“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

(Creada con Ley Nº 25265)

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
AUDITORIA A INGRESOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS

ASIGNATURA: AUDITORIA FINANCIERA

ESTUDIANTES:

 CANTO QUISPR , Rosat Gabriela

 TAYPE VILCAS, Yameli

DOCENTE: CPCC.RAMIREZ LAURENTE, Jesús Andrés

HUANCAVELICA – PERÙ

2017
 DEDICATORIA

Este trabajo está dedicado a Dios quien

nos ilumina, a nuestros padres que son el
sostén de nuestra familia y a nuestros
docentes quienes nos brindan día a día
nuevos conocimientos.
 AGRADECIMIENTO

A nuestros maestros por sus enseñanzas y formación en esta larga trayectoria, por su valioso tiempo,
por compartir sus conocimientos, sus actitudes y los deseos de convertirnos en algo productivo y
beneficioso para la vida. Nuestro conocimiento sería incompleto sin su dedicación y esfuerzo.
Finalmente, un especial agradecimiento a nuestros padres, por su ejemplo constante de ética,
dedicación, esfuerzo e ilusión en las labores cotidianas para la consecución de los objetivos, les
agradecemos por dar sentido a nuestras vidas y nos llenen de alegría e ilusión cada día.
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo monográfico denominado “AUDITORIA A INGRESOS Y

GASTOS EXTRAORDINARIOS “es un trabajo de investigación donde nos menciona
que el riesgo e importancia relativa son interdependientes, existiendo entre ellos una
relación inversa. Mediante el establecimiento de cifras de importancia relativa o
materialidad el auditor determina los importes a partir de los cuales va a considerar
que los estados financieros están significativamente equivocados, es decir contienen
errores que por su importe afectan significativamente a la imagen fiel de las cuentas.
Pues bien, si ese importe es grande, existe menor riesgo de que las cuentas estén
significativamente equivocadas que si la cifra que ha considerado es inferior. A menor
cifra de importancia relativa, mayor riesgo de auditoría. Dentro del ámbito estatal,
existen instituciones que dentro de su accionar tienen bajo su responsabilidad,
realizar las veces de Estado, ya que fueron creadas para cumplir con la
responsabilidad del mismo, sin embargo las leyes estatales que rigen su
funcionamiento, no están bien definidas, por lo que se ven inmersas en diversidad de
situaciones que no le permiten cumplir con sus objetivos plasmados en sus leyes y
reglamentos internos ; específicamente nos referimos a una entidad de servicio social.

El trabajo lo hemos dividido en capítulos, el primero sobre aspectos generales del

trabajo, el segundo sobre: la relación entre y el ultimo sobre el marco teórico, nos
arroja a concluir, que dentro de nuestra

Los estudiantes
 INDICE

CAPITULO I
MATERIALIDAD Y RIESGO EN LA AUDITORIA
1.1. MATERIALIDAD.................................................................................. Error! Bookmark not defined.
1.1.1. DEFINICION ..................................................................................................................................... 6
1.1.3. DETERMINACION DEL CRITERIO PRELIMINAR REFERENTE A LA MATERIALIDAD ........ Error!
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1.2. RIESGO EN AUDITORIA ..................................................................... Error! Bookmark not defined.
1.2.1. DEFINICIÓN ..................................................................................... Error! Bookmark not defined.
1.2.2. COMPONENTES DEL RIESGO DE AUDITORIA ............................. Error! Bookmark not defined.
1.2.3. PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE RIESGOS .................... Error! Bookmark not defined.

CAPITULO II
RELACION ENTRE LA MATERIALIDAD Y EL RIESGO DE LA AUDITORIA
2.1. RELACION ENTRE LA MATERIALIDAD Y EL RIESGO DE LA AUDITORIA ......................................... 13
2.1.1. EN LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA.................................... Error! Bookmark not defined.
2.1.2. RELACION INVERSA CON EL RIESGO DE AUDITORIA ............... Error! Bookmark not defined.
2.1.3. LA MATERIALIDAD EN EL EFECTO DE LAS DISTORSIONES ...... Error! Bookmark not defined.
2.2. DOCUMENTOS (PAPELES DE TRABAJO) ........................................... Error! Bookmark not defined.
 CAPITULO I

AUDITORIA A INGRESOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS

INGRESOS:

Es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el período, surgidos en el curso

de las actividades ordinarias de una empresa, siempre que tal entrada dé lugar a un
aumento en el patrimonio neto, que no esté relacionado con las aportaciones de los
propietarios de ese patrimonio.

GASTOS:

Es una salida de que origina una contraprestación real del exterior cuando percibe
algún bien o .servicio. Es la anotación partida contable que disminuye el beneficio o
aumenta la pérdida de una sociedad.

Las cuentas de gastos e ingresos contabilizan los detalles que, cuando se cierran a
través del resumen de Pérdidas y Ganancias con Utilidades Pendientes de Aplicación,
resumen los cambios que han tenido lugar en la propiedad de la negociación.

Los ingresos se diferencian de los gastos en que estos son el aspecto desfavorable
de las operaciones de ingresos mientras que aquellos, por lo contrario, son el aspecto
favorable de las operaciones de gastos.

Los ingresos, refleja la dinámica y el desarrollo de las actividades del negocio de

manera favorable y donde la cantidad debe superar las proporciones del gasto y en
su defecto por lo menos estar en términos iguales para mantener el equilibrio
financiero del ente contable. Por lo tanto, la realización de un gasto por parte de la
empresa lleva de la mano una disminución del patrimonio empresarial. Al percibir la
contraprestación real, que generalmente no integra su patrimonio, paga o aplaza su
pago, minorando su tesorería o contrayendo una obligación de pago, que integrará el
pasivo.

AUDITORIA DE INGRESOS EXTRAORDINARIOS

OBJETIVOS

 Desarrollar una opinión competente en relación a la razonabilidad y coherencia

de la presentación de los estados financieros del cliente.

 Ayudar a la dirección en el control de operación del negocio o en las funciones

implicadas.

 Verificar los estados financieros.

 Determinar que los ingresos se registren e informen en las cuentas del balance
de situaciones, en la cantidad correcta, cuándo se han ganado y el periodo al
que pertenece.

 Los procedimientos de control son los adecuados para tener la seguridad

de que los ingresos se registran e informan apropiadamente.

El programa de auditoría de ingresos debe establecer la determinación de que los

ingresos se maximizan dentro del sistema de objetivos y políticas del negocio.

PROGRAMA DE AUDITORIA DE INGRESOS

1. Identificar las fuentes de ingresos de la unidad auditada:

 Intereses en inversiones y certificados de depósitos.

 Venta de propiedades inmuebles.

 Multas impuestas.

 Arrendamientos de propiedades.

 Patentes de industria y comercio.

 Permisos y arbitrios de construcción.

 Ingresos por Fiestas Patronales.

 Contribuciones sobre ingresos y sobre la propiedad.

2. Estudio de los cambios significativos en los balances de las cuentas (revisión
analítica)

3. Determinar el procedimiento para procesar la información contable de ingresos

y cuentas por cobrar

4. Identificación del personal que interviene en las operaciones relacionadas con

ingresos y cuentas por cobrar (segregación de deberes)

5. Reunión con el Auditor Senior

6. Determinar las Pruebas de Cumplimiento:

 Conciliar los totales del registro de ingresos contra las cuentas de
ingresos y cuentas por cobrar que se incluyen en el mayor general.

 Solicitar relación de contribuyentes

 Seleccionar muestra de expedientes y analizar los mismos

 Verificar si están de acuerdo a la reglamentación vigente.

 Confirmación de deudas.

 Determinar si se han efectuado gestiones de cobro adecuadas para la

muestra seleccionada.

7. Determinar los HALLAZGOS

 Cuentas por cobrar atrasadas.

 Gestiones de cobros inefectivos a deudores.

 Falta de información en los libros y registros.

 Falta de confiabilidad en los libros.

 No se llevaba el Registro de Ingresos o Libro de Caja.

 AUDITORIA DE GASTOS

OBJETIVOS:

-Verificar que los gastos registrados sean reales.

-Que correspondan al ejercicio en que se incurrieron.

-Que estén bien clasificados en atención a su origen y concepto.

-Determinar los gastos extraordinarios para destacarlos en el estado de

resultados.

a) POLÍTICA DE GASTOS. Conjunto de reglas y procedimientos a seguir para la

realización de un gasto. Desde su origen gasta su aplicación en la contabilidad.

b) PRESUPUESTOS. Presupuestos de gastos a realizar e informes de las variaciones

resultantes en relación con los gastos reales. Explicaciones de las mismas.

Dentro de las políticas se deberán incluir los responsables de autorizar el gasto, los
documentos comprobatorios necesarios y su aplicación contable según corresponda.

PROCEDIMIENTOS

Una forma práctica de hacer la revisión de los gastos bien podría ser la siguiente:

1. Análisis de Variaciones. Elaborar cedulas comparativas de gastos, ya sea contra

el mes o el ejercicio anterior o contra el presupuesto de gastos. Investigar las
variaciones y sugerir las correcciones según corresponda.

2. Verificación Documental. Determinar las partidas que por su monto o relevancia

sea necesario verificar la documentación comprobatoria de las mismas. Una partida
que se recomienda revisar, invariablemente, es la que corresponde a las compras. La
base para esta revisión sería el Manual de Políticas de Gastos. Los porcentajes de
verificación deben ser con base a la relevancia de las partidas a revisar ya sea por su
monto o por su cantidad de veces que se realiza.

3. Conexión contra otras cuentas. La revisión de los gastos no incluye solamente

verificar la correcta aplicación a la cuenta correspondiente sino que también a la
contra-cuenta respectiva y que mejor que ya que se está viendo el asiento contable
se aproveche para hacerlo.

4. Pruebas Globales. Hay algunas cuentas de gastos que por su naturaleza es

posible hacer una revisión global para verificar su correcta aplicación. Entre las más
relevantes podemos considerar el renglón de las comisiones sobre ventas, que van
en función de las ventas realizadas.
El reporte que se elabore deberá detallar las fallas detectadas y los asientos de
corrección para que el trabajo sea completo y se le pueda dar seguimiento con
posterioridad.

PROGRAMA DE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA PARA LA EMPRESA

Para validar la información que la empresa ha suministrado con respecto al rubro

disponible, se fija el programa de auditoría y control interno desarrollando los puntos
que se describen a continuación:

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con
base en dicha evaluación:

Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los

procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias.

Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones

alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno,
que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para la
carta de recomendaciones.

2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
 CONCLUSIONES

 La auditoría es la evaluación independiente de riesgos y análisis de controles,

verificando el cumplimiento de normas y procedimientos, evaluando la calidad
de la información y analizando el resultado de la gestión, confrontando con los
objetivos propuestos.
 La Auditoría de ingresos y gastos constituye un enfoque moderno que
persigue obtener resultados completos en las evaluaciones efectuadas a los
sistemas.
 Permite de manera oportuna y completa, presentar los resultados a la alta
gerencia para la toma de decisiones.
 La auditoría tiene como objetivo evaluar independientemente en lo
administrativo, operativo y de gestión aspectos tecnológicos y de información,
velando por el cumplimiento de las normas y procedimientos de la institución
y minimizar la exposición al riesgo, para dar una garantía razonable de la
integridad, confiabilidad, disponibilidad y audibilidad de la Información de la
operatividad institucional.
 RECOMENDACIONES:

 Las empresas, deben adopten la aplicación de la Auditoria Integral en la

realización de su gestión aparte de la auditoria de ingresos y gastos.
 Para la realización de las auditorías se deben asignar los recursos suficientes
y la Tecnología necesaria.

1.1. GASTOS E INGRESOS EXTRAORDINARIOS

1.1.1. DEFINICION
 Son operaciones que no tienen relación con la actividad normal de la empresa. Se
producen de manera ocasional, no repetitiva.
Ejemplo de operaciones de este tipo pueden ser:
 Beneficios o pérdidas por la venta de un inmueble u otro elemento del
inmovilizado.
 Pérdidas por incendios, robos, accidentes.
 Multas, sanciones
 Premios obtenidos
.

CAPITULO II

RELACION ENTRE LA MATERIALIDAD Y EL RIESGO DE LA AUDITORIA

2.1. RELACION ENTRE LA MATERIALIDAD Y EL RIESGO DE LA AUDITORIA

CONCLUSIONES

1. En el caso de la auditoría, en general, y de la aplicación de la materialidad, en particular, parece que

los auditores han adquirido un hábito inadecuado que en nada contribuye a dotar a la información
contable de ciertas características primordiales, como son la transparencia, la fiabilidad y la
comparabilidad. Esto sucede a pesar de la importante influencia que éstas ejercen en todas las
etapas del proceso de revisión de unos estados financieros.
2. La auditoria interna es imprescindible dentro de cualquier institución, en la actualidad se ha
convertido en medula espinal de las instituciones tanto públicas como privadas, la consecución de
su trabajo permite llevar un buen sistema de control interno, en donde van a persistir sin embargo
 su trabajo profesional tiene el ámbito en que se desenvuelva; con la ayuda de las normas
gubernamentales de auditoria y 10s estudios desarrollados como herramientas de apoyo para las
auditorías internas, se podrán eliminar en gran medida de riesgos a que se enfrentan a lo largo de
sus operaciones. La ubicación organizativa de la auditoria en la institucion, no es la conveniente
pues depende de la Gerencia.
3. En algunos casos de manera inconsciente, pero en otros obrando con pleno conocimiento de causa
en coalición con sus clientes para lograr ciertos resultados, los auditores han subestimado las
negativas consecuencias finales que la mala aplicación de la materialidad ocasiona en las cifras
contables publicadas por las empresas, distorsionando en gran medida la imagen fiel que éstas
deberían reflejar.
4. Los auditores son contratados por las empresas y que son éstas quienes les remuneran, los
intereses particulares que ambas partes pudieran tener y que sean incompatibles con el
cumplimiento del objetivo de una auditoría de estados financieros, no deben anteponerse bajo
ninguna circunstancia al interés público general.
5. Los auditores no deben aprovecharse del amplio campo de actuación que se les concede a través
del juicio profesional para satisfacer el interés de las compañías por alcanzar determinadas cifras
contables y obtener así un beneficio propio, ya que con ello la calidad de la información financiera

SUGERENCIAS
1. Los auditores en los estados financieros deben brindar una información con transparencia,
fiabilidad y comparabilidad. Esto sucede a pesar de la importante influencia que éstas
ejercen en todas las etapas del proceso de revisión de unos estados financieros.
2. Los auditores en coalición con sus clientes para lograr ciertos resultados, deben manejar
una buena aplicación de la materialidad para no ocasionar, en las cifras contables
publicadas por las empresas, distorsiones en la imagen fiel que éstas deberían reflejar.
3. Se debe tener en cuenta el interés de los usuarios, en el cumplimiento del objetivo de una
auditoría de estados financieros, es más importante que los intereses particulares que
ambas partes como el auditor y la empresa pudieran tener.
4. El auditor reduce el riesgo de auditoría a un nivel bajo aceptable, mediante el diseño y el
desempeño de procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y
apropiada con el fin de ser capaz de obtener conclusiones razonables sobre las cuales basar
una opinión de auditoría. Y no obtener así un beneficio propio aprovechando su juicio
profesional.