IMPUESTO DIRECTO A LOS

HIDROCARBUROS
Integrantes:

- Aguilar Aguilar Carla Patricia

- Arcienega Gutierrez Ronald Álvaro
- Cabrera Ponce Nathalie Mariana
- Paredes Luna Daniela
- Rodriguez Cegaline Oliver Antonio
- Rovira Mamani Alembert Branly

Materia: Regímenes Tributarios Aduaneros

Docente: Lic. German Espejo Avernanga

Paralelo: “B”

Gestión: 2018
INTRODUCCIÓN

Transcurridos más de 12 años, desde la aprobación de la Ley 3058 de mayo de 2005,

que crea el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) y un nuevo régimen específico de
coparticipación, es importante evaluar este impuesto desde el punto de vista de su naturaleza,
recaudación, distribución y su destino.

El IDH nace como efecto de demandas sociales y de la revisión de la política sobre

hidrocarburos, estableciendo el cobro de impuestos y/o regalías a las empresas petroleras de
50% (11% como regalía en beneficio de los departamentos productores, 1% como regalía
nacional compensatoria para los departamentos de Beni y Pando, 6% como participación en
favor del Tesoro General de la Nación (TGN) y 32% como IDH).

La base imponible del IDH es el valor total de la producción, base sobre la cual se
aplica la alícuota para determinar el tributo a pagar, no muy común dentro de una estructura
tributaria de algún país, si bien es fácil de controlar, producen a menudo distorsiones en el
sistema fiscal por su alta volatilidad; este tipo de impuestos sólo buscan el recaudo y no
garantizar la inversión y el crecimiento económico sostenible. Las buenas prácticas
recomiendan gravar impuestos generalmente a mecanismos clásicos de fuentes, como la renta,
el consumo, la propiedad, el comercio exterior y ahora último al medio ambiente.

La recaudación de este impuesto para el fisco es importante, constituye, junto al Impuesto al

Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE),más del 70% de la
recaudación total anual, esto muestra la limitación que tiene la estructura tributaria en Bolivia,
que concentra el recaudo en pocos impuestos.

En los últimos años el sector Hidrocarburos se ha constituido en uno de los pilares

fundamentales de la economía del país.

El 17 de mayo de 2005 se promulgó la Ley 3058 “Ley de Hidrocarburos” que abroga la

Ley 1689 de 1996, siendo una de sus principales modificaciones la creación del IDH.

El DS 28701, del 1 de mayo del 2006, establece la Nacionalización de los

hidrocarburos, dando un plazo de 180 días para que, a través de YPFB, el Estado asuma la
propiedad y control de todas las etapas de la actividad hidrocarburífera
DESARROLLO

OBJETO - HECHO GENERADOR - SUJETO PASIVO

 OBJETO

El objeto del IDH es la producción Hidrocarburos en todo el territorio nacional.

 HECHO GENERADOR

El hecho generador de la obligación tributaria correspondiente a este Impuesto se

perfecciona en el punto de fiscalización de los hidrocarburos producidos, a tiempo de la
adecuación para su transporte.

 SUJETO PASIVO

Es sujeto pasivo del IDH toda persona natural o jurídica, pública o privada, que
produzca o comercialice hidrocarburos en cualquier punto del territorio nacional.

BASE IMPONIBLE - ALICUOTA

 BASE IMPONIBLE

La Base Imponible del IDH es idéntica a la correspondiente a regalías y participaciones

y se aplica sobre el total de los volúmenes o energía de los hidrocarburos producidos.

 ALICUOTA

La Alícuota del IDH es del treinta y dos por ciento (32 %) del total de la producción de
hidrocarburos medida en el punto de fiscalización, que se aplica de manera directa no
progresiva sobre el cien por ciento (100 %) de los volúmenes de hidrocarburos medidos
en el Punto de Fiscalización, en su primera etapa de comercialización. Este impuesto se
medirá y se pagará como se mide y paga la regalía del dieciocho por ciento (18 %).
¿CÓMO SE APLICABAN LOS IMPUESTOS?

12%19%
50%
19%

Regalias y participaciones

LA ACTUAL FORMA DE DISTRIBUCIÓN

32%
50%
18%

Impuesto Directo a los Hidrocarburos

Regalias
PRECIOS PARA LA VALORACIÓN DE REGALÍAS, PARTICIPACIONES E IDH

Precios precio
Precio
del del Gas
GLP
Petróleo Para la venta en el mercado Natural El precio efectivamente Para mercado interno se
interno, el precio se basará
pagado para las basará en los precios reales
en los precios reales de venta
exportaciones. de venta al mercado interno.
del mercado interno.

Para la exportación, el precio

real de exportación ajustable
El precio efectivamente
por calidad o el precio del Para la exportación, el precio
pagado en el Mercado
WTI, que se publica en el real de exportación.
Interno
boletín Platts Oilgram Price
Report, el que sea mayor

LIQUIDACIÓN – PERIODO DE PAGO

 LIQUIDACIÓN Y PERIODO DE PAGO

La sumatoria de los ingresos establecidos del 18 % por Regalías y del 32 % del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH), no será en ningún caso menor al cincuenta por ciento (50
%) del valor de la producción de los hidrocarburos a favor del Estado Boliviano, en
concordancia con el Artículo 8° de la Ley N°3058.

El IDH es un impuesto que se liquida y paga mensualmente. Los Sujetos Pasivos del IDH
presentan sus Declaraciones Juradas y efectúan el pago el día 25 del mes siguiente al mes de
producción.

LIQUIDACIÓN – PERIODO DE PAGO

• El Impuesto Directo a los Hidrocarburos se liquidará y pagará en Dólares de los Estados

Unidas de América, dentro de los noventa (90) días de finalizado el mes de producción.

• Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos como sujeto pasivo del IDH, deberá
presentar las siguientes Declaraciones Juradas dentro de los noventa (90) días de
finalizada el mes de producción:

Formulario 8130 (Declaración Jurada Impuesto

Directo a los Hidrocarburos) donde se
determinará de manera consolidada la Base

Formulario 8131
(IDH -Anexo Petróleo)
Utilizado para determinar la base
imponible del producto Petróleo.
Formulario 8132
(IDH - Anexo Gas Natural)
Utilizado para determinar la base
imponible del producto Gas Natural.
Formularlo 8133
(IDH -Anexo Gas Licuada de Petróleo -
GLP)
Utilizado para determinar la base
imponible del producto Gas Licuado de
Petróleo - GLP.
Formulario 8137
Formulario 8138
(IDH - Anexo Precios Gas Natural Mercado
(IDH -Anexo Asignación Gas Natural)
Externo
Utilizada para registrar el detalle de la
Utilizado para registrar el detalle de
energía y porcentaje comercializada
energía entregada con destino a la
(mercado interno y externo) del producto
exportación y precios respectivos del
Gas Natural.
producto Gas Natural.
Formulario 8139
Formulario 8136
(IDH - Anexo Asignación Gas Licuado de
(IDH -Anexo Asignación Petróleo)
Petróleo)
Utilizado para registrar el detalle de
Utilizado para registrar el detalle del peso
volumen y porcentaje comercializado
y porcentaje comercializado (mercado
(mercado interno y externa) del producto
interno y externo) del producto Gas
Petróleo.
Licuado de Petróleo - GLP.
Formulario 8134
(IDH -Anexo Facturas)
Utilizada para registrar el detalle de
volumen, precios y facturas por tipo de
producto.
CONCLUSIONES:

En el desarrollo histórico de Bolivia, han existido tres grandes avances en la

descentralización económica que permitieron compartir recursos económicos entre el Gobierno
y las regiones, principalmente aquellas que se encontraban alejadas de la urbe andina. Gracias a
ellas, las regiones pudieron avanzar mucho en su progreso local y mejorar la calidad de vida de
sus habitantes.

El primer avance en la descentralización económica se logró cuando se aprobó la Ley

de las Regalías Petroleras del 11%. El presidente asesinado Germán Busch, héroe de la guerra
del Chaco, fue el que aprobó esta ley en 1939, y el redactor de la misma fue otro cruceño,
Dionisio Foianini.

Esta ley fue reglamentada 20 años después fruto de la presión cruceña, con dos
invasiones de por medio y la masacre de cruceños en Terebinto y Poza de las Liras a 20
kilómetros de Santa Cruz de la Sierra. Este sacrificio cruceño hoy beneficia a departamentos
como Tarija, Cochabamba, Chuquisaca y por supuesto Santa Cruz.

El segundo avance en la descentralización económica sin duda fue la ley 1551 -Ley de
Participación Popular- promulgada el 20 de abril de 1994. Esta ley abrió la puerta de la
descentralización económica a través de los municipios al transferirles 20% de los impuestos y
5% a las universidades públicas, recursos que son distribuidos considerando la variable
poblacional.

De esta forma, el municipio que incluía a la población rural pasó a formar parte de la
institucionalidad boliviana, la cual históricamente, había sido marginada por el Estado. Gracias
a esta descentralización económica vía municipios se pudo mejorar el Índice de Desarrollo
Humano.

Nuestro reconocimiento una vez más a Carlos Hugo Molina y Roberto Barbery, dos
cruceños al servicio de Bolivia e ideólogos de este proyecto descentralizador.

El tercer cambio normativo Y la tercera ley en el proceso de descentralización económica

fue la ley 3058 ‘Nueva Ley de Hidrocarburos’ promulgada el 17 de mayo de 2005.
La virtud de esta ley fue que creó el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) con una
alícuota de 32% en boca de pozo siendo un tributo no deducible, el que permitió elevar la
participación del Estado en la renta petrolera de un 18% a un 50%. De esa forma a partir del
2005, el Gobierno, las prefecturas -hoy gobernaciones-, municipios y universidades públicas
vieron cómo sus presupuestos se engrosaban gracias a la mayor participación del Estado en la
renta petrolera.

Esta ley también permitió corregir la apátrida medida que tomó el Gobierno de
Gonzalo Sánchez de Lozada mediante la ley 1689 de abril de 2006 que rebajó la participación
del Estado en la renta petrolera a un 18% quedando el 82% para las empresas transnacionales.

La ley 3058 de mayo de 2005 tiene la virtud que la mayor parte de la renta
petrolera se distribuyó entre los departamentos. Es decir un 58% del total del IDH quedó en los
departamentos y solo un 42% en manos del centralismo gubernamental. Sin embargo la
distribución por departamentos fue lineal sin considerar el aspecto poblacional. Eso motivó a
que a partir de septiembre 2005 el Comité Pro Santa Cruz a la cabeza del Dr. Germán Antelo,
inicie la lucha para conseguir una mayor coparticipación para las ciudades con mayor densidad
poblacional.

El 15 de septiembre y luego de un paro cívico en Santa Cruz, se logró arrancar

al Gobierno el 9,5% del IDH que tenía bajo su administración, por lo que el IDH asignado a los
departamentos con mayor población como Cochabamba, La Paz y por supuesto Santa Cruz
pasó de un 58% a un 67,5%; quedando el 32,5% en manos del centralismo gubernamental. Esta
nueva distribución quedó plasmada en el decreto 28421 del 21 de octubre del 2005