IVA: IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

TEMA: IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

LOGRO: RECONOCE LA LEGISLACION VIGENTE SOBRE EL IMPUESTO A
LAS VENTAS
INIDCADOR DE LOGRO
 Clasifica los tipos de IVA de acuerdo al movimiento contable realizado
 Elabora asientos contables con el impuesto a las ventas
 Aplica el IVA en los asientos contables

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR: IVA POR PAGAR

A partir del 1 de abril de 1984 los productores, importadores y los comerciantes

deben cobrar el impuesto en el momento de vender artículos producidos y
comercializados por ellos. También lo deben cobrar la s personas que presten
algunos servicios gravados como: parqueaderos, clubes sociales y deportivos,
reparaciones, seguros, restaurantes, hoteles, servicios telefónico, computación y
procesamiento de datos y otros.

En la mayoría de los casos, el impuesto que se debe cobrar es el 16%.

CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

Se pueden contabilizar el IVA de acuerdo al tipo de transacción que se realiza así:

1. IVA generado y discriminado en la factura: es el IVA que deben cobrar los

responsables del impuesto a las ventas, su valor acredita la cuenta Impuesto
sobre las Ventas por Pagar.

Detalle Debe Haber

VALOR TOTAL DE LA VENTA O XXXXXX
TRANSACCIÓN XXXXX
VALOR DEL INGRESO SIN IVA XXXXX
IVA POR PAGAR

2. IVA descontable: las empresas responsables del IVA pueden descontar del
impuesto causado, lo correspondiente al impuesto pagado. Es decir por efectos de
compras, pago de servicios, gastos gravados entre otros.

Detalle Debe Haber

VALOR DE LA COMPRA O GASTO XXXXXX
IVA POR PAGAR XXXXXX
VALOR TOTAL A PAGAR (BANCOS O XXXXX
PROVEEDORES)

3. IVA no descontable: al adquirir un Activo Fijo Gravado (propiedades, plantas y

equipos) NO se descuentan; pues el IVA constituye un valor AGREGADO al bien
adquirido.
Detalle Debe Haber
ACTIVO FIJO (VALOR +IVA) XXXXXX
BANCOS (VALOR + IVA) XXXXXX

Cuando se trate de bienes de capital, equipos de computo y para las empresas

transportadoras el equipo de transporte, las personas jurídicas y sus asimiladas
tendrán derecho a descontar del impuesto de renta, el impuesto a las ventas
pagado. En estos casos se registra como un anticipo de impuesto y
contribuciones.

Detalle Debe Haber

VALOR DEL ACTIVO FIJO XXXXXX
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES XXXXXX
(IVA) XXXXX
BANCOS (VALOR + IVA)

4. IVA en devoluciones en compras: al devolver mercancías compradas al

contado o crédito, se afecta el impuesto en la misma proporción que se registro en
la compra. En este caso el valor se acredita.
Detalle Debe Haber
PROVEEDORES O CAJA XXXXXX
DEVOLUCIONES EN COMPRAS XXXXX
IVA POR PAGAR XXXXX

5. IVA en devoluciones en ventas: cuando el cliente devuelve mercancías

vendidas al contado o crédito, se afecta el impuesto en la misma proporción que se
registro en la compra. En este caso el valor se debita

Detalle Debe Haber

DEVOLUCIONES EN VENTAS XXXXXX
IVA POR PAGAR XXXXXX
CLIENTES O BANCOS XXXXX

6. IVA por pronto pago en compras y ventas: los descuentos y rebajas que la
empresa recibe en las compras o que concede en las ventas no afectan el IVA por
pagar; es decir, que el impuesto a las ventas no se aumenta ni se disminuye por
estos conceptos.

Detalle Debe Haber

PROVEEDORES (COMPRAS A CREDITO) XXXXXX
INGRESOS FINANACIEROS XXXXX
Desctos. Comerciales condicionados.
BANCOS XXXXX

Detalle Debe Haber

CAJA (VENTA A CRÉDITO) XXXXXX
GASTOS FINANACIEROS XXXXX
Desctos. Comerciales condicionados.
CLIENTES XXXXX
 Determinación y pago del IVA por pagar: al finalizar el periodo la empresa
determina el saldo por pagar obteniendo la diferencia entre el IVA generado
(ventas, ingresos, devoluciones en compras) y el IVA descontable (devoluciones en
ventas, compras, gastos)
Detalle Debe Haber
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR XXXXXX
BANCOS XXXXX

TALLER

Liquide el IVA y contabilice las siguientes transacciones realizadas por la empresa

Castrillón & Cia. Ltda. :
1. Vende mercancías al contado a varios clientes, personas naturales, con 16% de
IVA, por los siguientes valores: $254.980, $132.450, $89.479, $189.321,
$448.800, $975.000
2. Compra mercancías a crédito por valor de $339.450 más IVA
3. Devuelve mercancías compradas a crédito por $185.000 más IVA
4. Un cliente devuelve mercancía vendida a crédito por $874.720, IVA 16%
5. Compra a crédito muebles para oficina por valor de $321.850, más IVA
6. Paga con cheque el valor del seguro obligatorio de vehículos por $63.450
7. Compra mercancía al contado por valor de $500.000 más IVA
8. Devuelve mercancía comprada a crédito por valor de $280.000 más IVA
9. Compra mercancías a crédito por valor de $280.000 más IVA
10. Paga las primeras mercancías compradas a crédito por $389.450, antes de la
fecha de vencimiento, y deduce el 2% como descuento por pronto pago.

TRABAJO EXTRACLASE

Liquide y pague el IVA por pagar.