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Estrategia de Auditoria
Comercializadora de azúcar El Trapiche

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Indice
1. Objetivos ............................................................................................................................................... 4
2. Rol del Auditor ...................................................................................................................................... 4
3. Enfoque y duración ................................................................................................................................... 4
4. Metodología .......................................................................................................................................... 5
5. Marco de Referencia ............................................................................................................................. 5
6. Información específicos de la industria ................................................................................................ 6
7. Cobertura de la auditoría, número y localidades de componentes a incluir........................................ 6
8. Naturaleza de las relaciones de control de Controladoras ....................................................................... 6
9. Participación de otras firmas auditoras .................................................................................................... 7
10. La naturaleza de los segmentos de la compañía que se van a auditar y el conocimiento especializado
...................................................................................................................................................................... 7
11. Tipo de moneda ...................................................................................................................................... 7
12. Servicios estatutarios independientes .................................................................................................... 7
13. Disponibilidad del trabajo de auditores internos ................................................................................... 8
14. Uso por la entidad de organizaciones de servicio................................................................................... 8
15. Uso esperado de evidencia de auditoría obtenida en auditorías previas. ............................................. 8
16. Relevancia de IT en procedimiento de auditoría .................................................................................... 9
17. Cobertura y oportunidad esperada del trabajo de Auditoría ................................................................. 9
18. Servicios Externos ................................................................................................................................. 10
19. Disponibilidad de personal y datos del cliente ..................................................................................... 10
20. Objetivos de información, oportunidad de la Auditoría y comunicaciones ......................................... 10
21. Comunicaciones: Reuniones con Administración-Gobierno Corporativo ........................................... 11
22. Discusión con la Administración y Gobierno corporativo respecto del tipo y la oportunidad de los
reportes a emitir. ........................................................................................................................................ 12
23. Discusión con la Administración respecto de las comunicaciones esperadas sobre el estatus del
trabajo de auditoría a lo largo del trabajo. ................................................................................................. 12 2

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24. Comunicaciones con los auditores que elaboraron trabajos de auditoria en años anteriores ............ 13
25. Naturaleza y oportunidad esperadas de comunicaciones entre los miembros del equipo de trabajo,
así como las reuniones con el equipo y la revisión del trabajo desempeñado .......................................... 13
26. Si hay alguna otra comunicación esperada con terceros, incluyendo cualesquiera responsabilidades
estatutarias de informar o contractuales, que se originen de la auditoria. ............................................... 14
27. Establecimiento de la importancia relativa en la Auditoría .................................................................. 14
28. Áreas de auditoría con mayor riesgo de representación errónea de importancia relativa ................. 14
29. El impacto del riesgo evaluado de representación errónea de importancia relativa a nivel general de
estado financiero en la dirección, supervisión y revisión. .......................................................................... 16
30. Equipo de trabajo y asignaciones ......................................................................................................... 18
31. Presupuesto del trabajo ........................................................................................................................ 18
32. Equipo: Mentalidad inquisitiva & Escepticismo profesional................................................................. 19
33. Resultado de Auditorías previas ........................................................................................................... 19
34. Evidencia del compromiso de la administración con el diseño y la operación de un control interno
sólido, incluyendo la evidencia de documentación apropiada de dicho control ....................................... 20
35. Volumen de transacciones .................................................................................................................... 20
36. Importancia del control interno............................................................................................................ 20
37. Desarrollos importantes en los negocios que afectan a la entidad ...................................................... 21
38. Desarrollos importantes en la industria ............................................................................................... 21
39. Cambios importantes en el marco de referencia de información financiera, como cambios en normas
de contabilidad ........................................................................................................................................... 21
40. Otros desarrollos importantes relevantes que puedan afectar a la entidad, como cambios en el
entorno legal ............................................................................................................................................... 22

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1. Objetivos

a. Determinar sí: la información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios


establecidos o declarados expresamente, si la entidad auditada ha cumplido con requisitos
financieros específico, y si el control interno relacionado con la presentación de informes
financieros, ha sido diseñado e implantado para lograr los objetivos.
b. Describir deficiencias o irregularidades en toda o parte de la empresa y proponer los posibles
correctivos.
c. Emitir un informe de auditoría donde se describan los procesos positivos y negativos identificados
en la auditoria.

2. Rol del Auditor

Como auditores nos caracterizamos en mantener una sólida cultura general, conocimiento técnico,
actualización permanente, capacidad para trabajar en equipo multidisciplinario, creatividad,
independencia, mentalidad y visión integradora, objetividad y con responsabilidad para evaluar la
eficacia de la empresa.

Nuestro trabajo como auditores es la revisión de los mecanismos financieros de la empresa y de los
procesos de contabilidad general y evaluar el alcance y efectividad de los sistemas establecidos por la
administración para identificar y dar seguimiento a los riesgos financieros y de negocios que pudieran
presentar.

Nuestra responsabilidad es revisar minuciosamente los resúmenes de los datos contables de la empresa,
para garantizar la integridad y el cumplimiento de los principios de contabilidad generalmente
aceptados, las reglas del Servicio de Impuestos Internos, verificar si los Estados Financieros han sido
preparados de conformidad con el marco de información financiera aplicable, la aplicación de las
normas internacionales de información financiera y también, asegurarnos del cumplimiento de las
políticas, planes, procedimientos y reglamentos que pueden tener un impacto significativo en las
operaciones.

3. Enfoque y duración

El principal enfoque se basara en el más alto riesgo de acuerdo con los diferentes elementos
identificados en los Estados Financieros los cuales evaluaremos para poder reducir de manera amplia el
riesgo el cual se reflejara en dichos documentos.
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El tiempo estimado para ejecutar la auditoría externa se estima en 400 horas, que incluye la
planificación de la auditoria, la realización de la auditoria, reuniones con algunos de los empleados, la
elaboración del informe dando una conclusión final.

4. Metodología

La metodología para elaborar la presente auditoria nos permite obtener un ordenamiento de los
procesos y las áreas o unidades de la entidad sobre la base de prioridades que consideran la valoración
de los riesgos que afectan el logro de los objetivos de la empresa Comercializadora de azúcar EL
TRAPICHE. También contaremos con diversos documentos legales como ser la escritura de constitución,
permiso de operación, RTN, contratos con terceros etc. Se analizara todo esto a través de las diferentes
leyes y decretos por la cual se debe regir dicha empresa.

También será relevante el conocimiento de las metas o resultados previstos por la Empresa El Trapiche
para las gestiones, los factores de riesgo, como también, los eventos relacionados y su importancia
relativa constituyen información de la entidad que forma parte de su gestión de riesgos como relaciones
de negocios (proveedores), cumplimientos legales y normativos así como sus partes relacionadas que
también son los proveedores.

5. Marco de Referencia

 Código Tributario.
 Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
 Ley del Impuesto Sobre Venta (ISV)
 Ley de Inquilinato Financiero y Protección Social
 Ley de transferencia de precios (Agosto-2015 en adelante)
 Ley de Equidad Tributaria Reformada
 Código de trabajo.
 Aplicación del nuevo Régimen de Facturación de la DEI
 Normas Internacionales de Información Financiera NIIF’s.
 Normas Internacionales de Auditoria NIA’s.

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6. Información específicos de la industria

 Declaración mensual de impuesto sobre ventas.


 Declaración de pago de impuesto sobre renta
 Declaración mensual de retención de aportaciones patronales a empleados(IHSS, FOSOVI)
 Declaración de retención de impuesto sobre renta a empleados (si aplica)
 Declaración mensual de retención de impuestos municipales
 Declaración mensual de retención del 12.5% por honorarios profesionales.
 Pagos y declaración anual del Impuesto sobre la renta, activo neto y aportación solidaria.
 Pagos por ganancias de capital.

7. Cobertura de la auditoría, número y localidades de componentes a


incluir

Se llevará a cabo en las oficinas principales en San Pedro Sula, Cortes ya que son las oficinas principales
o al menos el lugar donde se encuentra en su mayoría el Gobierno Corporativo. Consideraremos realizar
una toma de inventarios físicos en ciudades como Tegucigalpa, Comayagua y La Ceiba, debido a su alto
nivel de significancia en cuento a ciudades principales y esto, pues en acercamientos con la Gerencia nos
indicó que en tales ciudades tienen importancia relativa dentro de la organización.

Analizaremos los Estados Financieros y sus anexos o auxiliares, los inventarios con los que cuenta, la
documentación soporte de las cuentas contables, partidas mensuales, verificación de activos fijos y su
depreciación, comprobación de saldos significativos de cuentas por pagar y cobrar, conciliaciones
bancarias, evaluación y medición de controles internos y segregación de funciones y otros que
representen un riesgo para la credibilidad de los Estados Financieros.

8. Naturaleza de las relaciones de control de Controladoras

La empresa cuentas con partes relacionadas que son accionistas dentro de la empresa que pertenecen o
son accionistas de empresas de la industria y en parte son los mismos proveedores de los cuales
mantiene inventarios en consignación.
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9. Participación de otras firmas auditoras

No tomaremos en cuenta la participación de otras firmas ya que sería un gasto innecesario para la
empresa, esto porque la empresa cuenta con un departamento de auditoría interna, en donde ellos
serán un filtro para nuestra información y puntos de control. Además la empresa dispone de un Comité
de Auditoría, en donde se ventilan todos los hechos de importancia relativa de la empresa, misma de la
cual obtendremos información, para soportar nuestro informe.

10. La naturaleza de los segmentos de la compañía que se van a auditar y


el conocimiento especializado

Nuestro plan de Auditoría incluye todos los segmentos operativos, financieros y de control de la
compañía, como ser: producción, almacenes, control interno, finanzas, ventas. Contamos con un equipo
especializado en temas de Auditoría Interna, Riesgos y Fraudes, Financieros, IT, Tributarios y Legales que
serán nuestra base fundamental para valorar y opinar apropiadamente de la situación financiera de la
empresa y de su entorno.

11. Tipo de moneda

Los Estados Financieros y todos los registros contables que se presentan en lempiras, la cual es la unidad
monetaria de la República de Honduras, se muestra con el símbolo “L”.

De haber una transacción en moneda extranjera, se registrara en lempiras al cambio monetario que rige
ese día (excepto cuando las NIIF determinen un procedimiento distinto).

Actualmente, el tipo de cambio del lempira en relación al Dólar de los Estados Unidos de Norte América
es de L. 21.9896 aproximadamente (precio de compra), sin embargo, la banda cambiaria aplicada por el
Banco Central provoca que la moneda fluctúe día a día.

12. Servicios estatutarios independientes

No aplica debido a que la empresa no mantiene en sus estados financieros partidas o segmentos de
cuentas que necesiten una auditoria estatuaria o especializada, al mismo tiempo la empresa no
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consolida su información financiera ya que no pertenece a ningún grupo de compañías afiliadas, que
aunque tiene partes relacionadas, pero es una empresa independiente.

13. Disponibilidad del trabajo de auditores internos

La empresa cuenta con un departamento de Auditoría Interna, con el cuál provocaremos un


acercamiento para conocer detalles sobre la empresa, los controles implementados, hallazgos de
importancia relativa que dicho departamento haya encontrado en el presente año, asimismo,
tomaremos a consideración los análisis y conclusiones que los auditores internos emitieron para efectos
de validar la seguridad en la empresa, asimismo soportar y simplificar nuestro trabajo.

14. Uso por la entidad de organizaciones de servicio

El conocimiento del entorno de la empresa en cuestión es de mucha importancia para nosotros, esto
pues nos marca una pauta de la realidad de la compañía, en donde podemos evaluar riesgos, puntos de
control y oportunidades de mejora.

Para lograr dicho objetivo, previamente al inicio de la auditoría, realizaremos entrevistas, observaciones,
visitas con diferentes colaboradores del gobierno corporativo (Dirección General y Gerentes de área),
asimismo con personal operativo y el que consideremos necesario para llevar a cabo esta labor.
Posteriormente procederemos a una revisión y análisis de documentos; a los cuales, les aplicaremos los
procedimientos y pruebas necesarias de auditoría que aseguren la veracidad de la información.

Dejaremos evidencia lo anterior, redactando un documento donde, haremos un resumen de las


entrevistas y visitas realizadas, agregando por nuestra parte, observaciones de importancia relativa,
algunas hipótesis sobre hechos de la empresa y trazar el camino a seguir en la auditoría.

15. Uso esperado de evidencia de auditoría obtenida en auditorías


previas.

Somos una firma auditora que gracias al buen trabajo realizado en otras empresas y por recomendación
de estas, realizaremos por primera vez una auditoria en esta empresa. Por lo que no contamos con
evidencias propias de auditorías anteriores. Esto nos lleva a que previamente a realizar la auditoria se 8

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deberán hacer los contactos y coordinaciones respectivas con las firmas auditoras que hayan trabajado
anteriormente en esta empresa. Solicitaremos a la Gerencia General nos facilite una copia de la opinión
que otras firmas auditoras han realizado sobre los estados financieros, por lo menos de 2 períodos
anteriores al presente.

De las firmas auditoras aunque ya conoceremos su opinión con respecto a los Estados Financieros, pero
realizaremos entrevistas cara a cara para conocer las opiniones y aseveraciones de los auditores que
realizaron las auditoras en años anteriores.

Además es importante no solo saber quiénes realizó dichas auditorias, sino que revisaremos el número
de firmas de auditoría que lo hicieron y la frecuencia en que la empresa ha cambiado de firma auditora.
Esto con el objetivo de plantearnos un panorama más acertado sobre la empresa en cuestión.

16. Relevancia de IT en procedimiento de auditoría

En el contrato de aceptación del trabajo de auditoría que realizaremos, la empresa también deberá
permitir el acceso a los sistemas informáticos que controlan toda la información de la compañía, así
como los niveles jerárquicos para tener acceso a la información de acuerdo a su nivel de importancia.

Para lo cual será necesario tener disponible: listado de los diferentes sistemas o bases de datos con que
cuente la empresa, políticas de uso y restricciones de los sistemas, manual de usuario, procedimientos,
listado de usuarios, claves de acceso (password). Haremos una evaluación de los perfiles tecnológicos,
también verificaremos las instalaciones de redes, la seguridad de acuerdo a procedimientos de IT,
verificaremos el plan de contingencias con que cuenta la empresa como ser: los almacenamientos de
datos en nubes tecnológicas y otras. Con esto se pretende realizar pruebas en el control de manejo de
información, y las validaciones de los procesos, y procedimientos de seguridad de la información.

17. Cobertura y oportunidad esperada del trabajo de Auditoría

 Supervisamos la integridad de la información contenida en los estados financieros.


 Vigilar la efectividad del sistema de control interno contable.
 Comunicaremos que existe un riesgo de no detectar algunas representaciones erróneas.
 Como auditores mantenemos la independencia, objetividad y eficacia.
 Establecemos la importancia del escepticismo profesional por parte del auditor, para realizar el
trabajo en todo momento.
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18. Servicios Externos

Se identifican servicios externos de auditoría, y otros tipos de servicios que se reflejan en los estados
financieros, como abogados u opiniones en asuntos tributarios y legales, se consultará con ellos y se
entrevistarán para conocer acerca del entorno de la empresa.

19. Disponibilidad de personal y datos del cliente

Se acordó con la persona encargada de proporcionarnos la información de la empresa, la cual


contaremos con el contador de la empresa, y con el departamento de auditoría interna con el que
cuenta la empresa para la fecha de realización de la auditoria. Esta auditoría debe contar con la
aprobación de la gerencia general de La empresa comercializadora de azúcar EL TRAPICHE.

20. Objetivos de información, oportunidad de la Auditoría y


comunicaciones

Para notificar la auditoria fue descrita en una carta de compromiso de acuerdo a la materialidad del
hallazgo encontrado en el proceso. La auditoría debe percibirse como un mecanismo de control que les
brindará asesoría y agrega valor a la gestión institucional apoyando a la administración mediante la
generación de recomendaciones tendientes al mejoramiento del sistema de control interno; asimismo
proporciona una seguridad razonable de la actuación de la administración. Desde esa perspectiva, la
comunicación de los resultados es vital para la consecución del objetivo de la auditoría.

A continuación se encuentra el calendario programado para las evaluaciones preliminares y finales:

Fecha Acontecimiento

28/12/2015 Aprobación y Aceptación del plan de trabajo.


31/12/2015 Inventarios de importancia relativa
02/01/2016 Presentación e inicio de auditoría.
30/01/2016 Primer avance de auditoría
12/02/2016 Informe preliminar de auditoría.
13/02/2016 Discusión del informe preliminar con Gobierno
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Corporativo
17/02/2016 Entrega de informe final y resultados

21. Comunicaciones: Reuniones con Administración-Gobierno


Corporativo

El Gobierno Corporativo debe tener conocimiento de todo el proceso de la auditoria. Ellos deben saber
todos aquellos aspectos relevantes como ser: el enfoque general de la auditoria, efectos en los estados
financieros, ajustes de la auditoria, incertidumbres importantes de la organización entre otros que sean
de interés para el mismo. En el desarrollo de la presente auditoria se realizaran reuniones en base a las
siguientes fechas:

Fecha Acontecimiento

02/01/2016 Entrevista con el Director General


03/01/2016 Entrevista con Gerentes de Ventas, Compras,
Producción, RRHH
05/01/2016 Entrevista con Gerente de Fianzas
09/01/2016 Entrevista con Auditoría Interna y Comisario de la
Junta Directiva
11/01/2016 Entrevista con Jefe de IT
01/02/2016 Reunión con Gobierno Corporativo para
retroalimentar los avances en la auditoría
05/02/2016 Evaluación de controles internos y controles en IT
11/02/2016 Revisión y discusión del informe preliminar
(Equipo de auditores) previo a presentación al
Gobierno Corporativo

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22. Discusión con la Administración y Gobierno corporativo respecto del


tipo y la oportunidad de los reportes a emitir.

Sabemos que es responsabilidad de la Administración y el gobierno corporativo; crear una cultura de


honradez y de comportamiento ético incluye marcar el tono apropiado, crear un ambiente positivo en el
trabajo, contratar, entrenar y promover a los empleados apropiados.

Existe un riesgo inevitable de que no se detecten algunos errores importantes en los estados
financieros, aun cuando se planifique la auditoría de manera apropiada y se desempeñe de acuerdo con
las NIA´s.

Los intentos de ocultación pueden ser aún más difíciles de detectar cuando van acompañados de
colusión. De acuerdo.

Los encargados del gobierno corporativo nos pueden ayudar a entender la entidad y su entorno, a
identificar las fuentes apropiadas de evidencia de auditoría, y a dar información sobre transacciones o
eventos específicos, para que podamos emitir opiniones con un nivel de seguridad razonable.

Se tratara de ir retroalimentando a la Directiva tal como se menciona en el calendario de trabajo,


presentando reportes a medida avance la auditoría, según las fechas especificadas.

23. Discusión con la Administración respecto de las comunicaciones


esperadas sobre el estatus del trabajo de auditoría a lo largo del trabajo.

Establecemos que en algunas circunstancias, los conflictos potenciales entre las obligaciones de
confidencialidad del auditor y sus obligaciones de comunicar pueden ser complejos. En esos casos, el
auditor puede considerar obtener asesoría legal.

Se comunicará oportunamente los asuntos o hallazgos detectados en el momento de realizar la


auditoria.

Establecemos el deber de comunicar cierta información adicional obtenida durante la auditoría,


especialmente aquella que se refiere a errores e irregularidades materiales, así como deficiencias
significativas en el diseño y operación de la estructura de control interno ya sea memorandos de
requerimiento, comunicación de reparos, otros.

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24. Comunicaciones con los auditores que elaboraron trabajos de


auditoria en años anteriores

La comunicación con otras firmas de Auditoría se hará previa a la presentación de nuestro plan de
Auditoría, con el objetivo de conocer el entorno de la compañía desde el punto de vista de otros
auditores, analizar los conflictos a los que se enfrentaron para obtener la información dentro de la
empresa, medir los riesgos de estos y formularnos un panorama amplio. No obstante, está
comunicación será meramente informativa y de comprensión, bajo ninguna causa se utilizará dicha
información para concluir con nuestra opinión de los estados financieros de la empresa. Para evitar
cualquier interpretación o sesgo de información, no retroalimentaremos a las otras firmas auditoras
sobre los puntos que encontremos en el transcurso de nuestra auditoría, sean afines a las experiencias
de ellos o no, esto para no entorpecer nuestro trabajo hasta la culminación y finalización de nuestro
plan de auditoría.

25. Naturaleza y oportunidad esperadas de comunicaciones entre los


miembros del equipo de trabajo, así como las reuniones con el equipo y
la revisión del trabajo desempeñado

Documentaremos todo tipo de comunicación que tengamos con nuestro staff de auditoría. Para eso
contamos con un formato “Minuta de Reunión” en donde reflejamos la discusión de todos los puntos
que encontramos en nuestra gestión y las asignaciones que se agreguen en cada semana o personal
asignado.

Nuestro equipo auditor realizara reuniones cada viernes al final de la jornada en la empresa auditada.
Documentarán las incidencias encontradas y verificarán aquellas que son de grado susceptible en los
estados Financieros.

Tenemos presente y estamos conscientes que parte de la naturaleza del trabajo de auditoría es hacer
una investigación y tener pruebas o evidencias que comprueben los datos, percepciones, cuentas bajo
los criterios correctos y adecuados, procedimientos base a NIIF y NIAS. Es por eso que nuestra
comunicación será fluida con los equipos de trabajo, al final del día, mediante correo electrónico y
actualización en plataforma vía web que utilizamos en la firma para la actualización y presentación del
status del proyecto.

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Nuestro escepticismo profesional nos promueve la detección de errores en los Estados Financieros es
por ello que como parte de nuestra cultura profesional hemos sido formados y guiados con bases éticas
y sólidas para estar al tanto de tales acontecimientos de esa índole. Por tal razón, asignaremos un
supervisor del proyecto de Auditoría, el cuál será nuestro filtro y canal de comunicación con el gobierno
corporativo, gerentes y demás personal involucrado.

26. Si hay alguna otra comunicación esperada con terceros, incluyendo


cualesquiera responsabilidades estatutarias de informar o
contractuales, que se originen de la auditoria.

No se considera ninguna otra comunicación con terceros, si hubiese necesidad se consultaría con la
Junta Directiva, El comisario de la Junta Directiva o algún accionista.

27. Establecimiento de la importancia relativa en la Auditoría

La labor de auditoría es expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto
a todo lo importante, de acuerdo al marco de referencia para presentación de estados financieros.

Por tal razón, parte de nuestra labor no solo consiste en identificar riesgos o errores en la información
financiera, sino que en los tales, se encuentre representado la mayor cantidad de partidas o información
de importancia relativa en la empresa.

Esto lo determinaremos de acuerdo a su alto nivel de riesgo en cuanto a manejo y control, tomando en
cuenta los montos de las cuentas contables y su representación significativa en los estados financieros

28. Áreas de auditoría con mayor riesgo de representación errónea de


importancia relativa

A nuestro criterio, debido a su alto nivel de importancia y de factibilidad de posibles fraudes, a


continuación se muestran las áreas consideradas con mayor riesgo de representación errónea.

Representaciones de Importancia Nivel de Riesgo


Facturación Alto
Contabilidad Alto
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IT Alto

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Inventario Alto
Cuentas por Cobrar Alto
Efectivo y equivalentes de efectivo Alto
Cuentas por pagar Alto
Gastos y Costo de Ventas Alto
Propiedad Planta y Equipo Bajo
Prestamos por pagar Alto

De acuerdo

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29. El impacto del riesgo evaluado de representación errónea de


importancia relativa a nivel general de estado financiero en la dirección,
supervisión y revisión.

Comercializadora El Trapiche
Estado de Resultados Preliminar
AL 31 de Diciembre 2015 Riesgo
Alto Medio Bajo
VENTAS EN CONSIGNACION LPS %
VENTAS DE CONSIGNACION 134,965,323.56
-
TOTAL VENTAS 134,965,323.56 100% X
COSTO DE VENTAS EN CONSIGNACION
COSTO DEL PRODUCTO PRECIO DE PROVEEDORES 118,679,643.58 88%
COSTO DE ENVASAR EL PRODUCTO 4,327,166.83 3%
TOTAL COSTO DE VENTAS 123,006,810.40 91% X

TOTAL INGRESO NETO 11,958,513.16 9%


GASTOS DE OPERACION
GASTOS DE VENTA 5,689,304.01 4% X
GASTOS DE LOGISTICA Y OPERACIONES 121,427.53 0%
GASTOS DE ALMACENES Y DEPOSITO 699,518.27 1% X
GASTOS DE MERCADEO 455,169.42 0%
GASTOS DE ADMINISTRACION 1,360,757.93 1% X
GASTOS CONTROL DE CALIDAD 256,080.62 0%
GASTOS CONSEJO DIRECTIVO 180,782.74 0%
TOTAL GASTOS OPERATIVOS 8,763,040.53 6%
GANANCIA EN OPERACIONES 3,195,472.63 2%
GASTOS FINANCIEROS
INTERESES 1,326,048.55 1% X
GASTOS BANCARIOS 16,836.36 0%
PERDIDAS (GANANCIAS) DE CAMBIO 10,531.51 0%
TOTAL GASTO FINANCIEROS 1,353,416.43 1%
OTROS GASTOS
DIVERSOS 263,825.48 0.20%
OTROS INGRESOS
INTERESES DEVENGADOS (49,063.50) -0.04%
DIVERSOS (310,714.07) -0.23%
TOTAL OTROS INGRESOS (359,777.57) -0.267% X

UTILIDAD ANTES DE ISR 1,938,008.28 1.44%


IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2,124,089.51 1.57%

UTILIDAD NETA (186,081.23) -0.14%

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Balance general preliminar
AL 31 de Diciembre 2015 Riesgo
Alto Medio Bajo
ACTIVOS %
CORRIENTES
CAJA Y BANCOS 10,585,991.92 8% X
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 24,767,643.99 19% X
RESERVA CUENTAS INCOBRABLES (105,996.82) 0% X
COMPAÑIAS RELACIONADAS 1,805,372.93 1% X
INVENTARIOS 5,010,978.97 4% X
Total Circulante 42,063,990.99 32%
NO CORRIENTES
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS 122,437,430.91 93% X
(-) DEPRECIACION ACUMULADA (34,876,437.48) -27%
Total Activos Fijos 87,560,993.43 67%
ACTIVOS DIFERIDOS
GASTOS PREPAGADOS 1,522,825.70 1% X
OTROS ACTIVOS 44,625.78 0%
Total Activos Diferidos 1,567,451.47 1%

TOTAL ACTIVO 131,192,435.89

PASIVOS
CORRIENTES
PRESTAMOS BANCARIOS 35,065,589.23 27% X
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 56,251,786.58 43% X
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR 1,436,596.06 1% X
Total Circulante 92,753,971.87 71%
NO CORRIENTES
PRESTAMOS BANCARIOS 25,747,300.01 20% X
Total a Largo Plazo 25,747,300.01
TOTAL PASIVOS 118,501,271.87 90%

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 4,000,000.00 3%
RESERVAS DE CAPITAL
LEGAL 514,058.61 0%
UTILIDADES RETENIDAS
EJERCICIOS ANTERIORES 8,363,186.63 6% X
UTILIDAD DEL EJERCICIO (186,081.23) 0% X
TOTAL PATRIMONIO 12,691,164.01 10%

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 131,192,435.89

Cuentas de Orden
Inventarios en Consignación 93,287,305.67

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30. Equipo de trabajo y asignaciones


A continuación presentamos nuestro equipo de trabajo para el desarrollo de la auditoría de la empresa:
Comercializadora de azúcar “El TRAPICHE”

Nombre del Auditor Cargo Área de trabajo


Nombre Auditor Socio Verificación y Aprobación del proyecto de
auditoría
Nombre Auditor Senior Supervisión de actividades en la empresa
Nombre Audior Semi-Senior Verificación cuentas de Estados
Financieros
Nombre Auditor Junior Verificación de control interno
Nombre Auditor IT Perfiles de usuarios, Plan de
contingencias, Riesgos en Sistemas.

31. Presupuesto del trabajo


El costo total de la Auditoría es $15,000 que incluye los gastos de papelería. Adicional a este
presupuesto, la empresa deberá de proporcionar la alimentación a los auditores durante los días que
laboren en la empresa y gastos de viaje. Las horas estimadas para realizar nuestro trabajo consta de 400
horas incluyendo IT y Presentación y discusión del informe final.

Representaciones de Importancia Nivel de Riesgo Horas


Facturación Alto 50
Contabilidad Alto 40
IT Alto 20
Inventario (incluye toma de Alto 40
inventarios)
Cuentas por Cobrar Alto 40
Efectivo y equivalentes de efectivo Alto 40
Cuentas por pagar Alto 20
Gastos y Costo de Ventas Alto 40
Préstamos bancarios Medio 10
Propiedad Planta y Equipo Bajo 30
Cuentas de balance niveles Bajo 17
materiales bajo
Evaluación de Controles Internos Alto 22
Reuniones de Avance del equipo de 10
auditores
Entrevistas con gobierno 15
corporativo 18

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Presentación y Discusión del 6


informe final

32. Equipo: Mentalidad inquisitiva & Escepticismo profesional

Nuestro objetivo principal es Evaluar el riesgo de errores, asignar y supervisar al personal;


diligentemente reunir y evaluar las pruebas, evaluar críticamente la evidencia.

Reunir y evaluar objetivamente la evidencia de auditoría requiere que nosotros como auditores
consideremos la competencia y suficiencia de las pruebas. Puesto que la evidencia es recogida y
evaluada durante la auditoría, el escepticismo profesional debe ser ejercido durante todo el proceso de
auditoría. Se pueden usar varias herramientas, como la observación, muestreo, inspección y revisión de
toda documentación proporcionada para ver si se encuentra algún error, y datos incoherentes en estos
documentos.

La labor de la auditoría como todo proceso sistemático debe ser constante, metódico y proveer una
seguridad razonable de que se consideraron los criterios técnicos adecuados y que el trabajo se llevó a
cabo con el debido cuidado profesional que garantiza la calidad del resultado.

33. Resultado de Auditorías previas

Para tener un mejor soporte requeriremos al Gobierno Corporativo y la Administración nos


proporcionen los resultados de auditorías previas de la compañía para así evaluar la efectividad del
control interno, de las oportunidades, amenazas, debilidades y acciones comprendidas. De esa manera
ver las recomendaciones y sugerencias de la misma. Como auditores tenemos la responsabilidad de
planificar un programa de auditorías tomando en cuenta el estado y la relevancia de los procesos y áreas
que se auditarán, así como también los resultados de auditorías previas. Esto ayudará a enfocarnos en
aquellas áreas donde muestre que ocurrieron problemas tiempo atrás y que puede ser posible que sigan
ocurriendo en la actualidad debido a la naturaleza de los mismos. Hay muchos factores como la
capacidad del proceso, sensibilidad de medición, cambio en el ambiente de trabajo que pudiera estar
afectando negativamente el entorno.

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34. Evidencia del compromiso de la administración con el diseño y la


operación de un control interno sólido, incluyendo la evidencia de
documentación apropiada de dicho control

En todo el proceso de auditoría es muy relevante que toda le empresa en sí, desde los empleados, la
Administración, el Gobierno Corporativo y hasta los empleados de baja escala deben estar enfocados y
disponibles a dar toda la información necesaria para el proceso respectivo que realizaran los auditores
correspondientes.

La evidencia y la documentación debida que se debe tener en cuenta en este proceso son:

 Los Estados Financieros que en ellos se incluye: Balance General, el Estado de Resultados, El estado
de Flujo de Efectivo, el Estado de Capital o Patrimonio cada uno con sus respectivas notas.
 El manual de los procesos o procedimiento.
 Las políticas de la compañía.
 Las órdenes de compra, solicitudes de crédito, Boucher y recibos de pago, facturas de todo tipo de
proceso, comprobantes de caja, solicitudes de pago.
 El acceso al control interno, sistemas contables y demás áreas.
 Las declaraciones al Estado, las firmas de los miembros del Gobierno Corporativo y demás personal
autorizado en contabilidad.
 La documentación de planilla y retenciones.
 Formas de pago a los accionistas y sus reuniones respectivas.
 Los cambios en el entorno económico de la compañía, como también las regulaciones y leyes.
 El acceso total a la contabilidad, los libros contables, archivo de años anteriores.
 Perfiles de usuario en los sistemas tecnológicos
 Reportes y otros pertinentes desde los sistemas tecnológicos.

35. Volumen de transacciones


Esta empresa esta categorizada como Empresa de Gran Escala por el gran tamaño y el volumen de
transacciones que realiza. Para lo cual realizaremos un muestreo de transacciones de acuerdo a su nivel
de riesgo. Las de bajo riesgo un muestreo de un 5%, las riesgo medio un muestreo del 12% y las de
riesgo alto un 20% del total de las transacciones realizadas.

36. Importancia del control interno

Como auditores externos de la empresa, es la primera vez que auditamos la empresa, no contamos en la
actualidad con datos informativos de la compañía respecto al control interno. No obstante queremos 20

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hacer énfasis en la importancia que tiene el control interno en toda organización, parte de ello,
contribuye al éxito de las mismas, pues deben velar con seguridad todas las políticas y procedimientos
que la Gerencia de la empresa implemente.

Consideramos que con nuestra llegada, propiciaremos un fortalecimiento de este proceso de la


empresa, no descartamos que existan fallas en los controles.

37. Desarrollos importantes en los negocios que afectan a la entidad

En el mercado existente somos los únicos en este rubro, nuestra única dificultad seria lidiar con la
reducción de contrabando, o robo del producto; ya que la producción es en enormes cantidades y
detectar algo como esto es un poco difícil.

No se observan cambios relevantes en administración ni en la forma operativa, ni tampoco se informa


o se conoce algún proceso de fusión o adquisición que podrían ser importante para el rumbo de la
empresa. Por otra parte no existen notas de litigios o factores externos que podrían poner en riesgo la
empresa.

38. Desarrollos importantes en la industria


No hay cambios significativos en la industria azucarera.

39. Cambios importantes en el marco de referencia de información


financiera, como cambios en normas de contabilidad

Actualmente no se han realizado cambios sustanciales en las normas de contabilidad, pero si queremos
hacer énfasis que nuestra revisión estará apegada a las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) y sustentada en base a las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS).

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40. Otros desarrollos importantes relevantes que puedan afectar a la


entidad, como cambios en el entorno legal

 Reformas de ley en el ámbito de cumplimiento social de los impuestos, tasas.


 Reformas en la ley del Régimen de Aportaciones Privadas, Ley Marco de Protección Social.
 Revisaremos infornet para validar si la empresa tiene juicios legales pendientes y así evitar
problemas posteriormente

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