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InstituTo Pacífico
2014
INSTITUTO PACÍFICO 1
ÍNDICE
CAPITULO I
Procedimientos relacionados con el registro unico de contribuyentes........................................................... 11
I. Procedimiento relacionado con el Registro Único de Contribuyentes ................................................... 11
CAPITULO II
Procedimientos relacionados con comprobantes de pago............................................................................. 41
II. Procedimientos relacionados con Comprobantes de Pago.................................................................... 41
CAPITULO III
Procedimientos relacionados con devoluciones............................................................................................ 47
III. Procedimientos relaciones con Devoluciones........................................................................................ 47
CAPITULO IV
Procedimientos relacionados con prescripción.............................................................................................. 67
IV. Prescripción (Procedimiento N° 55 del TUPA)....................................................................................... 67
CAPITULO V
V. Procedimientos relacionados con Detracciones..................................................................................... 71
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Podríamos citar una variedad de ejemplos como el antes mencionado; sin em-
bargo, no es la finalidad del presente folleto, pues lo que pretendemos es brindarle
una herramienta útil, sistemática y didáctica respecto de todos los trámites y pro-
cedimientos más importantes que debe realizar el contribuyente ante la SUNAT.
NUMERO DEL
SECCION I - TRIBUTOS INTERNOS
PROCEDIMIENTO
INSTITUTO PACÍFICO 5
Tramites ante LA sunat
NUMERO DEL
SECCION I - TRIBUTOS INTERNOS
PROCEDIMIENTO
COMPROBANTES DE PAGO
AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO U OTROS DOCUMENTOS /
7
AUTORIZACIÓN DE APLICATIVOS INFORMÁTICOS PARA LA EMISIÓN DE TICKETS
8 BAJA DE SERIES DE COMPROBANTES DE PAGO U OTROS DOCUMENTOS
6 Actualidad empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
NUMERO DEL
SECCION I - TRIBUTOS INTERNOS
PROCEDIMIENTO
DEVOLUCIÓN DEFINITIVA DEL IGV E IPM A LOS TITULARES DE LA ACTIVIDAD MINERA DURANTE
27 LA FASE DE EXPLORACIÓN QUE ACTÚEN BAJO LA FORMA DE CONTRATOS DE COLABORACIÓN
EMPRESARIAL SIN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE
DEVOLUCIÓN DEFINITIVA DEL IGV E IPM A LOS TITULARES DE LA ACTIVIDAD MINERA DURANTE
28
LA FASE DE EXPLORACIÓN NO COMPRENDIDOS EN LA R.S. Nº 256-2004/SUNAT
DEVOLUCIÓN DEFINITIVA DEL IGV, IPM E ISC A LAS EMPRESAS QUE REALICEN ACTIVIDADES
29 DE EXPLORACIÓN DE HIDROCARBUROS BAJO LA FORMA DE CONTRATOS DE COLABORACIÓN
EMPRESARIAL SIN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE
DEVOLUCIÓN DEFINITIVA DEL IGV, IPM E ISC A LAS EMPRESAS QUE REALICEN ACTIVIDADES
30
DE EXPLORACIÓN DE HIDROCARBUROS NO COMPRENDIDAS EN LA R.S. N° 258-2004/SUNAT
REINTEGRO TRIBUTARIO PARA PROYECTOS EDITORIALES MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO O
31
CHEQUES NO NEGOCIABLES
REGÍMENES ESPECIALES
RENUNCIA A LA EXONERACIÓN DEL APÉNDICE I DEL TEXTO ÚNICO ORDENADO (TUO) DE LA
32
LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
33 SOLICITUD DE NO APLICACIÓN DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIÓN SELVA
INSCRIPCIÓN AL REGISTRO DE BENEFICIARIOS DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIÓN
34
DE LA SELVA
ENTIDADES EXONERADAS E INAFECTAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
AUTORIZACIÓN PARA QUE UNA O CADA UNA DE LAS PARTES CONTRATANTES PUEDA LLEVAR
LA CONTABILIDAD DE LAS SOCIEDADES IRREGULARES PREVISTAS EN EL ARTÍCULO 423° DE LA
LEY GENERAL DE SOCIEDADES, CUANDO EL CONTRATO SEA A PLAZOS IGUALES O MAYORES
45
DE TRES AÑOS, EXCEPTO AQUELLAS QUE ADQUIEREN TAL CONDICIÓN POR INCURRIR EN LAS
CAUSALES PREVISTAS EN LOS NUMERALES 5 Y 6 DE DICHO ARTÍCULO, COMUNIDAD DE BIENES,
JOINT VENTURE, CONSORCIOS Y DEMÁS CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL.
INSTITUTO PACÍFICO 7
Tramites ante LA sunat
NUMERO DEL
SECCION I - TRIBUTOS INTERNOS
PROCEDIMIENTO
55 PRESCRIPCIÓN
8 Actualidad empresarial
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NUMERO DEL
SECCION I - TRIBUTOS INTERNOS
PROCEDIMIENTO
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Tramites ante LA sunat
10 Actualidad empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
CAPITULO I
PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON EL REGIS-
TRO UNICO DE CONTRIBUYENTES
I. Procedimiento relacionado con el Registro Único
de Contribuyentes
Inscripción en el Registro Único de Contribuyentes (Procedimiento N° 1 del
TUPA)
SUPUESTO PLAZO
Los que adquieran la condición de contribuyentes y/o Se inscribirán siempre que proyecten iniciar
a. responsables de tributos administrados y/o recaudados sus actividades dentro de los doce (12) meses
por la SUNAT (*). siguientes a la fecha de su inscripción en el RUC.
Los que soliciten la devolución del Impuesto General a las
Deberán inscribirse dentro de los treinta (30)
Ventas y/o el Impuesto de Promoción Municipal, al amparo
b. días calendarios anteriores a la presentación
de lo dispuesto por el Decreto Legislativo N° 783 y normas
de la solicitud.
modificatorias y reglamentarias.
Los sujetos que se acojan a los Regímenes Aduaneros, a Deberán inscribirse dentro de los treinta (30)
las Operaciones Aduaneras o a los Destinos Aduaneros días calendarios, y hasta cinco días calendarios
c.
Especiales o de Excepción previstos en la Ley General de anteriores a la fecha de la destinación aduanera
Aduanas. correspondiente.
Los que realicen procedimientos, actos u operaciones
Deberán inscribirse dentro del plazo de treinta
establecidos por la SUNAT ante las Entidades de la Ad-
d. (30) días calendario anterior a la realización del
ministración Pública y del Sector Privado – Anexo 6 del
trámite u operación.
Reglamento de la Ley del RUC.
(*) Los sujetos que pueden adquirir la condición de contribuyentes y/o respon-
sables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT son:
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Tramites ante LA sunat
12 Actualidad empresarial
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INSTITUTO PACÍFICO 13
Tramites ante LA sunat
h) Las personas naturales que por única vez, en un año calendario, importen
o exporten mercancías, cuyo valor FOB exceda los mil dólares americanos
(US $ 1,000.00) y siempre que no supere los tres mil dólares americanos
(US $ 3,000.00)
i) Las personas naturales que realicen el tráfico fronterizo limitado a las zonas
de intercambio de mercancías destinadas al uso y consumo doméstico entre
poblaciones fronterizas, en mérito a los Reglamentos y Convenios Interna-
cionales vigentes, hasta por el monto o cantidad establecidos en los mis-
mos.
j) Los sujetos que efectúen o reciban envíos o paquetes postales de uso per-
sonal y exclusivo del destinatario, transportados por el servicio postal o los
concesionarios postales o de mensajería internacional.
Por su parte, habiendo establecido los sujetos quienes deben y quienes no deben
inscribirse al RUC, procederemos a indicar el trámite que deberá realizarse en los
casos de encontrarse obligado a la inscripción al RUC.
En virtud a lo expuesto, la inscripción en el RUC puede ser realizada por el Titular
14 Actualidad empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Recibo de agua, luz, telefonía fija, televisión por cable cuya fecha de vencimiento
de pago se encuentre comprendida en los últimos dos (2) meses.
La última declaración jurada del impuesto predial o autovalúo.
Contrato de alquiler o cesión en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente.
Acta probatoria levantada, con una antigüedad no mayor de dos (2) meses, por
el fedatario fiscalizador de la SUNAT donde se señale el domicilio que se declara
a la SUNAT como domicilio fiscal.
En caso de mercados, galerías o centros comerciales: Carta firmada por el presidente
de la asociación de comerciantes inscrita en el ruc, indicando el domicilio que se
declara a la SUNAT como domicilio fiscal. Dicha carta deberá tener una antigüedad
no mayor de quince (15) días calendarios.
Ficha registral o partida electrónica con la fecha de inscripción en los registros
públicos.
Domicilio Fiscal Escritura pública de la propiedad inscrita en los registros públicos.
Contrato compra-venta del inmueble o título de propiedad emitido por COFOPRI.
Constancia de la junta de usuarios o comisión de regantes en la cual se acredita al
conductor del predio como usuario de las aguas de la zona geográfica en donde
se ubica el predio o recibo del pago de los derechos sobre el uso del agua para
fines agrícolas, la cual no deberá tener una antigüedad mayor de dos (2) meses a
la fecha en que se realiza el trámite.
INSTITUTO PACÍFICO 15
Tramites ante LA sunat
16 Actualidad empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACÍFICO 17
Tramites ante LA sunat
Es en este sentido si el trámite es realizado por una persona autorizada está de-
berá presentar una Carta Poder con firma legalizada notarialmente o autenticada
por fedatario de la SUNAT, además de los siguientes formularios, según corre-
sponda:
FORMULARIO DESCRIPCIÓN
Formulario N° 2119 “Solicitud de Inscripción o Se utiliza para la inscripción en el RUC de los sujetos obligados a
Comunicación de Afectación de Tributos” inscribirse y/o para afectarse a los tributos que les correspondan.
Se utiliza para registrar a los representantes legales del contribuy-
Formulario N° 2054 “Representantes Legales,
ente y/o a las personas vinculadas en caso de ser obligatorio. Se
Directores, Miembros del Consejo Directivo y
llenará el Anexo del formulario para comunicar el domicilio de los
Personas Vinculadas”
representantes.
Anexo del Formulario N° 2054 “Representantes
Se llenará el Anexo del formulario para comunicar el domicilio de
Legales, Directores, Miembros del Consejo Di-
los representantes legales del contribuyente.
rectivo y Personas Vinculadas”
Sólo en el caso que se declare establecimientos anexos con domicilio
Formulario N° 2046 “Establecimientos Anexos”
distinto al declarado como domicilio fiscal.
Para el llenado del referido formulario se deberá de consignar los siguientes datos:
18 Actualidad empresarial
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INSTITUTO PACÍFICO 19
Tramites ante LA sunat
Nombre Comercial
Las normas que regulan el RUC no establecen que los sujetos al momento de
inscribirse en este Registro deban comunicar a la SUNAT, como dato obligatorio, el
nombre comercial de la empresa. Sin embargo, si este dato hubiese sido declara-
do y posteriormente es modificado, deberán comunicar dicho cambio en el plazo
establecido en el antes citado artículo 24°, es decir, dentro de los 5 días hábiles de
producido. (INFORME N° 102-2006-SUNAT/2B0000)
Datos de identificación
20 Actualidad empresarial
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CODIGOS DE
PROFESION U DESCRIPCION
OFICIO
1 ABOGADO
2 ACTOR, ARTISTA Y DIRECTOR DE ESPECTACULOS
3 ADMINISTRADOR DE EMPRESAS (PROFESIONAL)
4 AGRIMENSOR Y TOPOGRAFO
5 AGRÓNOMO
6 ALBANIL
7 ANALISTAS DE SISTEMA Y COMPUTACION
8 ANTROPOLOGO, ARQUEOLOGO Y ETNOLOGO
9 ARQUITECTO
10 ARTESANO DE CUERO
11 ARTESANO TEXTIL
12 AUTOR LITERARIO, ESCRITOR Y CRITICO
13 BACTERIOLOGO, FARMACOLOGO
14 BIOLOGO
15 CARPINTERO
16 CONDUCTOR DE VEHICULOS DE MOTOR
17 CONTADOR
18 COREOGRAFO Y BAILARINES
19 COSMETOLOGO, PELUQUERO Y BARBERO
20 DECORADOR, DIBUJANTE, PUBLICISTA, DISEÑADOR DE PUBLICIDAD
21 DEPORTISTA PROFESIONAL Y ATLETA
22 DIRECTOR DE EMPRESAS
23 ECONOMISTA
24 ELECTRICISTA (TECNICO)
25 ENFERMERO
26 ENTRENADOR DEPORTIVO
27 ESCENOGRAFO
28 ESCULTOR
29 ESPECIALISTA EN TRATAMIENTO DE BELLEZA
30 FARMACEUTICO
31 FOTOGRAFO Y OPERADORES CAMARA, CINE Y TV
32 GASFITERO
33 GEOGRAFO
34 INGENIERO
35 INTERPRETE, TRADUCTOR, FILOSOFO
36 JOYERO Y/O PLATERO
37 LABORATORISTA (TECNICO)
38 LOCUTOR DE RADIO, TV
39 MECANICO MOTORES AVIONES Y NAVES MARINAS
40 MECANICO DE VEHICULOS DE MOTOR
41 MEDICO Y CIRUJANO
42 MODELO
INSTITUTO PACÍFICO 21
Tramites ante LA sunat
CODIGOS DE
PROFESION U DESCRIPCION
OFICIO
43 MUSICO
44 NUTRICIONISTA
45 OBSTETRIZ
46 ODONTOLOGO
47 PERIODISTA
48 PILOTO DE AERONAVES
49 PINTOR
50 PROFESOR
51 PSICOLOGO
52 RADIO TECNICO
53 REGIDORES DE MUNICIPALIDADES
54 RELACIONISTA PUBLICO E INDUSTRIAL
55 SASTRE
56 SOCIOLOGO
57 TAPICERO
58 TAXIDERMISTA, DISECADOR DE ANIMALES
59 VETERINARIO
60 PODOLOGOS
61 ARCHIVERO
62 ALBACEA
63 GESTOR DE NEGOCIO
64 MANDATARIO
65 SINDICO
66 TECNOLOGOS MEDICOS
99 PROFESION U OCUPACION NO ESPECIFICADA
22 Actualidad empresarial
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Según el Código Tributario, el domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio
nacional para todo efecto tributario.
El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Adminis-
tración
CODIGO DENOMINACION
01 Urbanización
02 Pueblo Joven
03 Unidad Vecinal
04 Conjunto Habitacional
05 Asentamiento Humano
06 Cooperativa
07 Residencial
08 Zona Industrial
09 Grupo
10 Caserío
11 Fundo
12 Otros
CÓDIGO DENOMINACIÓN
01 Avenida
02 Jirón
03 Calle
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Tramites ante LA sunat
CÓDIGO DENOMINACIÓN
04 Pasaje
05 Alameda
06 Malecón
07 Ovalo
08 Parque
09 Plaza
10 Carretera
11 Block
12 Otros
Condición de domicilio
CODIGO DENOMINACION
1 Domiciliado
2 No Domiciliado
Sin embargo, cabe señalar que las personas naturales, con excepción de aquellas
que desempeñan en el extranjero funciones de representación o cargos de oficia-
les y que hayan sido designadas por el Sector Público, perderán su condición de
domiciliadas cuando ocurran los siguiente supuestos:
24 Actualidad empresarial
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CODIGO DENOMINACION
1 Documento Nacional de Identidad
4 Carné de Extranjería
7 Pasaporte
A Ced. Diplomática de Identidad
Sexo
CODIGO DENOMINACION
1 Masculino
2 Femenino
Nacionalidad
CODIGO DENOMINACION
1 Peruana
2 Extranjera
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Tramites ante LA sunat
CODIGO DENOMINACION
1 Domiciliado
2 No Domiciliado
CÓDIGO DENOMINACION
1 Nacional
2 Extranjera
3 Mixta
DENOMINACION
CODIGO DESCRIPCION COMPLETA
ABREVIADA
1011 IGVICP IGV - OPER. INT. - CTA. PROPIA
1012 IGVIRT IGV - LIQUI COMPRA-RETENCIONES
1016 IVAP IMPTO IGV ARROZ PILADO L.28211
1041 IGVNDO IGV-SERV.PREST.NO DOMICILIADOS
2011 ISCCOM ISC - APENDICE III - COMBUSTIB
2021 ISCA10 ISC - APEND IV - LIT A - 10%
2031 ISCA17 ISC - APEND IV - LIT A - 17%
2034 ISCA20 ISC - APEND IV - LIT A - 20%
2041 ISCPVP ISC - APEND IV-LIT C-P.V.PUBL.
2054 ISCA30 ISC - APEND IV - LIT A - 30%
2055 ISC4OT ISC - APENDICE IV-OTRAS TASAS
2056 ISCPIS ISC - APENDICE IV-LIT B PISCO
2072 ISCLOT ISC - LOTERIAS, BINGOS, RIFAS
2074 ISCHIP EVENTOS HIPICOS
3011 RTA1CP RENTA-1RA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
3021 RTA2CP RENTA-2DA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
3022 RTA2RT RENTA-2DA. CATEG.-RETENCIONES
3031 RTA3CP RENTA-3RA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
3038 ITAN IMP.TEMPORAL A LOS ACTIV.NETOS
3039 RERTLC RETENC. RTA. LIQUIDAC. COMPRAS
26 Actualidad empresarial
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DENOMINACION
CODIGO DESCRIPCION COMPLETA
ABREVIADA
3041 RTA4CP RENTA-4TA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
3042 RTA4RT RENTA-4TA. CATEG.-RETENCIONES
3052 RTA5RT RENTA-5TA. CATEG.-RETENCIONES
3061 RTA9CP RETEN - NO DOMIC-CTA. PROPIA
3062 RTA9RT RENTA - NO DOMIC.-RETENCIONES
3111 RTAESP RENTA - REGIMEN ESPECIAL
3311 AMAZON RENTA - AMAZONIA - CTA. PROPIA
3411 AGRGRA RENTA - AGRARIOS 885-C. PROPIA
3611 RTAFRO RENTA-REGIMEN DE FRONTERA
4100 NRUS NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICAD
5210 SALUD ESSALUD-LEY 26790-AFIL.REGULAR
5310 PENREG ONP -LEY 19990
7011 RODAJE IMPUESTO AL RODAJE
7021 PROMUN IMPUESTO DE PROMOC. MUNICIPAL
7031 SENCIC SENCICO
7111 CASINO IMPUESTO A LOS CASINOS
7121 MQTRGM IMP.A LAS MAQUINAS TRAGAMONED.
7151 IER IMPTO.A LAS EMBARCA.DE RECREO
Al respecto debemos de recordar que las personas naturales podrán generar los
referidos tipos de renta:
Por su parte, todo ingreso que genere una persona jurídica será considerado como
renta de tercera categoría en virtud de lo establecido en la Ley de Impuesto a la
Renta.
Con respecto al IGV debemos de recordar que a efectos de poder dar de alta al
tributo de IGV se deberá haber dado de alta a su renta de tercera categoría.
INSTITUTO PACÍFICO 27
Tramites ante LA sunat
28 Actualidad empresarial
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Tipo de Vínculo:
Documento de Identidad:
CODIGO DENOMINACION
1 Documento Nacional de Identidad
4 Carné de Extranjería
6 RUC
7 Pasaporte
A Ced. Diplomática de Identidad
Cargo (sólo deben consignar este dato los Representantes Legales) País de
Origen
INSTITUTO PACÍFICO 29
Tramites ante LA sunat
30 Actualidad empresarial
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INSTITUTO PACÍFICO 31
Tramites ante LA sunat
- Domicilio.
32 Actualidad empresarial
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- Recibo de agua, luz, telefonía fija, televisión por cable cuya fecha de vencimiento de
pago se encuentre comprendida en los últimos dos (2) meses.
- La última declaración jurada del impuesto predial o autovalúo.
- Contrato de alquiler o cesión en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente.
- Acta probatoria levantada, con una antigüedad no mayor de dos (2) meses, por el
fedatario fiscalizador de la SUNAT donde se señale el domicilio que se declara a la
SUNAT como domicilio fiscal.
- En caso de mercados, galerías o centros comerciales: Carta firmada por el presidente de
la asociación de comerciantes inscrita en el ruc, indicando el domicilio que se declara
a la SUNAT como domicilio fiscal. Dicha carta deberá tener una antigüedad no mayor
de quince (15) días calendarios.
Establecimientos - Ficha registral o partida electrónica con la fecha de inscripción en los registros públicos.
Anexos - Escritura pública de la propiedad inscrita en los registros públicos.
- Contrato compra-venta del inmueble o título de propiedad emitido por COFOPRI.
- Constancia de la junta de usuarios o comisión de regantes en la cual se acredita al con-
ductor del predio como usuario de las aguas de la zona geográfica en donde se ubica
el predio o recibo del pago de los derechos sobre el uso del agua para fines agrícolas,
la cual no deberá tener una antigüedad mayor de dos (2) meses a la fecha en que se
realiza el trámite.
- Constancia o certificado de numeración emitido por la municipalidad distrital cor-
respondiente.
- Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes mencionados, se podrá
presentar un documento emitido por una entidad de la administración pública en el
que conste de manera expresa la dirección que se declara como domicilio fiscal.
INSTITUTO PACÍFICO 33
Tramites ante LA sunat
- Baja de tributos.
34 Actualidad empresarial
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- Cualquier otro hecho que con carácter general disponga la SUNAT, con
excepción de lo dispuesto en el párrafo siguiente del presente artículo.
Vía Trámites
INSTITUTO PACÍFICO 35
Tramites ante LA sunat
FORMULARIO DESCRIPCIÓN
Formulario N° 2127 “Solicitud de Modificación Se utiliza para modificación de datos generales del contribuyente
de Datos, Cambio de Régimen o Suspensión en el que no estén relacionados a la modificación o baja de:
Temporal de Actividades” − Representantes legales del contribuyente y/o a las personas
vinculadas, o
− Los establecimientos anexos.
Formulario N° 2054 “Representantes Legales, Se utiliza para modificar o dar de baja a los representantes legales
Directores, Miembros del Consejo Directivo y del contribuyente y/o a las personas vinculadas en caso de ser
Personas Vinculadas” obligatorio. Se llenará el Anexo del formulario para comunicar el
domicilio de los representantes.
Formulario N° 2046 “Establecimientos Anexos” Se utiliza para modificar o dar de baja a los establecimientos anexos
declarados en el RUC.
36 Actualidad empresarial
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INSTITUTO PACÍFICO 37
Tramites ante LA sunat
Cabe recordar que de modificar a los representantes legales del contribuyente y/o
a las personas vinculadas, así como de modificar el domicilio fiscal del contribuy-
ente se requerirá adicionalmente información que sustente el trámite (Ver Proced-
imiento 3 del TUPA).
Si la modificación de datos se efectúa Vía Clave Sol se deberá seguir mediante los
siguientes pasos:
38 Actualidad empresarial
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INSTITUTO PACÍFICO 39
Tramites ante LA sunat
40 Actualidad empresarial
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CAPITULO II
PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON COMPRO-
BANTES DE PAGO
II. Procedimientos relacionados con Comprobantes
de Pago
Procedimientos vía Clave Sol Cuando se extravían documentos de prov-
eedores
Paso N° 1: Realizar una Denuncia policial en la que debe señalar los siguientes
datos:
- Número de serie.
- Número de documento.
INSTITUTO PACÍFICO 41
Tramites ante LA sunat
Cabe señalar que, la no comunicación ante SUNAT del extravió de los comproban-
tes de pago se sancionará con la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo
176° del Código Tributario (No presentar otras declaraciones o comunicaciones
dentro de los plazos establecidos) la cuál le corresponderá una multa equivalente
al 30% de la UIT la cuál si es subsanada antes que lo detecte la Administración
Tributaria tendrá una rebaja del 100%; es decir no pagará multa alguna.
Paso N° 1: Realizar una Denuncia policial en la que debe señalar los siguientes
datos:
- Número de serie.
- Número de documento.
42 Actualidad empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Paso N° 2.- Abierto el formulario 855 se requerirá que indique el tipo de compro-
bante de pago y números de comprobantes de pago que va a dar de baja. Adicio-
nalmente se requerirá que consigno el motivo de la baja de los comprobantes de
pago así como la fecha de la ocurrencia.
INSTITUTO PACÍFICO 43
Tramites ante LA sunat
Cabe señalar que, la no comunicación ante SUNAT del extravió de los comproban-
tes de pago se sancionará con la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo
176° del Código Tributario (No presentar otras declaraciones o comunicaciones
dentro de los plazos establecidos) la cuál le corresponderá una multa equivalente
al 30% de la UIT la cuál si es subsanada antes que lo detecte la Administración
Tributaria tendrá una rebaja del 100%; es decir no pagará multa alguna.
Dar de baja a las facturas de la serie 01 del 1538 al 5008 mediante el FORMU-
LARIO
825 (vía Trámites) o el FORMULARIO 855 (vía CLAVE SOL).
44 Actualidad empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Paso N° 2.- Abierto el formulario 855 se requerirá que indique el tipo de compro-
bante de pago y números de comprobantes de pago que va a dar de baja. Adicio-
nalmente se requerirá que consigno el motivo de la baja de los comprobantes de
pago así como la fecha de la ocurrencia.
INSTITUTO PACÍFICO 45
Tramites ante LA sunat
46 Actualidad empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
CAPITULO III
PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON DEVOLU-
CIONES
Para efectos del trámite de devolución por parte del contribuyente este deberá
presentar los siguientes documentos en el centro de servicio autorizado según la
condición del contribuyente:
− Formulario 4949
− Carta explicativa.
− Fotocopia Simple del DNI del representante legal se ser el caso
− Carta Poder Simple pero especifica si el trámite lo va a realizar una tercera
persona.
INSTITUTO PACÍFICO 47
Tramites ante LA sunat
48 Actualidad empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Sr. (s)
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria)
Presente:
Atentamente.
........................................................
DNI N°
Adjunto:
Copia de Voucher
Copia de DNI
Con los cambios introducidos por el Decreto Legislativo N.° 972, a partir del 1
de enero del 2009, se ha establecido un sistema Dual, el cuál divide las rentas
gravables a las personas naturales en dos tipos: rentas del ejercicio provenientes
del capital (rentas de primera y segunda categorías) y rentas del trabajo (rentas de
cuarta y quinta categorías).
Por lo que el declarante que presente su Declaración Jurada Anual y que mediante
ella establezca un Saldo a Favor por Rentas del Trabajo puede solicitar la devolu-
INSTITUTO PACÍFICO 49
Tramites ante LA sunat
ción del referido saldo mediante el Formulario 4949 o a través de SUNAT Virtual
(Formulario Virtual 1649).
Para solicitar la devolución del saldo a favor por rentas del ejercicio gravable 2009
mediante el Formulario Virtual Nº 1649 “Solicitud de devolución”, el declarante
deberá cumplir con cada una de las siguientes condiciones:
Para efectos del trámite de devolución por parte del contribuyente este deberá
presentar los siguientes documentos en el centro de servicio autorizado según la
condición del contribuyente:
− Formulario 4949.
− Carta explicativa.
− Fotocopia Simple del DNI del contribuyente.
− Carta Poder Simple pero especifica si el trámite lo va a realizar una tercera
persona.
50 Actualidad empresarial
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Sr. (s)
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria)
Presente:
Atentamente.
........................................................
DNI N°
Adjunto:
Copia de Voucher
Copia de DNI
Por su parte, constituye la base imponible del ITAN el valor de los activos netos
consignados en el balance general ajustado según el Decreto Legislativo Nº 797,
cuando corresponde efectuar dicho ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio
anterior al que corresponda el pago, deducidas las depreciaciones y las amor-
tizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.
INSTITUTO PACÍFICO 51
Tramites ante LA sunat
1. Contra los pagos a cuenta del Régimen General del Impuesto a la Renta
de los períodos tributarios de marzo a diciembre del ejercicio gravable por
el cual se pagó el Impuesto, y siempre que se acredite el Impuesto hasta la
fecha de vencimiento de cada uno de los pagos a cuenta.
Es en ese sentido que, los pagos de ITAN utilizados como crédito contra los pagos
a cuenta mensuales se consignan en la casilla 128 del PDT DJ Anual del Impuesto
a la Renta (en la columna “Compensación ITAN”).
Por su parte, los pagos de ITAN no utilizados como crédito contra los pagos a
cuenta mensuales se consignan en la casilla 131 del PDT DJ Anual del Impuesto a
la Renta.
En este orden de ideas agrega la norma, que en caso de que luego de acreditar el
ITAN contra los pagos a cuenta mensuales y/o contra la regularización del Im-
puesto a la Renta del ejercicio por el cual se pagó el impuesto, quedará un saldo
no aplicado, el cual podrá ser devuelto conforme lo establece el artículo 8° de la
Ley N° 28424 no pudiendo aplicarse contra futuros pagos del Impuesto a la Renta.
Para solicitar la devolución el contribuyente deberá sustentar la pérdida tributaria o
el menor Impuesto obtenido sobre la base de las normas del régimen general. La
devolución deberá efectuarse en un plazo no mayor de sesenta (60) días de pre-
sentada la solicitud. Vencido dicho plazo el solicitante podrá considerar aprobada
su solicitud. En este caso la SUNAT bajo responsabilidad deberá emitir las Notas
de Crédito Negociables, de acuerdo a lo establecido por el Código Tributario y sus
normas complementarias.
Para efectos del trámite de devolución por parte del contribuyente este deberá
presentar los siguientes documentos en el centro de servicio autorizado según la
condición del contribuyente:
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− Formulario 4949
− Carta explicativa.
− Fotocopia Simple del DNI del representante legal se ser el caso
− Carta Poder Simple pero especifica si el trámite lo va a realizar una tercera
persona.
Sr. (s)
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria)
Presente:
Atentamente.
........................................................
DNI N°
Adjunto:
Copia de Voucher
Copia de DNI
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Tramites ante LA sunat
______________________ ___________________________
Firma del Contribuyente Firma del Tercero autorizado (a)
y/o Representante Legal
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Deuda Tributaria que puede ser Deuda Tributaria que no puede ser
Acogida Acogida
Deuda tributaria de TESORO, ONP (no La regularización del IR (DJ ANUAL) cuyo vencimiento se hubiera
respecto a impuestos retenidos), ESSALUD y FONAVI producido en el mes anterior a la fecha de presentación de la
solicitud, o se produzca en el mes de presentación de la solicitud.
Deuda de tributos derogados. Las correspondientes al último período tributario vencido a la
fecha de presentación de la solicitud, así como aquéllas cuyo ven-
cimiento se produzca en el mes de presentación de la solicitud.
Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta Pagos a cuenta del IR y del ISC cuya regularización no haya
del IR o del ISC, una vez vencido el plazo para la vencido.
regularización de la declaración y pago del impuesto
respectivo.
En los casos que se hubieran acumulado dos (2) o Las que se encuentren en trámite de reclamación, apelación,
más cuotas de REFT, SEAP, o tres (3) o más cuotas demanda
del RESIT, vencidas y pendientes de pago, se podrán contencioso administrativa o estén comprendidas en acciones
acoger las citadas cuotas, o de existir, las órdenes de de amparo, salvo que:
pago que las contengan y la orden de pago por la − Se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensión y conste
totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado en resolución firme.
por vencidos los plazo. − La apelación se hubiera interpuesto contra una resolución
Debiendo de realizarse el fraccionamiento por la que declaró inadmisible la reclamación.
totalidad de las cuotas y/u órdenes de pago que − La deuda esté comprendida en una demanda contencioso
contengan las mismas. administrativa o en una acción de amparo en las que no exista
una medida cautelar notificada a la SUNAT ordenando la sus-
pensión del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
ITAN
Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccio-
namiento
Los tributos retenidos o percibidos.
Multas rebajadas por el acogimiento al régimen de incentivos
Multas rebajadas por aplicación del régimen de gradualidad,
cuando por dicha rebaja se exija el pago como criterio de
gradualidad.
Las que se encuentren comprendidas en procesos de reestruc-
turación patrimonial, así como en procesos de reestructuración
empresarial.
El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo que corresponda
pagar por el ejercicio en el cual se presenta la solicitud, así como
por el ejercicio anterior cuando la última cuota correspondiente
al pago fraccionado de dicho impuesto no hubiera vencido.
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Tramites ante LA sunat
− No tener pendientes de pago dos (2) o más cuotas vencidas del REFT o del
SEAP; tres (3) o más cuotas vencidas del RESIT; salvo de ser incluidas en la
solicitud de fraccionamiento.
Procedimiento
La solicitud de Fraccionamiento sólo se podrá realizar vía clave sol siguiendo los
siguientes pasos:
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Tramites ante LA sunat
58 Actualidad empresarial
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Paso N°6: Llenar la casilla de información general, señalando como fecha de actu-
alización la fecha de presentación de la solicitud del Fraccionamiento Artículo 36°.
Cabe señalar que sino acogiera dicho valor deberá hacer Click en la opción NO
ACOGE.
INSTITUTO PACÍFICO 59
Tramites ante LA sunat
Paso N°8: A fin de poder acoger la deuda por la cual aún no se haya emitido Or-
den de Pago alguna, se tendrá que hacer click en la opción de deudas autoliquida-
das, en caso de no encontrarse la referida deuda reflejada en dicha opción, usted
deberá autogenerar la deuda en la opción OTRAS DEUDAS (cuarta pestaña). Al
respecto, el sistema le requerirá consignar el número de formulario y número de
orden del referido formulario donde se encuentra determinada la deuda autoliqu-
idada; también, se le requerirá como dato adicional el monto del tributo insoluto
con su respectivo interés.
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Cabe señalar que dicha deuda tributaria al ser menor de 300 UIT no requerirá ser
garantizada.
INSTITUTO PACÍFICO 61
Tramites ante LA sunat
Paso N°10: Una vez grabado dicho PDT N° 687 deberá ser enviado por la página
web de SUNAT con su Clave Sol en la opción PDT N° 687- SOLICITUD DE FRAC-
CIONAMIENTO ART. 36°.
62 Actualidad empresarial
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Que, el artículo 36° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado
por Decreto Supremo Nro. 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo
N° 969 y su reglamento aprobado por Resolución de Superintendencia Nº
199- 2004/SUNAT y normas modificatorias o complementarias, establecen los
requisitos que deberán observar los deudores tributarios a efecto de acogerse
al pago de deudas tributarias en forma fraccionada y/o con aplazamiento, así
como establecen las condiciones del aplazamiento y/o fraccionamiento que
resulte aprobado; Que, el cumplimiento de todos los requisitos señalados en
los referidos dispositivos determina la procedencia de la solicitud del deudor
tributario;
CONSIDERANDO:
SE RESUELVE:
INSTITUTO PACÍFICO 63
Tramites ante LA sunat
Artículo 6°.- De acuerdo a lo señalado en el último párrafo del artículo 36° del
Código Tributario, la pérdida del fraccionamiento se determinará en función a
las causales de pérdida previstas en el reglamento que se encuentre vigente
al momento de la determinación del incumplimiento.
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Tramites ante LA sunat
66 Actualidad empresarial
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CAPITULO IV
PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON PRESCRIPCIÓN
Exigir su pago.
Aplicar sanciones.
Periodicidad Anual Desde el 01.ENE del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación
de la DJ Anual respectiva.
Periodicidad Tributos de periodicidad mensual. Desde el 01.ENE siguiente a la fecha en que la OT sea
mensual exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor.
Pago Indebido o Pago Indebido o Pago en Exceso. Desde 01.ENE siguiente a la fecha en que se efectuó el
Pago en Exceso pago indebido o el pago en exceso, o en que devino en tal.
INSTITUTO PACÍFICO 67
Tramites ante LA sunat
Por su parte este cómputo del plazo podrá interrumpirse o en su defecto suspend-
erse En este sentido, el efecto de la interrupción será considerar como no trans-
currido el plazo o período que se hubiera transcurrido hasta el momento del acto
de interrupción. Sin embargo, el efecto de la suspensión del plazo de prescripción
es que el tiempo no transcurre durante el período de suspensión, por lo que una
extinguida la causa de suspensión se continúa contando el tiempo, sumando el
transcurrido anteriormente.
4 El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar
la devolución se interrumpe:
a Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación.
b Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un pago en exceso
o indebido u otro crédito.
c Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración Tributaria dirigida a efectuar
la compensación de oficio.
68 Actualidad empresarial
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3 El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar
la devolución se suspende:
a Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.
b Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
c Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo
o de cualquier otro proceso judicial.
d Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el Artículo 62º-A.
En virtud del artículo 47° del Código Tributario, señala que la prescripción sólo
puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Es en este sentido que para
efecto de solicitar que la SUNAT declare la prescripción de la acción para deter-
minar la deuda tributaria por concepto de tributos internos, de la acción para exigir
su pago así como de la acción para aplicar sanciones distintas a las reguladas en
la Ley General de Aduanas, los deudores tributarios podrán utilizar el siguiente
formulario, el cual esta disposición a partir del 02 de julio de 2011. Debemos de
recordar que hasta antes del 02 de julio de 2011 al no existir un formulario autor-
izado por la SUNAT la declaración de prescripción se realizaba mediante una so-
licitud firmada por el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC,
pidiendo que se declare la prescripción de la acción para la determinación de la
obligación tributaria, la acción para exigir su pago o la aplicación de sanciones. Así
como contener la solicitud deberá contener además la identificación de la deuda
tributaria, el código del tributo o de la multa, y el periodo tributario.
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Tramites ante LA sunat
70 Actualidad empresarial
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CAPITULO V
PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON DETRACCIONES
El numeral 2.1 del artículo 2º del TUO del Decreto Legislativo N° 940, establece
que el Sistema de Pago de Obligación Tributarias con el Gobierno Central tiene
como finalidad generar fondos para el pago de las deudas tributarias por concepto
de tributos o multas, así como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos,
incluidos sus respectivos intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Público,
administradas y/o recaudadas por la SUNAT, y las originadas por las aportaciones
a ESSALUD y a la ONP; así como las costas y los gastos en que la SUNAT hu-
biera incurrido a que se refiere el inciso e) del artículo 115º del Código Tributario.
De otro lado, de no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego que
hubieran sido destinados al pago de las obligaciones indicadas, el titular podrá
solicitar la libre disposición de los montos depositados.
Procedimiento
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con
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Tramites ante LA sunat
Domicilio fiscal.
Número de cuenta.
Tipo de procedimiento.
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Tramites ante LA sunat
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Tramites ante LA sunat
Se emite un aviso señalando que no cumple con los requisitos, con una vista de
los requisitos incumplidos (pueden ser impresos), debiendo el contribuyente, in-
gresar los documentos que sustenten el levantamiento de las observaciones, para
lo cual Control de la Deuda evaluará y registrará el resultado.
76 Actualidad empresarial
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Cabe señalar que el contribuyente podrá consultar mediante Clave SOL el resul-
tado de su solicitud. Cuando el resultado sea procedente también incluirá el monto
máximo a liberar y podrá imprimirla para la presentación en el Banco de la Nación.
En este sentido como resultado de la evaluación se emitirá cualquiera de las
siguientes calificaciones:
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Tramites ante LA sunat
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) me-
ses consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los
conceptos.
Una vez que el Banco de la Nación haya liberado los fondos; enviará por vía
electrónica un reporte a la SUNAT señalando el RUC, Número de Cuenta y monto
liberado efectivamente.
78 Actualidad empresarial