UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERÍA

Facultad de Electrotecnia y Computación

Israel M. Zamora, MBA & MSc-TM

Profesor Titular
www.fec.uni.edu.ni Departamento de Sistemas Digitales y Telecomunicaciones

Administración y Economía de Empresa para Ingenieros

UNIDAD 4: El subsistema funcional financiero

Conferencia 21: Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.
 Objetivos
Introducir los principales conceptos y elementos de la
contabilidad financiera para comprender los estados
financieros mas utilizados en la empresa.

I. Zamora 2 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 Contenido
 Elementos básicos de contabilidad financiera
 El método contable
 La partida simple.
 La partida doble.
 El libro diario y el libro mayor.
 El plan o catálogo de cuentas.
 Las cuentas anuales y sus memorias.

I. Zamora 3 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 La partida simple

I. Zamora 4 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 La partida doble
CONTABILIDAD DE PARTIDA DOBLE
La contabilidad de partida doble se basa en un concepto simple:
 Cada parte en una transacción comercial recibirá algo y dará algo en retorno.
 En términos de registros contables:
 Débito, es lo que se recibe. (En algunos textos le llaman “Cargo”)
 Crédito, es que se da. (En algunos textos le llaman “Abono”)

Básicamente consiste en un balance, entre lo que se recibe (Débito) y lo que se otorga

(Crédito) como contraprestación. La “cuenta T” es la representación a escala de este
balance. Este concepto, es el que da origen al Balance General como uno de los estados
financieros relevantes en una empresa.

Balanza Cuenta T

Lado Izquierdo Lado Derecho

(Recibe) (Otorga)
DEBITO CREDITO
Luca Pacioli (Recibe) (Otorga)
Desarrollador de la
Contabilidad de Partida DEBITO CREDITO
Doble
I. Zamora 5 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.
 La partida doble
La relación de la Partida Doble con la Ecuación Contable

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO NETO

Activos = Pasivos + Patrimonio

Debito Credito Debito Credito Debito Credito
+ - - + - +

Las cuentas de Activo Las cuentas de Pasivo Las cuentas de

aumentan en el lado aumentan en el lado patrimonio neto
izquierdo o débito derecho o crédito y aumentan en el lado
y disminuyen disminuyen en el lado derecho o crédito y
en el lado derecho o izquierdo o disminuyen en el lado
crédito. débito. izquierdo o
débito.
En cada transaccion, el valor total monetario de todos los débitos es igual al valor total monetario de
los créditos.
I. Zamora 6 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.
 La partida doble
Algunos ejemplos ilustrativos
Evento 1: La firma consultora Collins se establece el 1 de Enero de 2008, cuando obtuvo
$15,000 en efectivo de los Collins quienes son los propietarios.
1. Aumento en los activos (efectivo en caja)  DEBITO
2. Aumento en el patrimonio neto (capital social)  CREDITO

Activos = Pasivos + Patrimonio Neto

Cuenta T Debito Credito Debito Credito Debito Credito
(1) 15,000 - - - - 15,000 (1)
Inversión = Financiación
Estructura de balance:

Cuentas Activos = Cuentas Pasivo

Cuenta T
individual
Caja 15,000

CAJA
Debito Credito
Cuentas Patrimonio Neto
(1) 15,000 -
Capital social 15,000
CAPITAL SOCIAL
Debito Credito
Total Activos 15,000 Total Pasivo+PN 15,000 - 15,000 (1)

I. Zamora 7 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 La partida doble
Evento 2: En Febrero 1, la firma Collins emite una nota de pago de $10,000 al 12%
pagable al Banco Nacional para conseguir un préstamo de efectivo.
1. Aumento en los activos (efectivo en caja).  DEBITO
2. Aumento en los pasivos (notas por pagar).  CREDITO

Activos = Pasivos + Patrimonio Neto

Debito Credito Debito Credito Debito Credito
(1) 15,000 - - 10,000 (2) - 15,000 (1)
(2) 10,000

Cuentas Activos = Cuentas Pasivo

Caja 25,000 Notas por pagar 10,000 CAJA
Debito Credito
(1) 15,000 -
Cuentas Patrimonio Neto (2) 10,000
Capital social 15,000
NOTAS POR PAGAR
Debito Credito
Total Activos 25,000 Total Pasivo+PN 25,000 - 10,000 (2)

I. Zamora 8 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 La partida doble
Evento 3: En Febrero 17, la firma Collins compró $850 en suministros de oficina al crédito
de la compañía Morris Suply.
1. Aumento en los activos (utiles de oficina).  DEBITO
2. Aumento en los pasivos (cuentas por pagar).  CREDITO

Activos = Pasivos + Patrimonio Neto

Debito Credito Debito Credito Debito Credito
(1) 15,000 - - 10,000 (2) - 15,000 (1)
(2) 10,000 850 (3)
(3) 850

Cuentas Activos = Cuentas Pasivo UTILES DE OFICINA

Caja 25,000 Notas por pagar 10,000 Debito Credito
Utiles de Oficina 850 Cuentas por pagar 850 (3) 850 -

Cuentas Patrimonio Neto CUENTAS POR PAGAR

Capital social 15,000 Debito Credito
- 850 (3)
Total Activos 25,850 Total Pasivo+PN 25,850

I. Zamora 9 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 La partida doble
Evento 4: En Febrero 28, la firma Collins firmó un contrato para evaluar el sistema de control
interno usado por Kendall Food Stores. Kendall pagó a Collins $5,000 por adelantado para estos
servicios futuros.
1. Aumento en los activos (efectivo en caja).  DEBITO
2. Aumentan los pasivos (ingresos no devenados).  CREDITO

Activos = Pasivos + Patrimonio Neto

Debito Credito Debito Credito Debito Credito
(1) 15,000 - - 10,000 (2) - 15,000 (1)
(2) 10,000 850 (3)
(3) 850 5,000 (4) CAJA
Debito Credito
(4) 5,000
(1) 15,000 -
(2) 10,000
Cuentas Activos = Cuentas Pasivo
(4) 5,000
Caja 30,000 Notas por pagar 10,000
Utiles de Oficina 850 Cuentas por pagar 850 INGRESOS NO DEVENGADOS
Ingresos no devengados 5,000 Debito Credito
Cuentas Patrimonio Neto - 5,000 (4)
Capital social 15,000

Total Activos 30,850 Total Pasivo+PN 30,850

I. Zamora 10 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 La partida doble
Evento 5: En Abril 10, la firma Collins proveyó $2,000 de servicios a la compañía Rex al
crédito.
1. Aumentan los activos (cuenta por cobrar).  DEBITO
2. Aumenta el patrimonio (Ingresos por consultoría).  CREDITO

Activos = Pasivos + Patrimonio Neto

Debito Credito Debito Credito Debito Credito
(1) 15,000 - - 10,000 (2) - 15,000 (1)
(2) 10,000 850 (3) 2,000 (5)
(3) 850 5,000 (4)
CUENTAS POR COBRAR
(4) 5,000
Debito Credito
(5) 2,000 (5) 2,000 -

Cuentas Activos = Cuentas Pasivo INGRESOS POR CONSULTORIAS

Caja 30,000 Notas por pagar 10,000 Debito Credito
Utiles de Oficina 850 Cuentas por pagar 850 - 2,000 (5)
Cuentas por cobrar 2,000 Ingresos no devengados 5,000
Cuentas Patrimonio Neto
Capital social 15,000
Ingresos por consultorías 2,000
Total Activos 32,850 Total Pasivo+PN 32,850

I. Zamora 11 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 La partida doble
Evento 6: En Abril 29, la firma Collins desempeñó servicios a una empresa y recibió pago de
contado en efectivo $8,400.
1. Aumenta el activo (efectivo en caja).  DEBITO
2. Aumenta el patrimonio neto (ingresos por consultaría).  CREDITO

Activos = Pasivos + Patrimonio Neto

Debito Credito Debito Credito Debito Credito
(1) 15,000 - - 10,000 (2) - 15,000 (1)
(2) 10,000 850 (3) 2,000 (5) CAJA
(3) 850 5,000 (4) 8,400 (6) Debito Credito
(4) 5,000 (1) 15,000 -
(5) 2,000 (2) 10,000
(4) 5,000
(6) 8,400
(6) 8,400
Cuentas Activos = Cuentas Pasivo
Caja 38,400 Notas por pagar 10,000 INGRESOS POR CONSULTORIAS
Utiles de Oficina 850 Cuentas por pagar 850 Debito Credito
Cuentas por cobrar 2,000 Ingresos no devengados 5,000 - 2,000 (5)
Cuentas Patrimonio Neto 8,400 (6)

Capital social 15,000

Ingresos por consultorías 10,400
Total Activos 41,250 Total Pasivo+PN 41,250
I. Zamora 12 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.
 La partida doble
Evento 7: En Junio 30, Collins compró equipos de oficina en efectivo por $28,000.
1. Aumentan los activos (equipos de oficina).  DEBITO
2. Disminuyen los activos (efectivo en caja).  CREDITO

Activos = Pasivos + Patrimonio Neto

Debito Credito Debito Credito Debito Credito
(1) 15,000 28,000 (7) - 10,000 (2) - 15,000 (1)
(2) 10,000 850 (3) 2,000 (5)
(3) 850 5,000 (4) 8,400 (6) EQUIPOS DE OFICINA
(4) 5,000 Debito Credito
(5) 2,000 (7) 28,000 -
(6) 8,400
CAJA
(7) 28,000
Debito Credito
Cuentas Activos = Cuentas Pasivo (1) 15,000 28,000 (7)
(2) 10,000
Caja 10,400 Notas por pagar 10,000
(4) 5,000
Utiles de Oficina 850 Cuentas por pagar 850
(6) 8,400
Cuentas por cobrar 2,000 Ingresos no devengados 5,000
Equipos de Oficina 28,000 Cuentas Patrimonio Neto
Capital social 15,000
Ingresos por consultorías 10,400
Total Activos 41,250 Total Pasivo+PN 41,250
I. Zamora 13 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.
 La partida doble
Evento 8: En Septiembre 4, la firma Collins pagó en efectivo a sus empleados quienes laboran
para la firma $2,400 en salaries.
1. Disminuyen los activos (efectivo en caja).  CREDITO
2. Disminuye el patrimonio neto (gastos en salarios).  DEBITO

Activos = Pasivos + Patrimonio Neto

Debito Credito Debito Credito Debito Credito
(1) 15,000 28,000 (7) - 10,000 (2) 2,400 (8) 15,000 (1)
(2) 10,000 2,400 (8) 850 (3) 2,000 (5)
(3) 850 5,000 (4) 8,400 (6) CAJA
(4) 5,000 Debito Credito
(5) 2,000 (1) 15,000 28,000 (7)
(6) 8,400 (2) 10,000 2,400 (8)
(7) 28,000 (4) 5,000
(6) 8,400
Cuentas Activos = Cuentas Pasivo
Caja 8,000 Notas por pagar 10,000 GASTOS DE SALARIOS
Utiles de Oficina 850 Cuentas por pagar 850 Debito Credito
Cuentas por cobrar 2,000 Ingresos no devengados 5,000 2,400 (8)
Equipos de Oficina 28,000 Cuentas Patrimonio Neto
Capital social 15,000
Gastos en salarios -2,400
Ingresos por consultorías 10,400
Total Activos 38,850 Total Pasivo+PN 38,850
I. Zamora 14 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.
 La partida doble
Evento 9: En Septiembre 20, la firma Collins pagó dividendos por $1,500 en efectivo a sus
propietarios.
1. Disminuyen los activos (efectivo en caja).  CREDITO
2. Disminuye el patrimonio neto (pago de dividendos).  DEBITO
Activos = Pasivos + Patrimonio Neto
Debito Credito Debito Credito Debito Credito CAJA
(1) 15,000 28,000 (7) - 10,000 (2) 2,400 (8) 15,000 (1) Debito Credito
(2) 10,000 2,400 (8) 850 (3) 1,500 (9) 2,000 (5) (1) 15,000 28,000 (7)
(3) 850 1,500 (9) 5,000 (4) 8,400 (6)
(2) 10,000 2,400 (8)
(4) 5,000 (4) 5,000 1,500 (9)
(5) 2,000 (6) 8,400
(6) 8,400
(7) 28,000 DIVIDENDOS
Cuentas Activos = Cuentas Pasivo Debito Credito
Caja 6,500 Notas por pagar 10,000 1,500 (9)
Utiles de Oficina 850 Cuentas por pagar 850
Cuentas por cobrar 2,000 Ingresos no devengados 5,000
Equipos de Oficina 28,000 Cuentas Patrimonio Neto
Capital social 15,000
Haremos el ajuste al
Gastos en salarios -2,400
patrimonio neto
Ingresos por consultorías 10,400 (Ver siguiente
Dividendos -1,500 diapositiva)
Total Activos 37,350 Total Pasivo+PN 37,350
I. Zamora 15 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.
 La partida doble
Esta última estructura, ajustando las cuentas, tal que el saldo entre las cuentas de ingresos y egresos (gastos
de salario y ingresos por consultorías) bajo la masa patrimonial “Patrimonio Neto” generan un saldo neto
que se denomina “utilidades o pérdidas del ejercicio”. Cuando a este saldo se le deduce el pago de
dividendos, el salto resultante, cuando positivo, se denomina “Utilidades retenidas”. En este caso tenemos:

Gastos en salarios - 2,400

Ingresos por servicios 10,400
Utilidades del ejercicio 8,000
Dividendos - 1,500
Utilidades retenidas 6,500

Nuestra estructura balanceada ahora puede expresarse como:

Cuentas Activos = Cuentas Pasivo
Caja 6,500 Notas por pagar 10,000
Utiles de Oficina 850 Cuentas por pagar 850
Cuentas por cobrar 2,000 Ingresos no devengados 5,000
Equipos de Oficina 28,000 Cuentas Patrimonio Neto
Capital social 15,000
Utilidades retenidas 6,500
Total Activos 37,350 Total Pasivo+PN 37,350

Como se verá posteriormente, esta esta estructura es lo que se conoce como el BALANCE GENERAL,
en este caso, de la firma consultora Collins.
I. Zamora 16 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.
 Los libros contables
COMPROBANTES INTERNOS
Libros Contables
Son instrumentos que sirven para Comprobante
Comprobante Comprobante
llevar un registro sistemático de Ingreso de Egreso de Traspaso
apropiado de todas las
operaciones comerciales (hechos LIBROS AUXILIARES
contables) que realiza la empresa,
siempre y cuando estén organizados
de acuerdo a las disposiciones Libro de Libro de Libro de Libro de Libro de
legales y técnicas requeridas. Compra Ventas Letras Remuneraciones Honorarios

LIBROS CONTABILIDAD
Comprobantes Internos
Los comprobantes de contabilidad
Libro de
son los documentos que deben Libro Libro
Inventarios Informes
elaborarse previamente al registro Diario Mayor
y Balance Contables
de cualquier transacción, con
fundamento en los soportes,
debiendo contener el número, fecha,
origen, descripción y cuantía de la
Hoy en día, estos libros son electrónicos, implementados en S/W
operación, así como las cuentas
de contabilidad en red.
afectadas, para luego ser
registradas en orden cronológico
en los libros auxiliares y oficiales En la práctica se requieren varios libros (ver figura arriba). Nosotros
garantizando la veracidad e nos centraremos en dos que son fundamentales:
integridad de la información. 1) El libro Diario
2) El libro Mayor
I. Zamora . 17 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.
 El libro Diario
LIBRO DIARIO
Es el libro contable en el cual se registran

Registro manual
todos los sucesos u operaciones
mercantiles (hechos contable) realizadas
en la marcha normal de la empresa, y que
son susceptibles de medirse en términos
monetarios, conforme van sucediendo día a
día, en orden cronológico. Note que:
 Se DEBITA en la columna del “DEBE”
 Se ACREDITA en la columna del “HABER”

Registro computarizado

Libro Diario
muestra dos
columnas,
de “DEBE” y
“HABER”.

I. Zamora 18 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 El libro Diario
Ejemplo de Libro Diario con asientos compuestos

I. Zamora 19 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 El libro Diario
Asientos contables en Libro Diario de todas las transacciones para la firma
Collins de los ejemplos anteriores.

Fecha Detalle del asiento DEBE HABER

Enero 1 Caja 15,000
Capital social 15,000
Febrero 1 Caja 10,000
Notas por pagar 10,000
Febrero 17 Utiles de oficina 850
Cuentas por pagar 850
Febrero 28 Caja 5,000
Ingresos no devengados 5,000
Abril 10 Cuentas por Cobrar 2,000
Ingresos por consultoría 2,000
Abril 29 Caja 8,400
Ingresos por consultoría 8,400
Junio 30 Equipos de oficina 28,000
Caja 28,000
Septiembre 4 Gastos por salarios 2,400
Caja 2,400
Septiembre 20 Dividendos 1,500
Caja 1,500

I. Zamora 20 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 El libro Mayor
LIBRO MAYOR
 Es el libro contable que contiene un resumen indicativo del movimiento individual de cada
cuenta que integra los grupos de activos, pasivos, capital, ingresos y egresos, como
consecuencia de las operaciones realizadas por la empresa durante el periodo contable.
 Una vez que se han realizado los asientos contables en el Libro Diario, éstos se centralizan
en el Libro Mayor, en donde se asigna un folio determinado para cada cuenta. De esta
manera, los asientos de este libro se clasifican y agrupan, sean débitos o créditos, para
cada cuenta, asemejando una cuenta T.
 A diferencia del Libro Diario, este Libro Mayor muestra tres columnas, de “DEBE”,
“HABER” y “SALDO”. En esta última se muestra el saldo que resulta del neto entre el
movimiento al DEBE y el movimiento al HABER para cada asiento que se registra. De este
modo siempre es posible saber cual es el saldo de una cuenta de forma inmediata.

El traspaso del Libro Diario al Libro Mayor implica lo siguiente:

o En el Libro Mayor se destina un folio único para cada Cuenta.
o Las cuentas debitadas y acreditadas que se han anotado en el Libro Diario al “Debe” y al
“Haber”, también se anotan en el Libro Mayor en las columnas de “Debe” y “Haber”.
o La fecha del Libro Diario se registra en el Libro Mayor.
o La referencia del Libro Mayor, indica la página del asiento en el Libro Diario.

I. Zamora
21 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.
 Ejemplos de cuentas del Libro Mayor El libro Mayor

I. Zamora 22 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 El libro Mayor
Otro ejemplo de Libro Mayor para la cuenta CAJA

I. Zamora 23 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 El libro Mayor
En nuestro ejemplo, el Libro Mayor llevaría la misma información de los asientos contables
de las cuenta T que hemos desarrollado, pero con mayor detalle de la transacción referida.

CAJA CUENTAS POR PAGAR INGRESOS POR CONSULTORIAS

Debito Credito Debito Credito Debito Credito
(1) 15,000 28,000 (7) - 850 (3) - 2,000 (5)
(2) 10,000 2,400 (8) 8,400 (6)
(4) 5,000 1,500 (9) NOTAS POR PAGAR
INGRESOS NO DEVENGADOS
(6) 8,400 Debito Credito
- 10,000 (2)
Debito Credito
CUENTAS POR COBRAR - 5,000 (4)
Debito Credito
GASTOS DE SALARIOS
(5) 2,000 -
Debito Credito
UTILES DE OFICINA 2,400 (8)
Debito Credito DIVIDENDOS
(3) 850 - Debito Credito
1,500 (9)
EQUIPOS DE OFICINA
CAPITAL SOCIAL
Debito Credito
Debito Credito
(7) 28,000 - - 15,000 (1)

I. Zamora 24 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 El libro Mayor
En forma muy resumida, los folios de nuestro Libro Mayor mostraría esta
información:
CUENTA "CAJA"
CAJA
Debito Credito Fecha Detalle del asiento DEBE HABER SALDO
(1) 15,000 28,000 (7) Enero 1 Aporte de accionistas 15,000 15,000
(2) 10,000 2,400 (8) Febrero 1 Financiacion nota x pagar 10,000 25,000
Febrero 28 Ingresos por servicio 5,000 30,000
(4) 5,000 1,500 (9) Abril 29 Ingresos por servicio 8,400 38,400
(6) 8,400 Junio 30 Compras equipos oficina 28,000 10,400
Septiembre 4 Pago de sueldo empleados 2,400 8,000
Septiembre 20 Pago dividendos dueños 1,500 6,500

CUENTAS POR COBRAR CUENTA "CUENTAS POR COBRAR"

Debito Credito
Fecha Detalle del asiento DEBE HABER SALDO
(5) 2,000 - Abril 10 Credito de servicio a cliente 2,000 2,000

UTILES DE OFICINA CUENTA "UTILES DE OFICINA"

Debito Credito Fecha Detalle del asiento DEBE HABER SALDO
(3) 850 - Febrero 17 Compra útiles de oficina 850 850

EQUIPOS DE OFICINA CUENTA "EQUIPOS DE OFICINA"

Debito Credito Fecha Detalle del asiento DEBE HABER SALDO
(7) 28,000 - Junio 30 Compra equipos de oficina 28,000 28,000

CUENTAS POR PAGAR CUENTA "CUENTAS POR PAGAR"

Debito Credito Fecha Detalle del asiento DEBE HABER SALDO
- 850 (3) Febrero 17 Compra credito útiles oficina 850 (850)

I. Zamora 25 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 El libro Mayor
NOTAS POR PAGAR CUENTA "NOTAS POR PAGAR"
Debito Credito Fecha Detalle del asiento DEBE HABER SALDO
- 10,000 (2) Febrero 1 Préstamo Banco Nacional 10,000 (10,000)

INGRESOS POR CONSULTORIAS CUENTA "INGRESOS POR CONSULTORIAS"

Debito Credito Fecha Detalle del asiento DEBE HABER SALDO

- 2,000 (5) Abril 10 Crédito x servicio prestado 2,000 (2,000)
8,400 (6) Abril 29 Servicio consultoría 8,400 (10,400)

INGRESOS NO DEVENGADOS CUENTA "INGRESOS NO DEVENGADOS"

Debito Credito Fecha Detalle del asiento DEBE HABER SALDO
- 5,000 (4) Febrero 28 Servicio pagado x adelantado 5,000 (5,000)

GASTOS DE SALARIOS CUENTA "GASTOS DE SALARIOS"

Debito Credito
Fecha Detalle del asiento DEBE HABER SALDO
2,400 (8) Septiembre 4 Pago salarios a empleados 2,400 2,400

DIVIDENDOS CUENTA "DIVIDENDOS"

Debito Credito Fecha Detalle del asiento DEBE HABER SALDO
1,500 (9) Septiembre 20 Pago Dividendos a dueños 1,500 1,500

CAPITAL SOCIAL CUENTA "CAPITAL SOCIAL"

Debito Credito
Fecha Detalle del asiento DEBE HABER SALDO
- 15,000 (1)
Enero 1 Aporte de dueños 15,000 (15,000)

I. Zamora 26 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 Catálogo o Plan de Cuentas
Definición
Proporciona a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que les
permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros
que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo.
Proporciona a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las
transacciones que las empresas efectúan.
Está basado en una estructura jerárquica de niveles de acuerdo a criterios contables
preestablecidos por las autoridades de la materia en cada país. El nivel de detalle depende de la
necesidad de cada empresa.

La codificación del Catálogo de Cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes
niveles:
Dígito 1 Dígito 2 Dígito 3 Dígito 4 Dígito 5 Dígito 6   

El primer dígito Clase

Primeros dos dígitos Grupo

Primeros tres dígitos Cuenta

Primeros cuatro dígitos Subcuenta

Primeros cinco dígitos Divisionaria

Primeros seis dígitos Subdivisionaria

I. Zamora 27 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 Catálogo o Plan de Cuentas
Clase Grupo Cuenta Subcuenta
1101 Caja general

1101 Caja menores

110 Caja
1101 Moneda extranjera
111 Bancos
11 Disponible
112 Remesas en tránsito
12 Inversiones
1 Activo 112 Cuentas de ahorro
13 Deudores

2 Pasivo 14 Inventarios 112 Fondos

3 Patrimonio 15 Propiedades, plantas y equipo

4 Ingreso 16 Intangibles

5 Gastos 17 Diferidos

6 Costos de Venta

7 Costos de producción u operación

8 Cuentas de orden deudoras

9 Cuentas de orden deudoras

I. Zamora 28 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 Catálogo o Plan de Cuentas

...
...

I. Zamora 29 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 Las cuentas anuales

I. Zamora 30 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 Las cuentas anuales

Es un informe o estado financiero que refleja información sobre la situación patrimonial y

1 El balance financiera de la empresa en un determinado momento. Consiste en una relación de bienes y
derechos a favor de la unidad económica y las de las deudas que recaen sobre la misma,
resultando por diferencia el valor neto de su patrimonio.

Cuenta de Es un informe o estado financiero que recoge información sobre los ingresos obtenidos por
2 una unidad económica y los gastos necesarios realizados para la obtención de aquellos,
Resultados durante un periodo de tiempo determinado, generándose por diferencia el resultado neto del
periodo, sea beneficio o pérdida.

Flujo de Es un informe o estado financiero que recoge información relevante sobre las variaciones y
3 movimientos de efectivo (tesorería), que resultan de los cobros y pagos realizados por la
efectivo empresa en correspondencia con los ingresos y egresos de efectivo durante un periodo
determinado, para las actividades de explotación, inversión y financiación de la empresa.

Cambio Es un informe o estado financiero muestra información sobre el valor de la empresa

4
Patrimonio Neto (patrimonio neto), así como su evolución a lo largo del ejercicio que se cierra y el
anterior.

5 Memorias Es un informe complementario a los estados financieros anteriores. Contiene una serie de
apartados donde se informa sobre los principios contables aplicados y las normas de
valoracino, se amplia la informacion contenida en el Balance, en la cuenta de Resultados
y otros, y se ofrece informacio adicional en general.

I. Zamora 31 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 Resumen

En esta conferencia estudiamos:

 Algunos de los principales elementos básicos de contabilidad financiera, entre ellos
el método contable conocido como el sistema de partida doble en la que toda
transacción comercial del giro de la empresa debe registrarse al menos impactando
dos cuentas, debitando (cargando) sobre una de ellas y acreditando sobre la otra
(abonando), con lo que se garantiza el equilibrio de la ecuación general contable.
 Los principales libros utilizados en la contabilidad, como son el libro diario que
registra de forma consecutiva las operaciones de la empresa y el libro mayor que
destina un folio para cada cuenta.
 La organización de las cuentas contable a partir de un plan o catálogo de cuentas
establecido por las autoridades de la materia en cada país.
 Los conceptos y definiciones generales de las cuentas anuales que utiliza la
empresa como son el balance general, la cuenta d resultados, el estado de variación
del patrimonio, el estado de flujos de caja y las memorias.

I. Zamora 32 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 Lectura sugerida

Curso de introducción a la economía de la empresa.

(Eduardo Perez Goróstegui) - 2014
Ninguno.

I. Zamora 33 Partida doble. Libros Contables. Cuentas anuales.

 UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERÍA
Facultad de Electrotecnia y Computación

Israel M. Zamora, MBA & MSc-TM

Profesor Titular
www.fec.uni.edu.ni Departamento de Sistemas Digitales y Telecomunicaciones

Administración y Economía de Empresa para Ingenieros