TEMA 5: RECIBO DE SALARIO O NÓMINA

SALARIO
La totalidad de las percepciones económicas de los trabajadores, en dinero o especie, por la prestación profesional de los servicios laborales por cuenta
ajena, tanto trabajo efectivo como periodos de descanso computables como trabajo.
SALARIO SEGÚN EL MEDIO DE PAGO
Retribución dineraria En metálico, cheque, transferencia, etc.
Retribución en especie Entrega de determinados bienes al trabajador, no puede superar el 30% de las percepciones salariales.
SALARIO SEGÚN EL MÉTODO DE PAGO
Por unidad de tiempo Se retribuye el tiempo trabajado, sin tener en cuenta el rendimiento.
Por unidad de obra Se retribuye el trabajo efectivo realizado.
Mixto Incluye una cantidad fija por tiempo de trabajo y una cantidad variable en función del trabajo realizado.
ESTRUCTURA SALARIAL
Salario Base (Sb) Salario de contratación como retribución fijada por unidad de tiempo o de obra.
Complementos Salariales Se fijan en función de las características personales, de la tarea, del rendimiento, etc., si los hubiere en su caso.
SALARIO = Sb + COMPLEMENTOS
SALARIO MÍNIMO INTERPROFESIONAL (SMI)
Es la cantidad mínima que puede percibir un trabajador por una jornada de 40 horas semanales, sin distinción de edad o sexo; no obstante, puede ser
mejorado en los convenios colectivos o en el contrato de trabajo. Cuando se trabaje menos de las 40 h., el salario será proporcional al tiempo trabajado.
En España, en el 2018, se establece de 735’90 €.
 Es inembargable: para hacer frente a deudas contraídas, solo se podrán embargar las cantidades que superen el importe del SMI.
 Es interprofesional: se aplica en todos los sectores laborales.
FONDO DE GARANTÍA SALARIAL (FOGASA)

Organismo autonómico, adscrito al Ministerio de Empleo, cuya finalidad es la de garantizar parcialmente a los trabajadores los salarios y las
indemnizaciones por despido o extinción de contrato que estén pendientes de cobro.

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RECIBO DE SALARIO o NÓMINA

Documento que entrega el empresario al trabajador; se especifican cada una de las percepciones salariales, así como los descuentos que se practiquen.
ESTRUCTURA DE UNA NÓMINA
 Datos identificativos de la empresa y del trabajador.
Especial atención a:
Encabezamiento  Categoría o grupo profesional.
 Grupo de cotización.
 Cuenta de Cotización.
 Periodo de liquidación (mensual = 30 días; diario = nº de días que abarca el periodo laboral).
 Devengos: Cantidades que perciben los trabajadores. (Tablas 1 y 2)
Cuerpo  Percepciones Salariales (cotizan, deducen).
 Percepciones No Salariales (se cobran integras, no cotizan, salvo las que superen los límites).
 Deducciones: Aportaciones del trabajador a la Seg. Social y retenciones al IRPF. (Tabla 3)
Pie  Bases de cotización a la Seg. Social y bases sujetas a retenciones del IRPF. (Tabla 4)

Total devengado Deducciones Líquido Total a

- =
(Salario bruto, suma de (Retenciones a cuenta del IRPF, Percibir
todas las percepciones) cotizaciones a la SS y conceptos de
(Salario Neto)
recaudación conjunta)

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Se trata de percepciones que retribuyen el trabajo y deben cotizar a la Seguridad Social y al IRPF. Se dividen en:
Salario base del grupo
Complementos Salariales
Horas Extraordinarias
Gratificaciones Extraordinarias
Participación en Beneficios
Salario en Especie
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TABLA 1: PERCEPCIONES SALARIALES
Es la parte fijada por unidad de tiempo o de obra, establecida para cada categoría profesional.
Complementos Personales:
 Antigüedad (bienios, trienios, cuatrienios, quinquenios y sexenios).
 Conocimientos especiales.
 Idiomas.
Complementos de Puesto de Trabajo:
 Penosidad.
 Toxicidad.
 Peligrosidad.
 Turnicidad.
 Nocturnidad.
Complementos por Calidad o Cantidad de Trabajo:
 Incentivos.
 Actividad.
 Asistencia.
 Puntualidad.
No podrá ser inferior a la de la hora ordinaria, o bien se compensará con tiempo equivalente de descanso.
Pagas extras. Como mínimo, 2 al año.
Paga en función de los beneficios de la empresa. 1 al año.
Máximo el 30 % de las percepciones salariales.
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Se trata de percepciones que no tienen la consideración de salario, y que están excluidas de cotización a la SS si no sobrepasan unos determinados límites.
Indemnizaciones y suplidos
Prestaciones e Indemnizaciones
de la Seguridad Social
Indemnizaciones
Otras Percepciones No Salariales
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TABLA 2: PERCEPCIONES NO SALARIALES
Gastos de Manutención y Estancia (Dietas de Viaje): Fuera de la localidad.
 Manutención.
 Estancia.
Gastos de Locomoción: Dentro de la misma localidad o fuera.
 Kilometraje.
Plus de Transporte Urbano y Distancia.
Indemnizaciones:
 Adquisición de prendas de trabajo.
 Adquisición y desgaste de útiles y herramientas.
Quebranto de Moneda (Cantidades que se perciben para cubrir errores en cobros y pagos, o pérdidas involuntarias).
Por incapacidad temporal derivada de enfermedad común o profesional, accidente, periodos de descanso por
maternidad o adopción; o bien por desempleo parcial.
Son cantidades que el empresario paga al trabajador como consecuencia de traslados, despidos o suspensión del
contrato.
Se pueden destacar las mejoras de las prestaciones de la Seguridad Social concedidas por las empresas, los productos
en especie concedidos voluntariamente por las empresas, etc.
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Aportaciones del trabajador a la Seguridad Social y retenciones al IRPF.
Aportaciones del Trabajador a las
cotizaciones de la SS y conceptos
de recaudación conjunta
Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas (IRPF)
Anticipos
Valor de los productos en especie
Otras Deducciones
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TABLA 3: DEDUCCIONES
Cotización a la SS:
 Contingencias Comunes.
 Desempleo.
 Formación Profesional.
 FOGASA.
 Horas Extraordinarias (estructurales y de fuerza mayor).
Los empresarios están obligados a retener a cuenta del IRPF unos determinados porcentajes, calculados en función de
los ingresos brutos anuales y de las circunstancias familiares del trabajador.
Se hacen constar las cantidades que haya recibido el trabajador a cuenta del trabajo ya realizado, cantidades que el
empresario le deducirá en el recibo de salarios del mes correspondiente.
Se deducirá la valoración de los productos en especie que haya percibido el trabajador y que aparezcan reflejados en
el apartado Devengos del recibo de salarios.
 Devolución de préstamos que el trabajador haya percibido de la empresa.
 Ausencias no justificadas.
 Sanciones disciplinarias o pagos.
 Etc.
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Cantidad que se calcula en relación con las retribuciones de los trabajadores. Son aportaciones por parte de trabajador y empresa.
Base de Cotización por
Contingencias Comunes (BCC)
Bases de Cotización por
Contingencias Profesionales (BCP)
Bases de Cotización por Horas
Extraordinarias
Bases de Cotización sujetas a
retenciones de IRPF
CONCEPTOS BÁSICOS SOBRE NÓMINA
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TABLA 4: BASES DE COTIZACIÓN A LA SS E IRPF
BASE DE COTIZACIÓN • TIPO DE COTIZACIÓN (%) = CUOTA
Destinada a cubrir las situaciones de enfermedad común, maternidad y accidente no laboral.
BCC = Remuneración Mensual (- H. Extras) + Prorrata de las Pagas Extras.
 Desempleo: Destinada a la cobertura del subsidio de desempleo.
 Formación Profesional: Destinado a la formación y reciclaje de los trabajadores.
 FOGASA: Garantiza los salarios no abonados a los trabajadores (solo la empresa).
BCP = SB + Prorrata.
Accidentes de Trabajo (AT) y Enfermedades Profesionales (EP): (solo la empresa)
 Cuotas por IT: Cobertura de la Incapacidad Temporal.
 Cuotas por IMS: Cobertura de Invalidez, Muerte y Supervivencia.
 Por Horas Extraordinarias Normales o Estructurales (BCHE).
 Por Horas Extraordinarias por Fuerza Mayor (BCHEFM).
B de IRPF = Sb + Complementos que cotizan
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1. SALARIO BRUTO (SB)
(Total Devengado)
2. BASE DE COTIZACIÓN por
CONTINGENCIAS COMUNES
(BCC)
3. BASES DE COTIZACIÓN por
CONTINGENCIAS
PROFESIONALES (BCP)
4. BASES DE COTIZACIÓN por
HORAS EXTRAORDINARIAS
5. CALCULO DE CUOTAS A LA SS
6. BASE DE COTIZACIÓN SUJETA
A RETENCIONES DE IRPF
7. SALARIO NETO (SN)
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TEMA 5: RECIBO DE SALARIO O NÓMINA
CÁLCULOS EN UNA NÓMINA
SB = Sb + Complementos (salariales y no salariales)
BCC = Remuneración Mensual (- H. Extras) + Prorrata de las Pagas Extras.
*Comprobar si está comprendida entre B. Máx y B. Mín.; en caso contrario, tomar el límite correspondiente al exceso.
Remuneración = Sb + Complementos (- H. Extras) nº pagas ∙ Cantidad
Prorrata =
*En los complementos no salariales, solo por la cantidad adicional a la
exención.
12 (salario mensual) o 365 (salario diario)
BCP = SB + Prorrata.
*Comprobar si está comprendida entre Tope Máx y Tope Mín.; en caso contrario, tomar el límite correspondiente al exceso.
BCHE = Suma del importe total de las horas extras no estructurales realizadas en el mes.
BCHEFM = Suma del importe total de las horas extras por fuerza mayor realizadas en el mes.
Cuota SS Trabajador = Suma de todas las cuotas que cotizan.
Cuota SS Empresa = Suma de todas las cuotas que cotizan.
Base de IRPF = Sb + Complementos que cotizan
Cuota IRPF = % IRPF • Base de IRPF
SN = SB - Deducciones
Deducciones = Cuota SS Trabajador + Cuota IRPF
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