31 de marzo de 2005 Núm.

VICEPRESIDENCIA DE DESARROLLO Y

CAPACITACIÓN PROFESIONAL

Comisión de Auditoría

“EL ROL DEL AUDITOR INTERNO EN EL GOBIERNO

CORPORATIVO”
 ÍNDICE

Introducción 3
C.P.C. Manuel C. Gutiérrez
García Ambiente del Gobierno
Presidente Corporativo: La cultura,
estructura y políticas
C.P.C. José Besil Bardawil para proveer los
Vicepresidente de Desarrollo fundamentos de un buen
y Capacitación Profesional Gobierno Corporativo 4
C.P. Juan Francisco Fernández
Andrea Procesos de Gobierno
Director Ejecutivo Corporativo: Actividades
específicas que apoyan
Comisión de Auditoría el ambiente de Gobierno
Corporativo 6
C.P.C. Ramón Martínez Liñán
Presidente
Procedimientos de Gobierno
C.P. y L.C.A.C José Antonio Corporativo: Procedimientos
Snell Torres específicos y prácticas de
Vicepresidente
implementación y operación
C.P. Ángel Osorio Fernández de actividades de Gobierno
Secretario Corporativo 6
Integrantes:
Conclusión 7
C.P. Fernando Alcántara
Huitzache
C.P.C. Antonio Bojorges García
C.P.C. Miguel Ángel Brizuela
González
C.P.C. Adolfo Contreras
Sánchez
C.P.C. Gerardo Herrera Hurtado
C.P.C. Javier González Carlin
C.P.C. José Arturo Rangel
González
C.P.C. Víctor Manuel Topete
Orozco
C.P.C. Carlos Ugalde Navarro
C.P. Martín Alberto Valencia
Guerson
C.P.C. Arturo Vargas Arellano
C.P.C. Graciela Velásquez
Lespron
C.P.C. Luis M. Villagrán M.
C.P.C. Horacio Zúñiga Gómez

2
Introducción

El auditor interno puede contribuir a la efectividad organizacional con un enfoque

sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los riesgos
gerenciales, así como los controles y procesos de Gobierno Corporativo.

El Gobierno Corporativo se ha definido como el conjunto de procedimientos

usados por los accionistas y la administración de una organización para vigilar los
riesgos gerenciales y actividades de control. Estos conceptos no han cambiado
con el paso del tiempo ni tampoco el rol del auditor interno para evaluar la
efectividad de esos procesos, por lo que el auditor interno debe validar dicho
Gobierno Corporativo y hacer recomendaciones apropiadas para mejorar su
proceso siguiendo los siguientes objetivos:

•Promover valores y ética dentro de la organización,

•Asegurarse de la efectividad del desempeño organizacional de la administración
y de las áreas contables,
•Mantener un efectiva comunicación de riesgos y controles de información con las
áreas apropiadas de la organización,
•Lograr una coordinación efectiva de las actividades y mantener informado al
consejo de administración, a los auditores externos y a la administración de la
compañía, sobre asuntos relacionados con el Gobierno Corporativo.

Adicionalmente, el auditor interno debe evaluar el diseño e implementación de los

objetivos, programas y actividades relativos a la ética de la organización.

A pesar de que el Gobierno Corporativo se encuentra en sus inicios, éste

continuará evolucionando, motivado primordialmente por las demandas de los
negocios más que por aspectos que los regulan, lo que refleja que lo que es
bueno para el Gobierno Corporativo es bueno para el negocio. También es claro
que empresarios y directores de empresas están ansiosos por progresar en
asuntos relacionados con el Gobierno Corporativo.

Como reflejo de este sentido de urgencia, es necesario que el auditor interno

juegue un rol más activo en la evaluación de la efectividad del las prácticas de
Gobierno Corporativo. Para ello, las estrategias que podrían seguirse son las
siguientes:

Ambiente del Gobierno Corporativo: La cultura, estructura y políticas para

proveer los fundamentos de un buen Gobierno Corporativo,

Procesos de Gobierno Corporativo: Actividades especificas que apoyan el

ambiente de Gobierno Corporativo,

3
Procedimientos de Gobierno Corporativo: Procedimientos específicos y
prácticas de implementación y operación de actividades de Gobierno
Corporativo,

Ambiente del Gobierno Corporativo: La cultura, estructura y políticas

para proveer los fundamentos de un buen Gobierno Corporativo

Para cualquier proceso y procedimiento de Gobierno Corporativo es imposible

lograr cierta efectividad sin que se tenga una organización que cuente con un
ambiente de gobierno bien estructurado.

Las políticas y la estructura corporativa de vigilancia deben reflejar las

estructuras legales, operacionales, así como aquellas relativas a la emisión de
reportes de la organización. Por lo que deben asignarse claramente las
responsabilidades de Gobierno Corporativo a todas las áreas, incluyendo las
contables.

Idealmente, el ambiente de Gobierno Corporativo debe estar completamente

integrado, cubriendo la totalidad de la empresa e implementado a todo nivel,
desde los principales funcionarios hasta los empleados de menor jerarquía.

En el área de estructuras y políticas, el auditor interno puede apoyar a los

consejos de administración y a la alta administración, si es que la empresa tiene
un Gobierno Corporativo integral, un ambiente de evaluación de riesgos y la
validación de su efectividad. Si no existe un Gobierno Corporativo integral, el
auditor interno puede ayudar en su implementación. Asimismo, el auditor interno
puede apoyar a facilitar que la información fluya adecuadamente entre los
elementos que integran la estructura de Gobierno Corporativo (ejemplo el comité
de auditoría) con relación a las metas, actividades y los asuntos detectados
dentro de la organización.

En la verificación de las actividades de Gobierno Corporativo, el auditor interno

debe evaluar la estructura del consejo de administración y comités ejecutivos
para asegurarse que la organización tiene políticas establecidas que mejoren
dicho Gobierno Corporativo.

Otros aspectos de Gobierno Corporativo que deben ser evaluadas por al auditor
interno son los siguientes:

a.Cultura corporativa y ética – El auditor interno debe evaluar la efectividad de la

cultura corporativa y ética a través de toda la organización. Para lograr esto,
se pueden aplicar encuestas sobre su cultura de procesos éticos o realizar
actividades de investigación. Como ejemplo de aspectos que deben integrar
una cultura corporativa y ética tenemos los siguientes:

• Contar con un código de conducta formal (por escrito),

• Definir claramente los objetivos éticos de la organización,
4
 • Mantener una comunicación efectiva del código de conducta (expectativas
en su cumplimiento y castigos por violaciones al mismo),
• Que existan canales de comunicación abiertos a todos los empleados para
reportar violaciones al código de conducta.

b.Evaluación de actividades especificas del comité de auditoría – El auditor debe

evaluar ciertas actividades realizadas por el comité de auditoría, entre las que
se destacan las siguientes:

• Verificar que el comité de auditoría cuente con un programa escrito sobre

el propósito de su creación,
• Identificar quiénes lo integran y la independencia de los mismos hacia la
organización,
• Conocer la frecuencia de las juntas, responsabilidades y roles de sus
miembros,
• Conocer la relación que guardan con la gerencia y con los auditores
externos,
• Conocer la autoridad que tienen para llevar a cabo investigaciones.

c.Evaluación de riesgo de la administración – El auditor debe evaluar en su

totalidad los riesgos de la administración y las políticas existentes. Como
ejemplos de sus actividades tenemos: a) buscar la posibilidad de que no
existan políticas o que éstas no estén claramente definidas; b) investigar la
ausencia de un lenguaje común dentro de la organización sobre lo que
representa el riesgo; y c) buscar la posibilidad de que no estén definidas las
responsabilidades sobre los riesgos gerenciales detectados.

d. Evaluación de la estructura y organización del departamento de auditoría

interna – La evaluación del departamento de auditoría interna, sin importar si
es realizada por el mismo auditor interno o por el auditor externo, debe ser
enfocada a las siguientes preguntas clave:

• ¿El auditor interno tiene alguna relación directa con el comité de auditoría
para discutir asuntos críticos tales como el plan de auditoría, y evaluar
conjuntamente los recursos y presupuesto asignados para sus funciones?
• ¿El auditor interno tiene una adecuada relación con la alta administración
de la organización y cuenta con su apoyo?
• ¿El auditor interno tiene canales de comunicación abiertos con los
accionistas clave de la organización?
• ¿El auditor interno tiene suficiente independencia y objetividad para
cumplir con su rol y misión?

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Procesos de Gobierno Corporativo: Actividades específicas que apoyan el
ambiente de Gobierno Corporativo

Dentro de las actividades específicas que tiene el auditor interno para apoyar el
ambiente de Gobierno Corporativo tenemos las siguientes:

a.Evaluación de procesos de comunicación y control de fraudes - Motivado por

los cambios legales y en regulaciones, las actividades para evitar fraudes han
cambiado de una estrategia reactiva enfocada al cumplimiento y a la
investigación a un enfoque proactivo para la prevención y detección en una
etapa temprana de fraudes en las organizaciones.

En este nuevo mundo proactivo, el auditor interno debe determinar si la

organización tiene los procesos de prevención y detección de fraudes que
necesita una organización para contribuir a la efectividad del Gobierno
Corporativo. Para ello, es necesario que el auditor interno verifique que
exista lo siguiente en las organizaciones:

• Programas continuos contra la prevención de fraudes (no sólo la detección

e investigación de los mismos),
• Desarrollo, seguimiento y uso de esquemas y escenarios de fraude como
bases para desarrollar programas de valuación de riesgo de fraude,
• Mapeo de actividades de control ligadas a escenarios específicos de
fraude,
• Programas de comunicación y entrenamiento contra fraude,
• Uso de líneas abiertas de comunicación para reportar fraudes (hotlines),
• Reportes de incidencia de fraudes y seguimiento a los mismos.

b. Evaluación de políticas de compensación a los ejecutivos – Para realizar una

revisión de las políticas de compensaciones de lo ejecutivos de una
organización, el auditor interno debe enfocar sus esfuerzos a las siguientes
actividades: a) examinar los programas de compensaciones de ejecutivos, la
transparencia de planes de compensación diferidos y arreglos especiales que
se tengan; y b) Evaluar la independencia que se tenga por parte de los
evaluadores de las compensaciones de ejecutivos.

Procedimientos de Gobierno Corporativo: Procedimientos específicos y

prácticas de implementación y operación de actividades de Gobierno
Corporativo

La tercera y última parte, se enfoca a verificar y evaluar la presencia de

procedimientos para la emisión de reportes dentro de las organizaciones.

6
Para iniciar el proceso de valuación, el auditor interno debe identificar y realizar
un inventario de los procedimientos de Gobierno Corporativo utilizados y después
debe probar la exactitud y suficiencia de cualquier reporte interno o externo. Para
lograr una mayor efectividad, estos reportes deben ser tan exactos y completos
como los reportes financieros, reflejando un alto grado de escrutinio por parte de
los accionistas, autoridades u otros miembros de la comunidad financiera.

Lo que el auditor interno debe evaluar en dichos procedimientos para la emisión

de reportes, entre otros se encuentran: a) el apego a estándares establecidos, b)
que exista un buen criterio para la elaboración de dichos reportes, y c) identificar
cualquier desviación en los reportes y posibles soluciones a los mismos.

Otro aspecto importante en los procedimientos para la emisión de reportes que

debe tener presente el auditor interno son las herramientas tecnológicas y
software utilizados para alcanzar los objetivos. La tecnología es un apoyo crucial
para mejorar y medir los esfuerzos de la emisión de reportes. Ayuda en la
transparencia e integridad de la contabilidad, facilitando el flujo de información,
desempeño y preparación de reportes.
Dada la importancia de la tecnología en las actividades de gobierno de las
organizaciones, el auditor interno debe realizar revisiones periódicas a los
recursos tecnológicos y sus controles, verificando su continua efectividad.

Conclusión

Sin lugar a duda, ahora se requiere de una participación más activa del auditor
interno en la evaluación o implementación del Gobierno Corporativo de las
empresas, lo que le dará nuevas oportunidades para demostrar el valor real de
sus funciones a los accionistas, a la alta gerencia y al comité de auditoría. Para
capitalizar estas oportunidades, el auditor interno debe adoptar una actitud más
proactivo y enérgica.

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE MÉXICO. Presidente: CPC Manuel C. Gutiérrez García. El Material aquí reproducido es
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