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MATERIAL DE APOYO AL
ESTUDIO DE LA
ASIGNATURA
BIBLIOGRAFÍA
CONCEPTO DE AUDITORÍA
CLASES DE AUDITORÍA
PROGRAMA DE LA ASIGNATURA
BASES IMPRESCINDIBLES
PARTICIPACIÓN EN CLASE
EVALUACIONES
3
Requisitos para la
aprobación de la materia
4
RESUMEN CURSADA REGULAR
Requisitos:
Asistencia 60%, aprobar Caso 1
Aprueba parcial o APRUEBA EXAMEN FINAL
uno de sus CURSADA REGULAR
recuperatorios
No aprueba
parcial ni sus
recuperatorios.
Obtiene al menos EXAMEN FINAL EN CONDICIÓN
el 40% del DE LIBRE
puntaje total en
una de las
instancias 5
MOVILIDAD ENTRE EL RÉGIMEN
PROMOCIONAL Y EL REGULAR
ESTA DECISIÓN
ES IRREVERSIBLE
6
6
RESUMEN PROMOCIONAL
7
Requisitos:
Asistencia 70%, rendir los 6 test ninguno con menos del 25%,
aprobar Casos 1 y 2
4 CON EL INTEGRADOR 6 o + APRUEBA
60% o más ORAL MATERIA
- de 6 FINAL
(2 prácticos) REGULAR
Obtener el
40% o más EXAMEN FINAL REGULAR
del puntaje
total de los
6 test
Requisitos:
Asistencia 70%, rendir los 6 test, aprobar Caso 1
4 CON EL EXAMEN FINAL LIBRE
25% o más 8
BIBLIOGRAFÍA OBLIGATORIA
documentación
sub
registros analíticos
mayor
SUBDIARIOS
asiento
resumen
mensual
registros sintéticos mayor
DIARIO general
ESTADOS CONTABLES
10
auditoría
ESTADOS CONTABLES Y AUDITORÍA
1. OBJETIVO DE LOS EECC
Proveer información sobre el patrimonio del ente emisor y su
evolución económica y financiera en el período que abarcan,
para facilitar la toma de decisiones económicas
2. ¿A QUIÉNES INTERESAN?
Inversores, empleados, acreedores, clientes, Fisco
4. EL PORQUÉ DE LA AUDITORÍA
11
Necesidad de los usuarios de contar con información confiable
AUDITORIA EXTERNA DE ESTADOS
CONTABLES
Definición:
Examen de los estados contables
realizado por un profesional independiente
•
con el propósito de dictaminar la
razonabilidad de la información que
contienen y si estos fueron preparados
conforme las normas contables
profesionales.
12
NORMAS DE AUDITORÍA RT 37
EVOLUCIÓN
19
“CONTROL INTERNO”
• UN PROCESO
24
OBJETIVOS DE INFORMACIÓN
Hacen referencia a:
• la información financiera y no financiera,
• interna y externa
25
OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO
26
PROCESO DE LA
AUDITORÍA
- RESUMIDO -
CAMINO INVERSO
PARTIENDO DEL
OBJETIVO DEL
AUDITOR
OBJETIVO DE UNA AUDITORÍA
DE ESTADOS CONTABLES:
* NO SON RAZONABLES
(opinión adversa)
INSPECCIÓN
OBSERVACIÓN
CONFIRMACIÓN
RECÁLCULO
REEJECUCIÓN
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
INDAGACIÓN 32
PARA SABER:
DEBO
REALIZAR PROCEDIMIENTOS
DE EVALUACIÓN DE RIESGOS
(aceptar un nuevo cliente,
continuar con uno existente, o
nuevo compromiso en un cliente
existente)
PROCESO DE LA AUDITORÍA - LATTUCA
ACTIVIDADES 1. Realizar procedimientos de evaluación de
PREVIAS AL riesgos (aceptar nuevo cliente, continuar con
TRABAJO existente y nuevo compromiso en cliente
existente)
2. Fijar con el cliente los términos del encargo
PLANEAMIENTO a. Planear estrategia global
PRELIMINAR b. Determinar procedimientos de detección y
evaluación de riesgos
c. Determinar niveles de significación
DESARROLLO a. Evaluación riesgo de error
DEL PLAN DE b. Planeamiento del enfoque o estrategia
AUDITORÍA c. Planeamiento pruebas de controles
d. Planeamiento pruebas sustantivas
e. Preparación memorando de planeamiento
EJECUCIÓN DEL PLAN DE AUDITORÍA
CONCLUSIÓN E INFORMES
ACTIVIDADES POSTERIORES Cr.
Y C.ACTIVIDADES
Mora CONTINUAS 35
TÉCNICAS PARA EL RELAVAMIENTO DEL CONTROL
INTERNO
2. DESCRIPCIÓN NARRATIVA
3. CUESTIONARIOS ESPECIALES
36
PROCESO DE LA AUDITORÍA - LATTUCA
ACTIVIDADES 1. Realizar procedimientos de evaluación de
PREVIAS AL riesgos (aceptar nuevo cliente, continuar con
TRABAJO existente y nuevo compromiso en cliente
existente)
2. Fijar con el cliente los términos del encargo
PLANEAMIENTO a. Planear estrategia global
PRELIMINAR b. Determinar procedimientos de detección y
evaluación de riesgos
c. Determinar niveles de significación
DESARROLLO a. Evaluación riesgo de error
DEL PLAN DE b. Planeamiento del enfoque o estrategia
AUDITORÍA c. Planeamiento pruebas de controles
d. Planeamiento pruebas sustantivas
e. Preparación memorando de planeamiento
EJECUCIÓN DEL PLAN DE AUDITORÍA
CONCLUSIÓN E INFORMES
ACTIVIDADES POSTERIORES Cr.
Y C.ACTIVIDADES
Mora CONTINUAS 37
RESUMEN DEL PROCESO DE LA AUDITORÍA
1. Contacto del cliente potencial =>aceptación + carta compromiso.
1. Registros contables
(incluye, diarios y subdiarios, mayores generales y auxiliares,
planillas de cálculo, conciliaciones de cuentas, análisis de cuentas
y otro material que soporta los registros
2. PROCEDIMIENTOS POSTERIORES:
• DE CUMPLIMIENTO
• REVISIÓN DE ACTIVIDADES FINANCIERAS U OPERATIVAS
PARA DETERMINAR CONFORMIDAD CON NORMAS
44
II. NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE AUDITORIA,
REVISIÓN, OTROS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO,
CERTIFICACIÓN Y SERVICIOS RELACIONADOS
A. CONDICIÓN BÁSICA
• INDEPENDENCIA
• FALTA DE INDEPENDENCIA
• RELACIÓN DE DEPENDENCIA
• PARENTESCO
• SOCIO, ASOCIADO, DIRECTOR
• INTERESES SIGNIFICATIVOS
• REMUNERACIÓN CONTINGENTE
• REMUNERACIÓN SEGÚN EL RESULTADO o CONCLUSIONES
• VINCULACIÓN ECONÓMICA
• ALCANCE DE LAS INCOMPATIBILIDADES
• EVALUACIÓN CONJUNTA CON NORMAS LEGALES Y CÓDIGO DE
45
ÉTICA, APLICÁNDOSE LA MÁS RESTRICTIVA
•RELACIÓN DE DEPENDENCIA
• no se considera el registro de documentación contable,
preparación de EECC y similares retribuidas con honorarios
• PARENTESCO
• cónyuge o equivalente, o pariente por consanguinidad, en línea
recta o colateral hasta el cuatro grado o por afinidad hasta
el segundo grado propietarios, directores, gerentes
generales o administradores
• REMUNERACIÓN CONTINGENTE
• o dependiente de las conclusiones de su tarea
VINCULACIÓN ECONÓMICA
• Entes económicamente vinculados a aquellos que a pesar de ser
jurídicamente independientes, tuvieran vinculación significativa
de capitales, los mismos directores, gerentes o accionistas o que
por sus especiales vínculos debieran ser considerados como una
organización económica única.
47
Independencia:
La Independencia es:
1.)Independencia de la mente
- el estado de la mente que permite la provisión de
una opinión sin ser afectado por las influencias que
deterioran el juicio profesional, permitiendo que un
individuo actúe con integridad y ejercite la
objetividad y el escepticismo profesional; y
2.)Independencia en apariencia
-la anulación de hechos y circunstancias que son tan
significativos que un tercero razonable e informado y
teniendo conocimiento de toda la información pertinente,
incluso cualquier resguardo aplicado, podría
razonablemente concluir que ha sido comprometida la
integridad, objetividad o escepticismo profesional de una
firma o un miembro de un equipo de confianza. 48
Asimismo, existen otras tareas continuas que se
ejecutan durante en el proceso iterativo de la
auditoría, a saber:
Documentar en diferentes medios de soporte de información el
trabajo realizado.
DEL
CONTROL INTERNO
50
RELEVAMIENTO DEL CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN
NO SÍ
¿ES EFICIENTE CONFIAR?
SIN INTERÉS
PARA EL SÍ NO
AUDITOR
EJECUTA ENFOQUE
PRUEBAS DE SUSTANTIVO
CUMPLIMIENTO
PUNTOS DÉBILES
PASOS:
2. DESCRIPCIÓN NARRATIVA
3. CUESTIONARIOS ESPECIALES
54
Breve resumen RT 37
Evaluación del control interno
pertinente a la valoración del riesgo (siempre que
decida depositar confianza en el control interno)
El proceso de auditoria 57
Breve resumen RT 37
¿Las actividades formales de control
Pruebas de son eficaces?
cumplimiento
Si/no
El proceso de auditoria 58
EVALUACION GLOBAL DEL AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
Grado de riesgo
Importancia relativa inherente
Naturaleza y forma
en relación Grado de seguridad
en que se obtuvieron
al conjunto de los controles
60
IDENTIFICACION Y EVALUACION
DE RIESGOS ESPECIFICOS
• Identificar los sistemas y susbsistemas a revisar
– utilización de la matriz de riesgo y su ponderador de riesgo
– utilización de las herramientas del Informe COSO
– utilización de software y aplicativos para la auditoría
• identificar los tipos de errores que puedan impactar en los
estados contables
• identificar los controles internos aplicados por la entidad
financiera
• evaluar el riesgo remanente a cubrir con pruebas sustantivas
• seleccionar los procedimientos de auditoría de cumplimiento y
sustantivos a incluir en el plan de auditoría
• identificar los riesgos no controlables y los riesgos inherentes a
la actividad de la empresa
– no olvidar que el concepto de empresa en marcha puede ser
El proceso de auditoria
dañado por la concreción de un riesgo de cualquier origen 61
Breve resumen RT 37
Formarse una opinión sobre la razonabilidad
de información que contienen los EECC
Si/no
Emitir un Informe
Abstenerse
de opinar Tipos de Opinión
Favorable Favorable
sin salvedades Adverso
con salvedades
62
RELEVAMIENTO DEL CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN
NO SÍ
¿ES EFICIENTE CONFIAR?
SIN INTERÉS
PARA EL SÍ NO
AUDITOR
EJECUTA ENFOQUE
PRUEBAS DE SUSTANTIVO
CUMPLIMIENTO
PUNTOS DÉBILES
1. Registros contables
(incluye, diarios y subdiarios, mayores generales y
auxiliares, planillas de cálculo, conciliaciones de cuentas,
análisis de cuentas y otro material que soporta los registros
1. Registros contables
(incluye, diarios y subdiarios, mayores generales y auxiliares,
planillas de cálculo, conciliaciones de cuentas, análisis de cuentas
y otro material que soporta los registros
INSPECCIÓN
OBSERVACIÓN
CONFIRMACIÓN
RECÁLCULO
REEJECUCIÓN
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
INDAGACIÓN 74
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
2. PROCEDIMIENTOS POSTERIORES:
INFORME BREVE
INFORME BREVE
Contenido:
El informe breve sobre estados contables debe
contener los siguientes apartados
86
- Título del informe.
- Destinatario.
- Apartado introductorio.
- Responsabilidad de la dirección en relación con los EECC.
- Responsabilidad del auditor.
- Fundamentos de la opinión modificada, en su caso.
- Dictamen u opinión sobre los estados contables en su
conjunto o la manifestación expresa que se abstiene
- Párrafo de énfasis sobre ciertas cuestiones y/o párrafo
sobre otras cuestiones, en caso de que
correspondan.
- Información especial requerida por leyes o disposiciones
- Lugar y fecha de emisión.
- Identificación y firma del contador. 87
III – NORMAS DE AUDITORÍA
A. AUDITORÍA EXTERNA DE EECC CON FINES GENERALES
DESTINATARIO
A quien hubiera contratado los servicios
LIMITACIONES AL ALCANCE
Si existieran y llevaran a una abstención de opinión o
salvedades, deben ser expuestas en “fundamentos de la
opinión con salvedades”, aclarando los procedimientos
no aplicados y si la restricción obedeció a imposiciones
del contratante o por otras circunstancias.
OPINIÓN ADVERSA
OPINIONES MODIFICADAS
ABSTENCIÓN DE OPINIÓN
El auditor se abstendrá de opinar cuando:
1. No pueda obtener elementos de juicio válidos y
suficientes y concluya que los posibles efectos
sobre los EECC de las incorrecciones no
detectadas, si las hubiera, son materiales y
generalizadas y
ABSTENCIÓN DE OPINIÓN
98
¿CÓMO ESTAMOS AHORA?
Cr. C. Mora 99
NORMAS DE AUDITORÍA
• SANCIÓN DE LAS RT 32 A 35
• SANCIÓN DE LA RT 37
100
Nuevas normas de auditoría y de aseguramiento - contexto
NIAA - Normas internacionales de
control de calidad, auditoría,
revisión, otros encargos de Normas argentinas
aseguramiento y servicios
relacionados
RT 32 - Normas Internacionales de
Auditoría - Soc que aplican NIIF
obligatoria –
RT 33 - Normas Internacionales de
Encargos de Revisión - Soc que RT 37 – Normas de
aplican NIIF obligatoria – auditoría, revisión, otros
RT 35 - Adopción de las Normas
encargos de
Internacionales de Encargos de aseguramiento,
Aseguramiento y Servicios certificación y servicios
Relacionados
relacionados
RT 34 - Normas Internacionales de
Control de Calidad y Normas sobre
Presentación sobre nuevas normas Independencia
de auditoría
DAC – Dirección Académica y del conocimiento
CPCECABA
Nuevas normas de auditoría en Argentina
¿Qué norma de auditoría debo aplicar?
1. Prefacio, 2. Glosario,
3. Normas internacionales de auditoría (NIA), y
4. Notas internacionales de prácticas de auditoría
Aplicación obligatoria
Aplicación integral
Aplicación anticipada.
Los servicios previstos en esta Resolución Técnica se pueden
prestar en forma anticipada, siempre que se lo haga de manera
coherente con la aplicación de las normas internacionales de
auditoría aprobadas por la Resolución Técnica N° 32 de la
FACPCE, para la auditoría del ejercicio completo.
Obligados
Todo contador que manifieste haber realizado servicios
profesionales en los que se apliquen las normas
contenidas en los RT 32, 33 y 35 debe cumplir
integralmente con las normas que se adoptan con esta
RT
Aplicación opcional.
PROCEDIMIENTOS ACORDADOS
COMPILACIÓN