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AUTOR:
Soledad Eva Florián Gómez
ASESOR:
Dr. Hugo Prado López
SECCIÓN
Ciencias empresariales
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
Administración del talento humano
PERÚ – 2017
ii
________________________________________________
Presidente
_________________________________________________
Secretario
Dedicatoria
A mis queridos Padres Simón Florián y
Lucinda Gómez porque gracias a su
apoyo he llegado a realizar una de mis
grandes metas, a mis hermanos por su
apoyo y concejo, doy gracias a Dios por
haberme dado una familia maravillosa
siempre los amare y llevare en mi
corazón.
La Autora
iv
Agradecimiento
Declaración de Autoría
En razón a ello, declaro que he citado todas las fuentes empleadas, no utilizando
ninguna otra fuente distinta de aquellas expresamente señaladas en este trabajo.
Asimismo declaro que esta tesis no ha sido previamente presentada completa ni
parcialmente para la obtención de otro grado académico o título profesional.
Presentación
Señores miembros del jurado espero que esta investigación sea evaluada y
merezca su aprobación.
El autor
vii
Tabla de Contenido
Pág.
Página del Jurado ii
Dedicatoria iii
Agradecimiento iv
Declaración de Autoría v
Presentación vi
Lista de tablas x
Lista de figuras xi
Resumen xii
Abstract xiii
I. INTRODUCCIÓN xiv
1.1. Antecedentes 16
1.1.1. Antecedentes internacionales 16
1.1.2. Antecedentes nacionales 18
1.2. Fundamentación científica, técnica o humanística 19
1.2.1. Cultura tributaria 19
Dimensiones de cultura tributaria 22
1.2.2. Calidad de la gestión recaudatoria 24
Dimensiones de calidad de la gestión de recaudatoria 32
1.3. Justificación 34
1.3.1. Justificación teórica 34
1.3.2. Justificación practica 35
1.3.3. Justificación metodológica 35
1.4. Problema 35
1.4.1. Realidad problemática 35
1.4.2. Formulación del problema 37
1.5. Hipótesis 38
viii
2.1 Variables 41
2.1.1. Variable 1: Cultura tributaria 41
2.1.2. Variable 2: Calidad de la gestión recaudatoria 41
2.2 Operacionalización de variables 42
Operacionalización de la variable cultura tributaria 42
Operacionalización de la variable calidad de la gestión recaudatoria 43
2.3 Metodología 43
2.4 Tipos de estudio 43
2.5 Diseño 44
2.6 Población, muestra y muestreo 45
2.6.1. Población 45
2.6.2. Muestra 45
2.7 Técnicas e instrumentos de recolección de datos 45
2.7.1. Cuestionario de cultura tributaria 46
2.7.2. Cuestionario de calidad de la gestión recaudatoria 47
2.7.3. Validación y confiabilidad del instrumento 49
2.8 Métodos de análisis de datos 50
2.9 Aspectos éticos 50
III. RESULTADOS 51
V. CONCLUSIONES 66
VI. RECOMENDACIONES 68
VII. REFERENCIAS 70
ix
VIII. ANEXO 73
Anexo 2. Instrumentos 76
Lista de tablas
Página
Tabla 1: Operacionalización de la variable cultura tributaria 41
Tabla 2: Operacionalización de la variable calidad de la gestión
recaudatoria 42
Tabla 3: Ficha técnica del instrumento de medición de la variable
cultura tributaria 45
Tabla 4: Ficha técnica del instrumento de medición de la variable
calidad de la gestión recaudatoria 46
Tabla 5: Coeficiente de Fiabilidad de la escalas de medición 48
Tabla 6: Niveles de cultura tributaria 51
Tabla 7: Niveles de gestión de los agentes personales 52
Tabla 8: Niveles de gestión de los agentes estratégicos 53
Tabla 9: Niveles de gestión de los resultados 54
Tabla 10: Niveles de calidad de la gestión recaudatoria 55
Tabla 11 Correlación de Spearman entre cultura tributaria y calidad de
la gestión recaudatoria 57
Tabla 12: Correlación de Spearman entre cultura tributaria y gestión de
los agentes personales 59
Tabla 13: Correlación de Spearman entre cultura tributaria y gestión de
los agentes estratégicos 60
Tabla 14: Correlación de Spearman entre cultura tributaria y gestión
del resultado 61
xi
Lista de figuras
Página
Resumen
Los resultados hacen concluir que existe relación significativa Rho = 0.767 a
un nivel estadístico p valor =0.000 entre las variables cultura tributaria y calidad de
la gestión recaudatoria en la Gerencia de Rentas de la Municipalidad Provincial de
Barranca, 2016. Es decir a mayor cultura tributaria mejor calidad de la gestión
para recaudar los tributos municipales.
Abstract
The investigation type was basic, the design not experimental, traverse and
correlacional. The sample was composed by 75 public servants that work in
Gerencia of Logistics of the Provincial Municipality of Ravine. The used technique
was the survey and the instrument to gather the data it was the questionnaire.
With the purpose of determining the validity of the instruments the trial of experts it
was used and the dependability was calculated using the Coefficient Alpha of
Cronbach being the result 0.877, in the questionnaire of tributary culture, and
0.788 in the questionnaire of perception of the quality of the management
recaudatoria.
The results make conclude that significant relationship exists Rho = 0.767,
between the tributary variable culture and quality of the management recaudatoria
in the Management of Rents of the Provincial Municipality of Ravine 2016. That is
to say to bigger culture better tributary quality of the management to collect the
municipal tributes.
1.1. Antecedentes
Paredes (2015), en su tesis que lleva por título “La evasión tributaria e
incidencia en la recaudación del impuesto a la renta de personas naturales en la
provincia del Guayas, periodo 2009-2012”, tuco como objetivo de establecer los
procesos específicos con el fin de disminuir la evasión tributaria; para ello, el autor
estudió el marco legal asociado al tributación a la renta y cuantificó al recaudo
tributario. La metodología empleada en el estudio es cuantitativa, pues determinó
los niveles de incremento o disminución en la recaudación tributaria por la
tributación a la renta de las personas naturales de la provincia del Guayas, se
encuestó a 126 contribuyentes sobre su percepción de la evasión del Impuesto a
la Renta; se analizó informes de la administración tributaria tomando una muestra
selectiva. La investigación bibliográfica permitió consultar textos, leyes,
reglamentos, resoluciones, boletines estadísticos emitidos por el Banco Central
del Ecuador, presupuesto general del Estado e informes estadísticos emitidos por
el Servicio de Rentas Internas. Concluye señalando que la evasión estará
presente mientras existan deficiencias de control y fiscalización por parte de la
Intendencia Tributaria. Asimismo señala: la evasión tributaria disminuye los
ingresos que el Estado requiere para cubrir las necesidades sociales, la evasión
deteriora la estructura social y económica del país, puesto que provoca una
ineficiente asignación de los recursos. La evasión atenta contra los objetivos
estratégicos en materia de equidad y cohesión social.
18
Es decir, no basta con cumplir con el pago tributario para decir que hay
cultura tributaria, sino que debe haber conciencia a fin de concebir esta práctica
no solo como deber sino también como derecho. En esta línea Solórzano (2011),
señala que “el cumplimiento tributario voluntario va asociado con la moral fiscal
que está formada por una sola variable llamada tolerancia al fraude escrita en la
dimensión de los valores y motivaciones internas de la persona (p. 8).
Desde un punto de vista más macro, Roca (2008) define cultura tributaria
como un “conjunto de información y el grado de conocimientos que en un
determinado país se tiene sobre los impuestos, así como el conjunto de
percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la
tributación” (p. 66).
Principio de igualdad. Los impuestos son igual para todos. A nadie se le puede
exonerar y debe ser proporcional a la capacidad económica del contribuyente. De
27
esta manera, se evita que el pago de impuestos termine siendo una tiranía, sino
una opción de equidad que iguala posibilidades de vida.
tasas. Se refiere a las entradas dependientes para los Gobiernos Regionales que
no están señalados en el D. Leg. No. 771.
Impuesto Predial:
Hecho generador: Este impuesto afecta al valor de las propiedades ya sean estos
urbanos o rústicos. Este impuesto se aplica anualmente.
Impuesto de Alcabala
Acción que genera tributo: Afecta la posesión de un automóvil con una ranciedad
no más de tres (3) años; el pago es anual.
Acción que genera tributo: Registra el valor que respalda por observar o intervenir
en entretenimientos estatales no deportivos que se desarrollen en espacios
cerrados y cercados. La responsabilidad de pagar los impuestos se da cuando se
efectúa el desembolso por el derecho de entrada para observar o intervenir en el
entretenimiento.
Alícuotas: Variable
Liderazgo: Son “conductas y las acciones del equipo de directivo y de todos los
otros líderes de la institución que alientan, animan y promueven una cultura de
calidad en la gestión” (Camisón, Cruz y González, 2006, p. 717). Los líderes
33
Resultados de los usuarios. Dicho criterio calcula, de una forma absoluta los
resultados logrados en relación a la complacencia de sus consumidores tanto
internos como externos. (Camisón, Cruz y González, 2006, p. 722).
1.3. Justificación
1.4. Problema
año 2012. Por su parte la OCDE señala que estas pérdidas tributarais de habrían
ubicado entre los 100,000 y 240,000 millones de dólares en el año 2014. (p. 55).
Perú se caracteriza por ser uno de los países más centralizados de América
Latina ya que el gobierno nacional recauda el 98% de los ingresos y los gobiernos
locales solo el 2% (Arias, 2009), siendo que los gobiernos regionales no tienen
opción de recaudar.
Problema general
¿Qué relación existe entre cultura tributaria y calidad de la gestión recaudatoria en
la Gerencia de Rentas de la Municipalidad Provincial de Barranca, 2016?
Problemas específicos
38
Problema específico 01
¿Qué relación existe entre cultura tributaria y gestión de los agentes personales
en la Gerencia de Rentas de la Municipalidad Provincial de Barranca, 2016?
Problema específico 02
¿Qué relación existe entre cultura tributaria y gestión de los agentes estratégicos
en la Gerencia de Rentas de la Municipalidad Provincial de Barranca, 2016?
Problema específico 03
¿Qué relación existe entre cultura tributaria y gestión del resultado en la Gerencia
de Rentas de la Municipalidad Provincial de Barranca, 2016?
1.5. Hipótesis
Hipótesis específica 01
Hipótesis específica 02
Hipótesis específica 03
1.6. Objetivos
Objetivos Específicos 01
Determinar la relación que existe entre cultura tributaria y gestión de los agentes
personales en la Gerencia de Rentas de la Municipalidad Provincial de Barranca,
2016.
Objetivos Específicos 02
Determinar la relación que existe entre cultura tributaria y gestión de los agentes
estratégicos en la Gerencia de Rentas de la Municipalidad Provincial de Barranca,
2016.
Objetivos Específicos 03
Determinar la relación que existe entre cultura tributaria y gestión del resultado en
la Gerencia de Rentas de la Municipalidad Provincial de Barranca, 2016.
40
2.1 Variables
Tabla 1.
Tabla 2.
2.3 Metodología
2.5 Diseño
Dónde:
m = Muestra de estudio
01 = Var. 1
02 = Var. 2
r = Relación
45
2.6.1. Población
2.6.2. Muestra
En vista que la población es pequeña se decide por una población censal, dado
que toda la población es la muestra
Tabla 3.
Difusión y orientación
8 – 18 19 – 29 30 – 40
tributaria
Tabla 4.
4. De acuerdo
5. Totalmente de acuerdo
Consta de 3 dimensiones:
Gestión de los agentes personales (6 ítems).
Gestión de los agentes estratégicos (10 ítems).
Gestión del resultado (6 ítems).
Calificación
La corrección se realiza sumando el valor atribuido a cada ítem de acuerdo a las
dimensiones propuestas.
Baremo de interpretación:
Los resultados son interpretables de acuerdo a la siguiente tabla:
Validez
Confiabilidad
Tabla 5.
Coeficiente de Fiabilidad de la escalas de medición
Tabla 6
Niveles de cultura tributaria
Frecuencia Porcentaje
(fi) (%)
Insuficiente 33 44,0
Regular 29 38,7
Suficiente 13 17,3
Total 75 100,0
53
Tabla 7
Niveles de gestión de los agentes personales
Frecuencia Porcentaje
(fi) (%)
Deficiente 35 46,7
Regular 27 36,0
Excelente 13 17,3
Total 75 100,0
54
Tabla 8
Niveles de gestión de los agentes estratégicos
Frecuencia Porcentaje
(fi) (%)
Deficiente 29 38,7
Regular 32 42,7
Excelente 14 18,7
Total 75 100,0
55
Tabla 9
Niveles de gestión de los resultados
Frecuencia Porcentaje
(fi) (%)
Deficiente 25 33,3
Regular 35 46,7
Excelente 15 20,0
Total 75 100,0
56
Tabla 10
Niveles de calidad de la gestión recaudatoria
Frecuencia Porcentaje
(fi) (%)
Deficiente 28 37,3
Regular 38 50,7
Excelente 9 12,0
Total 75 100,0
57
Hipótesis general
Tabla 11
Correlación de Spearman entre cultura tributaria y calidad de la gestión
recaudatoria
N 75 75
N 75 75
Hipótesis especifica
Hipótesis especifica 1
H1: Existe relación significativa entre cultura tributaria y gestión de los agentes
personales en la Gerencia de Rentas de la Municipalidad Provincial de Barranca,
2016.
Tabla 12
Correlación de Spearman entre cultura tributaria y gestión de los agentes
personales
N 75 75
Hipótesis especifica 2
H1: Existe relación significativa entre cultura tributaria y gestión de los agentes
estratégicos en la Gerencia de Rentas de la Municipalidad Provincial de Barranca,
2016.
61
Tabla 13
Correlación de Spearman entre cultura tributaria y gestión de los agentes
estratégicos
N 75 75
Hipótesis especifica 3
H0: No existe relación significativa entre cultura tributaria y gestión del resultado
en la Gerencia de Rentas de la Municipalidad Provincial de Barranca, 2016.
62
H1: Existe relación significativa entre cultura tributaria y gestión del resultado en
la Gerencia de Rentas de la Municipalidad Provincial de Barranca, 2016.
Tabla 14
Correlación de Spearman entre cultura tributaria y gestión del resultado
N 75 75
N 75 75
Los resultados encontrados señalan que existe relación significativa entre cultura
tributaria y calidad de la gestión recaudatoria en la Gerencia de Rentas de la
Municipalidad Provincial de Barranca, 2016. Estos resultados significan que la
expresión de valores éticos y morales, expresados en una convivencia ciudadana
que dan base y legitimidad social a la tributación y al cumplimiento de las
obligaciones tributarias (Solórzano, 2011, p. 8) está asociada a las capacidades
para planificar, organizar y controlar la función de calidad de la organización, con
vistas a la mejora continua de la calidad de la gestión recaudatoria así como a
optimizar la creación de valor para la ciudadanía. (Camisón, Cruz y González, p.
254). Resulta relevante considerar que la cultura tributaria del personal encargado
de recaudar los tributos mejora su gestión cuando tiene consolidado la cultura
tributaria en su actuar y pensar mismo. Con cultura tributaria el personal mejora
su desempeño para gestionar la recaudación y con ello aporta significativamente
en la tarea de reducir la evasión fiscal, lo cual resulta una prioridad en la
municipalidad provincial. Esta tendencia no es nueva, ya ha sido estudiada en
otros contexto; así se tiene a Cárdenas (2012), que pudo demostrar que actividad
económica fiscal se dinamiza cuando se fortalece la cultura tributaria. A ello
suma, Banfi (2013), quien indica que mayores resultados se obtienen cuando la
cultura tributaria es promovida en un marco social amplio.
TÍTULO: Cultura tributaria y calidad de la gestión recaudatoria en la Gerencia de Rentas de la Municipalidad Provincial de Barranca,
2016
AUTOR: Soledad Eva Florián Gómez
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES E INDICADORES
Problema general: Objetivo general: Hipótesis general:
Variable 1: Cultura tributaria (Gómez y Macedo, 2008)
¿Qué relación Determinar la Existe relación
Niveles o
existe entre cultura relación que existe significativa entre Dimensiones Indicadores Ítems
rangos
tributaria y calidad entre cultura cultura tributaria y
de la gestión tributaria y calidad calidad de la gestión - Cumplimiento con las
recaudatoria en la de la gestión recaudatoria en la normas tributarias
Gerencia de Rentas recaudatoria en la Gerencia de Rentas - Funcionamiento de los
Conciencia servicios públicos
de la Municipalidad Gerencia de de la Municipalidad 1–8
Provincial de Rentas de la Provincial de Tributaria - Cumplimiento en el
Barranca, 2016? Municipalidad Barranca, 2016. pago de los tributos
Provincial de - Motivación en el
Barranca, 2016. cumplimiento tributario Insuficiente:
Problemas - Implementación de 24 – 55
específicos Objetivos Hipótesis cursos tributarios en Regular :
específicos específicos los colegios. 56 – 88
¿Qué relación - Valores interiorizados Suficiente :
existe entre cultura Determinar la Existe relación en la conciencia. 89 – 120
tributaria y gestión relación que existe significativa entre Educación - Actividades Lúdicas
9 – 16
de los agentes entre cultura cultura tributaria y cívica tributaria Educativas de Cultura
personales en la tributaria y gestión de los Tributaria.
Gerencia de Rentas gestión de los agentes personales - Relación de la
de la Municipalidad agentes en la Gerencia de educación tributaria y
Provincial de personales en la Rentas de la la conciencia
tributaria.
75
Anexo 2. Instrumentos
1. Totalmente en desacuerdo
2. En desacuerdo
3. Indiferente
4. De acuerdo
5. Totalmente de acuerdo
Lea cuidadosamente cada proposición y marque con un aspa (X) sólo una alternativa, la
que mejor refleje su punto de vista al respecto. Conteste todas las proposiciones. No hay
respuestas buenas ni malas
1. Totalmente en desacuerdo
2. En desacuerdo
3. Indiferente
4. De acuerdo
5. Totalmente de acuerdo
Lea cuidadosamente cada proposición y marque con un aspa (X) sólo una alternativa, la
que mejor refleje su punto de vista al respecto. Conteste todas las proposiciones. No hay
respuestas buenas ni malas
recaudatorias
Las autoridades municipales se preocupan de normar u organizar
9 los procesos claves para agilizar la estrategia recaudatoria
Se gestionan alianzas con instituciones externas para mejorar la
10 recaudación tributaria
Se gestionan recursos económicos y financieros para desarrollar
11 acciones que mejoren la recaudación
Se gestionan con entidades competentes a fin de contar con
12 infraestructura, equipos y materiales que faciliten la recaudación
Se diseñan y gestionan sistemáticamente los procesos de
13 recaudación
Se introducen mejoras en los procesos mediante la innovación, a
14 fin de satisfacer plenamente a los contribuyentes
Se desarrollan acciones para mejorar la atención a los
15 contribuyentes
Se gestionan procesos para mejorar la relación con los
16 contribuyentes
Dimensión 3: Gestión del resultado
Hay una percepción satisfactoria con respecto a la gestión
17 recaudatoria
18 La recaudación es eficaz y eficiente
Me siento satisfecho por lo logros que obtenemos en cuanto a
19 recaudación tributaria
Considero que la gestión recaudatoria en la municipalidad es eficaz
20 y eficiente
21 La ciudadanía está satisfecha con nuestra gestión recaudatoria
Considero que los resultados de la gestión recaudatoria se están
22 observando en el bienestar de los ciudadanos de la localidad.
80
16 29 27 24 80 11 20 6 37
17 39 33 39 111 27 40 23 90
18 27 9 20 56 19 27 21 67
19 38 35 38 111 23 47 29 99
20 38 39 38 115 7 49 21 77
21 16 12 16 44 9 15 7 31
22 8 12 9 29 8 21 11 40
23 11 14 8 33 10 14 8 32
24 36 19 24 79 24 31 27 82
25 19 28 24 71 18 35 14 67
26 36 19 22 77 18 28 28 74
27 17 18 17 52 13 11 8 32
28 11 14 8 33 10 47 13 70
29 14 15 12 41 6 13 9 28
30 13 16 18 47 12 29 7 48
31 34 27 38 99 27 15 29 71
32 21 10 20 51 17 11 19 47
33 22 24 28 74 20 36 15 71
34 13 16 10 39 27 27 8 62
35 8 12 9 29 8 24 10 42
86
36 29 27 24 80 9 40 16 65
37 25 21 27 73 16 30 19 65
38 24 12 19 55 20 18 17 55
39 8 12 17 37 24 25 9 58
40 23 22 19 64 21 27 16 64
41 9 14 9 32 6 13 6 25
42 25 8 13 46 11 19 15 45
43 34 39 34 107 27 45 26 98
44 24 19 21 64 11 42 21 74
45 22 17 24 63 19 21 16 56
46 27 9 18 54 13 10 23 46
47 22 24 22 68 21 28 18 67
48 23 18 19 60 17 30 16 63
49 37 23 33 93 29 23 23 75
50 32 25 29 86 17 34 27 78
51 13 12 16 41 12 16 21 49
52 23 18 8 49 6 15 20 41
53 21 13 11 45 9 13 18 40
54 34 27 21 82 14 23 23 60
55 8 12 9 29 11 20 11 42
87
56 24 23 29 76 9 17 6 32
57 12 13 18 43 7 42 6 55
58 29 14 24 67 16 25 14 55
59 25 8 27 60 20 24 19 63
60 16 11 8 35 13 40 11 64
61 21 13 23 57 15 29 17 61
62 37 38 37 112 29 48 8 85
63 33 38 33 104 13 46 16 75
64 11 14 12 37 9 30 12 51
65 20 21 24 65 15 33 17 65
66 27 22 20 69 14 25 8 47
67 12 10 12 34 11 10 10 31
68 19 14 9 42 7 18 19 44
69 28 11 21 60 18 36 20 74
70 11 14 8 33 8 14 14 36
71 13 16 18 47 12 12 9 33
72 33 38 33 104 26 42 28 96
73 28 11 15 54 8 20 14 42
74 15 9 13 37 7 16 9 32
75 35 37 35 107 28 31 27 86