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Materia:
Seminario de Titulación
Facilitador:
Lic. Ricardo Núñez Salas
Elaborado por:
Armando Soto de Santiago
IMPORTANCIA DEL CONTROL CONTABLE Y FISCAL EN EL DEPARTAMENTO
DE CONTABILIDAD DE LA EMPRESA
“EMPACADORA TOLIBIA”
Contenido
1.1.- INTRODUCCIÒN..................................................................................................................... 4 2
1.2.- ANTECEDENTES ................................................................................................................... 6
1.3.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................................ 8
1.4.- CONTEXTO Y CARACTERIZACIÒN DEL PROBLEMA ............................................... 10
1.5 FORMULACIÒN DEL PROBLEMA ..................................................................................... 11
1.6 OBJETIVO GENERAL ...................................................................................................... 12
1.7.- OBJETIVOS ESPECIFICOS ............................................................................................... 13
1.8.- JUSTIFICACIÒN Y DELIMITACIÒN DEL TEMA ............................................................ 14
2.- MARCO TEORICO ................................................................................................................... 16
2.1.-CONTROL CONTABLE.- .................................................................................................. 16
2.1.1.- CONTROL.- .................................................................................................................... 16
2.1.2.- SISTEMA DE CONTABILIDAD.- ................................................................................. 16
2.2.- CONTROL FISCAL.-......................................................................................................... 17
2.3 GENERALIDADES DEL EMPAQUE EN MÈXICO.- .......................................................... 18
2.3.1. - CONCEPTO DE EMPRESA.- .................................................................................... 18
2.4.- TIPOS DE EMPRESA ......................................................................................................... 19
2.4.1.- EMPRESAS COMERCIALES; ..................................................................................... 19
2.5.- EMPRESAS INDUSTRIALES; ........................................................................................... 19
2.5.1.- EMPRESAS DE SERVICIO; ........................................................................................ 20
2.5.2.- EMPRESAS CON ACTIVIDADESESPECIALIZADAS; ........................................... 20
2.5.3.- MICROEMPRESA: ........................................................................................................ 20
2.5.4.- FAMI-EMPRESA: ........................................................................................................... 21
2.5.5.- PEQUEÑA: ...................................................................................................................... 21
2.5.6.- MEDIANA: ....................................................................................................................... 21
2.5.7.- GRANDE: ........................................................................................................................ 21
2.5.8.- EMPRESA INDIVIDUAL: .............................................................................................. 21
2.5.9.- SOCIEDAD MERCANTIL: ............................................................................................ 22
2.5.10.- ANTECEDENTES DEL EMPAQUE ............................................................................ 23
2.6.1.- OBLIGACIONES FISCALES ........................................................................................... 25
2.6.2.- CONCEPTO DE PERSONA FÍSICA.- ........................................................................ 25
2.6.3- CONCEPTO DE RÉGIMEN INTERMEDIO PERSONAS FÍSICAS CON
ACTIVIDAD EMPRESARIAL ....................................................................................................... 28
2.6.4.-OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS FÍSICAS DEL RÉGIMEN INTERMEDIO
CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL ............................................................................................. 29
3
2.6.5.- INGRESOS ACUMULABLES ......................................................................................... 30
2-7.- ACUMULACIÒN DE INGRESOS ...................................................................................... 31
2.7.1.- DEDUCCIONES AUTORIZADAS ................................................................................... 32
2.7.2.-IMPUESTO SOBRE LA RENTA ...................................................................................... 33
2.7.3.- CALCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE ISR .......................................................... 34
2.7.4.- IMPUESTO DE VALOR AGREGADO ........................................................................... 35
3.0.- METODOLOGIA ................................................................................................................... 37
3.1.- TIPO DE INVESTIGACIÒN.- ........................................................................................... 37
3.1.1.- DISEÑO DE INVESTIGACIÒN.- .................................................................................... 38
3.2.- POBLACIÒN Y MUESTRA.- ............................................................................................... 39
3.3.- TECNICAS E INSTRUMENTOS.- ...................................................................................... 40
3.3.1.- VALIDEZ Y CONFIABILIDAD DE LOS INSTRUMENTOS.-...................................... 41
3.4.- ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÒN.- .............................................................................. 42
3.5.- METODOS.- ........................................................................................................................... 43
4.0.- RESULTADOS.- .................................................................................................................... 45
5.0.- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.- ................................................................. 47
5.1.- CONCLUSIONES.- ........................................................................................................... 47
5.2.- RECOMENDACIONES ........................................................................................................ 48
6.0.- ANEXOS ................................................................................................................................. 49
REFERENCIAS BIBLIOGRAFÌCAS ........................................................................................... 71
REFERENCIAS .............................................................................................................................. 71
1.1.- INTRODUCCIÒN
Es importante recordar que gracias al estudio por parte de muchas personas que
practican y llevan a cabo la contabilidad que se ha desarrollado a través del
tiempo los procesos sufren mejoras las cuales tienen el propósito de permitir
llevar el registro y control de todas y cada una de las operaciones que sean
llevadas a cabo en una organización ya que ninguna empresa es igual a otra, ni se
manejan las mismas políticas o procedimientos esto hace que el sistema de
contabilidad no sea el mismo, razón por la cual es necesario llevar un control que
se adapte a cada organización y sea mucho más fácil su manera de manejarlo.
Al igual que el proceso contable, el proceso fiscal se viene aplicando desde hace
tiempo, esto se hizo con el fin de mejorar la fiscalización ya que esta era deficiente
puesto que en varias empresas se estaban observando irregularidades en dichos
pagos, como es el caso de “Empacadora tolibia” esta problemática surge por el
incumplimiento de las obligaciones fiscales hasta la total evasión de sus
cumplimientos.
Los sistemas de control contable, han ido variando conforme al tiempo, las
situaciones sociales y tecnológicas.
Grupo “Tolibia” se inició como una empresa familiar en el año 1943 dedicada a la
comercialización de productos básicos, gracias a la visión de su fundador nace
hace más de cuatro décadas con un solo objetivo:
MISIÓN:
PRINCIPIOS:
LIDERAZGO:
RESPONSABILIDAD SOCIAL:
Hemos decidido establecer en todas nuestras operaciones, una cultura de
trabajo que fomente la Calidad de Vida de nuestros colaboradores, la
vinculación con las comunidades que nos atañen y el cuidado del Medio
Ambiente, dentro de un marco de ética empresarial.
9
2.- El segundo problema que se presenta es consecuencia de lo planteado
anteriormente, puesto que los gastos incurridos durante el mes no cumplen con
los requisitos fiscales y al departamento de contabilidad de empacadora “Tolibia”
le es muy difícil cuadrar los egresos capturados con la relación de proveedores,
con el fin de presentar la declaración informativa de operaciones con terceros.
(DIOT), ya que muchos de los gastos incurridos durante el mes no se tiene una
factura y no hay forma de comprobar la realización de estos mismos.
1.4.- CONTEXTO Y CARACTERIZACIÒN DEL PROBLEMA
Facturas desordenadas: otro punto contable que también tiene incidencia fiscal es
el que se refiere a las facturas. Las facturas son los medios de prueba y
verificación, que efectivamente se realizó una transacción económica, de allí, la
importancia de ellas, las cuales deben ser valoradas en la contabilidad para
determinar el ingreso de dinero al negocio, pero debe ir unido a ello, el egreso de
un bien o ejecución de un servicio prestado como consecuencia del ingreso y la
ganancia.
CAPITULO ll
2.- MARCO TEORICO
2.1.-CONTROL CONTABLE.-
2.1.1.- CONTROL.-
“Fase del proceso administrativo que tiene como propósito coadyuvar al logro de
los objetivos de las otras cuatro fases que lo componen: planeación, organización, 16
captación de recursos y administración, estas se armonizan de tal manera que
todas participan en el logro de la misión y objetivos de la entidad.” (Helio Fabio
Ramírez, 2015)
Toda empresa tiene que contar con información verídica, oportuna y acerca de la
situación del negocio y de los resultados obtenidos en un determinado periodo,
para poder operar de manera exitosa.
“El control fiscal es una función pública que ejerce la Contraloría General de la
República, vigilando la gestión fiscal de la administración y de los particulares o
entidades que manejen bienes o fondos de la Nación. Así mismo, establece que el
control fiscal debe adelantarse en forma posterior y selectiva conforme a los
procedimientos, sistemas y principios que establezca la ley.” (Helio Fabio Ramírez,
2015)
“La palabra empresa proviene del vocablo “emprender”, es decir, iniciar algo;
empezar un conjunto de actividades encaminadas a un fin específico y
predeterminado. La empresa se define como una organización económica que 18
produce o distribuye bienes o servicios para el mercado, con el propósito de
obtener beneficios para sus titulares o dueños.” (Valencia, 2013, pág. 150)
Las que compran productos o mercancías para revenderlos con cierto margen de
utilidad o beneficio se pueden clasifican en:
Las que parten de las materias primas, las procesan y obtienen productos
terminados para su venta. Éstas a su vez se clasifican en:
2.5.3.- MICROEMPRESA:
Es una empresa de tamaño pequeño. Su definición varía de acuerdo a cada país,
aunque, en general, puede decirse que una microempresa cuenta con un máximo
de diez empleados y una facturación acotada. Por otra parte, el dueño de la
microempresa suele trabajar en la misma.
Su capital, número de trabajadores y sus ingresos solo se establecen en cuantías
muy personales.
2.5.4.- FAMI-EMPRESA:
“Es un nuevo tipo de explotación en donde la familia es el motor del negocio
convirtiéndose en una unidad productiva. La mayoría de las veces estas empresas
se crean por la necesidad de obtener un ingreso para la supervivencia de la familia
o para afrontar ciertos riesgos o gastos, no son programadas para que se
desarrollen sino para satisfacer las necesidades de sus realizadores.”
21
2.5.5.- PEQUEÑA:
La pequeña empresa es una entidad independiente, creada para ser rentable, que
no predomina en la industria a la que pertenece, cuya venta anual en valores no
excede un determinado tope y el número de personas que la conforma no excede
un determinado límite, y como toda empresa, tiene aspiraciones, realizaciones,
bienes materiales y capacidades técnicas y financieras, todo lo cual, le permite
dedicarse a la producción, transformación y/o prestación de servicios para
satisfacer determinadas necesidades y deseos existentes en la sociedad.
2.5.6.- MEDIANA:
La mediana empresa es aquella unidad económica con la oportunidad de
desarrollar su competitividad en base a la mejora de su organización y procesos,
así como de mejorar sus habilidades empresariales.
2.5.7.- GRANDE:
Se caracterizan por manejar capitales y financiamientos grandes, por lo general
tienen instalaciones propias, sus ventas son de varios millones de dólares, tienen
miles de empleados de confianza y sindicalizados, cuentan con un sistema de
administración y operación muy avanzado y pueden obtener líneas de crédito y
préstamos importantes con instituciones financieras nacionales e internacionales.
SEGÚN SU CONSTITUCIÓN LEGAL:
22
“ El término empaque se refiere a todos los recipientes en los que los productos
son envasados para su venta al consumidor. Cuando nuestros ancestros 23
empiezan a valorar sus bienes, la necesidad de protegerlos los lleva a usar
jícaras, pieles de animales y hojas como envoltorios”. (Mallet, 2011)
24
Muchos de los productos que a principios del siglo XIX eran considerados de lujo,
cien años después fueron vistos como bienes comunes. Para ese entonces, todos
los materiales básicos de los envases que hoy usamos se empleaban de manera
regular.
Para fines fiscales, es necesario definir si una persona realizará sus actividades
económicas como persona física o como persona moral, ya que las leyes
establecen un trato diferente para cada una, y de esto depende la forma y
requisitos para darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y las
obligaciones que adquieran.
PERSONA FÍSICA:
“Se podrá decir que Persona Física es todo aquel hombre o mujer que alcanza la mayoría
de edad y puede ser sujeto a obligaciones y derechos. La persona física debe de contar
con ciertos atributos para poder ejercer una relación jurídica. El código civil menciona que
la capacidad jurídica es la posibilidad o actitud de poder actuar en la vida jurídica por sí
mismo o por representantes.” Código Fiscal de la Federación art.16, Ley del Impuesto al Valor
Agregado art. 1 y Ley del Impuesto Sobre la Renta
Esto indica que es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer
derechos; pueden prestar servicios, realizar actividades comerciales, arrendar
bienes inmuebles y trabajar por salarios.
A continuación se muestra un cuadro con la clasificación de Régimen fiscal para
Personas Físicas y la descripción de su actividad (SAT, 2016)
26
“Este régimen está enfocado a las personas físicas que exclusivamente realicen
actividad empresarial, y cuyos ingresos del ejercicio inmediato anterior no
hubiesen excedido de $4, 000,000.00.” (Sección I, del Capítulo I del título IV de la
LISR)Siempre y cuando dentro de lo establecido. (DOF, 2016)
28
“La cifra ya mencionada, no se refiere a la utilidad o ganancia, sino a los ingresos
brutos, antes de descontar los gastos o las compras.
Para tal efecto se dice que una persona física tiene ingresos exclusivamente por
actividad2 empresarial, cuando en el ejercicio estos representen de la totalidad
cuando menos el 90%. (SAT, 2016)
Este concepto sólo fue aplicable hasta el año fiscal 2015.
2.6.4.-OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS FÍSICAS DEL
RÉGIMEN INTERMEDIO CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL
29
Impuesto sobre la renta
Impuesto al valor agregado
Impuesto empresarial a tasa única
También pueden ser sujetos del impuesto especial sobre producción y
servicios.
Impuesto a los depósitos en efectivo
Además de pagar impuestos, debe cumplir con las siguientes obligaciones de
orden fiscal:
1. Inscribirse o darse de alta en el RFC.
2. Llevar contabilidad.
“La contabilidad, incluye todos los documentos de carácter fiscal y debe
conservarla por un periodo de cinco años”. Art. 28, 29, 29 A CFF.
3. Expedir y conservar comprobantes fiscales por las actividades que se
realicen.
4. Cuando los ingresos del ejercicio anterior hayan sido mayores a
$1’750,000.00, y menores a cuatro millones de pesos, debe utilizar máquinas
registradoras de comprobación fiscal o equipos o sistemas electrónicos de
registro fiscal, para registrar sus ventas o servicios con el público en
general, y entregar como comprobante el ticket que emitan dichas máquinas
o equipos.
5. Presentar declaraciones informativas.
6. Expedir constancias de percepciones y retenciones a sus trabajadores en
caso de tenerlos
2.6.5.- INGRESOS ACUMULABLES
“Este régimen está enfocado exclusivamente a las personas físicas que reciben
ingresos por actividad empresarial dicha actividad comprende: (CFF, 2016)
30
“Para las personas físicas el registro de cada transacción será mediante la base
de flujo de efectivo; por lo tanto tenemos que se acumularan los ingresos
31
efectivamente percibidos. Los ingresos se consideran efectivamente percibidos
cuando se reciban en:” (LISR, ARTICULO 22 , 2016)
Efectivo
Vienes
Servicios
Anticipos, o depósitos o cualquier otro concepto similar.
Cuando el contribuyente reciba título de crédito emitidos por una persona
distinta a quién efectúa el pago.
Cuando se perciban en cheques, se considera percibido el
ingreso en la fecha de cobro del mismo o cuando se transmita a un tercero,
excepto si es en procuración.
Cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante
cualquier forma de extinción de las obligaciones.
2.7.1.- DEDUCCIONES AUTORIZADAS
“Las personas físicas que opten por tributar de conformidad con el Régimen
Intermedio deducirán las erogaciones efectivamente pagadas en el ejercicio en
cuanto a activos fijos, gastos o cargos diferidos”. (LISR, ARTICULO 123, 2016) 32
El Impuesto Sobre la Renta (I.S.R.) obtiene este nombre, porque grava la utilidad
obtenida, producto de realizar una actividad, es decir, en un sentido muy amplio le
llama RENTA a la Utilidad que se obtenga.
Por lo tanto este impuesto grava los ingresos obtenidos por las Personas Morales
y de las Personas Físicas.
El Impuesto sobre la Renta (ISR) en México es un impuesto directo sobre la 33
La actual ley del impuesto sobre la renta entró en vigor el 1 de enero de 2002,
abrogando la ley que había estado vigente desde el 1 de enero de 1981. Esta ley
tiene su reglamento correspondiente.
ARTÍCULO 1º.
Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cuales quiera
que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente
en el país, respecto de los ingresos atribuibles ha dicho establecimiento
permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos
ingresos no sean atribuibles a éste (LISR, ARTICULO 1, 2016)
2.7.3.- CALCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE ISR
CAPITULO lll
3.0.- METODOLOGIA
METODO ESTADISTICO.-
MÉTODO INDUCTIVO
43
Al aplicar este método permitirá partir de situaciones concretas esperando
encontrar información para analizarla en un marco teórico general y de esta
manera obtener conclusiones del problema de investigación.
MÉTODO DEDUCTIVO
ENTREVISTAS.-
Que nos llevarán a tener un encuentro y una conversación sobre aquellos temas
que nos permitirán esclarecer las dudas sobre nuestro problema
ENCUESTA.-
ENCUESTA:
Aplicada a auxiliares contables del departamento de contabilidad de “Empacadora
Tolibia.
Con los resultados obtenidos mediante la aplicación de la encuesta aplicada al
departamento, este trabajo de investigación pudo llegar a la conclusión que el
93% de las personas que integran el departamento de contabilidad de
“Empacadora Tolibia” están de acuerdo que se debe de establecer o destinar una
prpuesta de mejora respecto a sistemas fiscales así como una mejor asesoría
fiscal, para la implementación de un sistema fiscal-contable idóneo.
Mientras que un 1% restante está en desacuerdo con lo dispuesto, puesto que
piensan que no es necesario ya que si existe la organización en el departamento
se puede lograr un cambio por sí solo.
5.1.- CONCLUSIONES.-
Para poder tener éxito en la implementación del sistema contable- fiscal , es necesario que
se capacite previamente al personal que será responsable del manejo del mismo, con la
finalidad de que todos se desempeñen y cumplan eficazmente las actividades que realizan.
Es recomendable tener como principal necesidad la implementación un Sistema Contable 48
Computarizado para que el manejo de la información sea oportuno y a la vez contar con
un eficiente sistema de control dentro del departamento.
Formar equipos de trabajo mixtos, en los cuales se fomente el compañerismo y se
compartan conocimientos para influir en la mejora del departamento y asi logar los
objetivos planteados respecto a la utilización del nuevo sistema contable-fiscal que
“Empacadora Tolibia” utilizara.
En mi preferencia es mejor llevar esta contabilidad en una hoja de cálculo de excel,
aunque por nuevas disposiciones fiscales es necesario llevar la contabilidad en medios
electrónicos, yo recomiendo llevar este sistema contable fiscal en la hoja de cálculo y ya
que este realmente terminada y cuadrada, pasar las cantidades a los medios electrónicos
que nos solicita la ley y así este nos lanzará las cantidades que ya se habían calculado. Ya
que en los medios electrónicos solo se registran las pólizas de ingresos egresos y diario
para después lanzarnos los estados financieros, pero realmente no existe un verdadero
control de los gastos e ingresos.
6.0.- ANEXOS
49
FECHA DE ENTREVSITA: ___________
2.- ¿Cree usted que “Empacadora Tolibia” lleva algún sistema contable
computarizado?
8.- ¿Cree usted que con la implementación de un sistema contable- fiscal existirán
mejores resultados para la toma de decisiones contables?
50
GRAFICO 1.-
Pregunta N 2.-
¿Cree usted que “Empacadora Tolibia” lleva algún sistema contable
computarizado? 54
GRAFICO 2.-
55
Pregunta N 3.-
¿Lleva la empresa un control de registros de cada uno de las facturas efectuadas
así como las solicitadas?
GRAFICO 3.-
56
Pregunta N 4.-
¿Está de acuerdo usted con que se implemente un sistema contable
computarizado dentro del departamento de contabilidad?
GRAFICO 4.-
57
Pregunta N 5.-
¿Piensa usted que el personal de contabilidad está capacitado para el Nuevo
sistema contable?
GRAFICO 5.-
CAPACITACION SISTEMA CONTABLE
SI NO
0%
58
100%
Pregunta N 6.-
¿Está de acuerdo que se capacite al personal de contabilidad para dar Inicio a
este sistema de contabilidad y asesoría fiscal?
GRAFICO 6.-
59
Pregunta N 7.-
¿Cree usted que “Empacadora Tolibia” cuenta con la suficiente información
Contable para poner en marcha este sistema?
GRAFICO 7
60
Pregunta N 8.-
¿Cree usted que con la implementación de un sistema contable- fiscal existirán
mejores resultados para la toma de decisiones contables?
61
Pregunta N 9.-
¿Conoce usted en qué consiste un sistema contable- fiscal computarizado?
62
63
64
65
66
67
68
69
70
REFERENCIAS BIBLIOGRAFÌCAS
REFERENCIAS
CFF. (2016). CFF ARTICULO 16. MEXICO.
DOF. (2016). Ley del impuesto sobre la renta sección I, del Capítulo I del
título IV de la LISR. MEXICO.