y el uso de los bienes y recursos asignados.

Implementación del Sistema de Control Interno

Se deben cumplir las tres fases siguientes:

Planificación

Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución de un

Comité responsable de conducir el proceso. Comprende además las acciones
orientadas a la formulación de un diagnóstico de la situación en que se encuentra el
sistema de control interno de la entidad con respecto a las normas de control interno
establecidas por la CGR, que servirá de base para la elaboración de un plan de
trabajo que asegure su implementación y garantice la eficacia de su funcionamiento.

Ejecución

Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en dos

niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel se
establecen las políticas y normativa de control necesarias para la salvaguardar los
objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control interno y
componentes que éstas establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los
procesos críticos de la entidad, previa identificación de los objetivos y de los riesgos
que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a
efectos de que éstos aseguren la obtención de la respuesta a los riesgos que la
administración ha adoptado.

14
Evaluación

Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de

implementación del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a
través de su mejora continúa.

 Control previo lo que se busca es anticiparse a los problemas que pudieran

presentarse en el ejercicio de la gestión, a partir de la detección de posibles errores en
la acción Municipal.

 Control simultáneo se busca corregir los problemas conforme estos se vayan

presentando en el ejercicio de la gestión municipal. El control interno previo y
simultáneo compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores
públicos de la Municipalidad.

 Control interno posterior es ejercido por los superiores del servidor o

funcionario municipal ejecutor de la actividad, y fundamentalmente por el órgano de
control institucional. El control posterior busca corregir los problemas luego de que
estos se presentan.
Importante

El sistema de control interno está a cargo de la propia entidad pública. Su

implementación y funcionamiento es responsabilidad de sus autoridades,
funcionarios y servidores. ¿Cuál es el rol de la Contraloría? La CGR es responsable
de la evaluación del sistema de control interno de las entidades del Estado. Sus
resultados contribuyen a fortalecer la institución, a través de las recomendaciones
que hace de conocimiento de la administración para las acciones conducentes a
superar las debilidades e ineficiencias encontradas.

Normas Legales
Ley 27744 Ley de Procedimientos Administrativos.

Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría

General de la República.

15
Ley N° 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado.

Ley N° 28411 – Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.

Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG, Normas de Control Interno para las

entidades del Estado.

La Intosai (pag.1) detalla lo siguiente: El Control Interno puede ser definido como el
plan de organización, y el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras
medidas de una institución, tendientes a ofrecer una garantía razonable de que se
cumplan los siguientes objetivos principales:

Promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así como

productos y servicios de la calidad esperada; Preservar al patrimonio de pérdidas por
despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraudes o irregularidades; respetar
las leyes y reglamentaciones, como también las directivas y estimular al mismo
tiempo la adhesión de los integrantes de la organización a las políticas y objetivos de
la misma; obtener datos financieros y de gestión completos y confiables y
presentados a través de informes oportunos.

Para la alta dirección es primordial lograr los mejores resultados con economía de
esfuerzos y recursos, es decir al menor costo posible. Para ello debe controlarse que
sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el sentido que las acciones ejecutadas
se correspondan con aquéllas, dentro de un esquema básico que permita la iniciativa
y contemple las circunstancias vigentes en cada momento. Por consiguiente,
siguiendo los lineamientos de Intosai, incumbe a la autoridad superior la
responsabilidad en cuanto al establecimiento de una estructura de control interno
idónea y eficiente, así como su revisión y actualización periódica.

Ambas definiciones (COSO e INTOSAI) se complementan y conforman una versión

amplia del control interno: la primera enfatizando respecto a su carácter de proceso
constituido por una cadena de acciones integradas a la gestión, y la segunda
atendiendo fundamentalmente a sus objetivos.

16
La Contraloría General de la República (2006 pág. 6), el Control Gubernamental
consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la
gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de
acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su
mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas
pertinentes. El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye
un proceso integral y permanente.

La Contraloría General de la República (2006 pág. 7), el Control Interno

comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que
realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos,
bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo,
simultáneo y posterior.

Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento

y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo
ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro
de la misión y objetivos de la entidad a su cargo.

El titular de la entidad está obligado a definir las políticas institucionales en los

planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto de las
verificaciones.

La Contraloría General de la República2006 (pág. 8) detalla los siguientes, se

entiende por control externo el conjunto de políticas, normas, métodos y
procedimientos técnicos, que compete aplicar a la Contraloría General u otro órgano
del sistema por encargo o designación de ésta, con el objeto de supervisar, vigilar y
verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado.

Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carácter selectivo y

posterior. En concordancia con sus roles de supervisión y vigilancia, el control
externo podrá ser preventivo o simultáneo, cuando se determine concretamente por la

17
ley del Sistema Nacional de Control o por normativa expresa, sin que en ningún caso
conlleve injerencia en los procesos de dirección y gerencia a cargo de la
administración de la entidad, o interferencia en el control posterior que corresponda.

Para su ejercicio, se aplicarán sistemas de control de legalidad, de gestión,

financiero, de resultados, de evaluación de control interno u otros que sean útiles en
función a las características de la entidad y la materia de control, pudiendo realizarse
en forma individual o combinada. Asimismo, podrá llevarse a cabo inspecciones y
verificaciones, así como las diligencias, estudios e investigaciones necesarias para
fines de control.

El Informe COSO (pag.12) detalla los siguientes; el componente evaluación de

riesgos abarca el proceso de identificación y análisis de los riesgos a los que está
expuesta la entidad para el logro de sus objetivos y la elaboración de una respuesta
apropiada a los mismos. La evaluación de riesgos es parte del proceso de
administración de riesgos, e incluye: planeamiento, identificación, valoración o
análisis, manejo o respuesta y el monitoreo de los riesgos de la entidad. La
administración de riesgos es un proceso que debe ser ejecutado en todas las
entidades. El titular o funcionario designado debe asignar la responsabilidad de su
ejecución a un área o unidad orgánica de la entidad.

Asimismo, el titular o funcionario designado y el área o unidad orgánica designada

deben definir la metodología, estrategias, tácticas y procedimientos para el proceso
de administración de riesgos. Adicionalmente, ello no exime a que las demás áreas o
unidades orgánicas, de acuerdo con la metodología, estrategias, tácticas y
procedimientos definidos, deban identificar los eventos potenciales que pudieran
afectar la adecuada ejecución de sus procesos, así como el logro de sus objetivos y
los de la entidad, con el propósito de mantenerlos dentro de margen de tolerancia que
permita proporcionar seguridad razonable sobre su cumplimiento.

Los objetivos deben estar definidos antes que el titular o funcionario designado
comience a identificar los riesgos que pueden afectar el logro de las metas y antes de
ejecutar las acciones para administrarlos. Estos se fijan en el nivel estratégico, táctico
y operativo de la entidad, que se asocian a decisiones de largo, mediano y corto plazo

18
respectivamente. Se debe poner en marcha un proceso de evaluación de riesgos
donde previamente se encuentren definidos de forma adecuada las metas de la
entidad, así como los métodos, técnicas y herramientas que se usarán para el proceso

La evaluación del riesgo es un componente del control interno y juega un rol esencial
en la selección de las actividades apropiadas de control que se deben llevar a cabo.
La administración de riesgos debe formar parte de la cultura de una entidad. Debe
estar incorporada en la filosofía, prácticas y procesos de negocio de la entidad, más
que ser vista o practicada como una actividad separada. Cuando esto se logra, todos
en la entidad pasan a estar involucrados en la administración de riesgos. Este
componente comprende: Planeamiento de la gestión de riesgos, identificación de los
riesgos, Valoración de los riesgos respuesta al riesgo.

El Informe COSO (pag.13) detalla lo siguiente; el componente actividades de

Control Gerencial comprende políticas y procedimientos establecidos para asegurar
que se están llevando a cabo las acciones necesarias en la administración de los
riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad, contribuyendo a asegurar el
cumplimiento de estos. El titular o funcionario designado debe establecer una
política de control que se traduzca en un conjunto de procedimientos documentados
que permitan ejercer las actividades de control.

Los procedimientos establecen los métodos para realizar las tareas y la asignación de
responsabilidad y autoridad en la ejecución de las actividades. Las actividades de
control gerencial tienen como propósito posibilitar una adecuada respuesta a los
riesgos de acuerdo con los planes establecidos para evitar, reducir, compartir y
aceptar los riesgos identificados que puedan afectar el logro de los objetivos de la
entidad. Con este propósito, las actividades de control deben enfocarse hacia la
administración de aquellos riesgos que puedan causar perjuicios a la entidad. Las
actividades de control gerencial se dan en todos los procesos, operaciones, niveles y
funciones de la entidad.

Incluyen un rango de actividades de control de detección y prevención tan diversas

como: procedimientos de aprobación y autorización, verificaciones, controles sobre

19
el acceso a recursos y archivos, conciliaciones, revisión del desempeño de
operaciones, segregación de responsabilidades, revisión de procesos y supervisión.

Para ser eficaces, las actividades de control gerencial deben ser adecuadas, funcionar
consistentemente de acuerdo con un plan y contar con un análisis de costo-beneficio.
Asimismo, deben ser razonables, entendibles y estar relacionadas directamente con
los objetivos de la entidad.

Este componente comprende: Procedimientos de autorización y aprobación;

Segregación de funciones, Evaluación costo-beneficio, Controles sobre el acceso a
los recursos o archivos; verificaciones y conciliaciones; Evaluación de desempeño;
Rendición de cuentas; Revisión de procesos, actividades y tareas; Controles para las
Tecnologías de la Información y Comunicaciones (TIC).

El Control Interno. Su evolución y desarrollo

Los aspectos a tener en cuenta para el logro de sus objetivos, asumiendo lo que
establece la Resolución 60 del 1 de marzo del 2011 de la Contraloría General de la
República, lo que constituye a su vez el objeto de estudio de la investigación.
En la antigüedad, el Control Interno fue ejercido en las organizaciones por los
primeros gobernantes, jefes religiosos y dirigentes empresariales, quienes lo
utilizaban dada la necesidad de dirigir y supervisar las actividades, por lo que
podemos plantear que la necesidad del control está unida al nacimiento de la
Contabilidad, siendo que la función contable es también una función de control.

Durante todos estos años, si se trataba de lograr una comprensión del Control Interno
se ponía de manifiesto que cada involucrado tenía su propia interpretación y manera
de evaluarlo, y muchos de los fracasos económicos relacionados con el Control
Interno, se podrían haber evitado sí se hubiera investigado y mejorado, con mayor
énfasis el concepto y contenido del Control Interno.

Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA), que comienza a reconocer

su grado de significación dentro de las organizaciones, pues si el sistema de Control
Interno contable es adecuado, la posibilidad de que el fraude u otros errores existan,
en cualquier magnitud, es remota En los noventa se modifica por primera vez el

20
concepto de Control Interno, mediante una nueva definición, en realidad un nuevo
enfoque contenido en el Informe COSO el cuál se considera referencia Internacional
Obligada.

Con este informe se inicia una investigación sobre el conocimiento, aplicación y

mejora de los criterios de Control Interno en las grandes corporaciones, las medianas
y pequeñas empresas, incluyendo temas relacionados con el mejoramiento técnico y
el alcance de las funciones de diseño, implantación y evaluación de los controles
internos integrados de las organizaciones.

En este caso, la evaluación de riesgos sería un aspecto esencial del informe, que
podría sustentarse en la hoja de trabajo de los auditores internos, que permite evaluar
la actividad, identificar los factores de riesgo, la probabilidad de acaecimiento y las
actividades de control. En conclusión, se propone que la mejora de los sistemas de
control interno de la Administración Pública contribuya a prevenir los riesgos antes
de su detección en la fiscalización de modo que los aspectos relevantes, que son de
interés para los ciudadanos, aparezcan reflejados en el Informe de la Dirección sobre
control interno.

Administración Financiera en el Sector Público.

Control Interno en la administración pública nacional: El sistema de control interno

tiene por objeto asegurar el acatamiento de las normas legales, salvaguardar los
recursos y bienes que integran el patrimonio público, asegurar la obtención de
información administrativa, financiera y operativa útil, confiable y oportuna para la
toma de decisiones, promover la eficiencia de las operaciones y lograr el
cumplimiento de los planes, programas y presupuestos, en concordancia con las
políticas prescritas y con los objetivos y metas propuestas, así como garantizar
razonablemente la rendición de cuentas.

El sistema de control interno de cada organismo será integral e integrado, abarcará

los aspectos presupuestarios, económicos, financieros, patrimoniales, normativos y
de gestión, así como la evaluación de programas y proyectos, y estará fundado en
criterios de economía, eficiencia y eficacia. El sistema de control interno funcionará

21
coordinadamente con el de control externo a cargo de la Contraloría General de la
República .Corresponde a la máxima autoridad de cada organismo o entidad la
responsabilidad de establecer y mantener un sistema de control interno adecuado a la
naturaleza, estructura y fines de la organización.

Normas de Control Interno para el Sector Público. El Control Interno ha sido

reconocido como una herramienta para que la administración de todo tipo de
organización, obtenga una seguridad razonable sobre el cumplimiento de los
objetivos institucionales y esté en capacidad de informar sobre su gestión a las
personas interesadas en ella. En la Administración Pública, esa gestión debe regirse
por los principios constitucionales y legales vigentes; además, la rendición de
cuentas correspondiente tiene como destinatario último a la ciudadanía considerada
de manera integral, pues las instituciones se crean para satisfacer necesidades de la
colectividad, la cual tiene el poder supremo en una sociedad democrática.

Por otra parte, dado lo dinámico del entorno y conforme se avanza en el

conocimiento sobre el control interno, surgen nuevos retos, oportunidades y la
necesidad de ajustar tales instrumentos para que respondan a la realidad vigente. De
conformidad con lo comentado, y a la luz de las potestades constitucionales y legales
conferidas a la Contraloría General, con el afán de contribuir al mejoramiento de los
sistemas de control interno institucionales y, por ende, al manejo legal, económico,
eficiente y eficaz del patrimonio público, emite las presentes “Normas de control
interno para el Sector Público” (N-2-2009-CO-DFOE), las cuales constituyen una
normativa de carácter general, que proporciona un esquema básico para la
transparencia en la gestión pública en el marco de la legalidad, la ética y la rendición
de cuentas.

3.3. Marco conceptual

Ley de Control Interno de las Entidades del Estado (LEY 28716)

Órgano de control institucional.

Objeto y Ámbito de aplicación

22
Artículo 1º.- Objeto de la Ley

La presente Ley tiene por objeto establecer las normas para regular la elaboración,
aprobación, implantación, funcionamiento, perfeccionamiento y evaluación del
control interno en las entidades del Estado, con el propósito de cautelar y fortalecer
los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de control
previo, simultáneo y posterior, contra los actos y prácticas indebidas o de corrupción,
propendiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas
institucionales. Cuando en ella se mencione al control interno, se entiende éste como
el control interno gubernamental a que se refiere el artículo 7º de la Ley Nº 27785,
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República.

Artículo 2º.- Ámbito de aplicación

Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que emita la Contraloría

General de la República son de cumplimiento obligatorio por todas las entidades a
que se refiere el artículo 3º de la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la Contraloría General de la República. Son aplicadas por los
órganos y personal de la administración institucional, así como por el órgano de
control institucional, conforme a su correspondiente ámbito de competencia.

Artículo 3º.- Sistema de Control Interno

Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades, planes,

políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos, incluyendo la
actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del
Estado, para la consecución de los objetivos indicados.

Artículo 4º de la presente Ley. Constituyen sus componentes:

a) El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional favorable al

ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento
del control interno y una gestión crapulosa.

23
b) La evaluación de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y
administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales.

c) Actividades de control gerencial; son las políticas y procedimientos de control que

imparte la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación con
las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los
objetivos de la entidad.

d) Las actividades de prevención y monitoreo; referidas a las acciones que deben ser
adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar
respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecución de los objetivos del
control interno;

e) Los sistemas de información y comunicación; a través de los cuales el registro,

procesamiento, integración y divulgación de la información, con bases de datos y
soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de
confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y control interno
institucional.

f) El seguimiento de resultados; consistente en la revisión y verificación actualizadas

sobre la atención y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo
la implementación de las recomendaciones formuladas en sus informes por los
órganos del Sistema Nacional de Control.

g) Los compromisos de mejoramiento; por cuyo mérito los órganos y personal de la

administración institucional efectúan autoevaluaciones conducentes.

Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de

la República (LEY 27785)

Artículo 7°.- detalla lo siguiente; El Control Interno posterior es ejercido por los
responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor en función del
cumplimiento de las disposiciones establecidas; así como por el órgano de Control
Institucional, según sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los

24
aspectos administrativos del caso de los recursos y bienes del Estado, así como la
gestión y ejecución llevados a cabo en relación con las metas trazadas y resultados
obtenidos.

Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento

y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo
ejercicio de la rendición de cuentas, pretendiendo a que éste contribuya con el logro
de la misión y objetivos de la entidad a su cargo. El Titular de la entidad está
obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o programas anuales
que se formulen, los que serán objeto de las verificaciones a que se refiere en la Ley.

El control interno es el sistema por el cual se da efecto a la administración de una

entidad económica. En ese sentido el término administración, se emplea para
designar el conjunto de actividades.

Artículo 12º.- El Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos de control,

normas, métodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente,
destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada. Su actuación comprende todas las actividades y acciones en los
campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y
alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente del régimen
que las regule.

El Manual de Organizaciones y Funciones de la Municipalidad Provincial de

Sucre en la Unidad de Abastecimiento y Control Patrimonial.

Resolución de Alcaldía N° 600 – 2013 – MPS/A

Se Resuelve:

Artículo Primero.- Aprobar, el Manual de Organización y Funciones (MOF –

2013) de la Municipalidad Provincial de Sucre, cuyo texto íntegro debidamente
rubricado y sellado forma parte integrante de la presente Resolución.

25
Articulo Segundo.- Encargar, el cumplimiento y seguimiento de la presente
resolución, a la Gerencia Municipal, la Oficina de Planeamiento y Presupuestos,
Oficina de Administración.

Artículo Tercero.- Autorizar, a la Oficina de Secretaria General la publicación

de la presente Resolución, en el diario de mayor circulación de la ciudad y en el
portal electrónico de la Municipalidad Provincial de Sucre para su difusión, bajo
responsabilidad,

Artículo Cuarto.- Dejar sin Efecto, todo disposición que se oponga al presente
dispositivo municipal.

Artículo Quinto.- Transcribir, la presente Resolución a los Órganos

Estructuradas de la Municipalidad Provincial de Sucre con las formalidades
establecidas por Ley para sus fines consiguientes.

La Municipalidad Provincial de Sucre, como Gobierno Local, tiene un rol

fundamental en el proceso de desarrollo. Dicho rol implica que su operatividad, y
por ende, los procesos a su cargo, se gerencial de manera eficiente, y se orienten a
la búsqueda del desarrollo sostenible de su territorio y la presentación eficaz de
los servicios locales a su cargo.

Para ello, es necesario que la Municipalidad Provincial de Sucre preste una

atención impostergable a la reformulación y mejora de sus instrumentos de
gestión. Ello con el objetivo de optimizar o simplificar los procesos de la entidad
que permitan cumplir con mayor eficiencia su misión y funciones.

Es así, que por ordenanza Municipal N° 011-2013-MPS/A de setiembre del año

2013, se aprobó el nuevo Reglamento de Organizaciones y Funciones (ROF)
instrumento de gestión institucional que determina la naturaleza, finalidad,
objetivos, funciones generales, estructura orgánica, atribuciones y relaciones de
Municipalidad Provincial de Sucre en concordancia con la vigente Ley de
Municipalidades.

Base Legal:

26
Constitución Política del Perú.

Ley N°27658, Ley Marco de la Modernización de la Gestión del Estado, orientada

al Servicio del Ciudadano, la Persona Humana y a la obtención de Resultados; su
Reglamento aprobado con D.S. N° 030-2002-PCM del 03-05-2002.

Ley N° 27783, Ley de Bases de la Descentralización; su complemento con D.

Leg. N°955, y modificatoria con Ley N°28379.

Ley N° 27972 (publicada el 27-05-2003) Nueva Ley Orgánica de

Municipalidades; sus modificatorias con Leyes N° 28268; 28437; 28458.

Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General

Ley N° 27806; Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública,

modificado por Ley N° 27927; su Texto Único Ordenado aprobado con D.S. N°
043-2003-PCM (asume rango de Ley), y su Reglamento aprobado con D.S.
N°072-2003-PCM.

Reglamento de Organización y Funciones (ROF) de la Municipalidad

Provincial de Sucre

Naturaleza Jurídica

Artículo 1°. La Municipalidad Provincial de Sucre, en adelante MPS, es un

organismo con personería jurídica de derecho público y goza de autonomía política,
económica y administrativa en los asuntos de su competencia, con sujeción a lo
establecido en la Ley Nº 27783, Ley de Bases de la Descentralización y la Ley Nº
27972, Ley Orgánica de Municipalidades y demás normas modificatorias y
complementarias.

Competencia y Jurisdicción de la Entidad

Artículo 2°. La Municipalidad Provincial de Sucre ejerce las competencias

exclusivas y compartidas que le asigna la Ley Orgánica de Municipalidades para
mejorar el nivel y la calidad de vida de sus habitantes.

27
La MPS ejerce sus competencias en el ámbito de la Provincia de Sucre,
Departamento de Ayacucho.

Funciones

Artículo 3°. Las funciones de la Municipalidad Provincial de Sucre son aquellas que
se precisan en la Ley Nº 27972, Ley Orgánica de Municipalidades y en las normas
sustantivas relacionadas a las competencias de los gobiernos locales.

Base Legal

Artículo 4°. Las principales normas sustantivas y de aplicación general que regulan
el funcionamiento de la Municipalidad Provincial de Sucre y de las que se derivan
sus funciones, son las siguientes:

 Constitución Política del Estado

 Ley N° 27972, Ley Orgánica de Municipalidades y sus modificatorias

 Ley Nº 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General

 Ley N° 27658, Ley Marco de Modernización de la Gestión del Estado

 Ley Nº 27783, Ley de Bases de la Descentralización

 Decreto Supremo N° 043-2006-PCM, que aprueba Lineamientos del

Reglamento de Organización y Funciones –ROF y demás disposiciones legales
complementarias vigentes.

Contenido

Artículo 5°. El presente Reglamento de Organización y Funciones es el instrumento

de gestión institucional que formaliza la organización de la Municipalidad Provincial
de Sucre. Determina la naturaleza y contiene la competencia, jurisdicción, funciones
generales, estructura orgánica y funciones específicas de los órganos y unidades
orgánicas; así como las relaciones interinstitucionales.

28
El ámbito de aplicación del presente Reglamento de Organización y Funciones
comprende a todas las dependencias que conforman la estructura orgánica de la
MPS.

Órganos de Alta Dirección

Artículo 7°. Los órganos que conforman la Alta Dirección de la Municipalidad

Provincial de Sucre constituyen los máximos niveles de decisión en los asuntos que
son de su competencia, de conformidad a lo establecido en la Ley N° 27972, Ley
Orgánica de Municipalidades

Normas del Sistema de Control Interno

Capítulo I

Artículo 1. La presente disposición tiene por objetivo establecer normas y principios

básicos de obligada observancia para la Contraloría General de la República y los
sujetos a las acciones de auditoría, supervisión y control de este Órgano. Constituye
un modelo estándar del Sistema de Control Interno.

Artículo 3. El Control Interno es el proceso integrado a las operaciones con un

enfoque de mejoramiento continuo, extendido a todas las actividades inherentes a la
gestión, efectuado por la dirección y el resto del personal; se implementa mediante
un sistema integrado de normas y procedimientos, que contribuyen a prever y limitar
los riesgos internos y externos, proporciona una seguridad razonable al logro de los
objetivos institucionales y una adecuada rendición de cuentas.

Artículo 4. Cada órgano, organismo, organización y entidad diseña, armoniza,

implementa y auto controla de forma sistemática de acuerdo con su misión, visión,
objetivos, estrategias fundamentales, características, competencias y atribuciones, en
correspondencia con lo establecido en la Ley No. 107 y validan el Sistema de
Control Interno de las dependencias que le están subordinadas, de acuerdo con su
estructura.

Marco general de la estructura de Control Interno para el Sector Público.

29
El Marco general de la estructura de Control Interno define los conceptos básicos,
tanto de la estructura de control interno, como de sus componentes que se
encuentran integrados en el proceso administrativo en las entidades públicas.
También determina la responsabilidad de los niveles de dirección y gerencia,
incluyendo la actitud de la alta dirección, para el establecimiento, mantenimiento
y evaluación continua del control interno institucional. La combinación de estos
conceptos determina el ámbito necesario para un efectivo sistema de control
interno en cada entidad que incrementará su efectividad y eficiencia. El marco
general de la estructura de control interno comprende:

Definición de Control Interno

Es un proceso continuo realizado por la dirección, gerencia y, el personal de la

entidad; para proporcionar seguridad razonable, respecto a si están lográndose los
objetivos siguientes:

 Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la calidad

en los servicios que deben brindar cada entidad pública.

 Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida,

despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.

 Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.

 Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con

oportunidad.

Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la calidad en

los servicios que debe brindar cada entidad pública. Este objetivo se refiere a los
controles internos que adopta la administración para asegurar que se ejecuten las
operaciones, de acuerdo a criterios de efectividad, eficiencia y economía. Tales
controles comprenden los procesos de planeamiento, organización, dirección y
control de las operaciones en los programas, así como los sistemas de medición de
rendimiento y monitoreo de las actividades ejecutadas.

La efectividad tiene relación directa con el logro de los objetivos y metas

programadas; la eficiencia se refiere a la relación existente entre los bienes o

30
servicios producidos y los recursos utilizados para producirlos; en tanto que, la
economía, se refiere a los términos y condiciones bajo los cuales se adquieren
recursos físicos, financieros y humanos, en cantidad y calidad apropiada y al
menor costo posible.

El control de calidad en el sector público debe permitir promover mejoras en las

actividades que desarrollan las entidades y proporcionar mayor satisfacción en el
público, menos defectos y desperdicios, mayor productividad y menores costos en
los servicios.

Estructura del Control Interno

Se denomina estructura de Control Interno al conjunto de planes, métodos,

procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la dirección de una
entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que están lográndose los
objetivos del control interno. El concepto moderno del control interno discurre por
cinco componentes y diversos elementos, los que se integran en el proceso de
gestión y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia.

Para operar la estructura de control interno se requiere la implementación de sus

componentes, que se encuentran interrelacionados e integrados al proceso
administrativo. Los componentes pueden considerarse como un conjunto de
normas que son utilizadas para el medir el control interno y determinar su
efectividad, los que se describen a continuación:

 Ambiente de Control Interno

 Evaluación del Riesgo

 Actividades de Control Gerencial

 Sistemas de información y comunicaciones

 Actividades de Monitoreo

Ambiente de Control Interno

Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas de

las personas con respecto al control de sus actividades. Como el personal resulta

31
ser la esencia de cualquier actividad, sus atributos constituyen el motor que la
conduce y la base sobre la que todo descansa.

El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas

las operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riesgos. Igualmente,
tiene relación con el comportamiento de los sistemas de información y con las
actividades de monitoreo. Son elementos del ambiente de control, entre otros,
integridad y valores éticos, estructura orgánica, asignación de autoridad y
responsabilidad y políticas para la administración de personal.

Evaluación del riesgo

El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o acción afecte

adversamente a la entidad. Su evaluación implica la identificación, análisis y
manejo de los riesgos relacionados con la elaboración de estados financieros y que
pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno en la entidad. Estos
riesgos incluyen eventos o circunstancias internas o externas que pueden afectar el
registro, procesamiento y reporte de información financiera, así como las
representaciones de la gerencia en los estados financieros. Son elementos de la
evaluación del riesgo, entre otros, cambios en el ambiente operativo del trabajo,
ingreso de nuevo personal, implementación de sistemas de información nuevos y
reorganización en la entidad.

La evaluación de riesgos debe ser responsabilidad de todos los niveles gerenciales

involucrados en el logro de objetivos. Esta actividad de auto-evaluación que
practica la dirección debe ser revisada por los auditores internos para asegurar que
los objetivos, enfoque, alcance y procedimientos han sido apropiadamente
realizados. También esta autoevaluación debe ser revisada por los auditores
externos en su examen anual.

Actividades de control gerencial

Se refieren a las acciones que realizan la gerencia y otro personal de la entidad

para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Son importantes porque en
sí mismas implican la forma correcta de hacer las cosas, así como también porque

32
el dictado de políticas y procedimientos y la evaluación de su cumplimiento,
constituyen medios idóneos para asegurar el logro de objetivos de la entidad. Son
elementos de las actividades de control gerencial, entre otros, las revisiones del
desempeño, el procesamiento de información computarizada, los controles
relativos a la protección y conservación de los activos, así como la división de
funciones y responsabilidades.

Sistemas de información y comunicación

Está constituido por los métodos y procedimientos establecidos para registrar,

procesar, resumir e informar sobre las operaciones financieras de una entidad. La
calidad de la información que brinda el sistema afecta la capacidad de la gerencia
para adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la
entidad.

En el sector público el sistema integrado de información financiera debe

propender al uso de una base de datos central y única, soportada por tecnología
informática y telecomunicaciones, accesible para todos los usuarios de las áreas
de presupuesto, tesorería, endeudamiento público y contabilidad gubernamental,
en el nivel central y en el nivel operativo y, para los administradores
gubernamentales.

La comunicación implica proporcionar un apropiado entendimiento sobre los

roles y responsabilidades individuales involucradas en el control interno de la
información financiera dentro de una entidad.

Actividades de monitoreo

Representan al proceso que evalúa la calidad del control interno en el tiempo y

permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando las
circunstancias así lo requieran. Se orienta a la identificación de controles débiles,
insuficientes o innecesarios y, promueve su reforzamiento.

El monitoreo se lleva a cabo de tres formas:

33
a) Durante la realización de actividades diarias en los distintos niveles de la
entidad.

b) De manera separada por personal que no es el responsable directo de la

ejecución de las actividades, incluidas las de control.

c) Mediante la combinación de ambas modalidades.

Responsabilidad de la Dirección en la implementación del Control Interno

El control interno es efectuado por diversos niveles, cada uno de ellos con
responsabilidades importantes. Los directivos, la gerencia y los auditores internos
y otros funcionarios de menor nivel contribuyen para que el sistema de control
interno funciones con efectividad, eficiencia y economía.

La dirección de una entidad gubernamental debe adoptar una actitud positiva

frente a los controles internos, que le permita tener una seguridad razonable, en
cuanto a que los objetivos del control interno han sido logrados. Para contribuir al
fortalecimiento del control interno han sido logrados. Para contribuir al
fortalecimiento del control interno en el sector público, la dirección debe asumir
el compromiso de implementar los criterios que se enumeraron a continuación:

 Apoyo institucional a los Controles Internos.

 Responsabilidad sobre la gestión.

 Clima de confianza en el trabajo.

 Transparencia en la gestión gubernamental.

 Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del control interno.

Apoyo institucional a los Controles Internos

Los directivos y todo el personal de la entidad deben mostrar y mantener una

actitud positiva y de apoyo a los controles internos. La actitud es una
característica de la alta dirección de cada entidad y se refleja en todos los aspectos
relativos a su actuación.

34
Los directivos deben demostrar su apoyo a los controles internos efectivos,
destacando la importancia a una auditoría interna objetiva e independiente, que
identifica las áreas en que puede mejorarse el rendimiento y, reaccionando
favorablemente ante la información que incluye sus informes.

Responsabilidad de la gestión

Responsabilidad, se entiende como el deber de los funcionarios o empleados de

rendir cuenta ante una autoridad superior y ante el público por los fondos o bienes
públicos a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y aceptado. Este
proceso se sub-divide en responsabilidad financiera y responsabilidad gerencial.
La responsabilidad financiera, es aquella obligación que asume una persona que
maneja fondos o bienes públicos de responder ante su superior y públicamente
ante otros, sobre la manera cómo se desempeñó sus funciones. La responsabilidad
gerencial, se refiere a las acciones de informar que realizan los funcionarios y
empleados sobre cómo gastaron los fondos o manejar los bienes públicos, si
lograron los objetivos previstos y, si éstos, fueron cumplidos con eficiencia y
economía.

Transparencia en la gestión gubernamental

La demanda de mayor información sobre el funcionamiento de las entidades,

programas, proyectos y otros servicios gubernamentales es cada vez más notoria.
Tanto los legisladores, como los gerentes gubernamentales y el público en
general, tienen interés en conocer si los fondos fiscales se administran
correctamente, de acuerdo a ley y, si los fines para los cuales fueron autorizados
los recursos se están cumpliendo.

La transparencia en la gestión de los recursos del Estado comprende, de un lado,

la obligación de la entidad pública de divulgar información sobre las actividades
ejecutadas relacionadas con el cumplimiento de sus fines y, de otro lado, la

35
facultad del público de acceder sin restricciones a tal información, para conocer y
evaluar en su integridad, el desempeño y la forma de conducción de la gestión
gubernamental.

Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del Control Interno

La estructura de control interno debe proporcionar seguridad razonable de que los

objetivos del control interno han sido logrados. La seguridad razonable se refiere
a que el costo del control interno, no deba exceder el beneficio que se espera
obtener de él. La dirección de cada entidad debe identificar los riesgos que
implican las operaciones y, estimar el margen de riesgo aceptable en términos
cuantitativos y cualitativos, de acuerdo con las circunstancias.

Establecer controles internos rentables que permitan minimizar el riesgo, requiere

de una adecuada comprensión por parte de la dirección de los objetivos que desea
lograr, en vista que podrían diseñarse sistemas con controles excesivos en áreas
concretas, con el consecuente efecto negativo sobre otras operaciones.

Limitaciones de la efectividad del Control Interno

Ninguna estructura de control interno, por muy óptima que sea, puede garantizar
por sí misma, una gestión efectiva y eficiente, así como registros en información
financiera íntegra, exacta y confiable, ni puede estar libre de errores,
irregularidades o fraudes, especialmente, cuando aquellas tareas competen a
cargos de confianza. Los controles internos que dependen de la segregación de
funciones, podrían resultar no efectivos si existiera colusión entre los empleados.
Los controles de autorización podrían ser objeto de abuso por la misma persona
que adopta la decisión de implementarlos o mantenerlos.

Aunque pueda controlarse la competencia e integridad del personal que concibe y

opera el control interno mediante un adecuado proceso de selección y
entrenamiento; estas cualidades pueden ceder a presiones externas o internas
dentro de la entidad. Es más, si el personal que realiza el control interno no
entiende cuál es su función en el proceso o decide ignorarlo, el control interno
resultará ineficaz.

36
Los cambios en la entidad y en la dirección pueden tener impacto sobre la
efectividad del control interno y sobre el personal que opera los controles. Por esta
razón, la dirección debe evaluar periódicamente los controles internos, informar al
personal de los cambios que se implementen y dar buen ejemplo a todos
respetándolos.

Normas Generales de Control Interno

En esta sección se presentan las normas de control interno que conjuntamente con
el marco general de la estructura de control interno para el sector público,
constituyen los criterios y las guías que deben utilizar las entidades del sector
público para implantar y fortalecer la estructura de control interno en sus
diferentes actividades.

Las normas generales han sido redactadas teniendo en cuenta los conceptos modernos
que sobre control interno han publicado diversos organismos profesionales y, recogen
fundamentalmente, aquellos principios y prácticas sanas de control interno de
aplicación general utilizadas para promover la administración eficiente de los recursos
públicos.

Objetivos Generales del Control Interno

La dirección debe establecer, aprobar y divulgar los objetivos del control interno
para las distintas actividades que desarrolla la entidad corresponde a la alta
dirección determinar, aprobar y divulgar los objetivos del control interno, los que
deben ser apropiados, completos, razonables y estar integrados con los objetivos
generales de la entidad. Los objetivos constituyen los puntos finales que la
dirección intenta lograr y deben adecuarse a la naturaleza de sus operaciones.

Los objetivos del control interno son los siguientes:

- Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, calidad en

los servicios que debe brindar cada entidad.

- Proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso

indebido, irregularidad o acto ilegal.

37
- Cumplir las leyes, reglamentos y normas gubernamentales.

- Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad.

La identificación de los objetivos específicos del control interno en cada entidad,

incluye a todas las operaciones que pueden agruparse en las categorías siguientes:

a) Actividades de gestión: comprenden la política general y las funciones de

planeamiento, organización, dirección y auditoría interna.

b) Actividades operacionales: relacionadas con el cumplimiento de los fines

propios de la entidad.

c) Actividades financieras: comprenden las áreas de control tales como:

presupuesto, tesorería y contabilidad.

d) Actividades administrativas: son aquellas que respaldan las tareas principales

de la entidad.

Estructura orgánica de la entidad

Cada entidad debe diseñar su organización en base al criterio de racionalidad, de

acuerdo a la naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones.

Se denomina organización a la estructura formalizada mediante la cual se

identifican y grafican actividades y funciones, se determinan los cargos y las
correspondientes líneas de autoridad, responsabilidad y coordinación.

El organigrama describe la estructura formal de la entidad.

La organización de una entidad proporciona el armazón que define las actividades

que serán planeadas, ejecutadas, controladas y monitoreadas. Involucra aspectos
tales como:

a) Determinación de funciones y actividades fundamentales para cumplir con los

fines de la entidad.

b) Integración de las funciones y actividades en unidades orgánicas.

38
c) La jerarquización de la autoridad, de manera que los grupos o individuos
separados por la división de funciones en el trabajo, actúen coordinadamente y
enmarcados en claras líneas de responsabilidad.

d) Identificación de áreas clave y líneas de información.

Dentro de los factores a tener en cuenta al diseñar la organización se encuentran:

- La organización debe ser flexible como para permitir sincronizar los cambios en
su estructura, resultantes de modificaciones en los objetivos, planes y políticas.
- La estructura de la organización debe ser lo más simple posible. Al establecer
una división, demasiado precisa en los deberes y obligaciones, puede generar un
atraso en el procesamiento de las operaciones.

- Las unidades orgánicas deben diseñarse con el fin de obtener el máximo de

efectividad con el menor costo posible.

Corresponde a cada entidad pública organizarse internamente de acuerdo con sus

fines, las disposiciones legales y administrativas existentes y los principios
generales de organización; todo lo cual debe materializarse en el Reglamento de
Organización y Funciones y el organigrama estructural correspondiente.

Asignación de autoridad y responsabilidad

La dirección de cada entidad debe definir con claridad las líneas de autoridad y
responsabilidad funcional de los servidores que presten servicios en ella.

Autoridad.- es la relación existente en cargos organizacionales donde una

persona administrador tiene responsabilidad de las actividades que efectúen otras
personas subordinadas. La autoridad es inherente al cargo funcional y ejerce
discrecionalidad al adoptar decisiones que afecten a los servidores bajo su mando.
Ello implica el ejercicio de un tipo de poder legítimo, pero circunscrito al ámbito
de una organización.

39
El titular de la entidad debe fijar con claridad las distintas líneas de autoridad, así
como los distintos niveles de mando y responsabilidad funcional. Los
funcionarios ejecutivos de nivel superior deben delegar autoridad necesaria a los
niveles inferiores para que puedan adoptar decisiones en los procesos de
operación y cumplir con las responsabilidades asignadas.

En toda entidad debe establecerse en forma clara y por escrito, para cada nivel, las
correspondientes funciones y responsabilidades del personal y unidades orgánicas
dependientes, las que son presentadas en los manuales de organización y
funciones que deben ser aprobados por su titular.

Algunos factores a considerar en la asignación de autoridad y responsabilidad son

los siguientes:

- Cada funcionario debe estar autorizado para adoptar decisiones oportunas y

necesarias, de lo contrario existirán fricciones, demoras o inercia en la entidad.

- Si las responsabilidades se encuentran claramente definidas, no existe el riesgo

de que pueda ser evadida o excedida por algún funcionario o empleado. Su
definición evita culpar a otros por fallas en la acción o por acciones inapropiadas.

- Si se delega autoridad a los empleados, el funcionario debe tener un medio

efectivo de control, para establecer el cumplimiento de las tareas asignadas. Por su
parte, todo empleado debe estar obligado a informar a su superior sobre las tareas
ejecutadas y los resultados obtenidos, en función a lo que espera lograr.

- Debe evitarse la duplicación o conflicto de labores al asignar funciones y

responsabilidades.

Ninguna persona debe ejercer autoridad dentro de una organización pública, sin
haber sido designado previamente en un cargo funcional, de conformidad con las
disposiciones establecidas por ley, ni desempeñar funciones que no le han sido
confiadas oficialmente.

La dirección y gerencia de cada entidad son responsables de cautelar a través de

los niveles funcionales correspondientes que se cumpla la asignación de

40
atribuciones y responsabilidades, establecidas en los Manuales de Organización y
Funciones.

Integración de las operaciones de administración financiera gubernamental

La dirección debe promover que las operaciones relativas a la administración

financiera gubernamental se integren en una base de datos común y de uso
compartido por los usuarios, que fortalezca el sistema de control interno en la
entidad.

El sistema integrado de administración financiera engloba la totalidad de los

ingresos y gastos de una entidad pública. Está conformado por las áreas de
presupuesto, tesorería, endeudamiento público y contabilidad, las que se encargan
de procesar e informar sobre la gestión de los recursos financieros, así como
proporcionar el flujo de información correspondiente.

El sistema tiene como objetivo:

a) Descentralizar la información sobre la ejecución financiera y presupuestaria

para las entidades del sector público.

b) Tratar a la información con un enfoque gerencial.

c) Liberar a los usuarios de las limitaciones creadas por el sistema de

administración de fondos existente.

El sistema integrado de administración financiera comprende una base de datos

única, soportada por tecnología informática, que permite procesar el ingreso y
salida de información, así como el control de flujo del gasto en tiempo real, lo que
permite llevar la contabilidad en línea. Esta base de datos centralizada es
compartida por todos los usuarios, de manera que una transacción o evento
ingresa una sola vez al sistema desde su punto de origen. El eje del sistema de
información financiera debe ser la contabilidad.

La implementación del sistema integrado de administración financiera tiene, entre

otras ventajas las siguientes: realizar un control en línea del proceso
presupuestario en el nivel central y operativo; controlar el flujo de fondos

41
mediante una efectiva gerencia de caja; facilitar la aplicación de controles previos
para la ejecución del gasto; monitorear en línea actividades de alto riesgo;
comparar físicamente bienes y activos con registros computarizados; y, producir
informes que revelen posibles debilidades, desviaciones y riesgos.

Función de auditoría interna en las entidades

La alta dirección de cada entidad debe ser responsable de organizar, mantener y

fortalecer la oficina de auditoría interna, como parte de una adecuada estructura
de control interno.

En toda entidad del sector público que se encuentre dentro del ámbito de
competencia del Sistema Nacional de Control debe establecerse un órgano de
Auditoría Interna (OAI). Sus objetivos consisten en evaluar el cumplimiento de
los planes, políticas, leyes, reglamentos, normas y procedimientos que pueden
tener una incidencia importante en las operaciones, verificar los mecanismos para
salvaguardar activos, evaluar la economía y eficiencia con que está siendo
utilizados los recursos, así como el cumplimiento de los objetivos y metas
establecidas para las operaciones programas.

Para que los OAI operen con efectividad y eficiencia corresponde a la dirección
de cada entidad adoptar, entre otras acciones:

 Ubicar al OAI al más alto nivel jerárquico de la entidad para garantizar su

independencia, respecto de las actividades y operaciones por examinar.

 Brindar el debido respaldo a las labores que cumple el OAI.

 Dotar al OAI de personal profesional, así como los recursos materiales

necesarios para cumplir con su misión.

 Apoyar la implementación de las recomendaciones contenidas en los informes

que emita el OAI.

 La OAI debe gozar de suficiente independencia en relación a la administración

de la entidad y no debe estar involucrada en ningún proceso de gestión.

42
Por lo tanto, no debe llevar a cabo funciones o actividades incompatibles que sean
parte de la administración y que posteriormente le disminuya su independencia,
como por ejemplo, formular e implementar procedimientos o preparar
documentos que tendría que revisar como parte de sus funciones.

Asimismo, el personal de esa oficina no debe participar en la revisión previa y/o

aprobación de las acciones contempladas por unidades operativas de la entidad,
debiendo ejecutar sus actividades con posterioridad a su realización, excepto en
los casos previstos por el organismo superior de control.

Hipótesis

El Sistema de Control Interno y la aplicación eficiente en la Unidad de

Abastecimiento mejorará la Gestión generado el cumplimiento de objetivos, metas
Institucionales y una gestión transparente en la Municipalidad Provincial de sucre.

4. Metodología
4.1. Tipo y nivel de la investigación de la tesis

El tipo de investigación es cualitativo, descriptivo debido a que solo se limitará a la

investigación de datos de los fuentes de información originales, sin entrar en detalle
de cantidades teniendo en cuenta la complejidad para recolección de información de
carácter económico financiero, en las entidades a efectuar las encuestas
correspondientes debido a que algunas empresas guardan en absoluta reserva y

43
confidencialidad, la información de sus actividades el método de investigación a
aplicar es la revisión bibliográfica y documental.

Roberto, H. (2013). En su tesis “Metodología de Investigación”, él libro que a

continuación se presenta trata dos diferentes pasos o etapas al llevar a cabo una
investigación social que muestra las actividades que un investigador debe realizar en
cada etapa de su estudio y se refiere a un tipo de particular de investigación: la
investigación científica.

4.2. Diseño de la investigación

El diseño de investigación es no experimental debido a que la información

recolectada se encuentra en las fuentes de información documental.

La investigación a realizar buscará la información proveniente de propuestas de

comentarios, análisis de temas parecidos, a la investigación que venimos efectuando
los cuales se analizaran al determinar el resultado.

A continuación se da a conocer el aporte de algunos autores con respecto a la

aplicación de esta técnica

Sabino, C. (2013), en su libro “Diseño de investigación”, establece que el diseño de

investigación se realiza en el propio lugar en donde se desarrollan los
acontecimientos.

Hernández, R; Fernández, C. & Baptista, P (2013), en su texto “diseño de

investigación avanzada” explica que los diseños no experimentales de investigación
se realizan sin manipular variables intencionalmente, se observa al fenómeno tal
como se presenta en su contexto natural.

4.3. El universo o población

De acuerdo al método de investigación bibliográfica y documental no es aplicable

alguna población ni muestra.

44
Ramiro, P. (2012) en su blogs metodología de la investigación, la población y la
muestra en la investigación Universo. Es el conjunto de personas, cosas o fenómenos
sujetos a investigación, que tienen algunas características definitivas. Ante la
posibilidad de investigar el conjunto en su totalidad, se seleccionara un subconjunto
al cual se denomina muestra. Llamamos población estadística o universo al conjunto
de referencia sobre el cual van a recaer las observaciones. En Estadística la
población, también llamada universo o colectivo es el conjunto de elementos de
referencia sobre el que se realizan las observaciones. La muestra debe caracterizarse
por ser representativa de la población. La muestra es una pequeña parte de la
población estudiada

Se ha tomado en cuenta la fórmula de población desconocida, que es la siguiente:

𝑍2 × 𝑃 × 𝑄
𝑛=
𝑑2

Dónde: Z = Nivel de confianza

P = Probabilidad de éxito

Q = Probabilidad de fracaso

d = Precisión

Datos:

Z = Nivel de confianza = 90% = 1.645

P = Probabilidad de éxito = 90%

Q = Probabilidad de fracaso = 10%

d = Precisión = 9%

Reemplazando en la fórmula:

1.6452 × 0.9 × 0.1

𝑛=
0.092

45
 0.24354225
𝑛=
0.0081

𝑛 = 30

4.4. Plan de análisis

El análisis se fundamentó principalmente en la recolección de datos a través de la

encuesta y el cuestionario. De los resultados obtenidos se acudió al empleo de la
estadística descriptiva para mostrar los datos por medio de tablas de frecuencias
relativas y de porcentajes.

Antonia, G. Ágata, C. & Neus, C. (2014), en su tema “Fases del análisis estadístico
de los datos de un estudio”. En el plan de análisis se expone y detalla, de acuerdo a
los objetivos propuestos, las medidas de resumen de las variables y cómo serán
presentadas (cuantitativas y/o cualitativas), indicando los modelos y técnicas
analíticas que se utilizarán para comprobar las hipótesis del estudio. Se recomienda
que éste sea previo al análisis para no decantarse por opciones que puedan verse
alteradas por los primeros resultados obtenidos. En el plan de análisis también se
describe brevemente el software que será utilizado para el análisis de datos y se
establece el nivel de significación estadística para todas las pruebas estadísticas
realizadas con las variables de resultados.

4.5. Técnicas e instrumentos

De acuerdo a la naturaleza de la investigación el análisis de los resultados se

efectuaran teniendo en cuenta la comparación a los comentarios o estudios realizados
en las informaciones recolectadas.

Las principales técnicas que se utilizaron en la investigación son las siguientes:

 Entrevista

 Encuesta

 Análisis documental

46
http://es.slideshare.net/wilberfigo/tcnicas-para-la-recoleccin-de-
informacin?related=1

Técnicas de recolección de datos. Son el conjunto de reglas y procedimientos que

permiten al investigador establecer la relación con el objeto de la investigación, es
decir el cómo. Entrevista, Encuesta, Análisis documental.

5. Referencias bibliográficas

47
 Ana, P. (2014). En su tesis “El Control Interno En El Gobierno Regional De
Ayacucho Deficiencias y Herramientas De Mejora”.
 Antonia, G. Ágata, C. & Neus, C. (2014). en su tema “Fases del análisis
estadístico de los datos de un estudio”
 Carbajal, A. (2013). En su libro herramienta integrada y control de riesgo”
 Comete of sponsorine organizations- COSO pag.2-3.
 Contraloría General de la República.
 Diana, Z. (2013). En su tesis “evaluación del sistema de control interno del área
de abastecimiento para detectar riesgos operativos en la Municipalidad Distrital
de Pomalca – 2012”.
 Emilio R. Valdivia, C. (2012). En su libro manual del sistema nacional de
control y auditoria gubernamental.
 Hernández, R; Fernández, C. & Baptista, P (2013), en su texto “diseño de
investigación avanzada”.
 Lesly, S. (2014). En su tesis “El control interno: herramienta indispensable para
el fortalecimiento de las capacidades de la gerencia publica de hoy”.
 Liliana, V. (2012). En su tesis: “el sistema del control interno y su contribución
en su evaluación de la gestión de los gobiernos locales del Perú 2012”.
 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado (LEY 28716).
 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República (LEY 27785)
 Rosas, F. & Alan, E. (2012) en su tesis “la responsabilidad social como
herramienta de la auditoria en las universidades públicas de lima”.
 Rodrigué, E. (2013). En su libro de Control Interno y fraudes con base en los
ciclos transaccionales análisis de informe COSO I y II.
 Sabino, C. (2013), en su libro “Diseño de investigación”,
 Samuel, M. (2012) En su libro de Control Interno Informe COSO sobre
administración de Riesgo del Emprendimiento.

 Ramiro, P. (2012) en su blogs metodología de la investigación, la población y la

muestra en la investigación Universo.

48
 Roberto, H. (2013). En su tesis “Metodología de Investigación”,
 Resolución de Alcaldía N°600 – 2013.MPS/A (Manual de Organización y
Funciones)
 Web:http://es.slideshare.net/wilberfigo/tcnicas-para-la-recoleccin-de-
informacin?related=1

Anexo 1.

49
Cronograma:

FECHA
ACTIVIDADES
INICIO TERMINA

Elaboración de proyecto de tesis. 26/06/2015 27/08/2015

Aprobación del Proyecto de Tesis 28/08/2015 25/09/2015

Elaboración de la tesis 26/09/2015 13/11/2015

Preparación para la Sustentación 14/11/2015 28/11/2015

Presupuesto:

De acuerdo a la programación de actividades, para realizar la Tesis se utilizará tres

meses, habiéndose estimado un Presupuesto de S/. 2,800.00 Nuevos Soles, conforme
se detalla a continuación.

Bienes

UNIDAD DE PRECIO
DETALLE CANTIDAD
MEDIDA UNITARIO TOTAL

Papel bond 80gr. 01 Millar 25.00 50.00

Resaltador 02 Unidad 2.00 4.00

Dispositivo USB 01 Unidad 40.00 40.00

Otros Varios 70.00

TOTAL 164.00

Servicios

50
 UNIDAD DE PRECIO
DETALLE CANTIDAD
MEDIDA UNITARIO TOTAL

Impresiones 800 Hojas 0.10 80.00

Fotocopiado 200 Hojas 0.10 20.00

Empastado 05 Ejemplares 30.00 150.00

Internet 150 Horas 1.00 150.00

Movilidad 100 Pasajes 2.00 200.00

Pago por Asesoría 10 Tutoría 160.00 1,600.00

Otros - Varios - 336.00

TOTAL 2,536.00

Resumen del Presupuesto:

RUBRO IMPORTE

Bienes 164.00

Servicios 2,536.00

Total S/. 2,700.00

Anexo 2:

51
Cuestionarios.

La entrevista está dirigido al personal que labora en la unidad de abastecimiento y

administración de la Municipalidad Provincial de Sucre.

1.- ¿Se encuentra implementado el Sistema de Control Interno en la Municipalidad

Provincial de Sucre?

Si ( )

No ( )

Desconoce ( )

2.- ¿la Municipalidad Provincial de Sucre cuenta con Misión y Visión institucional?

Si ( )

No ( )

Desconoce ( )

3.- ¿El Manual de Organización y Funciones es de conocimiento del personal que

labora en el área de Abastecimiento?

Si ( )

No ( )

Desconoce ( )

4.- ¿Se verifican las existencias adquiridas en cuanto a número y calidad a la hora de
recepción?

Si ( )
No ( )
Desconoce ( )
5.- ¿Se comparan en la hora de recepción los materiales y bienes recibidos de
acuerdo a las especificaciones de los requerimientos presentados?

Si ( )

No ( )

Desconoce ( )

52
6.- ¿Cree usted que el Control Interno eficiente puede ser una herramienta de
detección de fraudes?

Si ( )

No ( )

Desconoce ( )

7.- ¿Usted utilizaría el Control Interno para prevenir la corrupción en la

Municipalidad Provincial de Sucre?

Si ( )

No ( )

Desconoce ( )

8.- ¿Usted utilizaría el Control Interno para prevenir las deficiencias en la Gestión de
la Municipalidad Provincial de Sucre?

Si ( )

No ( )

Desconoce ( )

9.- ¿Considera Ud. que el Control Interno es un medio de supervisión, vigilancia y

verificación de los actos y resultados de la gestión de la Municipalidad Provincial de
Sucre?

Si ( )

No ( )

Desconoce ( )

10.- ¿Cree Usted. Que el Control Interno puede ser una herramienta de Control en la
Municipalidad Provincial de Sucre?

Si ( )

No ( )

Desconoce ( )

53
Anexo 3.
Matriz de Investigación
TITULO DE LA ENUNCIADO DEL OBJETIVO GENERAL OBJETIVOS ESPECIFICOS HIPOTESIS
INVESTIGACIÓN PROBLEMA

“Sistema de Control ¿De qué manera se puede Demostrar que la 1-. Evaluar si se ha El Sistema de Control
Interno y la aplicar el sistema de aplicación del sistema de implementado el sistema de Interno y la Aplicación
control interno en la
Aplicación control interno eficiente control interno eficiente en Eficiente en la Unidad de
municipalidad provincial de
Eficiente en la en unidad de la unidad de sucre. Abastecimiento mejorarán
Unidad de abastecimiento que incida abastecimiento incide en el 2.- Demostrar que los la Gestión empleando las
Abastecimiento y su en el mejoramiento de mejoramiento de la gestión beneficios de un sistema de normas, genera el
Incidencia en el gestión de la en la Municipalidad control interno solido en la cumplimiento de
unidad de abastecimiento
Mejoramiento de la Municipalidad Provincial Provincial de Sucre. mejora la gestión de la objetivos, metas
Gestión de la de Sucre y que municipalidad provincial de Institucionales y una
Municipalidad alternativas de mejora Sucre. gestión transparente en la
Provincial de Sucre debe proponerse? 3.- Determinar cómo lograr Municipalidad Provincial
- 2014”. reducir los riesgos de de sucre.
corrupción en la unidad de
abastecimiento de la
Municipalidad Provincial de
Sucre.

54
55
Anexo 4.
Anexo 4.1.
Mapa Constitucional del Perú

56
Anexo 4.2.
Mapa del Departamento de Ayacucho

57
Anexo 4.3.
Mapa de la Provincia de Sucre.

58
Anexo 5.

Glosario de Términos Teóricos o Técnicos

Control Interno.- conjunto de procedimientos, medidas y métodos que se establecen

para salvaguardar los recursos humanos, materiales y financieros y asegurar el
cumplimiento de las disposiciones legales y lograr el cumplimiento de las metas y
objetivos programados.

AICPA.- Instituto Americano de Contadores Públicos, encargado de dictar las

normas de auditoría denominadas SAS.

MOF.- Manual de Organización y Funciones.

ROF.- Reglamento de Organización y Funciones

CGR.- Contraloría General de la República

Objetivos.- Es un parámetro de evaluación a nivel de educación.

Metas.- Se denomina meta a un objetivo o un propósito que deseamos alcanzar,
realizando determinadas acciones, actividades o trabajos para poder lograr eso que
nos hemos propuesto.

Eficacia.- Grado de cumplimiento de las metas y objetivos institucionales.

Eficiencia.- Correcta utilización de los recursos con calidad y cantidad en el tiempo

establecido

Economía.- Adquisición de recursos, obteniendo la cantidad y el nivel apropiado de

calidad al menor costo, en la oportunidad y en el lugar requerido.

Autoridad.- Es la relación existente en cargos organizacionales donde una persona

administrador tiene responsabilidad de las actividades que efectúen otras personas
subordinadas.

Funcionarios.- Un funcionario del gobierno es un funcionario que participa en

la administración pública o de gobierno, ya sea a través de elección, nombramiento,
selección o empleo.

59
OAI.- Órgano de Auditoría Interna su objetivo consiste en evaluar el cumplimiento
de los planes, políticas, leyes, reglamentos, normas y procedimientos que pueden
tener una incidencia importante en las operaciones, verificar los mecanismos para
salvaguardar activos, evaluar la economía y eficiencia con que está siendo utilizados
los recursos.

COSO.- Es un proceso ejecutado por el consejo de directores y la administración

para proporcionar seguridad razonable en el proceso para conseguir los objetivos.

Auditoría.- Examen del estado patrimonial, económico y financiero de una entidad.

Actividades de Control.- políticas y procedimientos que son establecidos y

ejecutados, a fin de que la selección de la administración de respuestas al riesgo sea
llevados a cabo de manera efectiva.

Transparencia.-La transparencia en la gestión de los recursos del Estado

comprende, de un lado, la obligación de la entidad pública de divulgar información
sobre las actividades ejecutadas relacionadas con el cumplimiento de sus fines y, de
otro lado, la facultad del público de acceder sin restricciones a tal información

60