01 Obligaciones Trib 2014

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
CONFERENCIANTE:
JORGE ELIECER ESTUPIÑAN RIVERA. CONTADOR PÚBLICO U. DE M.
POSGRADO EN CONTRALORIA U. DE M.
CONFERENCIANTE EN TEMAS TRIBUTARIOS, ANÁLISIS FINANCIERO, PRESUPUESTOS,
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA.
GERENTE SOCIO DE LA FIRMA DE CONTADORES PÚBLICOS
ORGANIZACIÓN EMPRESARIAL
• PLANEACIÓN.
•
SEMINARIO OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
OBJETIVO.
• ANÁLISIS DE MERCADO
• RECURSOS.
• PRESUPUESTOS.
• INFORMACIÓN FINANCIERA.
• PLANEACIÓN DE IMPUESTOS.
TIPOS DE SOCIEDADES.
• AL EMPRENDER UN NEGOCIO SE ANALIZA SI SE INICIA COMO PERSONA NATURAL

O SI SE ASOCIA CON OTRAS PERSONAS.
• SI SE ASOCIA CON OTRAS PERSONAS SE DEBE ASESORAR SOBRE QUÉ TIPO DE

SOCIEDAD ES MÁS RECOMENDABLE CONSTITUIR.
• CADA TIPO DE SOCIEDAD TIENE SUS REQUISITOS Y CUMPLE UN DETERMINADO

OBJETIVO.
COLECTIVA
LIMITADA
ANÓNIMA
S.C.A.
S. EN C.
S.A.S.
COLECTIVA
La razón social se forma con el nombre de uno o mas
asociados.
Todos los socios son solidarios ante terceros.
La administración corresponde a todos los socios.
LIMITADA
Se constituye por escritura pública y cualquier
reforma se debe realizar de la misma forma. Los
socios responden de acuerdo a sus cuotas sociales.
Máximo 25 socios, el máximo órgano es la Junta de
Socios. La razón social debe contener la sigla ltda.
Debe existir un representante legal, lo elige la Junta
de Socios. Puede tener Junta Directiva si los socios así
lo determinan.
ANÓNIMA.
Mínimo 5 accionistas. Se constituye por escritura pública y
todas las reformas se hacen de igual forma. El capital esta
representado en acciones. El capital se divide en
autorizado, por suscribir y suscrito.
Debe tener una junta directiva y revisor fiscal, ambos los
elige la asamblea de accionistas que es el máximo órgano
TIPOS DE SOCIEDADES. de la sociedad.
Las acciones son libremente negociables, pero puede
existir el derecho de preferencia para los accionistas.
SOCIEDADES ENCOMANDITAS. Pueden ser por acciones o simples. Tienen como finalidad proteger
un patrimonio. Por acciones se denominan S.C. A. Y simple S.
Los socios se clasifican en gestores y comanditarios.
Los gestores son los administradores y responden solidariamente ante terceros.
Puede ser civil o comercial.
SOCIEDAD DE ACCIONES SIMPLIFICADA

Surgen con la ley 1258 de 2008. Mínimo un socio.
Se constituyen mediante documento privado, pero si el aparte se hace mediante

un bien inmueble se requiere de escritura pública.
Es una sociedad de capital y su finalidad es el ejercicio de una actividad mercantil y
siempre debe tener finalidad de lucro.
No es una sociedad para proteger un patrimonio.
No es obligatorio tener Junta Directiva, pero los accionistas la pueden establecer.
No requiere revisor fiscal, a menos que se cumplan las condiciones exigidas por las
normas legales.
La representación legal esta en cabeza de la persona designada en los estatutos, se
deben estipular sus funciones y responsabilidades.
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Las sociedades pueden ser nacionales o extranjeras.
Las sociedades nacionales. Son las que su capital es aportado por ciudadanos colombianos.
Sociedades extranjeras. Son constituidas conforme a la legislación colombiana pero su capital es
aportado por personas extranjeras.
También se tienen las sucursales de sociedades extranjeras, no son constituidas como sociedades
colombianas sino que son sucursales de sociedades extranjeras y que deben ceñirse a la legislación
colombiana.
Empresas unipersonales. Ya no existen las reemplazo las S.A.S.

NACIONALES
DEPARTAMENTALES
IMPUESTOS MUNICIPALES
DIRECTOS
INDIRECTOS
TIPOS DE IMPUESTOS
NACIONALES:
Renta. MUNICIPALES:
Iva. Industria y Comercio.
DEPARTAMENTALES:
Cree. Avisos y tableros.
Consumo de licores y
Consumo. Predial.
cigarrillos.
Degüello de ganado.
Vehículos.
REGÍMENES TRIBUTARIOS.
IMPUESTO INDUSTRIA Y COMERCIO ICA.

IMPUESTO DE RENTA Y SOBRE LAS
COMPLEMENTARIOS VENTAS.
POTESTATIVO DE CADA
MUNICIPIO
PERSONAS COMÚN
JURÍDICAS. SIMPLIFICADO
COMÚN
PERSONAS
SIMPLIFICADO
NATURALES. PREDIAL ÚNICO
HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO
Impuesto de Renta.
Impuesto Impuesto Impuesto

sobre las Industria y Predial.
ventas Comercio
Obtención de
rentas y
ganancias Ingresos
Venta de bienes Posesión de un
ocasionales. obtenidos en
corporales muebles y inmueble.
prestación de servicios. desarrollo del
objeto social.
Aplica solo para personas naturales.
Se debe cumplir con el art. 499 del E.T.
1º Ingresos en el anterior inferiores a 4,000 U.V.T.

RÉGIMEN 2º Máximo un establecimiento de comercio, oficina o negocio.
COMÚN 3º No desarrollar actividades de franquicia, concesión, regalías.
EN EL IVA 4º No ser usuario aduanero.
5º No haber celebrado en año anterior o en año en curso contratos por servicios por
un valor individual superiores a 3.300 U.V.T.
6º Que el monto de consignaciones en el año anterior no superen el monto de 4,500
U.V.T.
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PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EXISTEN:
Bienes y servicios gravados.

Bienes y servicios exentos.
Bienes y servicios excluidos.
Nacionales residentes y Rentas dentro y

sociedades nacionales. fuera del país.
TERRITORIALIDAD
DEL IMPUESTO DE Sociedades extranjeras
Rentas dentro del
RENTA residentes el país.
país.
Rentas obtenidas en el país

Extranjeros residentes en y después de 5 años se
el país. incluyen las generadas en el
exterior.
No residentes
nacionales o Solo se gravan las rentas y ganancias
extranjeros. ocasionales obtenidas en el país.
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ORIGEN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
• Obligación de tributar. ( Art. 95 constitución nacional).

• Concepto de ingreso tributario.
• Noción de contribuyente.
• Impuesto de renta y complementarios.
• Declarantes y no declarantes.
• Impuesto de los contribuyentes no declarantes.
• Personas naturales y sucesiones ilíquidas.
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TRIBUTARIA AÑO 2012

CLASES DE CONTRIBUYENTES
PERSONAS NATURALES PERSONAS JURÍDICAS
Menores ingresos. Sociedades.

Asalariados. Fundaciones.
Trabajadores. Corporaciones.
Independientes. Asociaciones.
Rentas mixtas.
Para la presentación de las declaraciones ante la DIAN se debe:
•Tener el RUT actualizado.

• Tener firma digital.
Si se actúa como representante legal debe estar registrado como tal ante la cámara de
comercio y la persona natural tener actualizado el RUT.
El revisor fiscal debe tener el RUT actualizado y estar registrado como tal ante la cámara de
comercio y ante la DIAN.
Mecanismos para la presentación de las declaraciones tributarias.
Ante la DIAN: sistema virtual y formularios.

Industria y Comercio: según el sistema que tenga cada municipio.
DECLARACIÓN DE RENTA
RETENCIÓN EN LA FUENTE
En el año 1961, mediante el Decreto 1651 se autoriza la retención en la fuente, inicialmente

para los dividendos y participaciones de inversionistas extranjeros.
Mediante la Ley 38 de 1969 se reglamenta la retención en la fuente por renta, se definió

quienes eran los agentes retenedores, cuales eran los pagos sometidos a la retención, el
mecanismo de imputación de la misma en la declaración de renta y las sanciones por no
aplicar la retención en la fuente.
Inicialmente solo se aplico sobre salarios y dividendos y participaciones por utilidades en

sociedades.
Con la vigencia de la Ley 6º de 1992 se dio inicio a la retención en la fuente al el impuesto
sobre las ventas.
¿QUE ES LA RETENCIÓN EN LA FUENTE?
• Es un medio utilizado por el estado para recaudar anticipadamente los impuestos.

• Este sistema ha permitido al estado mejorar algunos aspectos en el recaudo de los
impuestos.
• Acelera el recaudo porque obtiene los impuestos antes de terminar el ciclo o al momento de
realizar lo operación como es el caso del IVA y del impuesto de timbre.
• Le traslada el recaudo a terceros, en esta caso a los bancos, lo que le permite ejercer un
mejor control en el recaudo.
• Facilita el control de la evasión por el cruce de información.
COMPONENTES DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
• LA RETENCIÓN EN LAFUENTE COMPRENDE:
AGENTE RETENEDOR.
Es quien realiza el pago o abono en cuenta sometido a la retención en la fuente, y a quien la ley
le ha otorgado esa calidad y por lo tanto responsable de cumplir con las obligaciones
contempladas en el estatuto tributario. puede ser una persona jurídica o natural.
SUJETO PASIVO.
Es el beneficiario del pago o abono en cuenta y por lo tanto sometido a la retención en al fuente.
TARIFA.
Es el porcentaje fijado por el estado para aplicar a la base sometida a la retención en la fuente.
Honorarios y comisiones.
Servicios y arrendamientos.
Servicio de transporte.
Rendimientos financieros.
Venta activos fijos personas naturales.

CONCEPTOS
Otros ingresos tributarios.
Premios, loterías, rifas y apuestas.
Pagos al exterior a título de impuesto renta.
Pagos al exterior a título de impuesto remesa.
Ingresos provenientes del exterior.

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
La nación, los departamentos, el distrito capital y los distritos
especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones
municipales y los municipios.
Los establecimientos públicos, las empresas industrias y

AGENTES DE comerciales del estado, las sociedades de económica mixta, las
entidades descentralizadas directas e indirectas y las demás
RETENCIÓN personas jurídicas en las que exista dicha participación pública
mayoritaria cualquiera sea la denominación que adopte, en
todos los ordenes y niveles.
Todos los organismos o dependencias del estado a los que la ley

otorgue capacidad para celebrar contratos.
 Obligaciones de los agentes de retención en la fuente:
 Efectuar la retención en al fuente en divida forma.
 Presentar las declaraciones de retenciones en los plazos y lugares fijados por el gobierno
nacional y en los formularios oficiales.
 Efectuar los pagos de las retenciones practicadas en las entidades autorizadas para su
recepción y dentro de los plazos determinados por el gobierno.
 Expedir los certificados por los valores retenidos, con base a los requisitos establecidos en el
estatuto tributario.
 Llevar un registro contable donde conste las retenciones efectuadas, así como los montos
cancelados.
LEGISLACIÓN TRIBUTARÍA
Certificado de retenciones.
El agente de retención debe expedir certificados por las retenciones efectuadas:
 Retención en la fuente por renta.
 Retención en la fuente por IVA.
 Retención en la fuente por timbre.
 Los certificados por rete-IVA se deben expedir por cada periodo.
 Por el cree la fracción del año 2013.
 Los certificados por retención en la fuente por renta se expiden al finalizar el año, pero si
el beneficiario del pago lo solicita se debe entregar.
 Cuando se trata de retención por salarios se expiden antes del 15 de marzo de cada año.
• Contenido del certificado de retención en la fuente diferente a salarios.
• Año gravable y ciudad donde se consigno.
• Apellidos y nombres o razón social y RUT del agente retenedor.
• Dirección del agente retenedor.
• Apellidos y nombres o razón social y RUT a quien se le practicó la retención.
• Monto total y concepto del pago sometido a retención y porcentaje aplicado.
• Concepto y cuantía de la retención.
• Firma del pagador o agente retenedor.

• ¿Que sucede si el agente retenedor no expide el certificado?
• La DIAN puede sancionar monetariamente al agente retenedor.
• El beneficiario del pago del pago puede suplir el certificado no expedido por el agente
retenedor.
• Con la copia o fotocopia de factura en la cual se liquido la retención o con fotocopia del
documento en el cual conste el pago efectuado por el agente retenedor, en estos
documentos debe constar:
• Año gravable y ciudad.
• Dirección del agente retenedor.
• Apellidos y nombres o razón social y RUT a quien se le practicó la retención.
• Mono total y concepto del pago sujeto a retención.
• Concepto y monto de la retención efectuada.
Comprende la totalidad de los pagos provenientes de la
relación laboral o reglamentaria, con excepción de los
Retención rentas expresamente señalados en la ley.
de trabajo Pagos por pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de
sobrevivientes y sobre riesgos laborales art. 206 E.T.
La retención de efectúa al momento del La exención del 25% sin exceder del valor de
pago no a la causación. 240 uvt mensuales art. 206 numero 10. Para el
año 2013 la uvt tiene un valor de $26,841
Directos e indirectos.
Total pagos En dinero o en especie.
laborales
Sean o no factor salarial, vacaciones, viáticos permanentes.
Intereses prestamos para vivienda.

Medicina prepagada*.
Menos deducciones Pagos por salud obligatoria, año anterior*.
De dicción por dependientes. (D.0099/2013)
Aportes obligatorios y voluntarios a fondos de pensión (limite).
Fondo de solidaridad.
Menos rentas Indemnizaciones por accidentes de trabajo o enfermedad, protección a la

exentas maternidad.
Gastos de representación funcionarios públicos.
Exenciones para miembros de las fuerzas armadas.
MENOS 25% EXENTO DEL INGRESO LABORAL (LIMITADO A 240 UVT)

= BASE DE RETENCIÓN
(*) SIN EXCEDER DE 16 UVT MENSUALES
MÉTODOS PARA APLICAR LA RETENCIÓN
Se determina el salario promedio mensual en el último año, al

mes anterior del cálculo del porcentaje semestral.
Método uno se depura la
El porcentaje de retención se determina en junio y diciembre
base y se aplica la tabla basa
de cada año, para aplicar en el siguiente semestre.
en UVT, tanto del art. 383 y
384, se aplica la retención Para determinar la base de retención se utiliza la UVT.
mayor. Se aplica el art. 383 y 384, se retiene el mayor valor
Aportes al sistema general de Seguridad Social.
Para las personas naturales residentes, clasificados como empleados pero que sus ingresos
no provengan de una relación laboral o reglamentaria, para efectos de la retención en la
fuente, la deducción de los aportes al sistema de seguridad social, esta supeditada al pago
de los aportes relacionados con el contrato, se debe anexar la planilla de los pagos.
Para la deducción de los costos y gastos por parte de contratante es indispensable la

constancia de estos pagos.
El empleado debe entregar carta sobre su situación de declarante o no declarante y el

cumplimiento de los requisitos para ser clasificado como empleado, de lo contrario se aplica
la retención en la fuente plena.
• TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS. ART. 383 E.T.
RANGOS UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO

DESDE HASTA
>0 95 0% 0%
>95 150 19% (INGRESO LABORAL GRAVADO
EXPRESADOS EN UVT MENOS
95UVT) X 19%
>150 360 28% ( ILG EXPRESADO EN UVT MENOS
150 UVT) X 28% MAS 10 UVT
>360 EN ADELANTE 33% ( ILG EXPRESADO EN UVT MENOS
360 UVT) x 33% MAS 69 UVT
ILG INGRESOS LABORALES GRAVADOS

SEMINARIO ACTUALIZACIÓN
TRIBUTARIA
SEMINARIO DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
CAPITULO II
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE.
• Se crear un nuevo impuesto, el cree que tiene como finalidad buscar beneficios para los trabajadores, la
generación de empleo y la inversión social.
• Con este nuevo impuesto se busca eliminar párete de la carga de parafiscales a las empresa, en lo relativo
a los aportes al Sena y al ICBF.
• Art. 20 ley 1607/2012. Crease, a partir del 1º de enero de 2013, el impuesto de renta para la equidad,
como un aporte que deben pagar las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta.
• También son sujetos pasivos del impuesto las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes
declarantes del impuesto de renta y complementarios por sus ingresos de fuente nacional obtenidos
mediante sucursales y establecimientos permanentes.
• Para ello se tiene cuenta lo definido en el Artículo 24 del estatuto tributario.

SEMINARIO DE ACTUALIZACIÓN
TRIBUTARIA
• PARÁGRAFO 1º ART. 20 LEY 1607/2012.
• Las personas no previstas, continuarán pagando los aportes parafiscales normalmente, es el caso de las
personas naturales responsables de los parafiscales.
• PARÁGRAFO 2º. Las entidades sin ánimo de lucro no están sujetas al impuesto cree, por lo tanto continúan
pagando los aportes al Sena y al ICBF normalmente como hasta ahora.
• PARÁGRAFO 3º. Las sociedades declaradas como zonas francas al 31-12-2012 o aquellas que hayan
radicado la respectiva solicitud ante el comité intersectorial de zonas francas, y los usuarios que se hayan
calificado o se califiquen a futuro en ésta, sujetos a una tarifa del impuesto de renta del 15%, no son
responsables del cree y continúan pagando los aportes parafiscales normalmente.
TRIBUTARIA
• ART. 22 LEY 1607/2012.
• No hacen parte de la base para calcular el cree los ingresos por ganancias ocasionales.
• Para los periodos de 2013 a 2017 no forman parte de la base la renta exenta de que trata el ART. 207-2 Numeral 9
del estatuto tributario utilidad en venta de predios destinados a fines de utilidad pública.
• ART. 23 LEY 1607/2012. Tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad.
• La tarifa del impuesto cree será del 8%.
• PARÁGRAFO TRANSITORIO. Para los años 2013, 2014 y 2015 la tarifa será del 9%
TRIBUTARIA
• ART. 25 LEY 1607/2012 REFORMA TRIBUTARIA.
• Exoneración de aportes.
• A partir del momento en que el gobierno nacional implemente el sistema de retenciones en la fuente para
el recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad – cree y en todo caso antes del 1º de julio,
extraerán exoneradas del pago de los aportes parafiscales al SENA y ICBF, las sociedades y personas
jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios,
correspondientes a los trabajadores que devenguen, indudablemente considerados, hasta diez (10)
salarios mínimos mensuales legales vigentes.
• así mismos las personas naturales empleadoras estarán exoneradas de la obligación de pago de los
aportes parafiscales al SENA y al ICBF y al sistema de seguridad social por los empleados que devenguen
menos de diez (10) S.M.M.L.V.
• Esto no aplica para las personas naturales que empleen menos de dos trabajadores, los cuales deben
pagar los aportes normalmente.
TRIBUTARIA
• ART. 25 LEY 1607/2012 EXONERACIÓN DE APORTES.
• PARÁGRAFO 1º Los empleadores de trabajadores que devenguen más de diez (10) S.M.M.L.V,
sean o no responsables del cree, seguirán obligados a realizar los aportes parafiscales y
cotizaciones de que tratan las normas vigentes, es decir siguen pagando los aportes
parafiscales al SENA, ICBF y demás aportes de que tratan las normas legales.
• PARÁGRAFO 2º Las entidades sin ánimo de lucro no son sujetos pasivos del cree, continúan
pagando los aportes como están actualmente.
TRIBUTARIA
• ART. 26 LEY 1607/2012 REFORMA TRIBUTARIA.
• Administración y recaudo.
• Este impuesto será manejado por la DIAN.
• ART. 27 Declaración y pago.

• La declaración del cree se hará en los lugares y plazos que para ello fije el gobierno
nacional.
• Las declaraciones que se presenten sin pago total se consideran no presentadas.
• Las declaraciones que se presenten sin pagos antes de la fecha de vencimiento, se
pueden pagar hasta la fecha de vencimiento sin que se consideren no presentadas.
TRIBUTARIA
• ARTÍCULO 31 Ley 1607/2012 adicionase un parágrafo al artículo 204 de la ley 100 de 1993.
• PARÁGRAFO 4º. A partir del 1º de enero de 2014, estarán exoneradas de la cotización al régimen
contributivo de salud de que trata éste artículo, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, por los trabajadores que
devenguen hasta diez (10) S.M.M.L.V.
• ART. 34 Adicionase un parágrafo al artículo 108 del estatuto tributario.
• PARÁGRAFO 3 las sociedades y personas jurídicas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios, no estarán sujetas al cumplimiento de los requisitos de que trata este artículo por los
salarios pagados cuyo monto no exceda de diez (10) S.M.M.L.V.
• ARTÍCULO 35 Adicionase un parágrafo al artículo 114 del estatuto tributario.
• PARÁGRAFO. Igual al mencionado en el artículo 34 de la ley 1607/2012

SANCIONES TRIBUTARIAS
• Las sanciones se refieren a las declaraciones tributarias de los
contribuyentes, responsables y agentes retenedores ante la DIAN.
• El documento base para el análisis de las infracciones es la declaración

tributaria, cuando se es declarante, en el caso contrario es la información
de terceros que pueda recopilar la DIAN.
• Los libros del contribuyente y los documentos de sus operaciones son

pruebas, así como información de terceros y de las cuentas bancarias.
• ¿Qué es una sanción?

• Es el costo de infringir una norma legal.
• Las sanciones tributarias están expresadas en el estatuto tributario.
• Existen varios tipos de sanciones tributarias.
NOTIFICACIÓN.
• Todo acto de la DIAN que afecte al contribuyente se le debe notificar.
• La notificación se debe hacer a la dirección que suministre el contribuyente en su última declaración o en

el formato que la DIAN tiene para ello.
• El RUT es el documento básico para la comunicación dela DIAN con el contribuyente.

ART. 637 Actos en los cuales se pueden Facultades para imponer sanciones en las
imponer sanciones. liquidaciones oficiales ART. 638 E.T.
Se podrán imponer mediante Cuando las sanciones se imponen en las

resolución independiente o en las liquidaciones la facultad para imponerlas
respectivas liquidaciones oficiales. prescriben en los mismos términos que tiene la
DIAN para practicar la liquidación oficial ART. 637
SANCIÓN MÍNIMA ART. 639 E.T. LA SANCIÓN MÍNIMA SERÁ DE 10 UVT

Mora pagos a la Intereses de usura

DIAN. superfinanciera.
CLASE DE Se liquidan por cada día

calendario de retraso a partir
SANCIONES de la fecha de vencimiento de
TRIBUTARIAS la obligación tributaria.
ART.634-1
Se suspenden después de dos años contados a
partir de la fecha de admisión de demanda ante el
contencioso administrativo hasta ejecutoriada
definitivamente la providencia
Existencia reincidencia
ART. 640 reincidencia aumenta
cuando dentro de los dos
el valor de la sanción. 100%
años siguientes se vuelve a
sancionar por el mismo
tipo de infracción.
SANCIONES Se excluyen las contempladas en los Art.

652,668,669,672 y 673 y las que deban ser
TRIBUTARIAS liquidadas por el mismo contribuyente.
ART. 640-1 Agente retenedor o responsable del iva que mediante fraude disminuya el saldo a pagar por
retenciones en la fuente o impuestos o aumente el saldo a favor de sus declaraciones tributarias en cuantía
igual o superior a 4.100 UVT incurrirá en inhabilidad para ejercer el comercio, profesión u oficio por término
de uno a cinco años y como pena accesoria una multa entre 410 a 2.000 UVT.
• Extemporaneidad ART. 641 E.T.
• No cumplir con la obligación de presentar las declaraciones tributarias en el plazo

establecido por el gobierno.
• 5% por mes o fracción de mes del valor del impuesto a cargo o retenciones objeto de la
declaración, sin exceder del 100% del impuesto a cargo.
• 0.5% del monto de los ingresos del periodo.
• Sin exceder de la cifra menor resultante de aplicar el 5% a dichos ingresos o del doble del
saldo a favor, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existe saldo a favor.
• Si no se tienen ingresos, la base es el patrimonio del año anterior, 1% por mes o fracción de
mes, sin exceder entre el 10% del mismo o del doble del saldo a favor si existe o de la suma
de 2.500 UVT si no existe saldo a favor.
El contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante que presente sus
declaraciones tributarias después del
emplazamiento para declara deberá liquidar
las sanciones por cada mes o fracción de mes.
Extemporaneidad con
posterioridad al
emplazamiento.
Art. 642 E.T.
Se aplica el doble de las sanciones

contempladas en el Art. 641 del E.T.
DECLARACIONES DE RETENCIONES.
10% de los cheques girados o costos y gastos de

quien persiste en no declarar , que determine la
DIAN por el periodo por el cual no se presenta la
respectiva declaración de retenciones en la fuente
o el 100% de las retenciones que figuren en su
última declaración de retención en la fuente.
Sanciones por no
declarar Art. 643 IMPUESTO DE TIMBRE.
Sanción equivalente a 5 veces el impuesto que ha

debido pagarse.
Cuando la DIAN disponga de una de las bases
para practicar las sanciones de éste artículo,
podrá aplicarla sobre dicha base sin necesidad
de aplicar las otras.
Sanciones por
no declarar.
Art. 643 E.T.
Si dentro del término para interponer el
recurso que impone la sanción por no declarar,
la presenta la sanción se reduce al 10% del
valor de la sanción.
•Sanción por corrección de las declaraciones Art. 644 E.T.
•10% del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor.
•20% cuando es realizada después de la notificación del emplazamiento para corregir.
•Si la declaración inicial se presento en forma extemporánea , el monto de la sanción se

incrementa en una suma igual al 5% del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor , según
el caso, por cada mes o fracción de mes calendario trascurrido entre la fecha de presentación de
la declaración inicial y la fecha de vencimiento para presentar la declaración.
RENTA
20% del valor de las consignaciones o ingresos
brutos de quien persista en su incumplimiento, que
determina la DIAN por el periodo no declarado o el
20% de los ingresos brutos de la última declaración
de renta presentada, el que sea mayor.
Sanción por no IVA

declarar Art. 643 10% de las consignaciones bancarias o
ingresos brutos de quien incumple su
obligación de declarar que determine la DIAN
por el periodo no declarado o el 10% de los
ingresos brutos que figure en la última
declaración de iva presentada, el que sea
mayor
Se debe presentar La DIAN tiene seis meses

para practicar la liquidación
una solicitud ante la de corrección, si no lo hace
DIAN queda en firme el proyecto.
Corrección declaraciones
para disminuir el valor a La corrección de las
pagar o aumentar el declaraciones tributarias no
saldo a favor. impide la facultad de revisión
Art. 589 por la DIAN.
Con base al Art. 8º de la ley 383 de 1997

para presentar la solicitud de corrección,
en estos casos, es de un año a partir de
la fecha de vencimiento para declarar.
Las entidades que deban cumplir con ésta
obligación no lo hagan o lo hagan
extemporáneamente o corrigieren sus
declaraciones se les aplicará una sanción hasta
del 1% de su patrimonio líquido, la cual se
Art. 645 graduara de acuerdo con las condiciones de la
Sanción por incumplimiento entidad
en la presentación de la
declaración de ingresos y
patrimonio.
La sanción se reduce al 50% si la entidad
declara o paga dentro del mes siguiente de
notificación.
Cuando la corrección la realiza la DIAN y resulta
un mayor valor a pagar, por impuesto, anticipos o
Se presenta por errores de suma, retenciones a cargo del declarante o un menor
saldo a favor para compensar o devolver la DIAN
resta, aplicación de tarifa. aplica una sanción del 30% del mayor valor a
pagar o del menor saldo a favor
Sanción por
corrección
aritmética.
Art. 646 E.T. Si el declarante acepta los hechos, dentro del
término para interponer el recurso respectivo, la
sanción se reduce al 50% de su valor
Se presente por: omisión de ingresos, de impuestos
generados por operaciones gravadas, la inclusión de costos,
deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos
descontables, anticipos o retenciones inexistentes.
También constituye inexactitud la solicitud de compensación
o devolución de saldos a favor que ya fueron objeto de
SANCIÓN POR compensación o devolución.
INEXACTITUD.
ART. 647 E.T.
La sanción tiene un costo del 160% de la diferencia entre el saldo a
pagar o saldo a favor determinado en la liquidación oficial y lo
declarado por el declarante.
En el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio la sanción

es del 20% de los valores inexactos.
Si la corrección es provocada por requerimiento especial y el contribuyente acepta total o

parcialmente los cargos se reduce a la cuarta parte, si es provocada por liquidación de
revisión se reduce al 50% de la sanción propuesta. el contribuyente debe cumplir con lo
exigido en los Art. 709 y 713 del e.t.
• Rechazo o disminución de pérdidas .Art. 647-1 E.T.
• La establece la ley 863 de 2003. Se aplica inexactitud. (Art. 647-1 E.T.). Se considera como un
menor saldo a favor, en la cuantía del impuesto teórico que generaría la pérdida rechazada.
• Si el contribuyente corrige voluntariamente su declaración de renta no se aplica.
• Se aplica básicamente cuando el contribuyente ha solicitado compensación fiscal de la

pérdida.
• Cuando la corrección implique un aumento de la pérdida se debe proceder de acuerdo al art.

589 del estatuto tributario.
• Al respecto se tiene el concepto 86856 septiembre de 2008 que define que tarifa de
impuesto se aplica para calcular el impuesto teórico.
• Omisión de activos o pasivos inexistentes. art. 649.
• Se debe concordar con el Art. 239-1 que dice que los contribuyentes podrán incluir como renta líquida
gravable en la declración de renta y complementarios o en las correcciones a que hace referencia el Art.
588 del E.T. el valor de los activos omitidos y los pasivo inexistentes.
• La sanción es del 5% por cada año del valor en que se hayan disminuido los activos o se hayan incluido
pasivos inexistentes, sin exceder del 30% del valor de los mismos.
• Uso fraudulento de cédulas. Art,. 650.
• Desconocimiento de costos y deducciones, pasivos de las personas que corresponden a dichas cédulas.
• No informar la dirección Art. 650-1.
• Se considera no presentada. La sanción se reduce al 2%, luego de calcularla según el Art. 641 E.T.
• Con base a la circular 118 del 7 de octubre de 2005 interpretando el artículo 43 de la Ley 962 de 2005 este
error se puede corregir sin sanción.
• No informar la actividad económica.
• El valor actual de la sanción es máximo de $9.532.000, el monto lo define la DIAN. art. 650-2.
también se incurre cuando se informa una actividad diferente a la señalada por la DIAN o se
informa una diferente a la que le corresponde.
• Se puede corregir sin que implique sanción, artículo 43 ley 962 de 2005.
• Sanción por no enviar información.
• Art. 651. es una sanción muy costosa, su monto puede ser hasta de 15.000 UVT la fija la
DIAN teniendo en cuenta los siguientes criterios.
• hasta el 5% de las sumas respecto de la s cuales no se suministro la información, si hizo en

forma errónea o extemporáneamente.
• Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no tiene valor, hasta
el 0,5% de los ingresos netos, si no existen ingresos hasta el 0,5% del patrimonio bruto del
contribuyente o declarante del año inmediatamente anterior o última declaración de
impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio.
• Cuando la sanción se impone mediante resolución se dará traslado de cargos a la persona o

entidad sancionada y tiene un mes de plazo para responder.
• Si la omisión es subsanada antes que se notifique sanción se reduce al 10% o al 20% si es

subsanada dentro de los dos meses siguientes a la imposición de la sanción.
• Se deben cumplir los requisitos exigidos en la norma.

• Sanción por expedir factura sin el lleno de los requisitos.
• Art. 652 E.T. monto del 1% de los valores facturados sin exceder de 950 UVT.
• Si se impone por resolución independiente se debe dar traslado a la persona o entidad quien
tendrá un plazo de 10 días para responder.
• Esta sanción también procederá cuando no se informe el NIT en la factura con el lleno de los
requisitos legales.
• Art. 653. constancia de la no expedición de la factura o expedición sin el lleno de los requisitos.
Dos funcionarios de la DIAN, asignados especialmente por el jefe de la división de fiscalización para tal
efecto, que hayan constatado el hecho deben levantar un acta en la cual se informe tal situación y lo
aducido por el responsable.
• En la etapa de discusión posterior no se podrá aducir explicaciones distintas a las consignadas en el acta.
• SANCIÓN POR NO FACTURAR. ART. 652-1

Cierre del establecimiento. Se imponen tres días, si es reincidente 10 días. LA DIAN puede conmutar la
sanción de cierre por una sanción de tipo monetario.
• ART.657-1.
Cuando los funcionarios comisionados para detectar la no expedición de la factura o documento
equivalente, constaten el hecho deben elaborar un informe y dar traslado a la oficina competente para
que se imponga la sanción.
• Hechos irregulares en la contabilidad. Art.654 y 655.
• Desconocimiento de costos y deducciones, exenciones, descuentos, que no tengan los

soportes debidos.
• 0.5% del mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año anterior al de la
sanción sin exceder de 20.000 UVT.
• Art. 656 se reduce al 50% de su valor si se aceptan los cargos después del traslado de cargos
y antes que se imponga la sanción.
• Al 75% cuando se acepta después de impuesta la sanción y se desista de interponer recurso.

• Sanción por clausura de establecimiento. Art. 657 E.T.
• La administración de impuestos podrá imponer sanción de clausura o cierre del

establecimiento de comercio oficina, consultorio y en general el sitio donde se ejerza la
actividad en los siguientes casos:
a) Expedir las facturas sin el cumplimiento de lo estipulado en el art.617, literales b), c) , d), e),
f) y g) o se reincida en su expedición sin cumplir estos requisitos.
b) Cuando se establezca que el contribuyente lleva doble contabilidad.
c) Cuando las materias primas, mercancías, activos o bienes que forman parte del inventario o
mercancías recibidas en consignación sean aprehendidas por violación al código aduanero.
d) Cuando el responsable del régimen simplificado no cumpla con los requisitos exigidos por el estatuto
tributario.
f) Cuando el agente retenedor o responsable del régimen común se encuentre en la omisión de presentar las
declaraciones o este en mora de pago superior a tres meses.
• Se excluyen los declarantes que tengan saldos a favor.
• Se aplica sanción de cierre por tres días, si es reincidente la sanción es por 10 días.
• Se da traslado de cargos al responsable que tiene 10 días para responder, la sanción se impone mediante
resolución.
• Sanciones a los administradores, representantes legales y revisores fiscales. Art. 658-1.
• Hechos que afecten las declaraciones tributarias, omisión de ingresos, costos inexistentes,
pérdidas no procedentes. Se sancionan con el 20% de la sanción impuesta al contribuyente,
sin exceder de la suma equivalente a 4.100 UVT mensuales.
• La sanción es anual y se impondrá también al revisor fiscal si no hizo ninguna salvedad al

respecto.
• No se permite que la pague el contribuyente.

Sanción pasiva.
• Art. 658-2 E.T. Adicionado Ley 863 de 2003.
• Omitir registro de costos y gastos en la contabilidad o no suministrar información sobre los

mismos a la DIAN estando obligado a ello.
• Sera sancionado con una multa equivalente al impuesto teórico que hubiera generado tal
pago, siempre y cuando el beneficiario del mismo lo haya omitido en sus ingresos declarados.
• Contempla el no envío de información pero sobre este aspecto existe una sanción especifica,
puede tener relación con la información no suministrada por el contribuyente que esta
siendo investigado y no suministre información por las operaciones con sus clientes.
SANCIONES A CONTADORES PÚBLICOS Y REVISORES FISCALES. ART. 659-1 Y 660.
• Las sociedades de contadores públicos que permitar llevar contabilidades o elaboren estados
financieros que no reflejen la realidad econòmica de la empresan incurren en multa hasta la
suma de 590 uvt.
• Lo anterior sin perjuicio de las sanciones disciplinarias a que hayan lugar por parte de la junta
central de contadores.
• Requerimiento previo al contador o revisor fiscal art. 661 E.T.
• Antes de proceder a la imposición de la sanción se practica un requerimiento al contador público o

revisor fiscal, para que un plazo de un mes presente sus descargos y aporte las pruebas necesarias.
• Sanción por gastos no explicados. art. 663.
• Corresponde a la diferencia de costos y gastos no explicados por el contribúyete. la DIAN analiza

este aspecto, especialmente cuando estos exceden del total de ingresos declarados y pasivos
adquiridos en el ejercicio.
• Sanción del 100% de la diferencia de los costos y gastos no explicados.
• Se da traslado a contribuyente quien tiene un mes para responder.
• El consejo de estado mediante sentencia del 30 de octubre de 2008, expediente 16357 , para
determinar si existe diferencia entre costos y gastos frente a ingresos y pasivos es posible
considerar, los gastos y pasivos no declarados, así como los gastos que no implican desembolso de
efectivo, como es la depreciación.
• Sanción por acreditar el pago de aportes al sistema de salud, pensiones, ARL y parafiscales.
Art. 664. Modificado por la Ley 788 de 2002.
• Estos aportes deben estar pagados antes de presentar la declaración de renta y patrimonio.
• Se eliminó la posibilidad de su pago aun en el proceso de un requerimiento.
• Con La Ley 1606/2012 se elimino para los empleadores los aportes al SENA y al ICBF para los
empleados que devenguen menos de 10 salarios mínimos legales mensuales y a partir del
mes de enero de 2013 los aportes a la salud para los trabajadores antes indicados.
• Responsabilidad penal por el no pago del IVA y retenciones en la fuente, renta e IVA. art. 665 E.T.
• Aquí se debe tener en cuenta lo expresado en el artículo 402 de la ley 599 de 2000 que establece una
sanción penal, para los agentes retenedores o autorretenedores que no consignen las sumas retenidas
dentro de los dos meses siguientes a la fecha fijada por el gobierno, de 3 a 6 años de prisión y una multa
equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a 1.020 UVT
• Constituye peculado por apropiación.
• Igual situación se aplica para los responsables del IVA.
• La sanción aquí contemplada no se aplica si el agente retenedor o responsable del IVA procede al pago de
lo debido.
• ARTÍCULO 666 E.T.
• Responsabilidad penal por no certificar los valores retenidos en forma correcta. art. 666 E.T.
• Cuando lo hacen por mayor valor de lo real.

• Sanción por no expedir certificados de retención en la fuente. Art. 667 E.T.
• 5% sobre los pagos o abonos correspondientes a los certificados no expedidos.
• Cuando se impone mediante resolución independiente se da traslado de cargo al agente

retenedor, tiene un mes de plazo para dar respuesta.
• Si la omisión se subsana antes de emitir la resolución de sanción, esta se reduce al 10%.

• Sanción por extemporaneidad en el registro nacional de vendedores. Art. 668 E.T.
• La Ley 863 elimino el registro nacional de vendedores y estableció como obligatorio el

registro único tributario.
• El Artículo 19 de la Ley 863 nos dice que todas las referencias al registro nacional de
vendedores se debe entender como el RUT, por lo tanto las sanciones aplicables al primero
podrán aplicarse a lo relacionado con el RUT.
• Sanción por omitir ingresos o servir de instrumento de evasión.

• Artículo 669 E.T.
• Responsables del IVA.
• Valor de las operaciones detectas como evasión.
• Tiene implicaciones en la declaración de renta.
• La multa la impondrá el administrador de impuestos nacionales previa comprobación del

hecho y traslado al responsable que tiene un mes de plazo para responder.
• Improcedencia de las devoluciones y compensaciones Art. 670 estatuto tributario.
• Devolución del exceso más intereses de mora incrementados en un 50%.
• Aquí tenemos un aspecto que merece nuestra atención, pues si la improcedencia es por rechazo de costos
y deducciones y la declaración tributaria arrojo pérdida podemos estar frente a otra sanción que es la
generada por rechazo o disminución de pérdidas. Art. 24 Ley 863 de 2003.
• Si la DIAN comprueba que al obtener la devolución o compensación se presentaron documentos falsos o

existe fraude, la sanción equivale al 500% de la suma improcedente.
• Se dará traslado de cargo por el término de un mes para responder.
• Cuando la solicitud de devolución se haya presentado con garantía, el recurso contra la resolución que
impone la sanción, la DIAN tiene un plazo de un año a partir de la fecha de interposición del recurso.
• Si no se resuelve en ese tiempo opera el silencio administrativo favorable.

• Proveedores ficticios o insolventes. Art. 671.
• Desconocimientos de costos, deducciones y pasivos que correspondan a operaciones realizadas con

proveedores que la DIAN los haya declarado insolventes o que sean ficticios.
• Efecto de la insolvencia. Prohibición de ejercer el comercio por cinco años, en el caso de personas
naturales.
• En el caso de sociedades, solicitud de suspensión de sus cargos a los administradores y representantes

legales y la prohibición de que estos ejerzan el comercio durante cinco años.
• Se ordena la disolución de la persona jurídica, esto implica su liquidación.
• La sanción se impone mediante resolución , previo traslado de cargo por un término de un mes para
responder.
• Sanciones en el manejo de precios de transferencia.
• Ley 788 de 2002 y ley 863 de 2003.
• A la DIAN se debe remitir, cuando sea obligatorio, información comprobatoria y presentar

declaración informativa, esta obligación se determina con base al patrimonio y a los ingresos,
para los contribuyentes sometidos a los precios de transferencia.
• Las sanciones están referidas a la documentación comprobatoria y a la declaración

informativa.
• La sanción por no presentar declaración informativa se puede disminuir si se cumplen los

requisitos de la DIAN.
• Existe sanción cuando se corrige la declaración informativa.

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
Art. 71 adicionase el Art. 512-1 al estatuto tributario.
• Art. 521-1 . Créase el impuesto nacional al consumo a partir del 1º de enero de 2013, cuyo hecho
generador será la prestación o venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor final
de los siguientes servicios:
1. La prestación del servicio de telefonía móvil, según lo dispuesto en el artículo 512-2 del estatuto
tributario.
2. La venta de algunos bienes corporales muebles de producción doméstica o importados según lo dispuesto
en los artículos 512-3, 512-4 y 512-5 E.T. el impuesto al consumo no se causará sobre los bienes
contemplados en los art. 512-3 y 512-4 si son activos fijos para el vendedor, salvo de que se trate de
automotores y demás activos fijos que se vendan a nombre y por cuenta de terceros y aerodinos. estos
bienes se refieren a vehículos, motos y yates , globos dirigibles, planeadores y aeronaves.
3. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios,

heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el lugar, para ser llevadas por el
comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato y el servicio de expendio
de comidas y bebidas para el consumo dentro de bares, tabernas y discotecas.
• EN QUE MOMENTO SE CAUSA EL IMPUESTO AL CONSUMO?
• En el momento de la nacionalización del bien importado por el consumidor final.
• En el momento de expedición de la factura, cuenta de cobro, tiquete de registradora. En el momento de la

prestación del servicio o expendio de comidas y bebidas.
• En el momento de la venta de bienes gravados con éste impuesto.
• En el momento de la prestación del servicio de telefonía móvil.

• ¿QUIENES SON RESPONSABLES DEL IMPUESTO NACIONAL DE CONSUMO?
• El prestador del servicio de telefonía móvil.
• El importador como usuario final.
• El prestador de servicios de expendio de comidas y bebidas.
• El vendedor de los bienes sujetos a dicho impuesto.
• En la venta de vehículos usados el intermediador profesional.

¿Cuál es el tratamiento tributario para el comprador?
• Para el comprador constituye un costo deducible para efectos del impuesto sobre la renta como un mayor
valor del bien o servicio adquirido.
¿ Qué tratamiento tiene este impuesto frente al IVA?
• No es un impuesto descontable del IVA.
¿Qué sanciones se aplican?
• Las aplicables al impuesto sobre las ventas.
Periodos gravables.
• Su declaración y pago es bimestral y los períodos son: enero- febrero, marzo- abril, mayo –junio, julio-
agosto, septiembre – octubre y noviembre – diciembre.
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO.
Se excluye de éste impuesto al departamento del amazona y al archipiélago de San Andrés,

providencia y santa catalina, con excepción de lo estipulado en el art. 512-7 del estatuto tributario.
Cuando se presente liquidación o terminación de la actividad durante el ejercicio, el período

gravable se contará desde su iniciación hasta la fecha señalada en el art. 595 del E.T.
Cuando se inician actividades gravadas, durante el ejercicio, el período gravable será el

comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización del respectivo
período.
TARIFA DEL 8%
EXPENDIO DE BEBIDAS Y COMIDAS.
Art. 78 Ley 1607/2012. Adiciona el Art. 512-8 al estatuto tributario. definición de restaurante.
TARIFA 8%
Establecimiento cuyo objeto es el servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas al

consumo en el sitio o para llevar, independiente del nombre que se le dé al establecimiento.
Base gravable. La conforma el precio total del consumo, incluidas las bebidas y demás valores
adicionales.
No se incluye la propina.
Los servicios de restaurante y cafetería prestados por los establecimientos de educación, art. 476
E.T, así como los servicios de alimentación a las empresas bajo contrato no son gravados con éste
impuesto.
El impuesto se debe discriminar en la factura de cobro del servicio.

Art. 79 adiciona el Artículo 512-9 del estatuto tributario.

Base gravable y tarifa en el servicio de restaurante.
La base gravable está conformada por el precio total de consumo, incluidas las bebidas
acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales.
La tarifa del impuesto es del 8% y debe ser discriminada en la cuenta de cobro.
En el caso de los establecimientos donde se desarrollen actividades bajo franquicias,

concesión, regalías, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de
intangibles no aplica el i impuesto nacional al consumo, deben liquidar IVA a una tarifa
general del impuesto sobre las ventas.
Art. 80 ley 1607/2012 adiciona el Art. 512-10 al estatuto tributario.

Art. 82 ley 1607/2012 adiciona el Art. 512-12 al estatuto tributario.
TARIFA DEL IMPUESTO 8%
Hacen referencia los servicios prestados en bares y discotecas cualquiera que sea su
denominación, servicios de restaurante bares y similares.
La tarifa es del 8% y su base es el valor del consumo, incluye bebidas, entradas, comidas y
demás valores adicionales.
No se incluye el valor de la propina.
El servicio de restaurante y bar prestados en los clubes sociales están gravados con éste
impuesto.
Siempre se debe discriminar el impuesto en la factura de cobro.

ART. 83 LEY 1607/2012. ADICIONA EL ART. 512-13
Régimen simplificado del impuesto nacional al consumo.

Pertenecen a éste régimen las personas naturales y jurídicas que en el año anterior hubieren
obtenido ingresos brutos provenientes de la actividad inferiores a 4,000 UVT.
Los bienes y servicios sometidos al impuesto nacional al consumo se consideran bienes excluidos del
IVA, artículo 39 de la ley 1607/2012.
Los servicios de alimentación institucional o alimentación a empresas bajo contrato causan el IVA del
16%.
El IVA que se paga en la compra de bienes y servicios que son sujetos al impuesto nacional del
consumo son un mayor valor del bien o del servicio.
ART. 76 LEY 1607/2012 ADICONA EL ARTÍCULO 512-6 AL ESTATUTO TRIBUTARIO.
CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO:
1. Formulario que defina la DIAN, debidamente diligenciado.

2. Información que permita identificar y ubicar al responsable del impuesto.
3. La determinación de las bases para liquidar el impuesto.
4. La liquidación privada del impuesto, incluyendo sanciones cuando sea del caso.
5. La firma del obligado a declarar.
6. La firma del revisor fiscal cuando las normas obliguen a tener revisor fiscal. Los obligados a
llevar libros de contabilidad deberán presentar las declaraciones firmadas por contador público
cuando los ingresos brutos del año inmediatamente anterior sean iguales o superiores a
100.000 UVT.
Se deberá informar en la declaración del impuesto nacional al consumo el nombre completo y

número de la matrícula del contador público o revisor fiscal que firma la declaración.

01 Obligaciones Trib 2014

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01 Obligaciones Trib 2014

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OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

• AL EMPRENDER UN NEGOCIO SE ANALIZA SI SE INICIA COMO PERSONA NATURAL

• SI SE ASOCIA CON OTRAS PERSONAS SE DEBE ASESORAR SOBRE QUÉ TIPO DE

• CADA TIPO DE SOCIEDAD TIENE SUS REQUISITOS Y CUMPLE UN DETERMINADO

SOCIEDAD DE ACCIONES SIMPLIFICADA

Se constituyen mediante documento privado, pero si el aparte se hace mediante

Empresas unipersonales. Ya no existen las reemplazo las S.A.S.

IMPUESTO INDUSTRIA Y COMERCIO ICA.

Impuesto Impuesto Impuesto

Aplica solo para personas naturales.

Se debe cumplir con el art. 499 del E.T.

1º Ingresos en el anterior inferiores a 4,000 U.V.T.

PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EXISTEN:

Bienes y servicios gravados.

Nacionales residentes y Rentas dentro y

Rentas obtenidas en el país

ORIGEN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

• Obligación de tributar. ( Art. 95 constitución nacional).

TRIBUTARIA AÑO 2012

PERSONAS NATURALES PERSONAS JURÍDICAS

Menores ingresos. Sociedades.

Para la presentación de las declaraciones ante la DIAN se debe:

•Tener el RUT actualizado.

Mecanismos para la presentación de las declaraciones tributarias.

Ante la DIAN: sistema virtual y formularios.

En el año 1961, mediante el Decreto 1651 se autoriza la retención en la fuente, inicialmente

Mediante la Ley 38 de 1969 se reglamenta la retención en la fuente por renta, se definió

Inicialmente solo se aplico sobre salarios y dividendos y participaciones por utilidades en

• Es un medio utilizado por el estado para recaudar anticipadamente los impuestos.

Venta activos fijos personas naturales.

Premios, loterías, rifas y apuestas.

Pagos al exterior a título de impuesto renta.

Pagos al exterior a título de impuesto remesa.

Ingresos provenientes del exterior.

Los establecimientos públicos, las empresas industrias y

Todos los organismos o dependencias del estado a los que la ley

 Efectuar la retención en al fuente en divida forma.

El agente de retención debe expedir certificados por las retenciones efectuadas:

 Retención en la fuente por renta.

 Retención en la fuente por IVA.

 Retención en la fuente por timbre.

 Los certificados por rete-IVA se deben expedir por cada periodo.

 Por el cree la fracción del año 2013.

• Contenido del certificado de retención en la fuente diferente a salarios.

• Año gravable y ciudad donde se consigno.

• Apellidos y nombres o razón social y RUT del agente retenedor.

• Dirección del agente retenedor.

• Apellidos y nombres o razón social y RUT a quien se le practicó la retención.

• Monto total y concepto del pago sometido a retención y porcentaje aplicado.

• Concepto y cuantía de la retención.

• Firma del pagador o agente retenedor.

Intereses prestamos para vivienda.

Menos rentas Indemnizaciones por accidentes de trabajo o enfermedad, protección a la

MENOS 25% EXENTO DEL INGRESO LABORAL (LIMITADO A 240 UVT)

MÉTODOS PARA APLICAR LA RETENCIÓN

Se determina el salario promedio mensual en el último año, al

Para la deducción de los costos y gastos por parte de contratante es indispensable la

El empleado debe entregar carta sobre su situación de declarante o no declarante y el

RANGOS UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO

ILG INGRESOS LABORALES GRAVADOS

• Para ello se tiene cuenta lo definido en el Artículo 24 del estatuto tributario.

• La tarifa del impuesto cree será del 8%.

• Este impuesto será manejado por la DIAN.

• ART. 27 Declaración y pago.