UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR

CONTADURÍA PÚBLICA

EJERCICIO 1 DE CONTABILIDAD DE SUCURSALES

La compañía ALFA Ltda. tiene un ciclo contable anual, utiliza el sistema de inventario permanente, valoriza
las mercancías según el método de promedios ponderados y deprecia sus activos según los parámetros
establecidos por las autoridades fiscales. Tiene como estrategia de comercialización vender y comprar
solamente a otras personas jurídicas y los productos que mercadea son gravados con el IVA a una tasa del
19%.

A partir de enero 1 de 2.0XX decide establecer dos Sucursales, llamadas sucursal No. 1 y sucursal No. 2.
La situación financiera de la compañía a esta misma fecha es la siguiente:

CODIGO CUENTAS VALORES

111005 Deposito en Instituciones Fras. y Cooperativas $ 5.000.000
130505 Venta de bienes 4.000.000
143505 Mercancías no fabricadas por la empresa 5.600.000
152405 Equipos de Oficina 6.000.000
152415 Depreciación acumulada 600.000
311505 Aportes sociales 18.500.000
370505 Resultado de ejercicios anteriores 1.500.000

Para iniciar las operaciones de las Sucursales, la Oficina Principal les envió lo siguiente:

CODIGO CUENTAS SUCURSAL No. 1 SUCURSAL No. 2

111005 Deposito en Instituciones Fras. y Cooperativas $1.500.000 $1.500.000
130505 Venta de bienes 1.290.000 1.360.000
143505 Mercancías no fabricadas por la empresa 2.000.000 1.600.000
152405 Equipos de Oficina 900.000 600.000
152415 Depreciación acumulada 90.000 60.000

La Oficina Principal determinó que el envío de mercancías a las sucursales incluya un recargo del 20%
liquidado sobre el costo de la misma y que el flete normal entre ella y la Sucursal No. 1 y No. 2 sea del 10%
y el 15% respectivamente, liquidados sobre el valor del envío. De igual manera dispuso que la Sucursal No.
1 venda los productos con un margen de utilidad sobre costo del 35% y la No. 2 con un margen del 30%
sobre venta.

Durante el año 2.0XX se realizaron las siguientes transacciones:

1. La Oficina Principal paga el flete de la mercancía enviada a la Sucursal No. 1 mientras que la No. 2
cancela el asociado a las mercancías que recibió.
2. La Oficina Principal, la Sucursal No. 1 y la Sucursal No. 2 compran mercancías a crédito pagadero en
6 meses por $1.000.000, $750.000 y $600.000 respectivamente. El precio de venta al contado
representa el 95% del precio de lista.
 3. Un cliente de la Oficina Principal cancela $300.000 en la Sucursal No. 1.
4. En julio, la Sucursal No. 1 envía el 30% de las mercancías recibidas de la Oficina Principal a la
Sucursal No. 2 quien cancela fletes por $13.000.
5. La Oficina Principal, la Sucursal No. 1 y la Sucursal No. 2 venden de contado durante el año
mercancías por $3.500.000, $2.484.000 y $3.300.000 respectivamente.
6. Los tres establecimientos de comercio recaudan el 100% de la cartera y cancelan toda la obligación a
sus proveedores.

El inventario final de la Oficina Principal asciende a $750.000. En la conformación del inventario final de
la Sucursal No. 1 y la Sucursal No. 2 se incluyen mercancías procedentes de compras directas por valor de
$80.000 y $50.000 respectivamente.

Durante el primer trimestre del año 2.0XY se realizaron las siguientes transacciones:

1. La administración de la oficina principal decide calificar el traslado de mercancías ocurrido en julio

de 20XX, y así lo notifica a las sucursales, como una redefinición de la inversión mantenida en estos
establecimientos de comercio. De igual manera establece que el flete normal para enviar mercancías
hasta la Sucursal No. 1 y No. 2 es del 15% y 20% respectivamente y que el recargo corresponda al
15% del envío.
2. La oficina principal, la Sucursal No. 1 y la Sucursal No. 2 compran mercancías de contado por
$15.000.000, $1.000.000 y $500.000 respectivamente.
3. La Oficina Principal repone la mercancía asociada con la enviada por ella y vendida por cada una de
sus Sucursales. Para el efecto, paga flete por $100.000 y $200.000 correspondientes a las sucursales
No. 1 y No. 2
4. La sucursal No. 1 crea una caja menor con $500.000 y con estos recursos sufraga diversos gastos por
valor de $150.000

Las sucursales mantienen los mismos márgenes de utilidad obtenidos en el anterior periodo mientras que
la Oficina Principal logra un margen de utilidad sobre ventas del 35%.

El inventario final de la Oficina Principal, la Sucursal No. 1 y la Sucursal No. 2 ascienden a $1.600.000,
$350.000 y $380.000. En la conformación del inventario final de la Sucursal No. 1 y la Sucursal No. 2 se
incluyen mercancías procedentes de compras directas por valor de $150.000 y $100.000 respectivamente.

Con la información precedente, proceda a presentar los registros contables, los Estados Financieros
individuales pertinentes y los Estados Financieros que reflejen la situación de la Compañía ALFA Ltda. a
diciembre 31 de 2.0XX y marzo 31 de 2.0XY

Anexe los correspondientes papeles de trabajo elaborados con propósitos de combinación.

NOTA: LA COMPAÑÍA ALFA Ltda. ES EL UNICO GRAN CONTRIBUYENTE

AUTORRETENEDOR EN ESTOS PERIODOS ECONOMICOS.