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“Un pasivo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes
criterios:
(a) se espere liquidar en el ciclo normal de la explotación de la entidad;
(b) se mantenga fundamentalmente para negociación;
(c) deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance; o
(d) la entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo
durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.
3. La Negra, C.A. el 15/08/08 adquiere a crédito mercancía por Bsf. 60.000, con
vencimiento en 6 meses y amparada mediante un giro que genera interés del
10%. La deuda es cancelada 4 meses después del vencimiento, los intereses
moratorios serán calculados al 13%. Calcule y contabilice las operaciones que se
originan hasta la cancelación.
4. CNPC, el 20/10/2008 recibe un préstamo bancario por Bsf. 120.000, con
vencimiento para 6 meses e intereses del 50%. El préstamo se cancelará al
vencimiento conjuntamente con sus intereses. Contabilice las situaciones que se
presentan al momento de adquirir el préstamo, a la fecha de cierre (31/12) y a la
fecha de pago.
6. Las Marías, C.A. recibe un préstamo bancario por Bsf. 60.000 con vencimiento
para 10 meses e interés del 75% anual, los intereses son descontados de forma
anticipada. La empresa utiliza la cuenta de Activo para el registro de los
intereses. La fecha de cierre es el 31/12 de cada año Contabilice la transacción
inicial y la cancelación del préstamo.
10. Con fecha 01-11-09 la empresa Norte SA, alquilo un local de su propiedad
recibiendo por adelantado el alquiler de 12 meses a razón de bsf. 54.000
mensuales:
Se pide: Registrar el cobro de los alquileres el 01-11-09 considerando que la
empresa registra lo cobrado por anticipado como:
a. Una cuenta de pasivo.
b. Una cuenta Ingreso.
2. Ajustar los alquileres al 31-12-09, fecha de cierre del ejercicio de
acuerdo a la forma como se registraron anteriormente:
a. Registrar la reversión en el caso que lo amerite al 01-01-
10
b. Registrar el asiento necesario al vencimiento de los
alquileres al 31-01-95.
Universidad de Oriente
Núcleo de Monagas Prof.: Luís J. Rosas
E.C.S.A.
Contabilidad Avanzada II
Pasivos Circulantes
Artículo 3°. Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes
actividades, negocios jurídicos u operaciones:
1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en los
derechos de propiedad sobre ellos; así como el retiro o desincorporación de bienes
muebles, realizado por los contribuyentes de este impuesto;
Artículo 20. La base imponible del impuesto en los casos de ventas de bienes
muebles, sea de contado o a crédito, es el precio facturado del bien, siempre que no
sea menor del precio corriente en el mercado, caso en el cual la base imponible será este
último precio.
Capítulo III
De la Determinación de la Cuota Tributaria
Artículo 29. El monto del débito fiscal deberá ser trasladado por los contribuyentes
ordinarios a quienes funjan como adquirentes de los bienes vendidos o receptores o
beneficiarios de los servicios prestados, quienes están obligados a soportarlos.
Artículo 31. Dada la naturaleza de impuesto indirecto del tributo establecido en esta
Ley, el denominado crédito fiscal sólo constituye un elemento técnico necesario
para la determinación del impuesto establecido en la Ley y sólo será aplicable a los
efectos de su deducción o sustracción de los débitos fiscales a que ella se refiere . En
consecuencia, dicho concepto no tiene la naturaleza jurídica de los créditos contra la
República por concepto de tributos o sus accesorios a que se refiere el Código Orgánico
Tributario, ni de crédito alguno contra la República por ningún otro concepto distinto
del previsto en esta Ley.
Artículo 32: El impuesto causado a favor de la República, en los términos de esta Ley,
será determinado por períodos de imposición de un mes calendario, de la siguiente
forma: al monto de los débitos fiscales, debidamente ajustados si fuere el caso, que
legalmente corresponda al contribuyente por las operaciones gravadas correspondientes
al respectivo período de imposición, se deducirá o restará el monto de los créditos
fiscales, a cuya deducibilidad o sustracción tenga derecho el mismo contribuyente,
según lo previsto en esta Ley. El resultado será la cuota del impuesto a pagar
correspondiente a ese período de imposición.
TITULO IV
DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTO REGLAMENTO DE IVA
2. La empresa Marina, S.A. en el mes de mayo 2008 realiza compras por Bsf.
50.000 y ventas por 129.000. Calcule y contabilice para este mes la situación del
IVA y su respectivo pago al fisco nacional.
RETENCIONES
Decreto 1808 del 12 de Mayo de 1997, mediante este decreto se dicta el reglamento
parcial de la ley de Impuesto sobre la Renta en materia de retenciones, enumera una
serie de actividades debidamente identificadas y sometidas a retención, es la fuente por
parte del pagador o deudor, las cuales al final del ejercicio fiscal se consideran créditos
fiscales al favor del contribuyente, siempre y cuando se cumpla previamente los
requisitos a los cuales se encuentren sujetos la deducibilidad de los gastos
6.
7. El Faro, C.A. nos da información pertinente al mes de Abril 2012: compras de
Mercancía de contado Bsf. 40.000, se le solicito a la empresa Compu Mat c.a. un
servicio por concepto de reparación mantenimiento fueron de Bsf. 10.000 a
crédito y ventas Bsf. 120.000 a contado. Para este mes prepare la información
necesaria para contabilizar la Situación del IVA y el pago de las Retenciones de
ISLR.
f. Para el mes de Mayo 2012: compras de Mercancía fueron de Bsf. 60.000,
de contado y alquiler de bienes Muebles a Sr. Juan Gómez Bsf. 15.000
de contado, ventas Bsf. 30.000 a crédito, se cancelaron las facturas de
Servicios que quedaron pendientes del mes anterior. Se requiere que
prepare para este mes la información necesaria para contabilizar la
situación del IVA y el pago de las Retenciones de ISLR.
h. Para el mes de Julio 2008: Compras de Mercancía por bsf. Bsf. 70.000 a
crédito, se solicito a la contadora Nebrasca Rojas realizar un estado de
corte, ella cobro bsf. 7.000 a contado, y ventas a contado de bsf. 80.000,
se requiere que prepare la información necesaria para contabilizar el IVA
y el pago de las Retenciones de ISLR.
10. San miguel, CA. Nos da la siguiente información pertinente al cierre económico
que termina el 31/12/2008:
a. Ingresos Brutos 980.000
b. Gastos generales 50.000
c. Sueldos y salarios 20.000
d. Gastos de mantenimiento 15.000
e. Gastos de Venta 20.000
f. Costos operativos 30.000
Información Adicional: la empresa en el mes de septiembre 2008. Analice,
calcule y contabilice al cierre el gasto de ISLR con su respectivo pasivo si se
origina.