AUDITORIA FORENSE

CORRUPCIÒN

• INFORME DE TRANSPARENCY INTERNATIONAL

• LATINOAMERICA : MAYOR GRADO VENEZUELA

• ECUADOR, PARAGUAY , HONDURAS
• MENOR GRADO : CHILE, URUGUAY, COSTARICA.

• EN EL MUNDO : MAYOR GRADO : NIAMAR, SOMALIA

• IRA K HAITI.
• MENOR GRADO : NUEVA ZELANDA, DINAMARCA,
FINLANDIA, SINGAPUR, SUECIA
• COLOMBIA : CALIF. 3,8 ( CAL. DE 1 A 10)
• TOTAL HORAS MODULO
• ENTREGA MATERIAL
• FORMA DE EVALUACIÒN.
• HORARIO CLASES
 BIBLIOGRAFÌA.

Normas de Auditoria Gralmente Aceptadas

Acuerdo de Basilea
Protocolo de Palermo
Recomendaciones de GAFI
SAS 99 , 5, 99 ,240 NAGAS
CODIGO DE COMERCIO
Normas internacionales de Auditoria
Cano Miguel Lugo, Danilo Auditoria Forense
en la Investigaciòn Criminal – Informàtica
Forense Jeimy Cano Alfa Omega 2009
2009..
 BIBLIOGRAFÌA.

Constituciòn Pòlitica de Colombia

Estatuto Tributario
Decreto 2649 de 2003
Ley 43 de 1990
Còdigo de Procedimiento penal, Civil ,
Normas gubernamentales de control
fiscal ,interno
Leyes Sarbanes Oxley , USA Patriot
Patriot..
Victory
 AUDITORIA FORENSE.
OBJETIVOS

• CONOCIMIENTO ESPECIALIZADO DE
TÈCNICAS Y METODOLOGÌA PARA
PREVENCIÒN DE DELITOS ECONÒMICOS Y
FINANCIEROS .

GLOBALIZACIÒN-
GLOBALIZACIÒN-
COLOMBIA NUEVO SISTEMA PENAL
ACUSATORIO..
ACUSATORIO
• Luchar contra corrupción-
corrupción-
fraude
• Evitar la impunidad
• Generar transparencia en
negocios
• Apoyar a los jueces y cortes
 AUDITORIA FORENSE.

• Identificar normas, procedimientos y

estrategias a nivel nacional e
internacional que permita prevenir
y/o establecer presuntos fraudes y/o
errores intencionales o no
intencionales en la práctica de la
auditoria investigativa
 AUDITORIA FORENSE.

• soportar con pruebas y

evidencias idóneas todos los
hallazgos que sean medio
probatorio técnico de apoyo
a los jueces de la República
 AUDITORIA FORENSE.
OBJETIVOS

• Adquirir habilidades para

evidenciar delitos como la
corrupción administrativa, el fraude
contable, el lavado de dinero y las
falsas economías provenientes de
figuras jurídicas ilícitas
ilícitas..
 AUDITORIA FORENSE.

•
• PORQUE LA NECESIDAD ?
 AUDITORIA FORENSE.

•
• INFORME DE NACIONES UNIDAS
• KPMG ENCUESTA DE FRAUDE
MEXICO..
MEXICO
• 77
77%
% EMPRESAS HAN SUFRIDO
PERDIDAS PATRIMONIO EN 2009
• 46
46%
% COMETIDO POR PERSONAL DE
LA EMPRESA
 AUDITORIA FORENSE.

• FRAUDES MAS COMUNES

• ROBO DE INVENTARIOS

• ASOCIACIÒN FRAUDULENTA CON PROVEEDORES

Y CLIENTES
• PAGOS DE SOBORNOS A ENTIDADES PÙBLICAS,

• QUE CONSECUENCIAS SE
GENERAN ?
 AUDITORIA FORENSE.

•
• PORQUE CONSIDERAN QUE SE
COMETIERON LOS FRAUDES Y
DEMORARON 6 MESES PARA
DETECTARLOS ?
 AUDITORIA FORENSE.

•
• BANCO MUNDIAL
• LA CORRUPCION Y EL FRAUDE
MENOSCABAN LAS FINANZAS PÙBLICAS Y
PRIVADAS . QUE ATRAZAN EL
DESARROLLO SOSTENIBLE SOCIAL Y
ECONÒMICO DE CUALQUIER PAÌS
PAÌS..
QUE ESTAMOS VIENDO HOY EN
DÌA. ?

• Las cosas son muy distintas por

compartamientos de
profesionales corruptos,
empresarios y administradores
poco eticos
eticos..

• FRAUDES FINANCIEROS a nivel

internacional y nacional, que
han ocasionado desapariciones
de empresas importantes
DELITOS INTERNACIONALES DE
ALTO IMPACTO .

CASO EMROM
20.000 CASOS DELITOS
INFORMATICOS. INVESTIGA FBI.

PARMALAT

FIRMAS DE AUDITORIA.
NACIONALES . DMG.
 CASO No. 1

FRAUDE
Contador publico que incumplio el
pacto contractual que tenia con
la compañía de prestacion de
servicios ya que retuvo la
informacion contable de lña
compañía sin justificacion
alguna.
SANCION
9 Meses sin ejercer la profesion
 CASO No. 2

FRAUDE
Contador Publico que registraba
en los libros de contabilidad de
la Organización, valores
diferentes a los que se reflejan
en los soportes y
documentación,
correspondiente al aporte inicial
de los asociados de la
organización,
 CASO No. 3

FRAUDE
Contador Publico que manejaba
informacion inconsistente y
atrasada y entregaba
informacion hacia entes
supervisores que no reflejaban
la realidad esonomica del la
compañía
SANCION
24 Meses sin ejercer la profesion
APORTA PRUEBAS S A
LA ADMINISTRACIÒN
DE JUSTICIA PARA
SER ANALIZADAS Y
DISCUTIDAS A LA LUZ
DEL DERECHO
 AUDITORIA FORENSE.

•
• CUAL SERÌA EL VALOR AGREGADO COMO
AUDITOR FORENSE PARA EVITAR UN
FRAUDE ?
 ORIGEN DE LA
AUDITORIA FORENSE

 “ LATIN FORENSIS SIGNIFICA PÙBLICO

MESOPOTAMIA NACIO CON EL CODIGO
HAMURABI : NORMAS SOBRE COMERCIO,
VIDA COTIDIANA RELIGION, NORMAS
 1930 E.U AUDITOR DESEMASCARO AL
MAFIOSO ALCAPONE .
 AUDITORIA FORENSE.

ANTECEDENTES

LATIN FORENSIS

“ AUDITORIA ESPECIALIZADA
DESCUBRE, DIVULGA Y ATESTA FRAUDES
EN LAS FUNCIONES PRIVADAS Y PÙBLICAS “
“ CIENCIA QUE PERMITE PRESENTAR
INFORMACION FINANCIERA CONTABLE
IMPOSITIVA A LOS JUECES O CORTE EN
CRIMENES ECONÒMICOS ”
•
• CIENCIA ?

• AUDITORIA
ESPECIALIZADA ?

• RAMA DE LA
CONTADURÌA FORENSE ?
•
•
• AUDITORIA
ESPECIALIZADA
• 1. DESCUBRE
•
• 2 CUANTIFICA
•
• 3. ATESTAR SOBRE
• FRAUDES Y
DELITOS PENALES
EMPRESAS PRIVADAS Y
PÙBLICAS
• RAZÒN ARGUMENTO
•
• QUE SE PRETENDE
HACER
PATENTE LA

• VERDAD O
FALSEDAD DE
UNA COSA O
SITUACIÒN.
CIENCIAS FORENSES

LOS EXPERTOS FORENSES

EXAMINAN E INTERPRETAN
EVIDENCIA Y HECHOS EN
LOS CASOS LEGALES..
LEGALES
DANDO SU
CONCLUSION A LAS
INSTANCIAS JUDICIALES
 DIFERENCIA AUDITORIA
FORENSE Y LA TRADICIONAL
AUDITORIA FORENSE : EXPERIENCIA DE
EXPERTOS MANEJO DE EVIDENCIAS Y PRUEBAS
DELICADAS QUE APORTAN AL SISTEMA PENAL
ACUSATORIO..
ACUSATORIO
AUDITORIA TRADICIONAL
TRADICIONAL:: EJECUTA PROGRAMAS
DE AUDITORIA PARA OBTENER SEGURIDAD
RAZONABLE BASADA EN EVIDENCIAS Y PRUEBAS
Y PRESENTA HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES .

E.U. EXISTE LA ASOCIACION DE CONTADORES

FORENSES..
FORENSES
EUROPA , AUSTRALIA DETECTIVES FINANCIEROS
 DIFERENCIA AUDITORIA
FORENSE Y LA TRADICIONAL
INSTITUTO AMERICANO DE CONTADORES
PUBLICOS TITULADOS AICPA

WWW.AICPA
WWW. CREO LA NUEVA
CERTIFICACIÒN PROFESIONAL CFF
(CERTIFIED IN FINANCIAL FORENSICS)
 Criterio del alcance de la
auditoria tradicional y la forense

AUDITORIA FORENSE . ANALISIS AL

100%
100% DEL UNIVERSO DE LAS
OPERACIONES .
AUDITORIA TRADICIONAL : MUESTRA
SELECTIVA REPRESENTATIVA .
MARGEN DE RROR EN AUDITORIA
FORENSE CERO
• QUIEN ES UN
AUDITOR FORENSE ?
RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR FORENSE

• PREVENIR
• DISUADIR
• PERSEGUIR EL
FRAUDE
COMO PREVENGO EL
FRAUDE?

• Establecer un Código de
Conducta
• Capacitar en su aplicación
• Establecer adecuados controles
preventivos y oportunos.
Como disuade el fraude
el auditor forense ?
• Establecer Comité de Etica y
comunicar su existencia
• Establecer canales de denuncia
• Establecer controles detectivos
• Establecer premios
recompensas
COMO PERSIGUE EL FRAUDE EL
AUDITOR FORENSE ?

• Investigar irregularidades
• Denunciarlas ante la Justicia
Penal
• Re – evaluar los controles en los
casos de fraude
• PLANES DE SEGUIMIENTO
PERMANENTE
• CONSTRUIR UNA DOFA POR
PROCESOS.
 CAMPO DE ACCIÒN

• RECLAMACIONES DE SEGUROS
• RECLAMOS POR DESTRUCCIÒN DE
PROPIEDADES
• NEGLIGENCIA PROFESIONAL POR
AUDITORIA, CONTABILIDAD
• ETICA DE PROFESIONALES
• CUANTIFICACIÒN DE PÈRDIDAS
• VALORACIÒN DE MARCAS
• PROPIEDAD INTELECTUAL
• PERITAJE
 CAMPO DE ACCIÒN

• INVESTIGACIONES DE CRIMEN CORPORATIVO

• FRAUDES EMPRESARIALES Y ELECTRÒNICOS,
TARJETAS DE CREDITO
• FALSIFICACIÒN DE MONEDAS-
MONEDAS- FRAUDES ROBOS DE
IDENTIDAD
• LAVADO DE ACTIVOS
• ´PÈRDIDAS ECONÒMICAS EN LOS NEGOCIOS-
NEGOCIOS-
FRAUDES BANCARIOS
• DISPUTAS COMERCIALES
• RECLAMO POR INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS
• DISPUTAS POR COMPRA Y VENTA DE CIAS
• RECLAMOS POR ROMPIMIENTO DE GARANTÌAS
• DISCREPANCIAS ENTRE SOCIOS Y ACCIONISTAS
 DAÑOS Y PERJUICIOS
PERITAJES

DISCREPANCIA
SOCIOS
ACCIONISTAS

CRIMEN
APLICACIÓN AUDITORIA
CORPORATIVO CONTADURIA
FINANCIERAFORENSE INVESTIGATIVA

ASESORIA
DEMANDANTES
ACUSADOS

LAVADO SINIESTROS
DE DINERO
TERRORISM0
LIQUIDACIONES
CONYUGALES
 CAMPOS DE ACCION DE LA AUDITORIA
FORENSE

INVESTIGANDO NEGLIGENCIA PROFESIONAL .

AUDITORES..
AUDITORES
ABOGADOS
REVISORES FISCALES
PROFESIONALES
Responsabilidad del
auditor e investigador
• ETICA
forense PROFESIONAL
• AMPLIOS
CONOCIMIENTOS
DE LOS HECHOS
ECONÒMICOS .
• APLICACIÓN DE
NORMAS LEGALES
• NORMAS
INTERNACIONALE
S DE AUDITORIA.
• NORMAS DE
CALIDAD
 ÈTICA

CONST. NACIONAL, LEY 43 DE 1990

REGIMEN DISCIPLINARIO PARA LOS FUNCIONARIOS
PÙBLICOS
ONU : CONCIENCIA ÈTICA UNIVERSAL

ÈTICA DEF. “ PERSONALIDAD ASUMIDA A TRAVÈS DE LOS

ACTOS REALIZADOS Y HÀBITOS ADQUIRIDOS ”.
CONJUNTO DE VALORES DEL `REGIMEN DEMOCRÀTICO.
ONU : PRINCIPIOS MORALES . BIEN COLECTIVO, ÈTICA
PLANETARIA .
JORNADA ÈTICA PÙBLICA CONTRA LA CORRUPCIÒN (
COPENHAGUE DCBRE DE 2009.

ORGANIZACIÒN DE ESTADOS AMERICANOS.

INTERNACIONAL , INSTITUCIONAL AMBITO JURÌDICO.
 HABILIDADES DEL AUDITOR
FORENSE

• SEGÚN MILTON MALDONADO

• SERENO
• FUERTE DE CARÁCTER
• TRABAJADOR A PRESIÒN, SEGURO, CULTO
• INTUITIVO, PERPICAZ,
• FRIO, CALCULADOR
• DESCONFIADO, INDEPENDIENTE
• IMAGINATIVO
• AGILIDAD MENTAL
• ORDENADO
• TOLERANTE
• ADAPTABILIDAD A CUALQUIER MEDIO
• SENTIDO DEL HUMOR
CARACTERISTICAS TÈCNICAS DEL
AUDITOR FORENSE

• Experto en contabilidad
• Auditorias
• Control interno, impuestos
• Finanzas – informatica
• Tècnicas de investigaciòn
• Legislaciòn penal
• Normas de calidad .
RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR O INVESTIGADOR
•GARANTIZAR
CONFIABILIDAD Y
SEGURIDAD DE
INFORMACION
•SALVAGUARDAR LOS
INTERESES Y
PATRIMONIO DE LAS
EMPRESAS.
•DETECCION DEL
FRAUDE EN FORMA
OPORTUNA
 Patrones de comportamiento
organizativo

• Como • Como está

imaginamos que demostrado que
somos somos

Honestos a Deshonestos 5/10 80/90% 5/10

ultranza a ultranza
% %

Volubles según contexto

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
AUDITORIA OPERACIONA L
AUDITORIA INFORMATICA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AUDITORIA DE GESTIÒN
AUDITORIA INTERNA
INTERNA-- EXTERNA
EXTERNA--
AUDITORIA ESPECIAL
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
AUDITORIA FORENSE
AUDITORIA DE SISTEMAS , AUDITORIA INTEGRAL
AUDITORIA DE CALIDAD . AUDITORIA ANALITICA
 AUDITORIA
FORENSE
CRIMINALISTICA

•CONTADORES •MEDICOS
•AUDITORES
•ADMINISTRADORES
CIENCIAS •PATOLOGOS
•ODONTOLOGOS
•ECONOMISTAS
•INGENIEROS
FORENSES •QUIMICOS
•ANTROPOLOGOS
•ABOGADOS •PSICOLOGOS
•AVALUADORES DE ORO
•FINCAS, SEMOVIENTES PRUEBA
•BIENES RAICES.
EVIDENCIA
 CRIMINALISTICA

CONJUNTO DE TECNICAS PROCEDIMIENTOS

PARA QUE ?

DESCRUBRIR EVIDENCIAS , PRUEBAS

DE DELITOS E IDENTIFICACIÒN DE

ACTORES Y VICTIMAS
 OTRAS ÁREAS AFINES A
LA CRIMINALISTICA

Para lograr su objetivo, la Criminalística

se vale del conocimiento de otras
áreas,como son
son::

• Medicina • Psicología
Forense •Abogacía
• Auditoria Y •Antropología
CONTABILIDAD
•Biología
Forense
•Entre otras
• Física
•CONTABILI
• Sociología
D
• LATIN INDICTUN=
SIGNO

• EVIDENCIA = INDICIO
•

• RELACIÒN CON UN
HECHO DELICTUOSO.

• CLASIFICA
DETERMINANTE
• INDETERMINANTE
• DEFINICION : PRUEBA
DETERMINANTE EN UN PROCESO
PROCESO..
• PRINCIPIOS LEGALES DE LA
PRUEBA . EFICACIA JURIDICA
• APLICACIÓN DE PRUEBAS
SUSTANTIVAS . DE
CUMPLIMIENTO
• PROCEDIMIENTOS C.P.P. Y CP.C.
 El Proceso de la
Auditoria Forense

Preservar la evidencia
-Con la menor cantidad de cambios
-El forense debe poder demostrar su responsabilidad
en cualquier cambio que tenga la evidencia
evidencia..
-¿Cómo demostrar que lo que se tiene como evidencia es
exactamente igual a lo que originalmente se recolectó
recolectó?
?.
 CLASIFICACIÒN DE LA
EVIDENCIA

EVIDENCIA FISICA

EVIDENCIA DOCUMENTAL

EVIDENCIA ANALITICA

EVIDENCIA DIGITAL

EVIDENCIA TESTIMONIAL

EVIDENCIA ELECTRONICA
 EVIDENCIA DIGITAL

PRUEBAS EN FORMATO DIGITAL

CORREOS ELECTRÒNICOS
DOCUMENTOS DE OFFICE
FOTOGRAFÌAS DIGITALES
FICHEROS DE VIDEO O AUDIO
LOGS DE EVENTOS HISTORICOS
ORDENADORES
CINTAS DE BACKUPS
TARJETAS DE MEMORÌA.
 CARACTERISTICAS DE LA
EVIDENCIA

1. COMPETENCIA : VALIDA CONFIABLE

2. SUFICIENCIA
3. RELEVANCIA
4. AUTENTICIDAD
5. VERIFICABILIDAD
6. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA OBTENER
EVIDENCIA RAZONABLE : A) PRUEBAS DE
CONTROL. B) EVALUACIÒN DE RIESGOS
7. C) PRUEBAS SUSTANTIVAS Y DE
CUMPLIMIENTO
 PRUEBAS DE AUDITORIA E
INVESTIGACIÒN

QUE SON PRUEBAS DE

CUMPLIMIENTO EN AUDITORIA Y LA
INVESTIGACIÒN ? EJEMPLOS

QUE SON PRUEBAS SUSTANTIVAS ?

EJEMPLOS.
OTRAS PRUEBAS DE AUDITORIA E INVESTIGACIÒN

PRUEBAS DE RAZONABILIDAD

PRUEBAS DE CONTROL

PRUEBA DE DETALLE

PRUEBA DE DOBLE PROPOSITO

 TECNICAS DE AUDITORIA

CUALES SON LAS TÈCNICAS DE AUDITORIA EN

LA APLICACIÒN DE PROCEDIMIENTOS DE
PRUEBAS SUSTANTIVAS Y DE CUMPLIMIENTO. ?
 TECNICAS DE AUDITORIA

CONFIRMACIÒN CIRCULARIZACIÒN

OBSERVACIÒN CALCULOS

COMPROBACIÒN REVISIÒN CONCEPTUAL

PREPARACIÒN DE LISTADOS DE CONTROL

ENTREVISTAS.
 METODOS DE
INVESTIGACIÒN

•Tipos de investigación: Exploratorio

• Métodos de Investigación:
Observación: Desarrollo de Procesos
Inductivo : DATOS PARTICULARES A
CONCLUSIONES GRALES.
Análisis: Pruebas de doble propósito
NIAS.NAGAS.
 Otras pruebas periciales

• * Fotografías técnica forense

• * Huellas dactilares
• * pruebas de caligrafía
• * videograbación
• * Rastreo de información
• * Recuperación de datos borrados
• * dictamen . RETRATO
 Diferencia entre prueba y
evidencia

EVIDENCIA
*Informaciòn obtenida por el
auditor o investigador para
llegar a conclusiòn
conclusiòn..
PRUEBA : Documentos o
informaciòn para reconocer y
atestiguar la verdad de un
hecho, realizada por un auditor
forense y valorada por un juez
LA PRUEBA PRINCIPIOS PARA SU
INCORPORACIÒN

* Necesidad de la prueba
* Eficacia jurídica
* Legalidad de la prueba
* Unidad de la prueba
* Pertinencia
* Idoneidad
* Utilidad
 MEDIOS PROBATORIOS PARA DECISIONES
JUDICIALES

DICTAMEN PERICIAL
TESTIMONIO
CONFESION
INDICIO
PRUEBAS
 METODOS PARA OBTENER EL
AUDITOR FORENSE INFORMACIÒN Y
EVIDENCIAS

• *1. ENCUESTA : VERBAL, ESCRITA Y

SOPORTADA.
• 2) AGRUPAR PREGUNTAS EN FORMA
LOGICA
• 3) DEJAR ESPACIO SUFICIENTE
PARA RESPUESTAS
• 4) PLANEAR LAS PREGUNTAS Y
DOCUMENTARSE PREVIAMENTE. Y
RECOGER MAS EVIDENCIAS.
 FUENTES DE
INFORMACIÒN
• * Primarias: Entrevistas
Identificación de
sujetos
Registro y Controles
Fuentes alternas
*Secundarias : Informes financieros
Revistas Técnicas
Boletines
Internet