Instituto DUOC-UC

Guía Unidad V
Auditoria y Control Interno
Definiciones (Sección 315 NAGA)
Control interno: Es un proceso efectuado por los encargados del Gobierno Corporativo,
la Administración y otros miembros del personal, diseñado para proporcionar una
seguridad razonable respecto al logro de los objetivos de la entidad con respecto a la
fiabilidad del proceso de preparación y presentación de información financiera, la
efectividad y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de leyes y regulaciones
aplicables. El control interno relativo a la protección de activos frente a una adquisición,
utilización o enajenación no autorizada puede incluir controles relacionados con los
objetivos del proceso de preparación y presentación de información financiera y de
operaciones

Afirmaciones: Representaciones por la Administración, explícitas o no, que están

incorporadas en los estados financieros utilizados por el auditor para considerar los
distintos tipos de representaciones incorrectas potenciales que pueden ocurrir.

Riesgo de los negocios: Es un riesgo resultante de condiciones, hechos, circunstancias,

acciones o inacciones, que siendo significativas, podrían afectar adversamente la
capacidad de una entidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias o por
establecer objetivos y estrategias inapropiados.
.
Riesgo significativo: Un riesgo identificado y evaluado de una representación incorrecta
significativa que, a juicio del auditor, requiere de consideración especial en la auditoría.

Ejercicios

1.- A continuación se le detallan riesgos, para lo cual usted debe indicar con una “X” si
corresponde a un riesgo significativo o riesgo del negocio.

Riesgos Riesgo Riesgo del

Significativo negocio

Que la sociedad le compre al proveedor que venda el

producto más caro del mercado.

Que los pagos en efectivo a proveedores no se registren en el

libro Caja.

Que la sociedad compre 20.000 litros de bencina el día que

subieron los precios a $830, en vez del día anterior que
costaba $790 el litro.

Que la entrada de dinero en efectivo registrada en el libro caja

no corresponda al monto real de la venta efectuada.

2.- A continuación se le detallan riesgos evaluados por el equipo de auditoría y se le

solicita a usted que indique qué afirmaciones son las que están vinculadas al riesgo.
Riesgo Afirmación
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Una compra de PPE ha sido registrada, pero no se

compró jamás.

Las partidas del inventario (mercaderías) se registran

como PPE

Que la compra de un PPE no se registre.

El inventario (mercaderías) que es propiedad de terceros

se registra en el mayor general de la entidad

Los artículos que se han vendido a clientes continúan

registrados en el inventario (mercaderías)

Partida del inventario con un costo de $670 registrada en

$760 en los registros del inventario

3.- Para los siguientes procesos, indique 5 evidencia documental necesaria:

Evidencia
Proceso Documental

Proceso de Inventarios.

Proceso de Auditoría Interna.

Proceso de Remuneraciones

4.- Una sociedad le presenta la siguiente información del ciclo de efectivo:

La sociedad tiene una cuenta corriente en el Banco Santander y la cuenta caja, donde se
controla el efectivo de la empresa.

Para esto se sabe que la sociedad no confecciona conciliaciones bancarias, además no

se realizan comprobantes de egreso por los cheques, en las chequeras se sacan los
cheques en cualquier número, no por orden correlativo, los cheques nulos no son
guardados la copia en la chequera.
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Según la política de la firma, no se puede pagar ningún proveedor con efectivo, sólo es
para gastos menores como el correo y el aseo y se detectó que la empresa ha pagado
algunos proveedores en efectivo.

Además, se ha detectado que los cheques se han emitido abiertos en algunas ocasiones.

Ha sucedido varias veces que a la sociedad le depositan dinero en la cuenta, pero no

sabe a qué clientes corresponde el pago, por tanto, no se puede generar una cobranza
diaria, porque no se sabe quién realmente debe.

Las ventas diarias realizadas en efectivo, no son depositadas en su totalidad al banco.

 Indicar cuáles son las observaciones que tiene el ciclo de efectivo anteriormente
detallado e indique cuáles serían las recomendaciones para cada observación.

5.- Una sociedad le presenta la siguiente información del ciclo inventario:

La sociedad realiza inventario físico sólo al 31.12.2013 para fines tributarios, no lleva un
kárdex perpetuo y se sabe que en su giro comercial existe un gran volumen de mermas,
las cuales no se pueden detectar en la contabilidad, porque se sabe que el inventario
periódico asume que todo el faltante de mercaderías está vendido.

El inventario lo realiza el bodeguero y su ayudante y no genera un reporte a contabilidad.

Las bodegas se encuentran todas desordenadas y se ha encontrado más de una vez que
los productos están vencidos o en algunos casos obsoletos. Además, ha pasado que hay
stock según el sistema contable, pero en bodega no se encuentran los productos.

 Indicar cuáles son las observaciones que tiene el ciclo de inventario anteriormente
detallado e indique cuáles serían las recomendaciones para cada observación.
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6.- A continuación se le entrega la siguiente información:

Cartola Bancaria Banco Chile Pesos

Cuenta N° 4830-2

Fecha Detalle N° cheque Cargo Abono Saldo

01-05-2014 Saldo Inicial 530.000

03-05-2014 Depósito con cheque 1.200.000 1.730.000

12-05-2014 Pago F.29 10 260.000 1.470.000

18-05-2014 Depósito en efectivo 480.000 1.950.000

19-05-2014 Pago proveedores 12 180.000 1.770.000

20-05-2014 Comisión Cta.Cte. 40.000 1.730.000

Obtención préstamo
22-05-2014 Banco Chile 1.000.000 2.730.000

24-05-2014 Pago proveedores 13 480.001 2.249.999

30-05-2014 Transferencia bancaria 1.200.000 1.049.999

31-05-2014 Depósito por buzón 48.000 1.097.999

Libro Banco Mayo 2014

N°
Fecha Glosa cheque Beneficiario del Cheque Debe Haber Saldo

01-05-2014 Saldo Inicial 530.000

Venta con
03-05-2014 cheque 1.200.000 1.730.000

Tesorería General de
12-05-2014 Pago F.29 10 la República 260.500 1.469.500

Pago
13-05-2014 proveedores 11 Esval S.A. 120.500 1.349.000

Depósito en
18-05-2014 efectivo 480.000 1.829.000

Pago
19-05-2014 proveedores 12 Chilquinta energía S.A 180.000 1.649.000
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Pago a
24-05-2014 proveedores 13 GasValpo S.A 408.001 1.240.999

30-05-2014 Pago sueldos 1.200.000 40.999

Se pide:

a) Determinar los ajustes si corresponde que se deben efectuar al libro Banco,

efectúe los respectivos asientos contables.
b) Indique cuáles son las afirmaciones que se vieron afectadas por cada uno de los
errores.
c) Efectúe la cuenta T del Banco Chile y muestre el saldo correcto al 31/05/2014
d) Confeccionar la conciliación bancaria al 31/05/2014