Studiul individual la analiza financiar-economică

A elaborat : Butnaru Gabriel

FIN 1409

Problema:
Entitatea SRL ,,Uropam,, este o întreprindere care se ocupă de fabricarea încălțămintei.
Utlizînd datele inițiale din tabelul ,determinați indicatorii necesari.Apoi folosind metoda
substituției în lanț efectuați calculul factorilor generali și detaliați asupra modificării volumului
producției fabricate.Formulați concluzii corespunzătoare.

1) La prima etapă a analizei se calculează influenţa factorilor generali de muncă la devierea

volumului producţiei fabricate prin metoda diferenţelor absolute cu doi factori.
Baza informaţională privind analiza eficienţei utilizării forţei de muncă
Anul de
Semne gestiune
Indicatori convențional programat efectiv Abaterea
A B 1 2 3
Volumul producției fabricate,mii lei
VPF 15678 14576 -1102
Nr.mediu scriptic al salariaților Ns 281 289 8
Nr.mediu scriptic al muncitorilor Nm 211 201 -10
Ponderea muncit.în nr.total al salariaților Pm 75,0889 69,5501 -5,5388
Timpul efectiv utilizat în total,om-zile Tz 47762 46576 -1186
Timpul efectiv utilizat în total,om-ore Th 346570 343435 c
Nr.mediu de zile lucrate de un muncit. pe an Z 226,36 231,72 5,36
Durata medie a zilei de lucru, ore h 7,256197 7,373636 0,117639
Productivitatea medie anuală a unui salariat. Ws 55793,594 50435,986 -5357,608
Productivitatea medie anuală a unui muncit. Wm 74303,318 72517,413 -1785,905
Productivatatea medie pe oră a unui muncit. Wh 45,2375 42,4421 -2,7954

Concluzii:
În cadrul întreprinderii a avut loc un decalaj semnificativ între Volumul producției fabricate
programat și Volumul producției fabricate real , fiind o pierdere teoretică de mai mult 1 milion de lei ,
fapt datorat probabil de scăderea numărului de muncitori din cadrul companiei cu 10 persoane , dar și
de scăderea numarului de zile lucrate , aceștia muncind cu 3135 zile mai puțin decît în timpul planificat.

1
 Nr.calc nr. factorii VPF factorii rez.inflaț. denum.
substituț. Ns Ws mii lei factor
A B 1 2 3 4 5 6
1 0 281 55793,594 15678 x x x
16124,348-
2 1 289 55793,594 16124,348 15678 446,348 ΔNs
14576-
3 2 289 50435,986 14576 16124,348 -1548,348 ΔWs
Total x x x x x -1102 x

Cocluzii :
În baza rezultatelor obţinute se poate constata că majorarea productivităţii medii a unui salariat
faţă de nivelul programat a fost determinată de influenţa pozitivă a factorului 1 (ΔNs) care a
contribuit la sporirea indicatorului rezultativ cu 446,348 lei. În același timp , sub influenţa
negativă a factorului 2(Ws ) indicatorul rezultativ s-a redus cu 1548,348 lei. Astfel, dacă ponderea
muncitorilor în numărul total al salariaţilor din activitatea de bază va atinge nivelul programat,
productivitatea medie a unui salariat se va majora suplimentar cu 1548,348 lei .
Nr.ca factor factor rez.infl denu
nr. VPF
lc ii ii aț. m.
substit
Ns Pm Z h Wh mii lei factor
uț.
A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9
75,08 226,3 7,2561 45,23
1 0 281 15678 x x
89 6 97 75 x
75,08 226,3 7,2561 45,23 16124,3 446,30
2 1 289
89 6 97 75 02 2 /\Ns
-
69,55 226,3 7,2561 45,23 14934,9
3 2 289 1189,3
01 6 97 75 21
81 /\ Pm
69,55 231,7 7,2561 45,23 15288,5 353,64
4 3 289
01 2 97 75 67 6 /\ Z
69,55 231,7 7,3736 45,23 15536,0
5 4 289 247,44
01 2 36 75 07 /\ h
-
69,55 231,7 7,3736 42,44
6 5 289 14576 960,00
01 2 36 21
7 /\Wh
x x x x x x x x x -1102 x

Concluzii :
în baza rezultatelor obţinute putem constata că sporirea volumului producţiei fabricate faţă de
nivelul programat a fost asigurată de influenţa pozitivă a factorilor (ΔNs),(ΔZ) şi (Δh) care au
contribuit la majorarea indicatorului rezultativ . Totodată, sub influenţa negativă a factorilor
(ΔPm) şi (ΔWh) indicatorul rezultativ s-a redus semnificativ . Astfel, dacă vor fi înlăturate
pierderile de timp atât în om-zile, cât şi în om-ore, astfel crecînd produtivitatea muncii , la fel și
volumul producţiei fabricate se va majora suplimentar .

2
Aprecierea asigurării întreprinderii cu personal pe categorii în dinamică

Indicatori anul de gestiune abaterea

prog,fată de efectiv față efectiv față de
2016 progr. efectiv 2016 de 2016 niv.prog

Nr.mediu scriptic al salariaților

22 8
total 267 281 289 14
1.1 personal din activitate de bază
muncitori 176 211 201 35 25 -10

funcționari 46 45 52 -1 6 7

personal din activ.secundară 25 25 36 0 11 11

Concluzii :
Examinând asigurarea întreprinderii cu resurse umane faţă de nivelul programat, se observă o
majorare a numărului efectiv al salariaţilor în total cu 8 persoane, inclusiv al personalului din
activitatea de bază - cu 8 persoane însuşi faptul majorării personalului din activitatea de bază
poate fi apreciat pozitiv, în continuare este necesar să se acorde o atenţie deosebită structurii
personalului activităţii de bază care se divizează în două categorii semnificative: muncitori şi
funcţionari. Din tabel rezultă că numărul mediu scriptic al muncitorilor s-a redus cu 10
persoane, iar numărul funcţionarilor s-a majorat cu 7 persoane însă pentru o apreciere mai
obiectivă este necesar de ţinut cont că abaterea absolută la categoria de muncitori nu va fi
justificată, dacă nu se va lua în consideraţie gradul de îndeplinire a programului de producţie.
Aprecierea asigurării întreprinderii cu personal din activitatea de bază după vechimea în
muncă
vechime
Categorii de personal din Vechimea în tot.angaja a medie
activitatea de bază muncă ți
10
- 15 20 25
1- 5- 14 - - - 3
-1 4, 9, , 19 24 29 0 x x
2, 3
1 5 7,5 12 17 22 27 0 x x

muncitori 80 37 59 23 8 7 3 2 221 5,2

funcționari 8 10 10 6 3 4 3 2 46 10,71
10
total angajați 137 62 7 47 16 11 5 5 267 6,301

Concluzii :
De obicei, cu cât vechimea medie în muncă a personalului întreprinderii este mai mare, cu atât
stabilitatea cadrelor este mai bună, ceea ce constituie un moment pozitiv. în baza datelor din
tabelul se poate constata că vechimea medie în muncă la întreprinderea analizată la categoriile
"muncitori şi "funcţionari" se află în limita rezonabilităţii favorabile pentru desfăşurarea unei
activităţi de producţie pe o perioadă durabilă.
3
 Balanţa timpului de muncă

Anul de gestiune
pentru un
Indicatori muncitor pentru toți muncitori
prog efectiv ab. prog efectiv abaterea
Nr. de muncitori x x x 211 201
A 1 2 3 4 5 6
Fond de timp calend 365 365 77015 73365 -3650
Zile de odihnă și sărb. 99 103 10 20889 20703 -186
fond de timp max. disp. 266 262 -4 56126 52662 -3464
absența de la lucru 47 49 2 9917 9849 -68
concedii anuale 33 35 2 6963 7035 72
concedii de studii 1 2 1 211 402 191
concedii medicale 2 4 2 422 804 382
concedii fară plată 11 8 -3 2321 1608 -713
fond de timp utilizat 219 213 -6 46209 42813 -3396

Concluzii:
Conform datelor din tabelul , fondul total de timp efectiv utilizat pe parcursul anului de gestiune
s-a majorat faţă de nivelul programat cu 3650 zile . Totodată, gradul de utilizare a fondului
maxim disponibil s-a redus faţă de nivelul programat cu 3464 în acest caz în perioada raportată
timpul neutilizat a sporit faţă de nivelul programat. Examinând cauzele care au provocat aceste
abateri negative, observăm că în primele trei cazuri întreprinderea a redus timpul neutilizat faţă
de nivelul programat. Şi numai concediile fără plată care practic n-au fost programate au majorat
timpul neutilizat.
Date iniţiale privind analiza factorială a fondului de timp utilizat

Indicat. Anul de gestiune

progr efectiv abaterea
fond de timp utilizat 346570 343435 -3135

Nr.mediu scriptic de muncit 211 201 -10

Nr.mediu de zile lucrate de muncit 219 213 -6

Durata medie de zile lucrate de muncit 7,256 7,373 0,117

Concluzii :
Din tabelul rezultă că fondul de timp efectiv utilizat pe parcursul anului de gestiune s-a redus faţă de
nivelul programat cu 3135 om-ore. Această abatere a fost determinată de influenţa următorilor trei factori:
1) modificarea numărului mediu scriptic al muncitorilor,
2) modificarea numărului de zile lucrate de un muncitor pe an;
3) modificarea duratei medii a zilei de lucru a unui muncitor.
Primii doi factori sunt cantitativi, iar ultimul, numai în acest caz, ca excepţie, îndeplineşte rolul factorului
calitativ. Influenţa acestor factori asupra modificării indicatorului rezultativ se determină prin metoda
diferenţelor absolute
4
Analiza generală a productivităţii muncii
in % față
Indicat. Anul de gestiune de
progr efectiv abaterea program
Volum prod.fabricate 15678 14576 -1102 7,02

Nr.mediu scriptic de salariați 281 289 8 2,8

Nr.mediu scriptic de muncit 211 201 -10 4,89

Ponderea munc.în nr.total al salar. 0,750889 0,695501 -0,055388 7,37
Productivitatea medie anuală a unui sal 55793,594 50435,986 -5357,608 9,6
Productivitatea medie anuală a unui
munc 74303,318 72517,413 -1785,905 2,40

Concluzii:
Din tabelul rezultă că la întreprinderea analizată productivitatea medie anuală a unui salariat,
precum şi a unui muncitor s-a micșorat faţă de nivelul programat respectiv cu 5357,608 lei și
1785,905 lei , ceea ce constituie un deficit, însuşi faptul că ritmul de scădere a volumului
producţiei fabricate depăşeşte ritmul sporirii personalului din activitatea de bază, inclusiv la
categoria de muncitori, arată modificările negative menţionate recent.
Baza informaţională pentru analiza eficienţei utilizării mijloacelor fixe de producţie

Indicatori Semne anul de gestiune abaterea

convenționale progr. efectiv (+;-)

Volumul producției fabricate,mii lei
VPF 15678 14576 -1102
Valoarea medie a mijl. Fixe de producție MF 14898 13743 -1155
Nr.mediu de utilaj instalat U 360 375 15
Valoarea medie a mașinilor și utilajelor Mfa 7878 7980 102
Fondul de timp efectiv de lucru Tuh 783266 762075 -21191
Ponderea părții active în valoare medie Ppa 50,2487 54,7475 4,4988
Valoare medie a unei unității de utilaj Vu 21883,33 21280 -603,33
Durata medie de lucru a unei unități de utilaj Dh 2175,738 2032,2 -143,538
Productivitatea medie pe utilaj-oră Ph 20,0161 19,1267 -0,8894
Randamentul mijloacelor fixe active rmf 1,99 1,8265 -0,1635
Randamentul mijloacelor fixe active de prod. Rmf 1,0523 1,0606 0,0083

5
Calculul influenţei factorilor generali asupra modificării randamentului mijloacelor fixe de
producţie

Nr.calc nr. factorii VPF factorii rez.inflaț. denum.

substituț. Ppa rmf mii lei factor
A B 1 2 3 4 5 6
1 0 50,2487 1,99 99,99 x x x
2 1 54,7475 1,99 108,94 8,95 ΔPpa
3 2 54,7475 1,8265 99,99 -8,95 Δ rmf
Total x x x x x 0 x

Concluzii:
în baza rezultatelor obţinute se poate constata că randamentul mijloacelor fixe de producţie a
sporit faţă de nivelul programat sub influenţa pozitivă a factorului (Δppa) care a contribuit la
majorarea indicatorului rezultativ cu 8,95 lei. În mod interesant , sub influenţa negativă a
factorului (Δrmf ), indicatorul rezultativ s-a redus cu aceiași sumă de 8,95 lei. Rezultatele
analizei factoriale dau posibilitate să deducem că întreprinderea în cauză dispune de rezerve
interne de majorare a indicatorului rezultativ pe viitor. Astfel, dacă ponderea părţii active a
mijloacelor fixe de producţie va atinge nivelul programat, randamentul acestor mijloace fixe nici
nu se va majora, dar nici micșora , rămînînd la nivelul 0.
Calculul influenţei factorilor detaliaţi asupra modificării randamentului mijloacelor fixe de
producţie
factori denum
nr. factorii rez.inflaț.
i .
substitu
Ppa Vu Dh Ph Rmf factor
ț.
B 1 2 3 4 5 7 8 9
50,248
0 21883,33 2175,738 20,0161 1,0523 x x
7 x
54,747 5,505483
1 21883,33 2175,738 20,0161 1,0523
5 9 ΔPpa
54,747 3,557042
2 21280 2175,738 20,0161 1,0523
5 8 ΔVu
54,747 0,927995
3 21280 2032,2 20,0161 1,0523
5 1 ΔDh
-
4 54,747 21280 2032,2 19,1267 1,0523 8,830732
5 1 ΔPh
54,747 1,101251
5 21280 2032,2 19,1267 1,0606
5 9 ΔRmf
2,261041
x x x x x x
6 x

6
Concluzii :
Din tabel rezultă că majorarea randamentului mijloacelor fixe de producţie faţă de nivelul
programat a fost determinat de influenţa pozitivă a factorilor (Δppa), (Δ1/Vu),(Δ Rmf), şi (ΔDh)
care au contribuit la sporirea indicatorului rezultativ .Concomitent, sub influenţa negativă a
factorilor (ΔPh), indicatorul rezultativ sa redus respectiv cu 0,0424 şi 0,0210 lei. Deci,
rezultatele analizei factoriale dau posibilitate să deducem că întreprinderea în cauză dispune de
rezerve interne de majorare a indicatorului rezultativ pe viitor. Astfel, dacă ponderea părţii active
a mijloacelor fixe, precum şi productivitatea medie pe utilaj-oră va atinge nivelul programat,
randamentul mijloacelor fixe de producţie se va majora nu cu 1,10125819.