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1
2
MANUAL AUTOFORMATIVO
UNIDAD DIDÁCTICA
CONTABILIDAD GENERAL II
Autor:
CPC. Arturo Galindo Martinez
3
Docente:
4
ÍNDICE
Introducción 7
Presentación de la Unidad Didáctica 9
Criterio I 10
LECTURA DEL CRITERIO I 11
TEMA 1: CONTABILIDAD GENERAL 12
1. Historia de la contabilidad. 12
2. Contabilidad 15
TEMA 2: LIBRO CAJA 16
1. Formalidades del libro caja 16
2. Obligaciones a llevar el libro mayor 16
3. Formalidades 17
4. Obligación de legalizar 18
5. Plazo máximo de Atraso 18
6. Formato e Información Minima 18
7. Caso práctico 20
TEMA 3: LIBRO BANCOS 21
1. Libro bancos 21
TEMA 4: PLANILLA DE REMUNERACIONES 23
1. Remuneraciones 23
TEMA 5: PLANILLA ELECTRONICA 26
1. Planilla electrónica 26
Fuentes de Información del criterio I 28
Glosario del Criterio I 29
Criterio II 32
LECTURA DEL CRITERIO II 33
TEMA 6: PARTIDADOBLE 36
1. La partida doble 36
2. La Cuenta 37
TEMA 7: LIBRO DIARIO 38
1. Libro diario 38
2. Diario Columnar. Importancia 38
TEMA 8: LIBRO MAYOR 40
1. Libro mayor 40
2. Formalidades 40
3. Obligación de legalizar 41
5
4. Plazo máximo de Atraso 41
5. APLICACIÓN PRÁCTICA 42
TEMA 9: MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACION DE LA INFORMACION
FINANCIERA 43
1. Introducción 43
2. Objetivos Del Marco conceptual 44
3. Características cualitativas de la información financiera 44
4. NIC 1 Presentación de Estados Financieros 45
TEMA 10: ESTADOS FINANCIEROS 46
1. Estados financieros 46
2. Estado de situación financiera 47
3. Estado de resultados (estado de ganancias y pérdidas) 48
4. Estado de cambios en el patrimonio neto 48
5. Estado de flujos de efectivo 48
Fuentes de Información del criterio II 49
Glosario del Criterio II 50
Criterio III 52
LECTURA DEL CRITERIO III 53
TEMA 11: Caso practico 54
1. Caso practico 54
TEMA 12: Caso Práctico 56
1. Caso práctico (Libro de banco) 56
TEMA 13: Caso practico 57
1. Caso práctico (Libro kardex) 57
TEMA 14: Caso practico 59
1. Caso práctico (Libro de caja) 59
TEMA 15: Caso practico 60
1. Caso practico 60
Fuentes de Información del criterio III 61
Glosario del Criterio III 62
6
Introducción
El autor
7
PROPÓSITO DEL MANUAL
8
Presentación de
la Unidad Didáctica
CAPACIDAD TERMINAL
MATRIZ DE APRENDIZAJE:
9
Criterio I
Criterio de Evaluación I:
10
HISTORIA DE LA CONTABILIDAD
LECTURA DEL CRITERIO I
11
TEMA 1
CONTABILIDAD GENERAL
Indicadores de evaluación:
1. Historia de la contabilidad.
12
conservar algún tipo de anotaciones o registro de las transacciones comerciales,
nuestros comerciantes y personas de negocios del ayer se vieron precisados a
grabar muestras en rocas o árboles, o señales en las paredes de barro de sus
casas
Período Románico; que va hasta mediados del siglo VIII, la Alta Edad
Media; que va hasta el Pre renacimiento
13
relevante papel jugado en todo este contexto por la formidable
organización administrativa del Imperio, sin precedentes de ninguna
clase y que luego sirvió de modelo a todos los sistemas de dominio
colonial
14
2. Contabilidad
Contabilidad es algo más que una actividad que pueden entender los contadores
profesionales. La contabilidad es el arte de interpretar, medir y describir la actividad
económica que describe los recursos, actividades y logros de todo negocio sea grande
o pequeño. La función contable es vital en todas las unidades de nuestra sociedad.
Las grandes compañías por acciones, son responsables ante sus accionistas, ante las
agencias gubernamentales y ante el público.
15
TEMA 2
LIBRO CAJA
Indicadores de evaluación:
a) De manera manual
En este último caso, es importante recordar que el empaste de dichas hojas debe
efectuarse hasta por un ejercicio gravable, dentro de los cuatro primeros meses del
ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones
Únicamente están obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, los sujetos del Régimen
General del Impuesto a la Renta, que estén obligados a llevar contabilidad completa
• Registro de Compras.
Personas naturales, sociedades • Registro de Ventas.
REGIMEN
conyugales, sucesiones indivisas y • Libro Diario de Formato
MYPE
personas jurídicas Simplificado
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2.1 excepciones
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o
continuas, se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos, siempre
que su información se encuentre contenida en el Libro Mayor.
3. Formalidades
El Libro Caja y Bancos deben contar con los siguientes datos de cabecera:
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4. Obligación de legalizar
LIBRO O REGISTRO
VINCULADO A Acto o circunstancia que
Máximo atraso
ASUNTOS determina el inicio del plazo
permitido
TRIBUTARIOS para el máximo atraso permitido
En todo caso, de llevarse con un atraso mayor al antes indicado, será aplicable la
infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 175º del Código Tributario la que
señala que constituye infracción, el llevar con atraso mayor al permitido por las
normas vigentes, los libros de contabilidad que se vinculen con la tributación
A partir del 01.07.2010 los contribuyentes obligados a llevar el Libro Caja y Bancos
deberán utilizar los siguientes formatos
FORMATO DESCRIPCIÓN
Formato 1.1: “libro caja y bancos Detalle de los movimientos del efectivo”
o Fecha de la operación.
18
o Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el
origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tratándose de
libros o registros llevados en forma manual.
Saldos y movimientos:
Fecha de la operación.
Saldos y movimientos:
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7. Caso práctico
Considerar que al inicio del período, el saldo de efectivo es S/. 26,000, en tanto que
el saldo de la cuenta corriente es S/. 34,000.
SOLUCIÓN:
De acuerdo a los supuestos que nos propone la empresa “INVERSIONES SAN JUAN”
S.A.C, el llenado del Libro Caja y Bancos sería el siguiente
20
TEMA 3
LIBRO BANCOS
Indicadores de evaluación:
1. Libro bancos
Es un libro de rayado especial, en el cual se debe anotar todas las operaciones que
realiza la empresa, con la entidad bancaria en la cual se mantiene la cuenta corriente.
Desde el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de vista técnico-
contable se le considera como un libro auxiliar.
Su importancia radica, en que mediante este libro, se ejerce un mejor control de las
operaciones bancarias en lo referente a entregas o depósitos, retiros, emisión de notas
de cargo, notas de abono o cualquier otra operación que signifique aumentar o
disminuir el saldo de la cuenta corriente de la empresa.
El mejor control ejercido sobre las operaciones bancarias, es un elemento que facilita
la optimización de los recursos financieros de la empresa y por ende facilitan el
gerenciamiento eficaz que viene a ser el objetivo final
El libro bancos, al no ser un libro oficial, adopta el rayado que considere cada
empresa, de acuerdo con sus necesidades de información.
La fecha,
21
1.3 Balance del libro bancos
Las empresas clientes del Estudio pueden tener varias cuentas corrientes, como
por ejemplo
a. En determinados bancos
b) En determinada moneda
22
TEMA 4
PLANILLA DE REMUNERACIONES
Indicadores de evaluación:
1. Remuneraciones
Se designa con el término de Planilla a aquel formulario o impreso que cuenta con
espacios en blanco destinados a ser completados conforme por cualquier individuo,
generalmente, se pide que a los mencionados espacios en blanco se los llene con los
datos personales de filiación, de domicilio, actividad, estudios realizados, u otros datos
requeridos por quien emite la planilla, como ser la administración pública en algunas
de sus tantas dependencias y oficinas en las cuales la gente realiza trámites que
requieren de un tipo de información específica y organizada para luego poder ser
resueltos satisfactoriamente
Ahora bien, en atención a los tres caracteres ya mencionados, los ingresos de los
trabajadores que a continuación pasamos a detallar son considerados conceptos
remunerativos, pues cumplen con la definición dispuesta por el artículo 6° del Decreto
Supremo N° 003-97-TR
Son los montos a los que tienen derecho los trabajadores sujetos al régimen
laboral de la actividad privada con motivo de Fiestas Patrias y Navidad. El pago
de las mismas se efectúa en la primera quincena de julio y diciembre,
respectivamente. Este plazo es indisponible para las partes.
Este ingreso resulta aplicable para el trabajador sea cual fuere la modalidad de
trabajo (esto es, los que han sido contratados a plazo determinado, sujeto a
modalidad o a tiempo parcial) y el tiempo de prestación de servicios por el
trabajador. De la misma forma, los socios trabajadores de las cooperativas de
trabajadores también tienen derecho a percibir dichas gratificaciones. En este
punto, hay que resaltar que estamos haciendo referencia a aquellas
gratificaciones que durante el periodo 01.01.2011 hasta el 19.06.2011
estuvieron afectas a los descuentos del Sistema Privado de Pensiones y el
Sistema Público de Pensiones (ONP y AFP), debido a que la Ley N° 29351, Ley
que reduce costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones por Fiestas Patrias
y Navidad solo tuvo vigencia desde el 02.05.2009 hasta el 31.12.2010. Sin
embargo, con la promulgación de la Ley Nº 29714 (19.06.2011)
23
1.2 Trabajo en sobretiempo (Horas extras)
El artículo 10° del Decreto Supremo N° 007- 2002-TR dispone que el tiempo
trabajado que exceda a la jornada diaria o semanal se considera sobretiempo y
se abona con un recargo que para las dos primeras horas no podrá ser menor al
25% por hora calculado sobre la remuneración percibida por el trabajador en
función del valor hora correspondiente y 35% para las horas restantes. Hay que
tomar en cuenta que el sobretiempo puede ocurrir antes de la hora de ingreso o
de la hora de salida establecida.
La jornada nocturna debe ser entendida como el tiempo trabajado entre las
10:00 p.m. y 6:00 a.m. En los centros de trabajo en que las labores se organicen
por turnos que comprenda jornadas en horario nocturno, éstos deberán, en lo
posible, ser rotativos.
24
1.6 Asignación Familiar
25
TEMA 5
PLANILLA ELECTRONICA
Indicadores de evaluación:
1. Planilla electrónica
(SCTR) a cargo del ESSALUD, la tasa y el aporte al SCTR contratado con EsSalud.
El detalle de la información de la PLAME por cada categoría se encuentra en el
Anexo 1 aprobado por la R.M. N° 121-2011-TR y norma modificatoria, el mismo
que se encuentra publicado en el Portal institucional del Ministerio de Trabajo y
Promoción del Empleo (MTPE) y de la SUNA
26
1.3 Cómo obtener el PDT PLAME
Para utilizar el PDT PLAME ingresará al aplicativo con el N.° de RUC del
empleador, y contará con 2 opciones de autenticación:
Con clave SOL: Se ingresa el número de RUC, código de usuario y clave SOL,
y al pulsar el botón “Acceder” se validarán dichos datos. Esta opción le permite
ejecutar las opciones para validar y descargar datos en línea o sincronizar con
el T-REGISTRO los datos del empleador y de sus trabajadores, pensionistas,
personal en formación y personal de terceros para elaborar su declaración
mensual
27
Fuentes de Información
del criterio I
1. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
Giraldo Jara, Demetrio (2009) Plan contable general para empresas. Perú:
IFOCOCOM
2. REFERENCIAS ELECTRONICAS:
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Glosario del
Criterio I
Acreedor Tributario Aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de
la obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería jurídica
propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. (Artículo 4º, Código Tributario).
29
Facultad de Reexamen Aquella de la que goza el órgano encargado de resolver para
hacer un nuevo examen completo de los aspectos del asunto controvertido, hayan sido o
no planteados por los interesados, llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas
comprobaciones. (Artículo 127º del Código Tributario).
Interés Moratorio Es aquél que se devenga por el monto del tributo no pagado dentro
de los plazos indicados en el artículo 29° del Código Tributario. El interés moratorio
equivale a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no podrá exceder del 10% (diez por
ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional
(TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes
anterior. Tratándose de deudas en moneda extranjera, la TIM no podrá exceder de un
dozavo del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa anual para las operaciones
en moneda extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el
último día hábil del mes anterior. La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que
administra o cuya recaudación estuviera a su cargo. En los casos de los tributos
administrados por otros órganos, la TIM será fijada por Resolución Ministerial de Economía
y Finanzas. (Artículo 33º del Código Tributario).
disposición del Ejecutor Coactivo, vencido el plazo de siete (7) días para cancelar la deuda
tributaria otorgado en la Resolución de Ejecución Coactiva (que es aquélla que a inicio al
Procedimiento de Cobranza Coactiva). (Artículo 118º del Código Tributario)
Medida Cautelar Previa Es aquella que puede ser trabada por disposición de la
Administración en forma excepcional, antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza
Coactiva e inclusive cuando la deuda tributaria no sea exigible coactivamente, cuando por
el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o existan razones que permitan
presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa. (Artículo 56º del Código
Tributario)
30
Obligación Formal Es el deber de los contribuyentes de cumplir con la presentación de
las comunicaciones, declaraciones juradas, llevar libros de contabilidad y otras
complementarias.
31
Criterio II
32
LO QUE USTED DEBE SABER SOBRE LAS OBLIGACIONES
LECTURA DEL CRITERIO II
Los libros de contabilidad son registros especiales que sirven para anotar las
operaciones mercantiles y administrativas en forma cronológica y ordenada. Sirven
para conocer la situación económica - financiera de una empresa y demostrar si las
operaciones comerciales fueron realizadas.
Los libros de contabilidad exigidos de acuerdo con las normas tributarias varían según
el tipo de contribuyente, la categoría de renta que genera y el nivel de ingresos que
percibe.
No, las personas que se encuentran en el Régimen Único Simplificado (RUS) no tienen
la obligación de llevar registros contables . En el caso que se contrate personal en
relación de dependencia, deberán llevar el libro de planillas y cumplir con las
obligaciones propias del empleador.
33
Además, deberán llevar un Libro de Planillas de Sueldos o Salarios, si contratan
personal en relación de dependencia y un Libro de Retenciones señalado en el inciso
e) del Artículo 34°- Decreto Legislativo 774, cuando contratan los servicios de
trabajadores independientes con contratos de locación de servicios normados por la
Legislación civil.
Sí. Los libros de actas, así como los registros y libros contables relacionados con
asuntos tributarios deberán ser legalizados por los notarios públicos del lugar del
domicilio fiscal del deudor tributario o, a falta de éstos, por los jueces de paz letrados
o jueces de paz, cuando corresponda.
Se efectúa colocando una constancia en la primera hoja de los libros contables con
la siguiente información: Número de legalización asignado por el notario o juez,
nombres y apellidos o denominación o razón social del deudor tributario, número de
Registro Único del Contribuyente (RUC); denominación del libro o registro; número
de folios de que consta; fecha y lugar en que se otorga; y, sello y firma del notario o
juez, según sea el caso.
Asimismo, el notario público o el juez, según sea el caso, deberán sellar todas las
hojas del libro o registro, las que deberán estar debidamente foliadas, incluso cuando
se lleven utilizando hojas sueltas, continuas o computarizadas.
¿Deben llevar los jueces y notarios un control de los libros y registros que
legalicen?
Sí, los notarios públicos y los jueces deben llevar un registro cronológico de las
legalizaciones que otorgan. En dicho registro, deben indicar el número de la
legalización, los nombres y apellidos o la denominación o razón social del deudor
tributario, el número de Registro Único del Contribuyente (RUC), la denominación del
libro o registro que se ha legalizado, el número de folios de que consta y la fecha en
34
que se otorga la legalización. En ningún caso el número de legalización, folios o de
registros podrá contener adicionalmente caracteres distintos, como las letras, entre
otros.
Libro de Inventarios y Balances, Libro Mayor, Libro Diario, Libro de Caja, Libro de
Retenciones, Libro de Ingresos y/o Gastos, Libros Auxiliares de Control de Activos
Fijos, Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras y Registro de Inventario
Permanente valorizado o no valorizado.
Libros de Actas, los de Junta General y de Directorio a que se refiere la Ley General
de Sociedades.
El primer libro de planillas o las hojas sueltas serán autorizados por el Sector
respectivo, de conformidad con el Reglamento sobre Unificación y Simplificación de
Registros para Acceder a la Empresa Formal, aprobado mediante Decreto Supremo
N° 118-90-PCM.
Tratándose del segundo libro y posteriores, así como de las hojas sueltas respectivas,
la autorización corresponderá a la Autoridad Administrativa de Trabajo del lugar
donde se encuentra ubicado el centro de trabajo
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TEMA 6
PARTIDA DOBLE
Indicadores de evaluación:
TEMA 6: PARTIDADOBLE
1. La partida doble
La partida doble es el método por medio del cual se realizan dos anotaciones por cada
operación registrada lo que se llama asiento, o sea en los ingresos el origen de donde
se obtuvo y en los egresos el destino que se les dio
1.1 Objetivo
Para que la ecuación contable se cumpla en todos los casos, es necesario que si
en el registro de las operaciones, se afecta un término de igualdad, el otro se
afecte de igual forma para conservar el equilibrio contable de la siguiente
manera:
Aumento en el pasivo
Disminución en el pasivo
Disminuye el activo.
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Aumento en el capital contable.
Aumenta el activo
2. La Cuenta
La cuenta es cada uno de los apartados del registro contable, donde se clasifican de
forma ordenada, clara y comprensible, los distintos conceptos del Activo, Pasivo y
Capital Contable, de acuerdo con los aumentos y disminuciones que sufren como
consecuencia de las operaciones financieras realizadas, mismas que representan
Ingresos y Egresos
2.1 Objetivo
2.2 Elementos
37
TEMA 7
LIBRO DIARIO
Indicadores de evaluación:
1. Libro diario
Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, según
lo señala el Código de Comercio en el Art. 32, además de ser sellado y
presentado en el Registro Mercantil antes de ser utilizado (Art. 33 C.C.); deberá
ser un libro empastado, foliado y deberá quedar completamente sellado en todas
sus páginas.
El Diario Multicolumnar
Esta es otra forma de Libro Diario. Como su nombre lo indica, su contenido incluye
una serie de columnas que se destinan a aquellas cuentas que tienen mucho
movimiento, las otras cuentas de poco movimiento que pueden afectarse en una
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determinada transacción, se llevan en una columna especial que denominamos
Cuentas Varias.
Este Diario Multicolumnar hace las veces del Diario General y por lo tanto debe ser
sellado y registrado antes de utilizarse, generalmente es utilizado por empresas
pequeñas, su manejo es sencillo y reduce el trabajo contable.
39
TEMA 8
LIBRO MAYOR
Indicadores de evaluación:
1. Libro mayor
El Libro Mayor es uno de los libros principales que integran la contabilidad, al que se
trasladan (mayorizan) por orden riguroso de fechas, los cargos y los abonos de las
cuentas utilizadas en los asientos anotados en el Libro Diario.
Únicamente están obligados a llevar el Libro Mayor, los sujetos del Régimen
General del Impuesto a la Renta, que estén obligados a llevar contabilidad
completa.
2. Formalidades
40
De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta
obtener el total general del período o ejercicio gravable, según corresponda.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Mayor que se lleve en hojas
sueltas o continúas; en ese caso, la totalización se efectuará finalizado el
período.
3. Obligación de legalizar
41
5. APLICACIÓN PRÁCTICA
42
TEMA 9
MARCO CONCEPTUAL PARA LA
PREPARACION DE LA INFORMACION
FINANCIERA
Indicadores de evaluación:
1. Introducción
El marco conceptual del IASB existente fue desarrollado por su organismo predecesor,
el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad, (IASC) en 1989. El material
sobre el objetivo de la información financiera y las características cualitativas de la
información financiera lo revisó el IASB en 2010 como consecuencia de un proyecto
conjunto con el emisor nacional de normas de los EE. UU., el Consejo de Normas de
Contabilidad Financiera (FASB).
43
2. Objetivos Del Marco conceptual
Dicha información debe ser útil (es decir, que cumpla con los criterios de relevancia y
representación fiel), pero en especial debe ser útil para los inversionistas, proveedores
de capital y suministradores de bienes y servicios a la entidad los cuales pueden llegar
a ser los más afectados económicamente hablando de las variaciones financieras de
la entidad
44
4. NIC 1 Presentación de Estados Financieros
Para que exista transparencia en los mercados financieros se requiere que los estados
financieros sean elaborados en base a estándares internacionales. A nivel mundial, el
modelo que recoge estos estándares internacionales corresponde a las NIIF (IFRS),
que en el caso peruano se viene aplicando desde hace más de dos décadas, pero que
se requiere que la oficialización por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) se
realice de una manera más ágil y oportuna.
Existen NIIF que han sido revisadas y/o publicadas por el IASB en el año 2009, con lo
cual ya están vigentes a nivel internacional, pero que en Perú aún no son oficializadas
por el CNC, lo cual es una limitación para la preparación de estados financieros bajo
estándares internacionales
45
TEMA 10
ESTADOS FINANCIEROS
Indicadores de evaluación:
1. Estados financieros
Los dueños y los gerentes piden frecuentemente estos reportes para llevar a cabo
buenos manejos en las operaciones que realiza el negocio. Esta información cambia
constantemente y su actualización es vital para el buen funcionamiento y la estabilidad
de la empresa. Cada cambio debe reportarse periódicamente en los estados
financieros
1.1 Objetivos
Los estados financieros tienen como principal objetivo dar a conocer la situación
económica y financiera además de los cambios que experimenta una respectiva
empresa en una misma fecha o durante un periodo determinado.
1.2 Características
1.3 Utilidad
46
Por lo tanto, esta característica implica:
1.3.1 Confiabilidad
1.3.2 Comprensibilidad:
1.3.3 Comparabilidad:
2.1 Activo
Incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la
entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la
empresa en el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio.
2.2 Pasivo
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2.3 Patrimonio
Neto: Representa los aportes de los propietarios o accionistas más los resultados
no distribuidos. El patrimonio neto o capital contable muestra también la
capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse
Es un estado financiero que informa las variaciones en las cuentas del patrimonio
originadas por las transacciones comerciales que realiza la compañía entre el principio
y el final de un periodo contable. Este estado financiero es importante en su realización
ya que proporciona información patrimonial para la toma de decisiones gerenciales,
como aumentos de capital, distribución de utilidades, capitalización de las reservas,
etc. El estado de cambio en el patrimonio neto suministra información acerca de la
cuantía del patrimonio neto de una empresa o negocio y de cómo este varía a lo largo
del ejercicio contable como consecuencia
Este estado financiero informa la cantidad de efectivo al inicio del año y cómo terminó
el saldo al final del año así como los movimientos de efectivo y sus equivalentes en
un periodo determinado. Además, presenta el impacto que tienen las actividades
operativas, de inversión y de financiamiento de una empresa sobre sus flujos de
efectivo a lo largo del año y, a su vez, sirve para explicar cómo las operaciones de la
empresa han afectado su efectivo.
La información que brindan los flujos de efectivo es de gran utilidad ya que otorga a
los usuarios de estos informes las bases para poder evaluar la capacidad que tiene la
empresa para poder generar efectivo así como las necesidades de liquidez que tiene
la empresa. Antes de una decisión económica los responsables deben consultar esta
información para evaluar la capacidad que tiene la empresa de generar efectivo y el
tiempo que este dinero transcurre en los movimientos del negocio. Este estado
financiero básico muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de
operación, inversión y financiación
48
Fuentes de Información
del criterio II
1. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
Giraldo Jara, Demetrio (2009) Plan contable general para empresas. Perú:
IFOCOCOM
2. REFERENCIAS ELECTRONICAS:
49
Glosario del
Criterio II
Deuda Exigible Es aquella que puede dar lugar a las acciones de coerción para su
cobranza, tal como la establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa
notificadas por la Administración y no reclamadas en el plazo de ley, la establecida por
Resolución no apelada en el plazo de ley, o por Resolución del Tribunal Fiscal o la que
conste en Orden de Pago notificada conforme a ley, entre otras. (Artículo 115º del Código
Tributario).
Deuda Tributaria Es aquella compuesta por el tributo, las multas y/o los intereses. A
su vez, los intereses comprenden el interés moratorio por el pago extemporáneo del
tributo a que se refiere el artículo 33º, el interés moratorio aplicable a las multas a que se
refiere el artículo 181º y el interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto
en el artículo 36º del Código Tributario. (Artículo 28 del Código Tributario).
50
Mora Es la deuda que se genera por el retardo en el cumplimiento de la obligación
tributaria. No se asume como retardo en el cumplimiento, el causado por hecho fortuito o
por fuerza mayor.
Multa Sanción pecuniaria (pago en dinero) que se aplica por la comisión de infracciones.
Norma Regla de conducta. Precepto, Ley. (Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 213).
Permuta Contrato por el cual las partes se trasmiten respectivamente una cosa o
derecho por otra cosa o derecho. También se le denomina trueque, pero no puede haber
dinero en la transacción, porque significaría una compraventa. (Luciano Carrasco B. Pág.
174).
Quiebra Pérdida, ruina. En el caso de las empresas, se dice que éstas se encuentran
en posición de bancarrota, cuando su pasivo es superior al activo, es decir las deudas
superan a los bienes y a los créditos, Acción y situación de las empresas que no pueden
satisfacer las deudas u obligaciones contraídas.
Recurso Acto procesal por el cual se solicita la revocación o anulación total o parcial
de una sentencia judicial o de una resolución administrativa o se pide acceso a la autoridad
para ello. Su objeto es la subsanación de errores de fondo o vicios formales. Es concedida
por ley o reglamento y la formula quien se cree perjudicado o agraviado por una resolución
judicial o administrativa.
51
Criterio III
52
IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
LECTURA DEL CRITERIO III
53
TEMA 11
CASO PRÁCTICO
Indicadores de evaluación:
1. Caso practico
PRACTICA CALIFICADA
Registrar las siguientes operaciones del mes de enero de 2016 si se sabe que La
empresa Tecnología de Punta S.A.C con RUC: 20125858643 es contribuyente del
régimen general, tiene como actividad principal la venta de computadoras:
b. 06/01 vende 5 computadoras al cliente Alía Veliz con RUC: 10458798785, Factura
Nº 001-5351 por S/. 17,300.00. Nos depositan a la cuenta corriente el total.
d. 10/01 Paga IGV por S/. 500.00 según Ch/. 221418, y paga Impuesto a la Renta
S/. 800.00 con Ch/. 221519 del mes anterior.
e. 11/01 compra 10 computadoras cada una a S/. 1,700.00 incluido IGV al proveedor
Inversiones Silva E.I.R.L. según F/. 001-225 con RUC: 20457845135 con Cheque
Nº 221415.
54
g. 20/01 vende 50 computadoras cada una S/. 2,400.00 según Factura Nº 002-1390
a Luz del Día S.R.L. con RUC: 20457865871. La venta fue al crédito. Se lleva a
su domicilio las computadoras.
i. 21/01 Se repone la caja chica por S/ 300.00. Paga contador RxH por S/ 500.00.
Contado.
j. 22/01 Se paga las vacaciones del trabajador Armando Cabezas por S/ 900.00 con
transferencia bancaria por S/ 3,000.00 según operación N° 3409823.
m. 31/01 Se emito Nota de débito por la operación del 20/01 debido al transporte
que se realizó, fue por el monto de S/ 40.00. Está pendiente de cobro.
55
TEMA 12
CASO PRÁCTICO
Indicadores de evaluación:
Entidad financiera:
56
TEMA 13
CASO PRÁCTICO
Indicadores de evaluación:
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominación o razón social:
Establecimiento:
Código de la existencia:
Tipo (tabla):
Descripción:
Código de la unidad de medida (tabla-6):
Método de evaluación:
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, TIPO DE ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
23/12/2011 3 1 2 1 - - - 10 S/. 14.40 S/. 144.00 120 S/. 13.56 S/. 1,627.20
31/12/2011 1 876 334 2 80 S/. 20.00 S/. 1,600.00 - - - 80 S/. 20.00 S/. 1,600.00
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LIBRO KARDEX
Producto: Metodo:
Unidad de Medida:
TIPO DE ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
LIBRO KARDEX
Producto: Harina Metodo: PEPS
Unidad de Medida: Kilo
TIPO DE ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
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TEMA 14
CASO PRÁCTICO
Indicadores de evaluación:
Período:
RUC:
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TEMA 15
CASO PRÁCTICO
Indicadores de evaluación:
1. Caso practico
INFORMACIÓN DEL CLIENTE VALOR BASE IMPORTE TOTAL DE LA OPERACIÓN OTROS TRIBUTOS IMPORTE REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
FACTURADO IMPONIBLE EXONERADA O INAFECTA Y CARGOS QUE TOTAL TIPO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
NO FORMAN
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, DE LA DE LA ISC IGV Y/O IPM DEL DE N° DEL
PARTE
NÚMERO TIPO NÚMERO DENOMINACIÓN EXPORTACIÓN OPERACIÓN EXONERADA INAFECTA DE LA COMPROBANTE CAMBIO FECHA TIPO SERIE COMPROBANTE
(TABLA 2) O RAZÓN SOCIAL GRAVADA BASE IMPONIBLE DE PAGO (TABLA 10) DE PAGO O DOCUMENTO
5351 6 1.0459E+10 Alía Veliz - S/. 14,661.02 S/. - S/. - S/. - S/. 2,638.98 S/. 17,300.00
1390 6 2.0458E+10 Luz del Día S.R.L. - S/. 101,694.92 S/. - S/. - S/. - S/. 18,305.08 S/. 120,000.00
104 - - - - S/. 423.73 S/. - S/. - S/. - S/. 76.27 S/. 500.00
Tecleando
5352 6 2.0586E+10 S/. 97,500.00 S/. - S/. - S/. - S/. 17,550.00 S/. 115,050.00
mucho EIRL
1 6 2.0458E+10 Luz del Día S.R.L. - S/. 33.90 S/. 6.10 S/. 40.00 20-01-16 1 2 1390
TOTALES S/. - S/. 214,313.56 S/. - S/. - S/. - S/. 38,576.44 S/. - S/. 252,890.00
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Fuentes de Información
del criterio III
1. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
Giraldo Jara, Demetrio (2009) Plan contable general para empresas. Perú:
IFOCOCOM
2. REFERENCIAS ELECTRONICAS:
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Glosario del
Criterio III
Ampliación de Fallo del Tribunal Fiscal El Tribunal Fiscal puede corregir errores
materiales o numéricos o ampliar su fallo sobre puntos omitidos de oficio o a solicitud de
parte, formulada por la Administración Tributaria o por el deudor tributario, dentro del
término de 5 (cinco) días hábiles computados a partir del día siguiente de efectuada la
notificación certificada de la resolución al deudor tributario. (Artículo 153º, Código
Tributario).
Domicilio Fiscal El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para
todo efecto tributario. (Artículo 11º del Código Tributario).
Domicilio Procesal Es aquel que puede señalar el deudor tributario al iniciar cada
uno de sus procedimientos tributarios. Debe estar ubicado dentro del radio urbano que
señale la Administración Tributaria. (Artículo 11º del Código Tributario).
Orden de Pago La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración exige
al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse
previamente la Resolución de Determinación (.......) (Artículo 78º, Código Tributario).
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viudas o divorciadas y a las casadas que obtienen renta de su trabajo personal. Se
considera también como persona natural para efectos de la obligación tributaria, las
sociedades conyugales y las sucesiones indivisas. (Días Mosto. Tomo IV Pág. 19).
Tasa Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por
el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago
que se recibe por un servicio de origen contractual. Son especies de este género los
arbitrios, los derechos y las licencias. (Norma II. c, Código Tributario).
Trámite Cada uno de los estados y diligencias que hay que efectuar en un negocio o
en un procedimiento administrativo hasta el momento de su finalización.
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de sus fines. El Código Tributario rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos.
Para estos efectos, el término genérico tributo comprende impuestos, contribuciones y
tasas. (Norma II del Código Tributario)
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