Contabilidad financiera PRIMER CORTE

1. Moneda funcional, como se determina

Decreto 2420 de 2015 y NIC 21

De acuerdo con las Normas de Contabilidad y de Información Financiera

Aceptadas en Colombia promulgadas por el Decreto 2420 de 2015 (NCIF), y
que incorporan a la Norma Internacional de Contabilidad No.21 (NIC 21)
“Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda
Extranjera”, la moneda funcional debe ser determinada para cada compañía
con base en los parámetros de esta NIC.

La NIC 21, define en su párrafo 8 a la moneda funcional como aquella

moneda del entorno económico principal en el que opera la entidad.
Adicionalmente, en el párrafo 9 precisa: “El entorno principal en el que opera
la entidad es, normalmente, aquél en el que ésta genera y emplea el
efectivo”.

¿Cómo determinar la moneda funcional? Según Ricardo Mena,

vicepresidente del Grupo Siglo, para determinar esto se debe tener en cuenta
diversos factores como venta, costo, financiamiento, depósito e integración
de la empresa.

- factores primarios,

- factores secundarios, y

- factores adicionales para operaciones extranjeras (subsidiarias)

Es importante destacar que los factores se utilizan de forma secuencial, es

decir, si de la aplicación de los factores primarios se deduce la moneda
funcional no es necesario recurrir a los factores secundarios. En el caso de
 subsidiarias sí hay que analizar los factores primarios con los factores
adicionales de forma conjunta.

Los factores primarios son aquéllos relacionados con los ingresos o entradas
de efectivo y con los gastos o salidas de efectivo. Son los que aportan una
evidencia más fiable de cuál es la moneda funcional.

2. Una vez analizadas las definiciones de efectivo y equivalentes al efectivo, es

necesario poder establecer que puede ser calificada como tal, sin embargo,
recordemos:
Efectivo: comprende lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene con
una disponibilidad inmediata, tales como caja y saldos en entidades financieras.
Equivalentes al efectivo: comprende las inversiones a corto plazo de gran liquidez,
fácilmente convertibles en importes de efectivo, los cuales se encuentran sujetos a
un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
NIC 7 pone una serie de características relacionadas con los equivalentes al efectivo
como son las siguiente:
 Un equivalente al efectivo no se tiene para propósitos de inversión, sino que
su propósito es para cumplir los compromisos de pago a corto plazo;
 Debe poder ser fácilmente convertible a una cantidad determinada de
efectivo;
 Debe estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor;
 En el caso de inversiones, deben tener un vencimiento próximo de al menos
tres meses o menos desde la fecha de adquisición.
 Las participaciones en el capital de otras entidades (acciones) normalmente
no se consideran equivalentes al efectivo, a menos que sean
sustancialmente equivalentes al mismo.
 Los sobregiros bancarios, forman parte de la gestión del efectivo de la
entidad (es decir son un equivalente al efectivo).
En conclusión, los equivalentes al efectivo son parte de la gestión del manejo del
efectivo, por parte de la entidad, más que ser una actividad de operación,
financiación o inversión.
De acuerdo con lo anterior el rubro o cuenta efectivo, y equivalentes al efectivo
comprende lo siguiente:
 Saldo de caja
 Saldos en cuentas con entidades financieras
 Saldos en cuentas en entidades cooperativas
 Saldos en inversiones en títulos de deuda (bonos de empresas, títulos de
tesorería del estado, etc.) que puedan venderse fácilmente en un mercado y
 que se tengan solo con fines de utilizar excedentes de efectivo y no para
inversión;
 Sobregiros bancarios (en este caso restan el efectivo);
 Crediexpress, cupos de crédito o créditos de tesorería a corto plazo, siempre
que se utilicen de la misma manera que los sobregiros;
 Dinero invertido a través de carteras colectivas, fondos de inversión,
fideicomisos, encargos fiduciarios, siempre que se mantengan solo con fines
de utilizar excedentes de efectivo y no para inversión;
Inversiones en acciones de alta bursatilidad, las cuales se puedan vender
fácilmente, y siempre que se mantengan solo con fines de utilizar excedentes de
efectivo y no para inversión.
Es decir, un instrumento financiero será una partida equivalente al efectivo, solo si
se mantiene para utilizar los excedentes de efectivo de una entidad y no para
propósitos de inversión.
[1] Se utiliza en término inversiones, refiriendo a valores representados en
instrumentos de patrimonio de gran liquidez, y a títulos de deuda de entidades
gubernamentales, Gobiernos, y entidades financieras.
[2] El término gran liquidez puede referirse a valores que se pueden convertir en
efectivo hasta por un periodo de tres meses.
[4] NIC 7, comprende que la gestión del efectivo también tiene que ver con el uso
de los sobrantes del mismo.
[5] Es decir que coticen en un mercado activo
[6] Algunas personas pueden no compartir el concepto que las acciones sean
equivalentes al efectivo, sin embargo, si el propósito no es inversión en mi concepto
puede calificar como equivalente del efectivo.
[7] Se denomina bursatilidad a la facilidad que tiene un instrumento financiero para
comprarse o venderse.
CONTABILIDAD FINANCIERA
Es el conjunto de normas en donde se clasifican, se reconocen, se mide y se revelan
las transacciones comerciales de una persona natural o jurídica, con el fin de
determinar su situación financiera.
Características
1. Entradas de efectivos.
2. Salidas o erogaciones de efectivo.
3. Cuentas por cobrar.
4. Clasificar cuentas por cobrar.
5. Clasificación en nómina.
6. Ajustes y reclasificaciones.
7. Cierre contable.
-E S F
-E R I
-E P
-Estado de flujo de efectivo contabilizar los soportes y la norma.

Pasar para cada cuenta

Reconocimiento

Después mido cuanto tengo

Principio de causación

Significa que toda transacción comercial debe quedar al dia, mes, año que
le corresponde

Existen 2 clasificaciones:

1. Causar: significa reconocer una cuenta de egreso y reconocer una del

pasivo (Cuentas por pagar).
2. Devengar: reconocer un ingreso y también reconocer y medir un activo o
una cuenta por cobrar.

Naturaleza de las cuentas

Activos: son todos los bienes y derechos que posee una persona natural o jurídica

Bien: es toda cosa material tangible, inventariable y apreciable en dinero

Derechos: son los créditos a favor de esa persona natural o jurídica (son intangibles)

Propiedad: Es dueña o tiene dominio absoluto

de una cosa ya sea tangible o intangible

Posesión: Es hacer actos de señor y de sueños

Tenedor: Es cuando le prestan algo por un momento

Persona: Es todo individuo de la especie humana cualquiera que sea su edad o

condición todo individuo que sea único.

Persona natural
Son todos los individuos de la especie humana capaz de adquirir derechos y de
contraer obligaciones

Características:
 Mayor de 18 años de edad- dependencia de los padres
 Mente catrus – tutor
 Furious-tutor
 Disipadores: son los que gastan el dinero (apostadores).
 Interdictos: - doble A – Alcohólicos - T ó curador
- Farmacodependientes – Tutor o´ curador
-Drogadicción- tutor o´ curador

 Discapacitados- tutor ó curador

Persona Jurica
Es una ficción legal, es decir, algo imaginario creado por una ley (norma) que
requiere l representación de una persona natural.

Contabilidad financiera- niif

Ejercicio 1

1. La empresa recibe del socio A 100.000.000 de pesos, del socio B 80.000.000

y 20.000.000 en mercancía.
2. La empresa vende de contado, mercancía con valor de 10.000.000 (IVA,
retención, r. común) y por el pago de dicha mercancía recibimos 5.000.000
en un cheque y la diferencia en efectivo.
3. La empresa efectuó un arqueo de caja en tesorería y encontró un sobrante
de 20.000
La empresa compro a mitad de mes US$1000 a 2900 pesos y a final de mes
hubo una tasa representativa del mercado en dólares de 3.000, los directivos
de la empresa según acta 002 decidieron crear un fondo fijo para gastos
menores de 100.000 y usted es el responsable.

4. Teniendo en cuenta el acta, el tesorero le entrega al responsable el valor de

100.000
La junta-Directivos de la empresa autorizaron aumentar el fondo fijo en caja
menor en socios y el tesorero le entrega al responsable los 50.000.
El costo de la mercancía que vende es el 80%
 Bancos

Ejercicio 2

1. La empresa realza la apertura de una cuenta corriente en el banco del

estudiante por valor de $20.000.000
2. La empresa realiza la apertura de una cuenta de ahorros en el banco Avvillas
por valor de $5.000.000
3. La empresa realiza la apertura de una cuenta de ahorro en el banco de
panamá por valor de $3.000.000 con una tasa de interés
4. La empresa vende 6 dólares a 2800 cada uno
5. La empresa decide disminuir la caja menor en $30.000 y solicita al
responsable su devolución hecho que realmente se realiza
6. La revisoría fiscal elabora un arqueo de caja menor y encuentra un faltante
de 20.000 pesos.
7. La empresa realiza el ajuste de los dólares existentes a una tasa de 2800
8. La empresa cancela el servicio del agua por valor de 50.000 y el teléfono por
valor de 100.000 y la nómina por valor 1.000.000
Bancos
Los bancos representan las consignaciones y depósitos constituidos por el ente
económico por moneda nacional o extranjera

Las consignaciones y los depósitos por las notas créditos de los bancos, por los
préstamos de los bancos, por las remesas al cobro, por consignaciones nacionales,
por el reintegro de exportaciones, por el traslado entre cuentas, por el valor de los
cheques anulados con posterioridad y por convertir a las divisas a la tasa
representativa del mercado.

Ejercicios

1. El cliente x nos consigna en la cuenta corriente la suma de $1.000.000

2. El trabajado Johan nos deposita a la cuenta de ahorros $200.000
3. El banco del estudiante nos presta $20.000.000 de pesos
4. El cliente y nos hace una remesa al cobro al banco dl estudiante de
$2.000.000
5. La empresa efectúa una exportación por valor $28.000.000 en mercancías
con una tasa representativa en dólares de 2.800
6. La empresa traslada del banco del estudiante a Avvillas $1.000.000
7. La empresa traslada del banco avvillas al banco del estudiante $2.000.000
8. La empresa giro un cheque por valor de 10.000.000 al trabajador Johan, pero
hubo una irregularidad en el cheque pues se coloca el valor en letra diferente
al valor del número, la empresa decide anular el cheque
9. Al finalizar el mes se hace en el ajuste de las divisas a una tasa representativa
de 2900
La cuenta de bancos se acredita por el valor de los cheques girados por los retiros,
por el valor de las notas debito expedidas, por los conceptos de no pago de cheques
gastos a favor de la entidad financiera como

Intereses
Comisiones
Portes
Papelerías
Chequeras

Por los abonos o cancelaciones de préstamos, por los reembolsos de carta de

créditos (importaciones) por cualquier otra operación que disminuya dicha cuenta

Por el valor de los traslados entre cuentas bancarias y por el menor valor de las
divisas a la tasa representativa del mercado

Ejercicios

1. La empresa gira un cheque por valor $5.000.000 a un proveedor de

mercancías (el proveedor es Johan)
2. La empresa retira el valor $2.000.000 del banco avvillas de la cuenta de
ahorros
3. El banco nos entrega una nota debito por valor de $100.000 por concepto de
intereses sobre giros bancarios
4. Compramos una chequera al banco del estudiante el banco nos da un valor
de débito por concepto de valor del préstamo que nos otorgó por $200.000
5. La empresa efectuó una importación de una maquinaria por valor de
US$5000 a la tasa representativa del mercado de 290º pesos
6. La empresa traslada de la cuenta corriente a la cuenta de ahorro la suma de
$2.000.000
7. Al finalizar el mes la empresa hace el ajuste a las divisas a la tasa
representativa del mercado de $2800 pesos
SEGUNDO CORTE

CONCILIACIONES BANCARIAS

Diferencia
Libros auxiliare bancos
Extracto bancos

Saldo en libros (final) $36.600.000

(-) consignación nacional (3.000.000)
(+) cheque N° 2 $600.000
(+) cheque N° 4 $2.000.000
(+) cheque N° 6 $4.000.000
(+) nota debito N° 2 $30.000
(+) nota debito N° 4 $50.000
(+) nota debito N° 6 $100.000
(+) Notas crédito N° 2 pendiente
De registro $6.000.000

(+) consignación nacional

Pendiente de registro $4.000.000

(-) N de dependencia de
Registro (100.000)

(-) N.D.P (280.000)

Saldo final del extracto

Bancario $50.000.000

Consignaciones que Notas débito,

no estén todas hay que
consignadas en el registrarse en el
banco me banco
disminuyen.
1. La nota crédito pendiente de registro, nos prestó dinero y no lo habíamos
contabilizado.
2. La consignación nacional es un préstamo que nos hizo un socio (socio A).
3. La nota debito pendiente de registro es por estudio de crédito por la
comisión que cobra el banco por la consignación que hizo el socio A.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Es el título que se
utiliza, en este
caso el billete

Compra de Venta de
instrumentos instrumentos
financieros financieros
La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los
valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con
los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.
Las empresas tienen un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques,
consignaciones, notas débito, notas crédito, anulación de cheques y
consignaciones, etc.
Ejemplo:
CONCILIACION BANCARIA
DEL MES DE ABRIL DEL 2007
BANCO DE COLOMBIA
CTA.AHORRO. No. 457-262321-82

SALDO EN LIBROS 587.494,42

MAS: ABONOS NO CARGAN 0,00
MENOS. CARGAMOS NO ABONAN 0,00
MAS: ABONAN NO CARGAMOS 742,76
MENOS: CARGAN NO ABONAMOS 0,00
SALDO DEL EXTRACTO 588.237,18
ABONAMOS NO CARGAN .
FECHA DETALLE No.CHEQ/DCTO VALOR FECHA DCTO

0,00
CARGAMOS NO ABONAN
FECHA DETALLE No.CHEQ/DCTO VALOR FECHA DCTO

0,00

ABONAN NO CARGAMOS
FECHA DETALLE No.CHEQ/DCTO VALOR FECHA DCTO
31 de marzo de 2007 ABONO INTERESES 742,76

742,76

CARGAN NO ABONAMOS
FECHA DETALLE No.CHEQ/DCTO VALOR FECHA DCTO

0,00 0,00

A.R.V.
ELABORADO POR REVISADO POR
SITUACIÓN ESPECIAL

Las sociedades en Colombia se clasifican en:

 Sociedad de personas: Se tienen más en cuenta más que todo a las
personas.
 Sociedad de capital: Se tiene en cuenta por el billete.

Ejercicios
1. La empresa adquiere 1000 acciones de Banca vio S.A. a un valor cada una
de $10.000 pesos cuyo valor nominal es de $5.000 pesos.
2. La empresa adquiere 10000 cuotas de la empresa textiles Ltda. Y paga por
cada una de ellas $5.000 pesos y su valor nominal es de $6.000 pesos cada
una.
 3. La empresa adquiere 100 partes de interés de la empresa Peláez y
hermanos, pagando por cada una $10000 pesos y cuyo valor nominal es
$10000 pesos.

Ejercicios
1. Vendo 500.000 acciones al valor nominal.
2. Vendo 5.000 cuotas a 7.000 pesos cada una.
3. Vendo 50 partes de interés social a 9.000 pesos cada una.
Ejercicios
1. La empresa recibe una comunicación de Bavaria S.A donde dice que
nuestra empresa obtuvo dividendos por $7.000.000.
2. La empresa en el mes de febrero del siguiente año de la empresa textiles
Ltda., efectúa una junta de socios y dicha junta determina que nuestra
empresa obtuvo una participación de $2.000.000 pesos.
3. En marzo del siguiente año Peláez y hermanos comunica que la junta de
socios decreto repartir utilidades y que a nuestra empresa le correspondió
$5.000.000 de participaciones.

EJERCICIO

1. La empresa constituye un CDT en el banco del occidente por

20.000.000 a 6 meses con una tasa efectiva anual de 12 %
pagaderos en mes vencido
MES CAPITAL INTERES K + INT
1 20.000.000 200.000 20.200.000
2 20.000.000 200.000 20.400.000
3 20.000.000 200.000 20.600.000
4 20.000.000 200.000 20.800.000
5 20.000.000 200.000 21.000.000
6 20.000.000 200.000 21.200.000
 $2.000.000 x 12% /12=200.000

EJERCICIO
2. La empresa adquiere un bono de 50.000.000 de pesos a 6 meses
con una tasa efectiva anual del 10% pagaderos bimensualmente
MES CAPITAL INTERES K + INTERESES
1 50.000.000 416.667 50.416.667
2 50.000.000 416.667 50.833.334
3 50.000.000 416.667 51.250.003
4 50.000.000 416.667 51.666.670
5 50.000.000 416.667 52.083.337
6 50.000.000 416.667 52.500.004

50.000.000 x 10%/12=416.667
ASPECTOS TÉCNICOS INICIALES
La NIIF para las PYMES define “instrumento financiero” como aquel contrato del
que surgen:
 un activo financiero en una empresa y
 un pasivo financiero o un instrumento de patrimonio en otra.
Por ejemplo, si la empresa “A” vende a crédito a la empresa “B”, por un lado se
genera un derecho de crédito en “A” (cliente) y una obligación de pago en “B”
(proveedor). Es por lo que la empresa contabilizará un activo financiero o un pasivo
financiero solo cuando se convierta en una parte del contrato.
Los instrumentos financieros en los que se basa nuestra exposición, denominados
“instrumentos financieros básicos”, se describen en la Sección 11, dado que los
expuestos en la sección 12 se tratan de instrumentos financieros de mayor
complejidad y que son menos frecuentes en la vida normal de la PYME, aunque la
empresa deberá cerciorarse de que no realiza deberá analizarse esta sección por
el elaborador de las cuentas anuales para asegurarse que no tienen transacciones
de este tipo.
La entidad deberá optar por aplicar las secciones 11 y 12 ó la (engorrosa) NIC 39,
siendo lo normal la adopción de la primera opción (nota: en la revisión integral de
las NIIF para las PYME, el IASB decidió que la NIIF 9 no debe considerarse porque
todavía la revisión no había sido completada, ver párrafo FC52 de los Fundamentos
de las Conclusiones Proyecto de Norma ED/2013/9 de NIIF para las PYME de
octubre de 2013).
INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS
Los instrumentos financieros básicos son:
a) El efectivo.
b) Los instrumentos de deuda (cuentas de clientes, proveedores, préstamos,
obligaciones adquiridas o emitidas, etc.), que cumplan las condiciones expuestas
en el próximo apartado. Hay que prestar atención al aspecto terminológico y no
confundir “instrumentos de deuda” con los “valores representativos de deuda” del
PGC NORMAL Y PGC PYMES (que básicamente son obligaciones y bonos
adquiridos).
c) Un compromiso de recibir un préstamo, bajo determinadas condiciones.
d) Una inversión en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes
u ordinarias sin opción de venta.

CONDICIONES QUE DEBEN REUNIR LOS INSTRUMENTOS DE DEUDA

A continuación, la NIIF PYMES se centra en las condiciones que deberán reunir los
instrumentos de deuda para contabilizarse de acuerdo con la Sección 11, y que se
muestran a continuación:
1. Los rendimientos del tenedor son una cantidad fija, o bien un tipo de interés
fijo a lo largo de la vida del instrumento, un tipo de interés variable (por
ejemplo, el EURIBOR o el LIBOR), o bien una combinación de tipos fijos y
variables (por ejemplo, EURIBOR+0,5%).
2. El contrato no tenga cláusulas que den lugar a que el tenedor pueda perder
el importe principal o los intereses.
3. Que las cláusulas del contrato que permitan al deudor pagar anticipadamente
un instrumento de deuda o permitan que al acreedor devolverlo al deudor
antes del vencimiento no estén condicionadas a acontecimientos futuros.
4. Que no exista una retribución condicional ni cláusulas de reembolso,
exceptuando las mencionadas en los puntos 1 y 3.

CRITERIOS DE VALORACIÓN
El Cuadro 1 recoge un esquema resumen de los criterios valorativos en función
del tipo de instrumentos financieros y del momento de la medición, y que a
continuación vamos a explicar.
 Medición
Clase de instrumento financiero Medición inicial
posterior

Precio de la
Importe no
transacción
descontado del
(incluyendo costos
efectivo
Instrumento de deuda corriente de transacción)

En transacciones
de financiación, a Valor presente
Valor presente

Precio de la
transacción
Costo amortizado
(incluyendo costos
Instrumento de deuda no corriente de transacción)
En transacciones
de financiación, a Valor presente
Valor presente

Precio de la
Compromisos para recibir un transacción Costo menos
préstamo (incluyendo costos deterioro
de transacción)

Casos en que su Precio de la Valor razonable

valor razonable transacción (sin con cambio en el
se puede medir incluir costos de resultado del
Inversiones en fiablemente transacción) ejercicio
acciones Casos en que su
preferentes… Precio de la
valor razonable
transacción Costo menos
no se puede
(incluyendo costos deterioro
medir
de transacción)
fiablemente

CUADRO 1. Criterios de valoración de los instrumentos financieros

básicos en las NIIF para las PYMES

Medición inicial
Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, la empresa
lo medirá:
  al precio de la transacción, que incluirá los costos de transacción (por
ejemplo, comisiones bancarias) excepto en la medición inicial de los activos
y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en el
resultado, salvo
 en caso de tratarse de una transacción de financiación en relación con
la venta de bienes o servicios, si el pago se aplaza más allá de los pactos
términos comerciales o se financia a un tipo de interés que no es una tasa de
mercado, en cuyo caso la entidad medirá el activo financiero o pasivo
financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a un tipo
de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.

Medición posterior
Al cierre del ejercicio, la entidad deberá valorar los instrumentos fina una entidad
medirá los instrumentos financieros de la siguiente forma, sin deducir los costos de
transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición:
1.º Los instrumentos de deuda se medirán al costo amortizado utilizando el método
del tipo de interés efectivo. La excepción la encontramos en el punto 2º que viene a
continuación (ver supuesto 3).
2.º Los instrumentos de deuda corrientes (activos o pasivos corrientes) se medirán
al importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar
o recibir; pero si el acuerdo constituye una transacción de financiación, se valorará
al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de
mercado (ver supuestos 1 y 2).
3.º Los compromisos para recibir un préstamo se medirán al costo (que podría ser
cero) menos el deterioro del valor.
4.º Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias
o preferentes sin opción de venta se medirán:
 Generalmente, si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede
medir de otra forma con fiabilidad, la inversión se medirá al valor razonable
con cambio en resultados (ver supuesto 6).
 En caso de no poder medirse fiablemente, se medirán al costo menos el
deterioro de valor (ver supuesto 5).

Para los instrumentos de deuda, los compromisos de recibir un préstamo e

inversiones en acciones cuyo valor razonable no pueda ser medido de forma fiable,
la empresa deberá evaluar el deterioro del valor e incluso su incobrabilidad.
Supuesto 1. Medición inicial y posterior de instrumentos de deuda (clientes)
El 1 octubre de 2009, la empresa ZZZ ha vendido a crédito por importe de 1.000 €.
El vencimiento de dicho crédito comercial es inferior a 1 año.
Medición inicial (01.10.09): es el precio de la transacción.
1.000 Clientes
a Venta de mercaderías 1.000

Medición posterior (31 de diciembre de 2009): es al importe no descontado del

efectivo que se espera recibir, es decir, 1.000 € (siempre que no haya deterioro).
Contablemente no tenemos que hacer nada.

Supuesto 2. Medición inicial y posterior de instrumentos de deuda (clientes a

largo plazo)
Tomando los datos del Supuesto 1, suponer que el cobro se producirá el 1 de
enero de 2012. El tipo de interés de mercado es el 5%.
Medición inicial (octubre de 2009): es a valor presente de los pagos futuros
descontados.
VP = 1.000 / (1+0,05) ^27/12 = 896,03 €
896,03 Clientes a largo plazo
a Venta de mercaderías 896,03

Medición posterior (31 de diciembre de 2009): también es a valor presente de los

pagos futuros descontados.
VP = 1.000 / (1+0,05) ^24/12 = 907,03 €
Entre la medición posterior y la inicial la diferencia es:
907,03 – 896,03 = 11,00 €
11,00 Clientes
a Ingresos financieros 11,00

Ejemplo de instrumentos financieros:

Una entidad (el comprador) adquiere mercadería de un proveedor a crédito
de 60 días.
 El comprador tiene un pasivo financiero (cuenta comercial por pagar): una
obligación contractual de entregar efectivo a su proveedor para liquidar el precio
de compra. El proveedor posee un activo financiero correspondiente (una cuenta
comercial por cobrar): un derecho contractual de recibir efectivo (el importe
adeudado por el comprador).

Reconocimiento, medición, presentación y revelación de instrumentos

financieros básicos

Título ¿Cómo se ¿Cómo se ¿Cómo se ¿Cómo se

Sección
reconoce? mide? presenta? revela?

11 Instrumentos Un instrumento Inicialmente Como – Las políticas

Financieros financiero es un activo activos contables
Básicos un contrato que financiero o financieros significativas, la
da lugar a un un pasivo y pasivos medición
activo financiero, se financieros utilizada para
financiero de medirá al en el instrumentos
una entidad y a precio de la Estado de financieros y
un pasivo transacción, Situación otras políticas
financiero o a incluyendo Financiera. contables
un instrumento los costos de utilizadas para
de patrimonio transacción instrumentos
de otra. Como excepto en la financieros que
instrumento medición sean relevantes
financiero inicial de los para la
básico se activos y comprensión de
contabilizará: - pasivos los Estados
El efectivo. financieros Financieros.- Los
que se importes en
– Los
miden al libros de cada
instrumentos
valor una de las
de deuda.
razonable categorías de los
con cambios activos y pasivos
en financieros en la
– El resultados, fecha en que se
compromiso de excepto si el informa.- La
recibir un acuerdo información que
préstamo que constituye permita a los
no pueda una usuarios de los
liquidarse por transacción Estados
el importe neto de Financieros
en efectivo. financiación. evaluar la
Al final de significatividad
cada período de los
– Las sobre el que instrumentos
inversiones en se informa, financieros en su
acciones los situación
preferentes no instrumentos financiera y en el
convertibles y financieros rendimiento.
acciones se medirán
– Para los
preferentes u de la
activos y pasivos
ordinarias sin siguiente
financieros
opción de manera:- Los
medidos al valor
venta. instrumentos
razonable, se
de deuda se
informará la base
medirán al
utilizada para
Se reconocerá costo
determinar el
un activo amortizado
valor razonable,
financiero o un utilizando el
es decir, el
pasivo método del
precio de
financiero solo interés
mercado
cuando se efectivo.
cotizado en un
convierta en – Los mercado activo u
una parte compromisos otra técnica de
según las para recibir valoración.
cláusulas un préstamo
contractuales se medirán
del al costo
instrumento. menos el
deterioro del
valor.

– Las
inversiones
en acciones
preferentes
no
convertibles
y acciones
 ordinarias o
preferentes
sin opciones
de venta, se
medirán de
la siguiente
forma:

· Si las
acciones
cotizan en
bolsa o su
valor
razonable se
puede medir
de otra forma
con
fiabilidad, la
inversión se
medirá al
valor
razonable.
· Las demás
inversiones
se medirán
al costo
menos el
deterioro del
valor.

IVA
Es el impuesto las ventas, o al valor agregado como también se le conoce, es el
impuesto que se paga sobre el mayor valor agregado o generado por el
responsable.
Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del servicio, en
realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega o genera por
el comerciante.
Por ejemplo, un comerciante compra un producto en $10.0000 por el cual paga un
Iva de $1.900, luego lo vende por $15.000 y cobra un Iva de $2.850. Al momento de
presentar su declaración de Iva, el comerciante solo pagara la diferencia entre el
Iva que género (2.400) y el Iva que pago inicialmente (1.600), lo que significa que el
comerciante solo pagara la suma de $950, que es exactamente el Iva
correspondiente al valor que el comerciante le agrego al producto vendido, ya que
lo compró en $10.000 y lo vendió en $15.000, es decir, le agrego un valor de $5.000
que multiplicado por la tarifa general que es del 19% da un valor de $950.
Quien paga la totalidad el Iva es el consumidor final, pues al no poderlo vender o
agregarle valor, no puede descontar el Iva pagado como en el caso del comerciante.
El Iva es un impuesto indirecto e inequitativo, por cuanto es un impuesto que se
paga sin considerar la capacidad económica del contribuyente, pues el Iva debe
pagarlo hasta le ciudadano más pobre que exista, por lo que se considera un
impuesto regresivo.
Causación del Impuesto a las ventas
Una cosa es el hecho generador del impuesto a las ventas, y otra es la causación.
El Iva se genera cuando se vende un producto gravado, y se causa en el momento
en que se realiza la venta.
La causación tiene relación con el momento en que se debe facturar y cobrar el Iva,
respecto a la causación de este impuesto dice el artículo 429 del estatuto tributario:
«El impuesto se causa:
En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a falta
de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio,
pacto de retroventa o condición resolutoria.
En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421, en la fecha del retiro.
En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento
equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en
cuenta, la que fuere anterior.
En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este caso, el
impuesto se liquidará y pagará juntamente con la liquidación y pago de los derechos
de aduana.
PARAGRAFO. Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad a
la venta, se generará el impuesto sobre ese mayor valor, en la fecha en que éste
se cause.»

Retención en la fuente por Iva

El artículo 437-1 del estatuto tributario contempla la retención en la fuente por Iva
que es del 15% del Iva facturado.
La retención en la fuente la aplica el comprador, es decir, quien hace el pago, y el
15% de retención se aplica sobre el valor del Iva que se compra.
En una compra de 100.000 se cobra un Iva de 19.000, de modo que se aplica el
15% sobre 19.000 siendo la retención por 2.850.
El artículo 437-2 del estatuto tributario señala los agentes de retención que deben
retener por concepto de Iva.
Consulte: Retención en la fuente por Iva.
Declaración de Iva
Todo responsable del régimen común debe presentar la declaración de Iva según
el periodo que le corresponda.
El artículo 600 del estatuto tributario contempla dos periodos de Iva; uno bimestral
y otro cuatrimestral:
Bimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior iguales o superiores a
92.000 Uvt ($2.737.276.000 para 2017) y contribuyentes que produzcan y
comercialicen bienes exentos (artículo 477 ET) y quienes comercialicen o presten
servicios exentos con derecho a devolución (artículo 481 del ET)
Cuatrimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior menores a 92.000 Uvt
($2.737.276.000 para 2017).
No se debe presentar la declaración de Iva cuando en el periodo respectivo no se
hayan efectuado operaciones gravadas ni que den lugar a impuestos descontables,
o ajustes a los impuestos descontables como devoluciones, es decir que no se debe
presentar una declaración en ceros debido a la ausencia de operaciones
generadores de Iva o de descuentos.

Tabla de retención en la fuente 2017

 BASE BASE
CONCEPTO TARIFA
UVT PESOS
Enajenación de activos
fijos donde el vendedor No
100% 1%
sea una persona natural aplica
no agente de retención
Adquisición de Bienes
Raíces para uso
diferente a vivienda de
habitación (cuando el
vendedor sea una
persona jurídica, >= $
>= 27 2,50%
sociedad de hecho o 860.000
persona natural
considerado agente de
retención en la fuente
del 368-2 del Estatuto
Tributario)
Adquisición de Bienes
Raíces para vivienda de Hasta Hasta $
1%
habitación por las 20.000 637.180.000
primeras 20.000 UVT
Adquisición de Bienes
Raíces para vivienda de
habitación sobre el
exceso de las primeras + de Desde $
2,50%
20.000 UVT (Las 20.000 637.180.001
primeras 20.000 UVT
estarán sujetas a tarifa
del 1%)
No
Adquisición de vehículos 100% 1%
aplica
Arrendamiento de bienes No
100% 4%
muebles aplica
Arrendamiento de bienes
>= $
raíces para obligados a >= 27 3,50%
860.000
declarar renta
Arrendamiento de bienes
>= $
raíces para no obligados >= 27 3,50%
860.000
a declarar
Compra de café >$
> 160 0,50%
pergamino o cereza 5.097.000
Compra de
productos agrícolas o >$
> 92 1,50%
pecuarios sin 2.931.000
procesamiento industrial
Compra de combustible y No
100% 0,10%
derivados del petróleo aplica
Consultoría en obras No
100% 2%
públicas aplica
Contratos de consultoría
en ingeniería de
proyectos de No
100% 6%
infraestructura y aplica
edificaciones a favor de
declarantes de renta
Contratos de consultoría
en ingeniería de
proyectos de
infraestructura y
edificaciones a favor de No
100% 6% / 10%
personas naturales o de aplica
consorcios y uniones
temporales cuyos
miembros sean personas
naturales
Contratos de
No
construcción y 100% 2%
aplica
urbanización
Diseño de páginas web
y consultoría en No
100% 3,50%
programas de informática aplica
a declarantes de renta
Honorarios y comisiones
(Cuando el beneficiario
del pago sea una
persona natural; será del
11% Para contratos que No
100% 10% / 11%
se firmen en el año aplica
gravable o que la suma
de los ingresos con el
agente retenedor supere
3.300 UVT)
Honorarios y comisiones
(Cuando el beneficiario
No
del pago sea una 100% 11%
aplica
persona jurídica o
asimilada)
Ingresos provenientes de
operaciones realizadas a No
100% 2,50%
través de instrumentos aplica
financieros y derivados
Intereses originados en
operaciones activas de No
100% 2,50%
crédito u operaciones de aplica
mutuo comercial
Loterías, Rifas, Apuestas >$
> 48 20%
y similares 1.529.000
Otros ingresos tributarios
para obligados a declarar >= $
>= 27 2,50%
renta (Incluye el 860.000
concepto “Compras”)
Otros ingresos tributarios
para no obligados a >= $
>= 27 3,50%
declarar renta (Incluye el 860.000
concepto “Compras”)
Pago al exterior por
arrendamiento de
maquinaria para No
100% 2%
construcción, reparación aplica
y mantenimiento de
obras civiles
Por emolumentos
eclesiásticos efectuados
>= $
a personas naturales >= 27 4%
860.000
obligadas a declarar
renta
Por emolumentos
eclesiásticos efectuados
>= $
a personas naturales no >= 27 3,50%
860.000
obligadas a declarar
renta
Rendimientos
No
Financieros Provenientes 100% 4%
aplica
de títulos de renta fija
Retención en colocación
independiente de >5 > $ 159.000 3%
juegos de suerte y azar
Salarios:
Indemnizaciones
derivadas de una
N/A 100% 20%
relación laboral, legal o
reglamentaria superiores
a 20.000 UVT
Servicios de aseo y
vigilancia (la base será el
>= $
100% del A.I.U. siempre >= 4 2%
127.000
que sea mayor o igual a
4 UVT)
Servicios de hoteles,
restaurantes y
>= $
hospedajes para >= 4 3,50%
127.000
declarantes y no
declarantes de renta
Servicios de transporte >= $
>= 4 1%
nacional de carga 127.000
Servicios de transporte
nacional de
>= $
pasajeros (terrestre) para >= 27 3,50%
860.000
declarantes y no
declarantes de renta
Servicios en general para
personas jurídicas,
>= $
asimiladas y personas >= 4 4%
127.000
naturales obligadas a
declarar renta
Servicios en general para
personas naturales no >= $
>= 4 6%
obligadas a declarar 127.000
renta
Servicios temporales de
empleo (la base será el
>= $
100% del A.I.U. siempre >= 4 1%
127.000
que sea mayor o igual a
4 UVT)
Servicios de sísmica para
el sector de
No
hidrocarburos en favor de 100% 6%
aplica
personas obligadas a
declarar renta

El IMPUESTO DE INDUSTRIA y COMERCIO (ICA) es un gravamen,

considerado impuesto directo, de carácter municipal que grava toda actividad
industrial, comercial o de servicios que se realice en la jurisdicción del respectivo
municipio.
"Las bases de retención son las mismas de los impuestos nacionales"
Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio se clasifican en:
- Régimen simplificado, según los ingresos del año inmediatamente anterior para
las personas naturales
- Régimen común para las personas naturales que no cumplen los requisitos del
régimen simplificado y todas las personas jurídicas sin excepción.

¿Qué se entiende por retención ICA o reteica?

Es el anticipo del impuesto de industria y comercio efectuado por el vendedor y
descontado por el comprador en el momento de causar, pagar o abonar en cuenta,
las facturas o cuentas de cobro.

¿Quiénes están obligados a retener y consignar oportunamente?

Están obligados a retener:
1. Entidades de derecho público.
2. Grandes contribuyentes.
3. Los que mediante resolución del Director de Impuestos municipal se designen
como agentes de retención.
 4. Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas que
generen retención ICA.
5. Consorcios y Uniones temporales.
6. Los contribuyentes de régimen común. ( Por resolución 052377 del 28 de junio
de 2016- A partir del 1 de Enero deben hacer retención de ica al régimen común),

RETENCION ENTRE CONTRIBUYENTES INDUSTRIA Y COMERCIO

VENDEDOR ( Le retienen) Contabiliza como anticipo 135518

Entidades Grandes Grandes Consorcios Contribuy. Transpor- Contribuy. Profesional

COMPRADOR y Uniones tadores
públicas Contrib Contrib temporales régimen Régimen Independ
Agente común
DIAN Shd simplif. (Incluye R Común
Retenedor prof
independientes)
Obligado a
retener.

Si
Entidades No Si Si Si Si Si Si
públicas

Si
Grandes No No Si Si Si Si Si
Contribuy Dian

No No No Si Si Si Si Si
Grandes

Contribuy Shd

Consorcios y No
Union temporal No No Si Si No Si Si

No No No Si Si Si Si Si
Sociedades

Fiduciarias

No Si Si Si
Contribuyentes No No Si Si
Enero 2017 Enero 2017 Enero 2017
Régimen Común

Transportadores No
No No Si Si Si Si Si
 No
Contribuyentes No No No No No No No
regimen
Simplificado

7. Las Entidades sin ánimo de lucro.

La base para efectuar la retención es el valor total de la factura menos el
impuesto de IVA Facturado.
La retención del impuesto de industria y comercio se debe consignar habitualmente
de forma bimestralmente EN LOS FORMULARIOS EXPEDIDOS POR CADA
MUNICIPO

Actividades Excluidas del impuesto de industria y comercio.

Recordemos que existen algunas actividades que están excluidas de pagar
impuesto, las más comunes son (verifique en cada municipio su reglamentación):
- La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se incluyan la
fabricación de productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso de
transformación, por elemental que éste sea.
- La producción nacional de artículos destinados a la exportación.
- La educación pública, las actividades de beneficencia, culturales y/o deportivas,
las actividades desarrolladas por los sindicatos, por las asociaciones de
profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, por los partidos políticos y los servicios
prestados por los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de
salud. Cuando las entidades en mención realicen actividades industriales o
comerciales, serán sujetos del impuesto de industria y comercio respecto de estas
actividades.
- La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se trate
de actividades de producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde
haya transformación, por elemental que ésta sea.
- Las de tránsito de los artículos de cualquier género que atraviesen por el
municipio.
- La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal, en
relación con las actividades propias de su objeto social.
- Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales de las zonas
no interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalías.
Actividades exentas del pago de impuesto de Industria y comercio (verifique
en cada municipio):
- Las personas naturales y jurídicas y las sociedades de hecho, damnificadas a
consecuencia de los actos terroristas o catástrofes naturales (según normatividad)
- La persona víctima de secuestro o desaparición forzada, contribuyente del régimen
simplificado, estará exenta del pago del impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros, durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada.
Y cualquier otro adicional que determine el concejo municipal, a efectuar la
retención es el valor total de la factura antes del impuesto de IVA Facturado.

TERCER CORTE
COMPRA ENTRE REGIMENES

Si vende mercancías o servicios debe contabilizar el activo

Código Cuenta
135515 Retención en la fuente
135517 IVA retenido
135518 Impuesto ICA retenido

Si compra mercancías o servicios debe contabilizar el pasivo

236540 Retención en compras
236740 IVA retenido en compras
236840 Impuesto de ICA retenido

Para comprender mejor el ejercicio de la venta de acuerdo a la legislación el registro de

contabilidad anterior por valor de $1.000.000 se disgrega en los siguientes términos.

Las siguientes mercancías tienen un costo de venta de $8.000.000 y de venta por valor de
$10.000.000 con impuesto al valor agregado del 16%. La retención en la fuente del IVA es el
50%, la retención a título de impuesto de renta es el 3.5% sobre compras y retención en la
fuente a título de impuesto de industria y comercio del 0.4%, sobre la base de $10.000.000.
Se utilizarán los valores de esta factura para los siguientes ejemplos:

1 Grande contribuyente compra a grande contribuyente

2 Grande contribuyente vende a grande contribuyente
3 Grande contribuyente compra a régimen común
4 Régimen común vende a grande contribuyente
5 Grande contribuyente compra a régimen simplificado
6 Régimen simplificado vende a grande contribuyente
7 Régimen común compra a grande contribuyente
8 Grande contribuyente vende a régimen común
9 Régimen común compra a régimen común
10 Régimen común vende a régimen común
11 Régimen común compra a régimen simplificado
12 Régimen simplificado vende a régimen común
13 Régimen simplificado compra a régimen simplificado
14 Régimen simplificado vende a régimen simplificado

1. Grande contribuyente compra a grande contribuyente

 Códigos Cuentas Débitos Créditos
143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas en compras 1.600.000
236540 Retención en la fuente Compras 350.000
220505 Proveedores 11.250.000
Registra la compra mediante factura 8.000 a Éxito S.A.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

220505 Proveedores 11.250.000
111005 Moneda nacional 11.250.000
Registra el pago de la factura 8.000 a Éxito S.A. mediante comprobante de pago

2. Grande contribuyente vende a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos

130505 Clientes Nacionales 11.250.000
135515 Retención en la fuente 350.000
413536 Venta de electrodomésticos y muebles 10.000.000
240804 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.600.000
Registra la venta de la factura 8.000 a Carrefour S.A.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

613536 Costo de ventas 8.000.000
143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 8.000.000
Registra el costo de la mercancías vendida

Códigos Cuentas Débitos Créditos

110505 Caja general 11.250.000
130505 Clientes Nacionales 11.250.000
Registra el recaudo a clientes Carrefour S.A.

Se recomienda que la cuenta de inventarios de mercancías no fabricadas por la empresa,

lleve el mismo dígito de la actividad de ventas de comercio al por mayor y por menor que es
413536 Venta de electrodomésticos y muebles para tener coherencias entre las actividades;
además toda venta que se realice debe contabilizarse contra la cuenta cliente para soportar
la realización de la factura y que en el momento de pago, así sea inmediatamente se ha de
generar el recibo de caja que soporta el pago total o parcial.

3. Grande contribuyente compra a régimen común

 Códigos Cuentas Débitos Créditos
143536 Inventarios 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas 1.600.000
236540 Retención en compras 350.000
236740 IVA retenido en compras 800.000
236840 ICA retenido en compras 40.000
220505 Proveedores nacionales 10.410.000
Registra la compra de la factura 1395 a Muebles Luis XV Ltda.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

220505 Proveedores 10.410.000
111005 Moneda nacional 10.410.000
Registra el pago de la factura 5.000 a Muebles Luis XV Ltda

Para quien hace las retenciones en la fuente porque compra, constituyen una obligación que
tiene que pagar en el período fiscal siguiente (236540 para retención en la fuente, 236740
para el IVA retenido, 236840 para el ICA retenido), en la declaración de retención en la fuente
del mes siguiente, y las declaraciones de impuestos a las ventas y de industria y comercio en
el bimestre siguiente.

4. Régimen común vende a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos

130505 Clientes nacionales 10.410.000
135515 Retención en la fuente 350.000
135517 IVA retenido 800.000
135518 ICA retenido 40.000
413536 Venta de electrodomésticos y muebles 10.000.000
240804 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.600.000
Registra la venta de la factura 5.000 a Éxito S.A.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

613536 Costo de ventas 8.000.000
143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 8.000.000
Registra el costo de la mercancías vendida

Códigos Cuentas Débitos Créditos

110505 Caja general 10.410.000
130505 Clientes nacionales 10.410.000
Registra la recepción del dinero en venta de la factura 5.000 a Éxito S.A.
Para la persona a la cual se le hace la retención, se constituye en un impuesto pagado por
anticipado, (anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor y maneja la cuenta
135515 para renta, 135517 para el IVA retenido y el 135518 para el ICA retenido entre otras);
el valor retenido en la fuente le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar del
impuesto de renta y complementario de la siguiente vigencia cuando presente la declaración.
El IVA retenido le sirve para descontarlo del valor a pagar del impuesto a las ventas bimestral.
El ICA retenido le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar del impuesto de
industria y comercio, tableros y avisos del bimestre o del siguiente año.

5. Grande contribuyente compra a régimen simplificado

Códigos Cuentas Débitos Créditos

143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 10.000.000
240802 IVA asumido en compras a R. simplificado 800.000
236540 Retención en compras 350.000
236740 IVA retenido en compras a R. simplificado 800.000
236840 Impuesto de ICA retenido 40.000
220505 Proveedores 9.610.000
Registra la compra mediante factura 3.000 a Julio Cesar Celis

Códigos Cuentas Débitos Créditos

220505 Proveedores 9.610.000
111005 Moneda nacional 9.610.000
Registra el pago de la factura 3.000 a Julio Cesar Celis

6. Régimen simplificado vende a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos

130505 Clientes nacionales 9.610.000
135515 Retención en la fuente 350.000
135518 ICA retenido 40.000
413536 Venta de electrodomésticos y muebles 10.000.000
Registra la venta de la factura 3.000 a Éxito S.A.

El régimen simplificado contabiliza el costo de ventas por $8.000.000 contra los inventarios y
el respectivo recibo de pago del cliente.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

110505 Caja general 9.610.000
130505 Clientes 9.610.000
Registra el recaudo de la factura 5.000 a Éxito S.A.
Aunque el régimen simplificado no está obligado a generar factura en sus operaciones de
venta ni a llevar contabilidad, por formalidad y control se debería generar los respectivos
soportes contables y realizar su respectiva contabilización.

7. Régimen común compra a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos

143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas en compras 1.600.000
220505 Proveedores 11.600.000
Registra la compra mediante factura 8989 a Éxito S.A.

Ojo falta retención en renta porque no es autoretenedor

Códigos Cuentas Débitos Créditos

220505 Proveedores 11.600.000
111005 Moneda nacional 11.600.000
Registra el pago de la factura 3.000 a Éxito S.A.

El Gran contribuyente hace lo propio en su contabilidad y el registro es el mismo que en el

punto.

8. Gran contribuyente vende a régimen común

Códigos Cuentas Débitos Créditos

130505 Clientes 11.600.000
413536 Venta de electrodomésticos 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas 1.600.000
Registra la venta de la factura 8989 a Repuestos Ltda.

Ojo le retienen en renta por no ser aut

Igualmente el gran contribuyente contabiliza el costo de la mercancía vendida y el recibo de

pago del cliente.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

110505 Caja general 11.600.000
130505 Clientes 11.600.000
Registra el recaudo de la factura 8989 a Repuestos Ltda.
9. Régimen común compra a régimen común

Códigos Cuentas Débitos Créditos

143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas en compras 1.600.000
236540 Retención en la fuente 350.000
220505 Proveedores 11.250.000
Registra la compra mediante factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.
Ojo retiene en ica

Códigos Cuentas Débitos Créditos

220505 Proveedores 11.250.000
111005 Moneda nacional 11.250.000
Registra el pago de la factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.

10. Régimen común vende a régimen común

Códigos Cuentas Débitos Créditos

130505 Clientes Nacionales 11.250.000
135515 Retención en la fuente 350.000
413536 Venta de electrodomésticos y muebles 10.000.000
240804 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.600.000
Registra la venta de la factura 3033 a Almacén Campeón Ltda.

Le retienen en ica

El régimen común contabiliza el costo de la mercancía vendida por $8.000.000 y el

correspondiente recibo de pago del cliente.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

110505 Caja general 11.250.000
130505 Clientes Nacionales 11.250.000
Registra el recaudo de cartera según factura 3033 a Almacén Campeón Ltda.

11. Régimen común compra a régimen simplificado

Códigos Cuentas Débitos Créditos

143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas asumido 800.000
236540 Retención en la fuente Compras 350.000
 236740 IVA retenido asumido 800.000
236840 ICA retenido 40.000
220505 Proveedores 9.610.000
Registra la compra mediante documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca

Códigos Cuentas Débitos Créditos

220505 Proveedores 9.610.000
111005 Moneda nacional 9.610.000
Registra el pago del documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca

12. Régimen simplificado vende a régimen común

Códigos Cuentas Débitos Créditos

130505 Clientes nacionales 9.610.000
135515 Retención en la fuente 350.000
135517 Retención ICA 40.000
413536 Venta de electrodomésticos y muebles 10.000.000
Registra la venta mediante documento equivalente No. 8.000 a: Tornillos Ltda.

El régimen simplificado contabiliza el costo de la mercancía vendida y el recibo de pago del

cliente.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

110505 Caja general 9.610.000
130505 Clientes nacionales 9.610.000
Registra el recaudo de la factura 8.000 a Tornillos Ltda.

13. Régimen simplificado compra a régimen simplificado

Por su parte, el contribuyente inscrito en el régimen simplificado no hace retención en la

fuente a título de renta, de IVA ni de ICA y procede con el respectivo registro de la compra de
mercancías no fabricadas por la empresa.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 10.000.000
220505 Proveedores 10.000.000
Registra la compra mediante factura 3648 a Repuestos del Sur Ltda.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

220505 Proveedores 10.000.000
111005 Moneda nacional 10.000.000
 Registra el pago de la factura 3033 a Repuestos del Sur Ltda.

En el momento de hacer la venta el régimen simplificado a un gran contribuyente o a uno del

régimen común, no está obligado a facturar, no genera IVA ni hace retención en la fuente,
porque no llena los requisitos para hacerlo.

Sin embargo, si el contribuyente es persona natural y obtuvo un volumen de ingreso y

patrimonio bruto en el año inmediatamente anterior superior a 30.000 UVT y está inscrito en
el régimen común de impuesto a las ventas, deben practicar retención en la fuente a título de
renta y de IVA cuando compra al régimen simplificado y presentar sus respectivas
declaraciones.

Al régimen simplificado le hacen retención en la fuente a título de renta, y de industria y

comercio, porque independientemente de su naturaleza debe pagar impuestos de renta y
complementarios al igual que el de industria y comercio, cuantificado en el valor de las
retenciones que le hayan practicado durante el período fiscal las cuales se constituyen en el
impuesto que paga por la vigencia contable.

Por su parte, el Gran contribuyente o Régimen común, hacen el respectivo registro de la

compra de mercancías no fabricadas por la empresa.

El caso se complica porque si tienen que asumir la retención del IVA (el cual siempre ha
estado en la disyuntiva de constituir un mayor valor del costo de la mercancía o un gasto
descontable). El valor asumido se lleva a un impuesto descontable siempre y cuando genere
ventas del negocio.

14. Régimen simplificado vende a régimen simplificado

Códigos Cuentas Débitos Créditos

130505 Clientes 10.000.000
413536 Venta de electrodomésticos y muebles 10.000.000
Registra la venta de la factura 3020 a María Ángel Coquimbo

El régimen simplificado contabiliza el costo de venta y el recibo de pago del cliente.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

110505 Caja general 10.000.000
130505 Clientes 10.000.000
Registra el pago de la factura 3020 a María Ángel Coquimbo
 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVIDADES O DE UNIDADES
PRODUCIDAS

¿Como se contabiliza la depreciación?

Es un menos valor del activo

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 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Son bienes de uso o activo fijo

objetivo

Considera que son activos tangibles que:

 Los tienen una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes

y servicios para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos.
 Cuyo uso durante más de un periodo contable se espere.
 Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros
derivados del mismo.
 El costo del activo para la entidad pueda ser valorado con viabilidad.

la entidad lo utiliza por mas de un

periodo
La importancia se determina en función de su representatividad en el valor
total del activo.
MEDICION INICIAL

CAPITALIZACION DE COSTOS
 DIFERIDOS

En muchas ocasiones, se ha hablado de que el cambio de la contabilidad local colombiana,

que estuvo vigente por tantos años con la aplicación de los Decretos 2649 y 2450 de 1993
a los nuevos marcos normativos que se han derivado del proceso de convergencia que
inició en el 2009 con la Ley 1314, requiere sobre todo de un cambio de concepción y cultura
contable; el tratamiento de los diferidos es un ejemplo de esto.

El marco contable establecido en el Decreto 2649 de 1993, indicaba de acuerdo con el

principio de asociación y proporcionalidad, que cada ejercicio debía dar cuenta de los
valores que le correspondían y para tal fin, se debía asignar a cada período dentro del
ejercicio, las sumas proporcionales pertinentes. Sin embargo, en los estándares
internacionales esto no es así, por tal motivo, cuando a una empresa le ocurre un hecho
que tiene impacto en todo el período, no importa en qué momento es descubierto; sea a
principios, a mediados o al finalizar el año, siempre se registra cuando ocurre o se
descubre, de una vez para todo el período y directamente en el estado de resultados.

Muchos hechos ocurridos a nivel mundial, dan cuenta de los grandes desfalcos económicos
generados en situaciones donde se disfrazaban pérdidas llevándolas al diferido; muchas
organizaciones han usado la figura de los diferidos como comodín para equilibrar realidades
económicas de un lado o del otro, es decir, para que la empresa refleje una mejor
rentabilidad se carga la cuenta de diferido y en caso contrario, cuando se tengan muchas
utilidades, se amortiza el diferido.