Capítulo: 3

Registro de transacciones

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Registro de transacciones
• La ecuación contable básica
– Representa la relación entre activos, pasivos y capital
contable
• Activo = Pasivo + Capital
• Capital contable
– Agrupa dos elementos
• Capital contable = Capital social + Utilidades retenidas
• Utilidades retenidas
– Están integradas por las utilidades de periodos
anteriores no repartidas mas la utilidad el periodo
actual disminuidas por los dividendos.
• Utilidades retenidas = Suma de utilidades de periodos
anteriores no repartidas + Utilidad del periodo actual –
Dividendos
• Utilidad del periodo actual
– Integra dos conceptos
• Utilidad del periodo actual = Ingresos – Gastos

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Fundamento del registro contable

• Contabilidad base efectivo

– Ingresos
• Se reconocen cuando se produce una entrada de
efectivo

– Gastos
• Se registran en el momento en que existe una
salida de efectivo.

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Fundamento del registro contable
• Contabilidad base acumulada o
devengada
– Ingresos
• Se reconocen cuando se genera la venta, ya sea
que exista o no entrada de efectivo o de algún otro
bien.

– Gastos:
• Se registran cuando se incurre en ellos no cuando
se pagan.

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Cedula de la información contable

• La Cuenta (cuenta de mayor)

– Las transacciones de negocios se clasifican en
grupos de partidas similares llamadas cuentas.
– Es donde se registran los aumentos o las
disminuciones de cada partida provocados por
una transacción de negocios.

• Catálogo de Cuentas
– Representa la estructura del sistema contable.
– Es analista que contiene el número y el nombre
de cada cuenta que se usa en el sistema de
contabilidad de una entidad económica.

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Partes de una cuenta

Debe (Cargos) Haber (Abonos)

Movimientos Movimientos

Saldo de la cuenta Saldo de la cuenta

(Saldo deudor) (Saldo acreedor)

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Reglas para el registro contable
• Reglas del cargo y el abono
– Cargo:
• Sinónimos: débito y debe
• Movimiento del lado izquierdo de la cuenta.
• Representa un aumento en las cuentas de activo y
gasto y una disminución en las cuentas de pasivo,
capital e ingreso.

– Abono
• Sinónimos: crédito y haber
• Movimiento del lado derecho de la cuenta.
• Representa una disminución en las cuentas de
activo y gasto y un aumento en las cuentas de
pasivo, capital e ingreso

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Registro de transacciones
• Manual contable o guía de
contabilización
 Representa la estructura del sistema de
contabilidad de una entidad económica.

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Registro de transacciones

• Diario general
– Libro o medio magnético en el cual quedan
registradas , cronológicamente, todas las
transacciones efectuadas en un negocio.

• Mayor general
– Libro o medio electrónico en el que se efectúa un
registro individual, o separado, de los aumentos
o las disminuciones de cuentas especificas en el
sistema contable.

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Registro de transacciones
• Balanza de comprobación
– Es una lista del saldo de cada una de las cuentas
del mayor general.

– Objetivo:
• Realizar una verificación del mayor general para
determinar si los totales de los saldos deudores y
acreedores son iguales.

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Impuestos en operaciones de compra y venta

• Impuesto al valor agregado (IVA)

– Impuesto al consumo.
– Su mecánica consiste fundamentalmente en que
se causará éste solo con el valor adicional que
se le incorpora a un bien o servicio en cada una
de sus etapas de comercialización.

• Impuesto sobre ventas

– Es otro tipo de impuesto al consumo.
– Su mecánica consiste en adicionar solamente el
porcentaje de impuesto al valor de la transacción.

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El ciclo contable
• Cuatro procesos o módulos principales
– Registro de transacciones
– Ajustes
– Estados Financieros (EEFF)
– Cierre
• En cada uno de estos procesos (excepto
EEFF) se debe:
– Analizar la información
– Registrar en el diario general
– Clasificar en el mayor general
– Elaborar la balanza de comprobación
correspondiente

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