Temas: “Punto de Equilibrio – Regresión Lineal Simple”

Asignatura : Administración de la Producción.

Carrera : Ingeniería en Administración.
Docente : Rodrigo Maldonado Quilodrán

TEMA 1: “Punto de Equilibrio”

Conceptos

 El punto de equilibrio, es aquel nivel de operaciones en el que los egresos son iguales en importe a
sus correspondientes en gastos y costos.
 También se puede decir que es el volumen mínimo de ventas que debe lograrse para comenzar a
obtener utilidades.
 Es la cifra de ventas que se requiere alcanzar para cubrir los gastos y costos de la empresa y en
consecuencia no obtener ni utilidad ni perdida

OBJETIVOS

Determinar en que Medir la eficiencia de Influye de forma

momento son iguales los operación y controlar las importante para poder
ingresos y los gastos sumas por cifras realizar el análisis,
predeterminadas por medio
de compararlas con cifras planeamiento, y control
reales, para desarrollar de de los recursos de la
forma correcta las políticas entidad
y decisiones de la
Administración de una
empresa
Factores determinantes

El volumen de El tiempo afecta Los artículos y las Los datos reales La competencia
producción al Punto de líneas de y Que se lance un
afectara de Equilibrio de producción deben presupuestados producto similar al
forma directa a forma que se tomarse a de los Estados mercado, con un
los costos puede dar consideración Financieros menor precio de
variables, solución a los para no caer en “ permitirán venta/Obliga al
mientras que problemas de Producciones que determinar las reestudio del
los costos fijos forma oportuna no generan variaciones, Punto de
no son influidos utilidades” analizar que Equilibrio.
por este situación las
provoco, a fin de
aplicar
soluciones.

ELEMENTOS DETERMINANTES
LOS COSTOS CONSTANTES SE SUBDIVIDEN EN:

FIJOS VARIABLES
 Son aquellos que se  Son aquellos que se
efectúan necesariamente efectúan bajo control
cada periodo. directo de acuerdo a
 Son una función de políticas de producción o
tiempo, no del volumen de ventas.
ventas, y generalmente son  Cambian de manera directa
contractuales. con las ventas y son una
función de volumen.

EL PUNTO DE EQUILIBRIO, ADEMAS DE AYUDAR A ANALIZAR LA INFORMACION, TAMBIEN ES

UNA UTIL HERRAMIENTA PARA LA TOMA DE DICISIONES, LA FIJACION DE PRECIOS Y EL
ANALISIS DE COSTOS, GASTOS E INGRESOS.
Requerimientos para el Punto de Equilibrio

A fin de realizar un “Análisis por medio del Punto de Equilibrio”, se necesitan una serie de elementos, entre
estos figuran:

 Los Inventarios.- Estos deben ser constantes, o que las variaciones que presentan no sean relevantes
durante la operación de la entidad.
 La Contabilidad.- Esta debe estar basada en el costeo directo o marginal, en lugar del método de
costeo absorbente, esto es con el fin de poder identificar los costos fijos, de los costos variables.
 Se deberá realizar la separación de los costos fijos y los variables.
 Se deberá determinar la Utilidad o contribución marginal por unidad de producción.
 Determinar el nivel de operaciones que se requieran para cubrir todos los costos.
 Evaluar la rentabilidad relacionada con diversos niveles de ventas.

Punto de equilibrio operativo

El Punto de Equilibrio Operativo de la Empresa, es el nivel de ventas que se requiere para cubrir todos los
costos operativos. En este punto las ganancias antes de intereses e impuestos son igual a cero
EL primer paso para calcular el Punto de Equilibrio Operativo, consiste en dividir los costos operativos fijos y
variables entre el costo de los bienes vendidos y los gastos operativos.

Con las variables siguientes, se puede formular la parte operativa del Estado de Resultados de la Empresa:

 P : Precio de Venta por Unidad.

 Q : Cantidad de ventas en unidades.
 FC : Costo operativo fijo por periodo.
 VC : Costo operativo variable por unidad.

Punto de Equilibrio Económico / PEE

Se denomina PEE al volumen de ventas que produce utilidad igual a cero.

 Es el mínimo nivel de ventas necesario para recuperar los costos

PUNTO DE EQUILIBRIO FINANCIERO/PEF.

Se denomina PEF al mínimo nivel de Ingresos, de modo que el flujo de caja total sea igual a cero.

 Corresponde al mínimo nivel de Ingresos para que la caja no se vea afectada.

PUNTO DE EQUILIBRIO/BREAKEVEN POINT /BP.

Observar el Punto de Equilibrio para realizar un esfuerzo por mejorar es una de las formas más sencillas de
hacer el Análisis de Costo/Beneficio. El Punto de Equilibrio es el tiempo que tomaría para que el total de
Ingresos incrementados y/o la reducción de gastos sea igual al Costo Total. Sin embargo, no toma en
cuenta el valor del dinero en el tiempo.
Fórmula general

El Punto de Equilibrio es un método de análisis que es obtenido por medio de una serie de “Formulas
Matemáticas”, que van relacionadas una con otra.

Algunas abreviaturas y términos

 PE : Punto de equilibrio en pesos.-

 %CM : Porcentaje de contribución marginal.
 CF : Costos fijos en pesos.
 CM : Contribución marginal en pesos.
 PV : Precio de Ventas en Pesos.
 CV : Costos variables en pesos.
 Ú : Utilidad en pesos.
 V : Ventas en pesos.
 MS : Margen de seguridad.

Método de gráficas de inspección visual

En este método se trazan los costos totales para cada nivel de actividad sobre una grafica. Los costos se
anotan sobre el eje vertical y los niveles de actividad sobre el eje horizontal. De acuerdo con el
agrupamiento de estos puntos y de una forma visual, se traza una línea recta. La pendiente de la línea se
utiliza para estimar los costos variables y el punto donde la línea cruza el eje vertical se considera el costo
fijo estimado.
Ejemplo:

Ejercicios - Demostraciones

1) Supóngase que el costo total diario de producir x sillas está dado por

Y = 4.000X + 100.000

a. Si cada silla se vende a $7.000, ¿Cuál es el punto de equilibrio?

b. Si el precio de venta se incrementa a $8.000, ¿Cuál es el nuevo punto de equilibrio?

c. Si se sabe que al menos 50 sillas pueden venderse al día, ¿Cuál será el precio de costo en el punto de
equilibrio?

SOLUCIÓN

El costo está dado por Y = 4.000X + 100.000

a. Si cada silla se vende a $7.000, el ingreso obtenido por la venta de X sillas es

Y = 7.000X

En el punto de equilibrio tenemos que

7.000X = 4.000X + 100.000

7.000X - 4.000X = 100.000

3.000X = 100.000

X = 100.000/3.000 = 100/3 = 33.33

El punto de equilibrio está en 34 sillas.

b. Si el precio de venta se incrementa a $8.000 por silla, el ingreso en este caso es:

Y = 8.000X

Y el punto de equilibrio es: 8.000X = 4.000X + 100.000

8.000X - 4.000X = 100.000

4.000X = 100.000

X = 100.000/4.000 = 100/4 = 25

El punto de equilibrio está en 25 sillas.

c. Sea P el precio fijado a cada silla. Entonces los ingresos obtenidos por la venta de 50 sillas es
Y = 50P y el costo de producir 50 sillas es

Y = 4.000(50) + 100.000

Para encontrar el punto de equilibrio tenemos que

50P = 4.000(50) + 100.000

50P = 200.000 + 100.000

50P = 300.000

P = 300.000/50 = 30.000/5 = 6.000

Por lo tanto el precio de costo al fabricar 50 sillas es de $6.000

CONCLUSIÓN

El punto de equilibrio es de:

25 sillas, si se venden a $8.000

34 sillas, si se venden a $7.000, 50 sillas, si se venden a $6.000

2) Para un fabricante de camisas, el costo de mano de obra y de materiales por camisa es de $35.000 y los
costos fijos son de $300.000 al día. Si vende cada camisa a $52.000, ¿Cuántas camisas deberá producir y
vender cada día para garantizar que el negocio se mantenga en el punto de equilibrio?

SOLUCIÓN.

Sea x el número de camisas producidas y vendidas cada día. El costo total de producir x camisas es

Y = costos variables totales + costos fijos

= 35.000X + 300.000

Dado que cada camisa se vende a $52.000, el ingreso Y por vender X camisas es

Y = 52.000X
El punto de equilibrio se obtiene cuando los ingresos son iguales a los costos, es decir,

52.000X = 35.000X + 300.000

52.000X – 35.000X = 300.000

17.000X = 300.000

X = 300.000 / 17.000 = 300/17 = 17,64

De modo que deberá producir y vender al día, 18 camisas para garantizar que no haya ganancias ni
perdidas.

Un pequeño empresario en el ejercicio 2004, vendió 60,000, en el mismo período sus costos fijos fueron de
18,001.29 y los costos variables de 32,000. Calcular el volumen de ventas necesario en punto de equilibrio.

Solución:

W = 60,000; CF = 18,001.29; CV = 32,000; Pe =?

Respuesta:

El nivel necesario de ventas para no ganar, ni perder es de 38,571.44, este es el punto de equilibrio para la
empresa.

Conclusión

El costo fijo permanece invariable, independientemente del volumen de ventas, mientras que el costo
variable está relacionado directamente con el volumen de ingresos o ventas.

El porcentaje del costo variable en el punto de equilibrio está dado por la relación existente entre los costos
variables y el nivel de ventas, así:

Los costos variables en el punto de equilibrio son:

38,571.43*53.33% = 20,570.14

3) VOLUMEN DE VENTAS NECESARIOS PARA UNA UTILIDAD DEL 30%

Con los datos del ejercicio anterior determinar el volumen de ventas necesario para obtener un 30% de
utilidad sobre las ventas en punto de equilibrio.

Solución:

Pe = 38,571; CV = 0.5333; MU = 0.30; W =?

[42] W = 38,571.43 + 30%(38,571.43) + 53.33%(38,571.43) = UM 70,713.00

Respuesta:

El volumen necesario de venta para obtener un 30% de utilidad sobre las ventas en punto de equilibrio es
70,713.00.

Una empresa con unos costos fijos mensuales de UM 180,000, manufactura un producto cuyo costo
variable de producción es de UM 50 por unidad y su precio al consumidor es de 200.
Solución:

CF = 180,000; CVU = 50; PV = 250; PE =?; Q =?

1º Calculamos el PE en valores monetarios:

2º Calculamos la cantidad mensual a producir:

Q = 225,000/250 = 900 unidades mensuales

Esto quiere decir que si fabricamos y vendemos más de 900 unidades, el producto generará utilidades, si
fabricamos y vendemos menos de 900 unidades producirá pérdidas.

Así tenemos, si producimos 1,000 unidades, tenemos utilidades de:

Utilidad = Ingresos - Costos

UTILIDAD = (250*1000) - (180,000 - (50*1000)) = 20,000

Asimismo, si producimos 800 unidades, tenemos pérdidas por:

PERDIDA = (250*800) - (180,000 - (50*800)) = - 20,000

4) Un pequeño industrial, produce maletines con un costo de producción por unidad de 10.50 y los vende al
por mayor a 15.00, por su local paga la suma de 350 más sus gastos fijos de 1,200 mensuales. Determinar
cuántos maletines tiene que producir y vender anualmente para no ganar ni perder.

Solución:

CF = 1,550; CV = 10.50; W = 15; PV = 15; PE =?; Q=?

Para determinar la cantidad mensual de maletines a producir, simplemente dividimos el monto obtenido
entre el precio de venta de cada uno:

Q = 5,166.67/15 = 344 maletines de producción mensual

Calculamos el porcentaje de los costos variables:

Comprobando tenemos:

Respuesta:

El pequeño industrial debe producir y vender 344 maletines mensualmente, para no ganar ni perder. Es
decir, cuando produce y vende más de 344 maletines comienzan sus utilidades.
5) Un pequeño fabricante de gorros cuyo precio unitario de venta es 5, sus costos fijos mensuales son de
1,800 y el costo variable unitario es 2.80, desea saber el nivel de producción y ventas que debe tener para
no ganar ni perder.

Solución:

CF = 1,800; CV = 2.80; W = 5; PE =? Q =?

1º Calculamos el PE en valores monetarios:

2º Calculamos la cantidad mensual a producir:

Q = 4,000/5 = 800 gorros mensuales

3º Calculamos el porcentaje de los costos variables:

Comprobando tenemos:

Respuesta:

La producción y venta necesaria en punto de equilibrio son 800 gorros equivalentes a 4,000 mensuales.

TEMA 2: “Regresión Lineal Simple”

La Regresión se puede definir como una relación funcional entre dos o más variables correlacionadas. Se
utiliza para predecir una variable dada la otra.

La relación se desarrolla normalmente con base en los datos observados. Estos se deben representar
primero gráficamente para ver si parecen lineales o si, al menos, partes de ellos son lineales.

La regresión lineal se refiere al tipo especial de regresión en la cual la relación entre las variables forma
una línea recta. La línea de regresión lineal tiene la forma de Y = a + bx, donde Y es el valor de la
variable dependiente que se está resolviendo, a es la ordenada en el origen de Y, b es la inclinación
y x es la variable independiente. (En el análisis de las series de tiempo, x es la unidad de tiempo).

La regresión lineal es útil en la proyección a largo plazo de las principales ocurrencias y de la planeación
total. Por ejemplo, la regresión lineal sería de gran utilidad para proyectar las demandas de familias de
productos. Aunque la demanda de cada uno de los productos de una familia puede variar mucho
durante un periodo de tiempo, la demanda de la totalidad de la familia de productos es
sorprendentemente uniforme.

La principal restricción para el uso de la proyección de regresión lineal es, como su nombre lo implica, que
los datos anteriores y las proyecciones futuras se asume que recaen en una línea recta. Aunque esto
limita su aplicación, si se emplea un periodo de tiempo más corto, el análisis de regresión lineal puede ser
utilizado. Por ejemplo, pueden existir segmentos cortos del periodo más largo que son más o menos
lineales.

La regresión lineal se utiliza tanto para la proyección de la serie de tiempos como para la proyección de
relación causal. Cuando la variable dependiente (normalmente el eje vertical de una gráfica) cambia
como resultado del tiempo (representado como el eje horizontal) se trata del análisis de la serie de
tiempos.
Si una variable cambia debido a la variación en otra variable, se trata de una relación causal
(como, por ejemplo, el número de muertes por cáncer pulmonar se incrementa con el número de personas
que fuman).

Método de Ajuste Manual de una línea de tendencia.

EJEMPLO: Las ventas de una línea de productos para una firma durante los 12 trimestres de los últimos
tres años, fueron las siguientes:

Trimestre Ventas Trimestre Ventas

1 600 7 2600
2 1550 8 2900
3 1500 9 3800
4 1500 10 4500
5 2400 11 4000
6 3100 12 4900

La firma desea proyectar cada trimestre del cuarto año, es decir, en los trimestres 13, 14, 15 y 16. Los
datos representan una curva ajustada manualmente, y se utiliza simplemente la vista o la OHA
(ocular heuristic approximation) (aproximación heurística ocular).

El procedimiento es bastante sencillo. Se coloca una regla (una regla de plástico transparente sería
óptima) de un lado a otro de los puntos de los datos y se traza la raya. Ésta es la línea de regresión. El paso
siguiente es determinar la ordenada en el origen a y la inclinación b.

El Cuadro 2.2 muestra una representación de los datos y la línea recta trazada a través de los
puntos. La ordenada en el origen a, donde la línea corta el eje vertical, parece ser de 400. La inclinación b
es el “alza” dividida por la “caída” (el cambio en la altura de alguna porción de la línea dividido por el
número de unidades del eje horizontal). Cualquiera de los dos puntos puede utilizarse, pero dos puntos
colocados a cierta distancia proporcionan la mayor exactitud debido a los errores en la lectura de los valores
de la gráfica. Los valores se utilizan para los trimestres 1 y 12.
Según el gráfico, en los puntos de la línea, los valores Y para el trimestre 1 y el 12 son de
aproximadamente 750 y 4.950. En consecuencia,

b = (4950 – 750) / /12 – 1) = 382

La ecuación de la regresión ajustada manualmente es, por consiguiente:

Y = 400 + 382 x

Las proyecciones para los trimestres 13 a 16 son:

Trimestre Proyección
13 400+382(13)= 5366
14 400+382(14)= 5748
15 400+382(15)= 6130
16 400+382(16)= 6512

Estas proyecciones están basadas sólo en la línea y no se identifican ni se ajustan a los elementos
estacionales o cíclicos.

Método de los Mínimos Cuadrados.

La ecuación de los mínimos cuadrados para la regresión lineal es la misma que se utilizó en el ejemplo
ajustado manualmente.

Y = a + bx

Donde:

Y = Variable dependiente calculada por la ecuación.

y = Punto de los datos variables dependientes y reales.
a = La ordenada de origen de Y.
b = Inclinación de la línea.
x = Periodo de tiempo.

El método de los mínimos cuadrados trata de ajustar la línea a los datos que minimizan la suma de
los cuadrados de la distancia vertical entre cada uno de los puntos de los datos y su punto correspondiente
en la línea.

La gráfica indicaba los 12 puntos de los datos, ubicados en un sistema de coordenadas; en el eje vertical se
ubican las ventas y en el horizontal el tiempo, en trimestres.

Si se traza una línea recta a través del área general de los puntos, la diferencia entre el punto y
la línea es y – Y. La gráfica siguiente muestra estas diferencias La suma de los cuadrados de las
diferencias entre los puntos de los datos representados y los puntos de la línea es la siguiente:

(y1– Y1)² + (y2– Y2)²+ ... + (y12– Y12)²

La mejor línea para utilizar es la que minimice este total.

Habíamos dicho que la ecuación de la línea recta es:

Y = a + bx

En el método de los mínimos cuadrados, las ecuaciones para a y b son:

a=y -b*x

b = ∑ xy - n *x y
∑ x² - n* x ²

Donde:

a = Ordenada en el origen de y
b = Inclinación de la línea
y = Promedio de todas las y
x = Promedio de todas las x
x = Valor de x en cada punto de los datos
y = Valor de y en cada punto de los datos
n = Número de los puntos de los datos
Y = Valor de la variable dependiente calculada con la ecuación de regresión
En el siguiente cuadro se indica los cálculos realizados para los 12 puntos, observe que la ecuación final
para Y muestra una ordenada en el origen de 441,6 y una inclinación de 359,6. La inclinación indica
que para cada cambio de unidad en X, Y cambia en 359,6.

x = 6,5
b = 359,6153
y = 2.779,17
a = 441,6666

En consecuencia: Y = 441,66 + 359,6 x

Syx = 363,9

El error estándar de cálculo o qué tan bien se ajusta la línea a los datos sería:

El error estándar de cálculo se despeja en base a la segunda y última columnas del Cuadro

En resumen, el método de los mínimos cuadrados es una técnica muy útil al momento de realizar
estimaciones de la demanda por los productos de una empresa.
Ejercicios Propuestos:

1) Se tienen los siguientes antecedentes de ventas para una empresa, durante el presente año:

Mes Ventas
Enero 9000
Febrero 21000
Marzo 28000
Abril 42000
Mayo 51000
Junio 60000

Realice el pronóstico de ventas para el mes de Julio del presente año, utilizando el método de mínimos
cuadrados.

2) El gerente general de una planta de producción de materiales de construcción considera que la

demanda de embarques de aglomerado puede estar relacionada con el número de permisos de
construcción emitidos en el municipio durante el trimestre anterior. El gerente ha recolectado los
datos que se muestran en el siguiente cuadro:

Permisos de Construcción (X) Embarques de Aglomerado (Y)

15 6
9 4
40 16
20 6
25 13
25 9
15 10
35 16

a) Revise el diagrama de dispersión para ver si los datos pueden ser descritos
satisfactoriamente por una ecuación lineal.
b) Calcule los valores de la pendiente b y la intersección a.
c) Determine la estimación de embarques cuando el número de permisos de construcción es 30.

3) Dados los siguientes datos:

∑X = 80 ∑Y = 1.200 n = 20 ∑(Y – Y*) = 800

∑X² = 340 ∑Y² = 74.800 ∑XY = 5.000 ∑(Y – Y)² = 2.800

Encuentre la ecuación de regresión lineal.