Obligaciones Formales Del Contribuyente

Aspectos Tributarios
CURSO
OBLIGACIONES FORMALES DEL

CONTRIBUYENTE
Campus Virtual Romero

Miguel Angel Torres Morales
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emprendimiento Obligaciones Formales del Contribuyente
PRIMER PASO: INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO ÚNICO

DEL CONTRIBUYENTE - RUC

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¿QUÉ ES EL REGISTRO ÚNICO DEL CONTRIBUYENTE?
El Registro Único del Contribuyente (RUC) es el registro informático a cargo de la SUNAT

que contiene los datos de identificación y de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes de los tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT.

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SUJETOS OBLIGADOS A TRAMITAR EL RUC
• Las personas naturales, sucesiones

indivisas, sociedades conyugales con o
sin negocio.
• EIRL (Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada) y sociedades
(Sociedad Anónima, Sociedad Anónima
Cerrada, entre otras).
• Sujetos que se acogen a régimen
aduanero.

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REQUISITOS PARA SOLICITAR LA INSCRIPCIÓN EN EL RUC

TITULAR: TERCERO AUTORIZADO:
• Carta poder con firma legalizada.
• Documento Nacional de • Partida registral no mayor de treinta (30) días.
Identidad. • Recibo servicios (agua, luz, teléfono no mayor a
• Partida registral no mayor de dos (2) meses), entre otros.
treinta (30) días. • Documento Nacional de Identidad del tercero
• Recibo servicios (agua, luz, autorizado.
teléfono no mayor a dos (2) • Formulario N° 2119, Formulario N° 2054 y
meses), entre otros. Formulario N° 2054-Anexo, en el que se
procederá a nombrar a los representantes legales,
personas vinculadas, y el domicilio de cada
representante; exhibiendo (i) La partida registral,
(ii) El certificado de vigencia de poder o (iii) La
copia literal del asiento de inscripción.
• Formulario N° 2046, si cuentan con
establecimientos anexos, portando un recibo de
servicios, entre otros.

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TRÁMITE REALIZADO POR PERSONA NATURAL
1. En el portal web de la SUNAT, seleccionar la

opción “Inscripción al Registro Único de
Contribuyentes”, llenar los datos solicitados e
imprimir la “Constancia de Información
Registrada (CIR)”. Esta es una pre-inscripción
en el Registro Único del Contribuyente.
2. Luego, el titular del Registro Único de
Contribuyentes o un tercero autorizado con
su Documento Nacional de Identidad y carta
poder con firma legalizada tendrá que
acercarse a la SUNAT a fin de:
a. Exhibir un recibo de servicios u otro que
coincida con la información referida a los
“datos del domicilio fiscal”.
b. Obtener el código de usuario y Clave
SUNAT Operaciones en Línea.

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CLAVE SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA

La Clave SUNAT Operaciones en Línea es una contraseña de uso personal que permite acceder
a la oficina virtual de la SUNAT y que se debe solicitar al momento de realizar la inscripción en
el Registro Único del Contribuyente. Con la Clave SUNAT Operaciones en Línea se podrán
realizar los siguientes trámites:
• Declaraciones Determinativas elaboradas con el Programa de Declaración Telemática.
• Declaraciones Informativas elaboradas con el Programa de Declaración Telemática .
• Solicitudes para modificar datos en sus declaraciones y/o pagos.
• Solicitudes de modificación de datos de su Registro Único del Contribuyente.
• Realizar la baja de comprobantes de pago.
• Consultar autorizaciones de impresión de comprobantes de pago.
• Obtener extracto de declaraciones y pagos.
• Generar el código de envío para sus Programa de Declaración Telemática .
• Presentar Solicitudes de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deuda tributaria.
• Consultar y pagar valores pendientes de pago.
• Presentar la Declaración Exporta Fácil; entre otros.

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REQUISITOS PARA SOLICITAR LA CLAVE SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA
CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE PERSONA AUTORIZADA
• Presentar la Solicitud de Acceso al • Presentar la Solicitud de Acceso al

Sistema SUNAT Operaciones en Línea. Sistema SUNAT Operaciones en Línea con
legalización notarial de la firma del
• Exhibir su Documento Nacional de contribuyente o representante.
Identidad en original y copia.
• Exhibir Documento Nacional de Identidad
en original y copia del tercero autorizado.
• Exhibir la copia del Documento Nacional

de Identidad del contribuyente.

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SEGUNDO PASO: SEÑALAR EL DOMICILIO FISCAL

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¿QUÉ ES EL DOMICILIO FISCAL?
El domicilio fiscal es el espacio físico donde la

SUNAT (nuestro socio) puede encontrarnos ya
sea para enviarnos cartas, visitarnos o
fiscalizarnos.
Si nosotros no mantenemos al día nuestro

domicilio fiscal, no poder solicitar impresión de
comprobantes de pago, ni tampoco solicitar
fraccionamiento de deudas, y peor aún la
SUNAT podría exigirme el pago de las deudas
de la empresa con mis bienes personales.

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REQUERIMIENTO DE NUEVO DOMICILIO FISCAL

La SUNAT está facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal cuando, a su criterio, éste
dificulte el ejercicio de sus funciones.
Personas naturales - Lugar de residencia habitual

- Lugar donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
- Lugar donde se encuentren los bienes relacionados con los
hechos que generan las obligaciones tributarias.
- Lugar declarado en el Registro Nacional de Identificación y
Estado Civil (RENIEC).
Personas Jurídicas - Lugar de dirección o administración efectiva.
- Lugar donde se encuentra el centro principal de su actividad.
- Lugar donde se encuentren los bienes relacionados a los
hechos que generan obligaciones tributarias.
- Domicilio del representante legal.
Domiciliado en el - Considerando el lugar donde se ubica el establecimiento
extranjero permanente en el país.
Entidades que carecen de - Domicilio del representante legal, o a elección.
personalidad jurídica

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CALIDAD DE “NO HALLADO”

Esta condición se podrá adquirir de forma automática, sin que para ello sea necesaria la emisión
y notificación de acto administrativo alguno, si al momento de notificar los documentos
mediante correo certificado o mensajero, o al efectuar la verificación del domicilio fiscal, se
presenta alguna de las siguientes situaciones:
- Negativa de recepción de la notificación o negativa de recepción de la constancia de

verificación del domicilio fiscal por cualquier persona capaz ubicada en el domicilio fiscal.
- Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o éste se encuentre cerrado.
- No existe la dirección declarada como domicilio fiscal.
Los hechos señalados en el párrafo anterior deben producirse en tres (3) oportunidades distintas
en días distintos.
Levantamiento:
Se realiza con (i) la adquisición de la calidad de “No habido”, o con (ii) la confirmación y/o
modificación del domicilio fiscal vía Clave SUNAT Operaciones en Línea.

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CALIDAD DE “NO HABIDO”

Se adquiere esta calidad cuando dentro del plazo otorgado por la SUNAT para levantar la
condición de “No Hallado”, el contribuyente no haya declarado o confirmado esta
condición, sin que para ello sea necesaria la emisión y notificación de acto administrativo
adicional alguno.
Levantamiento: Si el contribuyente cumple

con:
a) Declarar o confirmar el domicilio fiscal y

siempre que la SUNAT lo verifique.
b) Haber presentado las declaraciones de
pago correspondientes a las obligaciones
tributarias durante los doce (12) meses
anteriores al mes precedente en que se
declara o confirma el domicilio fiscal, en
caso encontrarse obligado.

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TERCER PASO: SOLICITAR IMPRESIÓN DE

COMPROBANTES DE PAGO

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¿QUÉ ES UN COMPROBANTE DE PAGO?
El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la

entrega en uso, o la prestación de servicios.

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VALIDEZ DEL COMPROBANTE DE PAGO Y TIPOS
Sólo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las
características y requisitos mínimos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de
Pago .
La norma reconoce como comprobante de pago a:
 Facturas.
 Recibos por honorarios.
 Boletas de venta.
 Liquidaciones de compra.
 Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.
 Los documentos autorizados.

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emprendimiento
Obligaciones Formales del Contribuyente
¿CÓMO SOLICITO LA IMPRESIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO?
1. Obtener y llenar dos ejemplares del

Formulario N° 816 “Autorización de
impresión a través de SUNAT Operaciones en
Línea".
2. Una vez llenado el formulario el
contribuyente deberá acercarse a cualquier
imprenta autorizada a la SUNAT. La empresa
autorizada ingresará a SUNAT Operaciones
en Línea y registrará la información allí
contenida.
3. Una vez aceptada la operación, la imprenta
podrá iniciar el trabajo de impresión de los
comprobantes de pago.

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CUARTO PASO: EMITIR COMPROBANTES DE PAGO

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OPORTUNIDAD DE EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO
Se diferenciará en las siguientes situaciones:

- Transferencia de bienes muebles.
- Retiro de bienes.
- Transferencia de bienes inmuebles.
- Transferencia de bienes con pagos Recuerda que más allá de las
parciales anticipados a la entrega del bien sanciones, el no emitir
o puesta a disposición. comprobantes de pago nos
- Prestación de servicios, incluyendo impide operar con muchísimas
arrendamiento y leasing. empresas.
- Contratos de construcción
- Entrega e depósito, arras o similares.

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OPORTUNIDAD DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO
En la transferencia de bienes muebles:

Cuando se entregue el bien o en el momento en que se efectúe el pago, lo que
ocurra primero.
En el caso de una transferencia de bien

mueble concertada por internet, teléfono u
En el caso de venta de bienes en
otros medios similares, en los que el pago
consignación, no se aplicará la sanción
se efectúe mediante tarjeta de crédito o de
por no emitir comprobante de pago,
débito y/o abono en cuanto con
siempre que se cumpla con su emisión y
anterioridad a la entrega del bien, el
otorgamiento hasta el noveno (9) día
comprobante de pago deberá emitirse en
hábil siguiente a la fecha en que el
la fecha en que se reciba la conformidad
cosignatario venda los bienes.
por el administrador del medio de pago o
se perciba el ingreso.

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Retiro de bienes • En la fecha del retiro.
Transferencia de bienes • En la fecha que se perciba el ingreso o en la fecha en que

inmuebles se celebre el contrato, lo que ocurra primero.
Transferencia de bienes
con pagos parciales
anticipados a la entrega • En la fecha del pago parcial y por el monto recibido.
del bien o puesta a
disposición

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Prestación de • En la fecha en que ocurra primero: (i) la culminación del

servicios, servicio, (ii) la percepción de la retribución total o parcial, (iii) el
incluyendo vencimiento de cada plazo fijado o convenido. No aplicable a
arrendamiento y rentas de cuarta categoría a titulo oneroso, en este caso la
leasing emisión es en la fecha que se perciba la retribución.
Contratos de • En la fecha de percepción del ingreso, sea total o parcial y por el

construcción monto efectivamente percibido.
Entrega de depósito, • Cuando impliquen el nacimiento de la obligación tributaria para

arras o similares efecto del Impuesto, en el momento y por el monto percibido.

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QUINTO PASO: EMITIR GUÍAS DE REMISIÓN

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¿QUÉ ES UNA GUÍA DE REMISIÓN?

Con el objetivo de contrarrestar el
contrabando, los contribuyentes deben dejar
un rastro del traslado de su mercadería, para
ello deberán emitir una guía de remisión, en el
supuesto que no emitan las guías de remisión,
las sanciones podrán ser muy graves, incluso
la SUNAT podrá decomisar mis bienes o
retener los vehículos donde trasladábamos la
mercadería.
En ese sentido, podemos indicar que la Guía

de Remisión, es el documento que sustenta el
traslado de los bienes y debe ser emitida en
forma previa al traslado de los bienes,
contribuye al control tributario determinando
la legalidad de las actividades a fin de evitar
evasiones tributarias.

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emprendimiento
TIPOS DE GUÍA DE REMISIÓN

GUÍA DE REMISIÓN REMITENTE (TRANSPORTE PRIVADO)
Cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario o poseedor de los

bienes, contando con unidades propias o tomadas en arrendamiento financiero.
GUÍA DE REMISIÓN TRANSPORTISTA (TRANSPORTE PÚBLICO)
Cuando el servicio de transporte de bienes

es prestado por un tercero. Se emiten dos
guías:
 Una por el transportista; y

 Otra por el propietario o poseedor de
los bienes al inicio del traslado.

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OPORTUNIDAD DE EMISIÓN DE LA GUÍA DE REMISIÓN REMITENTE
• El propietario o poseedor de los bienes al

inicio del traslado, con ocasión de su
transferencia o prestación de servicios.
• El prestador de servicios si las condiciones
contractuales del servicio incluyan el recojo o
la entrega de los bienes en los almacenes o en
el lugar designado por el propietario o
poseedor de los mismos.
• El consignador en el caso de traslado de
bienes dados en consignación.
• El Agente de Aduanas cuando se encuentra
autorizado por parte de sus clientes.

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OPORTUNIDAD DE EMISIÓN DE LA GUÍA DE REMISIÓN TRANSPORTISTA
Se emitirá sólo una Guía de Remisión Transportista a cargo del transportista, tratándose de
bienes pertenecientes a:
• Sujetos no obligados a emitir comprobante de pago o Guía de Remisión.

• Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios.
• Sujetos del Régimen Único Simplificado.

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SEXTO PASO: LLEVAR LIBROS CONTABLES

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¿QUÉS SON LOS LIBROS CONTABLES?
• Los libros contables no son otra cosa que

diarios donde anotamos todo lo que
sucede en la empresa, ellos sirven para
ordenarnos, pero también para tener la
información que nos permita tomar las
mejores decisiones para nuestros
negocios.
• La cantidad de libros que debo tener
dependerá de que tantas ventas realice o
en que régimen tributario me encuentre.
• Los libros antes mencionados deberán ser
legalizados notarialmente antes de su uso

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CONSIDERACIONES GENERALES
• Los Libros y Registros son los documentos donde se asienta la información que tiene efecto
tributario. Como requisito esencial es que se encuentren legalizados antes de su uso.
• Los Libros y Registros pueden ser llevados manual o computarizados (hojas sueltas).
• Los Registros más conocidos son el Registro de Compras y el Registro de Ventas. También
tenemos al Registro Auxiliar que utilizan los consorcios que no llevan contabilidad
independiente.
 El Registro de Compras detalla en forma ordenada y cronológica cada uno de los

documentos que sustenta las adquisiciones de bienes y servicios.
 En caso del Registro de Ventas, éste contendrá las ventas realizadas.
• El Registro Auxiliar está compuesto por el (i) Registro auxiliar de compras y (ii) El Registro
auxiliar de ventas.

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OBLIGACIÓN DE LLEVADO DE LIBROS CONTABLES

RÉGIMEN LIBROS QUE SE DEBEN LLEVAR
TRIBUTARIO
RÉGIMEN ESPECIAL Registro de Compras y Registro de Ventas.
DE RENTA
RÉGIMEN GENERAL VOLUMEN DE INGRESOS LIBROS OBLIGADOS A LLEVAR
DE RENTA BRUTOS ANUALES
Hasta 150 UIT (S/. 592,500) Registro de Compras, Registro de Ventas e
Ingresos y Libro Diario Simplificado.
Desde 150 UIT(s/.592,500) Registro de Compras, Registro de Ventas e
hasta 500 UIT Ingresos, Libro Diario y Libro Mayor.
(S/.1,975,000)
Desde 500 UIT Registro de Compras, Registro de Ventas e
(S/.1,975,000) hasta 1,700 Ingresos, Libro Diario, Libro Mayor y Libro de
UIT (S/.6,715,000) Inventarios y Balances
Desde 1,700 UIT Libro de Caja y Bancos, Libro Diario, Libro

(S/. 6,715,000) Mayor, Registro de Compras y Registro de
Ventas e Ingresos.

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SÉPTIMO PASO: BANCARIZAR LAS OPERACIONES

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¿QUÉ ES LA BANCARIZACIÓN?
• La bancarización no es otra cosa que la manifestación de la potestad tributaria con la que

actúa el Estado empleando como vehículo una ley, a efectos que se cumplan las
disposiciones que ella establezca.
• Así, de no emplearse los medios de pago regulados por la ley, en cuanto resulte obligatorio
hacerlo, no se podrá alcanzar el reconocimiento de los efectos tributarios de la operación
celebrada por el contribuyente.
• Podemos decir que la bancarización se creó para demostrar que lo que compramos y
vendemos es real.

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¿CUÁNDO DEBO BANCARIZAR UNA OPERACIÓN?
Cada pago que supere los S/. 3, 500 o US$ 1, 000 debe ser realizado ante una entidad
bancaria, sino se utiliza el medio de pago no se podrá sustentar tus gastos ni el adelanto de
impuestos.

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TIPOS DE MEDIOS DE PAGO

• Depósitos en cuentas.
• Giros.
• Transferencias de fondos.
• Órdenes de pago.
• Tarjetas de débito expedidas en el país.
• Tarjetas de crédito expedidas en el país.
• Cheques con la cláusula de “no negociables”,
“intransferibles”, “no a la orden” u otra equivalente,
emitidos al amparo del artículo 190 de la Ley de
Títulos Valores.
• Otros.

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EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA BANCARIZACIÓN

Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán derecho a
deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de
tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos
arancelarios.

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OCTAVO PASO: PRESENTAR DECLARACIONES

JURADAS

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¿QUÉ ES LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA?
• La declaración tributaria es la
manifestación de hechos comunicados a
la SUNAT, en la forma y condición que
establezca la SUNAT.
• Toda declaración presentada por el
contribuyente es Jurada, ello significa que
se presume cierto lo declarado por el
contribuyente.
• Cabe precisar que el Régimen General
realiza declaraciones mensuales y
anuales.
• El Régimen Especial y Régimen Único
Simplificado realizan declaraciones
determinativas mensuales y no anuales.

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Tributarios
¿CUÁNDO SE PRESENTAN LAS DECLARACIONES MENSUALES?
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS MENSUAL

• El cronograma se plantea con el fin de señalar la fecha de vencimiento de las
obligaciones tributarias correspondientes a los periodos tributarios de enero a
diciembre de cada año.
• La fecha de vencimiento lo determina el último dígito del Registro Único del
Contribuyente.
• Los contribuyentes cumplirán con realizar el pago de:
- La liquidación mensual.
- Cuotas.
- Pagos a cuenta mensuales.
- Tributos retenidos o percibidos.
- Presentar declaraciones relativas a los tributos a su cargo.

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Formalizando de mi
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EN RESUMEN
En ese sentido, para cumplir con las obligaciones formales, es necesario obtener el Registro Único
de Contribuyente. Asimismo, por cada venta o servicio se realice, se deberá emitir el comprobante
de pago correspondiente; en caso de traslado de mercadería, se deberá emitir la guía de remisión
y no se debe olvidar registrar las operaciones en los libros contables del negocio para que luego
dicha información permita informar mes a mes y anualmente a la SUNAT a través de las
declaraciones juradas, cuál fue el avance del negocio.

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Aspectos Tributarios

OBLIGACIONES FORMALES DEL

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PRIMER PASO: INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO ÚNICO

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¿QUÉ ES EL REGISTRO ÚNICO DEL CONTRIBUYENTE?

El Registro Único del Contribuyente (RUC) es el registro informático a cargo de la SUNAT

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SUJETOS OBLIGADOS A TRAMITAR EL RUC

• Las personas naturales, sucesiones

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REQUISITOS PARA SOLICITAR LA INSCRIPCIÓN EN EL RUC

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TRÁMITE REALIZADO POR PERSONA NATURAL

1. En el portal web de la SUNAT, seleccionar la

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CLAVE SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA

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REQUISITOS PARA SOLICITAR LA CLAVE SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA

CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE PERSONA AUTORIZADA

• Presentar la Solicitud de Acceso al • Presentar la Solicitud de Acceso al

• Exhibir la copia del Documento Nacional

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¿QUÉ ES EL DOMICILIO FISCAL?

El domicilio fiscal es el espacio físico donde la

Si nosotros no mantenemos al día nuestro

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REQUERIMIENTO DE NUEVO DOMICILIO FISCAL

Personas naturales - Lugar de residencia habitual

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CALIDAD DE “NO HALLADO”

- Negativa de recepción de la notificación o negativa de recepción de la constancia de

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CALIDAD DE “NO HABIDO”

Levantamiento: Si el contribuyente cumple

a) Declarar o confirmar el domicilio fiscal y

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TERCER PASO: SOLICITAR IMPRESIÓN DE

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¿QUÉ ES UN COMPROBANTE DE PAGO?

El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la

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VALIDEZ DEL COMPROBANTE DE PAGO Y TIPOS

La norma reconoce como comprobante de pago a:

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¿CÓMO SOLICITO LA IMPRESIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO?

1. Obtener y llenar dos ejemplares del

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CUARTO PASO: EMITIR COMPROBANTES DE PAGO

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OPORTUNIDAD DE EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO

Se diferenciará en las siguientes situaciones:

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OPORTUNIDAD DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO

En la transferencia de bienes muebles:

En el caso de una transferencia de bien

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OPORTUNIDAD DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO

Retiro de bienes • En la fecha del retiro.

Transferencia de bienes • En la fecha que se perciba el ingreso o en la fecha en que

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