1.

Audit Intern – activitate independenta si obiectiva, efectuata de un profesionist competent care

ofera entitatii asigurarea unui grad de control asupra operatiunilor,vine cu recomandari pentru
imbunatatirea operatiunilor si adauga un plus de valoare acestora, ajuta entitatea in atingerea
obiectivelor, evaluind printr-o abordare sistematica si metodica,procesele de management al
riscurilor de control si de guvernare a institutiei, cu propuneri si consolidari a eficacitatii lor.

2. Caracteristicile de baza:

 Universalitate – auditul intern exista in toate organizatiile, oricare ar fi domeniul de

activitate al acestora si cuprinde toate activitatile desfasurate in cadrul entitătii
 Independenta - auditul intern e independent fata de departamentele din organizaţie,
dar ofera Consiliului de administraţie o opinie independentă şi obiectivă asupra
managementului riscului, controlului şi guvernării, măsurând şi evaluând eficacitatea
acestora în atingerea obiectivelor stabilite ale organizaţiei.
 Periodicitate - este o funcţie permanentă în cadrul entităţii, auditul intern este o funcţie
periodică deoarece se realizează conform unui plan şi pe baza unor programe de
activitate, comunicate şi aprobate anticipat.

3. Tipuri de audit intern

Audit de system – o evaluare a sistemelor de conducere si control intern cu scopul de a stabili
daca acestea functioneaza efficient pentru descoperirea deficientilor si formularea de
ecomandari pentru corectarea acestora. Acesta se refera la auditul operatiunilor comerciale,
mijloace fixe.
Auditul performantei – verifica daca criteriile stabilite pentru implementarea obiectivelor si
sarcinilor entitatii sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor si apreciaza daca sunt conform
obiectivelor.
Auditul de regularitea – reprezinta examinarea actiunilor asupra efectelor financiare pe seama
fondurilor sau a patrimoniului.

4. Misiunea unitatii de audit intern: este de a acorda consultanţă şi asigurări obiective privind
eficacitatea sistemului de management financiar şi control, contribuind la obţinerea plusvalorii
şi oferind recomandări pentru îmbunătăţirea acestuia; (p.5, Carta de audit intern)

5. Tipuri de misiuni de audit intern: depinde de scopul auditul, departamentul auditat;

- evaluează şi supervizează sistemul de control intern; (misiunea de asigurare)
- oferă consiliere pentru îmbunătăţirea managementului, pe baza analizei riscurilor asociate
activităţilor auditabile. (misiunea de consiliere)
6. Ciclul AI: format din 4 elemente
1. Activitatea de audit intern începe cu o strategie (elaborarea planului strategic) pentru a
identifica scopurile şi obiectivele entităţii, precum şi riscurile inerente care ar putea
împiedica realizarea acestora, un ciclu de misiuni de audit şi un plan anual al activităţii de
audit intern.
2. Misiunile de audit sînt planificate cu atenţie în scopul de a identifica obiectivele de audit şi
testele necesare pentru colectarea probelor privind eficacitatea sistemului de control intern:
Ordinul de efectuare a AI; Lucrul in teren;
3. Rapoartele de audit : Contextul administrativ, Constatarile de audit, Recomandari,
Prezentarea raportului final, urmarirea implementarii recomandarilor;
Rapoartele de audit prezintă contextul activităţii de audit, constatările de audit şi
recomandările privind înlăturarea punctelor slabe. Rapoartele de audit sînt distribuite
tuturor persoanelor responsabile de implementarea recomandărilor.
4. Actiunile conducerii - conducătorul entităţii crează condiţii necesare, care permit
implementarea recomandărilor. Eficacitatea auditului intern depinde de capacitatea
conducerii de a modifica corespunzător sistemele şi procedurile pentru a minimiza riscurile
operaţiunilor organizaţionale. Scopul general este de a atinge un echilibru optim între costul
controlului intern şi riscurile prevenite de controlul respectiv.

8. Principiile AI:
 Planificarea adecvata – pregatirea si planificarea necesita timp pentru a atinge
obiectivele propuse.
 Profesionalist – efectuata de un profesionist competent si independent in baza
standartelor nationale.
- Utilizarea metodelor adecvate de audit.
- Documentarea adecvata
- Rationament de audit;
 Axare catre client – activeaza impreuna cu conducerea;
- Relatia de lucru trebuie abordata respectuos.

9. Control financiar public intern(Legea 229 din 23.09.10)

consolidarea răspunderii manageriale pentru gestionarea optimă a resurselor conform
obiectivelor entităţii publice, pe baza principiilor bunei guvernări, prin implementarea sistemului
de management financiar şi control şi a activităţii de audit intern în sectorul public si se aplica
utorităţilor administraţiei publice centrale şi locale, instituţiilor publice, precum şi
autorităţilor/instituţiilor autonome care gestionează mijloace ale bugetului public naţional.

10. Acte normative

1. Standarde Nationale – organizarea, planificarea si exercitarea AI
2. Normele Metodologice – Explica si ofera comentarii la Standarde, ofera reglamentari
obligatorii cit si informative suplimentara pentru completarea formularele-tip, si exemple
practice.
3. Caodul Deontologic – principia de comportament professional
4. Carta – functionarea si atributiile UAI
 11.
Nr.
DOMENII DE
AUDITUL INTERN AUDITUL EXTERN
REFERINTA
crt.
1. Face parte din functiile Ofera servicii si este independent din punct de
intreprinderii vedere juridic. In sectorul privat, auditorii externi
sunt numiti de actionari, care le stabilesc si
Statutul
perioada pe care sa o auditeze, si tot acestora le
raporteaza. In sectorul public, prin analogie, se
solicita o certificare in numele contribuabilului.
2. Relatia cu Angajat al organizatiei. Angajat de organizatie printr-un contract
organizatia independent.
3. Beneficiarii Managerii de la toate nivelurile Toti cei care doresc o certificare a conturilor: banci,
auditului autoritati, actionari, clienti, furnizori s.a.
4. Evaluarea sistemului de control Certificarea exactitatii conturilor si a situatiilor
intern si oferirea asigurarii rezonabile financiare, care are obiective neschimbate din 1930 si
managementului, ca acesta care consta in regularitatea, sinceritatea si imaginea
Obiectivele
functioneaza fidela a declaratiilor financiare finale. Cu aceasta
auditului
ocazie auditul extern evalueaza si el sistemul de
control intern, dar numai pentru elemente de natura
financiar-contabila.
5. Serveste nevoile organizatiei. Serveste interesele unei terte persoane, fizice sau
Scopul auditului
juridice, care are nevoie de informatii financiare reale.
6. Domeniul este mult mai vast, Inglobeaza tot ceea ce participa la determinarea
deoarece include nu numai toate rezultatelor, la elaborarea situatiilor financiare
functiile intreprinderii, ci si finale si numai la acestea, dar din toate functiile
dimensiunile lor. intreprinderii.
Domeniul de
aplicare a
Domeniul auditului intern depaseste
auditului
domeniul cifrelor.

Ex.: auditarea activitatii cabinetului

medical
7. Activitate efectuata permanent in Isi desfasoara misiunile in general in mod
cadrul entitatii prin actiuni intermitent si in momente propice certificarii
Periodicitatea
planificate, in functie de analiza conturilor, respectiv dupa sfarsitul semestrului sau
auditului
riscurilor anului, in restul perioadelor auditorii nefiind
prezenti in entitate.
8. Revizuieste activitatile organizatiei in Revizuieste, de obicei anual, inregistrarile din
Durata auditului
mod continuu. declaratiile financiare.
9. Isi concentreaza atentia asupra unor Isi concentreaza atentia asupra intelegerii
Stilul de lucru
evenimente viitoare. evenimentelor trecute.