QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC

Chuẩn bị kiểm toán - Tiền kế hoạch: Tiếp nhận khách hàng

- Lập kế hoạch: Lập kế hoạch và
chương trình kiểm toán

- Thử nghiệm kiểm soát: đánh giá hệ

thống KSNB
Thực hiện kiểm toán - Thử nghiệm cơ bản: thủ tục phân tích,
kiểm tra chi tiết số dư, nghiệp vụ
Thu thập bằng chứng cho từng
cơ sở dẫn liệu của BCTC.

Hoàn thành kiểm toán - Đánh giá kết quả

- Phát hành báo cáo kiểm toán
Slide 1
CƠ SỞ DẪN LIỆU CỦA BCTC
Cơ sở dẫn liệu: Là các khẳng định của Ban Giám đốc
đơn vị được kiểm toán một cách trực tiếp hoặc dưới
hình thức khác về các khoản mục và thông tin trình
bày trong báo cáo tài chính và được kiểm toán viên
sử dụng để xem xét các loại sai sót có thể xảy ra.

Là căn cứ để khẳng định rằng báo cáo tài chính tuân

thủ khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính
được áp dụng.
CƠ SỞ DẪN LIỆU CỦA BCTC
Các cơ sở dẫn liệu được kiểm toán viên sử dụng để xem
xét các loại sai sót tiềm tàng có thể xảy ra được chia
thành ba loại và có thể có những dạng sau:
- Các cơ sở dẫn liệu đối với các nhóm giao dịch và sự
kiện trong kỳ được kiểm toán
- Các cơ sở dẫn liệu đối với số dư tài khoản vào cuối kỳ
- Các cơ sở dẫn liệu đối với các trình bày và thuyết minh
Các cơ sở dẫn liệu đối với các nhóm giao dịch
và sự kiện trong kỳ được kiểm toán
 Tính hiện hữu (Existence): các giao dịch và các sự kiện được ghi
nhận đã xảy ra và liên quan đến đơn vị;
 Tính đầy đủ (Completeness): tất cả các giao dịch và sự kiện cần
ghi nhận đã được ghi nhận;
 Tính chính xác (Accuracy): số liệu và dữ liệu liên quan đến các
giao dịch và sự kiện đã ghi nhận được phản ánh một cách phù
hợp;
 Đúng kỳ (Cut off): các giao dịch và sự kiện được ghi nhận đúng
kỳ kế toán;
 Phân loại (Classification): các giao dịch và sự kiện được ghi nhận
vào đúng tài khoản.
Các cơ sở dẫn liệu đối với số dư tài
khoản vào cuối kỳ

 Tính hiện hữu (Existence): tài sản, nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu
thực sự tồn tại;
 Quyền và nghĩa vụ (Rights and Obligations): đơn vị nắm giữ các quyền
liên quan đến tài sản thuộc sở hữu của đơn vị và đơn vị có nghĩa vụ với
các khoản nợ phải trả;
 Tính đầy đủ (Completeness): tất cả các tài sản, nợ phải trả và nguồn vốn
chủ sở hữu cần ghi nhận đã được ghi nhận đầy đủ;
 Đánh giá và phân bổ (Valuation and Allocation): tài sản, nợ phải trả và
nguồn vốn chủ sở hữu được thể hiện trên báo cáo tài chính theo giá trị
phù hợp và những điều chỉnh liên quan đến đánh giá hoặc phân bổ đã
được ghi nhận phù hợp.
Các cơ sở dẫn liệu đối với các trình bày
và thuyết minh
 Tính hiện hữu, quyền và nghĩa vụ (Existence and rights and
obligations): các sự kiện, giao dịch và các vấn đề khác được
thuyết minh thực sự đã xảy ra và có liên quan đến đơn vị;
 Tính đầy đủ (Completeness): tất cả các thuyết minh cần trình bày
trên báo cáo tài chính đã được trình bày;
 Phân loại và tính dễ hiểu (Classification and
 Understandability): các thông tin tài chính được trình bày, diễn giải
và thuyết minh hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu;
 Tính chính xác và đánh giá (Accuracy and Valuation): thông tin
tài chính và thông tin khác được trình bày hợp lý và theo giá trị
phù hợp.
CÁC CƠ SỞ DẪN LIỆU
 Hiện hữu: Tài sản, nợ phải trả có thực ?
 Quyền và nghĩa vụ: Tài sản, nợ phải trả thuộc về đơn vị?
 Đầy đủ:Tất cả TS, nợ phải trả, nghiệp vụ đều được ghi
chép và trình bày ?
 Đánh giá &Phân bổ Giá trị phù hợp và những điều chỉnh liên quan
đến đánh giá hoặc phân bổ đã được ghi nhận phù hợp
 Phân loại và tính dễ hiểu Trình bày, diễn giải và thuyết minh hợp
lý, rõ ràng, dễ hiểu
 Chính xác & Đánh giá Tài sản hay nợ phải trả được đánh giá thích
hợp theo chuẩn mực ? Nghiệp vụ ghi chép đúng giá trị?
CÁC CƠ SỞ DẪN LIỆU

 Tính chính xác Số liệu và dữ liệu liên quan được phản

ánh một cách phù hợp
 Đúng kỳ Các giao dịch và sự kiện được ghi nhận
đúng kỳ kế toán
 Phân loại Các giao dịch và sự kiện được ghi nhận
vào đúng tài khoản
Hàng tồn kho

Cô sôû Muïc tieâu Muïc tieâu Thuû tuïc kieåm toaùn

daãn lieäu kieåm kieåm toaùn minh hoïa
toaùn toång rieân bieät
quaùt
Hieän höõu, Hieän höõu, Haøng toàn kho Tham gia quan saùt kieåm keâ.
quyeàn vaø quyeàn vaø phaûi coù thöïc Göûi xaùc nhaän caùc haøng
nghóa vuï nghóa vuï vaø thuoäc nhaän göûi cuûa khaùch haøng
quyeàn sôû höõu
Ñaày ñuû Ñaày ñuû Moïi haøng toàn Ñoái chieáu mua haøng cuûa keá
kho nhaäp ñeàu toaùn vôùi soá lieäu phoøng mua
ñöôïc ghi nhaän haøng
ñaày ñuû

2/1/2018
Hàng tồn kho

Cô sôû Muïc tieâu Muïc tieâu kieåm Thuû tuïc kieåm toaùn minh
daãn kieåm toaùn toaùn rieân bieät hoïa
lieäu toång quaùt
Ñaùnh giaù Haøng toàn kho Kieåm tra phöông phaùp laäp döï
khoâng ñöôïc ñaùnh phoøng haøng toàn kho.
giaù cao hôn giaù trò Ñaùnh giaù caùc haøng loãi thôøi,
Ñaùnh thuaàn coù theå thöïc chaäm luaân chuyeån hoaëc hö
giaù, hieän ñöôïc hoûng
chính
xaùc Ghi cheùp Haøng toàn kho nhaäp Ñoái chieáu soå caùi vôùi soå chi tieát
chính xaùc ñöôïc ghi nhaän haøng toàn kho
chính xaùc Kieåm tra choïn maãu nghieäp vuï
mua haøng
Trình Trình baøy Haøng toàn kho ñöôïc Kieåm tra xaùc nhaän caùc haøng
baøy vaø vaø coâng boá trình baøy vaø thuyeát toàn kho ñang kyù göûi.
coâng boá minh phuø hôïp

2/1/2018 10